新形势下国库资金的风险与防范

第一篇：新形势下国库资金的风险与防范

[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://www.feisuxs/)一站在手，写作无忧!]随着新国库核算体系的推行和财政国库管理制度改革的深入，国库业务内容已发生并将继续发生重大变化。国库

资金清算由过去单一的行库往来方式转换为行库往来、支付系统往来、国库内部往来和同城票据交换等多种形式并存的多渠道资金清算方式；从一个相对封闭、相对间接的资金清算体系转变为一个开放的、直接的资金清算体系。国库部门直接参加资金清算，风险点增多，风险的隐蔽性更强，防范风险的难度也随之加大。在这种新形势下，中央银行国库部门应该如何适应新的要求，防范风险，保证国库资金安全运行，笔者就此作一些探讨。

一、国库资金风险的表现形式及其成因

（一）领导不重视形成的组织风险。具体表现在有些行领导对有形的货币发行库安全很关心，经常过问、检查，对人员配备和安全设施的投入也相对倾斜。而对国库则相对关注、重视不够，以至于在决策考虑工作时对国库工作研究过少，在人员配备和设备投入上，存在职数偏少、素质偏差、投入不足等现象。新的国库业务操作流程需要人员间相互制约且分工较细，思想上的麻痹必然会造成组织上的分工不合理和业务处理上的差错风险。

（二）内控执行不到位形成的管理风险。具体表现在业务不熟悉难于管理和风险意识不强疏于管理两方面。如会计核算和操作制度设置不严密、不规范或不符合会计核算要求、要害岗位不进行轮换，内控监督机制不完善，未进行分级审批、重大会计事项报告制度，未进行会计事后监督或事后监督制度未严格执行，部门领导、会计主管未定期或不定期检查制度是否严格执行，使内控制约出现真空地带。

（三）规章制度不完善形成的制度风险。一是制度建设滞后。随着金融电子化、信息化的快速发展，计算机网络技术广泛应用于国库业务中。对业务运行中出现的电子信息、电子票据如何进行安全操作与管理，至今还没有一项正式的切合实际的制度来加以规范。使国库业务信息技术的应用在一定程度上存在风险隐患；二是某些制度可操作性差。如：国库对延压税款问题的制约上，从《国家金库条例》、《国家金库条例实施细则》到《金融违法行为处罚办法》，以及《商业银行、农村信用社代理国库业务管理办法》，只对金融机构有监管处罚措施，而对当前经常延压税款的征收机关只有明确的监督要求，没有具体的可操作性强的制约措施，使国库资金不能及时入库，形成风险；三是某些规定不切实际。如：《国库会计管理规定》第十六条要求：国库会计需设置资金清算、明细核算、综合核算等16个国库会计岗位，同时第十八条对岗位分工提出了五条具体要求，规定各岗位可实行一人一岗、一人多岗或一岗多人，但其中六个岗位相互不能兼任，三个岗位不得参与会计账务处理。在实际工作中，即使按照“一人多岗，一岗多人”的要求设置岗位，会计核算和资金清算至少也需要8—10人的编制，再加上财政国库改革的不断深化、强制休假等因素的影响，国库会计核算的要求更高，任务更重，对人员的配备要求更多。显然，各级国库部门现有编制是达不到要求的，特别是县级支库和代理支库人员编制较少，必然造成这些支库为完成日常核算工作任务，无法按照此项规定的要求进行岗位的合理配置，以至于不按要求兼岗，出现违反规定交叉业务的现象。

（四）制度执行不严格形成的操作风险。国库业务人员在业务操作过程中有章不循，违反制度规定办理业务，如会计科目使用不正确，帐务处理混乱；各岗位人员不严格执行职责，凭证审核不严，会计帐务处理“一手清”；各项检查走过场，形式主义严重；不认真审查更正凭证，存在汇总更正、对帐不认真等。这虽不是故意犯罪，但主观上已为犯罪分子提供了作案的机会，导致国库资金出现被盗被挪的风险隐患。

（五）信息技术薄弱形成的网络风险。由于银行全方位、全开放服务体系的确立和电子银行的开通，使金融电子化系统更具有开放性，使各种金融网络的互连程度进一步提高，网络管理更加复杂，网络上的金融信息传输、金融服务的安全受到更大威胁。目前各级基层国库，特别是县乡级支库，由于计算机等设备投入的限制，存在国库核算操作系统与人民银行局域网没有从物理上进行隔离的情况，给国库资金安全带来极大的安全隐患。国库核算系统和计算机网络安全措施比较薄弱，网络技术的选用及其安全可靠性成为影响国库资金安全的重要环节，任何一个漏洞只要被他人利用进行攻击，均会造成系统毁灭性的打击或重要数据丢失。

二、防范措施和建议

（一）尽快完善国库法规制度，做到切实可行。俗话说，兵马未动，粮草先行。国库有关制度建设要有前瞻性和可行性。建议尽早制定颁布《国库法》或新

第二篇：对国库资金风险防范与思索

近年来，我们对形成国库资金风险的案例进行了深入剖析，研究其表现形式和产生根源，并结合工作实际，积极探索防范、化解国库资金风险的措施及对策。

一、国库资金风险的表现形式及其特征

（一）国库资金风险的表现形式

国库资金风险不是一种孤立的风险现象，它是一个庞大的、复杂的风险系统，由一系列风险点和链所组成，它的表现形式可以概括为“点线式”、“链条式”两种，主要内容包括决策风险链、管理风险链、制度风险链、操作风险链、其它风险链等。在这些风险链条上，又凸现着无数个风险点。譬如：操作风险链，显性的风险点有：业务人员素质不高，对操作程序和规章不熟悉、违章操作；操作人员警惕性不高，操作过程中名章、口令、密押泄漏、被盗用；工作人员因请假、工作变动、工作不衔接，出现账务处理“一手清”等现象。

（二）国库资金风险的主要特征

国库资金风险的主要特征有三种：

一是风险的智能化。从国库风险案例表现出来的情况看，作案分子大都具有较高的业务素质和较强的专业知识，他们以制度程序管理中的薄弱环节和漏洞，伺机进行作案，其风险有明显的专业性。

二是风险的隐性化。这些风险一旦形成，不能及时发现，查找和堵漏极为困难，具有较强的隐蔽性。

三是风险的恶性化。从暴露出来的国库风险案例，金额少则数千万元、多则数十亿元，涉案金额之巨大、手段之恶劣令人触目惊心。由此可见，国库风险案件频发不仅给国家和银行造成巨大损失，而且还败坏了我国银行业的声誉，在一定程度上直接影响到金融稳定和社会安定。

二、形成国库资金风险的成因

（一）思想认识的错位

一是思维模式滞后，对国库的理解仍然定位在简单操作的思维模式下，风险意识淡薄，内部管理松懈。二是识别风险能力弱化，措施不力，对国库风险管理切入点把握不准，对一些倾向型和苗头型问题不能及早发现，及早采取措施，从而使内部管理有章不循，执章不严，违章不纠的情况时有发生。

（二）工作责任心缺位

国库工作是一项具有较高风险的工作，已被列入人民银行的露天发行库，但是少数国库人员因缺乏认真负责的工作态度和责任心，在国库会计核算程序、方法、制度等发生根本性变化的情况下，国库人员不熟悉业务，不负责任和工作随意性操作，是形成国库风险的直接原因。

（三）内控管理的失位

一是内控风险对象不广。一些行将内控风险单纯视为国库人员工作的一般要求，在很大程序上没有将其作为确保法律法规以及制度执行、有效控制风险、促进业务稳健运行的保障，削弱了国库内控牵制风险的作用。二是内控风险缺乏整体定位。实际工作中，尽管内控风险被分解到各项规章制度中，然而，未形成一套系统的控制风险评价标准，不利于风险控制的监督、检查和裁定。

（四）监督检查不到位

对国库工作进行检查指导是了解国库基本情况，发现问题，规范操作，防范风险的较好手段。然而，在实际工作中，由于一些职能及相关部门检查工作欠扎实，不细致，国库工作中存在的薄弱环节、问题和隐患，没有限期整改或进行跟踪检查，在一定程度上滋长了国库风险的漫延。

三、防范、化解国库资金风险的对策

当前，随着国库会计核算新系统的升级运行，国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代支付系统，同城票据交换，国库内部往来在内的多种资金清算方式，国库直接处于资金清算第一线，国库资金风险点前移，如何与时俱进地做好防范国库资金风险，保障国库资金安全，更好地发挥其财政政策和货币政策联结点的作用，我们认为，应采取如下措施：

第一，源头上堵，构筑四道防险屏障。

一是构筑人防政审考核障。对国库要害岗位人员实行政审考核档案管理。从三个方面（政治思想、勤政廉洁、工作业绩）划分成十五项内容，以岗设档、以人设表、以年考评、逐项打分的百分制考核办法，将考核结果载入个人档案，作为聘任上岗的政治条件。

二是构筑业务技术考试障。针对不断创新的国库业务，为适应工作需要，推行从业人员业务素质考试障，分三个层次：全面管理层、部门管理层、一般管理层。五个岗：单位负责人岗、部门负责人岗、综合业务岗、微机录入岗、事后监督岗。考试办法，分专业考业务、按职责考制度、划级别考管理、达标配证上岗。

三是构筑内控制度管理障。对国库部门的各项规章制度进行规范性汇编，分为三大项82条，内容统一打印装订成册，人手一册，使制度规定人人皆知，相互制约，自我约束。

四是构筑“三会”工作考评障。具体内容是：周一岗位业务分析会、月初科室工作汇报会、季末全员考评会，通过三会将国库工作监督检查评比等，用三会形式固定下来，及时传递信息，发现风险苗头，迅速采取对策，做到防患于未然。

第二，环节上查，落实五项检查。

一是严把临柜受理业务环节，落实日常业务合规性检查。柜台业务受理是国库工作的前沿阵地，也是风险滋生的重要环节，制定业务受理“三步审，三制约”的管理办法，如对提入票据凭证，坚持实行票据凭证受理人，要素和真伪“三步审”，有效遏制错票、病票、假票现象发生。对提出票据，如同城票据提出业务，实行“三制约”，即提出票据必须使用机制清单，由资金记帐员通过系统逐笔录入，经复核

员复核后，按交换场次进行提出业务记帐，并由系统生成、打印提出清单。其次，资金记帐员对提出票据和提出清单核对无误后，分交换行填制同城票据清算表“提出栏”并亲自签章，经复核员复核，事后监督员审核后，方可交同城票据交换岗。第三，同城票据交换岗对提出单证认真审核，提出清单、票据、同城票据交换表三核对相符后提出交换，从而使受理业务进一步规范化。

二是严把制度执行环节，检查制度落实到位情况。制度是防范风险的有力保证，为使各项制度落到实处，成立制度执行情况检查组，制定国库部门制度执行情况监察报告制，大体内容为：四岗、七表、32种制度、54个监察项目。即：将要害岗位人员、重要环节的32种制度，细化成54种小项，纳入七种表格，实行岗位人员以日填报，岗位负责人当日核查，分管科长以月检查，制度执行情况检查组以季汇总，从而形成了

一套较为科学完整的制度执行情况检查网。

三是严把操作环节，落实操作流程检查。为了切实加强国库资金风险管理，达到规范化管理要求，从国库业务各项操作管理环节入手，制定并完善操作流程管理的一册、四图、六档、20簿的管理办法。一册，国库业务操作管理手册；四图，业务操作流程图、档案管理示意图、制度检查程序图、风险隐患警示图；六档，包括资料库在内的六种档案，并符有20种登记簿，通过细化各操作环节的检查，发现问题，提出警示，亮出黄牌，从微观角度将风险隐患消灭在萌芽状态。

四是严把网络运行环节，开展计算机程序检查。根据计算机程序不断升级的新情况、新问题，定期不定期地开展对计算机系统检查，及时设置新程序参数，修复程序补订，在时间上特别注意其连续性、稳定性与灵活性、应变性的有机结合，确保计算机网络运行安全无事故。

五是严把检查环节，落实跟踪监督检查。在风险防范工作中，坚持领导组按季、督查组按月、部门主管按周三级监督检查制度，并在检查方法、手段和时限上不断创新。一是改进检查方式。采取“通知检查与突击检查相结合”、“事后检查与事中检查相结合”、“定期检查与不定期检查相结合”的方法，在全面检查档案资料的同时，加强对岗位人员业务操作与制度执行全过程的检查，避免被检查人员事先准备，应付检查的弊端。二是创新检查手段。采取座谈质询，疑点延伸检查，可视检查，预案演示和应知应会专业知识测试等多种检查措施，引深风险防范管理。如对临柜人员办理业务、实行主管坐班监督控制等。三是增强检查效果，对检查中发现的问题及时进行汇总、分析、提出针对性的整改措施和建议，并对检查结果进行内部通报。同时，为防止各项检查走过场，制定严格的检查登记和责任追究制度；如检查人对被检查人检查期内存在的问题没有查出。一旦发现，除严肃追究当事人的责任外，还要严肃追究检查人的连带责任。

第三，链条上解，构建四项机制，提高六种能力。

（一）构建四项机制，打造四种平台

1、构建学习教育机制，打造人员培训经常化的平台。要经常性地开展思想政治教育，职业道德教育，行为规范教育，帮助国库人员树立正确的人生观、价值观和世界观，提高拒腐防变的能力。建立国库人员思想动态档案，定期不定期和国库人员谈心交流，及时掌握国库人员的思想动态，在生活、学习、工作上关心国库人员，解决国库人员的实际问题，尤其对道德败坏，顽固不改的人员要坚决调离国库队伍。同时要加强对国库人员业务素质培训，掌握税收征管知识，提高会计人员业务素质和法律意识，保持国库队伍的廉洁性。

2、构建制度制约机制，打造基础工作制度化的平台。根据新形势新情况新特点，制定规范化、标准化、具有可操作性的业务流程，统一规范国库日常业务行为，细化工作程序。在科学设置岗位和合理分工的基础上，建立健全对帐制度和查询、查复制度，印、押、证三分管制度，实行操作员口令定期更换和保密制度，建立国库用章和国库内部往来编押机专人专柜保管制度和重大事项报告制度。

3、构建监督预警机制，打造业务受理规范化的平台。国库部门要发挥事前监管的职能，在受理税票、拔款、退库等业务中，严格按照有关程序，认真审核缴、拔款凭证，对不合规的凭证，坚决作退票处理，对自带的各类凭证，坚决不予入帐。同时要明确退库原则、范围、程序、审批权限以及违规行为及处罚办法，规范收入业务行为。严密保管单位印鉴，对各类支款凭证要认真核对鉴卡，实行“关口前移”，“锁定”风险源头，及时发现问题，尽早消除风险隐患。

4、构建综合防范机制，打造财税库行协作化的平台。采取召开会议，下发文件的形式规范税款缴款书和各类出入库凭证。建立前台核算与后台检查相分离的监督机制，自主核对经收处的划款时间和税务部门的开票时间差，防止经收处延压预算资金。对追加、削减预算的行为要按照法定程序和制度办理，强化预算约束的严肃性。财税库行要理顺关系，形成合力，定期召开财税库行联席会议，及时沟通信息，及时解决国库收纳、支拔、退库各环节中出现的问题，实现资源、资料共享，以便于监督管理。

（二）发挥六项作用，提高六种能力

1、发挥组织引导作用，提高国库综合防范能力。按照“统一领导、齐抓共管”的原则，国库部门领导应带领国库干部自觉执行规章制度，长期培育和渗透合规经营的理念，大力加强思想教育和风险意识教育。经办人员要爱岗敬业，有责任心，牢固树立风险防范意识，熟悉国库业务，清醒地认识存在的风险隐患。国库上下紧紧围绕国库工作的共同目标，各尽其责，真正使国库业务朝着健康的方向发展。

2、发挥自身价值作用，提高自觉主动服务能力，国库工作既是经济管理工作，又是一个面向社会的窗口。要结合工作自身特点，培育风险控制文化。即在国库内部实行风险控制民主管理，倾听国库人员对风险控制的意见和建议，为其提供参与管理的机会和条件，激发他们自觉主动服务的能力，努力营造良好的风险控制环境和浓厚的风险控制氛围。

3、发挥鞭策激励作用，提高团队协调运能力。要建立奖罚分明的激励机制。对国库工作成绩突出，安全无事故的以及对堵塞漏洞，避免风险和案件发生的人员，要给予表彰奖励；对不认真执行会计制度，有章不循，造成不良后果的责任人，要给予相应的处罚，营造遵章守法的良好工作环境和“比、学、赶、帮”的团队工作氛围。

4、发挥监督震慑作用，提高立体监督管理能力。建立事后监督、业务检查、内部审计、执法监察和社会监督“五位一体”的监督管理模式，认真落实事后监督、会计主管、分管领导、纪检监察、内部审计等部门的风险案件查办责任制，充分发挥监督检查和震慑犯罪的作用，做到快查快结，通过查处问题，分析原因，吸取教训，堵塞漏洞。

5、发挥内控促进作用，提高系统内部控制能力。针对国库会计工作中薄弱环节和风险点，从岗位设置、操作规程、业务处理流程等事前、事中、事后各个环节都要进行风险控制、制度管理。严格落实电算化管理制度，配备杀毒软件。系统维护员要搞好计算机维护工作，服务器实行专柜管理。强化操作权限，操作员严格按照“授权操作”的原则上机操作。实行口令定期更换、封存、保管和保密制度。

6、发挥岗位问责作用，提高落实目标责任能力。国库部门要着力搞好重点岗位、要害岗位、关键环节风险点的排查，层层签订案件防范责任书，落实岗位问责制。实行岗位问责就是对国库权责执行情况进行跟踪评价和责任追究，对于有规定不执行的，要追究执行者的责任；对于要求不明确或者疏于管理的，要追究管理者的责任；对于检查不到位的，要追究检查者的责任。 [，感谢原作者]

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第三篇：国库资金风险表现形式形成原因及防范对策

国库是国家预算执行的重要组成部分。国库工作是办理国家预算收支的重要工作，是国民收入再分配不可缺少的重要环节。经理国库是国家赋予中国人民银行的重要职责。国库风险主要是指国库资金风险，国库资金是国库部门管理的财政预算资金，是实现国家职能的财力保证，也是人民银行的主要资金来源和构成中央基础货币的重要组成部分。防范和化解国库资金风险已成为新时期国库工作的当务之急。通过对国库资金风险的表现形式以及形成原因的分析，就防范国库风险问题进行探讨。

一、国库风险防范的重要意义

确保资金安全是国库的最终目标，也是国库的中心工作。因此，强化内控制度，防范资金风险，对国库、财政乃至整个社会都有着深远的意义。

１．防范国库资金风险是社会稳定和经济发展的需要

国库作为国家经济中心的一个特殊部门，在国家预算收入与支出中发挥着执行、监督、促进等重要作用，而财政资金是国家集中再分配的主要渠道，对稳定社会、发展经济有极大的影响力。国库资金与财政资金息息相关，财政资金一个小小的失误会造成很大的社会、经济影响，更何况是资金风险。国库资金的风险不仅给经济发展带来损失，还将直接降低人民对政府的信任度，甚至危害社会安定团结。

２．防范国库资金风险是银行内部管理的需要

人民银行作为政府银行，担负着经理国库和代理国家组织发行、兑付国家债券的职能。同时，人民银行是国家预算收入结算的惟一渠道。因此，国库资金风险不仅存在于国库部门，还存在于银行结算的每个环节，一旦发生资金风险，可能会直接影响银行部门在人们心目中的地位，还可能涉及多家银行部门，产生金融、经济发展的不稳定因素。

３．防范国库资金风险是国库内在职能的需要

以往人们提到国库，常把国库理解为是政府的出纳机关，这种看法较为片面。实践证明，国库经过１０多年的努力已不再是单纯的出纳机关，开始在国家预算收支中起着越来越重要的执行、监督、促进作用，在国家经济中的地位也逐渐提高。特别是国库会计工作，是国库最为重要的、最基本的职能。正如保证企业的资金完整、安全是企业出纳的责任，国库作为政府的出纳机关，保护国家库存的安全无损是它的“天职”，是国库的生命线。

４．防范国库资金风险是国库改革和发展的需要

国库要改革，国库要发展，这是当今经济社会和金融形势对国库事业提出的要求。近年来，国库改革正朝着事业发展历程中具有历史意义的方向迈进，国库单账户改革已正式启动，国库会计核算统一系统也已建立，国库资金汇划即将自成体系。然而，这一切都有赖于国库会计基础工作，只有国库资金安全了，国库改革才能顺利进行，国库事业才会不断壮大。

二、国库风险的表现形式

国库风险的表现形式也就是国库风险内在原因的外在表现。笔者认为，在目前整个国库业务过程中，规章制度、内部管理、操作流程、干部职工职业道德素质等方面都存在一定的风险隐患。

１．制度风险

制度是保证各项工作正常进行的行为规范。制度风险主要体现在现有的制度及规定不能涵盖国库业务的全过程，还存有漏洞和业务“真空”，或者不同时间、不同部门颁布的规定之间存在着不一致的情况。自人民银行独立行使中央银行职能并经理国库以来，国库制度建设有了长足发展。然而，随着经济金融的快速发展，特别是金融电子化、信息化技术的不断进步和广泛应用，使得电子信息、电子票据的大量出现，让现有制度无法对这些业务进行比较有效、准确、全面的规范，在一定程度上阻碍了国库业务信息技术的运用，使得制度建设明显滞后于当前国库业务的发展。

２．操作风险

操作风险就是国库人员在从事国库业务过程中不严格执行规章制度、不规范操作而使国库资金可能出现的风险。

３．管理风险

国库管理人员因管理手段不到位、管理能力不强而使国库业务出现风险。它主要表现在管理人员对业务不熟悉而难于管理或因风险意识不强而疏于管理两方面。

４．道德风险

道德风险是国库业务人员因道德因素可能形成的潜在危害。因此，道德风险是整个国库风险中最为隐蔽的风险。

５．其他风险

主要是指网络安全风险。随着信息技术的发展，网络技术在国库业务中被广泛运用，随之而来的网络安全风险也将在一定程度上存在。

三、国库风险存在的原因

１．部门自身利益的驱动所致

从银行部门看，金融领域的问题是多年积累起来的，也是国民经济层次的矛盾在金融领域的综合反映。商业银行的一些员工在存款任务难以完成的情况下，将目标转移到国库资金上。这样，就难免出现通过调整科目挪用、延压、挤占国库资金的现象，更有甚者把国库资金作为盗取的对象，将税款先存入个人账户中，之后将资金从该账户中取出，挪用数日后再归还。

从财税角度看，地方财政体制因地而异，各不相同。一般来说，地方财政收入任务执行情况如何与政府主管者的考核业绩相结合。正由于这一点，一些地方政府并没有把精力放在培育本地新的经济增长点上，在难以完成财政收入任务的情况下，便会出现“拉税”、“空转”等违规现象，进而虚增财政收入。有的部门为了小团体利益，把国库资金挪用外并转于“小金库”，还有私设“税收过渡户”现象，这些行为加重了国库资金风险度。

２．国库人员敬业观念不强

从我国近几年发生的国库资金案件分析可以看出，从事国库工作的人员素质难以摆脱国库风险隐患

。缺乏敬业精神占主导。所有案件发生的根本原因是人的政治思想、道德品质出现问题或产生偏差。因为没有把全部精力投放到实际工作中，使得拜金主义、享乐主义的腐朽思想严重。同时，工作责任心不强，缺乏风险防范意识。这些不良的工作态度和工作作风，加剧了国库资金风险的存在。

３．内控制度执行不严

中国人民银行总行在《中华人民共和国国家金库条例》的基础上，先后下发了《中华人民共和国国家金库条例实施细则》、《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》，这一系列法规、制度都已明确了国库各项内控制度。各地国库也结合本地实际和财政体制特点，补充和完善了各种内控制度，并编印成册。但从目前实际执行情况看，没有从根本上得到落实。因此，规范操作是防范国库资金风险的基础。

４．风险管理机制滞后

一方面，目前国库监管特点是重检查轻处理，检查的内容面面俱到，但对容易产生风险隐患的根本性问题没有深究，而是一晃而过。另一方面，难于在实际工作中监管财政支出。

四、国库风险的防范措施

１．建立完善的国库法规体系

在《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》、《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》的基础上，应建设一套全面系统的国库法规，使国库资金的风险防范有法可依。要深入基层国库，结合财政、税务、银行、国库各自体制多去调查研究，确保法规具有可操作性。进一步细化国库权限、职责，树立国库监管职能的权威性。要增加对国库风险防范的管理内容，避免银行、财政、税务等部门乘机违规，力争在税款收纳、划分、报解、入库及库款支拨、退库等每一个环节中，加大监管力度，切实加强对国库风险的防范，使其真正具有一定的约束性。

２．提高国库人员的素质，增强遵纪守法、爱岗敬业意识

无论是管理风险还是操作风险，都与国库人员素质有着密切的联系。因为“万事与人为本”，所以要经常性地开展各种业务培训，学习财政、金融、税务等有关知识，掌握政策法规。开展思想政治工作，提高国库人员的政治素质。经常进行理想信念、遵纪守法教育，弘扬爱岗敬业精神，提高拒腐防变、明辨是非的能力。逐步培养出既懂核算，又能胜任监管、调研、统计工作的复合型人才，以适应业务发展需要，增强整体风险防范能力。定期分析人员思想动态，克服麻痹思想，增强风险意识。

３．加强内部管理，规范操作程序

坚持和执行内控制度是内部管理的核心问题，根据内控制度有必要对国库工作实施目标化管理模式，明确岗位责任制，确定目标任务，开展业绩考评活动。发现违规问题，就按《目标管理方案》来处理，以充分调动员工的工作积极性，增加内控意识。

签订国库风险责任状。针对每个风险岗位、每个环节的风险易发部位，签订岗位责任状，确定风险责任，如对拨款、退库等实行双人控制、分级审核、定期检查，在明确分工的基础上，严格手续、严格制度，按责任制的规定来执行。实行严格监督，防止风险隐患。结合不同岗位的性质，形成相互监督的制约机制，不仅事前、事中有监督，而且事后也有监督，彻底把国库各项工作控制在所允许的范围内。

４．实行有效监督，化解国库资金风险

国库监管不能仅局限于账平表等基础环节上，而且要把核心内容放在防范国库资金风险上。笔者认为应重点抓好以下工作：

①严格国库业务的市场准入、退出的监管，对一些不愿代理、不具备条件的金融机构，可以撤消其代理资格；

②收纳税款是否做到应收尽收，商业银行“税款过渡户”上的资金入库是否还存在被挤占、挪用等问题，国库资金是否有虚增因素，该项工作要依靠有效的监管手段和灵活的监管措施来运作；

③要对大额专项国库资金进行监管，如国债资金的使用、基建支出、农业综合开发支出等是否存在与拨款用途不相符的问题，同时加强国库资金管理。

综上所述，国库资金风险防范是金融风险防范的组成部分，是建立金融安全区不可忽视的阵地，也是实现国家职能的重要保障。只有不断完善国库法规体系，建立健全内控机制，提高国库人员的综合素质，充分发挥国库的职能作用，才能更好地防范和化解国库风险。 [，感谢原作者]

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第四篇：对国库资金风险防范的探讨与思索

对国库资金风险防范的探讨与思索

文章标题：对国库资金风险防范的探讨与思索

[找文章到☆()一站在手，写作无忧!]近年来，我们对形成国库资金风险的案例进行了深入剖析，研究其表现形式和产生根源，并结合工作实际，积极探索防范、化解国库资金风险的措施及对策。

一、国库资金风险的表现形式及其特征

（一）国库资金风险的表现形式

国库资金风险不是一种孤立的风险现象，它是一个庞大的、复杂的风险系统，由一系列风险点和链所组成，它的表现形式可以概括为“点线式”、“链条式”两种，主要内容包括决策风险链、管理风险链、制度风险链、操作风险链、其它风险链等。在这些风险链条上，又凸现着无数个风险点。譬如：操作风险链，显性的风险点有：业务人员素质不高，对操作程序和规章不熟悉、违章操作；操作人员警惕性不高，操作过程中名章、口令、密押泄漏、被盗用；工作人员因请假、工作变动、工作不衔接，出现账务处理“一手清”等现象。

（二）国库资金风险的主要特征 国库资金风险的主要特征有三种： 一是风险的智能化。从国库风险案例表现出来的情况看，作案分子大都具有较高的业务素质和较强的专业知识，他们以制度程序管理中的薄弱环节和漏洞，伺机进行作案，其风险有明显的专业性。

二是风险的隐性化。这些风险一旦形成，不能及时发现，查找和堵漏极为困难，具有较强的隐蔽性。

三是风险的恶性化。从暴露出来的国库风险案例，金额少则数千万元、多则数十亿元，涉案金额之巨大、手段之恶劣令人触目惊心。由此可见，国库风险案件频发不仅给国家和银行造成巨大损失，而且还败坏了我国银行业的声誉，在一定程度上直接影响到金融稳定和社会安定。

二、形成国库资金风险的成因

（一）思想认识的错位

一是思维模式滞后，对国库的理解仍然定位在简单操作的思维模式下，风险意识淡薄，内部管理松懈。二是识别风险能力弱化，措施不力，对国库风险管理切入点把握不准，对一些倾向型和苗头型问题不能及早发现，及早采取措施，从而使内部管理有章不循，执章不严，违章不纠的情况时有发生。

（二）工作责任心缺位

国库工作是一项具有较高风险的工作，已被列入人民银行的露天发行库，但是少数国库人员因缺乏认真负责的工作态度和责任心，在国库会计核算程序、方法、制度等发生根本性变化的情况下，国库人员不熟悉业务，不负责任和工作随意性操作，是形成国库风险的直接原因。

（三）内控管理的失位 一是内控风险对象不广。一些行将内控风险单纯视为国库人员工作的一般要求，在很大程序上没有将其作为确保法律法规以及制度执行、有效控制风险、促进业务稳健运行的保障，削弱了国库内控牵制风险的作用。二是内控风险缺乏整体定位。实际工作中，尽管内控风险被分解到各项规章制度中，然而，未形成一套系统的控制风险评价标准，不利于风险控制的监督、检查和裁定。

（四）监督检查不到位

对国库工作进行检查指导是了解国库基本情况，发现问题，规范操作，防范风险的较好手段。然而，在实际工作中，由于一些职能及相关部门检查工作欠扎实，不细致，国库工作中存在的薄弱环节、问题和隐患，没有限期整改或进行跟踪检查，在一定程度上滋长了国库风险的漫延。

三、防范、化解国库资金风险的对策

当前，随着国库会计核算新系统的升级运行，国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代支付系统，同城票据交换，国库内部往来在内的多种资金清算方式，国库直接处于资金清算第一线，国库资金风险点前移，如何与时俱进地做好防范国库资金风险，保障国库资金安全，更好地发挥其财政政策和货币政策联结点的作用，我们认为，应采取如下措施：

第一，源头上堵，构筑四道防险屏障。

一是构筑人防政审考核障。对国库要害岗位人员实行政审考核档案管理。从三个方面（政治思想、勤政廉洁、工作业绩）划分成十五项内容，以岗设档、以人设表、以年考评、逐项打分的百分制考核办法，将考核结果载入个人档案，作为聘任上岗的政治条件。

二是构筑业务技术考试障。针对不断创新的国库业务，为适应工作需要，推行从业人员业务素质考试障，分三个层次：全面管理层、部门管理层、一般管理层。五个岗：单位负责人岗、部门负责人岗、综合业务岗、微机录入岗、事后监督岗。考试办法，分专业考业务、按职责考制度、划级别考管理、达标配证上岗。12全文查看

第五篇：资金管理风险防范

在市场经济条件下，由于金融主体出现多元化，金融环境变得复杂化，以及人们追求经济利益的最大化，增加了资金管理的风险。如何加强对部队资金的监管，防范资金存储和使用管理中的风险，确保资金安全、完整和高效，发挥军队资金的最大保障效益，是当前及今后需要研究解决的重要而迫切的问题。

一、风险表现

1.资金使用违规，存在“流失”风险。受经济利益的驱使，一些单位和个人法规意识淡薄，纪律观念不强，近年来经济违法违纪案件有所增多，涉案金额不断增大，给部队造成极大的损失。一是人员职务犯罪。极少数财务人员面对收入的反差和利益的矛盾，心理不平衡，意志不坚定，钻资金监督不力、内控制度不落实的空子，大肆侵吞资金：有的挪用公款，填进股市、赌场“黑洞”；有的瞒上欺下，擅自缴存、转移资金，挥霍一空；有的甚至收不入账，据为已有，贪污资金；有的与不法人员勾结，骗取单位资金。二是违规存储使用。一些单位和个人片面追求经济利益，无视法规制度和财经纪律，违反规定存储和使用资金：有的单位为高额利息所动，违规在非国有商业银行甚至证券公司等非银行金融机构开设账户、存储资金，这些金融机构在激烈的市场竞争中。可能由于经营不善或者实力不济出现支付风险；有的个人为高额回报所动，违规将资金借给其他单位或者合伙做生意，而这些资金大多有去无回，造成资金流失。

2.资金管理不善，存在“占用”风险。一是资金存储结构不合理。一些单位不顾资金周转的实际需要。大量存储定期存款。活期与定期存款比例失衡；有的甚至将维持性周转资金存为定期，使越来越多的资金由活期转为定期，由短期转为中长期，由“动态”变为“固态”，影响了单位的资金周转保障。二是资金监管工作不到位。有些机关事业部门为了小集体的局部利益，部分事业经费的分配不纳入财务部门统管。直接对下分配。导致一些应该纳入预算的资金被无偿占用。

3.资金运行低效，存在“贬值”风险。一方面，由于供应渠道不够畅通，拨款方式不够科学，资金调剂不够合理，保障重点不突出、时效性差，资金利用率低。甚至拨款和使用脱节，造成一些单位大量资金闲置，而一些单位急需的资金又迟迟不能到位，加剧了资金供求矛盾。另一方面，有些单位尤其是各级机关大量结余资金长期闲置，不能及时转化为部队建设的保障力。造成资源浪费；同时，随着物价不断上涨，货币实际购买力下降，部队存量资金逐渐贬值。

二、防范措施

1.强化责任意识，加强资金监管队伍建设。人是事业之本，加强资金监管人员的管理，是管好资金的根本。一是要把好选人用人关。各单位领导和财务部门负责人要选好资金管理人员，不仅要把负责任、有能力、思想好、素质高的人员选到资金管理工作岗位上，还要加强对资金管理人员的法纪教育和业务培训，强化他们的法律意识和对资金管理规定的认识，不断增强自身素质，提高应对风险挑战和拒腐防变的能力。有条件的单位，可实行会计委派制，将管人与管事结合起来，从而减少资金管理过程中单位领导的行政干预，进一步规范资金管理行为。二是要注重职业道德培养。良好的职业操守是资金安全运行的保证。要结合部队理论学习和教育整顿，通过典型事迹学习，引导广大财务人员树立正确的世界观、人生观、价值观，培养爱岗敬业精神和积极进取意识，做到坚守职业道德，认真履行职责。利用反面教材，开展警示教育，不断增强财务人员的风险意识，促进各项管理规定的落实，自觉抵御资金安全风险。三是要加强对资金审批权力的约束。事实表明，少数单位违规运作资金，单位领导参与或者授意进行的占了较大比例。因此，必须规范领导理财行为。提高资金管理使用过程的透明度和公开性。防止滥用职权。要强化领导干部行使权力的责任意识，明确各级领导在资金监管中的责任，对于在资金管理上出现问题的，必须加大惩处力度，追究决策者的责任，给各级领导和财务人员敲响警钟，做到对各种违法违纪行为“不想、不敢、不干”。

2.强化监督意识，完善资金监管体系。多一分监督就少一分漏洞。许多经济违法犯罪案件都有监督不力的沉痛教训。一是落实内控制度。各级资金管理部门和人员尤其是领导要有高度的资金风险意识，督促抓好资金管理制度规定落实，坚持会计、出纳分管和银行预留印鉴分管制度，坚持现金提取审批和定期存款审批制度，坚持定期或不定期核查库存现金和银行存款余额制度等，明确财务部门领导和分管人员的责任，确保内控制度落实。二是严格程序控制。划拨资金，先提出拨款计划，报财务部门领导审签后办理；预借资金。按部门申请、先审后批、先批后借的程序办理；结算资金，按事业部门提供结算依据、部门领导审查把关、财务部门审核签字、单位主管领导审批的程序办理；办理定期存款，由财务部门提出建议、后勤首长审批、两人以上到银行柜台存储；提取现金，严格出纳申请、会计审核、财务部门领导审批的程序。三是强化外部监督。各级要定期或不定期地深入部队。检查财经纪律及资金管理规定执行情况，对银行账户开设、资金存储划拨实地实时进行监督。要加强制度和工作宣传，广泛宣传国家金融政策和账户资金管理规定。增大资金管理的透明度。要建立群众监督机制，鼓励广大官兵积极参与资金管理监督，切实规范部队资金管理决策行为。

3.强化创新意识，改进资金监管手段。随着社会科学发展进步，资金监管手段必须与时俱进，要充分利用科学技术资源和银行技术平台，不断改革创新。第一。拓宽支付结算渠道。着力推广军队资金银行电子支付改革，最大限度地减少现金使用，防范支票结算风险；委托银行代发工资，扩大人员工资代发范围，减少现金支付，防止盗劫案件发生；实行公务卡支付结算，应用财务POS机和公务卡支付结算审核系统进行内部管理，堵塞漏洞，规避现金提取、存放和使用中的风险，切实提高支付结算效率和资金管理安全。第二，推行资金网上监控。充分利用地方网络资源，根据银行授权。为各级资金管理部门和相关领导开通银行网络终端，对所属部队单位资金、账户实施网上监控，增强资金监管的及时性和有效性。通过军银协作，利用银行内部网络和电子划拨优势，协作开发部队资金支付安全预警系统，实时监控部队账户大额资金流向流量。第三，建立双向监控机制。借助银行监管力量，完善资金安全管控措施，规避运行风险；军银联署出台办法。组织部队与开户银行签订双向监控协议，要求银行配合限额控制部队大额资金支付和现金提取，为部队资金安全再加一道“防火墙”。另外，可协调银行为部队代办储蓄、安装提款机、缴费机。方便官兵取款和缴纳个人费用，既防范官兵个人资金安全风险，又促进资金管理制度落实。