第一篇：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本出口货物的销售额折合人民币200万元。
<要求>根据上述资料计算该企业当期的“免、抵、退”税款。
当期免抵退不得免征和抵扣税：200×（17%-13%）=8
当期应纳税额：100×17%—（34—8）—3 = —12
当期免抵退税额：200×13%=26
因此：当期退税额：12万元，当期免抵额为：14万元
第二篇：A企业为增值税一般纳税人
练习一
A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关资料如下：
（1）2010年11月30日该企业尚未抵扣的增值税进项税额为21500元。
（2）该企业2010年12月发生如下经济业务：
1）购进原材料一批，价款100000元，增值税率17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库。
2）销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行汇票一张，销售成本为200000元。
3）报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕。
4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让。经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字发票。
5）于2010年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2010年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%。
6）用银行存款支付本月管理费用18430元。
7）计算本月应交的增值税。
8）分别按应交增值税的7%和3%计提本月应交的城市维护建设税和教育费附加。要求：
（1）编制有关经济业务的会计分录；
（2）计算2010年12月份A企业利润表中以下项目的金额：
1）营业利润；
2）利润总额；
3）净利润。
练习二
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额，甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2011，甲公司发生如下经济业务事项：
（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已
经发出，并开具了专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支
付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字专用发票。该退货系甲公司2010年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为2/10，1/20，N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品售价40000元，销售成本22000元。货款于12月29日收到并存入银行。
（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价
（不含税）的10%向丙公司支付手续费，该批产品售价为120000元，产品销售成本为66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单
时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整事项）。
（8）结转本年利润。
要求：
（1）根据上述业务，编制甲公司2011经济业务事项的会计分录。
（2）计算甲公司2011的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。
第三篇：生产企业自营出口增值税税负率的计算
自营出口生产型企业增值税税负率的计算
税务系统给出的一个关于税收负担率的计算公式:
税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100%
注:进项转出中不包括外销收入乘征退税率差而转出的部分
生产企业自营出口增值税税负率计算：
（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额）
出口退税企业的税负率计算：
目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：
1、期初进项留抵数中有以前出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。
2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种：
第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。
第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。此两种计算方法的结果是一致的。或：
税负={【销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%
这是针对“出口企业有实行免抵退办法的，也可以说总结为：应交税金/销售额
以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。
增值税税负率计算公式：
增值税税负率=｛［销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］［/应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％
出口企业税负
一、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+ 当期应纳税额）÷（当期应税销售额+ 当期免抵退税销售额）×1OO%。“免抵税额”包含单证不齐与单证齐全的出口货物免抵税额。
二、税负只是税务机关进行纳税申报稽核分析的参考指标。1.对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额
2.通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数
实 例：
例
1、某企业O6年1月份外销8OO万（人民币），出口退税率为13%，内销为1OOO万，当月进项税额为35O万，期初无留抵。
则：当月应交税金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148万（留抵），当月应退税额=免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=1O4-1O4=O，当月税负=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；
会计处理：① 借：应收补贴款 1O4 贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)1O4 ，例
2、同样是例1。进项税额改为25O万。则：当月应交税金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48万（留抵），当月应退税额=当月留抵税额=48万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=8OO*13%-48=56，当月税负=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；
会计处理：① 借：应收补贴款 48 贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)48，②借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）56 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）56
例
3、同样是例1。进项税额改为2OO万；则：当月应交税额=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2万，当月免抵税额=当月免抵退税额=8OO*13%=1O4
万，当
月
税
负=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;
会计处理： 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1O4 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）1O4 ②借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）2 贷：应交税金——未交增值税2
税负={【销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。
第四篇：一般纳税人企业增值税出口退税会计处理
一般纳税人企业增值税出口退税会计处理
增值税是我国流转税中的主要税种，本文首先阐述了增值税的特点和增值税征收和会计处理的原则，分析了增值税优惠政策和出口退税政策，最后对增值税优惠和出口退税的会计处理进行了解析。
一、增值税的特点
首先增值税实行抵扣制度，要求一般纳税人在计算应纳税款时从销项税额中扣除进项税额，保证增值税的计算只对商品和劳务在本企业增加的价值征税。其次增值税实行多环节课税，要求在商品和劳务的生产直至销售的每一个环节都要课税，因此具有税收上的连续性。最后是税负公平，统一商品的税负不会因流转环节、其流转金额的变化而产生差异。
二、增值税征收和会计处理的原则
基于上述的主要特点，为了增强商品的竞争力，实行出口退税；对进口商品按照本国的增值税率全额增税，使进口商品和本国商品负担相同的增值税；由于增值税实行进项税额抵扣制，要避免抵扣链条的断裂，因此在核算过程中，必须保证抵扣的连续性，因此对采购农产品等免税商品允许按照收购凭证直接进行进项扣除、对视同销售货物的行为的征收增值税；增值税能够抵扣的前提必须是在未来能够产生销项税额，因此产生了不准予抵扣的情况。
三、增值税优惠政策和出口退税政策
（一）若企业只有内销，没有出口，则：当期应纳税额=当期内销货物的增值税销项税额-当期增值税进项税额。
（二）若企业既有出口又有内销业务，且出口产品的增值税采用免、抵、退的方式，则：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期留抵税额。由于出口商品的销项税额免税，所以当期的销项税额只体现内销货物的销项。当期进项税额是包括出口和内销商品在内的总的进项税额，在一般情况下二者是难以准确界定和划分的。内销产品的进项税额可以抵减销项税额，同时出口产品的进项税额也可抵减内销产品应缴纳的增值税，只不过出口产品的进项税额是采用退税率来退还企业的，由于征税率与退税率不一致，导致出口货物对应的进项税不能全部被退还，需要做进项税额转出处理，即“当期免、抵、退不得免征和抵扣的税额”。另一方面，如果存在免税进口料件，由于免税进口料件不存在进项税，也就不存在把不能退还的进项税差额转出的问题，因此，在有免税购进材料的情况下计算当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额时必须在一般贸易计算公式的基础上再计算出免、抵、退税不得免征和抵扣税额的抵减额，即无征不退。同时，也体现在免抵退税额中的“免抵退税额抵减额”。
（三）免抵退税额并非指企业实际可以退税的额度，其经济内涵的实质是规定出口退税的最高限额。这是因为如果企业一次性进料而分次使用，进项税额必然较大，其中部分是库存材料的进项税额，不属于退税范畴，而按上述公式计算的当期应纳税额无法解决这一问题，因此必须通过规定一个退税的最高限额加以限制。即最后要比较“当期应纳税额‘’与”退税限额（免抵退税税额）“的大小，退绝对值较小的那一个。如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则退较小的”当期期末留抵税额“。如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则退较小的”当期免抵退税额“，意味着全额退税，剩余的金额是真正的下期留抵税额。
（四）”免、抵、退“税的具体计算方法与计算公式具体包括：
1、当期应纳税额的计算，当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额），其中，免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价x（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格x（出口货物征税率一出口货物退税率）。若当期应纳税额为负，即为当期期末留抵税额。
2、免抵退税的计算，免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率一免抵退税额抵减额，其中，出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准，免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格x出口货物退税率，免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。
3、当期应退税额和免抵税额的计算，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额；如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。
四、增值税优惠和出口退税的会计处理解析
根据《企业会计准则第16号一政府补助》的规定，税收返还属于国家通过货币性资产对企业进行的政府补助行为，因此按照该原则进行核算，作为营业外收入处理。对于直接减征、免征等税收优惠形式，体现了国家的政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。
（一）直接免税的会计处理
免征是指免去产品在生产、流通中某一环节的税负，对以前各环节已征的税款不予以考虑。根据增值税暂行条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税不得抵扣，因此销售免税货物时，不开具增值税专用发票，不计提销项税额。借记”银行存款“，贷记”主营业务收入“。为生产免税货物而购进的原材料有两种处理方法，一种是采购时直接计入采购成本，不单独记录借项”应交税费一应交增值税（进项税额）；另外一种是对已抵扣的进项税额作转出处理，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”。
（二）直接减征的会计处理
直接减征是按应征税款的一定比例征收。我国多采用降低税率或简易办法征收。因此在会计处理上，如果采用低税率时则按照实际征收的税额确认销项税额，进项税额正常抵扣；如果采用简易办法征收，则对应的进项税额不准予抵扣。
（三）税收返还的会计处理
即征即退、先征后退、先征后返三种税收返还方式是指税务机关将应征的增值税征收入库后，由税务机关和财政机关根据有关政策对税款进行返还。因此在这三种情况下，销售货物和上交税金时按照正常业务处理，收到税金返还时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。由于增值税属于价外税，出口货物前道环节所含的进项税额时抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，因此也不属于政府补助，不确认补助收入（营业外收入）。
（四）出口增值税的会计处理
（1）“免”的会计处理。因为该方法适用于出口之前没交过税，或未抵扣过税款的货物，不存在前期抵扣的进项税额，因此在出口销售时只确认相关的会计收入，不涉及增值税会计处理。
（2）“免、退”的会计处理。外贸企业在购进出口的货物，按照财政部（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金一一应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。货物出口销售后，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”。结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金一一应交增值税（进项税额转出）”科目；按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“其他应收款（应收出口退税款）”科目，贷记“应交税金一一应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款（应收出口退税款）”科目。
（3）“免、抵、退”税的相关会计处理。退税处理时，借记“其他应收款——应收出口退税款（增值税）”（当期应退税额），“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”（差额，倒挤），贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”（免抵退税额）；“免抵退税不得免征和抵扣税额”作为进项税额转出计入成本中，借记“主营业务成本〃，贷记”应交税费——应交增值税（进项税额转出）“。
第五篇：某企业为增值税的一般纳税人
增值税
1.某企业为增值税的一般纳税人，1998年7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元，销售的货物适用13%的增值税率。上月末未抵扣完的进项税额尚有2万元。
要求：根据以上条件，计算该企业7月份增值税应纳税额。
2.某企业为增值税的一般纳税人，1998年8月份外购货物支付进项税18万元，但购进的货物当月因管理不善发生霉烂变质损失三分之一，当月销售货物取得含税销售额234万元，销售货物适用17%的增值税率。
要求根据以上条件，计算该企业8月份增值税应纳税额
3某商贸公司当月发生几笔购销业务：
（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200万元；同时，支付货物运输费用，取得的货运发票注明的款额是3万元。
（2）销售货物，开出的专用发票上注明的销售价款为500万元；另外，以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货支付的款额6万元）
（3）加工制作一批广告的礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款8万元。
假设上述各项购销货物税率均为17%，要求计算该商贸公司当月应纳增值税额。4 某生产企业为一般纳税人，当期发生如下业务，求应纳所得税？
（1）销售自产货物700万元；（2）购入原材料零部件取得专用发票上注明价款为300万元；
（3）用价款为150万元（不含税价）的自产货物投资于联营企业；（4）用上期委托加工的小礼品赠送给客户，小礼品不含税价为10万元。
5某水泥厂4月份发生如下经济业务：
（1）销售散装水泥200吨，每吨60元，装卸等杂费360元，货款已收。
（2）销售袋装水泥700吨，每吨65元（其中外购包装物价格共计1150元），装卸等杂费840元。
（3）将散装水泥45吨用于维修本长职工浴室。
（4）将散装水泥1000吨连续加工成水泥板，当月全部销售，取得销售额90000元。
（5）当月购进一辆装货用大卡车，购进价50000元，税款8500元。
（6）为生产水泥及水泥制品，当月购进各项原材料、燃料、动力等外购项目的购货发票上注明的已纳增值税额为7440元，上月未抵扣完的进项税额620元。
要求：根据以上资料计算该水泥厂4月份应纳的增值税额。
6.某装饰材料公司5月份发生如下经济业务：
（1）销售装饰材料取得收入151400元，向购货方收取装卸等杂费共计为3220元。
（2）发生混合销售业务（销售货物并负责装修）取得收入183000元。
（3）为客户装修办公室取得劳务收入12500元。
（4）因产品质量问题发生销售退回1800元（有购货方主管税务机关开具的进货退出证明单），同时退还购货方增值税款306元。
（5）5月份从事经营活动的购进项目，其专用发票上注明的进项税额为22504.4元。该公司销售货物和兼营的非应税项目未分别进行核算。
要求：根据以上资料计算该装饰材料公司5月份应纳的增值税额。
消费税
1、某企业为增值税的一般纳税人，2005年7月份生产一批汽车轮胎，其中一部分对外销售，取得含税销售额58.5万元，一部分用于本企业连续生产应征消费税的小汽车，自用部分的数量与对外销售部分的数量相等，质量相同。汽车轮胎适用10%的消费税率。
要求：根据以上条件，计算该企业7月份应交纳汽车轮胎消费税额。
2、.某酒厂2005年3月份发生以下经济业务：销售自产白酒一批，取得含税销售额58500元(10000件)；购进一批酒精（20000元（含税））准备作生产原料用，但由于其他原因，当月又将该批酒精销售出去，取得含税销售额30000元。白酒和酒精分别适用25%和5%的消费税率。
要求：（1）如该企业为增值税一般纳税人，计算当月应纳消费税税额。
（2）如该企业为小规模纳税人，计算当月应纳消费税税额。
3、某酒厂生产销售粮食白酒2000件，每件单价500元（不含税），生产薯类白酒1000件，每件单价250元（不含税），销售粮食白酒和薯类白酒组合礼品50000元。要求计算该酒厂应该交纳的增值税和消费税。
4．某啤酒厂某月份生产销售瓶装啤酒200吨，售价2500元/吨，收到各饭店代销散装啤酒98800升，价款20万元，计算该啤酒厂应交纳的消费税额。
5.某县一乡镇企业以粮食为原料生产白酒，2月份发生如下经济业务：
（1）销售粮食白酒2000箱，每箱售价100元（内含包装物价款5元）
（2）用于生产非应税消费品的散装粮食白酒0.5吨，每吨成本为6000元，成本利润率为15%。
（3）本月清理出不再退还的包装物押金585元。
（4）发给本厂职工每人两瓶，共计32箱；向各关系户赠送18箱。
要求计算本乡镇企业2月份应交纳的消费税额
6、某日化工厂2005年1月份生产、销售化妆品取得销售收入70200元，销售工业用清洁剂200000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵480000元(以上销售收入均为含增值税的收入)计算该日化工厂1月份应缴纳的消费税金(假设消费税税率为30％)。
营业税
1.某饭店专门从事饮食服务业，2005年8月份营业额为20万元，另外，为遭受水灾的群众提供约2万元的免费就餐服务。
要求：根据以上条件，计算该企业8月份应纳营业税额。
2.某单位2005年4月上旬对外销售库房1000平方米，每平方米售价1500元；4月下旬对外销售与上述所售库房同类的库房500平方米，每平方米800元。后经主管税务机关核实，该单位4月上旬库房销售销售价格正常，而4月下旬库房销售价格明显偏低并没有正当理由。要求：根据以上条件，计算该单位4月份应纳营业税额。
3、某建筑企业上月取得总承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万元，分给装饰公司120万元。计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。建筑业营业税税率3％。
4．某铁路局二季度取得清算收入5000万元，请计算该铁路局二季度应缴纳营业税税额。
5.某邮电局2005年2月份取得；邮电业务收入10万元，电话、电传收入2万元，发行纪念邮票收入3万元，服刊发行收入6万元，邮务物品销售收入1万元，请计算该邮电局应缴纳营业税税额。
6.某某省汽车运输公司2005年5月份运载货物自我国境内运往韩国，3全程运费10万元，到境外后，改由韩国运输公司运抵目的地，支付运费3万元人民币。请计算该公司应纳营业税额。
7.某建筑公司承包一项建筑工程，建设单位提供建筑材料400万元，现已完工验收，取得工程结算收入800万元，（收取的其他材料价款、动办、施工费）。
请计算该建筑公司应纳营业税额。
8.某饭店为三星级，2005年11月份取得；饭店营业收入100万元，客房营业收入90万元，所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元（假设
娱乐业营业税税率当地规定为20%）。请计算该饭店应纳营业税额。
9.某省旅行社2005年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。请计算该旅行社应纳营业税额。
10某金融企业1998年第2季度取得贷款利息收入800万元，支付企事业单位及个人存款利息60万元；转贷业务的贷款利息收入为300万元，支付转贷借款利息240万元；取得结算罚款、罚息、加息收入30万元。该企业第2季度应纳营业税税额为多少万元
企业所得税
1某乡镇企业本年应纳税所得额为8万元，已经预缴4万元，请计算年终清缴额。
2某国有企业本年实现应税所得额为3万元，但经检查，企业本年支付职工工资120万元，企业在编职工人数为100人，假定福利费教育费工会费等其他扣除项目无误，请计算其本年应纳所得税
3某国有企业本年实现应税所得额为3万元，但经检查，企业本年支付职工工资120万元，职工福利费12万元，职工教育经费3万元，职工工会经费2万元，企业在编职工人数为100人，假定其他扣除项目无误，请计算其本年应纳所得税
4某企业本年实现应税所得额为30万元，但经检查，企业本通过境内非盈利组织对外捐赠30万元，假定其他扣除项目无误，请计算其本年应纳所得税
5某企业本年实现应纳税所得额300万元，但经检查，企业本业务招待费为30万元，本企业本年主营业务收入为2000万元，假定其他扣除项目无误，请计算其本年应纳所得税 6某企业本年实现应税所得额为100万元，又从经济联营企业（税率为15%）取得投资收益100万元，请计算其本年应纳所得税
7某企业本年实现应税所得额为100万元，又从境外子公司取得含税投资收益100万元，境外收益已经在境外纳税40万元，请计算其本年应纳所得税
8某企业本年亏损30万元，但从经济联营企业（税率为15%）取得投资收益100万元，请计算其本年应纳所得税
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