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盘点典型案例 剖析偷税手法(5篇材料)

盘点典型案例 剖析偷税手法(5篇材料)



第一篇:盘点典型案例 剖析偷税手法

盘点典型案例 剖析偷税手法

2004-2-8 6:16:22 本站

据有关部门统计,自金税工程开通以来,伪造、虚开增值税专用发票涉税犯罪行为得到了较好控制,发案率与前几年相比有明显的下降。但也有资料显示,当前违法犯罪分子开始采取其他手法偷逃国家税款,其花样不断翻新,手法多种多样。前不久,记者在福建省国税局稽查局采访时,该局的工作人员把他们在去年查办的几个颇具典型性的案子做了一番盘点。

会计失真做假账———制造虚假的财务会计凭证,少列收入,多列支出

福州市国税局稽查局去年破获一起某鞋帽服装厂“恶意”取得虚开增值税专用发票案,该企业通过编造假账,虚设账面借款,企图掩盖虚开增值税专用发票的犯罪事实。

2003年初,福州市国税局稽查局在检查中发现福州仓山某鞋帽服装厂涉嫌于2001年6月至7月取得两份虚开的增值税专用发票。通过深入调查,初步查清该厂系一家村办集体企业,主要生产沙滩鞋供外贸出口,该厂于2001年3月至11月间共取得21份有虚开嫌疑的增值税专用发票,涉案金额100多万元。这些发票所载业务均采用现金结算,在短短的几个月内以现金方式付清100多万元货款,而该企业注册资金仅为30万元,企业实际经营情况与经营规模不相符,且以现金方式支付巨额货款也违反了会计制度规定。从该企业取得21份发票票面上的“货物”名称来看,内容基本包括了生产沙滩鞋的所有原材料以及辅助材料等,但购货单位只集中在两家;从发票的票面金额、号码来看,每一张发票价税合计金额都在4万元至5万元之间(因为5万元以上的进货,税务机关要发协查函调查),号码大部分也都是连号。最后检查人员通过依法对企业负责人和财务人员进行询问,并从资金往来中找到突破口,查出该企业编造假账,虚设账面借款300万元。在大量的证据面前,当事人潘某承认了自己以发票注明的价税金额3%作为手续费,叫他人为自己虚开21份增值税专用发票的事实。目前此案正在进一步审理中,该企业主要经营者已被公安机关刑拘。

钻信息化空子———利用网络、电子软件加密等技术隐匿收入,企业财务的各种凭证、报表都以电子凭证的形式出现和传递,利用网络或财务软件加密等技术记载其经营活动和交易信息,做假账或账外经营

去年年中,根据群众举报,莆田市国税稽查局依法对莆田市某公司2002年度的经营纳税情况进行专案检查。当检查人员按照法定程序调取公司纸质的账簿凭证后,要求该公司负责人打开计算机并输出相关数据,但公司负责人称会计己请假多日暂时联系不到,电脑的密码由会计专人负责,且公司刚成立不久,电脑上也无与经营有关的数据。检查人员本着高度负责的态度,请来了局里的计算机专业人员,运用专业技术手段进行解密。经过将近2个小时的努力,技术人员终于破获了开机密码,并在自带的便携机上安装了企业的应用软件,把企业的管理数据备份导入到便携机,收缴软件加密码,同时收集企业备份电脑数据的磁盘等资料并进行了拷贝。

回到稽查局后,技术人员马上运行安装在便携机上的企业应用软件,提取出企业销售收入、材料采购、进出仓、供销商等与经营纳税有关的资料,计算出企业各月的销售收入。检查人员将企业纸质账簿上列示的销售收入与技术人员获取的数据逐笔进行核对,发现电脑显示的销售收入额大于企业纸质账簿体现的销售收入。经过检查人员进一步调查取证,核实企业纸质账簿凭证上少申报销售收入达84611582元,该局依法对该公司的偷税行为作出补税14383969元的处理决定及罚款14383969元的处罚决定。

以假当真,以少抵多——利用虚假运输发票进行抵扣

2003年4月1日,福建省龙岩市中级人民法院以偷税罪依法判处漳平市某煤炭公司法定代表人张某无期徒刑,剥夺政治权利终身,并判处该公司罚金人民币50万元。

该公司的案发源自群众举报。根据漳平市国税局稽查局对漳平市某煤炭公司1997年至2000年的经营纳税情况所进行的检查,人们可以看到,自1997年1月至2001年6月,该公司的煤炭主要销往三明市某国有企业。结算方式均为三票结算,即增值税专用发票、福建省道路运输整车专用发票和铁路运输发票。该公司通过开具假的“福建省道路运输整车专用发票”等手段隐匿销售收入,且在结算时,只把增值税货款这一部分记入公司的财务账目,其余二种发票均在账外经营,其目的就是为了偷税。最终税务机关确定该公司共从犯罪分子手中非法购买使用伪造的“福建省道路运输整车专用发票”3097份,其中假票3079份,涉案金额高达25196万元,偷税980万元。

个体私营企业不做账,以收款收据代替发票,不如实申报应税收入

2003年11月,安溪国税局稽查局根据群众举报,查获从事开采销售石灰石的业户白某和安溪城厢龙禹水暖设备厂两起定额户偷税案。

这两业户已开业经营多年,只按税务机关核定的定额纳税,对超过定额部分未申报纳税,且数额较大,已触犯刑法。经检查共追缴增值税7437万元,滞纳金1291万元,罚款4346万元,合计13074万元。目前该局已按有关规定,将这两起案件移送公安机关处理。从查处的情况来看,目前的税收管理存在着重视按实征收企业的管理,忽视对定额户管理,因此,税务机关应加大对定期定额征收业户的管理力度,不让定额成为不法分子偷税的“避风港”。

《中国税务报》陈光平;郑旭田;魏文中

第二篇:典型案例剖析

在5月份安全生产工作例会上的

典型案例发言

(市煤炭工业局局长 郝德彪)

尊敬的刘市长、各位领导:

根据会议安排,现将我局安全执法情况汇报如下:

一、执法总体情况

今年是市委市政府确定的安全执法年,为认真贯彻落实市委市政府的决定,我局制定了详细的安全生产执法年活动方案,并通过动员大会,对安全生产执法年工作进行了周密的安排部署,提出了“四个一律”和“五个一批”执法要求,明确要求对安全隐患和违法违规行为要认真查处和严厉打击,尤其是对存在的问题,必须要严格按照责任倒查机制,追究相关责任人的责任。

执法年活动开展以来,我局5个执法检查组,共出动检查人员221人次,检查煤矿企业41矿次,查出各类问题533条,其中,查处重大隐患4条,违法违规行为7条,责令停产整顿煤矿7座,停产停工工作面1个,累计罚款总额为488万。通过这一阶段的执法检查,推进了我市煤矿安全执法年活动的有序开展,煤矿企业安全责任意识明显增强,安全管理水平明显提升,安全生产态势明显好转。

二、执法典型案例

2018年4月21、22日,市煤炭局利用两天的时间,对山西霍州煤电集团李雅庄矿进行了“四不两直”执法检查,经过井上下、软硬件的全方位排查,共查出隐患35条,其中,重大隐患2条(甲烷传感器、便携式甲烷检测报警仪调校执行标准不符合AQ标准要求,备用甲烷传感器无调校记录、2-611综采面监控系统采用异地断电,断电执行时间大于2秒,不可靠),检查组根据《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》(国务院446号令)要求,责令霍州煤电集团李雅庄矿立即停产整顿,并处罚款100万元。

三、典型案例剖析

通过此次突击执法检查,暴露出李雅庄矿在安全管理方面存在着诸多问题,突出表现在以下几个方面:

一是暴露出在职工的安全责任意识上“悬了空”。存在一些经验主义和侥幸心理,在生产过程中忽视井下复杂环境,轻视隐患可能造成大事故,对一些规程明确要求的内容,内心很清楚,但在自身惰性、任务指标和“老煤炭”经验主义、思想的支配下,走捷径、抄近道,比如说李雅庄矿不按规程规定串联通风,只想着出不来事故,而忽视规定要求,没有真正将安全责任意识牢记于心、付诸于行。

二是暴露出在法规政策把握上“脱了轨”。近年来,国家、省、市出台了一系列煤矿安全生产的法规、政策、规章制度,煤矿理应认真学习、研究,吃透内容、认真遵守、严格落实,但是通过这次执法检查,充分暴露了李雅庄矿在法规、政策的把握上不认真、不准确、不牢固,存在明显差距,在日常的安全管理过程中,与国家、省、市对煤炭领域的相关要求“脱了轨”。

三是暴露出在制度和措施落实上“打了折”。李雅庄矿在安全管理过程中没有严格按制度管理人员,没有严格按设计指导生产,没有严格按措施保障安全,比如说,此次检查过程中,发现井下有在岗工人不按制度要求持证上岗、证不离身,尤其是在探放水方面,仍然存在不按设计和措施施工的情形,设计、措施的落实不到位,上下两张皮。

四是暴露出在安全现场管理上“滑了坡”,煤矿井下现场点多面广战线长、安全管理难度大,因此现场管理是安全管理的重中之重,从此次执法检查结果看,90%的问题都出在现场作业和施工质量管理上,有规定不遵守、有标准不执行,比如说通风设施质量不达标,现场管理混乱,施工标准不高,还存在顾此失彼的现象,重点抓住了顶板、瓦斯、防治水的管理,而忽视了井下监控系统、煤尘和防灭火的管理。

五是暴露出在职工教育培训上“走了样”。安全管理最基础的是管人,人员素质是决定生产安全最根本的决定性因素。但是检查发现,李雅庄矿对职工的教育培训还是存在不重视、走过程、留于形式、应付检查的现象,造成了培训没有针对性、没有指导性、没有侧重点,培训教育成效不明显。比如说市里执行的“双预控”管理和“三会”安全员,我们在检查过程中,随机抽查一线工人和安全员,结果是都不清楚,甚至个别工人根本没有听说过。再比如询问职工自身岗位的安全风险时,也是答非所问,这充分暴露了李雅庄矿在职工教育培训上“走了样”。

六是暴露出在安全标准化管理上“掉了队”。李雅庄矿是通过国家一级安全标准化验收的矿井,但是验收之后,标准化管理严重滑坡,标准化工作没有常态化,本质安全型矿井意识十分淡薄,也充分说明了五大集团下放矿井在安全标准化日常管理和动态达标上不够重视。目前,全市已通过国家局一级安全生产标准化矿井28座,其中原地方监管矿井19座,占总数的68%,五大集团一级安全生产标准化矿井9座,只占32%,这其中还包括霍州煤电集团本部2座矿井,如果只看兼并重组矿井数量,原地方和五大集团下放矿井比为73%对27%,相差数倍。从这组数据上来看,五大集团下放矿井在安全管理方面还存在不重视、推进缓、管理差等问题,这也是造成“掉队”的主要原因。以上暴露出的这些突出问题,不仅仅是在李雅庄一座煤矿上出现,其他五大集团下放矿井也存在类似问题,映显出我们大集团没有将自身优势与安全管理有效糅合,思想上飘然,管理上疏忽,行为上松懈,上层管理人员重生产、轻安全的思想还未彻底根除,经验主义、冒险主义、侥幸心理依然存在。目前,执法年活动正在扎实有序开展,下一步,我们将继续加大执法检查和惩处力度,真正让煤矿企业从思想上紧绷安全之弦,从管理上紧靠安全重点,从业务上紧贴安全标准,规范安全生产行为,严格落实主体责任,对违法违规行为,达到不敢犯、不会犯、不能犯的目的。市煤炭局将继续牢记使命,尽职履责,扎实做好煤矿安全监管工作,保障我市经济和社会安全稳定健康发展。

2018年5月31日

第三篇:查处企业偷税手法60种

查处企业偷税手法60种

在日常税务稽查中,纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异,现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文,供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。

一、销售收入方面(销项税额)

(一)发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时,仓库保管员记帐,会计不记帐。

(二)原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”,而是记“营业外收入”,或者直接磨掉“应付帐款”,不计提“销项税额”。

(三)以“预收帐款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂帐,造成进项税额大于销项税额。

(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

(五)价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。

(六)三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外,还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件),保修点及商家挂帐不记收入,配件相当一部分都记入“代保管商品”。

(七)废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入,是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户,少数应用在职工福利上,如:食堂补助,极个别用于上缴管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上。

(八)返利销售。市场经济下的营销方式多变,返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后,现金不入帐也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成帐外经营。

(九)折让收入。折让即折让与折扣,相似于返利销售,所不同的是:折让是发生在销售实现的时候,在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定,在发票上注明折让数额的,按实际收款记收入。另外开具红票的,不允许冲减收入。在实际工作中,纳税人往往是用红票冲减收入,将冲减的收入以现金方式给购货员,购货方不记价外收入,造成少缴税款。

(十)包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。

(十一)从事生产经营和应税劳务的混合销售,纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。

(十二)销售使用过的固定资产,包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等,不符合免税规定的,也不按6%的征收率计算缴纳增值税,而是直接记营业外收入。

(十三)为调节本企业的收入及利润计划,人为调整收入,将已实现的收入延期记帐。

(十四)视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或作样品进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。

(十五)母公司,下挂靠多家子公司,涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

(十六)小规模纳税人为了达到一般纳税人标准,在认定后,达不到标准将要年检时,采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票,货款也互相支付,但就是一点,几家开具发票,互相之间的业务都不增值,这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

(十七)已开具的增值税发票丢失,又开具普通发票,不记收入。

二、进项税额方面

(十八)商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人,抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。

(十九)购进货物时,工业没有验收人库,或者利用发料单代替入库单,申报抵扣。商业没有付完款,自审抵扣,或者先虚开一张大额现金收据,先增加“现金”后,以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣,这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。

(二十)用背书的汇票作预付帐款,利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证,用来骗取抵扣。

(二十一)应税劳务没有付款申报抵扣(委托加工、水、电、运费)。

(二十二)在建工程等非应税项目,包括购置固定资产申报抵扣进项税额,在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目,不作进项税额转出。

(二十三)取得进项专用发票,开票方、收款方不一致,票货、票款异地申报抵扣。

(二十四)商业企业磨帐不报税务机关批准,擅自抵扣税款。

(二十五)用预付款凭证(大额支票)多次复印,多次充作付款凭证,进行申报抵扣。

(二十六)运输发票开具不全,票货不符,或者取得假发票进行抵扣。

(二十七)为达抵扣目的,没有运输业务,去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。

(二十八)铁路客运发票(行李票)当作运输发票进行申报抵扣。

(二十九)最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。

(三十)进项发票丢失,仍然抵扣进项税额。

三、应缴税金方面

(三十一)代扣代缴税金长期挂帐不缴。

(三十二)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后,不作帐务调整,该作进项转出的不转出,该调增所得额的不调整帐务,造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。

(三十三)福利企业外购原材料转让或者直接销售,自己没有生产能力,委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

(三十四)福利企业该取得增值税专用发票不取得,自认为反正是退税,造成税负偏高,退税也多。

(三十五)福利企业购进货物使用白条,骗取高税负退税。

四、企业所得税方面

(三十六)中央与地方企业所得税划分模糊,纳税人为方便,只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来,由于国地税信息不共享,致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

(三十七)企业收取的承包费不记人所得额,长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映,始终在往来帐上反复。

(三十八)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

(三十九)未经税务机关批准,提取上缴管理费。

(四十)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

(四十一)多计提应付工资,年终将结余部分上缴主管部门。

(四十二)不上缴统筹金的单位,计提统筹金长期挂帐不缴。

(四十三)购买土地,准备扩建,将土地作为固定资产计提折旧。

(四十四)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

(四十五)白条支付水电费。

(四十六)购买假发票人帐。

(四十七)应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。

(四十八)主管部门向下级分摊费用,下级只有记帐支付凭证,没有原始凭证。

(四十九)邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票,用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。

(五十)报销不属于自己单位的发票、税票。

(五十一)记帐凭证报销多,原始凭证数额少。

(五十二)购入固定资产列入费用,或者将固定资产分解开票记入费用。

(五十三)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

(五十四)财产损失不经税务机关批准,直接在税前扣除。

(五十五)流动资产损失在地税批复后,直接记入营业外支出,涉及增值税部分不作进项税额转出。

(五十六)补贴收入不并入计税所得额,直接记入资本公积或盈余公积。

(五十七)业务费、广告费超支后放在其它科目列支,如:手续费、差旅费、会议费、有害补助等。

(五十八),未经税务机关批准,在税前列支三新费用(新产品、新技术、新工艺的技术开发费)。

(五十九)校办企业、福利企业的证书没有年检,申请减免企业所得税。

(六十)税务稽查审增的所得额,属于时间性差异部分,只补税不调帐,造成明征暗

第四篇:典型案例剖析1

典型案例剖析.[基本案情] 2002年3月13日,接举报后分局执法人员发现,XX药厂送药车停在XX医院门前,经查询销售人员正在与药剂科联系业务,找到销售员继续检查发现,销售员无厂方法人代表的委托授权书(有工作证),不能提供车上部分药品销售给具体购货单位的相关手续,未与购货方签订药品购销合同,并且有两张发票的购货方是辖区外已被取消经营资格的XX医药公司。分局以当事人无厂方委托授权书、在没有签订药品销售合同的情况下,带药品现货以流动的方式在其他地区向药品经营、使用单位或病患者、消费者销售药品,对当事人进行了行政处罚。[分岐意见] 对当事人是否应给予处罚,执法人员有两种不同意见。第一种意见认为不予处罚。因为:

1、当事人有工作证,可以认为有委托授权书。

2、当事人说是电话订货应视为是有合同。

3、当事人在辖区内没有具体销售药品行为,所以不应给予处罚。第二种意见认为应依据《关于〈药品流通监督管理办法〉(暂行)有关条款解释的通知》(国家药品监督管理局2000年2月2日)第三条第三款;《药品流通监督管理办法》(暂行)第二十一条;第七十四条;《中华人民共和国药品管理法》第七十三条的规定予以处罚。因为:

1、当事人没有委托受权书。工作证不是委托受权书,不是法定代表人的直接委托授权,只能证明当事人是该厂的工作人员。

2、购销双方没有签订购销合同。电话、口头约定等不能代替双方签订的书面合同。

3、有销售药品行为。‚销售药品‛不是指一个时间点(一手交钱一手交货的零售也不能在一个时间点完成),而是指一个时间段,即从销售企业与购货方签订合同开始到装车、送货……一直到结算而终了,完成一个销售过程。当事人的行为正是在这个时间段之内过程之中,当事人有目的、有计划、有行为(带药品现货、部分药品清单、发票出厂,且在联系业务)构成销售药品行为的事实。[案例分析] 《关于〈药品流通监督管理办法〉(暂行)有关条款解释的通知》(国家药品监督管理局2000年2月2日)第三条第三款规定:药品生产、经营企业或其委派的药品销售人员,在没有签订药品销售合同的情况下,带药品现货以流动的方式在其他地区向药品经营、使用单位或病患者、消费者销售药品的视为异地经营,按无证经营处理。本案关键一是:电话或口头合同是否可视为签订的合同(书面合同)。根据药品的商品特殊性,比普通商品要从严管理,上述条款的规定应理解为单指书面合同,而不是指《合同法》第十条规定的口头或其他形式的合同。本案关键二是:是否有销售药品的行为事实。这也是本案的交点,执法人员对‚销售药品‛出现了两种认定方法,一种是:销售过程完成后视为‚销售药品‛,另一种是:进入销售过程即为‚销售药品‛,笔者查阅了药品管理相关法律、法规和行政规章,一直没有解决这个问题,我同意后者的意见。(美国有一个发射爆炸的航天飞机,怎么也不能说其没有发射)总之:根据现有的药品管理法律、法规和行政规章的规定,该案在查处过程中,证据方面显得有些不足,如果我们无法确定进入销售过程即为‚销售药品‛,哪么我们只好确定在销售过程完成后才为‚销售药品‛。如果本案办案中再找到已经完成销售过程的‚销售药品‛行为后再做处罚,本案就较完善了。但确给了不法分子以可乘之机。愿‚如果我们无法确定进入销售过程即为‘销售药品’,哪么我们只好确定在销售过程完成后才为‘销售药品’‛这句话能对我们的执法人员和法制工作有一定意义,我将非常荣幸。

第五篇:浅析几种地方税常见的偷税手法

浅析几种地方税常见的偷税手法

由于当今税收征管越来越规范,一些不法企业或个人的偷税手法也日趋隐蔽,日趋高明,为此本人根据几年来的税务稽查工作经验,总结了如下几种地方税常见的偷税手法,以供大家参考。

一、营业税方面

1、将取得的应税收入直接冲减期间费用(销售费用、管理费用、财务费用),或用期间费用直接冲减应税收入,从而减少营业收入,偷逃营业税。如:①房产租赁收入不列收入,而是直接冲减“管理费用”,从而偷逃营业税及房产税;②对外借款取得的利息收入不列收入,而是直接冲减“财务费用”,从而偷逃营业税。

2、将营业收入转作其他收入(如其他业务收入、营业外收入),从而偷逃营业税。如:有些企业将随同价款收取的价外费用(如手续费、滞纳金等)列作“其他业务收入”或“营业外收入”,不计缴营业税。

3、将应税收入挂在往来帐上,不计缴营业税。如:①有些企业将随同价款收取的代收代付款项、代垫款项等不记入“营业收入”帐户,而是直接挂在往来帐上(如“应付帐款”、“其他应付款”等),从而偷逃营业税;②有些施工企业取得预收工程款后不结转收入,而是把工程收入和工程成本长期挂在往来帐上,从而偷逃营业税;③将转让土地或建筑物取得的收入长期挂在往来帐上,并巧立名目,以联营、合作等名义掩盖其真实转让、出售的行为,从而逃避纳税。

4、少记营业收入,偷逃营业税。如:①有些施工企业实行包工不包料方式承包工程,未将建设单位拨入的材料记入“工程结算收入”,只将建设单位拨入的工程款记入“工程结算收入”,从而少计营业税;②安装企业把安装设备的产值视为安装工程总价值的组成部分,却只就收取的人工费用计税,少计提设备价值部分的营业税。

5、巧立名目隐瞒营业收入,偷逃营业税。如:建筑安装企业承包工程后再将工程转包,其工程差额部分以管理费用或其他名目入帐,不申报缴纳营业税。同时,对转包工程也不履行扣缴税款的义务。

6、对应税收入不及时申报纳税。如:建筑安装企业采用按工程进度收款或分期收款方式收取的工程款,不申报纳税,而是沿用一次性结算工程的方法,在工程竣工结算后,才申报缴纳营业税。

7、分解收入,把全部或部分应税收入直接冲减有关资产,从而不计或者少计收入,偷逃营业税。如转让无形资产或销售不动产时,将全部或部分收入进接冲减“无形资产”或“固定资产”,从而不计或少计收入,不缴或少缴营业税。

8、对应税收入不申报纳税。如:企业销售已列入“固定资产”的不动产时,按现行会计制度规定,将取得的价款收入记入“固定资产清理”帐户的贷方,不直接反映收入,因此,有些企业便将此项收入隐瞒,不申报纳税。

9、以房换地或以地换房不计收入,从而逃避纳税。

二、企业所得税方面

1、转移收入,私设“小钱柜”,即将取得的经营收入或其他收入转移至其他帐户,不在经营帐户反映,从而逃避纳税。

2、将取得的经营收入或其他收入长期挂在往来帐上,不结转收入,不真实反映企业的经营成果。

3、将机器设备等构成固定资产的价值以化整为零的手法挤入材料成本。

4、将在建工程或福利部门领用的材料、低值易耗品、包装物等挤入生产成本。

5、不按规定结转材料成本差异,多计生产成本。

6、隐瞒盘盈和升溢,虚列盘亏和损失。

7、乱挤成本,减少利润。如:超标准列支业务招待费、超标准提取上交上级部门的管理费用、超标准提取企业效益工资、福利基金、工会经费、职工教育经费以及坏帐准备金等。

8、将在建工程人员和福利部门人员的工资挤入生产成本。

9、擅自缩短固定资产的折旧年限,加速固定资产折旧。

10、擅自缩短无形资产的推销年限,加速无形资产的摊销。

11、擅自缩短开办费的摊销年限,加速开办费的摊销。

12、将应由保险公司或其他责任人赔偿的固定资产损失或流动资产损失记入营业外支出,而将赔偿款挂帐或转入“小钱柜”。

13、将作广告性的赞助支出列入期间费用。

14、将开发、转让无形资产的支出列入成本、费用。

15、将违法经营的罚款和被没收财物的损失列入成本、费用。

16、将各项税收的滞纳金、罚金和罚款列入成本、费用。

17、将非公益性的捐赠和超过应纳税所得额3%的公益、救济性捐赠列入成本、费用。

三、房产税方面

1、对应税房产采取不申报的手法进行偷税。

2、只申报缴纳从价计征的房产税,而不申报缴纳从租计征的房产税。

3、房产租赁收入不列收入,直接冲减“管理费用”。

4、将房产租赁收入长期挂帐,不结转收入。

5、将已完工并交付使用的房产长期挂在“在建工程”帐上,不结转“固定资产”,也不缴交房产税。

6、将外购房产长期挂在往来帐上,不结转“固定资产”,也不缴交房产税。

四、土地使用税方面

1、对应税土地采取不申报的手法进行偷税。有些企业则以未办理《土地使用证》为由而不申报纳税。

2、只申报缴纳已办好《土地使用证》的土地的使用税,而不申报缴纳未办好《土地使用证》的土地的使用税。

3、将外购土地长期挂在往来帐上,不结转“无形资产”,也不缴交土地使用税。

4、将征用的土地或外购的土地长期挂在“开发成本”帐户上,不结转“无形资产”,也不缴交土地使用税。

五、土地增值税方面

1、隐瞒收入,对应税收入不申报纳税。如:企业销售旧房时,按现行会计制度规定,将取得的价款收入记入“固定资产清理”帐户的贷方,不直接反映收入,因此,有些企业便将此项收入隐瞒,不申报纳税。

2、分解收入,不缴或少缴税款。如:转让土地或销售房产时,将全部或部分收入直接冲减“无形资产”或“固定资产”,从而不计或少计收入,不缴或少缴税款。

3、将转让土地或房产取得的收入长期挂在往来帐上,并巧立名目,以联营、合作等名义掩盖真实转让、出售的行为,从而逃避纳税。

4、将转让土地或房产取得的收入直接冲减“开发成本”、“开发间接费用”、“开发产品”、“其他业务支出”等成本、费用帐户,从而逃避纳税。

5、以房换地或以地换房不计收入,从而逃避纳税。

6、虚增房地产开发成本和开发费用,增大扣除项目金额,从而偷逃土地增值税。

7、乱摊成本、费用,增大扣除项目金额,从而偷逃土地增值税。如:将不属于房地产开发的成本、费用摊入房产开发成本、费用,或不按有关规定分配成本、费用等。

8、将不属于转让房地产的税金计入扣除项目,从而减少纳税。

六、个人所得税方面

1、少报、瞒报工资、薪金收入,不缴或少缴个人所得税。

2、纳税人在一个月内取得两次或两次以上的工资、薪金收入,申报纳税时未合并计算,只申报缴纳一次收入的税款。

3、纳税人在一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资、薪金收入,申报纳税时未合并计算,只申报缴纳从一个单位或个人处所取得收入的税款。

4、扣缴义务人未履行个人所得税的扣缴义务。

5、个体工商户隐瞒、转移收入,虚增成本、费用、损失,或乱摊成本、费用。

6、对企事业单位的承包经营、承租经营者隐瞒经营收入,不缴或少缴个人所得税。

7、纳税人隐瞒劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得,不缴或少缴个人所得税。

七、印花税方面

1、企业签订应税合同、书面产权转移书时不主动申报缴纳印花税。

2、企业对于记载资金的帐簿不主动申报缴纳印花税。

八、资源税方面

1、纳税人只申报缴纳对外销售的应税产品的资源税,而不申报缴纳自用应税产品的资源税。

2、纳税人将销售的应税产品收入挂在往来帐上,不反映销售。

3、收购应税产品的单位未履行代扣代缴资源税的义务。

九、车船使用税和车船使用牌照税方面

1、纳税人少报、瞒报应税车船的数量,或少报应税车船的吨位。

2、纳税人购置的车船不记入“固定资产”、“低值易耗品”帐户,而是挂在往来帐上。

总结的很好,把造成不缴或少缴的结果基本概括出来了。但这些手法是要归结到征管法设定的偷税手段上的,而且要以有主观故意为前提。

看了你的总结,相信你们的稽查工作开展得一定很扎实、深入。你们的工作量也一定会很大,工作开展的一定不顺利!我还认为——稽查工作的研究重点应在“取证”,这样才有法制的味道。

分析的条理清楚,已经收藏,关键还有下一步呀,“证据”的收取呀!

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