华天公司为增值税一般纳税企业

第一篇：华天公司为增值税一般纳税企业

华天公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。华天公司销售商品及提供劳务均为主营业务。2009年6月发生的经济业务如下：

（1）向本公司行政管理人员发放自产新产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。适用消费税税率10%。

（2）与B公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为6万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款4万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本2.6万元（假定均为安装人员工资）。

（3）与C公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60％；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

（4）以34万元出售作为交易性金融资产核算的股票，该批股票出售前的账面价值为30万元（成本32万元，公允价值变动额2万元）

（5）向E公司销售一批修理用配件。该批配件的销售价格为 10万元，账面成本成本为8万元（已计提跌价准备0.8万元）。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司将其持有的A公司签发的银行承兑的商业汇票承付，该商业汇票期限为三个月，到期日为9月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月 3日提货。

（6）转让一专利权的所有权，其账面价值为50000 元（已摊销20000元，未计提减值准备），取得转让收入60 000元，转让过程中发生咨询服务费等1000元，转让无形资产的营业税税率为5％。

（7）收到存款利息1000元。

（8）通过开户行交纳本期应交的增值税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元。要求：

（1）编制华天公司上述经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）；

（2）编制华天公司6月份的利润表。

第二篇：A企业为增值税一般纳税人

练习一

A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关资料如下：

（1）2010年11月30日该企业尚未抵扣的增值税进项税额为21500元。

（2）该企业2010年12月发生如下经济业务：

1）购进原材料一批，价款100000元，增值税率17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库。

2）销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行汇票一张，销售成本为200000元。

3）报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕。

4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让。经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字发票。

5）于2010年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2010年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%。

6）用银行存款支付本月管理费用18430元。

7）计算本月应交的增值税。

8）分别按应交增值税的7%和3%计提本月应交的城市维护建设税和教育费附加。要求：

（1）编制有关经济业务的会计分录；

（2）计算2010年12月份A企业利润表中以下项目的金额：

1）营业利润；

2）利润总额；

3）净利润。

练习二

甲股份有限公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额，甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2011，甲公司发生如下经济业务事项：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已

经发出，并开具了专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支

付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字专用发票。该退货系甲公司2010年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为2/10，1/20，N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品售价40000元，销售成本22000元。货款于12月29日收到并存入银行。

（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价

（不含税）的10%向丙公司支付手续费，该批产品售价为120000元，产品销售成本为66000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单

时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整事项）。

（8）结转本年利润。

要求：

（1）根据上述业务，编制甲公司2011经济业务事项的会计分录。

（2）计算甲公司2011的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。

第三篇：增值税纳税申报表

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增值税纳税申报表

一、增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表。

二、新的《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）分浅绿和米黄两种颜色，浅绿色适用于增值税A类企业，米黄色适用于增值税B类企业。三个附表则统一为白色。

三、新的《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）从1996年1月1日起启用。在没有认定增税A类企业之前，所有增值税一般纳税人均使用米黄色申报表。

四、纳税申报表由市局统一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管处领取新表。各分局在使用新表的过程中如有问题，请及时报告市局征管处。

附件：

一、《增值税纳税申报表》及其三个附件的填表说明

二、《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）

三、《发票领用存月报表》

四、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》

五、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》。

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附件一：

《增值税纳税申报表》及其三个附表的填表说明

一、《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系。

1.《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”的合计数等于《增值税（专用/普通）发票使用明细表中专用发票销项税额合计数、普通发票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税务劳的税额三者之和。

2.《增值税纳税申报表》中“本期进销项税额”的合计数等于（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》中专用发票进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。

3.《发票领用月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏、“税额”栏专用发票小计数应分别等于《增值税专用发票使用明细表》中“销售额”栏、“税额”栏的合计数。《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“销售额”栏与“税额”栏的合计数之和，同时《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“税额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“税额”栏的合计数。

二、1.本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税A类企业使用线绿色申报表，B类企业使用米黄色申报表。增值税一般纳税人按简易办法依照6%征收率缴纳增值税的货物，也使用本表。

2.本表“经济类型”栏，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水

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及商业分别填写。

3.本表“本期销项税额”中的有关栏次，接下列要求填写：

（1）特区内工业企业如有“一般销售”、“地产地销”、“免税销售”情况的应分别填列，除特区内工业企业以外的其它企业，不得填报“地产地销”栏，所有企业如有“出口货物”情况的都须申报。

烟、酒、矿物油地产地销减半征收的，将销售额一半记入“一般销售”、一半记入“地产地销”，分别按其适用税率计算销售税额。

（2）“货物或应税劳务名称”，按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。

（3）“应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额“中。

（4）“税率”按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写，一般纳税人按简易办法征税的货物，该栏按6%的征收率填写。

（5）按不同销售类型计算其所占销售总额的百分比①②③④。

4.本表“本期进项税额”中的有关栏次按下列要求填写：

（1）“本期发生额”栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填

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列。

a.“免税农产品”项目，按照采购免税农产品的买价，依10%的扣除率计算填列。

b.“运输费用”项目，按照购进货物所支付的运费金额，依10%的扣除率计算填列。

c.“废旧物资”项目，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%的扣除率计算填列。

d.“6%征收率”项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按6%征收率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。

（2）“本期发生额”栏中各项目的填写口径，是指按照增值税税法规定准予从增值税税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可填入本栏。

（3）减不得抵扣项目的是指：1.免税货物用；2.非应税项目用；3.非常损失；4.进货退出及折让；5.简易办法征税货物用。以上项目的填写口径同“本期发生额”一致，如在购进直接用于免税项目的未填入“本期发生额”栏的进项税额，不需再填入“减、免税货物用”栏。

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5.本表“进项税额分摊”的有关栏次，按以下方法填写：

（1）“本期抵扣额合计⑦”栏即为“本期进项税额⑦”栏合计数。

（2）“本期允许抵扣94年期初库存已征税款⑧”为经税务机构核定后的税款按照规定的抵扣比例计算出的本期允许抵扣额，或经税务机关批准本期允许抵扣的期初存货已征税款。

（3）“按销售额比例分摊应抵扣的进项税额⑨”即是将“本期抵扣额合计⑦”和“本期允许抵扣94年期初存货已征税款⑧”合并后按“本期销售税额”中计算出的各种销售类型的销售比例进行分摊。

6.本表“税款计算”的有关栏次按以下要求填写：

（1）“上期留抵税额（14）”按上期申报表（16）栏的数字填写。

（2）“减免项目（17）”要注明减免批文的批号以及以下减免类型：

a.高新产品开发；b.校办工厂；c.民政福利企业；d.其它企业（含部队工厂）。

（3）进项税额是分开核算的，在空白栏内单独说明进项税项并计算。

7.本申报表一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。

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8.由一般纳税人填写的增值税纳税申报表附下列资料应在纳税申报时与《增值税纳税申报表》一起报送主管税务机关。

三《增值税（专用/普通）发票使用明细表》填表说明

1.“发票起止号码”是指填写在本张表格中的发票（包括专用发票与普通发票）的起始及截止号码。

2.“（共 页、第 页）”分别是指《增值税普通发票使用明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。

3.《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏：纳税人使用的增值税专用发票按《国家税务总局关于开展增值税专用发票计算机稽核工作的通知》（国税发134号文件）规定的编码填写。即：第一位代表发票版本的语言文字，分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏文、维文；第二位代表是几联发票，分别用4、7表示四联、七联；第三位代表发票的金额版本号，分别有1、2、3、4表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，第三位为0表示电脑发票。

《增值税普通发票使用明细表》的“发票类别”栏空格不填。

4.“购货单位名称”栏应填写全称。

5.“货物或应税劳务名称”栏应按货物或应税劳务的具体名称填写。

6.“销售额”栏填写用不含税价格计算的销售额。纳税人如果使用普通发票，在填写本栏时应将其票面上的销售额价税分离，分别填写相应栏目。

7.“不开发票销售的货物或应税劳务”栏填写内容包括视同销售

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及价外收入等不开发票销售的货物或应税劳务。

四、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》

1.“（共 页、第 页）”分别是指“增值税专用发票抵扣明细表”共有几页，本张表格是其中的第几页；《增值税收购凭证抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中第几页；《增值税运输发票抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。

2.《增值税专用发票抵扣明细表》的“发票类别”栏：按《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏的要求填写。

《增值税收购凭证抵扣明细表》及《增值税运输发票抵扣明细表》的“发票类别”栏空格不填。

3.“供货或运输单位名称”栏应填写全称。

4.“金额”栏填写不含税的金额，如果含税应先予以分离，再填写此栏目。

5.“货物入库时间”栏填写货物验收入库的时间。

6.“付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。

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务

清

理

审

计

工

作

有

哪

些

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款

管

理

制

度

及

措

施

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 债权凭证制度对执行期限的具体适用什么情形 http://s.yingle.com/l/cs/677112.html

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 怎么防范应收账款质押带来的风险 http://s.yingle.com/l/cs/677106.html

 环境评价费如何作账务处理

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 交易性金融负债的主要账务处理

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 发票抬头开错怎样进行账务处理

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 债务担保凭证的风险都有哪些

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 国有企业改制上市与审计有什么风险 http://s.yingle.com/l/cs/677101.html

 保税区内企业固定资产处置应如何开具发票 http://s.yingle.com/l/cs/677100.html

 按预收款缴纳的营业税可当期扣除 http://s.yingle.com/l/cs/677099.html

 审计客观风险有哪些方面

http://s.yingle.com/l/cs/677098.html

 股东抽逃出资一般怎么做账

http://s.yingle.com/l/cs/677097.html

 个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要自 http://s.yingle.com/l/cs/677096.html

 关于农业税按粮食倒三七比例折征代金的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677095.html

 损毁财务案件如何撤案

http://s.yingle.com/l/cs/677094.html

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 具体如何办理2018托收承付方式下的逾期付款 http://s.yingle.com/l/cs/677093.html

 关于农业税纳税人认定问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677092.html

 会计上确认债务重组损失的情形有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677091.html

 违法登记会计账簿应当承担怎样的法律责任 http://s.yingle.com/l/cs/677090.html

 债权凭证制度有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677089.html

 纳税人应如何办理增值税退税

http://s.yingle.com/l/cs/677088.html

 担保债权凭证的特征有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677087.html

 危险品的运输 http://s.yingle.com/l/cs/677086.html

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第四篇：增值税纳税自查报告格式

增值税纳税检查自查报告

**国税局：

根据贵局有关要求，我公司对****年**月**日至****年**月**日的帐务开展了自查，现将自查的情况汇报如下：

纳税人名称 ：**有限公司

税务登记号：** 经济类型：** 法人代表：**

一、企业基本情况：

**有限公司创建于****年**月，注册资本：壹仟捌佰万元整；经营地址：**；经营范围：**，为增值税一般纳税人企业。

二、企业经营状况

公司****年**-**月份实现主营业务收入**元，缴纳增值税税金**元，预缴所得税**元

三、经自查应补申报增值税

本公司对2015年1月—2015年10月期间的生产经营活动中涉及的增值税税收事项进行认真详尽的自查工作。对相关数据又进行了计算、审理，基本正确，发现***，造成***，无其他遗漏税收的情况。经自查，本公司应做相应调整，补缴增值税额**元。

本公司严格遵守税收法规的规定及国家其他财经法律法规，遵纪守法经营，纳税意识强，能够按时、足额、及时申报增值税，缴纳税款。由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请批评指正，谢谢！

**有限公司

年 月 日

第五篇：生产企业增值税纳税申报表填报办法

生产企业增值税纳税申报表填报办法

（一）内外销售收入填报销售额（主表）和销售情况明细（表一）

生产企业销售货物应区别内外销收入，填入增值税纳税申报表（主表、附表）不同的栏次：

1、内销货物和《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）以下简称《通知》第一条一至五项规定的出口视同内销货物，属于一般贸易出口方式的应税收入，填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第2栏，并区别情况将应税收入分别填入增值税纳税申报表附列资料（表一）第1、3、4栏；

《通知》第一条一至五项规定的出口视同内销货物，属于进料加工复出口贸易方式的应税收入，填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第5栏，并区别情况将应税收入分别填入增值税纳税申报表附列资料（表一）第8-11栏；

2、当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退税出口货物人民币销售额填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第7栏，“免、抵、退办法出口销售额”中；包括本出口发生退运并已在税务机关取得《出口货物退运已办结税务证明》的销售额负数。对《通知》第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不办理退税出口销售额并且已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退销售额。

注意：不包括以前出口发生退运且本已办理《出口货物退运已办结税务证明》销售额

3、企业以“来料加工复出口”方式的销售收入和取得《来料加工免税证明》及其他出口免税销售额填报在增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第8、9、10栏和增值税纳税申报表附列资料（表一）第三部分“免征增值税货物及劳务销售额明细”的相关栏次。

（二）进项税额明细（表二）

1、申报抵扣的进项税额

生产企业购进内外销货物取得的增值税专用发票，按照规定的时限进行认证，并在认证的当月将申报抵扣的数据填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第2栏；取得的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证按规定时限采集，并区别情况分别填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第5-10栏。

2、进项税额转出

免抵退货物不得抵扣税额”（第18栏）按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征、退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵扣税额抵减额”；当“出口销售额乘征、退税率之差”小于“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。

3、《通知》第一条一至五项规定的出口视同内销货物和退运并已补税的销售收入，生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额，填报负数在其他栏21栏次（需征收管理部门确认）。

4、本出口货物退运未补税并办理《出口货物退运已办结税务证明》，冲减当期免抵退销售额和免抵退税额的，按照当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》免抵退税不得免征和抵扣税额第15栏A计算结果,填报免抵退货物不得抵扣税额”（第18栏）。

5、以前出口货物退运并已补税，补交的税款，应按照《出口货物退运已办结税务证明》和税收缴款书列明的金额填报负数免抵退货物不得抵扣税额”（第21栏）（需征收管理部门确认）。

6、企业以“来料加工复出口”方式的销售收入和取得《来料加工免税证明》及其他出口免税销售额的业务，按照规定计算出进项税额转出，填报免税货物用（第14栏）

（三）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）中税款计算

“免抵退税货物应退税额”（第15栏）按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏填报。注意：对出口企业按《通知》第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理免抵退税。对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额。

（四）若本期退税部门审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“累计申报数”与本期《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对下期《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。