自甘肃实行税费改革以来

第一篇：自甘肃实行税费改革以来

自甘肃实行税费改革以来，农村义务教育得到了较快发展，但经费不足乃是制约农村义务教育的关键因素。在甘肃贫困地区的多数农村中小学因为缺少资金，只能靠收取学杂费维持一般的学校开支，实验仪器、文体器材、电教设

【摘要】:长期以来,甘肃的社会、经济和文化发展相对落后，甘肃农村经济的发展更是缓慢。自从2002年实行农村税费改革以来，甘肃农村经济发展迅速并取得了显著成效；但是还存在许多问题。本文在对甘肃农村税费改革的现状和存在的问题进行分析的基础上，提出相应的改革配套措施，以便于更进一步的深化农村改革，促进甘肃农村经济的快速发展。

【关键词】：甘肃；农村税费改革；义务教育

中共中央关于制定“十一五”规划的建议，提出“巩固农村税费改革成果，全面推进农村综合改革，基本完成乡镇机构、农村义务教育和县乡财政管理体制等的改革任务”。从2000年起，全国农村税费改革试点由点到面逐步推开。2004年，中央着眼于实现粮食稳定增产、农民持续增收的大局，做出了五年取消农业税的重大决定。甘肃省从2000年开始农村税费改革试点工作以来已经取得了重要的阶段性成效。从2005年起，全省全面取消了农牧业税，农村税费改革进入新的阶段。在甘肃农村税费改革取得显著成效的同时，面临着许多新旧问题；这些问题已成为进一步推进甘肃农村税费改革的最大阻力，要巩固农村税费改革成果，全面推进农村综合改革，就必须立足现实，结合我省实际，解决当前甘肃税费改革中遇到的相关问题。

一、甘肃农村税费改革的现状

1、甘肃农村税费改革取得的成效

农村税费改革是新中国成立50多年来，继农村土地革命、家庭联产承包责任制之后的又一次重大变革。2000年，甘肃省选择不同地域和经济类型的泾川等五县（区）进行了农村税费改革试点。“十五”期间，甘肃省农村税费改革工作取得重要成效，促进了甘肃社会、经济、教育各个方面的发展。2002年，取消乡统筹、农村教育集资；2003年，取消部分农业特产税品目，农民实现了“户户减负”；2004年，通过降低农业税税率，取消农区牧业税、牧区农业税，取消农业特产税；2005年，全省全面取消农牧业税，终结了传统农业社会遗留的赋税制度，在农业生产环节实行“零税赋”。与改革前的“九五”期间相比，全省农民减负总额达到13.2亿元，人均65元。甘肃的农村税费改革有力地保证了全省的义务教育投入。去年分配甘肃省的8.5亿元中央转移支付资金中，4.5亿元用于农村义务教育，比改革前在“五统”中列支的教育费附加和教育集资增加1.8亿元。在甘肃省农村税费改革中，取消了教育费附加和教育集资，初步遏制了农村乱收费、乱集资和各种摊配，有效地减轻了农民负担，并保证了农村义务教育的投入和发展。

2、甘肃农村税费改革的重点

在各级党、政府和广大干部群众共同努力，全省农村税费改革试点工作已取得了阶段性成效，顺利实现了中央确定的“减轻、规范、稳定”的第一阶段的改革目标。当前，全省上下要通过深化改革试点，向“目标更高、内容更广、层次更深”的第二阶段迈进。下一阶段要在进一步推进和完善农村税费改革工作的同时，把工作重心转到全面推进各项配套改革上来。当

前甘肃农村税费试点工作的重点一是要建立精干高效的乡镇行政管理体制。积极推进乡镇事业单位改革，合理界定乡镇政府职能，把乡镇的工作重点从直接抓生产经营等具体事务，转到提供服务和营造发展环境上来。二是要建立健全“以县为主，保障有力”的农村义务教育管理体制和以政府投入为主的农村义务教育投入机制，强化县级政府对农村义务教育工作统筹管理，优化教育资源配置。三是要进一步改革县乡财政管理体制，逐步建立健全公共债务的机制和办法，各地一律不得对乡镇下达招商引资指标，乡镇政府一律不得举债搞建设，乡镇政府一律不得为经济活动提供担保，实行新债责任追究制度和乡村干部离任审计。

二、甘肃农村税费改革中存在的问题

1、农村经济难发展，农民收入难提高。

自甘肃实行税费改革以来农民负担大大减轻，农村经济快速发展了，但是也面临着一系列相关问题。甘肃地区经济基础十分薄弱，计划经济时期建起的大中型企业，由于诸多原因，在市场经济条件下大都已倒闭破产，新建的乡镇企业发展缓慢，地方经济发展不了，当地农民收入也就难以提高。甘肃贫困地区大多数农民的收入低于国家平均水平。1999年，我国一多半农民年人均现金不到1000元，有的只有500元。甘肃省农民1999年支出水平为全国倒数第一，人均501元，用于家庭设备及服务的支出平均39元。农民收入难以提高，一是由于农产品出现阶段性、结构性过剩，价格下跌，而从当前粮食等生产、农产品供求状况和国内外粮食价格比较情况看，靠增加粮食产量和提高粮食价格增加农民收入的余地已经不大。二是由于整个国民经济结构处于调整时期，甘肃地区的乡镇企业效益普遍不好，乡镇企业吸纳农村劳动力的能力也随之下降，农民外出务工遇到新的困难。三是甘肃大多数农民普遍以传统农业为主，靠天吃饭，受自然条件和市场变化的制约，收入成本高风险大。风调雨顺，农产品市场行情好，农民收入就有保证，否则就没有收入，甚至蚀本。四是科技文化素质低，缺乏适应新时代的劳动技能，就业门槛高，进城就业难，再加上整个社会能够提供给农民的非农业生产岗位有限，与农村大量的富余劳动力形成强烈反差，富余劳动的就业形势就更加的严峻，农民劳动力价格难以提高。

2、经费投资短缺，义务教育面临困难

自甘肃实行税费改革以来，农村义务教育得到了较快发展，但经费不足乃是制约农村义务教育的关键因素。在甘肃贫困地区的多数农村中小学因为缺少资金，只能靠收取学杂费维持一般的学校开支，实验仪器、文体器材、电教设备、图书资料等很难配套，有的学校连冬季取暖和水电费也难以支付，民办代教工资拖欠较多，部分学校危房长期未能进行改造，结果使农村教师短缺，大量学生辍学，农村又出现了新的文盲。从甘肃省税费改革的情况来看，随着税费改革后农村义务教育经费筹措渠道的减少，农村义务教育经费的投入随之减少，这使得本就存在投入不足问题的农村义务教育面临更为严峻的考验。一是在上级转移支付力度不够的情况下，原本就缺口不小的县级财政更加困难，影响县级政权其他职能的履行。二是教师工资标准提高的负担也累加在县财政上。有不少的地方，上划到县级财政的教师工资只包括省级以上政府认可的工资部分。三是校舍危房改造、新扩建所需的资金缺转自http://口较大。在原来我国农村义务教育普遍投入不足的甘肃农村贫困地区义务教育经费严重欠缺的背景下，进行的这次农村税费改革，势必会加剧各地县、乡镇财政存在多年的收不抵支的矛盾，如何解决好农村义务教育经费的投入问题，已成为继续深化甘肃农村税费改革的当务之急。

3、乡镇财政混乱，村级组织债务沉重

乡村两级长期形成的各种债务，已成为许多乡政府和村级组织的沉重包袱，成为农村税费改革的重大难题。这个问题已成为全国农村税费改革的重大难题。据农业部有关部门推算，中国的乡镇将近5万个，平均每个乡镇负债400余万元，共计2200亿元左右。根据有关部门的调查，乡村两级的负债主要有以下三种情况(一是因为部分农户历年欠下集体“提留”款和农业税，或因乡村工作需要而资金不足乡村只好以干部误工款或干部个人名义借款、贷款。二是过去“普及九年制义务教育”校舍建设工程、乡村道路建设工程、农田水利工程、村社干部误工款、共同性生产服务费等项目，向农民下达的数额和计划征收年度不足实际所需，又还没“来得及”继续集资补足因，“断奶”形成债务。三是因为乡村账务管理不善，干部贪污腐败造成责任性负债)。村级组织债务沉重，集体经济包袱难以解脱。

三、采取切实措施，推进甘肃农村税费改革

1、发展农村经济，增加农民收入

经济发展落后地区的乡镇财政困难是目前导致农民负担过重的主要原因，也是农村税费改革的主要障碍。面对这种情况，一方面要靠加大政府投资，另一方面要靠发展地方经济，坚持“多予少取放活”的原则，调整农业结构、减轻农民负担、扩大农民就业、增加农民收入。面临困难下，减负就是增收，减负才能增收。<1>加大农业投入,加强基础设施建设,提高综合生产能力,支持发展地方经济。<2>.按照分级管理转变观念，调整结构，坚持走农产业化经营之路。甘肃有些地方自然资源丰富，而且很有地方特色。例如兰州的百合、定西的马铃薯、临洮的花卉、陇南的药材等等。利用这些本土资源发展优势产业，既有利于发展地方经济，有可以增加当地农民收入。<3>招商引资，发展企业。贫困地区招商引资条件和基础较差，有一定困难，各级政府一定要真心实为农民的利益着想，创造投资环境，鼓励投资，引进投资。<4>鼓励农民走出农田，进城挣钱。甘肃农村大多数乡镇企业发展境况不好，不能为当地的农民提供更多的挣钱机会。近几年由甘肃省、市、县各级政府组织的到新疆摘棉花的甘肃拾棉大军就是一个很好的例子。

2、加大政府投资，扶持农村义务教育

中共中央关于制定“十一五”规划的建议指出“加快农村文化教育事业，重点普及和巩固农村九年义务教，对农村学生免收杂费，对贫困家庭学生提供免费课本和寄宿生活费补助的‘两免一补’政策”，这是发展农村义务教育的基本方针。教育部门反映，税费改革后，“以县为主”的农村义务教育管理体制不断完善，中央提出的新增教育经费主要用于农村的政策得到了落实，对农村义务教育的投入大大增加了。但是，经费不足仍是制约农村义务教育发展的关键因素。甘肃农村学校学教职工工资拖欠问题较为严重。校危房改造缺乏新的、稳定的经费来源渠道，中小学校公用经费不足、运转困难。<1>、各级政府要合理分担义务教育经费投入，加大农村社会事业基础设施建设力度。扎实推进“西部地区'两基’攻坚计划”，实施“农村寄宿制学校建设工程”和“农村中小学现代远程教育工程”，推进“职业教育”，“发展专项建设计划”，继续实施“农村中小学危房改造工程。<2>加快农村义务教育改革步伐，优化农村中小学教育资源配置。教育支出是各地乡镇财政的最主要支出项目，一般占乡镇预算内支出的50%以上，农村税费改革取消了各种集资、收费后，农村教育事业发展面临着

资金严重短缺的压力，为在减轻农民负担的同时，保证农村义务教育的正常和持续发展，减轻财政压力。

3、改革乡镇财政机制，妥善处理乡村债务

当前，我国基层政权机构膨胀、冗员过多的问题十分突出，这是农民负担和乡村债务沉重的重要原因，也是进一步推进税费改革的主要阻力。所以改革乡镇财政机制，妥善处理乡村债务是当前必须解决的问题。<1>调整完善县乡财政体制。贫困地区乡财政收支逆差大，财政状况很困难，离不开县财政的支持。精简机构和人员，提高办事效率，减轻农民负担，促进乡镇机构改革和村级组织改革。为了维持村级组织的正常运转，各地有计划、有步骤地推进村级撤并工作，降低村级运行成本；实行村干部交叉兼职、由乡镇选派得力干部到村担任村支书、村会计，减少村干部补贴人数，乡镇财政给予适当补助，使村干部报酬、五保户供养等村级经费有了较稳定的资金来源。<2>妥善处理乡村债务。村级组织债务问题涉及方方面面，不妥善处理好乡村债务问题，将会影响农村税费改革的顺利进行。结合实际，各地乡村应彻底进行一次财务清理工作。

参考文献：

[1]王宏波，对深化农村税费改革几个问题的思考[J]工作研究，2005，（7）.[2]王保民，贫困地区农村税费改革存在的问题[J]发展，2004，（2）.[3]《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，人民出版社2003年第1版.[4]孙良媛，新世纪中国农村经济发展[J]农业经济问题,2003，（4）

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参考资料: http://

第二篇：实行分税制和税费改革后乡镇财政体制与运行情况

实行分税制和税费改革后乡镇财政体制与运行情况—来自水口山乡的调查为了了解分税制和农村税费改革对乡镇财政体制产生的影响、运行效果及存在的问题，我们重点对水口山乡的财政体制和财政运行情况进行了认真调查和解剖。

一、财政体制和财政运行情况水口山乡属于典型的丘陵区，辖31个村、231个组，面积为68平方公里，总人口2.9万人，是一个贫困乡。2004年，全乡共完成经济总收入5518万元，比上年下降23.6%；农林牧渔业总产值6184万元，同比下降6.3%；乡镇企业总产值23268万元，同比增长17.4%；农民人均纯收入1580元，同比增长7%。去年全乡完成财政总收入286.6万元，同比增长14%，地方财政收入完成237.8万元，其中工商税收46.26万元、农业四税108.31万元、其他收入21.66万元、专项收入61.57万元；上划“两税”48.75万元。财政支出215.08万元。累计赤字111.5万元。

（一）分税制乡镇财政体制实施以来的运行情况我县从1998年开始对乡镇全面实行“划分收支范围，分级分税清算，核定收支基数，收大于支，包干上交，逐年递增，支大于收，逐年递减，一定三年”的分税制财政管理体制；2001年第二轮分税制实行“核定收支、超收分成、短收自负、比例调控、综合平衡、一年一定（或一定几年）”的管理体制。分税制乡镇财政体制运行以来，由于明确划分了乡镇财政收支范围，改变了过去乡镇财权与事权不分、县财政包揽过多的状况，充分调动了乡镇当家理财的积极性。一方面，加快了财源建设步伐。各乡镇根据地域经济和本地资源的优势，积极实施财源建设发展策略，拓展了财政增收的空间，如水口山乡实行分税制的头一年，乡镇企业产值就实现了成倍增长；另一方面，强化了财政管理。各乡镇坚持从健全制度入手，狠抓支出改革和管理，尽量节约支出，努力自求平衡。尽管分税制财政体制改革在水口山乡取得了初步成功，但在实际运行中也暴露出一些问题。一是基数核定不合理。在核定基数时，既没有考虑原来收入中含有水份的因素，也没有考虑经济运行中一些不可预料的严重影响减收增支的因素，所定基数偏高，实际收缴的税额与基数的差距太大。如该乡去年完成的95万元国税、地税收入任务中，实际在本乡范围内征收的税收只有38万元，仅占40%。二是财税机构不健全。由于税务体制改革实行按经济区域设置，全县国税只有6个分局，地税只有5个分局。一个分局要负责多个乡镇的税收征管，在一定程度上削弱了收入的组织力度。据该乡反映，为了确保按时完成收入计划，需多次跑国税、跑地税，找专管员，找分局长，既要花费很大精力，又达不到理想效果。三是财政增收不稳定。由于收入来源稳定、增收潜力大的主要税种都划归了中央收入或中央地方共享收入，留给乡镇的只是收入不稳、税源分散、征收难度较大的小税种，乡镇财政收入的增量明显下降。

（二）农村税费改革后对乡镇财政的影响该乡按照省、市、县的统一部署，全面推行了农村税费改革，目前发展态势平稳，收到了预期的效果。主要体现在以下几个方面：

1、减轻了农民负担。通过税改，从制度上规范了农村利益分配关系，从根本上制止了各种乱收费，达到了标本兼治的目的。税改后，全乡农民人平负担为43元，与2004年人平负担75元相比减轻了42.7%，农民负担的减轻，调动了农民生产积极性。

2、规范了农村税费征管。按照“公开、公平、公正”的原则，将全乡的税改情况都进行了张榜公布，自觉接受群众监督；填制了全省统一的纳税通知书，及时发放到户，使每个农户要缴哪些税、缴多少、怎么缴有了较清晰的认识，自觉纳税的意识有所增强；规范了农村税费制度，理顺了国家、集体和农民的分配关系。

3、密切了干群关系。税费改革后，乡村干部的工作作风有了明显转变，过去简单粗暴的工作方式不见了，代之的是依法行政、文明行政，在人民群众中树立了良好的形象，得到了群众的好评，有效改善了干群关系。由于乡镇经济薄弱，政策落实难以到位，群众基础有所差距，改革方案不尽完善，改革后的许多矛盾与问题也随着改革的逐步深入而显现出来。主要表现在：

1、村级财力难到位。一方面，按照税费改革政策的规定，村干部的报酬、办公经费除原由集体经营收入开支的保留外，其余的只能在征收的“两税附加”中统一开支。由于全乡大多数村无集体经营收入，村级财力不足部分寄望于两税附加，但各村的两税附加因各种原因无法收足，与乡政府办理结算时，大多还是村上垫付的，减少了村上的收入。另一方面，虽然政策规定900人以上的村收入确保1.2万元，900人以下的村确保1万元，不足部分在转移支付中解决，但由于“两税附加”不能征收到位，大多数村只好将这部分转移支付折抵了“两税附加”的不足部分，这部分资金实际上还是在农民手中，并没有成为村上收入。由于村级财力不能到位，村干部的工资待遇无法得到保障，影响了工作的积极性和主动性，甚至还有许多村干部消极怠工和辞职不干。

2、“一事一议”难执行。虽然政策允许村一级通过“一事一议”筹集资金用于集体公益事业建设，但由于相关政策文件未规定保证措施，缺乏必要的法律手段，村民不愿承担筹资筹劳任务。目前，全乡31个村只有10个村实施了这项政策，而且从实行的情况来看，效果很不理想，部分群众对此积极性不高，与己无关的事不愿搞，只讲村民自治行为，不讲政府行为，结果是农村公益事业无法落实下去，特别是跨村、跨乡的公益事业更难实施，使“一事一议”变成了“有事难议”。

3、税收任务难落实。外出经商务工而大量抛荒农田的现象较为普遍，导致农业税征收任务难以落实下去，给征税工作带来相当大的难度。

4、执法手段难实施。农村税费改革后，农业税征收任务加大，但财政执法人员少，难以承担起繁重的征税任务。同时在执法过程中，税法不能执行到位，甚至有的认为税收就是“三收”，“换汤不换药”，结果对一些“钉子户”的处罚措施不力，执法手段弱化，难以保证农业税征收到位。

二、财政运行中面临的主要困难及原因该乡财政面临着税源不足、收入艰难、运转困难的严峻形势。突出表现在：

1、赤字大。到2002年底止累计赤字111.5万元。

2、负债重。据统计，至2004年底全乡财政总负债544万元，其中借入周转金22万元、世行贷款13万元、“～”举债资金54万元、储

金会贷款58万元、个人借款32万元、欠发工资52万元、其他单位和个人往来251万元、银信部门借款62万元。干部工资1999年仅发了7个月，补助未发；2000年只发了9个月，补助未发；2001年至2002年，站所拨款基本到位，行政干部和财政所干部的工资除县财政统发之外，补助仅发2个月。由于负债重，乡政府每年都要从有限的经费中抽出部分资金偿还债务。如储金会的贷款，乡政府已承诺每年偿还15%，一年就要偿还7万元。2004年，县财政对水口山乡的拨款为58万元，扣除行政干部和财政所人员的工资28万元，剩余的30万元用于偿还举债资金7万元、报刊发行款3.4万元、国防费3万元等，实际到位的只有8万元。这8万元钱又如何能保障站所人员的工资呢？由此可见，该乡确实到了难以为继的地步，已形成了乡政府年年还帐、干部工资年年不到位的局面。

3、运转难。由于财政赤字和负债大、包袱重，造成乡财政资金调度十分困难，直接影响到工作的运转和事业的发展。目前，该乡机关的各项正常开支无法保障，办公条件也极为简陋，人均住房面积不到2平方米，住宿办公于一体，且年久失修，破烂不堪。许多干部都是办公家事，掏私人钱，有的发票拖欠几年也不能报销，许多工作无法正常开展。造成该乡财政困难的主要原因有三：第一、经济基础薄弱。工商企业少，税源严重不足。近两年，通过优化经济建设软环境、大力开展招商引资，新办了6家企业。但总的来看，全乡经济基础仍较薄弱，企业发展相对滞后，加上受市场、资金等因素制约，一些已上马的企业也是停停打打，效益低下。目前，全乡9条竹筷生产线停工的有6条，11座小砖厂停工的有7家。这些企业的停工，每年就使该乡减少税收4.5万元以上。第二、自然灾害频繁。该乡地处资江河畔，既临水，又靠山，是一个“三天太阳要抗旱，二天暴雨要防汛”的地方，近几年来基本上是小灾不断，大灾时有发生，仅2004年就发生山洪暴发等洪涝灾害4次。特别是资江沿岸的8个村，经常被洪水淹没，影响到农民收入的提高。仅水毁工程一项，全乡还有56处渠道、河堤缺口没有修复，资金缺口至少100万元，乡财政实在无力负担。由于自然灾害的影响，导致税源减少。第三、财税征管乏力。由于受财税机构和体制的影响，财税征管力量不足，措施乏力，不能做到应收尽收，没有从根本上堵住财税跑、冒、滴、漏的现象。

三、建议水口山乡的调查情况表明，实行分税制和税费改革后，如何进一步完善乡镇财政体制，提高财政运行质量，已成为各级党委、政府及有关部门的当务之急。我们建议从以下几方面采取有效措施加以解决：

（一）完善财政体制。对特别困难的乡镇，要从财政体制上为乡镇创造一个宽松的经济发展环境，给一个喘息发展的机会，做到自求平衡，自求发展，自我消化。一是要进一步合理划分县、乡两级财政收支范围，防止上级将财政风险下压到乡镇。二是合理确定收支基数。对全县乡镇的财源进行一次全面摸底，根据实事求是的原则，确定各乡镇基数，做到有税可征、有税必征。三是要建立规范的乡镇财政转移支付制度。建议适当增加对乡镇的转移支付，以减少乡镇财政的压力，增强其活力和动力，帮助贫困乡镇实现财政收支平衡。

（二）努力消化乡镇债务。对乡镇形成的债务要逐步消化，化解财政风险。对这部分债务，要针对不同情况，采取不同的处理方法。对创办企业形成的债务，凡企业正常运转的，应由企业偿还，企业实行关停的，应处理资产还债或破产还债；对建设公共设施形成的债务，有收益的应用收益偿还；对事业发展形成的债务，应用今后拨给的事业费偿还；对机关正常支出形成的债务，应由乡镇政府节减支出偿还。

（三）切实强化财政收支管理。按照一级政府、一级财政、一级预算的要求，建立健全独立完整的乡镇财政预算体系，规范国家、地方、个人之间的分配关系。全面落实好综合预算，对乡镇站所实行无会计、无帐户、收入统收统支的管理模式，严格“收支两条线”管理，促进财政预算资金的规范性运行。科学合理安排支出，在乡镇全面推行政府采购、会计集中核算等支出管理改革，尽量节约财政资金，达到保工资发放、保正常运转的目的。

（四）理顺好财政与税务的关系。针对当前财税机构分设存在的一些矛盾和问题，应继续推行乡镇财税合署办公制度，使之协调一致，抓好财税征管，努力增加收入。同时增强税务机关征缴的责任和义务，使税务机关真正成为执法的主体，严格依法予以征缴，维护税法尊严。

（五）对特困乡镇实行政策倾斜。对贫困乡镇在政策方面进一步给予倾斜，并适当解决部分资金，帮助走出困境.

第三篇：实行分税制和税费改革后乡镇财政体制与运行情况

实行分税制和税费改革后乡镇财政体制与运行情况—来自水口山乡的调查为了了解分税制和农村税费改革对乡镇财政体制产生的影响、运行效果及存在的问题，我们重点对水口山乡的财政体制和财政运行情况进行了认真调查和解剖。

一、财政体制和财政运行情况水口山乡属于典型的丘陵区，辖31个村、231个组，面积为68平方公里，总人口2.9万人，是一个贫困乡。2004年，全乡共完成经济总收入5518万元，比上年下降23.6%；农林牧渔业总产值6184万元，同比下降6.3%；乡镇企业总产值23268万元，同比增长17.4%；农民人均纯收入1580元，同比增长7%。去年全乡完成财政总收入286.6万元，同比增长14%，地方财政收入完成237.8万元，其中工商税收46.26万元、农业四税108.31万元、其他收入21.66万元、专项收入61.57万元；上划“两税”48.75万元。财政支出215.08万元。累计赤字111.5万元。

（一）分税制乡镇财政体制实施以来的运行情况我县从1998年开始对乡镇全面实行“划分收支范围，分级分税清算，核定收支基数，收大于支，包干上交，逐年递增，支大于收，逐年递减，一定三年”的分税制财政管理体制；2001年第二轮分税制实行“核定收支、超收分成、短收自负、比例调控、综合平衡、一年一定（或一定几年）”的管理体制。分税制乡镇财政体制运行以来，由于明确划分了乡镇财政收支范围，改变了过去乡镇财权与事权不分、县财政包揽过多的状况，充分调动了乡镇当家理财的积极性。一方面，加快了财源建设步伐。各乡镇根据地域经济和本地资源的优势，积极实施财源建设发展策略，拓展了财政增收的空间，如水口山乡实行分税制的头一年，乡镇企业产值就实现了成倍增长；另一方面，强化了财政管理。各乡镇坚持从健全制度入手，狠抓支出改革和管理，尽量节约支出，努力自求平衡。尽管分税制财政体制改革在水口山乡取得了初步成功，但在实际运行中也暴露出一些问题。一是基数核定不合理。在核定基数时，既没有考虑原来收入中含有水份的因素，也没有考虑经济运行中一些不可预料的严重影响减收增支的因素，所定基数偏高，实际收缴的税额与基数的差距太大。如该乡去年完成的95万元国税、地税收入任务中，实际在本乡范围内征收的税收只有38万元，仅占40%。二是财税机构不健全。由于税务体制改革实行按经济区域设置，全县国税只有6个分局，地税只有5个分局。一个分局要负责多个乡镇的税收征管，在一定程度上削弱了收入的组织力度。据该乡反映，为了确保按时完成收入计划，需多次跑国税、跑地税，找专管员，找分局长，既要花费很大精力，又达不到理想效果。三是财政增收不稳定。由于收入来源稳定、增收潜力大的主要税种都划归了中央收入或中央地方共享收入，留给乡镇的只是收入不稳、税源分散、征收难度较大的小税种，乡镇财政收入的增量明显下降。

（二）农村税费改革后对乡镇财政的影响该乡按照省、市、县的统一部署，全面推行了农村税费改革，目前发展态势平稳，收到了预期的效果。主要体现在以下几个方面：

1、减轻了农民负担。通过税改，从制度上规范了农村利益分配关系，从根本上制止了各种乱收费，达到了标本兼治的目的。税改后，全乡农民人平负担为43元，与2004年人平负担75元相比减轻了42.7%，农民负担的减轻，调动了农民生产积极性。

2、规范了农村税费征管。按照“公开、公平、公正”的原则，将全乡的税改情况都进行了张榜公布，自觉接受群众监督；填制了全省统一的纳税通知书，及时发放到户，使每个农户要缴哪些税、缴多少、怎么缴有了较清晰的认识，自觉纳税的意识有所增强；规范了农村税费制度，理顺了国家、集体和农民的分配关系。

3、密切了干群关系。税费改革后，乡村干部的工作作风有了明显转变，过去简单粗暴的工作方式不见了，代之的是依法行政、文明行政，在人民群众中树立了良好的形象，得到了群众的好评，有效改善了干群关系。由于乡镇经济薄弱，政策落实难以到位，群众基础有所差距，改革方案不尽完善，改革后的许多矛盾与问题也随着改革的逐步深入而显现出来。主要表现在：

1、村级财力难到位。一方面，按照税费改革政策的规定，村干部的报酬、办公经费除原由集体经营收入开支的保留外，其余的只能在征收的“两税附加”中统一开支。由于全乡大多数村无集体经营收入，村级财力不足部分寄望于两税附加，但各村的两税附加因各种原因无法收足，与乡政府办理结算时，大多还是村上垫付的，减少了村上的收入。另一方面，虽然政策规定900人以上的村收入确保1.2万元，900人以下的村确保1万元，不足部分在转移支付中解决，但由于“两税附加”不能征收到位，大多数村只好将这部分转移支付折抵了“两税附加”的不足部分，这部分资金实际上还是在农民手中，并没有成为村上收入。由于村级财力不能到位，村干部的工资待遇无法得到保障，影响了工作的积极性和主动性，甚至还有许多村干部消极怠工和辞职不干。

2、“一事一议”难执行。虽然政策允许村一级通过“一事一议”筹集资金用于集体公益事业建设，但由于相关政策文件未规定保证措施，缺乏必要的法律手段，村民不愿承担筹资筹劳任务。目前，全乡31个村只有10个村实施了这项政策，而且从实行的情况来看，效果很不理想，部分群众对此积极性不高，与己无关的事不愿搞，只讲村民自治行为，不讲政府行为，结果是农村公益事业无法落实下去，特别是跨村、跨乡的公益事业更难实施，使“一事一议”变成了“有事难议”。

3、税收任务难落实。外出经商务工而大量抛荒农田的现象较为普遍，导致农业税征收任务难以落实下去，给征税工作带来相当大的难度。

4、执法手段难实施。农村税费改革后，农业税征收任务加大，但财政执法人员少，难以承担起繁重的征税任务。同时在执法过程中，税法不能执行到位，甚至有的认为税收就是“三收”，“换汤不换药”，结果对一些“钉子户”的处罚措施不力，执法手段弱化，难以保证农业税征收到位。

二、财

政运行中面临的主要困难及原因该乡财政面临着税源不足、收入艰难、运转困难的严峻形势。突出表现在：

1、赤字大。到2002年底止累计赤字111.5万元。

2、负债重。据统计，至2004年底全乡财政总负债544万元，其中借入周转金22万元、世行贷款13万元、“两会”举债资金54万元、储金会贷款58万元、个人借款32万元、欠发工资52万元、其他单位和个人往来251万元、银信部门借款62万元。干部工资1999年仅发了7个月，补助未发；2000年只发了9个月，补助未发；2001年至2002年，站所拨款基本到位，行政干部和财政所干部的工资除县财政统发之外，补助仅发2个月。由于负债重，乡政府每年都要从有限的经费中抽出部分资金偿还债务。如储金会的贷款，乡政府已承诺每年偿还15%，一年就要偿还7万元。2004年，县财政对水口山乡的拨款为58万元，扣除行政干部和财政所人员的工资28万元，剩余的30万元用于偿还举债资金7万元、报刊发行款3.4万元、国防费3万元等，实际到位的只有8万元。这8万元钱又如何能保障站所人员的工资呢？由此可见，该乡确实到了难以为继的地步，已形成了乡政府年年还帐、干部工资年年不到位的局面。

3、运转难。由于财政赤字和负债大、包袱重，造成乡财政资金调度十分困难，直接影响到工作的运转和事业的发展。目前，该乡机关的各项正常开支无法保障，办公条件也极为简陋，人均住房面积不到2平方米，住宿办公于一体，且年久失修，破烂不堪。许多干部都是办公家事，掏私人钱，有的发票拖欠几年也不能报销，许多工作无法正常开展。造成该乡财政困难的主要原因有三：第一、经济基础薄弱。工商企业少，税源严重不足。近两年，通过优化经济建设软环境、大力开展招商引资，新办了6家企业。但总的来看，全乡经济基础仍较薄弱，企业发展相对滞后，加上受市场、资金等因素制约，一些已上马的企业也是停停打打，效益低下。目前，全乡9条竹筷生产线停工的有6条，11座小砖厂停工的有7家。这些企业的停工，每年就使该乡减少税收4.5万元以上。第二、自然灾害频繁。该乡地处资江河畔，既临水，又靠山，是一个“三天太阳要抗旱，二天暴雨要防汛”的地方，近几年来基本上是小灾不断，大灾时有发生，仅2004年就发生山洪暴发等洪涝灾害4次。特别是资江沿岸的8个村，经常被洪水淹没，影响到农民收入的提高。仅水毁工程一项，全乡还有56处渠道、河堤缺口没有修复，资金缺口至少100万元，乡财政实在无力负担。由于自然灾害的影响，导致税源减少。第三、财税征管乏力。由于受财税机构和体制的影响，财税征管力量不足，措施乏力，不能做到应收尽收，没有从根本上堵住财税跑、冒、滴、漏的现象。

三、建议水口山乡的调查情况表明，实行分税制和税费改革后，如何进一步完善乡镇财政体制，提高财政运行质量，已成为各级党委、政府及有关部门的当务之急。我们建议从以下几方面采取有效措施加以解决：

（一）完善财政体制。对特别困难的乡镇，要从财政体制上为乡镇创造一个宽松的经济发展环境，给一个喘息发展的机会，做到自求平衡，自求发展，自我消化。一是要进一步合理划分县、乡两级财政收支范围，防止上级将财政风险下压到乡镇。二是合理确定收支基数。对全县乡镇的财源进行一次全面摸底，根据实事求是的原则，确定各乡镇基数，做到有税可征、有税必征。三是要建立规范的乡镇财政转移支付制度。建议适当增加对乡镇的转移支付，以减少乡镇财政的压力，增强其活力和动力，帮助贫困乡镇实现财政收支平衡。

（二）努力消化乡镇债务。对乡镇形成的债务要逐步消化，化解财政风险。对这部分债务，要针对不同情况，采取不同的处理方法。对创办企业形成的债务，凡企业正常运转的，应由企业偿还，企业实行关停的，应处理资产还债或破产还债；对建设公共设施形成的债务，有收益的应用收益偿还；对事业发展形成的债务，应用今后拨给的事业费偿还；对机关正常支出形成的债务，应由乡镇政府节减支出偿还。

（三）切实强化财政收支管理。按照一级政府、一级财政、一级预算的要求，建立健全独立完整的乡镇财政预算体系，规范国家、地方、个人之间的分配关系。全面落实好综合预算，对乡镇站所实行无会计、无帐户、收入统收统支的管理模式，严格“收支两条线”管理，促进财政预算资金的规范性运行。科学合理安排支出，在乡镇全面推行政府采购、会计集中核算等支出管理改革，尽量节约财政资金，达到保工资发放、保正常运转的目的。

（四）理顺好财政与税务的关系。针对当前财税机构分设存在的一些矛盾和问题，应继续推行乡镇财税合署办公制度，使之协调一致，抓好财税征管，努力增加收入。同时增强税务机关征缴的责任和义务，使税务机关真正成为执法的主体，严格依法予以征缴，维护税法尊严。

（五）对特困乡镇实行政策倾斜。对贫困乡镇在政策方面进一步给予倾斜，并适当解决部分资金，帮助走出困境.实行分税制和税费改革后乡镇财政体制与运行情况(第2页)一文由www.feisuxs搜集整理，版权归作者所有,转载请注明出处!

第四篇：新课程改革自2001年启动以来

新课程改革自2001年启动以来，试点省市的经验不断引起业内各方人士的密切关注。2004 年义务教育阶段的学校起始年级全部走进新课程。在局领导以及教研室的领导下，我县各中小学校的课改工作也在如火如荼的进行着，参与课改的学校由原来的几所试点学校到现在的100所，收到了可喜的成效。但具体到每个学校却仍然存在着这样那样的问题。

课改的成败，从教育行政、专家、教授到普通教师几乎无一例外地有一个共识，那就是校长是课改第一责任人。校长应该带头学习新理念，带头转变教育观念，深入课堂，亲自执教，认真反思自己所在学校的教育教学行为是否符合课改精神，教师和学生需要什么，追求什么，怎样引导师生的教育理念，学习理念。

课程改革是政府行为，那是往大里说，真正实施行为还在学校，新课程崇尚个性化行为，每个学校情况各不一样，正是个性化体现的基础，这种体现，校长是最好组织者，也只有校长从观念到行为变化了，这所学校的课改才能进行得有声有色，办学水平才能真正提高。校长是一校之魂。校长对新课程的态度决定着一所学校课改的成败。

（一）观念是行动的灵魂，只有理念、认识提升了，新课改才会有生命力。

要提升对新课改的理性认识，做好解冻工作。关于素质教育，关于新课改，我们听到了两种不同声音。两种声音的出现引发了我对素质教育进行理性思考。素质教育轰轰烈烈开展了十年，但总体上看，客观上说，确实存在着“素质教育喊得震天动地，应试教育抓得扎扎实实”的问题。新一轮课改是深化素质教育的重要举措，作为校长必须理性地思考如何在课改中避免以往穿新鞋走老路的问题。我认为解决问题的关键是切实提升对新课改的理性认识，真正使其回归自然。

（二）要把提高教师素质作为推进课改的核心要素来抓。再科学的课程设置，再好的教材，如果没有高素质的教师去驾驭，那么也将事倍功半。冷静地看我们现在的教师队伍，在实际中面对全新的课程理念，面对全新的教材，面对开放式的教学方式，可能只做到了皮毛，其实差距甚远。绝大多数教师缺乏宽厚的知识底蕴，缺乏灵活驾驭教材和学生的能力，缺乏对教育本质的深刻理解。教师素质不提升，课改不会有实效。为此，我们必须把提高教师素质作为实现课改高质量的核心要素来抓。在今后的工作中，要将队伍建设作为学校永远不变的工作重点，加大校本培训和校本教研力度。可从四个层面提高教师素质：第一个层面是进取精神和师德修养；第二个层面是教育观念的更新；第三个层面是课改的实践操作能力；第四个层面是健康的心理素质。同时在校本教研中透彻领悟“以校为本”的原则：为了学校，基于学校，在学校中进行。

通向未来的路，不是回家的路；这是一场全新的赛局，有着与以往不同的赛场规则。谁能够比较快地适应它，跑在前头谁就是赢家；要赢，就必须从竞争对手的队伍中跑出去，而不是在队伍之中。

认真地反思一下学校的工作，首先，学校确实存在一些亟待解决的问题，如：学校近年来取得了一定的成效，得到了家长、社会和上级领导的普遍认可，但是，学校将如何顺利进入第二次发展轨道，向更高层次发展，这是学校面临的主要问题，确实应该组织广大教职员工进行深层次的民主讨论，集思广益，共同寻找出适合学校持续发展的新路子。其次，学校如何建立富有科学化、人文化、校本化的管理模式？怎样充分调动教师、家长、社区等人员共同参与学校的管理，是值得今后思考的课题；三是校长如何形成自己的办学理念，并将理念持之以恒地落实到学校的日常工作细节上，让所有的人努力实践学校的办学理念；四是更加明确校长要始终坚持抓好三件事：学校的发展定位；师资队伍建设和教育教学质量的提高；打造品牌学校。

第五篇：煤炭税费改革

煤炭经济研究

——关于煤炭资源税费计征改革的几点思考

近年来，我国经济社会发展的成就是有目共睹的，但与此同时，也付出了沉重的资源环境代价。以2006年为例，2006 年中国国内生产总值占全球的5.5%，却消耗了全球54%的水泥、30%的钢铁和15%的能源。面对自然资源消耗日益严重的态势，和出现的目前经济飞速发展和资源日益紧张之间的矛盾，对作为以自然资源为课税对象的税种——资源税进行改革已经是大势所趋，现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》已越来越不适应经济发展。对于煤炭行业，国家税务总局从2004年起，逐步提高煤炭行业的资源税税率，而改革方案几经变革。资源税费体系改革的不明确将直接对煤炭行业产生重大影响。

一、煤炭资源税征收现状、存在问题、改革趋势

1.征收现状

对于煤炭行业，资源税是其应纳的重要税种。现行资源税税法中规定只对原煤征税，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对其加工所用的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可以按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。原煤应税数量是外销或自用的数量。国家根据各地煤质、地质条件等的不同，对各省煤炭资源税税率采取区别制订，税额为0.3～8元/吨，应纳税额=课税数量×单位税额。

2．存在的问题

目前我国资源价格形成机制没有反映资源的需求稀缺程度和供求关系，也不能反映环境污染造成的外部成本。我国现行的资源税征收依据不合理，属于从量定额征收的产出税，这种征税模式正是导致采富弃贫浪费行为的根本原因之一。相关数据表明,全国煤矿平均资源回采率约40 % ,资源富集地区小煤矿资源回采率仅为15 %左右———这就意味着,一座储量为1 000万t 的煤矿,仅开采了150 万t 就被废弃。煤炭资源税税额偏低而且长期不变，不能将资源级差收入及时足额转化为国家税收，使煤炭采掘企业利润水平因资源自然条件的差异，不能反映其真实经营成果，使利润分配失去合理基础。不能利用价格手段激励节能，降低了煤炭开采业的进入门槛，煤炭企业无序生产现象严重，不利于国有资源的合理开发利用和有效配置，也带来了严重的环境问题。

3.改革趋势

国务院在发布的《关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》中提出修改现行煤炭资源税计征办法，从以销量为基数计征改为以资源储量计征，征收方式由从量征收改为从价征收，征收标准按照销售收入一定百分比计征。建立与资源利用水平挂钩的浮动费率制度，根据不同采区回采率实行不同的费率，并实行累进费率，拟选择部分煤炭产区进行储量计征煤炭资源税试点，继续推进资源性产品价格改革，完善资源综合利用税收优惠政策。

二、煤炭资源税改革应注意的问题

1.明确计税依据

明确煤炭资源税的计税依据对煤炭资源税改革是非常重要的。出于资源开采过程中促使企业节约开采、提高回采率的目的，按照资源储量计征资源税是更加合理的，但会存在不少技术和管理上的困难。这就需要提高专业技术和完善管理，不断摸索按储量征税的可行性和具体的方式方法。而且也要注意到征税是调节国家收入的强制性经济手段，其计税依据应当是能够准确计算的，而煤炭是埋在地下的尚未开采的自然资源，以资源储量计征资源税还可能因储量的确定等环节导致腐败行为。这需要相关部门制定有关规定，加强监督，与税务部门相互配合。

2.谨慎斟酌税率的制定

不同的税率形式各有利弊，需要仔细研究选择适用的税率形式，确定税率水平。煤炭资

源税改革一个很重要的出发点和目的就是要将煤炭资源开采的社会成本内部化，解决由于煤炭资源开采给经济社会带来的环境破坏、水土流失等诸多负面影响，即外部性问题，体现可持续发展理念。税率定得过低，达不到煤炭资源税征收和改革目的，依然无法解决煤炭资源开采的负外部性；定得过高，超出了煤炭资源开采企业的负担能力，企业开采资源就会亏本，企业为了自身的利益会抬高边界品位，从而导致新的“采富弃贫”现象。因此科学合理的税率设计尤为关键，既能实现资源开采的外部成本内部化，又不至于负担过高使纳税人亏损。

3.公平资源税税收收入分配

改革收的煤炭资源税可以划分为中央、地方共享税，地方享受部分应占大部分。中央所占部分体现国家对自然资源享有的所用权，地方所占部分可以稳定地方财政收入，并可以稳中有升。

我国许多地方是依靠资源才得以生存和发展的，而在资源开发过程中，往往伴随着环境损失，对土地和水资源的严重破坏。煤炭资源开发也不例外。资源税可以为地方政府提供恢复生态、治理环境所需要的资金。煤炭资源税改革后，及至资源税整体改革后，让利于地方，则有利于地方政府有效开展环境治理和生态保护。

三、煤炭资源税改革对我国煤炭企业的影响

随着《关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》的提出，对煤炭资源税的改革已经提上议事日程，其计征办法已经初具雏形。由于目前有相当多的煤炭企业享受现行从量征收煤炭资源税带来的诸如降低成本、提高经济效益等好处，因此煤炭资源税改革必将对煤炭企业产生深远影响。

1.煤炭资源税改革会改变煤炭企业低成本高回报的不合理状况

一旦煤炭资源税打破原有的从量征收改为从价征收，随着煤炭资源价格的上涨，煤炭资源税也随之水涨船高。从这一点看煤炭资源税改革将打破目前煤炭企业以较低资源税成本，换取较高的资源收益，使煤炭资源价格上涨带来的大部分利润收入囊中的不合理现状。

但与此同时，也必须看到煤炭资源税改革后企业丧失低成本的好处可能会带来的消极影响。一般来说, 东西贵了, 人们就会好好珍惜。但是, 对于当前的煤炭开采企业来说, 煤炭资源的价值是体现在产品上, 而不是体现在资源上。因此, 即使企业会珍惜采出的煤炭产品, 但并不表示会珍惜地下的煤炭资源。根据经济学的分析，企业决定开采多大比例的资源, 是基于边际利润考虑。如果边际利润是正的, 企业就会继续不断提高回采率。然而, 随着回采率的升高, 最后一单位的煤炭成本会越来越高, 也就是说边际成本会逐渐上升。因此, 最终边际利润会下降为零。那时, 企业自然没有积极性再提高回采率。无疑, 提高资源税会提高企业的边际成本。这使得原来开采的最后一单位的煤炭边际利润由零变成负。这样, 企业会出于经济理性而降低资源回采率, 直到新的最后一单位的煤炭的不再亏损。按照这一逻辑, 采取单一提高资源税的做法,企业的资源回采率会很可能会降低

2.煤炭资源税改革会促使煤炭资源更多的向优势能源企业集中

资源税属于地方税，由于资源税过低，地方政府收益过少，资源丰富的地方往往会鼓励企业就地加工以提高产品附加值，增加政府的财政收入，但这并不是有效的资源利用模式，相反在一定程度上加剧了行业盲目重复建设，导致产能过剩。这种现象同样出现在煤炭行业，对煤炭行业的发展产生了不良影响。而通过资源税改革后，地方政府从中直接受益，企业也会吸取低水平重复建设的教训，行业投资过热的状况会在一定程度上得到抑制。同时，为了将来发展的需要，必然会使得一些企业通过兼并、重组、资产收购等方式联合开发利用资源，从而一些处于行业优胜地位的企业将进一步扩大生产空间，促使资源更多的向优势企业集中。

3.煤炭资源税改革能促使煤炭企业改变发展方式

煤炭是我国的基础能源。当前，随着我国经济的强劲增长，但如何能在现阶段高速增长的同时也能保持以后若干年时间的高速增长便显得越来越重要，要做到这一点，就必须考虑到我国子孙后代的发展需要，必须切实实施好可持续发展工程，不能再以中国廉价劳动力、廉价资源生产出大量低附加值的产品，却把污染留给本土让国人受害，而必须提高产品质量和档次，争取更会赚钱更多地赚钱，造福国人。煤炭作为我国基础能源，对我经济发展提供动力，更是处在非常重要的位置上。因此，这就需要抵制和淘汰浪费资源、高能耗、高污染的生产方式，这也是资源税改革的目的之所在，实质上也就是要从政策导向上促使煤炭企业转变发展方式。而煤炭企业也只有认识到这一点，加快调整步伐，改变高度资源型、高能耗的生存方式，转向以高质、节能环保为主，切切实实地提高自身的软实力。