第四章 财政法律制度 第三节 国库集中收付制度

第一篇：第四章 财政法律制度 第三节 国库集中收付制度

第四章 财政法律制度 第三节 国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度概念

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。

二、国库单一账户体系

1、概念

国库单一账户体系指全面反映财政资金收付的各类账户的总和，是财政国库管理制度的基础。

2、构成国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。

a、国库单一账户：财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映预算资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

b、预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设财政专户，包括政府非税收入汇缴专户和预算外资金财政专户。

c、财政零余额账户 ：财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

d、预算单位零余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

e、特设专户：在管理上有特殊要求的财政性资金，经同级人民政府或财政部门批准，由财政部门开设特设专户进行管理。

三、财政收入收缴方式

分为直接缴库和集中汇缴。

直接缴库：由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

集中汇缴：由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式

按照不同的支付主体，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

财政直接支付

（1）由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

（2）实行财政直接支付的支出主要包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出，以及适宜实行财政直接支付的其他支出。

财政授权支付

（1）预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（2）实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。

第二篇：第四章财经法律制度第三节国库集中收付制度

第四章财政法律制度第三节国库集中收付制度

一、单项选择题。

1．用于记录、核算和反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金的收入和支出活动的账户是（）。A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户 C．预算外资金账户 D．特设账户

2．财政收入收缴方式中，由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（）。A．分次汇缴 B．直接缴库

C．集中汇缴 D．汇总缴纳

3．财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（）。

A．财政直接支付 B．财政授权支付

C．财政委托支付 D．财政集中支付

4．将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理的制度称为（）。A．国库集中收付制度 B．国库集中支付制度 C．国库集中收入收缴管理制度 D．现金管理制度

5．预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行据此通过（）办理资金支付。A．预算单位零余额账户 B．财政部门零余额账户 C．预算外资金专户 D．特设专户

6．财政直接支付各单位的预算内资金就是通过（）进行核算支出的。A．单位零余额账户 B．基本存款账户

C．临时存款账户 D．财政零余额账户 7．单一账户是指（）。

A．财政部门在中央银行开设的国库单一账户

B．由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付 C．需经上级政府或财政部、本级政府批准或授权财政部门批准才能开设的特殊性专项账户

D．由财政部门在商业银行开设的预算外资金收入账户

8．投资支出、基本建设支出、政府采购支出、科技三费支出属于（）。A．财政授权支付 B．财政直接支付

C．财政转移支付 D．财政专款支付

9．关于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（）。A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．特殊专户 D．预算单位零余额账户

10．财政总预算会计中使用的账户是（）。A．预算单位零余额账户 B．预算外资金专户

C．特设专户 D．国库单一账户

11.根据国库集中收付制度的规定，国库单一账户在（）中使用。A.国库会计 B.财政总预算会计 C.行政单位会计 D.事业单位会计

12.经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项活动，并用于与国库单一账户的是()A.小额现金账户 B.国库单一账户 C.预算外资金财政专户 D.特设专户

二、多项选择题。

1．下列关于集中汇缴程序适用对象的表述中，不正确的有（）。A．集中汇缴程序适用于小额零散税收 B．集中汇缴程序适用于直接缴库的税收收入 C．集中汇缴程序适用于非税收中的现金 D．集中汇缴程序适用于直接缴库的非税收入 2．下列各项中，属于财政收入收缴方式的有（）。A．直接缴库 B．间接缴库 C．授权汇缴 D．集中汇缴

3． 财政授权支付程序适用于（）。

A．单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出 B．单件物品或单项服务购买额不足50万元人民币的购买支出 C．财政投资不足50万的工程采购支出 D．特别紧急的支出

4．实行财政直接支付的支出包括（）。A．工资支出 B．购买支出

C．中央对地方的专项转移支付

D．中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出

5．以下关于国库集中支付制度的说法中，不正确的有（）。A．由财政部门代表政府设置国库单一账户体系 B．用于预算内资金的收缴和支付

C．财政支出通过国库单一账户体系支付到预算单位 D．预算单位未用支用的资金保留在国库单一账户

6．预算单位适用财政直接支付的财政性资金包括（）。A．工资 B．工程采购支出 C．物品采购支出 D．服务采购支出

7．财政收入的收缴具体包括（）。A．直接缴库 B．集中汇缴 C．分期缴库 D．分次预缴

8．国库单一账户体系的构成包括（）。A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户 C．预算单位零余额账户 D．预算外资金专户

9．下列有关国库业务的说法中，正确的有（）。

A．在未设中国人民银行分支机构的地区，中央国库业务由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理

B．应当接受财政部门的指导和监督 C．省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应报财政部和中国人民银行备案

D．国库库款的支配权属于中国人民银行

10．在国库单一账户体系下，所有财政性资金的（）活动均在该账户体系运行。A收入

B支付 C存储 D资金清算

11．财政支出支付方式主要有（）。A财政授权支付 B银行代理支付 C财政直接支付 D银行集中支付

12．关于国库集中收付制度，下列说法正确的是（）。A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系

B．所有的财政性资金均纳人国库单一账户体系收缴、支付和管理 C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性 D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生 13.国库集中收付制度包括（）A.国库集中支付制度 B.预算法律制度 C.政府采购法律制度 D.收入收缴管理制度

三、判断题。

1．财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的，该账户可提取现金。（）

2．国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础的。（）

3．国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。（）4．直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入预算外资金账户。（）5．国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资产都纳入国库单一账户体系管理，收入直接纳入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。（）6．“财政零余额账户”该账户经过批准可以提取现金。（）7．财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的，该账户可以提现金。

（）

8．国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户 单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实县财政国库集中支付。（）9．某行政单位构建办公楼，工程项目支出100万元，该资金的支付可以采用财政授权支付程序。（）10．特设专户是用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。（）

11.国库单一账户体系是指以国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。（）

12.在国库单一账户体系内专门设置预算外资金专户，主要是考虑目前预算外资金来源较复杂，还有相当规模的财政性资金未纳入预算管理，难于一下子全部纳入国库单一账户，仍需要设置财政专户进行管理。()

四、不定项选择。

（一）乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：

（1）2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；

（2）8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；

（3）11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；（4）12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过基本户向供应商支付设备款。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1．下列各项中，属于国库单一支付方式的有（）。A．财政集中汇缴 B．财政直接缴库 C．财政授权支付 D．财政直接支付

2．该单位的下列事项表述情形中，错误的有（）。

A．通过零余额账户向本单位基本划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款

B．通过零余额账户向上级单位划转资金，为上级单位员工购个人商业保险 C．通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出

D．通过零余额账户向下级单位划转资金，为下级单位购买设备

3．下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有（）。A．通过零余额账户提取现金，用于支付单位的日常办公零星支出

B．通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资 C．通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出

D．通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费 4．下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为（）。A．该单位在商业银行开设的基本户

B．财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户 C．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户 D．财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户

5．下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的有（）。

A．该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国 支出付机构执行机构提出支付申请。

B．财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一帐户体系将 资金直接支付到该单位账户

C．财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令 D．财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接 支付到该单位账户

（二）某单位是实行国库集中支付的事业单位。5月份，审计机构对该单位去年财政资金使用情况进行检查，对以下情况提出质疑。

（1）3月，该单位将其代收的纳入预算管理的行政事业性收费存入本单位在商业银行开设的基本户；5月，该单位将部分行政事业性收费缴入国库，剩余部分直接用于购买本单位办公设备。

（2）6月，该单位通过零余额账户借款20万元给所属下级单位。

（3）7月至8月，该单位对办公楼进行内部装修，按照规定应采用财政直接支付方式支付工程款，该单位通过零余额账户支付施工方工程款150万元。（4）9月，该单位与一家供应商签订了设备采购合同，设备价款为80万元，根据预算安排，价款中应采用财政授权支付的金额为50万元，剩余金额由某单位自行负担。该单位通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账50万元，再从基本户向供应商转账80万元。

（5）11月，某单位通过零余额账户支付日常办公用品零星支出2万元。

1.根据国库集中收付制度有关规定，下列关于行政事业性收费管理的表述中，正确的选项有（）。

A.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以无限期存放在单位基本户

B.预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全额缴库 C.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以存放于基本户，直接用于支付单位的日常性开支

D.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可根据单位的需要部分缴库

2.下列各项关于预算单位零余额账户的说法，不正确的有（）。A.零余额账户不可以提取现金 B.国库单一账户体系包括零余额账户 C.零余额账户与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户 D.通过零余额账户可以实现财政资金日常支付以及与国库单一账户清算 3.下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（）。A.该单位进行财政直接支付时，应首先按照批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付执行机构提出支付申请

B.财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户

C.财政直接支付中应由中国人民银行向代理银行签发支付指令

D.财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户

4.用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（）。A.国库单一账户 B.财政部门零余额账户 C.特殊专户

D.预算单位零余额账户

5.本例中，下列各项关于该单位使用零余额账户的情形中，正确的为（）。A.通过零余额账户支付办公楼装修工程款 B.通过零余额账户借款给下级单位

C.通过零余额账户向本单位基本户划拨资金50万元，再通过基本户支付设备采购款80万元

D.通过零余额账户支付日常办公用品零星支出

（三）甲行政单位执行国库集中收付制度，5月份代政府收取属于预算外资金的养路费100万元；勾描单件物品8万元；收到政府拨付的救灾款50万元根据上述资料回答以下问题：

1．养路费上缴的账户是（）。A．国库单一帐户 B．财政专户 C．特设专户

D．先存入单位银行账户，再上缴财政 2．关于购买单件物品8万元，下列说法正确的是（）。A．财政直接支付 B．财政授权支付

C．通过零余额账户进行支付 D．通过单位零余额账户进行支付

3．该单位收到政府拨付的救灾款50万元应存入的账户（）。A．收到的救灾款可以先存入该行政单位的基本存款账户 B．特设专户

C．该账户是经批准为该行政单位在商业银行开设的特殊专户 D．该账户是以财政的名义在商业银行开的账户 4．财政授权支付方式包括的内容（）。A．工资

B．单件物品15万元 C．单项服务6万元 D．特别紧急支出

5．以单位名义开的账户有（）。A．财政零余额账户 B．单位零余额账户 C．财政专户 D．特设专户

第三篇：第三节国库集中收付制度

第三节国库集中收付制度

一、国库集中收付制度一般也称国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系

1、含义：是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

2、构成：

（1）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

（2）财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

（3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

（4）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动。并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设的预算单位使用。

三、财政收入收缴和财政支出支付方式

（一）收缴方式：直接缴库和集中汇缴

（二）支付方式：财政直接支付、财政授权支付

第四篇：第三节 国库集中收付制度

第三节 国库集中收付制度

从2000年开始，我国政府开始着手推进国库集中收付制度改革。经过大量的考察实践和前期准备工作，并借鉴发达国家国库管理的经验，2001年2月，国务院通过了由财政部和中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革试点方案》，确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。改革方案中明确提出，我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2002年，财政部和中国人民银行又联合印发了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》。截止2007年底，中央所有部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革；全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级，300多个城市，1300多个县（区），超过23万个基层预算单位实施了改革。国库集中收付制度改革的成功实施，为建立我国现代财政国库管理制度打下了坚实基础。

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用得资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。

国库集中收付制度的实施大大提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增强了透明度。实行国库集中收付制度后，支出单位的财政资金都集中存放在国库，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活。同时，也将从根本上改变财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户和混乱局面。财政部门内部实行预算的编制、执行和监督相对分开，从机制上防止了营私舞弊。财政部门、支出单位、结算银行都持有可以相互核对的资金支付账册，预算执行规范透明，有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。同时，还能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

【例4-16】（单项选择）国库集中收付制度也称为（）。

A．国库集中收付制度B．国库收入收缴制度

C．国库单一账户制度D．国库集中管理制度

【解析】C。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

（二）国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：

1． 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2． 财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3． 财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

4． 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

5． 经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

【例4-17】（单项选择）用于财政直接支付的与国库单一账户清算的账户是（）。

A．国库单一账户B．财政部门零余额账户

C．特设专户D．预算单位零余额账户

【解析】B。财政部门零余额账户是财政部门在商业银行开设的，该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1． 直接缴库

直接汇缴，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2． 集中汇缴

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1． 直接缴库程序

直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2． 集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1． 财政直接支付

财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

2． 财政授权支付

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（二）支付程序

1． 财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构，财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后，开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

2． 财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”、“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。代理银行在收到财政部门下达的“财政授权支付额度通知单”时，向相关预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”。基层预算单位凭据“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金；代理银行凭据“财政授权支付额度通知单”受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行；代理银行根据“财政授权支付凭证”，通过零余额账户办理资金支付。

第五篇：浅谈国库集中收付制度

浅谈国库集中收付制度

一、关于这一问题你阅读了哪些文献？

二、什么是国库集中收付制？

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。这种制度具有三个基本特征：

1、是财政统一开设国库单一账户；

2、是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；

3、是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。

建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

三、说明我国为什么实行此制度？

国库集中收付制度改革已势在必行。

1.是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的重要内容。由于国库集中收付制度贯穿于公共财政管理全过程，不仅可以通过监督财政资金流人和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程，而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据，因此国库集中收付制度是预算执行的根本性制度，也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证。

2．是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。国库集中收付制度要

求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上，要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职责范围，实行科学规范管理。从财政部门内部看，实行预算编制、执行、监督相对分开，是一场自我革命；从各部门间的关系看，财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中，都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册，使预算执行更加规范透明。从预算单位看，作为预算执行的主体，国库集中收付制度要求预算单位必须加强财务管理，科学而准确、细致地编制部门预算和用款计划，并按规范程序收缴和使用财政资金，从而使财务管理和单位业务的开展有机结合起来。

3．是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入。

4．是加强财政监督，防范腐败的治本措施。实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生。

四、我国是怎样具体实施的？（分几个步骤）

五、我国实行过程中，曾出现过什么重大问题，是怎样解决的？

出现的问题:（1）思想认识不够到位，各方面的阻力较大。

（2）实行国库集中支付的配套法规没有到位

（3）国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全

（4）支付资金过程中存在风险

六、说说自己对此制度的看法的意见。（谈体会）