利润、现金流量

第一篇：利润、现金流量

合并利润表 项目

一、营业收入 减：营业成本营业税金及附加

202_年度 33,954,939,08

21,441,837,54

131,236,358

202_年度 18,975,814,77

12,232,083,53

变动额 14,979,124,31

2变动（%）78.9379770

75.2917847

122.977102

99,209,754,006

58,856,428

72,379,930

销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益投资收益

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额 减：所得税费用

四、净利润

其中：被合并放在合并前实现的净利润

归属于母公司所有者的净利润少数股东损益

五、每股收益

（一）基本每股收益

3,204,830,452 1,921,501,525 298,327,253 152,954,644 50,346,645 42,286,007 16,424,476

6,896,883,960 150,816,746 109,455,071 15,964,759

6,938,245,636 774,218,140

6,164,027,496 383,532,147

5,615,461,622 548,565,873

1.11

2,041,582,899 1,001,508,095 133,344,623 15,623,192 45,152,045-73,029,260 6,146,052

3,354,938,782 52,585,705 51,011,791 11,989,713

3,356,512,696 334,076,712

3,022,435,984 674,060,113

2,639,904,732 382,531,2

510.52 1,163,247,553 919,993,430 164,982,630 137,331,452 5,194,600 115,315,267 10,278,424

3,541,945,178 98,231,041 58,443,280 3,975,046

3,581,732,940 440,141,428

3,141,591,512-290,527,966

2,975,556,890 166,034,62

20.5

56.9777280

91.8608081

123.726496

879.023006

11.5046837

-157.902828

167.236203 105.574062

186.801795

114.568179 33.1538044

106.709947

131.748611

103.942367

-43.1011953

112.714555

43.4041981

113.46

0.5

（二）稀释每股收益

六、其他综合收益

七、综合收益总额

归属于母公司股东的综合收益总额

归属于少数股东的综合收益总额

5,620,036,673 2,633,250,444 2,986,786,229 549,697,381

382,897,359

166,800,022

1.11 5,706,558

0.52 9-6288179

11,994,737

113.4190.75056

5104.55675

4113.4258

3243.5625940

6,169,734,054 3,016,147,804 3,153,586,250

利润表的综合分析：

1.利润额增减变动分析：净利润是指企业所有者最终取得的财务成果，或可供企业所有者

分配或使用的财务成果。上表中三一重工202_年度营业收入达到了33,954,939,086元，相比上年增加了14,979,124,312元，增幅为78.93797705%。同时实现净利润6,164,027,496元，相比202_年度的3,022,435,984元，增长了3,141,591,512元，增长率达到了103.9423673%，增长幅度非常高。从水平分析来看，三一重工的净利润增长主要是因为利润总额比202_年度增长了3,581,732,940元引起的，由于所得税费用比上年增长440,141,428，二者相抵，导致净利润增长了3,141,591,512元。2.利润总额分析：利润总额是反映企业全部财务成果的指标。它不仅反映企业的营业利润，而且反应企业的营业外收支情况。上表中的三一重工在202_年度中利润总额比上年增长了3,581,732,940元，关键原因是三一重工的营业利润增加引起的，其202_年度的营业利润为6,896,883,960元，相比202_年的3,354,938,782元，公司的营业利润增长3,541,945,178元，增长率为105.5740628%；同时，三一重工的营业外收入的增加也是导致利润总额增长的有利因素，营业外收入的增加使利润总额增加了98,231,041元。虽然营业外支出相比上年也有所提高，增加了58,443,280元，但三者综合一下，导致利润总额增加了3,581,732,940元。

3.营业利润分析：营业利润是指企业营业收入与营业成本税费、期间费用、资产减值损失、资产变动净收益之间的差额。它既包括企业的主营业务利润和其他业务利润，又包括企业公允价值变动净收益和对外投资的净收益，它反映了企业自身生产经营业务的财务成果。上表中三一重工营业利润增加主要是营业收入和投资收益增加所致。营业收入比上年增加14,979,124,312元，增长率为78.93797705%。根据其年报，营业收入的大幅增长，主要原因在于主导产品的经营再上新台阶，泵送事业部销售额达217亿元，挖掘机销售过万台，汽车起重机、路机产品销售增长率均超过 100%。同时投资收益的增加，导致营业利润增加了3,541,945,178元，虽然由于营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用都有所增加，但营业收入的巨大涨幅，仍然使得营业利润增加了3,541,945,178元，涨幅105.5740628%。

4.其他收益与综合收益分析：三一重工的202_年度的其他收益增长了11,994,737元。

而综合收益总额为6,169,734,054元，其中归属于母公司股东的综合收益总额为5,620,036,673元，归属于少数股东的综合收益总额为549,697,381元。收益总额比上年多了3,153,586,250元，增长104.5567543%

合并现金流量表 项目

一、经营活动产生的现金数量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还

受到其他与经营活动相关的现金经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金

202_年度

37,329,829,416

81,393,272 738,185,729 38,149,408,417 22,789,033,918

202_年度

111,417,588 952,380,256

增减额

19,100,697,204 18,229,132,21

2增减（%）

95.43699907

-30,024,316-26.94755517-214,194,527-22.49044178

89.190993 105.1736715 20,164,495,049 17,984,913,368 11,107,192,142 11,681,841,776 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金数量净额

二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计

建构固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借贷收到的现金 发行债券收到的现金

受到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

2,205,043,482 2,315,155,195 4,091,051,570 31,400,284,167 6,749,124,249

131,598,587 29,360,554 353,820,632

550,076,502 1,064,856,277 4,426,177,948 185,556,021

2,280,160,001 947,098,273 7,838,992,243-6,774,135,966

119,944,989 6,874,506,184

6,994,451,174 3,451,467,765 1,413,063,124 1,311,099,303 6,175,630,149 818,820,980-10,265,922

1,183,996,166 1,228,542,644 1,964,838,526 15,484,569,479 4,679,925,570 64,128,585 17,344,497 141,574,953 270,490 223,318,527 1,997,188,326 181,358,278

102,976,055 2,281,522,659-2,058,204,132

3000000 4,004,534,891

484,148,633 4,491,683,525 4,997,987,405 1,098,767,424 128,637,519 6,225,392,349-1,733,708,824

-19,514,226 1,021,047,316 1,086,612,551 2,126,213,044 15,915,714,688

2,069,198,679

67,470,002 12,016,057 212,245,679

549,806,012 841,537,750 2,428,989,622

4,197,743 2,280,160,001 844,122,218 5,557,469,584-4,715,931,83

4116,944,989 2,869,971,29

3-484,148,633 2,502,767,649-1,546,519,640 314,295,700 1,182,461,784-49,762,200

2,552,529,804 9,248,304 86.23738364 88.4472799 108.2131186 102.7843539 44.21435017

105.2104954 69.27878623 149.9175345

203262.9716 376.8329307 121.6204596 2.314613397

819.7267005 243.5859912 229.1284796

3898.1663 71.6680306

5-100

55.72003537-30.94284788

28.60438826 919.2199859-0.79934239

-147.2294406

-47.39262526

五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

783,543,340 4,089,610,097 4,873,153,438

868,498,387 3,221,111,709 4,089,610,097

-84,955,047-9.781831293 868,498,388 783,543,341

26.96269072 19.15936538

现金流量表水平分析：

从上表可以看出，三一重工202_年度现金流量比202_年度减少了84,955,047元。经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流量较上年的变动额分别是2,069,198,679元、-4,715,931,834元和2,552,529,804元。

经营活动净现金流量比202_年增加了2,069,198,679元增长率为44.21435017%。经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长89.190993%和102.7843539%，增长额分别为17,984,913,368元和15,915,714,688元。由于经营活动现金流入量大于经营活动现金流出量，致使经营活动现金净流量有了增长。经营活动现金流入量的增加主要因为销售商品、提供劳务收到的现金增加了18,229,132,212元，增长率为95.43699907%。根据利润表信息，202_年度营业收入增长率为78.93797705%，低于销售商品、提供劳务收到的现金的增长率，说明企业的销售收现情况有所改善。公司当年收到的税费返还比上年减少了30,024,316元，幅度为26.94755517%。经营活动现金流出量的增加是因为购买商品、接受劳务支付的现金增加了11,681,841,776元，增长率为105.1736715%，支付给职工以及为职工支付的现金增加了1,021,047,316元，增幅为86.23738364%。

投资活动现金净流出量比上年增加了4,715,931,834元。远高于上年的固定资产投资。同时增加了证券市场的投资，投资支付其他与投资活动有关的现金增加了844,122,218，增长率为819.7267005%，结合资产负债表可供出售金融资产项目分析，可知公司增加了对该项目的投资。投资活动现金流入量的增加主要来自收到其他与投资活动有关的现金增加了549,806,012元，增长率为203262.9716%，还有处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额增加了212,245,679元，增长率为149.9175345%。

筹资活动产生的现金流量净额比上年增加2,552,529,804元，主要因为筹资活动现金流入的增加额比筹资活动现金流出的增加额大。

第二篇：现金流量

因此选择成功的增值税筹划方案的原则是选择净现金流量最大的方案，而不是其他条件。

公司为一般纳税人，适用增值税税率为13%，年不含税销售收入20万元，企业所得税率为33%。

方案一：企业收购原竹，自行加工成竹制坯具。假设企业收购原竹一批，买价为68000元，运费支出2600元，经过裁条、剖篾、编织三道工序，支付车间工人工资7800元，电费支出1200元。

假设企业当期生产的产品全部售出，则企业当期进项税＝68000×13%＋2600×7%＋1200÷1.17×0.17＝9196.36（元）；当期销项税＝200000×13%＝26000（元）。

企业当期应纳增值税为26000－9196.36＝16803.64（元）。

企业成本支出＝68000×(1－13%)＋2600×(1－7%)＋7800＋1200×(1－1÷1.17×0.17)＝70403.64（元）。

企业应纳所得税额＝(200000－70403.64)×33%＝42766.80（元）。企业净现金流量＝(200000－70403.64)×(1－33%)＝86829.56（元）。此方案中，增值税对企业现金流量影响为：

现金流入等于当期销项税＝200000×13%＝26000（元）。

现金流出等于企业当期进项税和当期应纳的增值税之和＝9196.36＋16803.64＝26000（元）。

由此可见，现金流出与流入相等，与企业净现金流量无关。

方案二中：企业收购原竹，委托加工可用坯具。假设企业将收购的原竹委托给小规模纳税人，只能取得税务机关代开的增值税专用发票，假设企业按支付给工人的工资加电费总额9000元支付给加工企业。其他条件同方案一，则企业当期进项税＝68000×13%＋2600×7%＋9000÷1.06×0.06＝ 9531.43（元）；当期销项税＝200000×13%＝26000（元）。

企业当期应纳增值税为26000－9531.43＝16468.57（元）。

企业成本支出＝68000×(1－13%)＋2600×(1－7%)＋9000×(1－1÷1.06×0.06)＝70068.57（元）。

企业应纳所得税额＝(200000－70068.57)×33%＝42877.37（元）。企业净现金流量＝(200000－70068.57)×(1－33%)＝87054.06（元）。

此方案中，增值税对企业现金流量影响为：现金流入等于当期销项税＝200000×13%＝26000（元）。

现金流出等于企业当期进项税和当期应纳的增值税之和＝9531.43＋16468.57＝26000（元）。

由此可见，现金流出与流入相等，与企业净现金流量无关。

方案三：假设企业按“公司加农户”方式进行经营。企业向农户发放样品规格，直接收购农民个人加工成的坯具。假设企业按收购买价、工人工资、电费支出三项总额支出坯具款为77000元，运费支出为2600元。其他条件同方案一，则企业当期进项

税＝77000×13%＋2600×7%＝10192（元）；当期销项税＝200000×13%＝26000（元）。

企业当期应纳增值税为26000－10192＝15808（元）。

企业成本支出＝77000×(1－13%)＋2600×(1－7%)＝69408（元）。企业应纳所得税额＝(200000－69408)×33%＝43095.36（元）。

企业净现金流量＝(200000－69408)×(1－33%)＝87496.64（元）。此方案中，增值税对企业现金流量影响为：

现金流入等于当期销项税＝200000×13%＝26000（元）。

现金流出等于企业当期进项税和当期应纳的增值税之和＝10192＋15808＝26000（元）。

由此可见，现金流出与流入相等，与企业净现金流量无关。

从上，我们可以得出：不同方案的应纳增值税金额大小与企业的净现金流量无关。

上述三个方案的企业净现金流量不同的原因与应缴增值税无关，真正的原因是由于不同方案设计时成本变化引起的。

如方案一和方案二相比，企业成本相差70403.64－70068.57＝335.07元。原因是方案一中，电费和工人工资9000元中有电费1200 元的可抵扣进项税1200÷1.17×0.17＝174.36（元）未计入成本，而方案二中加工费9000元中有9000÷1.06×0.06＝ 509.43（元）可抵扣进项税未计入成本。方案一与方案二的成本差为509.43－17

4.36＝335.07（元）。

如方案二和方案三相比，企业成本相差70068.57－69408＝660.57（元）。原因是方案二中加工费9000元中有9000÷1.06×0.06＝ 509.43（元）可抵扣进项税未计入成本，而方案三中，77000元中有加工费9000元。此9000元可抵扣的进项税1170元未计入成本。方案二与方案三的成本差为1170－509.43＝660.57（元）。最后，以不同方案的企业净现金流量为标准进行分析可得出：上述方案最优的是方案三，其次是方案二，最后是方案一。

[]

经营期净现金流量的计算

净现金流量计算是现值计算的基础，在项目投资决策中十分重要。

经营期净现金流量计算是以收付实现制为基础的，不仅要考虑收入、成本，还要区分付现成本与非付现成本。在考虑所得税因素的情况下，净现金流量计算变得比较复杂：

首先，须根据收入、付现成本、非付现成本计算税前利润；

然后，再按税前利润和所得税率计算所得税，并算出净利润；

最后，还得在利润的基础上加回非付现成本，才能得出净现金流量。

例如：已知某固定资产项目需要一次投入价款100万元，资金来源系银行借款，利息率10%，建设期为1年，发生资本化利息10万元。该固定资产可使用10年，按直

线法折旧，期满有净残值10万元。投入使用后。可使经营期1-7年每年产品销售收入（不含增值税）增加80.39万元，第8-10年每年产品销售收入（不含增值税）增加69.39万元，同时使1-10年每年的经营成本增加37万元。该企业的所得税率为33%。投产后第7年末归还本金，此前连续7年每年末支付利息11万元。

根据题意，经营期付现成本每年为37万元；非付现成本包括：每年折旧10万元{[（100＋10）－10]÷10}、前7年每年利息11万元。

按通常的做法，经营期各年净现金流量的计算步骤：

（1）每年总成本：

1-7年为，付现成本37万+折旧10万+利息支出11万=58万

8-10年为，付现成本37万＋折旧10万＝47万

（2）每年营业利润：

1-7年为，收入80.39万－成本58万＝22.39万

8-10年为，收入69.39万－成本47万＝22.39万

（3）每年应交所得税：

1-7年为，22.39万×33%＝7.39万

8-10年为，22.39万×33%＝7.39万

（4）每年净利润：

1-7年为，22.39万－7.39万＝15万

8-10年为，22.39万－7.39万＝15万

（5）每年净现金流量：

1-7年为，净利润15万＋折旧10万＋利息支出11万＝36万

8-10年为，净利润15万＋折旧10万＝25万

这种计算方法比较繁琐，很容易发生差错，也不便记忆。

兹介绍一种简便快捷的方法，可一步求出净现金流量。其包括两个部分：（1）将“收入”减“付现成本”，然后乘以（1-所得税率）；（2）将“非付现成本”乘以“所得税率”。两者之和即为净流量。

仍以上题为例：

1-7年的净现金流量为：（80.39-37）×0.67＋（10＋11）×0.33＝36（万元）8-10年的净现金流量为：（69.39－37）×0.67＋10×0.33＝25（万元）

显然，用这种简便方法计算，不但大大缩短运算时间，而且随运算环节的减少，还减少了出现差错的几率。此方法的原理是：

如果没有“非付现成本”存在，净现金流量就会同净利润金额一致——均为收入减付现成本，再扣除所得税后的金额，这就是前半部分。

至于“非付现成本”，本身并不产生现金流量，在直线法下根本毋须考虑，但非付现成本却会影响净利润，且进一步影响所得税，因此，需考虑所得税因素的净现金流量计算，必须计算非付现成本的影响。该影响是：不但不引起现金流出，反而减少了所得税额，从而减少现金流出。这就是后半部分的理由。

此外，在计算净现金流量时必须注意：确定现金流量有“全投资假设”，借入资金也作为自有资金对待。因此，归还借款本金、利息均不会导致现金流出。借款利息资本化只影响固定资产原值、折旧的金额；归还本金不需作任何处理；归还利息仅看作是预提利息费用。

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净利润和净现金流量的比较

净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标，其预期值均可用资产评估的收益法，这是三者的其同点；对同一企业或同一资产，这三个指标不仅在数值上是不相同的，而且在其财务含义、计算口径和计算公式上均有重大差异。

净利润是静态指标，净现金流量是动态指标。

净利润指标界定的基础是权责发生制，净现金流量指标界定基础是收付实现制。

净利润均不含折旧费和贷款的利息支出，而投资型净现金流量含有折旧费和利息支出。营运型净现金流量含折旧费不含利息支出。

三个指标既有重大的不同而又存在着内在的确定性的联系：

利润总额-所得税金=净利润=营运型净现金流量-折旧+追加投资

评估界一致认为应提倡以净现金流量作为预期收益额。因为它以收村实现制为原则，排除了人们主观认定的固定资产折旧费的干扰；同时，它不仅考虑了现金流量的数量而且考虑到收益的时间和货币的时间价值，它还是税后指标。因此净现金流量比净利润更能客观地反映企业或技术资产的净收益。西方发达国家的评估界通常都是以净现金流量作为预期收益额，如著名的美国评值公司和美国安达信财务会计公司等就是如此。国内评估界虽然也有这样的共识，但受种种条件的限制，在评估实务中这样做的还比较少。

一般而言，当技术资产剩余寿命较长（5年以上）应以净现金流量作为预期收益额。而当剩余寿命短（3年以下）时，净现金流量和净利润两个指标差别不大，均可作为预期收益额。

当评估目的是为了对技术资产作价投资，组建中外合资、合作企业时，应以净现金流量或净利润作为预期收益。这样做便于和国际惯例接轨，使合作伙伴便于理解评估报告和评估结果，从而有利于合资合作协议的最终达成。

非涉外的资产业务在评估时可以用净利润作为预期收益额。这是当前国内评估界的一般做法。其缺点是有时计算难度大、难于找到可以直接使用的资产收益率作为折现率。

第三篇：关于企业现金流量

关于企业流动资产管理的一些看法关于企业流动资产管理的一些看法关于企业流动资产管理的一些看法关于企业流动资产管理的一些看法 摘要：企业的流动资金是企业的“血液”，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。管好用活流动资金，加速流动资金周转，是企业生存和发展的需要。本文阐述了流动资金管理的目标，加强流动资金管理的措施，说明企业加强流动资金管理的意义和作用，提出加强流动资金管理的措施。关键词：流动资金；管理；措施；意义 流动资产又称短期资产，是指可以在一年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，与长期投资、固定投资，无形投资，递延投资等各种长期投资相比，流动资产具有周转周期速度快，变现能力强，财务风险小等特点。企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险，但是，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润。相反，流动资产不足，则表明企业资金周转不灵，会影响企业的经营。因此，合理配置短期资产需要量在财务管理中具有重要地位。流动资产主要包括现金、短期金融资产、应收账款和存货等。一般情况下，现金、应收账款和存货这三项占流动资金的绝大部分。流动资金的周转是一个不断投入和收回的循环过程，没有终止的日期。因此，流动资金管理在企业财务管理甚至整个生产经营管理过程中发挥着不可低估的作用。<一一一一>现金管理现金管理现金管理现金管理 现金是可以立即投入流动的交换媒介。现金是比较特殊的资产，一方面其流动性最强，代表着企业直接的支付能力和应变能力。另一方面，其收益性最弱。企业一般持有现金的动机有四个：交易动机，补偿动机，谨慎动机，投资动机。企业货币资金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利润。有效的现金管理方法包括现金流动同步化，合理估计“浮存”，加速应收账款收现。<二二二二>应收账款的管理应收账款的管理应收账款的管理应收账款的管理 企业发生应收款的主要原因是扩大销售、增强竞争力，其管理目标是求得利润。应收账款管理的基本目标是，通过应收账款管理发挥应收账款强化竞争、扩大销售的功能，同时减少投资成本，最大限度的提高应收账款投资效益。<三三三三>存货的管理存货的管理存货的管理存货的管理 存货是指企业要生产过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括各类材料，商品，在产品，半成品等。这些均是为保证生产或销售的经营需要或者出自价格的考虑而需要备置的存货，存货管理的目标就要尽力在存货成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合。在实际工作中，大多企业有大大小小的仓库用来存放存货，因而存货管理成为流动资金管理的一个主要方面。存货成本包括，采购成本，订货成本，储存成本。企业加强流动资金的措施企业加强流动资金的措施企业加强流动资金的措施企业加强流动资金的措施

（一）在企业的资金运筹上，应研究自己的资金结构和变化趋势，以稳健经营为原则

（二）加强资金管理，防止资金大量沉淀

（三）强化财务管理，加强风险控制。

（四）盘活资产存量，增加资金来源 管好流动资金管好流动资金管好流动资金管好流动资金，，对提高经济效益具有重要意义对提高经济效益具有重要意义对提高经济效益具有重要意义对提高经济效益具有重要意义。。

（一）有利于加速流动资金周转

（二）有利于改善企业经营管理，是企业正常生产的必要保证。

（三）有利于增加企业资金积累和自身发展 总之，以最少资本占用取得最大资本收益的流动资金管理目标，这样的企业才能在竞争中生存和发展。

第四篇：现金流量科目分析

一、支付职工以及为职工支付的现金

这个项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。

不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

需要注意的是，企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险，支付给职工的住房困难补助，企业为职工交纳的商业保险金，企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

二、管理费用支付的现金——支付与其他经营活动有关的现金

三、财务费用中利息收入——收到其他与经营活动有关的现金（与投资项目对应的利息收入除外）。

银行手续费——手续费在支付的其他与经营活动有关的现金里填列。

支付利息——在筹资支出的股利、支付利息

四、销售费用的现金流量——

1、销售费用中的工资、奖金、各种津贴和补贴等，根据企业会计制度的规定，应全部记入到“支付给职工以及为职工支付的现金中”；

2、销售费用扣除工资、奖金各种津贴和补贴，应记到“支付其他与经营活动有关的现金”项目之中。

五、制造费用现金流量（工资及福利除外）——支付其他与经营活动有关的现金

六、购买商品、接受劳务的现金流量——，“购买商品、接受劳务支付的现金”，具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项。你可以根据现金、银行存款、应付帐款、应付票据、主营业务成本等科目的记录分析填列。

3、本期支付的货款还包括与货款一并支付的增值税进项税额。

七、借款现金流量——向银行借款——收到的其他与经营活动有关的现金

——公司之间的借款——根据借款用途，应确认为经营活动的，或者筹资/投资活动的。然后才

确定应该属于哪个具体项目，——如是经营活动，为“收到的其他与经营活动有关的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”，——如为筹资活动，应为“收到的其他与筹资（投资）活动有关的现金”或“支付的其他与投资活动有关的现金”

—— 在一定程度上具有投资或开办性质的借出款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现

金”填报——企业之间拆借，收取资金占用费或无偿借款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。

我们知道，资金占用费视同借款利息，该借款应视为债权投资。如果收到现金还款或收取资金占用费，应填

报为“收到其他与投资活动有关的现金”。收取资金占用费不能填报为“取得投资收益收到的现金”，因为该项目是对应本期或以前各期“投资支付的现金”项目的。

从其他企业借入的现金款项，应作为“收到的其他与筹资活动有关的现金”填报。不要填报为“借款收到的现金”，因为该项目主要是企业从金融机构举借各种长短期借款和对外发行债券而收到的现金。

归还借款支付现金，应填报为“支付其他与筹资活动有关的现金”。不要填报为“偿还债务所支付的现金”。“偿还债务所支付的现金”项目是对应本期或以前各期“借款收到的现金”项目的，主要反映归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

1、投资活动现金流量是指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。

2、筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。

3、经营活动——(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现

金；

4、经营活动现金流出的主要项目包括：(1)购买商品、接受劳务支付的现金；(2)支付给职工以及为职工支付的现

金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金

第五篇：SYB现金流量计划

学习目的1知道制定现金流量计划的重要性。

2知道现金流量计划不好制定的原因。

3能够制定出自己企业的现金流量计划。

为什么要制定现金流量计划？

1显示每月的现金流入和流出量；

2保持企业充足的运营能力；

3防止出现现金短缺的致命威胁；

4计划中一旦发现现金流量负值时，就能预先采取防范措施加以补救。

从黄亮与李燕加工场的现金流量计划表中看出

①三月、四月出现现金流量的短缺。

②三月份短缺约700元，看来投入1700元解决不了问题，要准备借钱！

③12月份月底现金为4112元。但并不是利润，有头三个月未领工资需补1800元，只能剩下4112-1800=2312元。

④每个月月底现金即为下一个月的月初现金。

黄亮和李燕马上就发现了问题。现金流量表反映出开业头两个月现金短缺，最多的时候是三月份，缺口696.5元。其主要原因是前3个月销售水平不高，只有150件、300件、400件，收入少。另外，也没有预计到赊销占用的资金.另外从表上看年底有现金4 112元，但不全都是利润。其中含头3个月未领的工资1 800元，以及来年初应交纳的税金（增值税891元+附加税费35.64元+个人所得税410.75元）总共是3137.39元。

可支配现金=月初现金＋销售总收入＋贷款＋业主投资

现金总支出=采购＋工资＋营销费用＋保险＋维修费用＋煤水电费用＋贷款本息＋固定资产支出＋„„＋其他费用支出

月底现金=可支配现金－现金总支出月底现金=下月月初现金

通过制定现金流量计划，会使你经常确定自己的流动资金需求。现金流量计划有助于确保你的企业不会在任何时候发生无现金经营的困境。

现金流量计划制定的困难？

赊帐销售：营销计划决定部分赊销；赊帐不计入当月现金流量计划，影响了现金的回笼。赊帐采购：部分支出先赊购，后付现金；赊购支出的记录会出现在以后的月份。“非现金”费用:企业某些费用是“非现金”的；如设备折旧不再现金流量计划。

现金流量计划与销售和成本计划的重要区别 1折旧不包括在现金流量计划，却包括在销售和成本计划中。贷款本金不包括在销售和成本计划。却包括在现金流量计划中。

3销售收入现金流量计划只写当月收到现金的销售记录，无赊记。而销售和成本计划只要当月有订单，包括赊帐和现金都要写上销售记录。

4贷款利息两个表都包括。