第一篇：县域农村信用社改革情况的调查与思考
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——___县农村信用社改革的实践经验
___县农村信用社改革是山西省农村信
用社改革的试点，自去年11月底正式铺开以来，由于改革工作组织到位、工作到位、宣传到位，在全县营造了良好的改革氛围，得到了社会各界的认可和支持，保证了各项工作的顺利开展，目前已取得了阶段性进展。
一、农村信用社基本情况
___县农村信用社创建于1954年，是___县成立最早的金融机构之一，截止目前，全县有15个农村信用社、6个信用分社、6个储蓄所、140个信用代办站，共有在册员工180人，到2005年8月末，各项存、贷款余额为78005万元和57781万元，分别占全县金融机构相同指标的46和80。近年来，___农村信用社新增贷款占辖内全部新增贷款的95以上，为支持和促进全县经济发展做出了积极的贡献。
二、农村信用社改革的进展情况
（一）深入进行宣传发动
首先，县委、县政府、各级人民银行和银监局都高度重视农村信用社的改革和发展，积极领导联社开展了
改革的组织、设计和具体实施工作，县委书记、县长还亲自组织召开全体联社员工和相关人员宣传发动会。其次，通过多种渠道和方式向社会广泛宣传农村信用社地位和作用，深化改革的目的、意义及相关政策、规定等，争取社会各界的理解和支持，让更多的自然人和法人主动参与农村信用社的投资扩股工作，在全县营造了良好的改革氛围。
（二）全面完成清产核资
___农村信用联社对本社的2004年底的资产、负债和所有者权益状况，进行了全面、细致、彻底的清产核资。截至2004年底，各项存款余额6.2亿元；各项贷款余额为3.8亿元；股本金余额7015万元；资本充足率为1.44％；历年亏损7915万元；不良贷款占比29.54％；所有者权益1481万元。按照人民银行和银监会申请专项票据扶持的相关要求上报了有关材料并已得到批复。
（三）有序组织增资扩股，建立了新型的股本金结构
在增资扩股工作中，信用社就增资扩股工作进行了广泛发动和宣传，向社会各界公开了募股说明书。将入股面扩大到能独立承担责任的所有自然人资格股和企业法人投资股，建立了新型的股本结构，有效地促进了增资扩股工作的顺利进行。到今年8月底，股本金已达到了7015万元，其中：资格股5688万元，（农民股3216万元、职工股1030万元，自然人股1442万元）占到股本金总额8l，投资股1327万元，占到股本总额的19，为明晰产权关系、打下了坚实的基础。
（四）努力处置不良贷款
一是本着债务不悬空的原则，敲定责任人抓清收，特别是对1997年以来的贷款清收责任全部落实到责任人头上；二是借助社会力量抓清收，督促党政部门干部和内部职工偿还贷款；三是统筹采取经济、行政、法律等多种手段，多管齐下抓清收，取得了较好效果。截止2005年8月底，不良贷款余额为7135万元，不良贷款比例为13.16，绝对额比年初减少4120万元，（其中：专项票据置换不良贷款3565万元，实际减少555万元下降），较年初29.5下降了16.46个百分点．
（五）率先推开职工身份置换
为紧密配合我县农信社改革，规范劳动合同管理，维护职工的合法权利，建立与改革相适应的新型劳动关系，经我县农信社改革领导组研究，在完成规范股权结构的同时，制定了《___县农村信用合作社联合社关于置换职工身份、理顺劳动合同管理等问题的具体操作办法》，进行职工身份置换。目前，已有160名职工填报了置换身份审批表，5名职工填报了内退申请表。
（六）加强法人治理结构建设步伐
目前已逐步完成了章程草案及理事会、监事会议事规则等初稿，以及信贷、财务、劳动人事、安全保卫等制度，完善了机构控制、岗位控制、程序控制的内部控制制度，合理进行机构网点布局，撤并了业务规模小、安全系数差的3个分社，逐步建立了科学的授权、授信、内审、信贷、财务、人事劳资管理等配套制度，切实转换经营机制，为进一步完善法人治理结构奠定基础。
（七）票据置换工作已经得到落实
在县人民银行和银监局___办事处的严格审核、把关、监督、认证和指导下，今年3月份___农村信用社被获准第一批使用中央银行专项票据5485万元，现已将中央银行专项票据置换不良贷款3565万元，弥补历史亏损1920万元。
三、农村信用社改革的主要特点
及效果
（一）毫不含糊贯彻中央精神的坚定性
第一：坚持正确的指导思想。即始终坚持合法性、服务“三农”、市场经济三项原则。第二：明确具体的改革目标。即明晰产权关系、完善法人治理结构，创新经营机制、完善相关服务功能，强化内部管理、稳步提高员工素质，增强发展后劲、提升支农服务水平，实现经营效益的最大化。第三：把握丰富的改革内容。一是改革现有的管理体制。二是改革现有产权制度。三是改革现有劳动用工制度，也就是要通过全面置换职工身份，建立起与市场经济相吻合的劳动关系。四是改革法人治理结构。五是改革经营管理机制。第四：以原则为前提，严格执行规定动作，进行了清产核资、增资扩股、处置不良资产及整体改革框架的制定。
（二）自加压力追求高起点的创造性
___信用联社本着高起点改革的思路，按照有关法律法规和市场经济规律，明晰产权关系，置换职工身份，完善法人治理结构，转换经营机制，使信用社真正成为自主经营、自我约束、自求发展、自担风险的市场主体：不断改善服务方式，增强服务功能，提高服务水平，更好地支持农业结构调整，帮助农民增收，促进城乡协调发展：建立与我县经济发展、管理水平和经营现状相适应的产权组织形式和经营运行机制，把农村信用社逐步办成由农民、农村工商户和各类经济组织入股，为农民、农业和农村经济发展服务的地方金融组织，争取达到统一法人申请资格，努力建立以县联社为法人的一级法人管理体制。
（三）敢于触动根本的彻底性
___信用联社改革从长远发展着眼，大胆地推进员工身份置换。这在当时无明确规定，其他省市也无先例可循，为理顺员工劳动合同关系，完善法人治理结构，解决信用社过去固有“所有者缺位”的症即和从根本上克除内部控制的问题。___农村信用社改革率先推开了职工身份置换，建立了与改革想配合的新型劳动关系，实行全员劳动合同制，真正实现优胜劣汰，竞争上岗的用人机制。
通过一系列改革，___农村信用社资产质量和经营状况开始改善，干部职工工作的主动性和责任感大大增强，业务发展势头良好，支农服务力度进一步加大，综合实力明显提高。截止2005年8月底，全县各项存款较年初净增15137万元，增长率24.1，占全县各金融机构存款增量的47.5。各项贷款较年初净增19683万元，增长51.66，占全县金融机构贷款增量的103.9，其中：农业贷款净增16364万元，个体、私营企业贷款净增3755万元，不良贷款得到有效控制，不良贷款率降为13.16，收回利息2618万元，实现盈利1179万元，资本充足率提高为8.7。
四、对策建议
___农村信用改革虽取得了阶段性成果，但仍面临着诸多问题亟待解决。为更好的做好当前农信社改革试点工作，应理顺“六大”关系，营造良好内外环境，实现业务跨越式发展。
（一）处理好支持地方经济发展与自身效益的关系
农村信用社要牢固树立“经济发展我发展”、“金融支持经济”的发展观，努力提高金融服务水平和质量，着重解决银行信用社“贷款难”和中小企业及居民个人“难贷款”问题，加大支持地方经济发展的力度，在经济发展中实现自身的快速发展。
处理好扩大规模与提高效益的关系
农村信用社的发展离不开规模效应，但规模不是越大越好，更不是乱铺摊子，乱放贷款，不能背离农村信用社支持“三农”的初衷，因此农村信用社在扩大经营规模时要慎之又慎，以免增加不良资产。
（三）处理好业务发展与降低不良贷款的关系
农村信用社在发展业务时，要充分做好贷前调查和市场预测，搞好风险评估和贷中的审查，加大贷后检查力度，将贷款风险降到最低。同时努力开拓新的业务种类，搞好系统内信息联网共享工作，防范贷款风险，通过分散、转移贷款风险，实现业务发展与风险防范的有机结合。
处理好改革与稳定的关系
目前，农村信用社管理体制改革试点工作正稳步推进，内部用人机制也在发生重大变革，干部人事制度改革力度不断加强，对此，干部职工对个人利益和前途产生忧虑，产生了一些不稳定因素。面对新的形势，农村信用社要有新思路、新举措，努力开创新局面，要站在新的起点，分析新的问题，通过以人为本，抓班子带队伍，用团队精神、企业文化建设凝聚职工共创伟业，妥善处理好改革与稳定的关系。
处理好业务发展与提高职工素质的关系
农村信用社在与四大国有商业银行的竞争中一直处于劣势，很大程度上与信用社职工素质不高有关，因此，提高干部职工素质是农村信用社发展的当务之急，不能只顾发展业务，而忽视了职工素质的提高，只有职工素质提高了，信用社的发展才能是长久的。
处理好创新业务与传统业务的关系
目前，农村信用社的业务种类还比较单一，业务品种主要还是传统的存贷款，这不利于站在同一起跑线上与其他银行展开竞争，不能满足企业和个人日益增长的对金融产品多样化的需求。因此农村信用社在巩固传统业务的同时，要大力开拓新的业务品种，实现传统业务与新兴业务并举，“两条腿”走路的目标，改变业务品种单一的的不利局面，更好地服务社会，支持经济发展。
第二篇：农村信用社小企业贷款的调查与思考（范文）
农村信用社小企业贷款的调查与思考
一、农村信用社小企业贷款的基本情况
(一)全市小企业概况。我市现有小企业__户，从业人数约为__万人。规模在__万元以下的企业有__户，占小企业总数的__％；非公有制占主体，股份合作企业__户，私营企业__户；集中于第三产业，有300xxxx，占小企业总户数的62.6。小企业已成为支撑我市经济发展的重要力量和最具活力的经济增长点，无论是对税收、地方经济发展还是劳动就业都产生了积极重要作用。然而，小企业在发展过程中受资金制约由来已久，资金的外向依赖程度很大。调查发现，无论是成长期还是成熟期企业，参与其运营周转的外来资金约占资产总额的三分之一以上。目前全市小企业主要融资渠道有两条：一是包括企业内部集资在内的社会民间融资；二是向银行业金融机构借款，其中贷款约占融资成份8xxxx以上。
(二)农村信用社积极开展小企业贷款工作。中国银监会《银行业开展小企业贷款业务指导意见》和安徽银监局《×××开展小企业贷款业务实施办法》(以下简称《意见》、《办法》)下发后，全市各农村信用联社贯彻文件精神，采取切实措施，积极开展小企业贷款工作。截至2006年9月，全市农村信用社发放小企业贷款106xxxx、9887xxxx元，比去年同期增长了14xxxx、1616xxxx元。贷款既促进了小企业的发展，同时也提高了各信用社的效益。
(三)小企业贷款工作中存在的主要问题。一是满足率低。据调查，至少有3xxxx的企业因达不到准入条件而难以获得信用社的支持，而得到支持的企业并非完全能足额得到满足，受种种因素制约，资金满足率平均在60—7xxxx。二是品种单一。《意见》明确了贷款泛指各类贷款、贸易融资、贴现、保理、贷款承诺、保证、信用证、票据承兑等表内外授信和融资业务，而我辖农村信用社对小企业的扶持主要体现在贷款上，票据承兑和贴现业务几乎停滞，至于贸易融资、保理等其他业务则从未涉及。而目前所发放的贷款中主要以担保贷款为主，兼之有少量的金额较低的信用贷款。三是各县区信用联社小企业贷款业务发展不均衡，个别联社小企业贷款工作重在面上，开展的深度不够。
二、制约小企业信贷业务发展的成因分析
(一)客观因素。小企业管理粗放，财务不规范，经营规模小，竞争力弱，难以达到银行规定的准入门槛。我市小企业多在乡镇偏远农村地区，资产评估值低，有些企业土地、房产证照不全，因受区位劣势和资产质量、资产交易等条件的制约，不仅不能及时变现，也无法按照
有关金融规章的要求实行抵押登记，难以满足信用社担保条件。农村信用社服务方式和服务手段比较落后，金融服务功能与服务品种不尽完备，制约了信贷业务扩张能力。
(二)主观因素。农村信用社一些管理人员和信贷人员主观上认为小企业贷款风险大，收益小，金额低，笔数多，管理难度大，投放大中型企业易管理、收效明显，有追捧大企业思想情结，对开展小企业贷款积极性不高。另外，在信贷新产品开发上缺乏应有的积极性，认为新产品开发耗时费力，不出风险便罢，一旦形成风险，责任难免。
(三)历史因素。我市的数千户小企业(其中不少已关停倒闭)原有贷款合计金额大、质量低。统计数字表明，现有的农村信用社小企业存量贷款中不良率高达42.3。曾经有过发放乡镇企业贷款的沉痛教训，且沉淀的贷款至今仍是农村信用社经营的沉重负担，制约了农村信用社小企业信贷投放业务的开展。农村信用社信贷人员素质与开展小企业贷款的要求不相匹配。
(四)社会因素。一是无论工商、税务、统计部门还是金融部门，都不能掌握某个企业资信及经营等全面情况，难以对其作出综合性的信用评价。二是担保机构数量少，资金规模较小，担保能力有限，担保业务期限短(一般在1年以内)，风险防范方式比较落后，在提供担保的同时，又要求企业提供相应的反担保。全市仅有五家政府出资的担保中介，市以及四县各有一家，且×××担保公司运营出现问题，业务停滞已近两年。三是小企业在办理抵押贷款的规费缴纳方面负担重，企业要获得10xxxx元信贷支持，抵押物的评估和登记费用约在xxxx元左右，且登记期限一般也是一年，对于长期周转使用信贷资金的企业来说，财务负担较重。此外，在贷款呆帐核销方面，税务部门的审核缺乏灵活性，贷款呆账核销比较困难。四是乡镇政府对农村信用社的支持不够，在业已沉淀的不良贷款中，有相当大的一部分为90年代前后期基层政府干预形成，直至如今，协助清偿力度不够。五是目前仍有部分小企业借改制之机恶意逃废债务，农信社胜诉案件执行难，社会信用环境有待进一步改善。
第三篇：关于2011年个人所得税改革的调查与思考
报告提纲
前言
一、调查目的
二、调查方式
三、调查时间与地点
四、调查小组成员
五、调查过程 1.个人所得税改革现状 2.问卷情况 3.分析问卷
六、调查结果
1.个人所得税改革的积极作用
2.个人所得税改革后存在的问题与出现问题的原因 3.提出的建议
七、调查总结 1.总结
2.小组成员心得体会
关于2011年个人所得税改革的调查与思考
前言：
个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济的功能。我国个人所得税政策施行20多年以来，在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国个人所得税体制，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会和谐发展，成为人们关注的热点和焦点问题之一。
本次调查着重于2011年十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过的个人所得税法修正案，该案将个税免征额由现行的2000元提高到3500元，由9月1日起实施。新个税法施行后将有约6000万人不再缴税，月工资、薪金所得在3500元以下的群体将不涉及个税。
一、调查目的：
分析2011年9月个人所得税改革的利与弊，了解个税改革对人们生活的影响。
二、调查方式：
问卷调查、实地调查、网络调查相结合
三、调查时间与地点：
2011年9月26日至10月20日
柳州职业技术学院附近、柳州五星街附近、柳州人民广场附近、柳州市民广场附近同时进行网上问卷发放
四、调查小组成员：
五、调查过程：
（一）个人所得税改革现状：
1.工薪所得、个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得的减除费用标准，由每月2000元提高到3500元。
2.工薪所得税率表由现行的9级简化合并为7级，取消15%和40%两档税率，最低一档税率由5%降为3%。
3.调整了适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得的税率级距。个体工商户的税收级距虽然仍是5级，但每一级距的金额都是以前的2至3倍。
4.涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，涉外人员附加减除费用标准由2800元调整为1300元，总的减除费用标准维持4800元不变。
5.申报缴纳税款的时限，由现行的次月7日内延长到次月15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时限一致。
（二）问卷情况：
实地发出调查问卷以及网络发出调查问卷共288份，收回有效问卷288份。
课间小组成员共同在学院附近对在校老师及同学发放问卷，在课余时间到市人民广场、五星街以及市民广场附近对周围工作人员以及路人发放问卷。
网络问卷发放时间从2011年9月26日截止至2011年10月20日。
（三）收集、整理和分析问卷：
通过对164份网上问卷及124份实地问卷的汇总整理，我们得到如下信息： 通过对收入来源的分析，我们得出被调查者的收入来源各占百分比，如下图：
被调查人员收入来源分类百分比60.00%50.00%50.43%40.00%30.00%21.83%18.21%20.00%9.15%10.00%0.38%0.00%工劳个费稿多资薪金务所得体经营所得酬让 财 所产特得租权等赁使转用种收入来源 由图可知被调查者收入来源最多的是工资薪金，而稿酬、特权使用费、财产租赁转让所得等收入来源者很少很少。由于个人所得税税级、税率区分工资薪金、个体经营所得、劳务所得等多种收
入来源，本问题可明了此次调查我们的局限性。
关于被调查者月收入则如下图：
被调查人员月收入百分比50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%1000元以下1000元-2500元2500元-5000元47.86%26.58%18.61%6.95%5000元以上
由图可知被调查者月收入在一千元至两千五百元之间人数最多。关于被调查者了解个税改革渠道分析结果如下图：
被调查人员了解个税改革渠道人数***4544142110新闻媒体网络媒介报刊杂志税务部门宣传其他
由图可知被调查者中多数是从新闻媒体及网络媒介了解本次个人所得税改革的情况，有此可看出对于个税的改革媒体方面表现出非常积极的态度，反应个税改革一直是社会的焦点。
关于被调查者对本次个税改革态度的分析结果如下图：
被调查人员对改革态度百分比100.00%80.00%60.00%40.00%20.00%0.00%8.30%满意可以再提高81.00%10.70%无所谓
由图可知被调查者中多数都认为个人所得税起征点是应该再提高的，或者是基于物价考量，或者是基于贫富差距考虑。
关于被调查者认为多少免征额是合适的，分析结果如下图：
被调查人员觉得合适的免征额百分比60.00%50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%10.76%3500元3500元到5000元5000元以上59.50%29.74%
由图可知被调查者大都认为免征额可以在3500元的基础上提高，但最好是能控制在5000元以内。
关于被调查者认为本次个人所得税提高免征额对哪类人群有利，分析结果如下图：
被调查人员觉得提高免征额有利人群类型百分比50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%9.52%高收入者工薪阶层低收入者48.78%35.45%6.25%不清楚
由图可知被调查者大都认为本次个税改革对于工薪阶层更有利，但也有人认为是对于高收入者更有利，这点还需要进一步的考证。
关于被调查者认为所得税应按什么来征收，分析结果如下图：
被调查人员认为个税征收来源分类人数***20012610110893物价涨贴家庭人数和工资总数地区不同工资数额
由图可知在个税征收来源上按照地区分类以及按照个人工资数额分类征收得到了较多被调查者的支持，而对于家庭人数和家庭工资总数这一项在调查过程中最容易引发被调查者的迟疑。
关于被调查者对个税政策的期待分析结果如下图：
被调查人员对个税政策期待人数***0加大收高比收例入者征14155修改次个和税税征率收级改进税式收征管方61增加纳目税扣除项6123逐步改制进所得税其他
由图可知对于个人所得税改革政策，多数人还是觉得应该改进税收征管方式及加大对高收入者的征收比例，似乎都只是些片面的看法，并没有深入研究。
六、调查结果：
通过问卷分析、网上搜索及综合讨论，我们得到以下三方面结论：
（一）个人所得税改革的积极作用：
从此次调整的方案来看，有两个亮点值得引起关注：首先是免征额提高到了3500元，其次是将超额累进第1级税率由5%修改为3%。对于这两点而言，明显体现了对中等收入的一个倾斜，也显示出目前各方在个税改革方面的一个妥协。
1.大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。对中低收入者纳税负担的减轻是一个组合拳，一方面减除费用标准由2000元提高到3500元以后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的一个补偿；另一方面工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人，这就意味着经过这样的调整，有约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。
2.适当加大了对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当地增加了一些税负。
3.减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。年应纳税所得额6万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%，有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。
4.方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。申报缴纳税款的时限，由现行的次月7日内延长到次月15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时限一致，这个调整的内容对纳税人有利。
（二）个人所得税改革后存在的问题与出现问题的原因：
开征个人所得税，其初衷除了增加政府财政收入外，还在于调节收入差距。但从当前我国的现实来看，要想税收制度对收入分配起到有效调节作用，个人所得税改革显然不是重点，目前而言，个税本身存在着不合理性，需要作出改革，而不能对个税改革能调节贫富差距抱有过多的期望。2011年的税制改革提高了个人所得税的免征额，减轻了工薪阶层的纳税负担，一定程度缓解了社会贫富的差距。但是由于此次改革只是“微调”，没有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面进行全方位的改革，使得现行的个人所得税依然存在公平缺失问题。通过调查、分析后我们总结出个税改革后存在的问题有：
1.税制模式存在弊端，征收范围不全面。
“综合税制与分类税制相结合”早就被确认为我国个税改革的目标模式，却至今未见任何动静，与之相关的个人各类所得如何综合在一起，以及应不应该以家庭为纳税主体、免征额通胀指数化等问题统统绝口不提。
我国是世界上少数实行分类所得税制的国家之一，这种税制最大的特点就是对同一纳税人不同类型的所得，分别扣除费用，又按照不同的税率分别征税。这种差别待遇的征税方式，极易导致那些所得来源渠道多样、综合收入较高的人分解收入、多次扣除费用，存在较多的税收漏洞，从而造成税负的纵向度的不平等，如所得来源多、综合收入高的高收入者却缴纳较少的税，隐形收入和附加福利多的人往往少纳税，偷逃税现象严重等。
2.个人免征额标准缺乏科学性，没有考虑纳税人的实际情况。
设立个人免征额的目的之一是为保障劳动者的基本生活需要，要考虑到纳税人的实际生活负担。目前已婚和未婚的负担不同，但收入相同则税负相同；大小城市消费水平不同，但收入相同则交税也一样多；需要赡养的人数不同，也会造成不同的生活负担等等，而我国个税征收时并未考虑这些。
3.税率设计不尽合理。
我国现行个人所得税法适用于两种超额累进税率，工资薪金所得适用于七级超额累进税率，个体工商户生产经营所得适用于五级超额累进税率，税率级别划分过多，税率计算繁琐，程序复杂，而且在一定程度造成了税负不公，与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的，不利于征收与管理。另外45%的最高累进税率，与世界各国相比，这一税率偏高，虽然普通民众都认为对高收入者多征税能使税收增长，实际上这制造了高收入者逃税的动机。
4.征收管理力度不足，个人纳税意识尚不强。
当前征管难度大体现在以下方面：（1）征收方式难以控制高收入者。（2）征管水平低、手段落后，使征管效率难以提高。（3）处罚法规不完善，处罚力度不强，不能对纳税人起到震慑作用。
再者，公民纳税意识不强，申报纳税条件不成熟，操作不可行，年所得12万元以上的个人申报，大致100个应申报人只有不到10个人在申报，10个申报者能准确申报的不会超过1个。要让被动代扣代缴纳税转为主动申报纳税仍有一个培育过程。
（三）提出的建议：
虽然此轮个税改革尘埃落定，但税改大幕却刚刚开启，从目前来看，我国尽快推进个税的“质变”已经逐渐成为各方的共识。针对个税改革后存在的问题我们提出以下建议：
1.逐步建立混合所得税制，远期应向综合制过渡。
个人所得税的类型分为分类所得税制、综合所得税制和将分类征税和综合征税的办法混合在一起征税的混合所得税制。我国目前的税收征管环境和条件的制约是推进个税走向“综合与分类相结合”目标的主要障碍，“综合与分类相结合”的个税制度是要建立在纳税人个税申报的基础上，但我国目前的个税征管机制，仍停留在间接征收、截流管理的水平，也就是从源征税、代扣代缴。所以我们要在现有的分类征收模式基础上，对资本收入性收入如财产转让、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、偶然所得等继续采用分类所得税制模式征收，对工资、薪金所得、生产经营所得、劳动报酬所得、财产租赁所得等连续性、经常性的收入采用综合所得税模式征收。
2.建立以“家庭”为征税单位的税收征管模式。
国际上有类似于家庭实际赡养系数这样一个计算依据，这一概念有利于比较公平地计算个税应纳税额，但要求有更细致、更有支撑力的管理条件，需要核实各个纳税人的家庭情况。
3.优化税率，统一累进税率，减少税率级次，降低边际税率。
各国实践表明，高税率不一定有高收入，反而可能诱使纳税人逃避税收，甚至阻碍经济增长。因此应减少税率级次，适当降低边际税率，减少税制的复杂性与税收征管成本。将工资薪金、劳务报酬所得，个体工商户生产经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，稿酬所得，特许权使用费所得统一适用降为五级的超额累进税率，降低最高累进税率至40%；统一税率、统一扣除、统一按月预征、年终结算方式，简化税收计算，利于征管，降低税负，预防纳税人逃税动机。
4.建立个人收入控制体系，强化税收征管力度。
现阶段，推进个税改革的目标需从四方面着手，第一是让所有的公民有一个税号；第二是所有收入完全货币化；第三是加强现金管理，大额的现金流动必须通过银行；第四是对税务、工商、企业、金融等进行联网，加大监察力度。
七、调查总结：
（一）总结：
个人所得税制度改革势在必行，但任重而道远，我们在认识改革的紧迫性的同时，也要认识到它的艰巨性。通过调查我们发现虽然个税改革大幅度减轻中低收入纳税群体的负担、加大了对高收入者的调节力度，但改革后依然存在着税制及税率的不合理，所以这就需要决策者认真制定各项完善的改革计划和措施，同时还要号召全社会的全力支持和配合，以大局为重，保证改革的顺利开展。
（二）小组成员心得体会：
调查问卷样卷
您好！
我们是柳州职业技术学院电算会计化专业的学生，由于专业课程学习的需要，我们正在做一项关于“个人所得税改革”的市场调查研究，感谢您能花两分钟时间帮助我们完成下面的问卷，您的意见对于我们了解个人所得税以及个人所得税的改革非常重要。谢谢您的合作。
2011年十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个人所得税法修正案，将个税免征额由现行的2000元提高的3500元，由9月1日起实施。
对于本次改革您的看法如何呢？
1.您一般从何种渠道了解个人所得税法的相关内容？（多选）A.新闻媒体 B.网络媒介 C.报刊杂志 D.税务部门宣传 E.其他
2.据您所知，您身边的人对待今年个税改革的态度大多为何？（单选）A.免征额在3500元刚刚好，再提高就影响税收收入，满足不了财政开支了
B.应该提高，因为物价上掌水平已经超过工资上涨水平C.应该提高，免征额低了，达不到调节贫富差异的目的
D.应该提高，需要保护低收入人群 E.无所谓
3.您觉得提高个税免征额对哪类人群有利？（单选）A.高收入者 B.工薪阶层 C.低收入者 D.不清楚
4.您认为个税免征额应为多少才是合适的？（单选）
A.目前的3500元就合适了 B.3500元到5000元之间 C.5000元以上
5.您个人认为所得税应该按什么来征收？（多选）
A.按物价涨跌 B.按家庭人数和工资总数 C.按地区不同有所区分 D.按工资数额
6.对于个税政策您还有什么期待（多选）
A.对高收入者加大征收比例 B.修改个税征收级次和税率 C.改进税收征管方式，增加收入透明度 D.增加纳税扣除项目 E.逐步改进所得税制 F.其他
7.您的收入来源主要是什么？（单选）A.工资薪金 B.劳务所得 C.个体经营所得
D.稿酬 特使权使用费 财产租赁转让所得等 E.多种收入来源
8.您的月收入是：（单选）
A.1000元以下 B.1000元-2500元 C.2500元-5000元 D.5000元以
第四篇：关于乡镇水利站改革的调查与思考（范文）
关于乡镇水利站改革的调查与思考
鄂西北片水利劳动人事专题调研组
按照省水利厅开展水利人事专题调研的工作部署,鄂西北片的襄樊市、十堰市、孝感市、荆门市、随州市和神农架林区等六个市(林区)水利（水电）局调研专班，采取分头调研、集中汇总的方式，通过发放调查表、开座谈会、翻阅资料、实地查看等途径，对涉及六个市（林区）的乡镇水利站改革后的现状进行了调研，掌握和了解鄂西北片乡镇水利站在2005年实施改革后的机构、人员、运行状况，探索在新形势下如何进一步完善、深化乡镇水利站改革，加强基层水利机构的建设与管理，促进水利事业更好地服务现代农业发展和社会主义新农村建设。现将调查情况综合如下。
一、现状----喜忧参半
乡镇水利站改革背景。2005年8月，全省全面实施乡镇综合配套改革，乡镇水利站作为“七站八所”纳入撤、并、转的范围，多数乡镇将水利站并入农业服务中心，或转制为水利服务中心，实行以钱养事机制。在乡镇综合配套改革基本结束之际，2005年11月，省编办、省水利厅按照《中共湖北省委、湖北省人民政府关于推进乡镇事业单位改革加快农村公益性事业发展的意见》（鄂发
[2005]13号）精神，联合下发了《关于乡镇水利站改革有关问题的指导意见》（鄂编办发[2005]43号）。各地按照两个文件精神，结合本地实际推行了水利站改革。
乡镇水利站现状。鄂西北既有沿江滨湖地区、也有山区、丘陵，改革后，乡镇水利站改革和运行管理机制有三种模式：
1、组建流域性乡镇水利站。6个被调研地区中只有孝感市下属四个县市区设置乡镇水利站29个、定编定员283人，明确为县（市区）水利局的派出机构，人员已实行公开招聘、竞争上岗，人员和运行经费由财政、水利局负担。
2、按乡镇设立或跨乡镇联建基层水利管理机构。十堰市61个乡镇联建50个水利服务站，隶属县（市）水利局管理。襄樊市按乡镇区划设立水利服务中心85个，其中实行库站合一的10个。荆门市将56个乡镇水利站全部撤销划转为乡镇水利服务中心。随州市设立乡镇水利水产服务中心26个。神农架林区以乡镇为建制设立8个乡镇水利服务站。以上基层水利管理机构实行人员定期招聘、“以钱养事”体制，定性为民办非企业组织或社会服务中介组织。
3、设立水利助理。孝感市3个县市的乡镇水利站与水产、农机等合并，在乡镇综合办公室中设水利干事职位，实行“乡镇水利助理员+水利社会化服务组织”的模式，人员隶属当地乡镇。
乡镇水利站改革后几点值得肯定之处：
一是改革保留了水利服务机构。乡镇水利站作为基层水利单位，是水行政主管部门服务农业、农村工作的延伸。通过乡镇水利站改革保留了水利部门在农村工作中的阵地，为推进乡镇政府职能转变、建立新型基层管理体制奠定了基础。鄂西北精简、撤转后的乡镇水利管理机构以三种模式运行，在一定程度上能够适应农村经济社会发展需要。
二是精简了基层水利机构、人员。人员臃肿、包袱沉重是影响水利站发展的重要因素。通过改革，对水利站进行了整合、撤并、转制，人员竞争上岗、合同制管理、优胜劣汰，分流人员买断，极大地精简了机构，降低了行政成本，减轻
了农民负担，提高了基层水利队伍整体素质。鄂西北六个市（区）32县（市区）382乡镇原设水利站382个，共有职工2794人，改革后，按三种模式共设立水利站（服务中心）305个，通过竞争上岗定员1874人（含水利助理）。每年减少支出73万元。如汉川市原设水利站24个，职工256人；改革后，按流域整合为10个，定员178人，精简了78人。
三是一部分水利站有了相对稳定的经费来源。大部分县市区在乡镇水利站改革中都重新核定了水利站的事业编制，明确了经费来源。例如神农架林区按一站一人，每年27000元标准进行补贴，保证经费正常来源。襄樊市襄阳区每年每个水利服务中心按1万元标准考核拨付，其他县市也按照公益性岗位、服务项目确定拨付经费数额。孝感市易涝滨湖地区的四个县市区汉川、孝南、应城、云梦按核定的水利站事业编制明确财政负担或从水费中拨付人员经费。
四是水利站在基层水利管理和新农村建设中发挥了积极作用。鄂西北的干、支、民、围堤总长2022公里，大中型泵站162处1271台41.3万千瓦，水库3657座（大中型162座，小型3495座），涵闸3734部，还有众多的小型水利设施近60.1万处，水利工程点多面广，防汛抗灾任务繁重。因此，乡镇水利站和水利服务中心为主体的基层水利工程管理单位在水利服务农村经济社会发展和新农村建设中占有重要位置，发挥水行政部门职能延伸作用。首先，水利站发挥了农村水利工程规划实施、建设与管理主力军作用，广大基层水利员立足于水利，扎根于农村,工作在一线,直接与农民打交道,担负着本区域农田水利建设规划设计与组织施工、小型水利工程和设备岁修、养护、更新、改造计划编制及防汛抗旱工作,与“三农”的关系密不可分,其作用明显。其次，水利站发挥了乡镇政府组织防汛抗旱参谋和助手作用，基层水利站处于防汛抗旱最前沿，基层水利员长期摸爬滚打在抗洪救灾、水利建设第一线。他们最熟悉当地的水情，最了解当地工程的状况，积累了丰富的抗灾除险经验，部分人员还具备了水利专业技术。在防汛抗旱期间，能够及时发现隐患，排除险情，为当地党委、政府做好水利工程除险加固、运行调度、制定应急预案，指挥防汛抢险当好参谋。第三，水利站发挥了承担农村安全饮水建设重要保障作用。农村饮水安全工程是重大民生工程之一，乡镇水利站在农村安全饮水的规划、建设、管理中发挥了十分重要的作用。乡镇水利站改革后尽管显示了一些积极因素，但还存在诸多的问题和困难，主要表现在：
1、基层水利工作网络、人员力量与繁重的水利服务需求不相匹配。一是水利站按照流域（水系）进行整合精简后，人员减少，工作任务增加，一个水利站管理几个乡镇水利工作，水利设施管理的工作量大，不同乡镇之间工作协调较难，人员调配、管理存在脱节现象。二是跨乡镇建水利服务中心，人员力量分布不均。以十堰市为例，房县以乡镇建站18个，而竹溪县以县设立水利站1个；人员配备上也不均衡，郧县水利站职工47人，而竹山县仅有4站、4人，承担17个乡镇“以钱养事”水利管理任务；郧西县8名分在农业服务中心的水利员被东调西借，很少从事水利工作。三是人少事多责任重。如襄樊老河口市核定10个水利服务中心14各岗位，站均1-2人，平均管理小型水库3.5座、灌溉渠道18公里，在汛期繁忙时期，人手严重不足，满足不了防汛抗旱的需要。如孝感市北部三个县市孝昌、大悟、安陆实行水利助理模式管理，基层水利工作力量大大削弱，大悟县的一个水利助理平均管理近10座小型水库和其他水利设施，致使小型水库管理无法到位，结果把小
（二）型水库划归行政村管理，这些都是潜在的安全隐患。
2、职工队伍结构不合理，素质有待提高。基层水利员大多是招聘上岗。首先是专业技术人才缺乏。鄂西北六个市（林区）共有水利站（水利服务中心、水利助理）1874人，初高中学历占71%，大专以上学历占26%，有496人具备水利专业学历，占26%。如京山县30名水利人员中具备中级专业职称的仅8人，占总数的27%。孝感市乡镇水利站在编在岗人员大多为非水利专业大中专毕业生和近年退伍转业战士，还有的是从社会人员中公开招考聘用，具有水利专业的极少，专业技术能力较弱。应城市、孝南区水利站是都从社会人员中考试招聘，原水利站职工基本都落聘，新录用的人员情况不熟、没有水利专业技能。其次是年龄结构不合理。水利人员中35岁以下的占14%，36-45岁占33%，46-56岁占46%，56-60岁占7%。年轻职工所占比例偏少，人员没有流动性。其次是思想观念滞后，难以适应和跟上时代发展的步伐。水利长期受计划经济影响，相当一部分基层水利站等、靠、要的思想根深蒂固，竞争意识不强。有的水利职工不善于学习提高，没有一技之长，缺乏开拓创新能力。这些职工队伍存在的问题，导致基层水利机构服务质量降低。如2007年7月中旬，襄樊市发生局部强降雨，樊城区青龙堰、三里冲两座小
（二）型水库相继发生满溢、渗漏等严重险情，由于乡镇水利站没有经验丰富的专业技术人员，无法再险情发生之初开展抢险技术指导，最后等到市区技术人员赶到，才有效制止了险情，因基层缺乏技术力量，致使抢险的最佳时机贻误，使抗洪抢险付出了一定代价。
3、工作积极性不高，职工收入偏低。一是身份不正。鄂西北地区大多设立乡镇水利水利服务中心，职工身份由“事业人”转为“民营非企业”职工，吃的是以钱养事经费，三年一聘任，履行的是公益性水利工程管理职责，加之每年服务费收入低（不足1.5万元），工资没有保障，人手少、工作任务繁重，而且在职工眼中水利服务中心是“五无”（办公无场地、办事无经费、经营无资质、创收无政策、缺口资金无着落经费）“四不像”（不像企业、不像事业、不像民营、也不像中介）的机构，多数职工对前途无望，工作难以安心，工作积极性受挫。同时也没有多少新人愿意竞聘乡镇水利员这个“不稳定”的岗位。二是职工收入普遍偏低。水利站经费来源三个渠道：财政拨款、水费、以钱养事经费。尽管大部分县市区都从水费、乡镇转移支付以钱养事经费中落实了水利站竞聘上岗人员的经费渠道，但是受当地财政收入和服务项目业务量的影响，不能足额保证人员经费，水利站运行管理经费更是无从谈起。目前大部分基层水利机构职工收入低于档案工资标准，年平均收入仅为0.5-1.2万元，落岗、退养人员和病退人员有的月生活费标准仅为每月300元，略高于最低生活保障标准。这种状况造成了基层水利队伍的人员是“出不来、用不上、引不进、留不住”，将导致基层水利管理后继无人。
4、改革不完善、彻底。鄂西北六个市（林区）结合各自实际不同程度地推行了乡镇水利站改革，按照鄂发〔2005〕13号、鄂编办发[2005]43号文件规定：“江汉平原及沿江滨湖地区的原乡镇水利站，在精简人员的基础上，由省有关部门提出范围和标准，按流域（水系）整合、组建水利管理站，属县（市、区）水利部门的派出机构，为公益性事业单位，人员实行招聘”，“水利管理站属县（市、区）水利部门的派出机构，为公益性事业单位，人员实行招聘。具体编制员额由县（市、区）机构编制部门在规定的乡镇公益性事业编制40名总额内核定，纳入财政预算，报省编办备案。所核定的编制员额应满足履行工作职责的需要”。除孝感市的汉川、孝南、应城组建了流域性水利站外，其余因该文件出台滞后于乡镇综合配套改革进程，大部分县市改革已基本结束，后续工作困难，所以都维
持水利服务中心的机构模式。如荆门市六个县市区都未组建流域性水利站；孝感市云梦县确定了改革方案，明确了水利站总数和人员编制数，但因人员安置、改革成本无法筹措，至今仍维持原状。同时大部分的水利站职工和退养（内退）人员的“两保”资金没有落实解决，落岗人员的基本生活费也没有落实来源渠道，影响了基层水利单位的稳定。还有的地方没有将政策落实到位，改革不彻底，如汉川市水利站用水费和以钱养事转移支付的途径来解决经费，没有落实公益性单位应由财政预算解决经费的政策。
二、困局----体制不顺
地位不明、性质不清是乡镇水利站错位缺位的主要原因。尽管鄂发[2005]13号、鄂编办发[2005]43号文规定“乡镇水利公益性服务由政府负责”,水利管理为公益性服务范围。但在乡镇改革中，对乡镇水利站存在许多认识上的偏差，主张划入营利性企业走向市场。事实证明，乡镇水利站不是营利性的经济组织，也不同于其他农业服务组织，而是非营利性的公益性服务组织。从地位性质看，乡镇水利站是农村公益性基础服务的重要载体，也是建设现代农业的重要支撑。水利兴，则农村安；农业稳、农民乐。长期以来，乡镇水利员为保障粮食安全、促进农业发展和农民增收作出了重要贡献。乡镇水利站直接面对农村、农业和农民，是连接县、乡、村水利事业的纽带，又是农业命脉的具体实施者。乡镇水利站的服务职能是政府承担的公益事业，他们不可能按照等价交换的原则，向一乡一村、一家一户收取服务费用。从任务特点看，近两年中央、省不断加大对农田水利基础设施建设的投入，每个县市每年都有上亿元的投资，工作量的突增，迫切需要乡镇水利站主动参战。就平原湖区看，农业基础条件要好些，水利基础设施完备一些，农业对水利的依赖性强，对乡镇水利服务水平要求更高；就山区来讲，农业基础薄弱、公益性服务水平低，是制约农业农村发展的突出矛盾之一，“十年九灾、十灾九旱”，地域辽阔，基础脆弱，库塘众多，河沟纵横，以致乡镇水利站的服务内容更多、范围更广、任务更重、难度更大。对于单枪匹马又无资质的水利员来说，根本无力承接水利工程项目，不可能从事经营性的服务。由此可见，乡镇水利站的所处地位、工作性质决定了它的公益性、非营利性。把它划入民营非企业或中介组织，不仅不符合农村的“水情”，也不适应“三农”工作健康发展。调查中，许多基层干部群众和所有水利工作者都认为，如今的乡镇水利站“名不正身不顺”，改革的目的不仅在减人减机构，更在于减支增效。还有同志认为，平原滨湖地区乡镇水利站能定为公益性事业单位，但对山区水利站确没有相关政策，不符合农村水情。
体制不顺是乡镇水利站难以作为的重要原因。乡镇水利站的管理体制几经周折，县市水利局和乡镇政府间徘徊，一直是有利都管、无利都不管的“条块模式”，内部缺乏竞争机制，经费依赖财政，没有自我“造血功能”。有的形同虚设，有的人浮于事，有的无法维持生计。转制时，因受到观念转变、各种利益的纠葛，只是简单的一概而论，一转了之。除符合退休条件外，其他人员一揽子转为“民办非企业”身份，或全员对社会公开聘任，该出去的未出去，该进的进不来，以致“老伤”未愈又添“新伤”。从改革理论上讲，似乎行得通，但实际操作起来，却大相径庭。现在，“以钱养事”的钱每年都在增长，一个县市少则十几万元，多则近百万元。财政转移支付的钱并没少花，减人并未减支，服务功能并未增强，用有些人的话说，叫“花了钱，事干不成，还落了一身怨”。在个别地方，花钱养事，已经演变成了“养人不养事”。一旦“断奶”，又将成为“不稳定”的因素。调查中，许多水利人和基层干部，对水利站任务不轻、责任不小、体制不顺、经费不足、人员不稳定的“五不”现象感到担忧：将会给现有水利基础设施造成管理不到位、损毁无人修的严重后果，再过几年后果就会显露出来。到那时就会付出更多更大的代价。事实表明，深化改革势在必行。
协调机制不活是乡镇水利站运转不畅的直接原因。乡镇水利站改革、转制后，设立乡镇水利服务中心的乡镇，原来水利站承担的行政职能、执法职能交给乡镇和县市水利局。从运转情况看，乡镇因职能消弱，人少事多，对水利的管理职能出现空档，工作衔接不紧；县市水行政主管部门隔层缺位，鞭长莫及，指导不灵，使基层水利执法工作出现萎缩现象。乡镇水利员吃的“服务饭”，涉水行政管理、执法职能的事情爱莫能助。由于缺乏统筹协调，使得乡镇管不住、水利局管不了、水利站管不成。比如对河道沟岔的乱挖乱倒乱建问题，县水利部门的无力管理；乡镇经济发展办责权不对等，难以作为；而乡镇水利站却只能看在眼里、急在心里。在配改经费方面，更是举步维艰。以丹江口市6个水利服务中心为例，2008年财政一次性购买资金33.984万元，物化投入5万元，只占最低测算标准的45%和20%。服务报酬也低于其他配改单位，今年农技中心为17560元（含养老金），农机站17237元，而水利服务中心只有15400元。类似问题，找谁谁都管不了，求谁谁都无法解决。长此下去，势必导致水利站人心涣散、队伍不稳，给水利工作带来不良的影响。
服务能力不强是乡镇水利站缺乏活力的又一原因。主要表现在：在岗技术力量过于薄弱。专业技术人员不到在岗人员的一半，有的县市没有一名科班出身的专业技术人员。部分地方水利员队伍青黄不接。以十堰市为例，乡镇水利员不到10名的有3个县，人员严重不足，且未专职，远远不能适应当前水利建设任务的需要。服务水平不能满足新农村建设的要求。近几年，中央高度重视“三农”工作，逐年加大水利基础设施投入，我省是水利大省，基层水利服务体系显得更加重要。县市特别是乡镇水利工作人员严重不足、点多线长，常常是应付都应付不过来，有些服务工作很难落到实处。例如小型水利工程建设、库塘堰渠维修、安全饮水水厂管护等等，即使是昼夜不停地工作，也很难完成服务任务，何谈高标准高质量的服务水平。
三、对策----深化改革
水利是农业的命脉，十七届三中全会报告指出“以农田水利为重点的农业基础设施是现代农业的重要物质条件。„„搞好水利基础设施建设，加快农村饮水安全工程建设„„”。水利站作为履行水利工程管理职能的基层单位，在中央加大对“三农”支持力度、加大对小型水利设施投入力度的新形势下，要夯实基层公益性水利服务机构，更好地发挥水利管理职能，服务新农村建设，是广大农民的呼声，更是摆在各级政府、水行政主管部门面前必须思考和解决的问题，只有深化改革，理顺体制、明确机构性质、规范经费来源，水利站（水利服务中心）各种问题和困难才能得以解决。
1、恢复水利站设置。从鄂西北片调查情况反映，一是从水利工作对新农村建设的重要程度将，应该在精简的基础上恢复公益性水利站设置；二是从乡镇林业站、畜牧站、文化站的保留或恢复设置相比较，水利站的重要性应排在前列。为了有利于“三农”工作，确保农民增产、增收和农村生产稳定发展，也应该恢复乡镇水利站设置。建议，省水利厅开展全省水利站改革的调研，若情况与鄂西北片相似，就要突破现行关于乡镇水利站改革的政策，专题向省政府报告基层水利管理机构状况，建议将鄂编办发[2005]43号文规定的组建公益性水利站的范围由“沿江滨湖地区”扩大到山区丘陵地区，覆盖全省。原已按流域（水系）设置的水利站保留；未设置的地区，按照乡镇行政区划国土面积、水利工程管理任务量等指标为依据设置系数，测算定员定编数额，组建乡镇水利站，落实相关政策。
2、严格落实鄂编办发[2005]43号文件精神。在新恢复公益性乡镇水利站政策出台前，对改革未推进或政策落实不到位的地区，要争取省政府督促各地的改革按文件到位。特别是明确为沿江滨湖地区的县市、乡镇，要协调各级政府，拿出切实可行的方案，将改革推进到位。同时，已设立水利服务中心的山区乡镇水利站，县市水利部门要加强业务指导和内部管理，形成水利员培训机制，努力提高人员业务素质，提升服务质量，提高自身造血能力，适应现代水利建设需要。
第五篇：关于农村信用社改革的思考论文
关于农村信用社改革的思考论文 内容摘要:本文通过当前对农村信用社改革的现状以及其存在的缺陷以及通过改革给农民带来的好处的阐述，提出了几点意见和看法。
关键词：农村信用社；产权；改革；三农 ；创新 ；
农村金融体制和农村信用社改革事关农民、农业和农村经济发展的大局。今年我国金融体制改革的一件大事就是深化农村信用社改革。农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，是农村金融的主力军和联系广大农民群众的金融纽带，在促进农业和农村经济发展，帮助农民发展生产、增加收入等方面，发挥着重要的作用。内蒙古自治区深化农村信用社改革是从2004年开始的，至今已4年有余。就在这几年中，国家又先后提出社会主义新农村建设、放宽农村金融机构准入门槛等政策，农村信用社改革如何适应这种新形势,如何发挥农村信用社支持农村经济发展的作用，成了理论界和政府部门关注的一个重大课题。下面是本人就当前农村金融体制改革中的农村信用社改革的有关问题讨论几点意见和看法.一、当前对农村信用社改革的现状及存在的问题:
据8月22日召开的通辽市农村信用社联席会议获悉。今年上半年，全市农村信用社资金整体运行平稳，各项存款增长较快，整体支付能力增强。全市农村信用社各项贷款增量较大，信贷支农力度增强，到6月末，全市农村信用社新增贷款199261万元，比年初增长48.51%，余额达到609974万元。各项存款余额703318万元，比年初增加116142万元，增长19.78%，占全市金融系统各项存款余额的27.50%.通辽市科尔沁区农村信用社联社理事长程万和认为，国家对农村金融政策的调整，可以使国内外各类金融机构优势互补，使竞争更加充分，弥补农村信用社服务不到位的缺陷，缓解了农村信用社在农村孤军奋战的压力。自2000年农村信用社改革逐步深入以来，内蒙古农村信用社改革成效是非常显著的，这主要表现在以下几个方面：
（一）、存贷款规模迅速扩大，不良贷款比例大幅下降。
（二）、增资扩股工作取得成效，开始获得中央财政支持。
（三）、支农力度加大，小额信用贷款增加。
（四）、管理体制与产权制度改革取得进展。
内蒙古自治区农村信用联社产权改革办主任于学忠表示，总体看来，内蒙古农村信用社改革试点工作进展顺利，农村信用社的资金实力明显增强，支农信贷服务工作得到加强。这些可喜的成绩为下一步改革打下了坚实的基础。当然，我们也必须清醒地认识到，目前的改革还面临许多困难，进展依然缓慢。究其原因，在于农村信用社长期存在的一些问题没有得到根本解决，如产权不明晰，管理体制不完善，内控制度不健全，缺乏高素质的专业人才等。农村信用社改革目前所面临的形势非常严峻，因此，我们应当积极应对和参与。这就要求我们切实转换经营机制，完善法人治理结构，提高科技手段，增强服务功能，提高核心竞争力。
第一，产权制度不科学，产权约束薄弱。长期以来，农村信用社的产权在表面上是明确的，但法人产权是一个模糊的概念。农村信用社作为金融企业，究竟谁是所有者不明确，所有者和经营者的关系不明确，出了问题究竟由谁来承担经营管理的责任不明确，从而使得农村信用社管理体制改革、金融风险化解、经营管理改善以及相应扶持政策等，缺乏坚实的制度基础。由于农村信用社缺乏一个真正意义上的产权所有人，其经营过程也缺少来自于财产所有者的监督，相当多的经营者把农村信用社看作自己的企业，随意经营，甚至假公济私。即使有一些外部管理者的监督，也由于农村信用社缺乏内在机制，达不到预期效果，有些管理者甚至与经营者“合谋”损害农村信用社的利益。
第二，管理体制不完善，管理上有“缺位”、“越位”现象。长期以来，我国的农村信用社多由国家金融机构管理。然而农村信用社点多面广，而且极为分散，国家金融机构人力、手段都有限，难以真正管理好。实际上，多数农村信用社的管理权落在社主任、联社经营班子的身上。很明显，这些人既是农村信用社的管理者，又是经营者，既是裁判，又是运动员，体制上的管理者农行、央行却成了观众，真正的管理者“缺位”，经营者却“越位”管理。从某种意义上讲，多年来不断出现的农村信用社贪污、挪用等腐败现象，不完善的管理体制难辞其咎。
第三，内控意识薄弱，内控制度不健全。信贷内部控制作为一项重要的管理活动，需要一定的“沉没成本”，如设置相应工作人员等。为降低经营成本，部分农村信用社不去建立规范的内控制度，而选择对下级“一把手”实行信贷控制。
这种“人对人”的内控模式，导致许多坏帐、呆帐。因此，内控观念的转变是建立合理内控制度的前提条件。目前，多数农村信用社尚未建立具有独立性和权威性的内审机构，内部稽核、监察力量配备不足。有些农村信用社虽然设立了稽核部门，但内控制度并不健全：稽核部门对会计、信贷等基层工作人员监督较多，而对联社、信用社领导干部制约很少；对具体业务经办人员的违规行为处理较多，而对领导干部违规或管理决策失误追究责任极少。很容易出现一些违规违法问题，从而增加农村信用社的经营风险。
第四，员工素质普遍较低，缺乏真正胜任的各类专业人才。就全国农村信用社而言，大部分基层农村信用社员工的综合素质偏低，部分职工的主人翁意识和责任心不强，认识不到自己所在岗位的重要性和所负责任的重大性。在试点8省市的农村信用社，这类问题也大量存在。另外，试点地区的多数农村信用社缺乏金融、法律、计算机等方面的专业技术人才，特别是基层乡镇信用社，更缺乏懂经营会管理的人才。基于以上存在的问题,我区应该在农村信用社改革中要在信贷投放、金融品种等方面健全为“三农”服务的体系，发挥农村信用社的农村金融主力军作用。同时要加强与国有商业银行、政策性银行等骨干金融组织的合作，健全农牧业保险、农牧业担保等金融组织，并与其他金融组织形成合力，优势互补，共同支持新农村建设。
(一)、以服务 “三农”为导向，深化农村信用社改革。
农村信用社作为由广大农民群众自愿入股组成的金融组织,根在农村,在农民。解决好“三农”问题,既是农村信用社生存和发展的需要,又是党和国家赋予农村信用社的重要社会职责。50多年来,农村信用社对农村经济的发展作出了突出的贡献,而今已成为农村金融的主力军和联系农民最好的金融纽带,成为农民、农业和农村经济发展不可或缺的重要支持力量,因此,在全面建设小康社会的新形势下,农村信用社必须把自身发展同做好支农工作、推动农业增效、农民增收、农村产业结构调整、农村居民非农化、农村劳动力转移等新情况结合起来,依托政府组织,发挥自身优势,找准支农着力点,创造农村经济发展的支撑点。
（二）、正确把握农村信用社改革的功能和制度特征。
农村信用社的存在是以能否促进农村经济发展为前提的。有利于农户增收、农业发展和农村经济增长的金融需求的满足，是应当赋予农村信用社的基本功能。农村信用社作为支农的主力军，无论怎么进行改革，都应当有利于实现上述功能。只要是有利于促进农村经济发展的产权制度和组织形式，都是信用社发展的可行方向。例如，实现产权组织形式的多样化，投资主体多元化，甚至其它战略投资者愿意进入农村信用社，如商业银行的入股、收购兼并等，只要能改善信用社的经营绩效，能促进农村经济发展，都不失为一种好的形式。
（三）、适当调整农村信用社的宏观政策定位，加快其行业管理体制建设。
农村信用社点多面广，具有服务“三农”的比较优势和组织基础，包括同农户的密切联系。因此，农村信用社以坚持为“三农”服务为宗旨有其必然性和合理性。从行业管理来看，农村信用社按照自下而上逐级入股、自上而下层层服务的方式，组建金字塔式的组织体系，不仅有利于建立覆盖全国的资金清算系统和通存通兑系统，增加其行业竞争力和拓展业务的能力，也有利于信用社更好地在系统内部调剂资金头寸、参与银行间同业拆借市场，从而增加农村资金供给，增强农村信用社抵御风险和适应现代金融业务发展的能力。
（四）、做大作强农村信用社必须依靠地方政府的大力支持。
一是地方政府要因地制宜，明确发展思路，加快县域和农村经济发展。应从区域优势、资源优势、比较优势着眼大力发展特色经济、绿色农业，支持农产品深加工、精加工，大力推动农业产业化发展拉长农村产业链，提高农产品附加值，增加农民收入，壮大农村经济。二是要积极支持农村信用社做好增资扩股和壮大资金实力工作。地方政府应加强协调和指导，出台相应措施，引导和鼓励农民、城镇居民、工商企业、民营资本等民间资本投资农村信用社，以不断扩大农村信用社资金实力，为加大信贷“支农”力度提供资金保障。三是要大力整治信用秩序，培育和建设良好的信用环境。要把信用环境纳入打造诚信政府这一系统工程，像抓招商引资、重点项目工程那样，积极推动创安工作，深入开展创建信用乡（镇）、信用村活动。把防止企业在改制过程中悬空金融债权。要抓住源头治理，采取强有力的措施，协助农村信用社清收地方政府及村、组贷款和县直单位干部职工的逾期拖欠贷款，对蓄意不还的“钉子户”进行惩戒，以良好的信用环境为县域金融保驾护航。
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