第一篇：审计目标练习题1
一、单项选择题
1.某公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表中存在错误的认定是（）。
A．权利和义务
B．计价和分摊 C．发生
D．完整性
2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。
A．存在B．完整性 C．计价和分摊
D．分类
3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算 C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（）。A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 C．将应付天成公司的款项180万元记入某公司名下 D．将应收账款200万元记为160万元
5.某公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。A．发生认定
B．权利和义务认定 C．完整性认定
D．截止认定
6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（）。
A．对年末存货实施全面的监盘 B．对某笔重要的应收账款进行函证 C．详细计算全年的短期借款利息 D．对主营业务收入实施分析程序
7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。A．风险评估程序
B．控制测试
C．实质性程序
D．评估重大错报风险
8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（）。
A．计价和分摊
B．完整性
C．发生及权利和义务
D．分类和可理解性
9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场
10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。A．向某公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台列为企业固定资产
C．将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元 D．将预收账款列示于资产负债表应收账款项目
11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（）认定采用同一策略。A．完整性
B．截止 C．准确性
D．分类
二、多项选择题
1.注册会计师在按照审计准则对审计范围的规定理解正确的有（）。A．审计范围是指审计哪一年的财务报表 B，审计范围是指审计哪一张财务报表
C．审计范围受到限制是指客观原因或被审计单位施加的限制 D．审计范围是指恰当审计程序的总和
2.审查上市公司财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A．存货
B．短期借款 C．应收账款
D．现金
3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内 D．有关短期借款的入账是否及时
4.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（）。A．存货入账的期间是恰当的 B．存货项目的合计数与总账一致 C．存货的所有权是明确的
D．可变现净值减少时已作适当冲减
5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（）认定相关。
A．存在或发生
B．完整性 C．截止
D．表达与披露
6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（）类型。
A．总体合理性与其他审计目标 B．一般目标和项目目标
C．与各类交易和事项相关的目标 D．与列报和披露相关的审计目标
8.下列（）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。A．检查存货的主要类别是否已披露
B．检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债 C．检查存货是否计提了足够的跌价准备
D．检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产
三、判断题
1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（）
2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。（）
3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（）
4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（）
5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款……800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（）
6.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（）7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（）
8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（）
9.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）
10.一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。（）
11.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（）12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。（）
第二篇：审计练习题
1.审计的最基本的职能是()
A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法
2.关于审计独立性的表述中不正确的是（）
A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；
B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；
C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；
D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。
3．审计风险与审计失败的主要区别在于()。
A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误
B．注册会计师是否提出了错误的审计意见
C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述
D．注册会计师是否遵循审计准则的要求
4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。
A．经济独立B．思想独立
C．实质上的独立D．形式上的独立
5．()主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A．错误B．责任 C．欺诈D．过失
6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越
()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越
()。
A．大，多，高，少B．大，少，高，少
C．大，多，高，多D．大，少，高，多
7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为
()。
A．计算B．检查
C．分析程序D．比较
4．有关审计证据相关性说法中错误的是()。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关
8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是()。
A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是()。
A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算
B．构建固定资产的入账价值是否正确
C．所有已记录的销货业务是否确实发生
D．存货的抵押是否已做披露
10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查()。
A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录
C．有无将下的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是()。
A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中
B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中
C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
12．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是()。
A．存在或发生B．完整性
C．计价和分摊D，真实性
13．审计证据的()，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之
间有一定的逻辑关系。
A．客观性B．相关性C．合法性D．经济性
14．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A．环境证据B．口头证据C．书面证据D．实物证据
18．关于内部控制，下列表述不正确的是()。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则
B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败
D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
15．下列选项中不正确的是()。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
16．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。
A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
B．与财务报表整体存在广泛联系
C．可能影响多项认定
D．通常与控制环境有关
17．了解被审计单位及其环境一般在()阶段进行。
A．在承接客户或续约时
B．在进行审计计划时
C．贯穿于整个审计过程的始终
D．在进行期中审计时
18．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的()进行的工作。
A．计划审计开始前B．计划阶段
C．实施审计阶段D．审计完成阶段
19．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是()。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．制定总体审计策略
C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性
D．签订审计业务约定书
20．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是()。
A．发票B．询证函的回函
C． 记账凭证D．总账
B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关
D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关
21．注册会计师在对ABC有限责任公司2006财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3
月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年
C．至少保存至2017年D．长期保存
二、多项选择
1.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）
A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点
C.以报表为起点D.以发运凭证为起点
2.根据职务划分原则，下列三项职务必须分开的是（）
A.授权、审批和职务B.验收、发运和保管C.执行、验收和记录
D.执行、记录和付款E.授权、记录和保管
1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括()。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效
C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责
分工
D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避
3．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标()
A．资产的安全与完整
B．财务报告的可靠性
C．经营的效率和效果
D．对法律、法规的遵循
4．内部控制内容包括()。
A．合规合法性控制B，复查核对控制
C．授权与分权控制论D．职务分离控制
5有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是()。
A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关
B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关
D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关
6.下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是()。
A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入
7．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是()。
A．投资收益B．营业外收入C．预收账款D．主营业务收入
8．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过()实现完整性目标。
A．已记录的存货均存在B．现有存货盘点并计入存货总额
C．存货未作抵押
D．明细账与总账一致
三、判断题
1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（）
2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（）
3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（）
4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（）
5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。()
6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。()
7.审计人员认为必要时，抽取部分票据向出票人函证，以证实应收票据的存在性和可收回性（）
8.在销售测试的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入（）
9.实际审计风险水平与收集的审计证据的数量是同向变动的（）
10.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（）
11控制测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性（）
12.批准赊销应与销售独立，以防止信用风险（）
13.函证是应付账款审计的必要程序之一（）
14.由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约（）
15.审查固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理（）
16采用委托其他单位代销产品的被审计单位，审计人员应提请其在代销产品销售时确认收入的实现（）
四、业务题
1．注册会计师李明在审计A公司2006营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。
②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。
③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。
④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。
⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司
所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。
⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。
要求：
(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。
(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。
第三篇：工程审计练习题
第一章 概述
1、建设项目分类
2、工程项目审计的基本概念
3、建设项目跟踪审计程序
4、建设项目跟踪审计内容
5、建筑项目竣工决算审计的常用方法
6、建筑项目决算工程量审计的注意事项
7、建设项目审计的特点
第二章 工程项目前期审计
1、工程项目前期前期审计的内容
2、工程项目建议书审计的审计内容
第三章工程造价审计
1、建设项目造价的确定过程
2、建设项目概(预)算文件构成
3、设计概算审计的主要内容
4、、施工图预算审计的程序与内容
5、建设项目施工图预算与竣工决算审计的常用方法
6、单位安装工程施工图预算的审计常用方法
1:假设某建设项目静态投资为3000万元，基本预备费率为3%，预计建设期为三年，按照投资计划要求，开工之初投入900万元，开工一年后投入1300万元，开工两年后投入800万元(理论假设)。有关部门预测在建设期内综合物价年上涨指数为5%，求价差预备费和基本预备费。
解:(1)价差预备费: 第一年:价差预备费PF1=0；
第二年:价差预备费PF2=1300×5%=65万元。
第三年:价差预备费PF3=800×(1+5%)2-800=82万元。建设期总的价差预备费PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147万元。(2)基本预备费BF=3000×3%=90万元。
答:基本预备费为90万元，价差预备费为147万元。
2:假设某建设项目需银行贷款3000万元，预计建设期为三年，按照投资计划要求，第一年需贷款900万元，第二年需贷款1300万元，第三年需贷款800万元。银行贷款利率为5%，求建设期内建设单位应偿付的贷款利息。
解:第一年末的贷款利息F1=1/2×900×5%=22.5万元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625万元
第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056万元 建设期总的贷款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181万元
3、已知某新建工厂，拟建三个生产车间造价和为1000万元，一栋办公楼造价为150万元，一栋宿舍楼造价为120万元，一座食堂造价为180万元，另外厂区两条道路造价和为70万元，一座中心花园造价为40万元，一座围墙造价为10万元，一间大门传达室造价为15万元。为了车间生产，需购置一些生产设备，购置费为3000万元，其中有一部分需要安装，安装费为1000万元。另外，办公楼内也需要购置办公桌椅及书柜等物品，共计160万元。该项目占用农田50亩，发生征地费、联合运转费、建设单位管理费等其他工程费用数额，共计800万元。假设预备费率为10%。
问:该工厂建设全部费用如何构成(不考虑建设期贷款利息)? 答:该建设项目的建设总费用如下:(1)主要工程建设费
包括三个车间、一栋办公楼、一栋宿舍楼、一座食堂、两条道路、中心花园、围墙及门口传达室等主要工程的建设费用。
建筑工程费=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585万元(2)安装工程费：包括需要安装的设备的费用1000万元。(3)设备购置费：全部生产用设备的购置费为3000万元。(4)工器具及生产用家具购置费
为办公而购置的办公桌椅、书柜等物品所发生的费用为工器具和生产用家具购置费，共计160万元。
(5)其他工程费：含征地费在内的其他工程费之和为800万元。(6)预备费
按上述费用之和的10%计算，即: 预备费=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5万元 所以，该建设项目建设总费用为上述六项费用之和，即: 建设项目总费用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5万元
4、某建设项目实行按照设计概算总承包，发包人与承包人在确定承包的投资额时，按如下思路进行计算:(1)建筑工程费:1000万元，其中包括包干费20万元、财务费用15万元。(2)安装工程费:1200万元，其中包括包干费22万元。(3)设备及工具、器具购置费:800万元。(4)工程其他费用:500万元。(5)预备费用:35万元。
(6)建设单位贷款利息:150万元。(7)总包干费:100万元。
(8)总投资额=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785万元。
因此，建设单位与施工单位按照3785万元的总承包额签订了总承包合同。假设该计算过程中每项费用的数额是正确的。
问:该合同承包价款的构成是否正确?如有错误，请指出来，并说明原因。答:该合同价款的构成不正确。主要问题在于:(1)第七项费用(总包干费)与第五项费用(预备费)重复；
(2)第一项费用与第二项费用中所包含的包干费与第七项费用重复。按照设计概算费用构成的有关规定我们知道，预备费其实就是不可预见费，也是建设期可能发生的一些风险费用；包干费的费用内容与之一致，计算了包干费的项目，不得另外计算不可预见费。计算了总包干费的项目，不得在各单项费用中另外计算包干费。
因此，该题正确的算法是应在建筑工程费与安装工程费中把包干费(20万元和22万元)及其对应的税金扣除，并扣除第五项预备费35万元。
5、某房地产开发公司在建一座高48.6m、16层的商品住宅楼，建筑面积为12800平方米，各层层高及平面布局完全相同。该工程经过招标，由某施工单位包工并包全部建筑材料，以2304万元的设计概算额度包死造价进行施工，工期为20个月，现已施工至第八层。建设单位提出设计变更，在其他条件不变的情况下，加建两层，该变更要求经过了有关部门的批准，设计单位经复核同意以原标准层图纸施工，其他无变更。在此条件下，建设单位与施工单位另外针对变更部分签订补充合同。在确定合同造价时，双方一致同意按如下方式计算增加的费用:2304万元÷16层×2层=288万元。
问:是否正确?如果建设单位的内部审计人员在审计时遇到这一问题，应如何处理? 答:该补充合同中对增加造价部分的计算方法不正确。原因是:该项目增加两层，但基础部分无变更，因此，该加层部分的单位造价中不该包含原合同报价中所含的基础部分费用。另外，增加两层的单位造价中应考虑超高费用的增加问题，而在原计算中，是按16层计算 每层造价的，没有增加超高费部分。基于这样两个主要原因，可以明确，补充合同中计算增加两层的费用方法不正确，正确的算法是考虑上述原因而对原概算中的单位造价进行修正。
内部审计人员如果在签订补充合同之前进行审计的话，则应指出其计算中的错误，并明确正确的计算方法，要求建设单位和施工单位予以改正；
如果内部审计人员是在合同签订之后实施审计的话，则只能揭示其中存在的问题，并向本单位领导报告，但无权修正合同报价。
6、某建设单位决定拆除本单位内的一座三层单身职工宿舍，而后在该场地上建设一栋22层高的综合办公大楼，并在原场地之外的另一建设地点新建一座与原规模相同的单身职工宿舍，预计其造价为50万元。这一方案已经得到了有关部门的批准，建设单位在编制综合办公大楼的设计概算时，计算了职工宿舍的拆除费12万元、职工安置补助费50万元(按照建设宿舍的费用计算)。
问:是否正确? 答:拆除费应计入综合办公大楼的设计概算，如果12万元数额正确的话，那么，该项费用的计算就是正确的；单身职工的安置补助费也应计入综合办公大楼的设计概算，但不能按照新建职工宿舍的费用标准计算，应考虑需要安置的时间和部门规定的补助费标准计算。在该项目的计算中，安置补助费按照50万元计算，其实是典型的“夹带”项目行为(用一个综合办公大楼的投资，建设两个工程项目)。
7、某新建的建设项目，其批准的建设地点距离建设单位较远，预计建设期为3年，因此，建设单位工程管理部门在项目建设之初就向本单位领导提出了购置一部作为工程管理用的轿车的要求，获得了本单位主管领导的批准，因此，在编制设计概算时，设计单位将批准的轿车购置费18万元列入概算中的建设单位管理费(假设轿车的寿命期为10年)。
问:是否正确? 答:不正确。因为该部轿车的寿命期与项目建设期不一致，项目建设完毕后，轿车依然可以使用，因此，不能将购置轿车的全部费用列入该项目的建设单位管理费，正确的算法是按照折旧费计算的有关要求，计算出轿车在建设期的折旧费，并将其计入该建设项目的设计概算。
8、假设某单位建筑工程使用地方的综合预算定额编制施工图预算时，在其基础工程分部列示了下面几个分项工程:(1)混凝土垫层；(2)带形钢筋混凝土基础；(3)带形砖基础；(4)防水砂浆防潮层；(5)钢筋混凝土地圈梁。问:是否正确。答:首先审阅图纸，查看上述项目内容在设计中是否存在；其次，仔细审阅定额，查看定额中是否要求按上述形式列项。一般情况下，如果建筑工程设有地圈梁的话，往往不再另外设计基础防潮层，所以，根据图纸基本可以确定该项目中的防潮层可能为多列的项目。如果查看图纸后，发现该项目设计有防潮层的话，则应根据规定要求，寻找防潮层部位的列项规定，一般说来，使用综合预算定额的工程，其防潮层部分往往被包含在基础墙项目(带形砖基础)中，不需要单独列项，这样，即便是设计要求有防潮层项目，该预算也发生了重复立项的错误。
9、某建筑公司承揽了南京某一商场的建筑工程施工任务，按照合同规定，开工时间为1999年6月5日，预计竣工时间为次年9月10日。考虑到该项目施工时间跨过了两个夏季，而且施工地点在素有火炉之称的南京，所以，双方在签订施工合同时，在地方(江苏省)文件和定额规定的人工工资(22元/工日)基础上，增加了5元/工日的高温补助费，故在该项目的施工图预算中，人工费按照27元/工日计算。
问:审计人员在审计时，是否认可该预算的人工费? 答:审计人员在审计时，应就这一问题做如下两方面的分析:首先分析江苏省定额中规定的人工工资22元/工日中是否包括高温补助费，如果包括了高温补助费，则不应另外增加高温补助费5元/工日。
其次，分析合同条款是否能够进行改动，按照经济合同法要求，如果合同中有违法、违规的条款，则该条款无效，就这一点来说，可以调整合同确定的工资到22元/工日，但审计人员应注意的是，审计机构无权界定合同条款是否有效，因为按照我国有关的法律规定，界定合同条款无效的有权机构应是仲裁机构和法院。所以，对于这个问题，审计人员应提出正确的审计意见，并进行恰当的审计建议，建议合同当事人双方通过协商，调整该合同条款。
10、某建筑工程项目，由某一级建筑工程施工企业施工完成，其工程的施工图预算是按照地方的建筑工程预算定额编制的，但在审计时，该施工企业提出施工难度较大，实际工日数量将大于定额规定的用工量。
假设在原预算中，通过定额确定的用工量为5000工日，审计时，施工单位预算员要求增加实际工日550个，在此基础上，另外增加人工费22×550=12100元。
问:是否正确。
答:审计时应做如下审计分析:首先了解该项目施工难度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上进行新建，且可能存在原工程旧基础尚未清除干净而需要在新建时加以清除的话，则应按照修缮定额标准确定拆除部分人工，并增加相应的人工费；如果没有特别原因(非场地原因、建设单位配合原因等)，而是由于施工单位的劳动生产率较低而导致实际 施工时间延长的话，则在施工图预算中增加的人工费12100元不得予以认可，应给予审计核减。
11、某建筑装饰工程公司承揽了某一宾馆项目的建筑工程的施工任务，承包方式为包工包料。按照设计要求，需要进行宾馆内双面夹板门的制作与安装，门洞尺寸为:1000×2100mm，门扇尺寸为:900×2000mm。
在测算夹板门的材料费时，施工单位按照一樘门两张夹板计算夹板用量(夹板规格为:1220×2440mm)，假设夹板单价为50元/张(含运杂费、采购保管费等费用内容)，则该种类型的门的报价中，含夹板材料费50×2=100(元)。
问:这样计算是否正确? 答:这种计算方法不正确。原因是按照门的尺寸要求，每樘该种类型的门所需夹板的净用量为0.9×1.0×2=1.8㎡，假设按照定额规定，夹板损耗率为5%的话，则一樘门用夹板的总消耗量为1.8×1.05=1.89㎡，门中夹板的费用为50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工图预算中，施工单位的预算人员测算的夹板用量为1.22×2.44=2.977㎡，按照该决算测定的标准，在门的制作与安装中，提高了材料损耗率，实际也就提高了材料费用，故门的报价测算是错误的。
12、某建筑装饰工程公司以包工包料的方式承揽了某一建筑工程项目的施工任务，按照设计要求，需要一种新型的建筑材料，但在工程所在地无法购得该种材料，经建设单位同意，该建筑装饰施工单位到外地购买，共发生差旅费5000元，则在施工单位报送的决算中，将该项费用5000元作为材料费含在报价中。
问:是否正确。
答:不正确。因为这项费用不属于材料费，它是施工管理费的内容之一。所以，计算了管理费的项目再另外计算这项费用的话，就发生了重复报价的问题。所以，这项费用不能以材料费的形式进入该项目施工图预算。
13、某建筑企业在某建筑工程项目的施工图预算中，按照直接费的0.5%计算了冬雨季施工增加费。
问:是否正确? 答:首先应该明确，这项费用应该计算，所以可以断定，该项目预算中应包括冬雨季施工增加费内容；其次，在此基础上审计该项费用的计算是否符合规定、费率是否合理、有无重复计算等相关问题。如果上述内容符合规定，则该费用计算是正确的。
第四篇：审计练习题[最终版]
在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能（）。A.从账簿记录中选取设备项目，并在参观工厂时确认它们的存在
B.将累计折旧明细账分录与以前的累计折旧明细账分录相比较，以寻找已提足折旧的设备
C.审查在参观工厂中观察到的设备项目，并追查它们至设备主文件
D.审阅总账中异常的设备增加项目以及修理和维护费用借方金额的变化
3.注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（）。
A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证
C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）
4.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。
A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值的比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值
5.在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（）。
A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力
B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品
C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续
D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出
6.Ａ公司从银行专门借入一笔款项，于2008年２月１日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（）。A.10月5日 B.10月31日 C.11月10日 D.12月1日
7.被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（）。A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产
B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明 C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明
D.在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产
8.应付账款函证对象的选择标准是（）。A.较大金额的债权人 B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人 C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人
D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人
9.为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（）。
A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确
C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行
10.下列不属于审计预付账款的实质性程序的是（）． A.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.结合应付账款明细账，检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况
C.检查预付账款长期挂账的原因
D.检查对预付账款的授权与批准控制是否有效运行
二、多项选择题
1.采购与付款循环的主要业务活动包括（）。A.请购商品和劳务 B.对外订购 C.验收商品 D.储存商品 E.付款、记账
2.注册会计师根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序，主要包括（）。
A.对本期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因
B.对本期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因
C.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
D.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性
E.比较当年及以前应付账款支付期的变动情况
3.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（）。A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单 E.销售发票
4.注册会计师在验证资产负债表日应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（）。A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账款，重点是大额、异常项目 D.对未列入本期的负债进行测试
E.从应付账款的原始凭证追查至其账簿记录
5.固定资产的审计目标应包括（）。A.确定固定资产是否存在
B.确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整 C.确定固定资产预算是否合理
D.确定固定资产计价的期末余额是否正确 E.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当
6.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.未使用的固定资产 C.提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产 E.以经营租赁方式租入的固定资产
7.固定资产减值准备的审计目标一般包括（）。A.确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当 B.固定资产减值准备的计提是否充分 C.确定固定资产减值准备的分类是否正确
D.确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 E.确定固定资产减值准备期末余额是否正确
8.下列审计程序中，属于审计在建工程的实质性程序的有（）。
A.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查本期在建工程的增加数 C.检查本期在建工程的减少数
D.结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况
E.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当
9.下列审计程序中，属于审计固定资产清理的实质性程序的有（）。
A.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经过有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确
C.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议做适当调整
D.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露 E.检查固定资产清理的授权和批准是否得到有效执行
10.下列审计程序中，属于对累计折旧实施的分析程序的有（）。
A.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致
B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性 C.结合固定资产进行审计
D.计算本期累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理
E.对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法
三、综合题
1.B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。
一、单项选择题 1.【正确答案】 B 【答案解析】 房屋的原值：75 000×50％＝37 500（万元）
房屋每年计提的折旧：37 500÷30＝1 250（万元）2009年减少的部分房屋不应该计提的折旧： 8 000÷30÷12×6＝133（万元）房屋在2009年计提折旧总金额: 1 250－133＝1 117（万元）机器设备每年计提的折旧： 37 500÷10＝3 750（万元）
2009年增加的机器设备应该计提的折旧： 20 000÷10÷12×3＝500（万元）机器设备在2009年计提折旧总金额： 3 750＋500＝4 250（万元）企业2009年的折旧费用总额: 1 117＋4 250＝5 367（万元）故本题答案为B。2.【正确答案】 A 【答案解析】 从账簿查至实物可以发现“名存实亡”的情况。3.【正确答案】 C 【答案解析】 与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。4.【正确答案】 A 【答案解析】 折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值－累计折旧）不为零时，固定资产已报废，按照企业会计准则的规定，这一差额将计入固定资产清理，应选择A；选项B恰好相反，该选项有折旧计提过高的迹象。5.【正确答案】 B 【答案解析】 选项ACD均已达到预定可使用状态，所以应结转；该工程项目仅能生产少量合格产品，说明未能达到预定可使用状态，所以选项B不能结转为固定资产。6.【正确答案】 A 【答案解析】 当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当确认为当期费用。此题2009年10月5日工程已达到预定可使用状态。7.【正确答案】 D 8.【正确答案】 A 【答案解析】 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。参考教材P190（3）中的相关介绍。9.【正确答案】 A 【答案解析】 选项A，正确的表述应该是：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。详见教材P190中的相关介绍。10.【正确答案】 D 【答案解析】 选项D属于控制测试。参考教材P196中的相关介绍。
二、多项选择题 1.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P184～185中的相关介绍。2.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P190中的相关介绍。3.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 销售发票属于销售与收款循环中涉及到的主要凭证。详见教材P185～186中的相关介绍。4.【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在；选项D E是测试应付账款的完整性。5.【正确答案】 ABDE 【答案解析】 选项C，预算是管理层的责任，且与审计的财务报表的可靠性无直接关系，故不正确。参考教材P191中的相关介绍。6.【正确答案】 ABD 【答案解析】 提前报废的固定资产的账面价值一并转入固定资产清理核算，不再计提折旧。7.【正确答案】 ABDE 【答案解析】 固定资产清理是与资产负债表相关的报表项目，因此其相关的审计目标应该是与期末账户余额相关的，但是分类是与交易和事项相关的，故选项C是不正确的。参考教材P197中的相关介绍。8.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P198中的相关介绍。9.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项E属于控制测试。参考教材P199中的相关介绍。10.【正确答案】 BDE 【答案解析】 参考教材P195中的相关介绍。
三、名词解释。(1).【正确答案】 付款凭单是采购方企业根据订货单、验收单、卖方发票等编制的，用以载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付账款金额和付款日期的凭证。付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。【提示】参考教材P186中的相关介绍。(2).【正确答案】 订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。
【提示】参考教材P185中的相关介绍。
四、简答题 1.【正确答案】 应付账款的审计目标一般包括：确定应付账款的真实性；确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款是否应由被审计单位承担；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
【提示】参考教材P189最后一段中的相关介绍。2.【正确答案】 采购与付款循环的内部控制测试包括：（1）检查企业有关岗位责任制度等文件，了解购货和付款循环的业务分工，评价分工是否合理，是否能够起到自动复核的作用，并通过实地观察判断这些分工是否得到了执行。
（2）检查采购部门是否有专人审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准。（3）检查采购制度中是否规定大额采购应通过招标方式选择供货商，并且检查这一制度是否得到了执行。（4）检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。（5）从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，将这些凭证一一核对，对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识需要特别注意。
（6）检查企业会计制度的规定，判断企业会计制度的合理性和严密性。
（7）检查存货和应付账款的明细账，检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。
（8）检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。
（9）获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序。
（10）检查对编制的会计报表有无独立审核程序，并对应披露事项的核对检查。
（11）检查企业有无内部审计制度，内部审计是否定期进行了审计和报告。
【提示】参考教材P189中的相关介绍。
五、综合题 1.【正确答案】 第(1)项没有缺陷。
理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。
第(2)项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。
理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。
第(3)项没有缺陷。
理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。
理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。
建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。
第五篇：审计练习题
第5章---采购与付款
（一）单项选择题
1．固定资产审计的目标不应包括（A）
A确定固定资产的增加及减少B确定固定资产折旧方法是否符合相关规定 C确定折旧数额的计提是否准确D确定固定资产的计价是否正确 2．被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在（A）
A固定资产清理损失经常发生且金额巨大B累计折旧与固定资产原值比率较大 C提取折旧的固定资产账面价值较大D固定资产增减变动频繁 3．固定资产增加的审计内容之一就是（A）
A审查固定资产的验收报告
B审查临时租出固定资产的协议 C审查固定资产的原值
D审查固定资产的折旧额
4、对应付账款审查的目标不应包括（D）。
A 确定应付账款的存在性
B 确定应付账款记录的完整性
C 确定应付账款在财务报表反映的适当性
D确定应付账款的付款期
5、以下项目应计提折旧的是（C）。
• A 按规定提取维检费的固定资产
• B 已提足折旧继续使用的固定资产
C 已建成未使用的房屋、建筑物
D 当月增加的固定资产
6、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计手续对于收集审计证据最为有效（A）。A 检查异常供应商的验收单和其他凭证
B 抽查上季度已付款业务的审批手续
C 抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据 D 抽查验收单据，追查付款审批文件
7、审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分 已投入使用2年。审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反 映，正确的处理应为（B）。
A 记作固定资产但不得计提折旧
B 记作固定资产并计提折旧
C 被审计单位记录正确
D 记作在建工程但要计提折旧
8、审查固定资产项目，发现被审计单位购入需要安装设备，按采购成本368万元直接计入固定资产科目，运杂费及安装费 计入管理费用。此项处理（C）。
A 正确
B 处理错误，运杂费应计入营业费用
C 处理错误，运杂费及安装费应计入固定资产价值
D 处理错误，运杂费等应计入管理费用
9、以下项目应计提折旧的是（C）。
A 按规定提取维检费的固定资产
B 已提足折旧继续使用的固定资产
C 已建成未使用的房屋、建筑物
D 当月增加的固定资产
10、审查某企业固定资产改造扩建计价，发现生产设备原价2300万元，改扩建发生的支出合计为500万元，相关资产的变价收入为10万元，生产设备改造后的入账价值为（C）万元。
A 2300
B 2800
C 2790
D 2810
11、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（A）
A 请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B 卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C 卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D 支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
12、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是（C）
A 确定应付账款期末余额变动合理性
B 审查有无漏记的应付账款
C 查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D 为了调节应付账款
13、审查应付账款时，（D）项审计程序可完全交给被审计单位处理。
A根据应付账款明细表核对总账
B对选定的账户向债权人发询函证
C检查、核对应付账款分类及过账
D编制应付账款明细表
14、审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（B）。
A 认可被审计单位的处理
B 取得估价入库的详细资料
C 作为虚假事项处理
D 不必过问
15、审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有两年。审计人员审阅凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债存在性。审计人员应（A）。
A 询证债权人
B 作出账实不符结论
C 核对报表
D直接调整账项
（二）多项选择题
1.对融资租入固定资产审计时主要应该注意租入固定资产（CD）
A是否确系企业必需B计价是否正确C折旧是否准确D是否登记备查账簿 2.查找未入账的应付账款时，比较可靠的程序是（CD）
A审查应付账款明细汇总表B审查原材料汇总表C审查期后现金支出的主要凭证D审查期后未付款的主要凭证
3.证明应付账款的可靠证据主要有（BCD）
A购货方对账单B销货方发票C债权人对账单D应付账款询证函 4.验证应付账款是否存在的主要程序是（CD）
A对未列入本期的应付款进行测试B汇总应付账款清单C将应付账款清单与销货方发票、销货方对账单核对D对金额较大、较小及异常项目函证 5.通常，审计人员审查固定资产折旧是否存在问题时，主要采用的程序是（CD）A盘点程序B询问程序C分析性程序D重新计算程序 6.审查无形资产摊销时，主要应该注意摊销的（BCD）
A程序是否合理B会计处理是否正确C金额计算是否准确D方法是否合理 7.能证明被审单位房产所有权的证据主要有（BCD）A租赁协议B财产税单C保险单D产权证
9.审查被审单位是否存在高估固定资产价值时，注册会计师应采取的主要程序是（ABC）A审阅购货发票B向供货方函证C聘请相关专家D重新执行
10.国家审计机关在审查国有企业固定资产时，主要注意国有资产是否存在（BCD）
A虚列或高估资产的情况B国有资产流失的情况C国有资产增值情况D营私舞弊的情况
11、对出售固定资产审查时，应注意（BDE）
A 审查该固定资产是否达到规定的使用年限
B 审查是否办理了必要的审批手续
C 审查资产性能是否经过检验鉴定确实不能继续使用
D 审查出售资产的价值是否合理
E审查出售资产账务处理是否准确
12、下列在建工程应结转固定资产的是（ACD）
• A、甲已试运行，且能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；
• B、乙已试运行，产量已达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格品； • C、丙不需试运行，其实体建造和安装全部完成，并已达到预定可使用状态，尚未办理验收手续；
• D、丁不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。
13、采购与付款循环主要过程经历了（CDE）。
A 由采购部门填写请购单
B 采购部门验收商品
C 仓库填写请购单
D 采购并由独立的验收部门进行验收
E 财会部门确认债务并付款
14、采购与付款循环内部控制有缺陷，又缺少应付账款对账单
可供审核时，应对（ABCDE）账户予以函证。
A金额大的 B欠账时间长的
C余额为零的 D往来频繁的E账证不符的
15、审查预付账款的手续主要包括（ABCE）。
A 复核预付账款明细表
B 询证重要预付账款项目
C 分析预付账款余额
D 盘点相关购进材料
E 审查长期挂账项目
16、企业不得任意变动固定资产已入账价值，但在以下情况可变动固定资产入账价值（AD）。
A 根据实际价值调整原来的暂估价值
B 固定资产已提足折旧仍在使用
C 同类固定资产市场价格有较大变动
D 将固定资产的一部分拆除
E 准备以固定资产对外投资
（三）判断题
1.将本年计提折旧额/固定资产总成本的比率与上年比较，能够发现累计折旧在核算方面是否存在问题（X）
2.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计（X）
3.如果某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师可以考虑不必将其列为函证对象（X）
4.函证应付票据只能获得被审单位应付票据在资产负债表上列示的数据是否准确，而不能发现其他问题（X）
5.为保证采购业务的真实性和准确性，采购单应事先由采购部门连续编号，有关部门按编号领用（X）
6.注册会计师审查固定资产减少的重要目的，在于查证被审单位营业外收入和营业外支出账户的准确性和正确性（X）
7.确定应付账款的函证对象是主要考虑的问题则是应付金额，对应付金额大的应确定为函证对象，而其他的则可不必考虑。（X）
8.固定资产相关的账、证、卡、实、表均相一致，则可说明被审单位固定资产方面不会存在问题。（X）
9.被审单位明确的职责分工制度，有利于注册会计师降低固有风险。（X）10.注册会计师对负债审计，主要查实被审单位有无存在隐瞒负债的情况。（X）11.如果被审单位应付账款余额较小，可不必对其实施函证程序.（√）12.注册会计师实地观察固定资产时，应关注当期增加的固定资产情况。（√）13.审查被审单位的请购单是否由负责支出预算的负责人签字批准。（√）14.应付账款和应收账款均需要采用函证法，但函证的必要性、方式和函证对象的选择不同。（√）
15.审查固定资产折旧额计算是否准确时，应注意有无将临时租入的固定资产计提折旧的情况（√）
16.对于融资租赁的固定资产主要应审查会计记录及租赁协议或租赁合同（√）17.应付账款一般不需要函证，但在被审单位财务困难或应付金额较大时除外（√）18.对固定资产减少业务审查时，要注意审查营业外收入及营业外支出账户（√）19.如果债权人是被审单位的主要供货商，即使应付金额较小或为零，也要对其实施函证程序。（√）
20.对上市公司来说，应付金额隐瞒的情况多于虚列的情况。（√）
21、应付账款记账人员在审查、核对发票、订购单、验收单无误后确认债务。（√）
22、通常由采购部门提出请购，并由其办理采购业务。（X）
23、批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入不必要的物资。（√）
24、限制非授权人员接近各种记录和文件，以防止伪造和篡改会计资料。（√）
25、财会部门应对固定资产保管、记录、维护负责。（X）
26、由于固定资产已退出使用，所以本月报废设备不再计提折旧。（√）
27、改造扩建固定资产计价是在原有账面价值的基础上，加上改扩建发生的支出，减去收回的变价收入。（√）
28、被审计单位固定资产清理净损失应计入营业外支出。（√）
29、询证债权人是确定有无未登记借款债务的有效方法。（√）
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