2014年电大高级财务会计02任务

第一篇：2014年电大高级财务会计02任务

任务02第一题

(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录.2007年1月1日

借:长期股权投资33000

贷:银行存款33000

2007年分派2006年现金股利1000万元

借:应收股利(1000*80%)800

贷:长期股权投资800

借:银行存款800

贷:应收股利800

2008年分派2007年现金股利1100万元

应收股利=1100*80%=8800万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借:应收股利(1100*80%)880

长期股权投资800

贷:投资收益1680

借:银行存款880

贷:应收股利880

(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余

额

2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=

33000+4000*80%-1000*80%=35400万元

2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=

35400+5000*80%-1100*80%=38520万元

(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并联抵销分录.(金额单位用万元表示)2007年抵销分录

1)投资业务

借:股本30000

资本公积2000

盈余公积1200

未分配利润9800

商誉1000

贷:长期股权投资35400

少数股东权益8600

(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600

借:投资收益3200

少数股东损益(4000*20%)800

未分配利润---年初7200

贷:本年利润分配—提取盈余公积400

----应股股利1000

未分配利润----年末(7200+4000-1000-400)9800

2)内部商品销售业务

借:营业收入500

贷:营业成本80

借:营业成本80

贷:存货80

3)内部固定资产交易

借:营业收入100

贷:营业成本60

固定资产—原价40

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

2008年抵销分录

1)投资业务

借:股本30000

资本公积2000

盈余公积1700

未分配利润13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷:长期股权投资38520

少数股东权益9380

(30000+2000+1700+13200)*20%=9380

借:投资收益4000

少数股东损益(4000*20%)1000

未分配利润—年初9800

贷:本年利润分配—提取盈余公积500

----应付股利1100

未分配利润---年未13200

2)内部商品销售业务

A产品:

借:未分配利润----年初80

贷:营业成本80

B产品:

借:营业收入600

贷:营业成本600

借:营业成本60[20*(6-3)]

贷:存货60

3)内部固定资产交易

借:未分配利润---年初40

贷:固定资产---原价40

借:固定资产---累计折旧4

贷:未分配利润---年初4

借:固定资产---累计折旧8

贷:管理费用8

任务02第二题

20×5年抵销分录:

甲产品:

(1)借:营业收入100

贷:营业成本100

(2)借:营业成本14

贷:存货14

(3)借:存货12

贷:资产减值损失12

20×6年抵销分录:

(1)借:年初未分配利润14

贷:营业成本14

(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵销:

借:营业成本7

贷:存货7

将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:

借:营业成本6

贷:存货—存货跌价准备6

(3)借:存货12

贷:年初未分配利润12

(4)借:存货1

贷:资产减值损失1

乙产品:

(1)借:营业收入300

贷:营业成本300

(2)借:营业成本27

贷:存货27

(3)借:存货27

贷:资产减值准备27

20×7年抵销分录:

(1)借:年初未分配利润7

贷:营业成本7

借:期初未分配利润6

贷:存货—跌价准备6

(2)借:存货12

贷:年初未分配利润12

(3)借:存货1

贷:期初未分配利润1

乙产品:

(1)借:年初未分配利润27

贷:营业成本27

(2)借:营业成本2.7

贷:存货2.7

(3)借:存货27

贷:年初未分配利润27

(4)抵销销售商品多结转的跌价准备

借:营业成本24.3

贷:存货—跌价准备24.3

(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18万元,可变现净值=14万元,存货跌价准备科目余额是18-14=4万元,计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元,所以B公司当期计提跌价准备0.3万元

站在接团角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元,可变现净值为14万元,存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元,计提跌价准备前已经有余额=10-10*90%=1万元,所以集团计提跌价准备0.3万元,等于公司计提跌价准备.所以,不必对计提的跌价准备作抵销分录.20×8年抵销分录:

乙产品:

(1)借:年初末分配利润

贷: 营业成本

(2)借:存货

贷:年初未分配利润

(3)借:期初未分配利润

贷:存货

任务02第三题:

2004年抵销分录

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产—原价

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2005年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产—原价

借:固定资产—累计折旧

贷:未分配利润—年初

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2006年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产

借:固定资产—累计折旧

贷:未分配利润—年初

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2007年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产—原价2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)***442020

借:固定资产—累计折旧12

贷:未分配利润—年初12

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初20

贷:固定资产—原价20

借:固定资产—累计折旧16

贷:未分配利润—年初16

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初4

贷:管理费用4

(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵销分录如下 借:未分配利润—年初20

贷:固定资产—原价20

借:固定资产—累计折旧20

贷:未分配利润—年初20

第二篇：电大高级财务会计03任务第四题

答：（1）6月29日开仓时

交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元）

交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）

会计分录如下：

借：衍生工具——股指期货合同34 920

贷：银行存款34 920

借：财务费用130.95

贷：银行存款130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金

亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）

补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）借：公允价值变动损益4 365

贷：衍生工具 ——股指期货合同4 365

借：衍生工具 ——股指期货合同4 015.8

贷：银行存款4 015.8

在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 ——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）

手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）

借：银行存款432 135

贷：衍生工具 ——股指期货合同432 135

借：财务费用129.64

贷：银行存款129.64

（4）平仓损益结转

借：投资收益4 365

贷：公允价值变动损益4 365

第三篇：电大高级财务会计 任务3第三题

任务3第三题

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录

1.借：银行存款（USD$500000*7.24）3620000

贷：股本3620000

2.借：在建工程2892000贷：应付账款（USD$40000*7.23）2892000

3.借：应收账款（USD$200000*7.22）1444000贷：主营业务收入1444000

4.借：应付账款（USD$200000*7.21）1442000贷：银行存款（USD$200000*7.21）1442000

5.借：银行存款（USD$300000*7.20）2160000

贷：应收账款（USD$300000*7.20）2160000

（2）计算7月份发生的汇兑损益净额

银行存款

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元）账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）汇兑损益金额=700000*7.2-5063000=-23000（元）

应收账款

外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）汇兑损益余额=400000*7.2-2909000=-29000（元）

应付账款

外币账户余额=200000+400000-200000=400000（美元）账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000（元）汇兑损益金额=400000*7.2-2900000=-20000（元）

汇兑损益净额=(-23000)+（-29000）-（-20000）=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益为-32000元

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款20000

财务费用32000

贷：银行存款23000

应收账款29000

第四篇：《高级财务会计》任务05

1.货币购买力损益与资产持有损益之间的区别？哪个更易计算和使用？答：(1)货币购买力损益，一般与国内的物价水平相关，在货币升值的时候，还会涉及到汇率的变动。一般而言，在货币量一定的情况下，物价水平越高，货币的购买力就越弱；货币升值幅度越大，货币对于国外资产的购买力就越强。一般而言，在不涉及汇率的时候，货币购买力的损益计算没有太大的价值，物价水平统计不易，且不易衡量。

2)资产持有损益，一般以持有资产的价格变动为基础来计量，比较容易计算持有资产的损益，这也是公允价值计量属性的价值所在。

2、将物价变动对企业带来的影响计入损益和计入所有者权益，哪个更符合实际？更易被我国接受？

答：应该说直接计入损益更符合会计的谨慎性原则，实际上计入损益，最终也是影响了所有者权益的。

3.我国是否存在物价变动会计？

答：我认为，我国虽然没有建立有关物价变动会计的具体会计准 则，但是，在业务实践中存在物价变动会计的问题。我国现阶段既存在物价变动 会计的部分调整法，又存在类似于国外物价变动会计的全部调整法。但是，由于 我国客观经济环境与西方国家不同，现阶段的物价变动会计无论是在计价基础，还是在实施环节上，都与现有国际会计准则的要求有较大区别。

4、期货交易需要什么样的环境？期货交易对现货交易会产生怎样的影响？答：期货交易时在一个公平，公开，公正的情况下交易的期货交易必须在交易所内依照法规进行公开、集中交易，不能进行场外交易期货交易除了国家的法律和行业、交易所规则之外，主要是经保证金制度为保障，以保证到期兑现。期货交易买卖的直接对象是期货合约，是买进或卖出多少手或多少张期货合约。期货交易是以公开、公平竞争的方式进行交易。一对一谈判交易（或称私下对冲）被视为违法。从这些可以看出期货的“三公”政策确切的说，期货的标的物是现货，在接近交割的时候期货价格趋向于现货的价格，最后还是以现货的价格成交。可以说期货和现货是相辅相成的。

5、投机套利和套期保值在会计处理上的异同何在？差异的关键点在哪里？答：投机套利，不用交割，是以现货做对冲、基差套利、合约套利。套期保值主要是对于存有现货的企业进行保值或者在期货中对冲，规避风险。套期保值需要交割，有交割手续办理的。

第五篇：2014电大高级财务会计2任务答案1

1.P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q

公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

（1）Q公司2007实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。

（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录

（1）①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资—Q公司33000

贷：银行存款33000

② 2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利 800（1000×80%）

贷：长期股权投资—Q公司 800

借：银行存款 800

贷：应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利 880

长期股权投资—Q公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款 880

贷：应收股利 880

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元

②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）（800-800）++4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）①2007年抵销分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积 2000

盈余公积 1200（800+400）

未分配利润9800（7200+4000-400-1000）

商誉 1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投资收益 3200

少数股东损益800

未分配利润—年初 7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积 400

本年利润分配——应付股利1000

未分配利润9800

2）内部商品销售业务

借：营业收入500（100×5）

贷：营业成本500

借：营业成本80 [ 40×（5-3）]

贷：存货 80

3）内部固定资产交易

借：营业收入 100

贷：营业成本 60

固定资产—原价 40

借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）

贷：管理费用4

②2008年抵销分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积 2000

盈余公积 1700（800+400+500）

未分配利润13200（9800+5000-500-1100）

商誉 1000

贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益4000少数股东损益 1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润13200 2）内部商品销售业务 A 产品： 借：未分配利润—年初 80贷：营业成本80 B产品 借：营业收入 600贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×（6-3）]贷：存货60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润—年初 40贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润—年初 4 借：固定资产——累计折旧 8贷：管理费用8