2014继续教育出口退税实务

第一篇：2014继续教育出口退税实务

1，出口退税

选择

1.外贸企业出口货物退税的计税依据是（出口数量和货物购进金额）。

1.对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。

2.我国对外贸企业实行的出口产品退免税方式为（退免税）。

3.换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（）。

4.某具有出口经营权的电器生产企业自营出口自产货物，上月末留抵税额19万元，当期免抵退税额15

万元，则当期免抵税额为（0万元）。

5.下列出口货物中，只免税但不退税的项目是（来料加工复出口货物）。

6.实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额）。

7.在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣

税额）。

8.当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，（当期应退税额=当期期末留抵税额）。

9.实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶

完的部分应予以（退税）。

判断

1.为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）

2.3.4.5.6.免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税。（正确）免抵退税计算中的免抵税额是通过免抵退税政策享受到的优惠额，无需计算缴纳城建税。（错误）对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据错误对于生产企业来说，退税率越高越好。（错误）

2.实务 2013年度进料加工业务的计划分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。（错误）

1选择

1.下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（接受投资者投资）。

2.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（实质重于形式）要

求。

3.判断

1利得和损失一定会影响当期损益。（错误）不一定，例如，资本公积，就不影响利润

2.非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额属于利得。（错误）非货币交换不能认定为日常经营活动，企业不是以物换物为日常经营业务。非日常经营差额属于利得

3.下列对会计基本假设的表述中，准确的是（货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段）。

4.下列会计处理方法未体现谨慎性要求的有（对周转材料的摊销采用一次摊销法）。

5.下列各项，未体现实质重于形式会计要求的有（计提固定资产折旧）。

6.下列各项中不影响利润总额的有（所得税费用）。

7.下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是（融资租入固定资产）。

8.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（可供出售金融资产（权益工具）公允价值上升）。

9.甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17%），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（300000）元。400000*

10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料

实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（720）万元。

11.甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（1069900）元。（计算结果保留整数）

12.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（0.5）万元

13.C公司为上市公司，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日库存A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元，假设不发生其他交易费用。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。C公司决定将其用于生产甲产品，不直接出售A材料。假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元，则2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为（5）万元。

14.甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（150）万元。

15.A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。2010年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。2010年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位成本0.80万元，账面总成本为3200万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计4000台计算机的销售税费为264万元。则2010年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为（4536）万元。

16.甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（50）万元。

17.采用自营方式建造固定资产的情况下，工程完工后发生的工程物资盘亏损失，应计入固定资产成本。（正确）

18甲公司为增值税一般纳税人(增值税税率为17%)，2010年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费8万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付安装人员工资5万元，该设备在2010年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（82）万元。

19.甲企业20×8年6月20日开始自行建造的一条生产线，20×9年6月1日达到预定可使用状态，20×9年7月1日办理竣工决算，20×9年8月1日投入使用。该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2×10年该设备应计提的折旧额为（216）万元。

年数总和法：09年6月可使用状态，7月提折旧

09年7-12月=（740-20）*5/15*6/12=120

10年1-6月仍然在第5年的一半,7-12属于第4年=（740-20）*5/15*6/12+（740-20）*4/15*6/12=216

进出口退免税

1.实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分应予以（退税）。

2.免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）

4.在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣

税额）。

4.实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额）。

5.6.7.8.外贸企业出口货物退税的计税依据是（出口数量和货物购进金额）。当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，（当期应退税额=当期期末留抵税额）。对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（实际采购成本（人民币）

/FOB出口外汇净收入（美元））。

9.对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据。（错误）

实务判断

1.利得和损失一定会影响当期损益。（错误）

2.由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区

别。（错误）

3.按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以自行决定是否对其资产计提

减值准备以及对各项提取减值准备的金额。（错误）

4.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。（错误）

5.费用应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。（正确）

6.利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所

有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（错误）

7.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入。（错误）

8.已售出但尚未运离本企业的货物仍属于本企业存货的范围。（错误）

9.入库后的挑选整理费也应该构成企业存货实际成本。（错误）

10.企业接受投资者投入的商品应该按照该商品在投出方的账面价值入账。（错误）

11.企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（错误）12.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一，即可变现净值等于销售存货产生的现金流入。（）

错误

办税操作实务

1.某厂（小规模工业企业）某月外购一批货物1000件，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别

为100000元和17000元，当月销售800件，请税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为110000元，则该厂当月要缴纳的增值税为（3300元）。

2.某居民企业2011年收入总额为1000万元，成本为300万元，销售税金及附加150万元，按规定列支

各项费用200万元（企业业务招待费10万元），2010年底经核定结转的亏损额5万元，2011年度该企业应缴纳企业所得税（87.5万元）。

3.4.5.6.企业安置残疾人员所支付的工资，税前可以（100%）加计扣除纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（7）。文化体育业税目适用的营业税税率是（3）。下列合同中，应当征收印花税的是（技术咨询合同）。

1.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月。（错误）

2.高新技术企业和国家重点扶持企业，减按20%的税率征收企业所得税。（错误）

3.国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”应作为教育费附加的计征依据。（正确）

4.社会保险费每月25日前在约定帐户扣款，如25日遇节假日，则顺延。（错误）

5.国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”应作为教育费附加的计征依据。（正确

6.企业向自然人借款，双方签定的借款合同应按借款金额万分之零点五贴花。（错误）

7.7.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为确定租入资产入账价值的基础。（错误）

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（错误）

第二篇：2014会计继续教育--出口退税实务操作

单选题

1.我国对生产企业实行的出口产品退免税方式为（免抵退）。

2.某具有出口经营权的电器生产企业自营出口自产货物，上月末留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，则当期免抵税额为（0万）。

3.我国对外贸企业实行的出口产品退免税方式为（退免税）。

4.下列出口货物中，只免税但不退税的项目是（来料加工复出口货物）。

5.对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。

6.换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（实际采购成本（人民币）/FOB出口外汇净收入（美元））。

7.在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。

8.实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分应予以（退税）。

9.实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额）。

判断题

1.为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）

2.免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）

3.对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据。（错误）

4.2013进料加工业务的计划分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。（错误）

5.已办理退税的增值税发票不得再作为进项税用于抵扣增值税。（正确）

6.外贸企业的退税依据为出口报关单，与发票无关。（错误）

7.为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）

8.免抵退税计算中的免抵税额是通过免抵退税政策享受到的优惠额，无需计算缴纳城建税。（错误）

9.对于生产企业来说，退税率越高越好。（错误）

10.与外贸企业相比，生产企业的最大特点在于其出口的货物是自己生产的。（正确）

11.外贸企业的退税申报期限为第二年4月30日前最后一个增值税纳税申报截止期限前。（正确）

第三篇：2017山东会计继续教育-出口退税企业会计实务

出口退税企业会计实务1

1、我国目前的出口货物劳务税收政策分为（A出口免税并退税B出口免税不退税D出口不免税也不退税）。

2.特准不予退税的免税出口货物有（A来料加工复出口的货物B 军用以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物C有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟D农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜）。

3、出口货物退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。（A正确）

4、外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。（A正确）

5、某进出口公司2012年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额为40000元，退税率13%，其应退税额为（B 5200）。

6、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按（B应退税额＝增值税专用发票注明的金额×退税率）公式计算退税。出口退税企业会计实务2

1、生产企业以自产的货物出口，在实行“免抵退”税办法的条件下，出口货物的销项税额免征，进项税额先用内销货物的销项税额抵扣，未抵扣完的再申报办理退税。（A正确）

2、某制造有限公司系生产型企业,2012年3月采购原材料4,705,882，当期进项发生额80万元人民币；出口销售额（FOB价）100万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联）；内销销售收入（不含税价）200万元人民币。该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.75，该企业的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额为（C310000元）。

3、某进出口公司从小规模纳税人处购入麻纱一批用于出口，金额60 000元，小规模纳税人开来普通发票。该公司已将该批货物出口完毕，有关出口应收的全套凭证已经备齐。则该进出口公司的出口退税款为（A 1747.57元）。

4、下列选项表述正确的有（A“进项税额转出”科目记载生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额B消费税是价内税，生产企业可通过定价将税负转嫁给购买者C对于购入出口货物时发票上记载的进项税额与应退增值税税额的差额应作为进项税额转出D生产企业在办理免抵退税时须提供出口货物报关单（出口退税专用））。

第四篇：出口退税实务详解

出口退税实务详解

在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。所以，出口退税并不是退还“销项税额”，而是退还进项税额。

目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下：

“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；

“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

（一）计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

第五篇：出口退税申报实务培训

出口退税申报实务培训

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企业为什么要将财务工作外包？

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2）回避法律风险：新的《劳动合同法》在保护受雇者方面有所加强，聘用外部人员代理记账，回避了因为劳动合同可能产生的纠纷。

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5）让您专注于公司业务的发展：将您的帐务外包给专业的财务服务人员，解决您的后顾之忧，您就可以更加集中您的精力于自身业务的经营。

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为什么需要咨询顾问?在上海市场研究与开拓业务与在中国其他城市不一样，或者可以说由于上海市场规模庞大，竞争激烈，变幻莫测，这是更具有挑战性的。专业的咨询顾问可以利用他们在上海市场环境的熟悉优势和过去类似的项目中的经验来加速进入上海市场，同时也提高了成功的几率。

单证回来后的操作

1.电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 2.电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送 3.查询——数据查询——状态查询 2 查询核销

1、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始

2、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

3、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

4、保存——预览打印——放入待报邮箱

5、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始这样就完成了核销核销完成就可以退税了如下

进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 逐笔

5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位 6)出口日期：报关单出口日期

7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：

9)商品代码：报关单上的商品编号 10)出口数量 11)审核认可

2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 5)发票号码：进货发票号码 6)发票代码：进货发票代码

7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码 8)发票开票日期：进货发票日期 9)商品代码：报关单商品编号 10)税率：进货发票税率 11)审核认可

3、数据加工处理：按顺序逐项检查

4、生成预申报数据：保存E盘

5、预审反馈处理——确认正式申报数据

6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL

8、打印报表：

1)外贸企业出口退税明细申报表一式二份 2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份 3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1）进货增值税发票

2)广东出口商品统一发票 3)报关单 4)A盘 5)报关单

6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7)出口收汇批次核销信息登记表

8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份装订方式靠下方向装订。

整理完后用出口封面装订交到税局申请。