第一篇:会计集中核算转轨会上讲话(财政局领导)
在会计集中核算向国库集中支付转轨动员会上的讲话
从2002年开始,我县对行政事业单位的财务管理体制进行了改革,实施会计集中核算管理制度。实施这些改革都是根据当时发展形势作出的科学决策。近年来,我国先后推行了一系列财政改革,其改革的方向和主要形式是逐步建立国库集中支付制度,全面实现会计集中核算向国库集中支付转轨。刚才,谭主任宣读了《关于会计集中核算向国库集中支付转轨实施方案的通知》,县委常委、常务副县长还要作重要讲话,下面,我就转轨工作讲以下几点意见:
一、全面贯彻落实实施方案,确保转轨工作顺利实施。为了搞好会计集中核算向国库集中支付转轨工作,县人民政府办公室已经转发了财政局《关于会计集中核算向国库集中支付转轨实施方案的通知》,请各部门、各单位要按照通知和这次会议的具体要求,并结合部门和单位实际,制定出具体的实施细则,精心组织,认真操作,把转轨工作落实好。
二、集中时间,集中精力,扎实把各项工作落到实处。各部门、各单位要以大局为重,尽力克服困难,不能影响全县转轨实施工作进度。要按方案要求成立交接专班,确定具有一定会计专业知识和较高思想道德的专职会计人员,做好县会计核算中心与本部门和单位会计档案、账簿移交前的准备和移交后的会计核算工作。同时要投入资金及时购买电脑打印设备和会计核算软件,并通过电信或移动通信部门网络专线与财政局国库集中支付系统服务器连接。
三、加强学习培训,尽快熟悉业务,适应工作岗位需要。实行国库集中支付和政府收支分类科目改革后,行政事业单位会计核算变化较大,加上实行会计集中核算后各部门和单位会计人离开会计岗位,没有参加会计知识后续培训,对部门和单位会计核算质量带来一定影响。因此,会后我们要对全县行政事业单位会计人员的会计制度、会计基础工作、预算管理、财务管理、财政国库集中支付软件等业务进行培训,为移交会计账务奠定基础。
四、搞好跟踪服务,保证单位会计核算工作顺利开展。实行会计集中核算向国库集中支付转轨,是深化财政国库改革的需要,也是新形势下加强党风廉政建设的客观要求。移交后财政国库集中收付模式不变,县财政局负责各部门、各单位财政直接支付业务,审核预算单位的用款计划,监督检查预算单位财务管理等,各部门、各单位负责财政授权支付业务。我局将落实财政业务股室与归口单位对口服务机制,主动和单位联系,解决转轨、资金支付和会计核算中的各种问题,确保各部门、各单位财务工作的顺利进行。
谢谢大家!
第二篇:会计集中核算如何向国库集中收付转轨
根据省财政厅的统一部署,我市从2001年5月开始对行政事业单位经费实行了财政统管,实行集中核算制。具体做法是在财政局成立会计核算中心,在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下取消单位的银行账户、会计和出纳,对各单位集中办理资金支付、会计核算并实施会计监督。这种管理办法相对于以前实行的把财政资金拨付到各单位的银行账户,实行分散支付、分别核算的办法有了很大的进步。一方面,财政资金从国库拨出到支付给供应商或用款人,整个过程都在财政部门的监督之下完成,保证了财政资金的安全和效率;另一方面,提高了会计核算质量,保证了财政对各单位会计资料和会计信息的准确把握,有利于提高预算管理和财务管理水平。随着我国市场经济的不断发展和财政体制改革的不断深化,这种管理办法相对于目前国际上通行的国库集中收付制度,还有许多不完善的地方。我们必须运用科学的发展观,正确认识和处理会计集中核算制和国库集中收付制二者的关系,努力促进会计集中核算制向国库集中支付制的转轨。
一、国库集中收付制与会计集中核算制的比较
国库集中收付制是指财政部门对财政资金在国库单一账户体系的基础上,资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度和办法。国库集中收付的实质就是以资金集中管理为核心,即所有财政收直接缴入国库或财政专户,所有的财政支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应商或收款人账户。财政国库集中收付制度是适应社会主义市场经济体制下建立公共财政体系的需要,从西方财政管理经验中借鉴而来的一种财政资金科学管理模式,是我国目前财政资金管理制度改革的主要方向。
我们现在实行的会计集中核算制度是为了加强会计核算,强化财政管理与监督,在总结实践经验的基础上,从会计委派制中深化而来的一种会计管理模式。其具体做法是财政部门成立核算中心,在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下取消单位的银行账户、会计和出纳,通过会计委托代理记账,对单位集中办理资金支付、会计核算并实行会计监督,是融资金支付、会计核算、监督、服务于一体的会计委派制改革形式。会计集中核算制的实质在于以会计集中为核心,以会计人员管理体制改革为最初目的,从而引起政府和行政事业单位会计工作的一系列改革。
财政国库集中收付制度与会计集中核算制度属于两种不同的改革模式,两者之间既有一定的区别,也有一定的联系。
(一)财政国库集中收付制度与会计集中核算制度的联系主要体现在五个方面
1、两项制度改革的管理主体相同,都是财政部门;
2、两项制度改革的目的基本一致或接近,即都以提高财政资金使用效益为目的的过程监督;
3、两项制度改革的形式也基本相同,都要求取消单位账户,建立集中管理的单一账户体系,并且其改革环节体现在预处算执行过程中;
4、两项制度改革的前提基本一致,两者都不改变预算单位的资金所有权、使用权和财务自主权。并在此前提下对财政资金进行管理与监督;
5、两项改革的作用相同,即两项改革在加强财政监督、提高资金使用效率,以及从源头上遏制腐败行为的发生等方面具有许多的共性作用。
(二)财政国库集中收付制度与会计集中核算制度的区别
财政集中收付制度与会计集中核算制度是两项不同的改革,它们之间虽然有许多联系,但同时存在着较大的差别,主要表现在以下五个方面。
1、核算主体不同。国库集中收付制的核算主体是以财政资金为核心的财政部门,表现为以政府会计为主体。尽管实行国库集中收付制把过去许多由单位会计核算的内容改为财政会计核算,但主体没变,只是范围扩大,也没有代替单位会计。会计集中核算的主体是行政事业单位,尽管单位没有会计,其核算由财政部门的会计核算中心进行,由于单位的预算没有改变,资金的“三权”没有改变,所以核算的主体依然是单位,只是财政部门代理记账。
2、账户设置不同。国库集中收付是通过设立零余额账户实现财政资金从国库直接拨付到收款人或商品和劳务供应商账户,财政资金运行过程中不经过中间环节,不在任何账户上停留;会计集中核算是通过在财政部门的会计核算中心设立过渡性账户的方式,财政资金先拨付到过渡性账户上,待预算单位用款时,再从过渡性账户上拨付到收款人或商品和劳务供应商账户,财政资金运行过程中存在中间环节。
3、财政资停留的位置不同。实行国库集中收付情况下,预算单位未用款时,财政资金始终停留在国库单一账户,也就是国库,增强了财政调度资金的能力;在实行会计集中核算情况下,预算单位未用款时,财政资金停留在会计核算中心的过渡性账户上,在一定程度上肢解了财政资金。
4、财政监督的范围和侧重点不同。会计集中核算制仅对财政资金支出的规范性进行集中核算、反映和监督,监督的侧重点实际上是预算单位资金使用的事后监督;而国库集中收付制则是对整个财政收支情况进行及时的监督和控制,监督的侧重点是对预算单位资金使用的全过程的监督。
5、机构设置不同。会计集中核算制是通过建立会计核算中心来统一组织核算和监督;而国库集中收付制则是通过在财政部门设立财政国库执行机构,即国库收付中心来担负财政国库资金收付和监督的重要职责。
二、积极探索会计集中核算制向财政国库集中收付制转轨的途径和办法
财政部2003年发布的《关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》中提出,为了保证财政预算执行制度的规范性和统一性,在积极推进财政国库管理制度改革过程中,应当妥善做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨工作。2004年11月全国财政国库管理制度改革工作会议上,财政部提出县级会计集中核算向财政国库集中收付转轨的三点意见:一是改革的方向必须坚持。转轨或衔接工作无论采取什么形式,以国库单一账户体系为基础不能变,不能再采取将资金实拨到核算中心账户沉淀,形成“第二国库”的做法。二是转轨或衔接的具体方式不能搞“一刀切”。条件比较好或者条件具备的地方,可以因地制宜,采取适宜的过渡措施,可以尝试搞“前店后厂”,即既做支付又做核算的方式。三是转轨衔接工作中有一点需要坚持,就是要将会计核算中心的实有资金账户必为零余额账户,将国库集中支付做起来。
根据财政部的决定和意见,探索一条适合我市具体情况路子,顺利实现从会计集中核算到国库集中支付的转轨和衔接,是我们应该抓紧研究和解决的一个问题。
(一)会计集中核算制度为国库集中支付制度打下了良好的基础。
实行国库集中收付制度,是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策,也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。但是改革涉及面广,配套改革多,不可能一蹴而就。我市目前实行的会计集中核算制度为实行国库集中收付制度提供了一个有利的平台,可以说为实行国库集中支付制度做好许多准备工作。
我市从2001年就开始实行了会计集中核算制度,通过几年的运行和不断的改革,我们的工作机制在一定程度上已经具备了国库支付制度的一些做法和特征,主要表现在以下两个方面。
1、实现了单一账户管理。虽然不是国库集中收付制意义上的单一账户,但是同以前各单位的分散账户管理相比,有了很大的进步。它的好处是财政资金从国库拨出后,财政资金不是沉淀在各单位,而是沉淀在财政部门,一方面保证了所有预算单位的资金都在财政部门的监督掌握之下,同时也为单一账户的管理积累了实践经验。
2、实现了预算资金的财政管理。记入各预算单位的财政资金,在未经财政部门审批之前,不能自行支配资金,能够保证财政资金的安全和效率。
我们目前的做法虽然具备了一些国库集中收付制度的主要特点,但还不是真正意义上的国库集中收付制度。主要原因有两个,一个是在财政资金实际支出之前,它不是存在国库中,而是存在会计核算中心的过渡性账户上;二是各预算单位在会计核算中心开设的账户还不是零余额账户。
(二)会计集中核算与国库集中收付转轨衔接的构想
根据我市会计核算中心近几年来的工作体会,同时借鉴一些市县的经验和做法,我认为国库收付中心与会计核算中心的衔接融合,通过国库收付中心的内设机构可以达到统一。具体的说,就是将现在的会计核算中心改造或重新成立财政国库收付中心,原来的会计核算中心成为它的一个内设机构,也可以说将原来会计核算中心的职能作为国库收付中心若干职能中的一个存在。
依据预算执行的需要和内部部门核算的需要,国库集中收付中心在现阶段一般大致划分这样几个部门:工资核算管理部、政府采购核算管理部、预算外资金核算管理部、单位会计核算部、资金会计部、总会计部和代理银行部,各部门划分不同的职责。如单位会计部主要是承担原会计核算中心的职能,成为整个政府会计核算的一个子系统;资金会计则是整个政府会计的总出纳,它不仅核算管理人民银行国库单一账户、财政专户,还要管理核算财政在代理银行开设的单一零余额存款账户。
需要说明的是这种内部核算部门的划分,关键在于资金会计部,它是与过去传统意义上的总会计、单位会计出纳有本质的区别,也与会计集中核算制下的资金会计有根本的区别,这个资金会计是真正意义上的财政总出纳,核算的是整个财政资金,是真正意义上的国库单一账户体系上的可以使用的财政资金。
通过上述的分析和探讨,可以说基本上整理出了一个从会计集中核算转轨到财政国库集中支付的思路,这些想法主要是基于对一些理论文章的研究和一些地方的实践做法总结而形成的。但由于受本人知识水平和工作经验的局限,不一定完全符合我市的情况,如果真正实施会计核算中心向国库集中支付中心转轨,还须做进一步的探讨和多方面的准备工作。
第三篇:会计集中核算向国库集中支付的转轨
会计集中核算向国库集中支付的转轨
全面实施国库集中支付制度改革,在今后相当长时间内都将是国家财政支出改革的重点。一段时期以来,不少地方特别是县级地区实施以“会计集中核算”为主要形式的国库集中支付制度,对规范会计基础工作、加强会计监督和廉政建设,起到了积极作用。但会计集中核算制度要不要转型为国库集中收付制度,本文将对此进行一番论述。
一、会计集中核算制与国库集中收付制的关系
(一)会计集中核算与国库集中收付相同点
1、均要成立中心机构,具体负责管理各种财政性资金,集中办理预算单位的支付和收入等具体申请业务。通过形成单一账户,把资金直接支付给商品供应商和劳务提供者。
2、均要取消预算单位银行账号。按照财政一本账、预算单位作为分账户的管理模式,取消预算单位银行账号、建立国库单一账户体系。
3、出发点都是为了将单位各项资金直接置于财政监控之下,要求严格按照预算和财务会计制度的规定使用,通过集中受理预算单位的支付申请,严格按照预算指标和用款计划进行审核后,支付给收款人,做到预算执行的事前控制、事中监督。
4、均以所有财政性资金集中收付为前提,以提高资金使用效率为目的。能够集中管理财政资金,将沉淀在预算单位的资金集中到财政部门,有利于资金的统一调度和运作,保障了预算单位人员和日常公用支出及其他资金管理,有利于政府集中财力办事,提高了资金使用效率。
(二)会计集中核算与国库集中收付不同点
1、改革对象不同。会计集中核算制度属于政府会计领域改革,改革的对象是行政事业单位财务会计管理体制。国库集中收付制度属于政府预算领域的改革,改革的对象是预算执行方式。
2、执行制度不同。会计集中核算中心为预算单位的收支业务进行统一记账处理,并依据集中核算单位性质的不同,分别执行《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则(试行)》、《事业单位会计制度》。预算单位不再需要进行财务核算,财务核算交由会计集中核算中心处理,预算单位只需要保留1名或2名报账员即可,所有的核算业务和原始财务会计材料都由会计集中核算中心保存。国库集中收付制核算的主体是财政国库执行机构,这个机构行使部分财政职能,履行财政总预算会计的部分职责,执行的是《财政总预算会计制度》,在资金的支出控制和业务流程管理上,更加规范和严格。
3、管理范围不同。会计集中核算中心包含了对预算单位预算内外资金及其他资金的统一核算管理和集中收付。国库集中收付制度现阶段只对预算单位预算内外资金进行集中管理。
4、管理机制不同。会计集中核算把单位会计、出纳都设在核算中心,由会计核算中心统一行使核算和监督职能。通过财政职能部门对预算的管理和执行的监督,与会计集中核算中心的会计核算相分离,形成支出的决定与支出的执行分离,并相互形成监督和制约。国库集中收付是把会计设在单位,出纳设在收付中心,通过财政内部职能部门统一管理财政资金,造成会计、出纳分离并相互监督和制约。
5、账户设置不同。会计核算中心在核算中心设立基本账户,用于办理所有核算单位收、支结算,财政资金从国库流出后,保存在会计核算中心,以核算中心为“蓄水池”进行再次控制。而国库集中收付实行单一账户体系管理,预算内在未最终支付前,余额反映在国库,以国库为“闸口”进行最终控制。
二、会计集中核算向国库集中支付转轨的历史必然性
(一)会计集中核算的弊端
1、不利于会计建设。实行会计集中核算大都采用各预算单位只设一个报账员的方式,报账
员要承担预算单位的财务管理、资产管理、部门预算编制和年终会计报表的编报等工作。但预算单位负责人对报账员去参加会计继续教育培训不再支持,使报账员享受不到会计人员应有的待遇,其工作积极性自然不会得到充分发挥。
2、不利于充分调动预算单位财务管理积极性。实行会计核算制,只是对预算单位的记账、算账、报账等部分工作进行了“集中”,其他的会计工作,如固定资产、经济统计、材料等业务和社会保障、经济统计、固定资产管理等,还得由预算单位会计“分散”管理。这样会使预算单位的会计核算与财务管理“脱节”,造成财务管理弱化,加剧了固定资产流失。
3、不利于及时有效监督。按照“会计核算中心”的运行机制,预算单位在用款前,要向“会计核算中心”开具付款通知。从理论上讲,“会计核算中心”在此就可以对其用途是否合理合法等进行监督,而事实上,“会计核算中心”根本不可能全面清楚地掌握每一个预算单位经济业务活动和经费开支情况,因而监督往往是通过对单据的审查来完成的。这充其量也不过是一种滞后的事后监督,远不如原来各预算单位本身的会计监督来得及时、有效。
4、不利于落实会计责任主体。《会计法》明确规定预算单位负责人是本预算单位会计行为的责任主体。会计集中核算制在一定程度上改变了预算单位的核算权和会计监督权,改变了预算单位的会计主体地位。
5、增加了财政部门压力。会计集中核算中心工作承担一个地方几十家,甚至几百个预算单位的财务核算,包括出具会计报表、凭证整理、档案管理等工作,部分预算单位认为资金、财务等财务管理基本被财政收走了,很多事都要求财政部门解决,财政部门承担了许多不必要的工作和矛盾。
6、容易造成滥用职权。实施会计集中核算制度后,财政把很多资金直接拨到“会计核算中心”的账户上,并经常保持一定余额,少则几百万元,多则上千万元。“会计核算中心”账户滞留资金,有相当一部分是财政资金,但脱离了国库部门的直接管理。如果现在的“会计核算中心”监管工作跟不上,腐败现象可能随之滋生。
(二)建立国库集中支付制度的意义
1、建立公共财政框架的重要内容。国库集中支付制度贯穿于公共财政管理全过程,通过控制财政资金按规范流入和流出各个公共机构的过程来控制预算执行过程,是预算执行根本性制度。我国现行财政资金的收缴和拨付方式是在计划经济体制下演变而来的,与建立社会主义市场经济体制的要求,还有很多不相适应的地方。因此,财政国库管理制度改革是当前财政改革的重点内容之一。
2、促进财政财务管理科学化。国库集中收付制度要求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上,要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职能范围,实行科学规范管理。从财政部门内部看,实行预算编制、执行、监督相对分开,是一场自我革命;财政部门、预算单位、代理银行都持有可以相互核对的收支账册,使预算执行更加规范透明。从预算单位看,要加强财务管理,科学编制部门预算和用款计划,统一银行账户,按规定程序收缴和支付财政资金,使财务管理和单位业务工作有机结合起来。
3、提高财政资金的运行效益,降低财政筹资成本。实行国库集中收付制度后,预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户。这有利于财政部门对资金加强统一调度和管理,使库款调度更加灵活,资金支付更加及时,更加方便预算单位用款,同时,由于预算单位暂时不用的资金都保存在国库,财政部门可以依法对国库资金进行管理运作,提高我国财政管理的科学化水平,有效降低财政筹资成本。
4、加强监督控制,防治腐败。实行国库集中收付制度后,能从机制上保证财政收入及时、足额缴入国库或财政专户,改变过去把资金拨付到预算单位的账户上由预算单位自行支付的做法。同时,财政监督的方式,也由过去的事后检查改变为事前审核、事中实时监控、事后
进行绩效评价为特征的全面监督。
5、实施有效的宏观调控的坚实基础。国库集中收付以现代信息技术为支撑,预算执行信息的细化程度、全面性、准确性、及时性都大大提高。这就为准确判断财政收支状况和宏观经济形势,实施宏观经济调控,打下坚实基础。
因此,现行会计集中核算制度,必须逐步向国库集中收付制度转变,真正建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
三、会计集中核算向国库集中支付转轨面临的问题
(一)预算编制与资金管理、政府采购之间缺乏衔接。实行了国库集中支付制度以后,预算的编制与执行虽然也进行了适当的调整,但与资金支出管理改革还不配套。一是各单位应当采用“零基预算编制法”编制预算。但是在预算编制过程中还大量地存在着“各类预算基数加增长”的情况,不能反映预算资金支出管理改革后的资金运动情况。二是各单位的预算由收入预算和支出预算组成,这一方法提供了资金收支流量方面的信息,但实行国库集中支付后,资金的实物管理和价值管理由不同的部门进行,因此要求各部门预算还要提供资产存量方面的信息。三是在预算执行过程中,由于预算的编制不规范、批复不及时、预算调整频繁等,对超预算或预算结余缺乏相应的制度约束,客观上给国库集中支付制度的实施增加了难度。
(二)缺乏资金支付风险防范制度安排。我国预算单位由行政单位和事业单位组成,在新的市场条件下,许多事业单位为其业务的发展而进行融资,行政单位也经常为本部门、本行业或某一项目进行担保,实行国库集中支付以后,一旦融资或担保项目失败,就需要以国库资金偿还,风险最终转移到国家,情况严重的还会影响政府对宏观经济的调节。
(三)集中核算的网络平台尚不成熟。国库集中支付的实现完全依赖于高效成熟的国库集中支付资金管理信息系统的支持。这一信息保障体系要求所有预算单位和预算责任人、财会人员全员参与,能够满足预算资金的全过程控制、财务审查、往来结账、报表汇总、多个单位的账目并行及资命管理等方面的要求。目前我国以财政部门为中心的预算资金管理还未建成达到上述要求的信息平台,大部分刚开始实行集中会计核算,而真正做到事前、事中和事后全方位监控并与政府采购相结合的信息平台尚有相当差距。
(四)经费紧张。实现会计集中核算向国库集中支付转轨必然在一定范围内受到相关的许多社会经济因素尤其是地方经济发展现状的制约。目前,大多县市经济发展缓慢,是典型的“吃饭”财政。加上商业银行效益普遍不景气,因此,财政拿不出钱,银行不愿意再拿钱来支持这项改革。
(五)思想观念落后、贯彻落实乏力。从地方政府方面说,在不同程度上存在求稳怕乱的心理。担心国库集中支付改革“一刀切”下去会伤害本地目前来之不易的较好社会稳定大局。从而容易导致“上有政策、下有对策”,面上应付,草草收场,终无成效的结果。从部门和单位方面来说,国库集中支付严格体现了公开、公平、公正、透明和规范的科学管理原则,将是它们所要面对的严峻考验。从财政自身方面说,国库集中支付作为一项改革制度,目前,中央只是处在试点阶段,地方财政没有现成的经验可以借鉴,加上推行会计集中核算向国库集中核算转轨工作量大,难度很高,极有可能出现落实乏力的问题。
四、会计集中核算向国库集中支付转轨的思路 各地财政部门应当提高思想认识,按照社会主义市场经济条件下公共财政的职能要求,以国库集中收付制度为主线,加快建立我国现代财政国库制度步伐。
(一)完善国库集中支付的配套改革措施
1、加快预算会计制度的改革。实行国库集中支付后,行政单位,在财政部门的核算中心设立“国库集中支付资金”账户进行明细核算,实现对预算资金的价值管理的同时,本部门还要构建相关资产明细账户,实现对预算资金的实物管理。鉴于事业单位和非营利组织除财
政资金外还有其他收入来源,甚至相当一部分的非营利组织可以以收抵支,对这些单位可以参照企业会计制度采用权责发生制。
2、改革预算编制方法。在实行部门预算、零基预算的基础上,要进一步细化预算编制内容,详细说明预算金额和支出标准,建议先将预算单位或部门支出按性质、用途如设备购置、会务、房屋修缮、车辆购置等项目分门别类地在总预算中单独编制,不再搞条块分割。其次根据有关的支出标准,按照零基预算的方法编制各项支出的具体内容,对经常性经费实行定员定额,对专项经费根据事业发展需要和财力可能,分轻重缓急予以安排。
3、强化预算执行。按照国际惯例,部门预算的各项收支要严格按照标准编制,并经过财政部门审批。预算一经权力机关(如人代会)审议通过,即具有法律效力,预算单位要严格执行,财政部门的核算中心要从预算编制、下达、资金拨付到资金使用的全过程进行监督管理。
4、建立新的国库资金管理体制。大宗物资尽可能纳入政府采购体系,对于所形成的财政性结余资金,不再返回预算单位或结转下一使用,而是回拨国库,以提高国库资金的使用效率。
(二)因地制宜,采取形式多样的国库集中收付模式
目前财政集中支付模式大体归纳为三种:一是既代管单位资金,又代理单位账务的“集中核算型”。二是只代管单位资金,不代理单位账务,账务仍由单位会计处理的“集中支付型”,就是财政取消纳入集中支付范围的预算单位的银行账户,单位资金存储在财政国库,单位的各项支出通过直接或授权的形式由“财政支付中心”支付,会计账务仍由单位处理。三是只对工资、大型公用采购等资金进行集中支付的“专项支付型”。
第一种模式(集中核算型)弊端较多,不宜推广。可先采用 “专项支付型”,待条件成熟时,再向集中支付型过渡。县级地区应根据本地实际,选择基本符合当地情况的模式。
(三)加强预算外资金管理,维护财政资金安全完整
严格划分预算内资金和预算外资金的界限,防止预算内资金向预算外转移,取缔非法收费项目以及巧立名目的各种摊派;建立在人民银行开立财政部门和事业单位预算外资金的专户制度,其资金使用和用款计划必须送财政部门统一审核,经国库部门办理核算,并监督使用; 对那些有特殊用途、管理上又比较严格的资金,如社会保障金、养老统筹基金等,也必须经人民银行和财政部门允许后,在指定的商业银行开设专户进行管理。随着财政国库管理信息系统和银行支付清算系统的建立和完善,再逐步取消财政部门为执收单位开设的财政汇缴专户,资金直接缴入财政专户。规范预算外资金收入收缴程序,使用统一、规范的执收票据,实行直接缴库和集中汇缴;建立健全预算外资金收入收缴监管机制和财政部门内部监督机制,保证预算资金及时、足额缴入财政专户。
(四)以财政部门为中心建立配套的网络信息平台 为了实现垂直化财务管理以及对预算资金管理实现“六统一”,应构建新型的财务信息系统。该信息系统是以财政部门为核心建立财务信息处理中心,通过一个高效、安全、快捷的现代信息技术网络将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行联系起来,满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理等要求。真正实现政府一盘棋、财政一盘账、财务信息实时在线、财务控制由事后控制转为事前控制的具备真正远程化数据管理能力的先进、稳定、安全的财政管理系统。
(五)进一步做好国库会计基础工作,加快国库系统电子化和网络建设
财政国库会计工作是预算执行工作的核心,也是实施国库集中收付制度的基础。要结合机构改革,把政治素质高、业务技术强的人员选配到国库会计工作岗位上来。通过规范会计基础工作,管好资金记好账,搞好各项服务,不断提高财政国库部门的整体管理水平。同时“金 财工程”的推行,对国库集中收付信息系统起着重要的技术支撑。从某种角度说,建立财政部门、主管部门、代理银行专线网络基础上的自动化处理程序,实现部门间的信息共享,是
推行国库集中收付制度的技术基础。
随着我国加入WTO和社会主义市场经济体制的不断完善,建立适应公共财政要求的国库集中收付制度,已成为一个十分重要问题。因此,必须拓宽思路,转变观念,积极按照中央的国库改革方案,进一步深化财政改革,强化管理,切实抓好财政资金使用效益,科学、规范地做好财政国库集中支付管理工作,努力开创财政管理工作新局面。
第四篇:“会计集中核算”向“国库集中支付”转轨的思考
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“会计集中核算”向“国库集中支付”转轨的思考
作者:任 芳
来源:《财会通讯》2005年第08期
第五篇:深化国库制度改革做好会计集中核算转轨工作的意见
深化国库制度改革做好
会计集中核算转轨工作的意见
为了深化国库制度改革,根据上级有关规定,提出我区会计集中核算向国库集中收付转轨的意见如下:
一、会计集中核算向国库集中支付制度转轨的必要性近年来,我区率先在厦门市推行会计集中核算改革,这对于加强财政资金管理,强化会计监督以及从源头上防治腐败起到积极的作用。然而,会计集中核算制度是在国家统一规范的财政国库管理制度方案出台以前,各地实行的改革措施,与目前中央推进的国库集中支付改革内容有所不同,需要进一步深化改革。为确保国库制度改革向制度化、规范化的方向发展,促进会计集中核算向国库集中支付制度转轨,财政部、市政府、市财政局做了重要的部署:
《财政部关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》(财库[2003]68号)提出:“……在积极推进财政国库管理制度改革过程中,应当妥善做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨工作。省级、地市级和财政收支规模较大的县级已经实行会计集中核算的,应采取有效措施,积极稳妥地进行会计集中核算向国库集中收付制度的转轨。转轨的具体方式,各地可结合本地实际情况,因地制宜,采取会计集中核算向国库集中收付制度转化等做法”。2
《厦门市人民政府办公厅关于全面推行财政国库集中支付改革工作的通知》(厦府办[2006]130号)要求:“……为了保证财政预算执行支付的规范性和统一性,各区应进一步明确改革目标,积极稳妥地做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作,尽快建立和完善以国库单一账户体系为基础的国库集中支付制度”。
《厦门市财政局关于进一步推进区级财政国库管理制度改革的意见》(厦财库[2006]9号)提出:“各区要本着方便预算单位,有利于提高工作效率和财政资金使用效益的原则,灵活确定“国库集中支付模式”。对于规模较小的预算单位,可以采取“集中支付+集中核算” 模式,仍由支付中心(或核算中心)代理预算单位进行会计核算;对于规模较大的预算单位,可以采取规范的国库集中支付模式,预算单位的各项支出以财政直接支付和授权支付形式实现,会计核算转由预算单位承担”。
二、转轨方案
按照财政部、市政府、市财政局有关文件精神,结合我区国库集中收付改革的实际情况,提出我区会计集中核算向国库集中支付制度转轨模式:
(一)对于规模较小的预算单位,采取“集中支付+集中核算” 模式,仍由区国库集中收付中心代理预算单位进行会计核算。
(二)对于规模较大的,具备部门自行核算条件的预算单位,可以采取规范的国库集中支付模式,预算单位的各项支出以财政直接支付和授权支付形式实现,会计核算转由预算单位自行承担,不再由国库集中收付中心集中核算或委派会计审核。其中:(1)区五套班子办公室在区机关事务管理局集中核算;(2)其他部门含下属单位统一在部门集中核算。
三、组织实施及配套措施
(一)分步实施
第一阶段:制定方案,宣传发动(4月10日-4月20日)。认真总结前段国库改革试点工作经验,制定切实可行的转轨方案,报区政府批准后,召开动员大会,全面部署转轨工作。
第二阶段:组织培训,稳步推进(4月21日-5月31日)。组织报账员和会计人员认真学习国库集中支付的各项业务,熟练掌握有关制度、操作流程和软件操作方法,为转轨工作的顺利推进创造良好的氛围。同时组织部门自行核算的会计人员进行全方位的财务应用软件培训,做好国库集中支付与部门会计核算的数据衔接,尽量避免重复操作问题,为财务顺利移交打下坚实的基础。
第三阶段:加强协调,搞好财务移交(6月1日-6月30日)。区国库集中收付中心理顺部门自行核算单位会计账目,整理财务资料,做好移交工作。
(二)进一步处理好与纳入区国库中心集中核算单位的关系,协助报账员编报单位收支预决算,指导报账员做好与国库集中支付相关的业务。
(三)加强集中支付的监督力度,建立起完整的内部控制机制。按照分工合理、配合协调的原则,在整个集中支付流程中分设受理审核、资金支付、会计核算等岗位,严格实行有关业务用章、重要空白凭证的保管和使用相分离,支付业务的审核和支付相分离,形成一套完整的相互制约、责任明确的内部责任机制。同时增设多层监控稽核岗位,进一步完善监督体系,确保财政资金使用的安全。