关于银行贷款后办理差额银行承兑汇票业务的账务处理探讨

第一篇：关于银行贷款后办理差额银行承兑汇票业务的账务处理探讨

《关于银行贷款后办理差额银行承兑汇票业务的账务处理探讨》

有群友咨询银行贷款后办理差额银行承兑汇票业务的账务处理的问题，我结合实际工作和银行具体业务，简要介绍一下该业务的账务处理流程，以供大家探讨：

假定某公司短期借款3000万元，然后做60%差额的银行承兑汇票5000万元。

一、办理银行贷款的账务处理：

借：银行存款--**银行3000万元贷：短期借款--**银行3000万元

二、用该笔贷款办理差额银行承兑汇票业务的账务处理：

1、办理银行承兑时，银行一般会给公司另开立一个银行保证金专户的，并且把公司银行存款转入该专户。账务处理：

借：银行存款--**银行保证金3000万元贷：银行存款--**银行3000万元

2、银行转出保证金时，账务处理：

借：银行存款（或其他应收款）--银承保证金3000万元贷：银行存款--**银行保证金3000万元

3、银行办出银行承兑汇票时，根据银行提供的相关单据，账务处理：

借：应收票据--**银行5000万元贷：应付票据--**银行5000万元

4、公司办出银承后可有以下选择支付：

A、直接支付给供货商。借：应付帐款等科目 5000万元 贷：应收票据--**银行5000万元

B、直接贴现。借：银行存款借：财务费用贷：应收票据--**银行5000万元

5、银行承兑汇票到期时：

A、银行把40%的差额从正常银行户转入保证金户：

借：银行存款--**银行保证金2000万元贷：银行存款--**银行2000万元

B、银行从保证金户划出还款：

借：应付票据--**银行5000万元贷：银行存款--**银行保证金2000万元

贷：银行存款（或其他应收款）--银承保证金3000万元

C、特别注意的是，银行开立的保证金一般为定期存款，因此保证金户的定期利息挺可观的，财务处理如下：借：银行存款--**银行保证金贷：财务费用

注：

1、全额银行承兑汇票可参考以上账务处理。

2、以上账务处理不合理不合适的地方请大家指正和探讨。

第二篇：关于银行承兑汇票的账务处理

关于银行承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

对于会计人员，银行承兑汇票的账务处理也是非常基础。几乎每个月都能碰到它，那么初当会计的我们如何对银行承兑汇票进行账务处理呢？现在就跟中华会计网校实务操作栏目小编一起学习处理方法吧。

（1）办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理；

1、全额办理汇票

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷：银行存款——XX银行

2、差额办理汇票

（1）办理银行承兑汇票

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷：银行存款——XX银行

（2）支付供货单位银行承兑汇票

借：库存商品／预付账款等相关科目

贷：应付票据

（3）收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。

借：银行存款——XX银行（直接入基本户时）

其他货币资金——XX银行承兑汇票（计入承兑账户时）

贷：财务费用

（4）承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。

直接解付时：

借：应付票据

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

先转入单位基本户再解付时：

借：银行存款——XX银行

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

借：应付票据

贷：银行存款——XX银行

第三篇：关于银行承兑汇票的账务处理

关于银行承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

对于会计人员，银行承兑汇票的账务处理也是非常基础。几乎每个月都能碰到它，那么初当会计的我们如何对银行承兑汇票进行账务处理呢？现在就跟中华会计网校实务操作栏目小编一起学习处理方法吧。

（1）办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，全额办理的要按票据金额等额存入保证金，差额办理的只要按比例存入部分保证金即可，比例一般由企业和银行商定，A级一般要50%以上，应付票据与其他货币资金（保证金）的差额就是你的银行借款（授信）金额，但在账面上不做短期借款处理，只做为备查；

1、全额办理汇票

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷：银行存款——XX银行

2、差额办理汇票

（1）办理银行承兑汇票

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷：银行存款——XX银行

（2）支付供货单位银行承兑汇票

借：库存商品／预付账款等相关科目

贷：应付票据

如果签发的是带息承兑汇票，每月还要计提票据利息

借：财务费用-利息支出 贷：应付据据

（3）收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。

借：银行存款——XX银行（直接入基本户时）

其他货币资金——XX银行承兑汇票（计入承兑账户时）

贷：财务费用

（4）承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。

直接解付时：

借：应付票据

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

先转入单位基本户再解付时：

借：银行存款——XX银行

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

借：应付票据

贷：银行存款——XX银行 3、到期拒付

如果 票据到期后，出票人账上没钱，银行会根据先前企业与银行的协议进行处理，或协商解决或诉讼解决，这时票据就成了名符其实的借款

借：应付票据

贷：短期借款

第四篇：关于银行承兑汇票的账务处理

最近从网上看了一些关于求银行承兑汇票账务处理的贴子，答案很多，但总觉得不是太全面，因我单位从事的汽车销售行业，支付货款金额比较大，多数情况是用银行承兑汇票，现总结归纳如下，望有需要的朋友共享！

（1）、办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理，但在账面不做短期借款处理，只做为备查；

1、全额办理汇票为：

借：其他货币资金——ＸＸ银行承兑汇票(存入100%保证金）

贷：银行存款——ＸＸ银行

２、差额办理汇票

借：其他货币资金——ＸＸ银行承兑汇票(存入一定比例保证金）

贷：银行存款——ＸＸ银行

（２）、支付供货单位银行承兑汇票

借：库存商品／预付账款等相关科目

贷：应付票据

（３）、取合格证或支付银行差额承兑款

借：其他货币资金——ＸＸ银行承兑汇票

贷：银行存款——ＸＸ银行

（４）、收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。

１借：银行存款——ＸＸ银行（直接入基本户时）

其他货币资金——ＸＸ银行承兑汇票（计入承兑账户时）

贷：财务费用

（５）、承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后

直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。

直接解付时：

借：应付票据

贷：其他货币资金——ＸＸ银行承兑汇票

先转入单位基本户再解付时：

借：银行存款——ＸＸ银行

贷：其他货币资金——ＸＸ银行承兑汇票

借：应付票据

贷：银行存款——ＸＸ银行

第五篇：银行承兑汇票账务处理

商业承兑汇票结算方式的核算（1）买方账务处理：

①签发、承兑商业汇票时，编制会计分录： 借：物资采购 应交税金

——应交增值税（进项税额）贷：应付票据

②商业汇票到期，支付款项时，编制会计分录： 借：应付票据 贷：银行存款

（2）卖方的账务处理：

①收到商业承兑汇票时，编制会计分录： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金

—应交增值税（销项税额）

②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收票据

２．银行承兑汇票结算方式的核算（1）买方账务处理：

①签发商业汇票，经开户银行承兑，交纳承兑手续费时，编制会计分录： 借：财务费用 贷：银行存款

②买方将银行承兑汇票交给卖方时，编制会计分录： 借：物资采购 应交税金

—应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）卖方账务处理：

①收到银行承兑汇票时，编制会计分录： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金

—应交增值税（销项税额）

②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收票据

③如果卖方将银行承兑汇票背书转让，用以购买材料时，编制会计分录： 借：物资采购 应交税金

—应交增值税（进项税额）贷：应收票据

④如果卖方将银行承兑汇票申请贴现，编制会计分录： 借：银行存款 财务费用（贴现利息）贷：应收票据（账面价值）

⑤如果买方存款不足，到期不能向银行支付票款时，贴现银行通知申请贴现的卖方从其存款中收回票款，卖方编制会计分录： 借：应收账款

贷：银行存款③如果卖方银行存款也不足时，银行通知将应收的票款作为逾期借款处理，卖方编制会计分录：

借：应收账款 贷：短期借款