有关会计科目解释

第一篇：有关会计科目解释

《会计科目解释》

1.银行存款：企业领取营业执照后，在银行开立帐户，该帐户代表企业自有资金形成，说明这个帐户的资金属于本企业，而不属于他人。企业的自有资金（如：支票、转账支票、现金支票、银行支票）

2.其他货币资金：银行存款总数中具有特定用途的那部分资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等

3.交易性金融资产：核算企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等(第128页)购买股票、债券准备对外出售赚取的差价

4.应收票据：销售商品、产品、提供劳务，款项未收；虽然款项未收，但收到商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【注意①产生环节为销售环节②核算对象为单位③结算方式为商业汇票】

5.应收账款：销售商品、产品、提供劳务，款项未收【注意①产生环节为销售环节②核算对象为单位】注意：①应收账款和应收票据都属于销售产品货款未收，区别在于应收票据有结算方式，结算方式指商业汇票，而应收账款没有结算方式。②应收票据和应收账款都属于单位对单位的结算。应收票据、应收账款销售环节债券的结算

6.其他应收款：（1）单位对单位非主要结算活动（所谓的主要结算活动是指购买与销售活动），如：由于发生水灾而向应收保险公司的赔偿（2）单位对个人结算，如差旅费

7.预付账款（资产类）：企业按照物流企业承运合同规定预付给供应单位的货款或预付给运输、仓储单位的货款，以及物流企业按规定预付给外轮公司、仓库公司的舱位定金、仓库定金等【注意定金在会计核算中应当进行返还】购买材料过程中与先付给他人的款项（款项属于定金）

8.预收账款（负债类）：企业按照合同规定向购货单位预收的款项，属于定金性质(注意:定金在会计核算中需要返还）定金性质

9.应收股利：企业应收未收的现金股利

股票股利：仅仅属于利润分配，他是股数的增加，不会形成企业的负债。

10.坏帐准备：应收帐款的备抵科目、抵减科目说明两个科目账户结构相反

11.在途物资：（1）说明企业材料采用实际成本核算形式进行核算（2）购买材料过程中，款项已经结算但材料尚未验收入库.款项已经结算，但材料尚未验收入库，首相应当在在途物资中进行归集，等到验收入库再由在途物资转入原材料。在途物资没有二级科目，原材料必须有二级科目。

12.库存商品：企业库存的各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品、代制品和代修品等。已经加工制造完成，准备对外出售。

13.周转材料：主要包括企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态，不确认为固定资产的包装物和低值易耗品

低值易耗品与固定资产通过单位价值划分单位价值2千元以下计入低值易耗品，单位价值2千元以上计入固定资产

包装物与低值易耗品周转过程不同①包装物销售过程中周转使用的包装容器②低值易耗品经营过程中使用的包装容器

14.固定资产：为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用年限超过一年、单位价值（指的是2000元）较高的资产，如：房屋、建筑物、机器设备、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

15.累计折旧：（1）核算固定资产所发生的累计损耗额（2）固定资产的备抵（抵减）科目

16.在建工程：核算与固定资产有关的工程成本，如需安装的运输设备、办公楼改建等（固定资产的成本核算账户）

17.工程物资：为工程项目（是指与固定资产有关的工程，如办公楼翻修）所购进物资，必须与固定资产有关。（工程物资与原材料的区别在于购进目的不同）

18.固定资产清理：出售、报废、毁损（非正常原因所引起的毁损）固定资产在清理过程中所使用

19.无形资产：无形资产是指拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、专有技术等

20.累计摊销：（1）无形资产所发生的累计摊销额（2）无形资产的备抵（抵减）科目

21..商誉：商誉是指企业由于拥有得天独厚的地理位置，后由于信誉好而获得了顾客的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的诀窍以及由于有效的广告宣传等原因而形成的无形价值（注意无形资产区分）

22.待摊费用：已经支出，由本期和以后各期负担但摊销期在一年以内（包括一年）的各项费用。如低值易耗品摊销、预付保险费等。

23.长期待摊费用：已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。如：银行存款支付20个月的大修理费用365000元、筹建期间内发生的（人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用）开办费的归集等费用以及其他长期待摊费用。注意：待摊费用与长期待摊费用区别在于摊销期的长短

24.待处理财产损溢：盘点过程中发现物资盘盈或盘亏（损失、溢余）双重性账户。

25.应付票据：购买商品、接受劳务，款项未付；虽然款项未付，但开出商业汇票（注意（1）产生环节为购买环节（2）核算对象为单位（3）结算方式为商业汇票）

26.应付账款：购买商品、接受劳务，款项未付（注意（1）产生环节为购买环节（2）核算对象为单位）注意：①应付票据和应付账款都属于购买材料，货款未付。区别在于应付票据有结算方式，结算方式指商业汇票而应付账款没有结算方式②应付票据和应付账款都属于单位对单位的结算。

27.其他应付款：（1）单位对单位非主要结算活动（所谓的主要结算活动是指购买与销售活动），流动负债时间在一年以内，如：收取包装物的押金（2）单位对个人结算，如工资中的垫付（代扣）款项

28.应付职工薪酬：职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利、住房的补助、各种福利费款项、补偿等

29.应交税费：企业应当交纳而没有交纳的所有税金，如应交所得税、应交营业税、应交消费税、应交增值税、教育费附加等

30.应付利息：企业按照合同约定应支付的利息，包括月末计算的短期借款的利息、分期付息到期还本的长期借款应支付的利息等。企业发行债券

31.应付股利：核算应付投资者的现金股利和应付投资者的利润。企业发行股票

32.长期应付款：除长期借款和应付债券以外的长期负债，如应付融资租赁固定资产的租赁费.时间在一年以上如融资租入固定资产的租金（融资租赁期在1年以上）

33.实收资本（股本）：企业的注册资金，反映企业原始投资，如接受投资者投入

注意：实收资本与股本两个的含义相同都是核算企业的注册资金，区别在于表现形式不同，实收资本针对一般的有限责任公司。股本针对股份有限公司表现为股票形式

34.资本公积：反映资本的变动情况，如接受捐赠

注意：实收资本和资本公积这两项都是对资本的反映，实收资本反映原始投资，资本公积反映资本的变动情况。

35.盈余公积：反映从净利润中所提取的数额.盈余公积是净利润的分配，一旦提取盈余公积净利润将会减少。盈余公积和应付股利都是净利润的分配。盈余公积=净利润（税后利润）×10%

36.本年利润：注意计算的是企业每个月的利润（净利润或净亏损）

37.利润分配：反映净利润的分配、亏损弥补以及历年分配后结存的数额（未分配利润：所谓未分配利润并不是指当年的未分配利润，而是企业从有盈余开始累积的未分配数额）

38.生产成本：核算车间发生而且与产品生产直接相关的费用，如生产产品领用材料、生产工人工资等

39.制造费用：核算车间发生但与产品生产不直接相关的费用如车间一般性消耗材料、车间管理人员工资等

注意：生产成本和制造费用都属于车间发生的费用区别在于与产品之间的关系

40.主营业务收入：核算营业执照中的主营业务所形成的收入，如产品销售取得收入、提供劳务等日常活动中所发生的收入（与生产有关而且与产品有关）

41.其他业务收入：核算营业执照中的副营业务所形成的收入，如材料销售取得的收入、无形资产出租、包装物出租等收入。（与生产有关但与产品无关）

42.营业外收入：核算与日常经营无关的各项收入，如将定金没收、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。（与生产无关）

43.主营业务成本：主营业务收入所对应的成本

44.其他业务成本：与其他业务收入所对应的成本，除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。

45.营业税金及附加：企业日常营业活动中发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费

46.销售费用：销售过程中所发生的费用，如销售过程中的运输费、装卸费等以及专设销售机构所发生的各项费用。

注意：销售机构如果专设，所发生的费用记入销售费用，如果没有专设所发生费用记入管理费用

47.管理费用：厂部、行政管理部门所发生的费用（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、厂部水电费、行政管理部门用品）、公费经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

48.财务费用：与资金的筹集有关的费用，如利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）及相关的手续费。（利息支出-利息收入=利息净支出汇兑损失-汇兑收益=汇兑净损失）

49.营业外支出：与日常经营无关的支出，如违反税法的罚款支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失。

50.所得税费用：企业取得收益后，按照国家制定的企业所得税法规定的应向国家交纳的税金（与净利润相配比的关系）

第二篇：会计科目解释

常用会计科目

概念

会计：会计是以货币为主要计量单位，计量和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计要素：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。

会计要素包括：资产、负债和所有者权益、收入、费用和利润。

资产：是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。所有者权益（又称净资产）：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用：是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润：指企业在一定会计期间的经营成果。

第三篇：2018会计科目解释总结

常用会计科目表解释

一、资产类

库存现金:是核算企业现金(即:备用金)增减变动情况和结余的科目;按币种设置明细账,由出纳员记账,且必须设置库存现金日记账。

银行存款:是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目;按不同银行账户设置明细账,由出纳员记账,且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金:是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

交易性金融资产:是核算企业对外进行的具有交易性(赚取差价)为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

应收票据:是核算企业因销售商品,提供劳务,向客户收取的商业汇票(包括商业承兑汇票、银行承兑汇票);按照票据总类设置明细账。

应收账款:是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项,按债务人名称设置明细科目。其他应收款:是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项,包括:预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备:是应收账款的备抵账户。

预付账款:是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因,按合同规定预付的款项, 按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

在途物资:核算企业购入材料物质,但尚未运达企业或未验收入库,按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料:是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户,按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品:是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户,按产品或商品品种、规格设置明细账。

长期股权投资:是核算企业对外进行的股权性质的投资,期限在一年以上。

固定资产:是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价,也就是原始价值。

累计折旧:是核算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)是固定资产的备抵账户。

(固定资产-累计折旧=固定资产净值)在建工程:是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

工程物资:是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理:是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因,而发生清理费用或清理收益。无形资产:是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销:是无形资产的备抵账户,是核算无形资产的摊销账户

长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在 1年以上(不含 1年)的各项费用, 包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。

待处理财产损溢科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。待处理财产损溢是资产类账户。

二、负债类

短期借款:是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款, 该科目只核算本金不核算利息。应付票据:是核算企业因采购货物,接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。

应付账款:是核算企业因采购货物,接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。

预收账款:是核算企业销售商品、产品或提供劳务,按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。

其他应付款:是核算企业除应付账款,应付票据以外其他应付暂收款项。例如:存入保证金(押金)、应付的租金等。

应付职工薪酬:是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。

应交税费:是核算企业与税务部门之间,应交未交的各种税金。按税种分设明细账, 如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利:是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息:是核算应付利息的科目。

三、所有者权益

实收资本:是核算企业的股东投入的资本金账户,按公司法规定,投入资本可以是货币、实物和无形资产等,企业不得自行随意增减,如需增减,须经工商部门批准。

资本公积:核算企业因资本而产生的,包括资本溢、折价、资本汇兑差等,此科目可以转增资本金。

盈余公积:是核算企业按照公司法规定,用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润:是核算企业当实现的净利润或净亏损(年末转入利润分配)。

利润分配:是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

四、成本类

生产成本:是核算企业生产过程中过程成本核算的科目,生产成本包括直接材料,直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。制造费用:是核算生产车间发生的,发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本,是产品成本中的间接制造成本,月末该科目余额为零(转入生产成本)。

五、损益类(其科目特点:期末无余额,期末全部转入本年利润)主营业务收入:是核算企业主营业务而产生的收入,该收入占企业总收入的最大比重。主营业务成本:因主营业务收入增加而增加的销售成本,与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。

其他业务收入:是核算企业因其他业务而产生的收入。如:工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。

其他业务成本:是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等,与其他业务收入是直接配比科目。

营业外收入:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括:处置非流动资产的利得,受赠利得和盘盈利得等。

营业外支出:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等

营业税金及附加:是核算企业因主营业务而产生的各种税金,包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。(不含增值税)销售费用:是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等

管理费用:是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括:董事会费、公司经费等

财务费用:是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。

资产减值损失:是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失,包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。

所得税费用:是核算企业所得税费用的科目。

经上会计科目不是很全面的,诚望大家共同补充使其进一步完整。

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第四篇：会计科目解释说明



一、资产类

 流动资产项目

 库存现金：出纳人员保管的现金

 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的货币资金

 其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证和存出投资款等

 交易性金融资产：企业为了近期出售而持有的金融资产，包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、基金、债券投资等。

 应收票据：货已售，对方应付的商业汇票

 应收账款：企业因销售商品或提供劳务，应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括价税款及代购货方垫付的运杂费等（货已售，款未收）

 预付账款：按照合同规定预付给供货单位的货款，是企业暂时被供货单位占用的资金（采购过程中，货未到，款已付）

 应收股利：已宣告但尚未发放的现金股利

 应收利息已到期但尚未领取的利息

 其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项（如赔款、各种罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、其他各种应收暂付款项）

 坏账准备：计提应收项目的坏账准备

 材料采购：在计划成本下，采购物资，无论是否入库都要通过“材料采购”。

 在途物资：在实际成本法下，未验收入库的物资。（等验收入库后转入原材料）

 原材料为生产产品而购买的主要材料和辅助材料（已验收入库）

 材料成本差异实际成本与计划成本的差异

 库存商品指完成验收入库用于销售的各种产品

 商品进销差价商品流通企业商品的售价和进价的差额

 周转材料能多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物、低值易耗品

 存货跌价准备存货的账面价值高于可变现净值而计提的跌价损失

 非流动资产项目

 持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力

持有至到期的金融资产

 长期股权投资企业投出的期限在1年以上的各种股权性质的投资，通常为长期

持有，不准备随时出售，作为被投资单位的股东，按股份享有权利并承担责任。

 固定资产为生产商品或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计的有形资产

 累计折旧计提固定资产在使用过程中的消耗

 在建工程正在建设、尚未完工的或未达到预定可使用状态的资产

 工程物资核算企业为工程建设所购置、储备的各种工程物资的实际成本，包括待

安装设备的实际成本。

 固定资产清理用于固定资产出售、转让、报废或毁损

 无形资产企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

 累计摊销无形资产在使用寿命内系统的分摊其金额

 商誉因无法与企业的其他资产分离而单独存在，不具有可辨认性

 长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在1年

以上的各项费用

 递延所得税资产由会计法和税法之间产生的差异

 待处理财产损溢企业尚未处理的盘盈、盘亏



二、负债类

 流动负债

 短期借款从银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款

 应付票据货已到，企业应付的商业汇票

 应付账款企业购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项（货已到，款未付）

 预收账款企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项

 应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、补贴、福利费等。

 应交税费企业按照税法规定计算的应向国家交纳的各项税金和费用，包括增

值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、城建税、教育费附加等

 应付利息企业按合同约定应支付的利息

 应付股利企业欠投资者的利润

 其他应付款与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项，包括应付租入包装

物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项、职工未按期领取的工资等

 预计负债可能会产生的负债，如未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保

证、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治

 非流动负债

 长期借款向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款

 应付债券企业为筹集长期资金而发行债券的本金及应付利息

 长期应付款除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款项

 未确认融资费用应当分期计入的利息费用，但还未确认

 递延所得税负债由会计法和税法之间产生的差异



三、所有者权益类

 实收资本投资者实际投入企业的资本金

 资本公积投资者投入企业的资金金额超过其拥有的资本金份额的部分，包括资本

溢价和其他利得和损失

 盈余公积企业按规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余

公积

 本年利润

 利润分配



四、成本类

 生产成本

 制造费用

成本

 劳务成本

当年产生的利润或亏损（损益类帐户转入）企业已经实现但尚未分配或留待以后分配的利润企业直接为生产产品而发生的料、工、费等企业间接为生产产品而发生的费用（车间一般耗用），期末一般转入生产企业为提供劳务所发生的应计入劳务成本各项费用。



五、损益类

 收益类

 主营业务收入企业销售商品、提供劳务等主营业务所实现的收入

 其他业务收入企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租资产等取得的收入

 公允价值变动损益企业交易性金融资产等资产和负债的公允价值变动形成的利得

和损失

 投资收益企业确认的投资收益或投资损失

 营业外收入企业发生的应直接计入当期利润的利得，包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得等

 费用损失类

 主营业务成本与主营业务收入相配比的成本

 其他业务成本与其他业务收入相配比的成本

 营业税金及附加企业经营活动发生的应由营业收入负担的除增值税以外的营业

税、消费税及流转税附加

 销售费用企业在销售商品、提供劳务过程中发生的费用以及为销售本企业商品而

专设的销售机构发生的各项经营费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等

 管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用

 财务费用为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括银行手续费、利息收

支、汇兑损益、现金折扣等。

 资产减值损失计提的各项资产减值准备所形成的损失

 营业外支出企业发生的应直接计入当期利润的损失，包括非流动资产处置损

失、非常损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等

 所得税费用按利润总额一定比例提取的应交给国家的所得税

第五篇：最新会计科目附加解释

会计科目解释

科目代码科目名称解释

资产类

1001 库存现金存放在出纳部门里的库存现金

1002 银行存款存放在银行或其他金融机构的各种款项

1012 其他货币资金包括企业在外地银行的临时采购存款（外埠存款），企业为取得银行汇票、银行本票、信用卡或信用证等按规定存入银行的款项（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等）

1101 交易性金融资产企业为交易目的（即能随时变现并且持有时间短）购入的包括各种股票、债券、基金等投资，企业持有的直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产

1121 应收票据企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）

1122 应收账款企业因销售商品、产品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项1123 预付账款企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项

1131 应收股利企业因股权投资而应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润

1132 应收利息企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等而应收取的利息

1221 其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收代位追偿款、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等外的其他各种应收、暂付款项

1231 坏账准备企业对应收款项预计可能发生的坏账损失

1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本（买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金和其他费用）

1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本

1403 原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等

1404 材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的各种材料的实际成本与计划成本的差额

1405 库存商品企业库存的各种商品，包括外购商品，存放在门市部准备出售商品、发出展览的商品、以及寄存在外的商品等

开发产品企业（房地产开发公司）的开发的产品

农产品企业（农业公司）收获的农产品

1406 发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品

1407 商品进销差价商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额

1408 委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本

1411 周转材料主要包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）钢模板、木模板、脚手架等包装物企业库存的各种为了包装本企业商品而储备的各种包装容器（如桶、箱、瓶、坛、袋等）低值易耗品企业库存的单位价值较低不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等

1421 消耗性生物资产企业（或农业）持有的消耗性生物资产，包括农作物、林木类、产畜类、水产类等动植物

1471 存货跌价准备企业对各种存货由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因预计的损失

1501 持有至到期投资企业持有至到期的（债券）投资摊余成本

1502 持有至到期投资减值准备企业持有至到期的投资的减值准备

1503 可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产

1511 长期股权投资企业投出的以长期持有为目的的、各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资（采用成本法与权益法）

1512 长期股权投资减值准备企业对长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因所预计的损失

1521 投资性房地产企业采用成本模式或公允价值模式计量的投资性房地产

1531 长期应收款企业各种长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等

1532 未实现融资收益企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益

1541 存出资本保证金企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金

1601 固定资产（1）使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等（2）单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的不属于生产、经营主要设备的物品

1602 累计折旧企业根据固定资产的性质和消耗方式预计固定资产的每期的损耗

1603 固定资产减值准备企业对固定资产由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因而预计的损失

1604 在建工程企业在进行的基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等

油气勘探支出企业（石油天然气开采）发生的油气勘探支出

油气开发支出企业（石油天然气开采）发生的油气开发支出

在建工程减值准备企业对在建工程由于性能技术落后或长期停建等原因而预计的损失

1605 工程物资企业为基建工程、更新改造工程和大修理工程等准备的各种物资

1606 固定资产清理核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产的价值及其在清理过程中所发生的清理费用等

1621 生产性生物资产企业（农业）持有的生产性生物资产原价

1622 生产性生物资产累计折旧企业（农业）拥有生产性生物资产的累计折旧

1623 公益性生物资产企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本

1631 油气资产企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价

1632 累计折耗企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗

1701 无形资产企业拥有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等

1702 累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销

1703 无形资产减值准备企业对无形资产由于技术落后或超过法律保护期限等原因而预计的损失1711 商誉企业在合并中形成的商誉价值

1801 长期待摊费用企业已经发生支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等

1811 递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括税法规定可用以后税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产

1901 待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值

负债类

2001 短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款

2101 交易性金融负债企业承担的、按公允价值计价的交易性金融负债，包括企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

2111 卖出回购金融资产款核算企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金

2201 应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

2202 应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付的款项

2203 预收账款企业按照购货合同规定向购货单位预收的款项

2211 应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种工资薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付，企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金等

2221 应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业代扣代交的个人所得税等

2231 应付利息企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息

2232 应付股利企业经董事会或股东大会等机构决议确定分配的现金股利或利润

2241 其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项，包括企业（保险）保障基金

2401 递延收益核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助

2501 长期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款2502 应付债券企业为筹集长期资金而实际发行的债券的本金及应付的利息

2701 长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等

2702 未确认融资费用企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用

2801 预计负债企业因对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等等原因可能产生的负债

2901 递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债

所有者权益

4001 实收资本企业接受投资者按企业章程投入企业的资本，中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算

股本股份有限公司接受投资者按公司章程投入企业的资本

4002 资本公积企业因收到投资者出资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，接受捐赠非现金资产、现金捐赠等原因产生的，直接计入所有者权益的利得和损失

4101 盈余公积企业从净利润中提取的用于扩大生产规模、用于职工集体福利、归还投资等的利益4103 本年利润核算企业实现的净利润或发生的净亏损

4104 利润分配企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配（或弥补）后的余额

4201 库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额。

成本类

5001 生产成本企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用

农业生产成本企业（或农业）进行农业生产发生的各项生产成本

开发成本企业（房地产开发）进行开发房地产产品时的成本

5101 制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用

5201 劳务成本企业对外提供劳务所发生的成本

5301 研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出

5401 工程施工企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利

5402 工程结算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额

损益类

6001 主营业务收入企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入

6051 其他业务收入企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、材料销售、用材料进行非货币性交换（非货币资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入、企业（保险）经营受托管理业务收取的管理费等收入。6101 公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值形成的应计入当期损益的利得或损失，还包括指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

6111 投资收益企业对外投资所取得的收益或发生的损失

6301 营业外收入企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，主要包括非流资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

6401 主营业务成本企业因销售商品、提供劳务等日常活动确认主营业务收入时应结转转的实际成本6402 其他业务成本企业确认的除主营业务成本以外的其他经营活动所发生的支出，如材料销售成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

6403 营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费

6601 销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费，销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等经营费用。

业务及管理费企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，金融企业不设置“管理费用”6602 管理费用企业为组织和管理企业（不包括生产车间行政管理）生产经营所发生的费用6603 财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用

6701 资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

6711 营业外支出企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

6801 所得税费用企业按规定从当期利润总额中应扣除的所得税费用

6901 以前损益调整企业本发生的调整以前损益的事项以及本发现的重要前期差错更正涉及调整以前损益的事项，企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整的报告损益的事项。