第一篇：增值税课后作业
选择题：
1、下列各项中，应该征收增值税的是（）
A.医院提供治疗并销售药品；
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品；
C.商店销售空调并负责安装；
D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
2、下列各项中，属于混合销售行为的是（）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造厂在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
3、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利
4、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元（含税），当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为（）万元。
A、18.7B、19.04
C、19.72D、20.065、外购下列货物，可以抵扣进项税额的是（）。
A、外购的货物用于固定资产建造
B、外购的礼品无偿赠送给客户
C、外购的洗涤用品用于职工福利
D、外购粮食用于本企业食堂
6、下列支付运费中，不允许计扣进项税额的是（）。
A、销售原材料支付的运输费用
B、外购货物支付的运输费用
C、外购非应税项目的运输费用
D、向小规模纳税人购买农产品的运输费用
7、下列计算增值税计税依据正确的是（）。
A、在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额
B、以旧换新销售方式的销售净额
C、以物易物销售方式的销售净额
D、还本销售方式减去还本支出后的销售净额
8、下列业务中，不征收增值税的是（）。
A、银行销售金银
B、体育彩票的发行收入
C、邮政部门、集邮公司销售集邮商品
D、供应或开采未经加工的天然水
E、集邮商品的生产、调拨
9、某服装商店(属一般纳税人)直接从服装厂购进各种服装销售。某年4月份购进各种服装价款40000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6800元。该店当月销售收入82000元，该店当月应纳增值税税额（）元。
A、7140B、5115C、3860D、263410、下列项目中，能够计扣进项税额的是（）。
A、购进原材料所发生的运费和建设基金
B、从农民手中购进免税农产品而支付的买价
C、销售产品所支付的装卸费
D、为宣传企业,特委托加工免费发放小礼品而支付的加工费
E、进口设备支付的到岸价
11、下列出租出借包装物押金的税务处理，正确的有（）
A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税
B、对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税
C、个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限
D、自2004年7 月1 日起，纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税
E、对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税
12、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（）。
A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
E、甲企业收到乙企业的抵顶货物，双方可以商定是否作销售处理
13、某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额()元。
A．250498B．250430C．280772
D．248628
计算题：
1、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。计算其销售额和销项税额。
2、某商业企业一般纳税人为甲公司代销货物，按零售价的5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，计算该商业企业代销业务应纳增值税。
3、某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为？
4、某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应当如何计算增值税？
5、某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算其进项税额。
6、某企业购进商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额占支付金额的5%，经查实应由运输单位赔偿,则进项税额？
7、200×年4月，某生产企业（一般纳税人）有如下业务：
（1）销售产品2000件，不含税单价58元；
（2）将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；
（3）将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；
（4）购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该发票已经过认证；
（5）从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；
（６）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12 000元、增值税税额720元，其中20％的自来水用于职工浴室。
本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额是多少？
8、某洗衣机厂2009年1月发生以下经营业务：
(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。
(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。
(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。
(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120 万元、20.40万元。计算该洗衣机厂2009年1月应纳的增值税。
9、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
10、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
第二篇：税一第2章增值税(课后作业)专题
第二章 增值税（课后作业）
一、单项选择题
1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（）。
A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后（）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。A.20个工作日 B.40个工作日 C.10个工作日 D.30个工作日
3.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年
4.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份
5.某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2013年3月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是（）。A.商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元
B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元 C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额510元 D.商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元
6.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2013年6月提供汽车修理劳务，开具普通发票，取得含税收入30000元；当月销售自己使用过的机器设备，取得含税收入32000元；购进修理用工具，取得普通发票，注明价款10000元。该汽车修理厂当月应缴纳增值税（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月销售自己使用过的2008年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入78000元，支付铁路运费6000元，取得运输发票；销售旧货，开具的普通发票上注明价款31200元；销售一批包装物，开具的增值税专用发票上注明价款9000元，增值税税额1530元；当月购进生产用原材料，取得普通发票上注明的价款为12000元；从小规模纳税人处购买生产工具，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款10000元。则甲企业当月应缴纳增值税（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月1日委托一商场代销服装，当日签订了委托代销协议，8月2日向商场发出货物，9月10日收到商场的代销清单及销货款，10月1日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日
9.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额200万元，开具了增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元。则甲企业上述业务实际应负担的增值税是（）万元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值税辅导期纳税人当月第一次领购增值税专用发票22份，由于业务较多，当月15日将领购的专用发票全部用完，已开具的增值税专用发票销售额共计25万元。当月需再次领购专用发票15份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应预缴增值税（）万元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月将自产的100件A产品用于集体福利，该批产品的生产成本为5万元，成本利润率5%，当月销售该产品200件，取得不含税销售收入10万元；另新生产B产品无偿赠送给本企业的客户，该批产品的生产成本为6万元，成本利润率10%；本月购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1300元；本月因管理不善丢失以前月份从农民手中购进的已抵扣进项税额的玉米，账面成本8700元。则甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月销售免税产品取得价款8000元，销售应税产品取得含税价款11700元，支付铁路运费1000元，取得合法有效的运输发票；当月购进原材料取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上注明的增值税税款1190元，其中有1000元进项税额对应的原材料用于生产应税产品，100元进项税额对应的原材料用于生产免税产品，其他的进项税额对应的购进原材料无法准确划分。甲企业当月应缴纳增值税（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。A.确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准
B.将外购货物用于个人消费的，其增值税进项税额可以抵扣 C.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣
D.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售其使用过的该固定资产时，可按简易办法依4%的征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票
14.甲企业为增值税一般纳税人，以一个月为一期纳税，2013年3月销项税额为2000元，可以抵扣的进项税额为2200元，2月欠税总额200元，4月份，该企业销售货物取得不含税销售收入5000元，购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额340元，则甲企业4月应缴纳增值税（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入23.4万元；当月从农民手中收购一批大米，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款117万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年7月销售货物，开具普通发票，取得含税收入30.9万元，销售外购的玉米，取得含税收入10.3万元；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.85万元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明的增值税税额0.85万元；甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列关于开具增值税红字专用发票的表述中，不正确的是（）。
A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由销售方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》
B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》 C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》 D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》
18.甲印刷企业为增值税小规模纳税人，2013年7月受托为A出版单位印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的图书，由本企业提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，向出版单位开具普通发票上注明含税金额20000元；受托为B出版单位印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的报纸，由出版单位提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，委托税务机关代开增值税专用发票上注明的价款15000元。则甲企业当月应计算缴纳增值税（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列业务中，纳税人不得自行开具但可委托税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.增值税一般纳税人销售旧货
B.增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 C.增值税小规模纳税人受托提供加工劳务 D.增值税小规模纳税人销售旧货
20.甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证）上注明增值税税额51万元；当期进料加工保税进口料件的组成计税价格是90万元；本月内销货物取得含税销售收入117万元；本月出口货物离岸价格折合人民币320万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为25%；则甲企业当月应退增值税（）万元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8
二、多项选择题
1.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.单位租赁给其他单位经营的，以承租人为纳税人 B.对代理进口货物，一律以委托方为增值税的纳税人 C.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构但在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人
D.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人
E.凡从事进口货物的自然人均属于增值税纳税义务人 2.根据增值税的有关规定，下列纳税人中，主管税务机关可以在一定期限内对其实行纳税辅导期管理的有（）。
A.按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业
B.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额为9万元的一般纳税人 C.骗取出口退税的一般纳税人
D.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人
E.只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业 3.下列业务中，属于增值税征收范围的有（）。A.货物期货
B.体育彩票的发行
C.电力公司向发电企业收取的过网费 D.矿产资源开采劳务 E.典当业销售死当物品
4.下列项目中，适用增值税13%低税率的有（）。A.氢化植物油 B.频振式杀虫灯 C.自动虫情测报灯 D.粘虫板 E.卷帘机
5.增值税一般纳税人销售的下列自产货物中，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。
A.市级小型水力发电单位生产的电力
B.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦 C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 D.自来水
E.用微生物制成的生物制品
6.下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有（）。A.利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力
B.以污水处理后产生的污泥（比重不低于90%）为原料生产的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品 D.以沙柳为原料生产的箱板纸
E.利用污泥（比重不低于90%）生产的污泥微生物蛋白 7.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（）。A.非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税 B.血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税
C.对飞机维修劳务增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策 D.铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税
E.对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策 8.下列关于增值税纳税人放弃免税权的处理，说法不正确的有（）。A.生产和销售免征增值税货物的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关批准
B.纳税人自提交备案资料的当月起，按照规定计算缴纳增值税 C.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权
D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起32个月内不得申请免税
E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
9.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（）。A.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，折扣额可以从销售额中减除
B.纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，折扣额可以从销售额中减除 C.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照新金银首饰的同期销售价格确定销售额 D.纳税人采取还本方式销售货物的，可以从销售额中减除还本支出
E.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，待包装物逾期一年以上，没收包装物押金时计入销售额征税
10.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2013年7月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（）。
A.甲企业换出的A产品应视同销售计算销项税额，换入的B产品可以抵扣进项税额 B.乙企业换出的B产品应视同销售计算销项税额，换入的A产品可以抵扣进项税额 C.甲企业和乙企业均不缴纳增值税
D.甲企业应缴纳增值税为0，乙企业应缴纳增值税1360元 E.甲企业应缴纳增值税1360元，乙企业应纳增值税为0 11.自2012年7月1日起，下列纳税人中，属于纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的有（）。
A.以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品的增值税一般纳税人 B.以购进农产品为原料生产销售酒及酒精的增值税一般纳税人 C.以购进农产品为原料生产销售植物油的增值税一般纳税人
D.以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品的增值税小规模纳税人 E.以购进非农产品为原料生产销售植物油的增值税一般纳税人 12.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.对从事成品油销售的加油站，未达到一般纳税人认定标准的，按照小规模纳税人征税 B.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油，可以从当月成品油销售数量中扣除 C.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案），可以从当月成品油销售数量中扣除
D.加油站本身倒库油，可以从当月成品油销售数量中扣除 E.加油站检测用油，可以从当月成品油销售数量中扣除
13.根据油气田企业增值税管理的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.油气田企业增值税纳税人不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业 B.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税 C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税 D.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在机构所在地按3%预征率计算缴纳增值税
E.油气田企业采取预收款方式为生产原油、天然气提供的生产性劳务，其增值税纳税义务发生时间为应税行为完成的当天
14.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税
B.出口黄金饰品的，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税 C.进口铂金免征进口环节增值税
D.货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节 E.钻石出口可以开具增值税专用发票
15.商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.烟 B.食品 C.化妆品
D.劳保专用的鞋帽 E.服装
16.下列属于虚开增值税专用发票行为的有（）。A.没有货物购销而让他人为自己开具增值税专用发票 B.没有货物购销而为自己开具增值税专用发票
C.有货物购销但为自己开具数量不实的增值税专用发票
D.有货物购销但让他人为自己开具金额不实的增值税专用发票
E.税务机关受托为增值税小规模纳税人代开销售货物的增值税专用发票
17.对于购货方善意取得虚开的增值税专用发票的处理，下列表述正确的有（）。A.不以偷税或者骗取出口退税论处
B.取得的虚开的增值税专用发票可以抵扣进项税款 C.取得的虚开的增值税专用发票可予以出口退税
D.如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予其抵扣进项税额
E.因善意取得虚开增值税专用发票被依法追缴其已经抵扣的进项税额的，不再加收滞纳金 18.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述正确的有（）。
A.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定 B.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
C.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额
E.输入特殊区域的水增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额
19.出口企业出口或视同出口的下列货物劳务，适用增值税征税政策的有（）。A.避孕药品和用具
B.销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 C.来料加工复出口的货物
D.同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物
E.以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的
20.对企业销售下列自产货物中，实行增值税即征即退50%政策的有（）。A.以退役军用发射药（比重不低于90%）为原料生产的涂料硝化棉粉
B.燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的硫黄 C.以废弃酒糟和酿酒底锅水（比重不低于80%）为原料生产的乳酸钙 D.利用风力生产的电力
E.以90%以上的人发为原料生产的档发
三、计算题
1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：
（1）从农业生产者处收购小麦50吨，收款凭证上注明买价40000元，委托铁路运输企业将小麦运回酒厂，支付铁路运费5000元，取得运输发票。
（2）购入一台酿酒设备，取得的增值税专用发票上注明价款120000元、增值税20400元。（3）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。（4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2000元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，包装物应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。
（5）销售白酒5吨给乙企业，每吨不含税价款6000元，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月10日付款。
（6）月末盘点时发现，上月购进的小麦因管理不善发生霉烂，账面成本46290元（其中铁路运费成本2790元）。
已知：本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：
（1）甲酒厂当月应当转出进项税额（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒厂当月销项税额为（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒厂当月准予抵扣的进项税额为（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒厂当月应纳的增值税为（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：
（1）外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，运输途中合理损耗2%。
（2）外购免税产品生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；外购免税产品和应税产品共用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；委托铁路运输公司将设备运回企业，取得运输发票上注明的运费金额1万元。
（3）为生产免税产品领用上月购入的生产用原材料（已抵扣进项税额），账面成本12.79万元（其中铁路运费成本2.79万元）。
（4）将成本为12万元的自产应税产品用于集体福利，无同类应税产品的平均销售价格。（5）销售应税产品给某商场，开具的增值税专用发票上注明价款8.5万元；销售免税产品，取得不含税销售额4万元。
（已知：成本利润率10%，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣）根据上述资料，回答下列问题：
（1）甲企业当月应转出进项税额（）万元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企业当月销项税额为（）万元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企业当月应纳的增值税为（）万元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。2.【答案】B 【解析】纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。3.【答案】A 【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。4.【答案】C 【解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。5.【答案】B 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。当期应冲减进项税额=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽车修理劳务应缴纳增值税=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；销售自己使用过的机器设备应缴纳增值税=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；该汽车修理厂当月应缴纳增值税=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税，且不得抵扣进项税额；甲企业销售自己使用过的2008年购入的生产设备应缴纳增值税=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率减半征收增值税，且不得抵扣进项税额；甲企业销售旧货应缴纳增值税=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企业当月准予抵扣的进项税额=10000×3%=300（元）；（4）甲企业当月应缴纳增值税=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。本题中甲企业在9月10日收到商场的代销清单及销货款，即发生增值税的纳税义务。9.【答案】B 【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。甲企业应纳增值税=200×17%-17=17（万元），即征即退税额=17-200×3%=11（万元），则甲企业实际应负担的增值税=17-11=6（万元）。10.【答案】D 【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。该纳税人应预缴的增值税=25×3%=0.75（万元）。11.【答案】C 【解析】自产货物用于集体福利和对外赠送的，增值税视同销售，需要计算销项税额；对视同销售征税而无销售额的，按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。销项税额=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（万元）；可以抵扣的进项税额=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企业当月应缴纳增值税=3.67（万元）。12.【答案】A 【解析】销项税额11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；准予抵扣的进项税额=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企业当月应缴纳增值税=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】将外购货物用于个人消费的，不属于增值税视同销售行为，其增值税进项税额也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税；因此甲企业3月份的形成的期末留抵税额200元应抵减2月份的欠税总额200元，不形成4月可以抵扣的进项税额，甲企业4月应缴纳增值税=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（万元）。16.【答案】C 【解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税；甲企业当月应纳增值税=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（万元）。17.【答案】A 【解析】因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由“购买方”填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。18.【答案】A 【解析】甲企业当月应计算缴纳增值税=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，不得自行开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。20.【答案】A 【解析】采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=320×25%=80（万元）；当期不得免征和抵扣税额=（320-80）×（17%-13%）=9.6（万元）；当期应纳增值税税额=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（万元）；当期免抵退税额=（320-80）×13%=31.2（万元），当期应退甲企业增值税=24.4（万元），免抵税额=31.2-24.4=6.8（万元）。
二、多项选择题 1.【答案】ACDE 【解析】对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。2.【答案】ACD 【解析】主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（1）按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外；（2）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（3）骗取出口退税的；（4）虚开增值税扣税凭证的；（5）国家税务总局规定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】体育彩票的发行收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税。4.【答案】BCDE 【解析】选项A不属于食用植物油的范围，应适用17%的增值税税率。5.【答案】CDE 【解析】选项A：属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税；选项B：增值税一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。6.【答案】AB 【解析】选项CE：实行增值税即征即退50%的政策；选项D：实行增值税即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】选项C：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策；选项E：对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】选项A：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”；选项B：纳税人自提交备案资料的“次月”起，按照规定计算缴纳增值税；选项C：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；选项D：纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。9.【答案】BCDE 【解析】选项B：纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款和价外费用确定销售额；选项D：纳税人采取还本方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出；选项E：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。10.【答案】BE 【解析】纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=8000×17%=1360（元），甲企业换入的B产品由于用于了集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税=1360（元）；乙企业换出的B产品的销项税额=8000×17%=1360（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=8000×17%=1360（元），则乙企业应缴纳增值税=1360-1360=0；所以选项BE正确。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。12.【答案】BCDE 【解析】对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。13.【答案】AB 【解析】选项C：油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税；选项D：油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税；选项E：油气田企业采取预收款方式为生产原油、天然气提供的生产性劳务，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。14.【答案】ABCD 【解析】钻石出口不得开具增值税专用发票。15.【答案】ABCE 【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。16.【答案】ABCD 【解析】虚开专用发票具体包括如下行为：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虚开专用发票，对购货方应作如下处理：（1）不以偷税或者骗取出口退税论处；（2）取得的虚开专用发票应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口退税，已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴；（3）如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款，如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款；（4）因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金。18.【答案】BCDE 【解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。19.【答案】BE 【解析】选项ACD：属于适用增值税免税政策的出口货物劳务。20.【答案】ABCD 【解析】选项E：实行增值税即征即退100%政策。
三、计算题 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）
甲酒厂当月进项税额转出金额=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）
对于酒类（黄酒、啤酒除外）产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当时并入销售额征税；纳税人采取销售折扣方式销售货物的，折扣额不得从销售额中扣除，应当按照扣除折扣额以前的金额作为计税销售额；甲酒厂当月销项税额=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）业务（1）：从农业生产者处收购小麦，准予按照收购凭证上注明的买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额；业务（3）：从小规模纳税人处购买货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，准予按照3%的征收率抵扣进项税额；甲酒厂当月准予抵扣的进项税额合计=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒厂当月应纳的增值税=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）
甲企业当月进项税额转出金额=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（万元）。（2）
自产货物用于集体福利，要视同销售缴纳增值税；甲企业当月销项税额=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（万元）。（3）
为生产免税产品购入的设备不得抵扣进项税额；甲企业当月准予抵扣的进项税额合计=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（万元）。（4）
甲企业当月应纳的增值税=3.69-3.26=0.43（万元）。
第三篇：中级经济法(2013) 第六章 增值税法律制度(课后作业)
第六章 增值税和消费税法律制度（课后作业）
一、单项选择题
1.我国现行增值税的类型属于（）。A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.收入型增值税 D.未定型增值税
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售天然气 B.转让无形资产 C.销售热力 D.销售电力
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于一并缴纳增值税的混合销售行为的是（）。
A.某建材商店销售建材的同时负责送货上门
B.某汽车制造公司在销售汽车的同时为其他客户提供售后修理劳务 C.某电信局销售电话机的同时提供电信服务
D.某建筑单位提供建筑业劳务的同时销售自产的货物
4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.邮政部门销售集邮商品 B.邮政部门发行报刊
C.电信单位销售移动电话的同时提供有关的电信劳务服务的 D.银行销售金银的业务
5.根据增值税法律制度的规定，下列货物中，不按照13%的低税率征收增值税的是（）。A.稻谷 B.淀粉 C.面粉 D.杂粮
6.某生产企业（小规模纳税人）2012年3月销售自己使用过的设备一台，开具的普通发票上注明的价款为20600元，本月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的价款为1000元。该生产企业当月应缴纳的增值税为（）元。A.370 B.400 C.570 D.600
7.增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的是（）。A.旧货
B.自己使用过的固定资产 C.典当业销售死当物品 D.自来水
8.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（）。
A.销售应税商品支付的运输费用
B.外购装修办公楼的钢材支付的运输费用 C.外购生产用设备支付的运输费用
D.外购生产用免税农产品支付的运输费用
9.某生产企业（增值税一般纳税人）由于管理不善造成一批之前购进的免税农产品丢失，该农产品的账面成本为12465元（含运费465元），则需要转出的进项税额为（）元。A.1828.10 B.2075 C.2072.55 D.1778.59
10.2012年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求押金3个月内返还。该酒厂当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂当月应缴纳的增值税为（）元。A.11600 B.10940 C.12434.02 D.13940
11.某商场为增值税一般纳税人，2012年6月采取以旧换新方式向消费者销售彩色电视机50台，每台新彩色电视机的零售价款为4680元，收回的旧彩电每台作价1200元。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（）元。A.29580 B.39780 C.25282.05 D.34000
12.某电器修理部（小规模纳税人）2012年8月取得含税修理收入20600元，当月出售一台自己使用过的进口设备，收取价税合计金额123600元，该修理部当月应缴纳的增值税为（）元。A.600 B.2953.85 C.3000 D.4200
13.下列有关增值税起征点的说法中，不正确的是（）。A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税 B.增值税起征点的适用范围仅限于个人
C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税
D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税
14.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
15.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳增值税税款。A.3日 B.5日 C.10日 D.15日
16.纳税人发生下列情形中，可以自行开具增值税专用发票的是（）。A.增值税一般纳税人向消费者个人零售化妆品
B.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的 C.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的
D.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的
17.根据增值税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（）。
A.一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税
B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税
C.一般纳税人选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更 D.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，可按适用税率征收增值税，同时可以开具增值税专用发票
18.2012年7月1日后认定的营改增试点地区一般纳税人，应当在超标月份所属申报期结束后（）个工作日内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。A.20 B.30 C.40 D.60 19.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2013年5月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为（）万元。A.91.35 B.93.6 C.184.95 D.334.95
20.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。A.5 B.10 C.15 D.30
二、多项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人 B.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
C.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境内没有代理人的，不缴纳增值税
D.根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人
2.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人可以选择按小规模纳税人纳税的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户 B.非企业性单位
C.不经常发生应税行为的企业
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的生产企业
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（）。A.纳税人将自产的货物用于对外投资
B.纳税人将自产的货物用于本企业的职工食堂 C.纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费 D.纳税人将委托加工收回的货物用于分配给股东
4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税
B.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年10月份购进的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税
C.小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税
D.小规模纳税人销售自己使用过的2010年2月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税
5.增值税一般纳税人销售下列货物，可选择按照6%的征收率计算缴纳增值税的有（）。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B.企业自产的建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料 C.寄售商店代销寄售物品 D.典当业销售死当物品
6.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.包装物租金 C.返还利润
D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费
7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法正确的有（）。
A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格
B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税 C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应做购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税
D.纳税人销售货物的同时出租包装物收取的租金，作为价外费用并入销售额计算增值税销项税
8.根据增值税法律制度的规定，下列各项凭证中，可以作为增值税进项税抵扣凭证的有（）。
A.增值税专用发票 B.农产品收购发票 C.农产品销售发票 D.运输费用结算单据
9.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的处理中，正确的有（）。A.外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣
B.外购货物用于本企业不动产的在建工程，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的 C.外购货物用于对外捐赠，进项税额不得抵扣
D.销售免税货物支付的运输费用，进项税额不得抵扣
10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.用于对其他企业投资的自产工业产品 B.用于党委集体福利的自产副食品 C.农业生产者销售的自产农业产品 D.直接用于教学的进口仪器
11.下列关于增值税即征即退或者先征后退（返）的规定表述正确的有（）。A.纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退的政策
B.纳税人销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力，实行增值税即征即退的政策 C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
D.纳税人销售自产的以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，增值税实行即征即退50%的政策
12.以下关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天 C.销售货物或者提供应税劳务先开具发票的，为开出发票的当天 D.采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天
13.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税地点说法正确的有（）。A.除特殊情况外，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.进口货物应纳的增值税，应当向纳税人所在地海关申报缴纳
D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
14.下列选项中，属于纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票情形的有（）。A.属于一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力 B.属于一般纳税人的典当行销售死当物品 C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
D.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣且不得抵扣进项税额的固定资产
15.下列出口货物，增值税实行免税不退税政策的有（）。A.来料加工复出口的货物 B.国家出口计划内的卷烟 C.古旧图书
D.非出口企业委托出口的货物
16.增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（）的人民币汇率中间价。A.当天 B.当月1日 C.当月最后一天 D.当月月15日 17.下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。A.软件企业销售其自行开发生产的软件产品
B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有
18.根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。
A.自2012年1月1日起，符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税
B.自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值税
C.自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税
D.2011年1月1日至2015年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税
19.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税的应税劳务的有（）。
A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B.美国某公司为中国境内某企业设计时装
C.英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用 D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器
20.下列关于“营改增”试点地区增值税应税服务税收优惠的管理规定，说法正确的有（）。A.纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行 B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税
C.纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣
D.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税
三、判断题
1.根据增值税法律制度的规定，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（）
2.根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）
3.增值税纳税人兼营营业税劳务未分别核算的，其营业税应税劳务应一并征收增值税。（）
4.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（）
5.纳税人销售软件产品，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，不征收增值税。（）
6.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（）
7.增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。（）
8.增值税一般纳税人销售食用盐，适用13%的增值税低税率。（）
9.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。（）
10.增值税一般纳税人外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）
11.对纳税人销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退50%的政策。（）
12.进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。（）
13.有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，增值税实行免税不退税的政策。（）
14.固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）
15.“营改增”试点地区的采用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照计算公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）。（）
四、简答题
1.某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税单价为280元/台。4月该厂购销情况如下：（1）购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额100000元，注明税款17000元，购入后10%用于集体福利；
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了3%的销售折扣；
（3）向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
（4）销售本厂自用4年的小轿车一辆，含税售价80000元；
（5）当期随同销售电风扇发出包装物收取押金20000元，合同约定的期限为3个月，没收逾期仍未收回的包装物押金11000元；（6）本厂将10台电风扇奖励给优秀员工。
假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=7000×7%+17000=17490（元）
销项税额=800×（1-3%）×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6（元）
应纳增值税额=62947.6-17490=45457.6（元）要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由、计算出正确的增值税应纳税额。
2.某食品厂（增值税一般纳税人）2012年9月发生如下业务：
（1）向农民收购大麦10吨，开具的收购发票上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工成某膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。
（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为3605元。
（3）生产淀粉10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨淀粉发给职工做福利。（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）。（6）当月转让2009年购进的设备一台，取得不含税销售额20000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该食品厂当期需要转出的进项税额；（2）该食品厂当期可以抵扣的进项税额；（3）该食品厂当期的增值税销项税额；（4）该食品厂当期应缴纳的增值税税额。
答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。2.【答案】B 【解析】增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。3.【答案】A 【解析】选项B：属于兼营货物销售和增值税应税劳务的行为；选项C：属于营业税混合销售行为，应根据电信局的主营业务一并缴纳营业税；选项D：属于混合销售行为，但是应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。4.【答案】D 【解析】选项AB属于营业税的征税范围；选项C属于营业税的混合销售行为。5.【答案】B 【解析】淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。6.【答案】B 【解析】该生产企业当月应缴纳的增值税=20600÷（1+3%）×2%=400（元）。7.【答案】C 【解析】选项A：一般纳税人销售旧货，应当按照4%征收率减半征收增值税。选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税或者按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。选项D：一般纳税人销售自产的自来水，可以选择按照6%的征收率计算缴纳增值税。8.【答案】B 【解析】用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣进项税额。9.【答案】A 【解析】需要转出的进项税额=（12465-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1793.10+35=1828.10（元）。10.【答案】B 【解析】该酒厂当月应缴纳的增值税=[50000+2340÷（1+17%）+35100÷（1+17%）]×17%-3000=13940-3000=10940（元）。11.【答案】D 【解析】该商场当月就此业务应缴纳的增值税=4680÷（1+17%）×50×17%=34000（元）。12.【答案】C 【解析】该修理部当月应缴纳的增值税=20600÷（1+3%）×3%+123600÷（1+3%）×2%=3000（元）。13.【答案】D 【解析】个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。14.【答案】A 【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。15.【答案】D 【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。16.【答案】D 【解析】增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的，是可以自行开具增值税专用发票的。17.【答案】D 【解析】自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，或者增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。18.【答案】C 【解析】2012年7月1日后认定的，纳税人应当在超标月份所属申报期结束后40日（工作日）内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。19.【答案】B 【解析】试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2013年5月发生的销项税额=3000×11%+50÷（1+11%）×11%=330+4.95=334.95（万元），当期可以抵扣的进项税额为150万元，应缴纳的增值税=334.95-150=184.95（万元），当期实际税负为184.95÷[3000+50÷（1+11%）]=6.07%，超过了3%的标准。该管道运输公司实际负担的增值税=[3000+50÷（1+11%）]×3%=91.35（万元），可申请办理即征即退的增值税=184.95-91.35=93.6（万元）。20.【答案】C 【解析】纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】选项C：境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。2.【答案】BC 【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户、生产企业，应向税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。3.【答案】ABCD 【解析】上述选项均属于视同销售货物行为。4.【答案】BD 【解析】选项A：增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照适用税率计算征收增值税；选项C：小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税。5.【答案】AB 【解析】选项CD要依照4%征收率计算缴纳增值税。6.【答案】BC 【解析】选项AD不属于价外费用。7.【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。8.【答案】ABCD 【解析】增值税抵税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。9.【答案】AD 【解析】选项B：外购货物用于本企业不动产的在建工程，即使取得增值税专用发票，进项税额也是不得抵扣的；选项C：外购货物用于对外捐赠，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的。10.【答案】CD 【解析】选项AB：属于视同销售货物行为，应当征收增值税。11.【答案】ABCD 【解析】上述内容符合政策规定。12.【答案】AC 【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。13.【答案】ABD 【解析】进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税，所以选项C不正确。14.【答案】AB 【解析】选项CD应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。15.【答案】ABCD 【解析】上述各项均实行免税不退税政策。16.【答案】AB 【解析】增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。17.【答案】BC 【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。18.【答案】ACD 【解析】自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值税。19.【答案】BC 【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。20.【答案】ABCD 【解析】上述各项均符合规定。
三、判断题 1.【答案】×
【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。2.【答案】√ 3.【答案】× 【解析】纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。4.【答案】√ 5.【答案】√ 6.【答案】√ 7.【答案】×
【解析】对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。8.【答案】√ 9.【答案】√ 10.【答案】√ 11.【答案】×
【解析】对纳税人销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。12.【答案】√ 13.【答案】×
【解析】有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，增值税实行免税并退税的政策。14.【答案】×
【解析】固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。15.【答案】√
四、简答题 1.【答案】
（1）外购零部件中的17000元税款只能抵扣90%，用于集体福利的10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于集体福利和个人消费的，不应抵扣进项税。
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的销售折扣。根据规定，销售折扣（现金折扣）属于理财性支出，不应扣减销售额。
（3）到期没收的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税。（4）该电风扇厂销售使用过的小轿车应按照4%征收率减半征收增值税。
（5）奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值税的销项税。【解析】
（1）该电风扇厂当期可抵扣的进项税=7000×7%+17000×（1-10%）=490+15300=15790（元）（2）该电风扇厂当期的销项税=（800+500+10）×280×17%+11000÷（1+17%）×17%=62356+1598.29=63954.29（元）
（3）该电风扇厂销售使用过小轿车的应纳增值税额=80000÷（1+4%）×4%×50%=1538.46（元）
（4）当期该电风扇厂应纳增值税=63954.29-15790+1538.46=49702.75（元）。2.【答案及解析】
（1）需要转出的进项税=（4536-186）÷（1-13%）×13%+186÷（1-7%）×7%=664（元）（2）当期可以抵扣的进项税=20000×13%+600÷（1+17%）×17%+3605÷（1+3%）×3%-664=2128.18（元）
（3）当期的增值税销项税=21000×17%+21000÷9×1×17%+100000×17%+20000×17%=24366.67（元）
（4）当期应缴纳的增值税=24366.67-2128.18=22238.49（元）。
第四篇：中级经济法(2016) 第06章 增值税法律制度 课后作业汇总
中级经济法(2016)第六章 增值税法律制度 课后作业
一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。
A.将购进的水果发放给职工作为节日礼物 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工收回的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2016年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入5万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。A.0.25 B.0.37 C.0.30 D.0.38 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）。A.体育彩票的发行收入 B.供应未经加工的天然水 C.缝纫业务
D.污水处理劳务 4.甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月，销售食用盐取得价税合计金额12000元；外购低值易耗品一批，取得的普通发票上注明金额117元，则甲企业当期应纳增值税（）元。A.1363.53 B.1380.53 C.1726.58 D.1743.58 5.某企业（增值税一般纳税人）2016年2月销售其使用过的包装物一批，取得含税收入1170元；销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入20600元，已知该小汽车于2013年6月购进，下列关于该企业当期应纳增值税的计算，正确的是（）。
A.1170÷（1+3%）×2%+20600÷（1+3%）×2% B.1170÷（1+3%）×2%+20600÷（1+17%）×17% C.1170÷（1+17%）×17%+20600÷（1+3%）×2% D.1170÷（1+3%）×3%+20600÷（1+3%）×2% 6.2015年11月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂11月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂11月应缴纳的增值税为（）元。A.11600 B.10940 C.12434.02 D.13940 7.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C.延期付款利息
D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费 8.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是（）。
A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格
B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额 D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格 9.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许凭票抵扣进项税额的是（）。A.销售应税商品支付的运输费用 B.销售旧货支付的运输费用
C.外购生产用设备支付的运输费用
D.外购生产用免税农产品支付的运输费用 10.某商场是增值税一般纳税人，2016年2月，该商场进口电脑一批，成交价格为20万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，电脑从海关运至商场支付运费1万元，已知关税税率为20%，则该商场进口环节应缴纳增值税（）万元。A.4.25 B.4.42 C.5.1 D.5.30 11.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税权后，（）内不得再申请免税。A.6个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月 12.根据增值税法律制度的规定，销售下列自产货物实行增值税即征即退100%政策的是（）。
A.以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉
B.以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气
C.对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品 D.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 13.根据增值税的有关规定，下列各项，准予自行开具或者可以由税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 C.一般纳税人销售旧货 D.小规模纳税人销售旧货 14.下列出口的货物，除另有规定外，适用免税不退税政策的是（）。A.生产企业自营出口自产货物 B.非出口企业委托出口的货物
C.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口货物
D.有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物 15.根据营改增的有关规定，下列关于一般纳税人的资格认定，说法不正确的是（）。
A.已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定 B.应税服务年销售额，不包括免税、减税销售额
C.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准 D.应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人 16.根据营改增的有关规定，下列关于现代服务的说法中，正确的是（）。A.代理报关属于物流辅助服务 B.代理记账属于咨询服务 C.市场调查属于咨询服务
D.设计服务属于研发和技术服务 17.根据营改增的有关规定，下列各项中，增值税税率为6%的是（）。A.不动产租赁服务 B.人力资源服务 C.有形动产租赁服务 D.转让土地使用权 18.根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值税的征税范围的是（）。A.单位员工为本单位提供交通运输业服务 B.个体工商户为员工提供交通运输业服务 C.向其他单位无偿提供产品设计服务 D.向社会公众提供咨询服务 19.某广告公司为增值税一般纳税人，2016年2月，取得广告设计不含税价款530万元，延期付款利息5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。A.14.8 B.15.12 C.15.1 D.13.3 20.根据营改增的有关规定，下列各项中，不适用增值税零税率的是（）。A.航天运输服务 B.国际运输服务
C.对境内不动产提供的设计服务 D.向境外单位提供的研发服务 二、多项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列货物中，适用13%的低税率征收增值税的有（）。A.卷帘机 B.淀粉 C.玉米胚芽 D.音像制品 2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。
A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦 C.自来水
D.以水泥为原料生产的水泥混凝土 3.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票，也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额 B.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税，拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税
C.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开，对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税
D.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，准予抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 4.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年11月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用8年的机器设备，取得含税收入9476元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得含税收入24570元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（）。
A.销售已使用过的设备，应纳增值税184元 B.销售已使用过的设备，应纳增值税161.98元
C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税420元 D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税3570元 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。
A.增值税专用发票 B.农产品收购发票
C.海关进口增值税专用缴款书 D.机动车销售统一发票 6.根据增值税法律制度的规定，下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（）。A.一般纳税人会计核算不健全
B.一般纳税人不能够提供准确税务资料
C.除特殊情况外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续
D.纳税人使用了其他企业虚开的增值税专用发票 7.下列有关增值税起征点的说法中，正确的有（）。A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税
B.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额减半缴纳增值税 C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税
D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税 8.下列关于增值税即征即退或者先征后退（返）的规定，表述正确的有（）。A.纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退的政策
B.纳税人销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力，实行增值税即征即退的政策
C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
D.纳税人销售自产的以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，实行增值税即征即退50%的政策 9.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 10.根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，适用免税并退税的有（）。A.出口企业对外援助的出口货物 B.软件产品
C.以旅游购物贸易方式报关出口的货物 D.免税品经营企业销售的货物 11.下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有（）。
A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物 C.非列名生产企业出口的非视同自产货物
D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得自行开具增值税专用发票的有（）。
A.一般纳税人向消费者个人销售货物 B.一般纳税人销售货物适用免税规定 C.一般纳税人销售劳保用品 D.小规模纳税人销售货物 13.根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有（）。A.出售带宽
B.提供语音通话服务 C.提供短信服务
D.卫星电视信号落地转接服务 14.根据营改增的有关规定，下列各项中，属于文化创意服务的有（）。A.技术咨询服务 B.著作权转让服务 C.知识产权服务 D.广告服务 15.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税服务的有（）。
A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B.美国某公司为中国境内某企业设计时装
C.英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用 D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器 16.一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输服务 B.电影放映服务 C.装卸搬运服务 D.打捞救助服务 17.根据营改增的有关规定，以下利息收入，免征增值税的有（）。A.国家助学贷款 B.地方政府债
C.人民银行对金融机构的贷款 D.国债 18.根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.个人转让著作权 B.个人转让商标权 C.婚姻介绍服务
D.个人销售自建自用住房 19.根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.存储地点在境内的仓储服务
C.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 D.会议展览地点在境外的会议展览服务 20.甲企业系从事货物销售的增值税一般纳税人，下列可以作为其增值税纳税期限的有（）。A.1日 B.10日 C.1个月 D.1个季度 三、判断题 1.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）2.电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。（）3.养鸡设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。（）4.自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，按照基础电信服务缴纳增值税。（）5.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。（）6.增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。（）7.纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，应作进项税额转出处理。（）8.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额予以抵扣。（）9.一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。（）10.纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。（）11.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（）12.燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，实行增值税即征即退100%的政策。（）13.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或者口头形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。（）14.进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金。（）15.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（）16.外国企业无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。（）17.自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。（）18.进口货物的，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（）19.固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）20.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。（）
四、简答题 1.甲运输企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：
（1）购进运输用大卡车2辆，取得的增值税专用发票上注明价款40000元。（2）销售2013年2月购进的小汽车1辆，取得销售收入10300元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款111000元，另收取优质服务费2220元。
（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。
（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另收取货物逾期保管费21200元。
已知：甲企业提供的上述增值税应税服务均采用一般计税方法计算缴纳增值税；上期留抵增值税税额3400元，取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。要求：
根据上述资料，简要回答下列问题。
（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。2.甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：（1）以自产的市场不含税价格为8000元的产品换取乙企业（增值税一般纳税人）同等价格的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品，双方互开了增值税专用发票。
（2）将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为12000元，生产成本5000元，成本利润率10%。
（3）购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物，农产品收购凭证上注明买价3000元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将农产品运回企业所在地，支付不含税运费1200元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
（4）当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。
已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。要求：
根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。（1）甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少？（2）甲企业当期应缴纳的增值税是多少？ 五、综合题 1.甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。
（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605元。
（3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。
（4）接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。
（5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8500元/条，实际向消费者收取差价款5850元/条。
（6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元（含运费200元）。
已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：
根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。
（1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。
（2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。（3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。（4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。2.甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：
（1）购进油漆，用于装饰本企业办公楼，取得的普通发票上注明金额4000元。（2）购进办公用复印纸，取得的增值税专用发票上注明价款3000元。
（3）购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额5850元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将原材料运回企业所在地，支付不含税运费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
（4）委托其他纳税人代销货物，当月取得不含税代销货款4000元，未取得代销清单。
（5）出租机器设备一批，取得不含税货款20000元。
（6）当月因管理不善将上月从农民手中购入的一批免税农产品丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。
已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：
根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。
（1）甲企业购进油漆负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。（2）计算甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额。
（3）计算甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额。（4）计算甲企业当月应转出的进项税额。
（5）计算甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额。（6）计算甲企业当期应缴纳的增值税。答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 A 【解析】
（1）选项AD：将外购的货物用于集体福利、个人消费，增值税不视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销售；（2）选项BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利、个人消费，增值税均视同销售。
【知识点】 增值税的征税范围
2.【答案】 C 【解析】
该生产企业应缴纳增值税=5×3%+7.8÷（1+3%）×2%=0.30（万元）。
【知识点】 小规模纳税人应纳增值税的计算
3.【答案】 C 【解析】
（1）选项AB：不征收增值税；（2）选项D：免征增值税。
【知识点】 应税范围的特殊规定
4.【答案】 B 【解析】
食用盐适用13%的低税率；取得普通发票不得抵扣进项税额。甲企业当期应纳增值税=12000÷（1+13%）×13%=1380.53（元）。
【知识点】 增值税的税率
5.【答案】 C 【解析】
一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2013年8月1日以前，购进小汽车不得抵扣进项税额。该企业当期应纳增值税=1170÷（1+17%）×17%+20600÷（1+3%）×2%=570（元）。
【知识点】 简易计税方法
6.【答案】 B 【解析】
该酒厂11月应缴纳的增值税=[50000+2340÷（1+17%）+35100÷（1+17%）]×17%-3000=13940-3000=10940（元）。
【知识点】 销售额的界定 7.【答案】 C 【解析】
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。
【知识点】 销售额的界定
8.【答案】 A 【解析】
纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。
【知识点】 应税范围的特殊规定
9.【答案】 B 【解析】
用于简易计征项目的购进货物或者应税服务，其进项税额不得抵扣。
【知识点】 不得抵扣的进项税额
10.【答案】 C 【解析】
该商场进口环节应缴纳增值税=（20+5）×（1+20%）×17%=5.1（万元）。
【知识点】 进口货物的增值税
11.【答案】 D 【解析】
放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。
【知识点】 增值税的税收优惠
12.【答案】 D 【解析】
选项ABC：实行增值税即征即退50%的政策。
【知识点】 增值税的出口退（免）税制度
13.【答案】 B 【解析】
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不得自行开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。
【知识点】 增值税专用发票
14.【答案】 B 【解析】
选项ACD：适用免税并退税政策。
【知识点】 增值税的出口退（免）税制度
15.【答案】 B 【解析】
应税服务年销售额，含免税、减税销售额。
【知识点】 增值税的纳税人
16.【答案】 C 【解析】
（1）选项AB：代理报关、代理记账属于经纪代理服务；（2）选项D：设计服务属于文化创意服务。
【知识点】 增值税的征税范围
17.【答案】 B 【解析】
选项AD：适用税率为11%；选项C：适用税率为17%。
【知识点】 税率
18.【答案】 C 【解析】
选项C：视同提供应税服务，缴纳增值税。
【知识点】 应税范围的特殊规定
19.【答案】 C 【解析】
该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3/（1+6%）]×6%-17=15.1（万元）。
【知识点】 一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法
20.【答案】 C 【解析】
向境外单位提供的设计服务适用增值税零税率，但不包括对境内不动产提供的设计服务。
【知识点】 税率
二、多项选择题
1.【答案】 A, C, D 【解析】
淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。
【知识点】 税率
2.【答案】 A, C, D 【解析】
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
【知识点】 简易计税方法
3.【答案】 A, B, C 【解析】
对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
【知识点】 简易计税方法
4.【答案】 A, D 【解析】
销售自己使用过的设备，按3%减按2%征收增值税，应纳增值税=9476÷（1+3%）×2%=184（元）；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=24570÷（1+17%）×17%=3570（元）。
【知识点】 小规模纳税人应纳增值税的计算
5.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述凭证均可以作为增值税进项税抵扣凭证。
【知识点】 当期准予抵扣的进项税额
6.【答案】 A, B, C 【解析】
有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；
（2）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
【知识点】 不得抵扣的进项税额
7.【答案】 A, C 【解析】
个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。
【知识点】 增值税的征收管理
8.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述各项均符合政策规定。
【知识点】 增值税的出口退（免）税制度
9.【答案】 B, C, D 【解析】
委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
【知识点】 增值税的纳税义务发生时间
10.【答案】 A, D 【解析】
选项BC：属于免税但不予退税的项目。
【知识点】 增值税的出口退（免）税制度
11.【答案】 A, B 【解析】
选项CD适用免税不退税政策。
【知识点】 增值税的出口退（免）税制度
12.【答案】 A, B, D 【解析】
选项C：一般纳税人销售劳保用品可以自行开具增值税专用发票。
【知识点】 增值税专用发票
13.【答案】 C, D 【解析】
选项AB：属于基础电信服务。
【知识点】 增值税的征税范围
14.【答案】 C, D 【解析】
（1）选项A：属于研发和技术服务；（2）选项B：属于销售无形资产。
【知识点】 增值税的征税范围
15.【答案】 B, C 【解析】
境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内提供增值税应税服务的范围。
【知识点】 应税范围的特殊规定
16.【答案】 A, B, C 【解析】
打捞救助服务，不可以选择适用简易计税方法计税。
【知识点】 简易计税方法
17.【答案】 A, B, C, D 【解析】
以上利息收入均免征增值税。
【知识点】 增值税的税收优惠
18.【答案】 A, C, D 【解析】
选项B：个人转让商标权没有免征增值税的优惠。
【知识点】 增值税的税收优惠
19.【答案】 A, C, D 【解析】
选项B：存储地点在境外的仓储服务，免征增值税。
【知识点】 增值税的税收优惠
20.【答案】 A, B, C 【解析】
对于从事货物销售的纳税人，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
【知识点】 增值税的征收管理
三、判断题
1.【答案】 1 【解析】
【知识点】 纳税人
2.【答案】 1 【解析】
【知识点】 应税范围的特殊规定
3.【答案】 1 【解析】
【知识点】 税率
4.【答案】 2 【解析】
自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。
【知识点】 增值税的征税范围
5.【答案】 1 【解析】
【知识点】 销售额的界定
6.【答案】 2 【解析】
粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。
【知识点】 税率
7.【答案】 2 【解析】
纳税人进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额的唯一依据。纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不作进项税额转出处理。
【知识点】 当期准予抵扣的进项税额
8.【答案】 1 【解析】
【知识点】 不得抵扣的进项税额
9.【答案】 1 【解析】
【知识点】 销售额的界定
10.【答案】 1 【解析】
【知识点】 增值税的征税范围
11.【答案】 1 【解析】
【知识点】 应税范围的基本规定
12.【答案】 2 【解析】
对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，实行增值税即征即退50%的政策。
【知识点】 即征即退
13.【答案】 2 【解析】
必须是书面形式，不能是口头形式。
【知识点】 增值税的征收管理
14.【答案】 1 【解析】 【知识点】 不得抵扣的进项税额
15.【答案】 1 【解析】
【知识点】 当期准予抵扣的进项税额
16.【答案】 2 【解析】
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。
【知识点】 免税项目
17.【答案】 1 【解析】
【知识点】 免税项目
18.【答案】 1 【解析】
【知识点】 增值税的纳税义务发生时间
19.【答案】 2 【解析】
固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
【知识点】 增值税的征收管理
20.【答案】 1 【解析】
【知识点】 增值税的税收优惠
四、简答题 1.【答案】
（1）该企业当月应确认的增值税销项税额=（111000+2220）÷（1+11%）×11%+（31800+116600+21200）÷（1+6%）×6%=20820（元）。
（2）该企业当月应缴纳的增值税=20820-40000×17%-3400+10300÷（1+3%）×2%=10820（元）。
【解析】
【知识点】 一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法 2.【答案】
（1）业务（1）：可以抵扣的进项税额=8000×17%=1360（元）业务（3）：可以抵扣的进项税额=3000×13%+1200×3%=426（元）业务（4）：应转出进项税额=4000×17%=680（元）
甲企业当期可以抵扣的进项税额=1360+426-680=1106（元）。
（2）业务（1）：应确认的增值税销项税额=8000×17%=1360（元）业务（2）：应确认的增值税销项税额=12000×13%=1560（元）甲企业当期应缴纳的增值税=1360+1560-1106=1814（元）。【解析】
【知识点】 当期准予抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法
五、综合题 1.【答案】
（1）不可以抵扣。税法规定，为免税货物发生的运费，支付的进项税额不得抵扣。
（2）甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5850÷（1+17%）×2×17%=1700（元）。
（3）业务（4）：准予抵扣的进项税额=3000×6%=180（元）
业务（6）：应转出的进项税额=（900-200）×13%+200×11%=113（元）甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-113=67（元）。
（4）业务（2）：应确认的销项税额=7605÷（1+17%）×17%=1105（元）甲企业当期应缴纳的增值税=1700+1105-67=2738（元）。
【解析】
【知识点】 不得抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法 2.【答案】
（1）甲企业购进油漆负担的进项税额不可以抵扣，普通发票不属于合法抵扣凭证，不得凭其抵扣进项税额。
（2）甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额=3000×17%=510（元）。（3）甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额=2000×3%=60（元）。
（4）甲企业当月应转出的进项税额=4000÷（1-13%）×13%=597.7（元）。（5）甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额=4000×17%=680（元）。（6）甲企业当期应缴纳的增值税=680+20000×17%-510-60+597.7=4107.7（元）。
【解析】 【知识点】 不得抵扣的进项税额,当期准予抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法
第五篇：税二第3章土地增值税(课后作业)范文
第三章 土地增值税（课后作业）
一、单项选择题
1.我国计算土地增值税采用的税率类型是（）。A.比例税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.超额累进税率
2.下列各项中，在计算应缴纳的土地增值税时，准予加计扣除20%的是（）。A.房地产开发企业转让未经开发的土地使用权 B.房地产开发企业转让存量房 C.非房地产开发企业转让新建房 D.房地产开发企业转让新建房 3.2013年2月，位于市区的某房地产开发公司转让2011年购入的一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入700万元，取得该土地使用权时支付地价款200万元及相关税费10万元。该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税（）万元。A.172.97 B.188.25 C.195.4 D.195.63 4.2013年2月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400 5.房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年
6.2013年2月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入2500万元，签订了产权转移书据；该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计1900万元，利息支出80万元（不能提供金融机构贷款证明）；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该公司应缴纳土地增值税（）万元。A.0 B.14.16 C.46.39 D.92.78 7.下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用说法中，正确的是（）。
A.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除 B.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20%扣除的基数 C.如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算扣除项目金额时，代收费用可以从收入中扣除 D.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数
8.根据土地增值税的有关规定，非房地产开发公司应自签订转让房地产合同之日起（）日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。A.3 B.7 C.10 D.15 9.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，应在（）的主管税务机关申报缴纳土地增值税。A.纳税人居住地 B.纳税人户籍所在地 C.纳税人工作单位所在地 D.房地产坐落地
10.对于符合土地增值税清算条件的项目，税务机关要求纳税人进行土地增值税清算且主管税务机关确定需要清算的，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起（）日内办理清算手续。A.30 B.60 C.90 D.180 11.位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%。该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。A.2323 B.2635 C.2723 D.3135 12.位于市区的某房地产开发公司，2013年1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付地价款和相关税费合计5000万元，当年占用60%的土地面积用于开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生利息费用200万元（其中能提供金融机构的贷款证明且能按转让房地 产项目计算分摊的利息支出为150万元、其余的50万元为向某大型工业企业借款的利息支出）。10月，房地产开发公司将写字楼全部对外销售，签订销售合同，取得收入20000万元。已知当地政府规定房地产开发费用的计算扣除比例为最高限额比例。则该房地产开发公司在计算应缴纳的土地增值税时，准予扣除项目金额合计数为（）万元。A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 13.2013年5月，位于县城的某工业企业转让一栋2年前购置的办公楼，签订销售合同，取得销售收入300万元；因无法取得评估价格，经当地税务机关确认，按照购房发票金额计算扣除项目，企业提供的购房发票上注明价款100万元，购房日期为2011年4月5日，企业在购置办公楼时按照规定缴纳契税3万元，可以提供契税完税凭证；该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.52.82 B.64.22 C.69.43 D.157.25 14.某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元（合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了70%的写字楼、20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。A.651 B.693 C.770 D.837 15.2013年5月，位于市区的某房地产开发企业转让一栋2年前建造的办公楼，签订销售合同，取得收入500万元；经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为600万元，成新度折扣率为五成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.51.68 B.51.75 C.52.51 D.52.63 16.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。
A.纳税人建造度假村出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税
B.纳税人建造别墅出售的，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其超过部分征收土地增值税
C.房地产开发企业的预提费用，一律可以在计算土地增值税时扣除 D.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用
17.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买起至转让止每年加计扣除（）。A.1% B.3% C.5% D.7% 18.计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（）计算扣除。A.10%以内 B.12%以内 C.15%以内 D.30%以内
19.根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除 B.纳税人转让旧房及建筑物时，对取得土地使用权时未支付地价款的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
二、多项选择题
1.下列关于土地增值税特点的说法中，正确的有（）。A.以转让房地产取得的增值额为征税对象 B.征税面比较广
C.采用扣除法和评估法计算增值额 D.实行超额累进税率
E.土地增值税发生在房地产转让环节，实行按次征收 2.下列各项中，免征或暂免征收土地增值税的有（）。A.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用 B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
C.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实 D.出租房地产 E.房地产评估增值
3.非房地产开发企业转让新建房，在计算应缴纳的土地增值税时，下列各项中，允许作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有（）。A.营业税 B.耕地占用税 C.契税
D.城市维护建设税 E.教育费附加
4.下列情形中，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有（）。A.出售旧房及建筑物的
B.直接转让未经开发的土地使用权的 C.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的 D.纳税人不据实提供扣除项目金额的 E.转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，但能提供正当理由的 5.根据土地增值税的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，减半征收土地增值税
B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税
C.社会团体转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税
D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其全部增值额按规定征收土地增值税
E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
6.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的90% B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的80%，但剩余的可售建筑面积已经出租 C.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 E.取得预售许可证满3年仍未销售完毕的
7.在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有（）。
A.拒不提供纳税资料
B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，且已清算的
D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的 E.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
8.在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有（）。A.基础设施费 B.开发间接费用 C.销售费用 D.管理费用
E.支付的土地出让金 9.下列各项中，房地产开发企业转让新建房和非房地产开发企业转让新建房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用
D.财政部规定的其他扣除项目 E.转让房地产缴纳的营业税
10.下列各项中，房地产开发企业转让存量房和非房地产开发企业转让存量房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发费用 C.房地产开发成本 D.评估价格
E.与转让房地产有关的税金
11.下列各项中，房地产开发企业转让存量房和非房地产开发企业转让新建房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有（）。A.房地产开发费用
B.转让房地产缴纳的印花税 C.转让房地产缴纳的城建税 D.转让房地产缴纳的教育费附加 E.转让房地产缴纳的营业税
12.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目金额 B.对隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估 C.纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照房地产原值一次减除30%后的余值扣除
D.纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照房地产评估价格扣除 E.纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，应按评估的市场交易价确定其实际成交价 13.下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目金额时，应计入房地产开发成本的有（）。A.耕地占用税 B.前期工程费
C.与房地产开发项目有关的销售费用 D.基础设施费 E.开发间接费用
14.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。
A.甲企业以其自有的厂房向银行抵押借款50万元，厂房尚在抵押期间 B.甲企业将自用的厂房作价入股投资于本市一家房地产开发公司 C.土地使用权所有人通过中国红十字会将土地使用权赠与学校 D.某房地产开发企业为乙企业代建办公楼，取得收入200万元 E.合作建房建成后转让的
15.下列关于特殊售房方式下的土地增值税预征率的规定，正确的有（）。A.东部地区省份不得低于2% B.中部地区省份不得低于1.5% C.东北地区省份不得低于1.5% D.东北地区省份不得低于0.5% E.西部地区省份不得低于0.5% 16.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有（）。
A.将开发产品出租给职工 B.将开发产品奖励给职工 C.将开发产品对外投资 D.将开发产品分配给股东 E.将开发产品用于抵偿债务
17.在计算土地增值税时，下列各项中，说法正确的有（）。
A.纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除 B.纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“房地产开发成本”项目中扣除
C.纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除
D.纳税人转让存量房，能取得评估价格的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除
E.纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除 18.下列各项中，属于土地增值税征收范围的有（）。A.转让国有土地使用权
B.房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校 C.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营 D.因无法偿还到期欠款，以房地产抵债的 E.转让地上建筑物产权
19.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.以出让方式取得土地使用权的，取得土地使用权所支付的金额为其支付的土地出让金 B.以行政划拨方式取得土地使用权的，取得土地使用权所支付的金额为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
C.以转让方式取得土地使用权的，取得土地使用权所支付的金额为其支付的地价款 D.纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记费应计入房地产开发成本
E.纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关过户手续费应计入房地产开发费用
三、综合题
1.某市一家房地产开发公司，2013年1月发生业务如下：
（1）销售一栋旧办公楼，签订销售合同，取得销售收入2000万元；因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2009年1月，购置价款为500万元，缴纳契税15万元，并能提供契税完税凭证。
（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计3000万元，本占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4200万元；发生管理费用1200万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（能提供金融机构贷款证明且能按照转让房地产项目计算分摊）。该写字楼竣工验收后，房地产开发公司将写字楼总面积的40%直接销售，签订销售合同，取得销售收入19000万元；剩余的60%对外出租，当年取得租金收入200万元。
相关资料：当地政府规定，房地产开发企业其他房地产开发费用准予扣除的比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计（）万元。A.682.5 B.683.5 C.697.5 D.698.5（2）该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（）万元。A.545.98 B.546.63 C.556.38 D.557.73（3）该房地产开发公司计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计（）万元。A.3687.72 B.4041 C.4221 D.4530.5（4）该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A.7096.03 B.7390.05 C.7561.05 D.7932.67 2.位于市区的某房地产开发公司于2010年1月～2013年2月开发某住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载的总价款为600万元，缴纳契税30万元。因逾期开发，被政府相关部门按照规定征收60万元的土地闲置费。（2）支付开发间接费用50万元、支付建筑企业工程款800万元（合同规定工程总价款1000万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业没有就质量保证金开具发票）；
（3）发生管理费用200万元、销售费用300万元、利息费用400万元（不能提供金融机构贷款证明）。
（4）2012年11月开始销售，可售建筑面积共计30000平方米，截止2012年12月底共销售可售建筑面积的80%，取得收入4200万元；剩余的建筑面积当年尚未销售，企业按照规定办理了土地增值税清算手续。
（5）2013年2月房地产开发公司将剩余的20%房屋打包销售，取得收入1050万元。（6）其他相关资料：当地政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）2012年12月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A.104 B.118.4 C.134.4 D.154（2）2012年12月进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额合计为（）万元。A.1090.2 B.1266.2 C.1539.2 D.1770.2（3）2012年12月进行土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税为（）万元。A.949.37 B.1099.52 C.1317.11 D.1484.31（4）2013年2月房地产开发公司打包销售剩余20%房屋时应缴纳土地增值税（）万元。A.252 B.272.55 C.300 D.384.8
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】我国的土地增值税实行四级超率累进税率。2.【答案】D 【解析】房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。3.【答案】C 【解析】扣除项目金额=200+10+（700-200）×5%×（1+7%+3%）+700×0.5‰=237.85（万元）； 增值额=700-237.85=462.15（万元）；
增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，适用税率50%，速算扣除系数15%； 应纳土地增值税=462.15×50%-237.85×15%=195.4（万元）。4.【答案】A 【解析】对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（万元）。5.【答案】C 【解析】房地产开发企业取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。6.【答案】A 【解析】（1）扣除项目金额合计=1900+1900×8%+2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.05%=2190.75（万元）；（2）增值额=2500-2190.75=309.25（万元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%；（4）纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。所以该公司应缴纳的土地增值税为0。7.【答案】D 【解析】对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在 计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地产开发公司以外的纳税人应自签订转让房地产合同之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。9.【答案】D 【解析】自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，应在房地产坐落地 的主管税务机关申报纳税。10.【答案】C 【解析】对于符合土地增值税清算条件的项目，税务机关要求纳税人进行土地增值税清算且主管税务机关确定需要清算的，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。11.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000×1／2=1000（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=2600×1／2=1300（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=80/2+（1000+1300）×4%=132（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金=4500×5%×（1+5%+3%）=243（万元）；（5）加计扣除=（1000+1300）×20%=460（万元）；（6）允许扣除项目金额合计=1000+1300+132+243+460=3135（万元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=5000×60%=3000（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=4000（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=150+（3000+4000）×5%=500（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（万元）；（5）加计扣除=（3000+4000）×20%=1400（万元）；（6）允许扣除项目金额合计=3000+4000+500+1100+1400=10000（万元）。13.【答案】C 【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买起至转让止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。扣除项目金额合计=100×（1+5%×2）+3+（300-100）×5%×（1+5%+3%）+300×0.5‰=123.95（万元）；增值额=300-123.95=176.05（万元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，适用税率50%，速算扣除系数为15%；应纳土地增值税=176.05×50%-123.95×15%=69.43（万元）。14.【答案】D 【解析】房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的房地产开发成 本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（万元）。15.【答案】C 【解析】扣除项目金额合计=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（万元）；增值额=500-327.75=172.25（万元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，适用税率40%，速算扣除系数为5%；应纳土地增值税=172.25×40%-327.75×5%=52.51（万元）。16.【答案】D 【解析】选项AB：纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税，度假村和别墅均不属于普通标准住宅，不适用此规定，应按规定计算缴纳土地增值税；选项C：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。17.【答案】C 【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买起至转让止每年加计扣除5%。18.【答案】A 【解析】计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。19.【答案】A 【解析】选项A：对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内扣除。
二、多项选择题 1.【答案】ABCE 【解析】选项D：土地增值税实行超率累进税率。2.【答案】ABC 【解析】选项DE：没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税征收范围。3.【答案】ADE 【解析】选项B：耕地占用税计入“房地产开发成本”项目中扣除；选项C：契税计入“取得土地使用权支付的金额”项目中扣除。4.【答案】ACD 【解析】纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，又无正当理由的。5.【答案】BCD 【解析】选项ABDE：纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。选项C：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。6.【答案】ABDE 【解析】对符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。7.【答案】ADE 【解析】选项B：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税；选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才实行核定征收。8.【答案】ABE 【解析】选项CD：属于房地产开发费用，应按照规定的比例扣除，不得据实扣除。9.【答案】ABCE 【解析】选项D：财政部规定的其他扣除项目，适用于房地产开发企业转让新建房，对非房地产开发企业不适用。10.【答案】ADE 【解析】选项BC：适用于新建房的转让。11.【答案】BCDE 【解析】选项A：适用于新建房的转让。12.【答案】ABDE 【解析】选项C：纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照房地产评估价格扣除。13.【答案】ABDE 【解析】选项C：与房地产开发项目有关的销售费用，计入房地产开发费用。14.【答案】BE 【解析】选项A：房产产权未发生转移，不属于土地增值税征收范围；选项C：土地使用权的所有人并没有取得转让收入，不属于土地增值税征收范围；选项D：房地产开发企业虽取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税征 收范围。15.【答案】ABC 【解析】选项D：东北地区省份不得低于1.5%；选项E：西部地区省份不得低于1%。16.【答案】BCDE 【解析】选项A：房地产所有权未发生转移，不缴纳土地增值税。17.【答案】AE 【解析】选项AB：纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除；选项C：纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入“房地产开发成本”项目中扣除；选项DE：纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除。18.【答案】ACDE 【解析】选项B：没有取得收入，不属于土地增值税征收范围。19.【答案】ABC 【解析】选项DE：纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费应计入取得土地使用权所支付的金额。
三、综合题 1.（1）【答案】D 【解析】计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额
=500×（1+4×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=698.5（万元）。（2）【答案】A 【解析】增值额=2000-698.5=1301.5（万元）
增值率=1301.5÷698.5×100%=186.33%，适用税率50%、速算扣除系数15% 应纳土地增值税=1301.5×50%-698.5×15%=545.98（万元）。（3）【答案】C 【解析】计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额： ①允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=3000×60%×40%=720（万元）②允许扣除的房地产开发成本=4200×40%=1680（万元）
③允许扣除的房地产开发费用=500×40%+（720+1680）×4%=296（万元）④与转让房地产有关的税金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（万元）⑤加计扣除项目=（720+1680）×20%=480（万元）
准予扣除项目金额合计=720+1680+296+1045+480=4221（万元）。（4）【答案】B 【解析】增值额=19000-4221=14779（万元）
增值率=14779÷4221×100%=350.13%，适用税率60%，速算扣除系数35% 应纳土地增值税=14779×60%-4221×35%=7390.05（万元）。2.（1）【答案】B 【解析】可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=（600+30）×80%=504（万元）可以扣除的房地产开发成本=（50+800）×80%=680（万元）2012年12月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用=（504+680）×10%=118.4（万元）。（2）【答案】D 【解析】与转让房地产有关的税金=4200×5%×（1+7%+3%）=231（万元）加计扣除=（504+680）×20%=236.8（万元）
2012年12月进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额合计=504+680+118.4+231+236.8=1770.2（万元）。（3）【答案】A 【解析】增值额=4200-1770.2=2429.8（万元）
增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%，适用税率50%，速算扣除系数为15% 应纳土地增值税=2429.8×50%-1770.2×15%=949.37（万元）。（4）【答案】A 【解析】单位建筑面积成本费用=1770.2÷（30000×80%）=0.07（万元）扣除项目金额=0.07×30000×20%=420（万元）增值额=1050-420=630（万元）
增值率=630÷420×100%=150%，适用税率50%，速算扣除系数15% 应纳土地增值税=630×50%-420×15%=252（万元）。
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