流程审计管理制度

第一篇：流程审计管理制度

裕富宝厨具设备（深圳）有限公司董事办文件文件编号：

流程审计管理制度

1.0目的通过审计公司流程的运作的真实性，检查流程执行的效益、符合性，最终达到维护流程体系的有效运转、促进流程管理工作建设，保障公司的总体目标得以实现的目的，特制定本制度。

2.0适用范围

裕富宝厨具设备（深圳）有限公司所有运行的流程。

3.0程序

3.1流程审计的总体目标、价值目标、管理目标及审计成果

（1）流程审计的总体目标

 流程体系一体化，形成流程网络化管理。

 流程体系确保及时更新，满足业务发展。

 暴露和解决流程问题，提高业务运营能力。

 确保流程文件和实际执行一致，充分尊重流程。

 通过流程有效性评估，确保流程优化持续性。

（2）流程审计价值目标

 评估体系的完整性和系统，促进流程与战略、组织、客户群、产品等匹配。

 诊断出关键价值链条的薄弱环节，为管理的系统改进提供指引。

 测评关键流程能力，揭示核心业务中突出问题，促进关键绩效指标的改善。

 评估流程规范化水平和执行情况，促进流程规范化全面达标、有效执行。

 综合评估流程建设环境和持续创新改进能力，促进建立良好的环境和长效机制的形成。

（3）流程审计管理目标

 通过掌握流程管理中的关键点，促进流程管理意识和能力的提升。

 通过对流程审计的要素和标准的学习，为企业内部流程审计工作提供指引。

 通过掌握流程审计的技术和方法，提升流程审计的实践能力。

（4）流程审计成果

 审计工作底稿

 《部门审计总结报告》

 《流程模块审计总结报告》

 《流程架构审计总结报告》

 《流程审计报告》

3.2流程系统性和完整性审计

（1）审计要素

◆流程和战略、商业模式的匹配

◆流程和组织的匹配

◆流程以市场和客户为中心

◆流程和制度的匹配

◆流程和信息化建设的匹配

◆流程缺失的程度

◆流程体系的集成化程度

（2）主要审计技术和方法

编制：罗贤春校对：罗贤春审核：批准：1

◆访谈

◆建模

◆对标

◆关联分析

3.3流程的设计质量

（1）审计要素

 客户价值导向

 流程适用范围

 流程的触发条件

 流程的输入与输出

 流程的端到端闭环

 流程的接口和协同

 流程的责任匹配

 流程关键活动的业务规则

 流程文件的规范性和统一性

（2）主要审计技术和方法

 对标

3.4流程执行力审计

（1）审计要素

 流程文控管理

 流程培训

 流程实施

 流程执行的符合性

 流程执行过程的问题反馈机制

（3）主要审计技术和方法

 访谈

 穿行测试（正向、逆向）

 攻击性测试

3.5关键流程能力审计

（1）审计要素

 客户满意度

 返工/缺陷

 周期

 成本

 决策效率

 组织资源匹配

 信息有效性

 上游流程及支撑流程

（4）主要审计技术和方法

 访谈

 穿行测试（正向、逆向）

 建模

 指标测评

 要因关联分析

3.6流程持续创新能力审计

（1）审计要素

 流程管理的组织保障

 流程的时效性

 流程优化的目标和计划

 流程运行过程的监控和报告

 流程持续优化活动

 流程优化工具和方法的普及

 流程优化案例的共享

 流程优化激励机制

（5）主要审计技术和方法

 访谈

 对标

 绩效管理模式关联

3.7流程审计工作流程

3.7.1审计准备阶段

1）总经理/董事/董事长提出审计。

2）流程总设计师策划制定《流程审计计划（草案）》及拟发流程审计会议通知。

3）被审计部门接受审计通知和《流程审计计划（草案）》。

4）流程总设计师启动流程审计会议，组建流程审计组织。

5）流程总设计师根据公司流程体系模块进行划分审计小组审计模块。公司流程模块分为战略模块、行政人事模块、市场营销模块、研发模块、报价/合约/项目统筹模块、供应链模块、工艺模块、制造模块、质量控制模块、物流运输/仓储模块、财务模块和IT支持模块。

6）审计工作阶段划分为准备阶段、执行阶段、总结阶段、公告阶段。

7）确定流程审计从五个环节进行审计立项，它们分别是成本、效率、交期、流程运行环节合理性、客户满意度。

8）确定审计方法（实验验证法、访谈法、问卷调查、资料审查、客户端调查等）。

9）确定流程审计范围，分别确定公司级、部门级、科室级、组级和班级的流程数量，确定五层流程的审计数量及横向和纵向审计比例。

10）确定审计的准备、执行、总结、审核、审批的开始和结束时间及审计公告发布时间。

11）确定流程审计部门分工和审计小组分工及审计人员职责。

交公司领导审批。

13）被审计部门根据《流程审计总计划》编制本部门《流程审计分计划》，组织审计工作。12）根据审计会议决定，流程总设计师编写《流程审计总计划》，递交部门审查，审查完成后，递

3.7.2审计执行阶段

1）被审计部门根据《流程审计总计划》在审计小组的组长组织下执行《流程审计分计划》。

2）流程审计人员对被审计单位提供的流程执行资料、访谈或测试资料等进行审计，并就审计实施过程中发现的问题及有关情况进行记录并形成审计意见。

3)流程总设计师、审计小组组长、被审计部门经理对审计进度负责。

4）审计形成的审计意见由各部门审计负责人组织收集。

3.7.3审计总结阶段

1）被审计部门根据审计意见编写《部门审计总结报告》。

2）被审计部门将审计报告和审计工作底稿递交审计小组组长。

3）审计小组组长根据流程模块分析被审计部门递交的报告和工作底稿，编写《流程模块审计总结报告》。

4）审计小组组长递交流程模块总结报告和工作底稿给流程总设计师。

5）流程总设计师根据流程模块架构分析各模块，编写《流程模块架构总结报告》。

6）流程总设计师递交《流程模块架构总结报告》给公司领导审阅，并就有关问题进行沟通。

7）流程总设计师根据与公司领导沟通意见拟发审计总结会议，对审计结果进行审查。审查形成审计建议和审计整改内容及审计决定。

3.7.4审计公告阶段

1）流程总设计师根据审计建议、整改内容和审计决定编制《流程审计报告（草稿）》，并转交审部门经理审查，部门经理审查完成后，转交审计小组组长审查，审查完成后转交流程总设计师总修订。

2）修订完毕的审计报告递交公司领导审核，审核完成后由流程总设计师出正式定稿报告，审计组成员在审计报告上签章，最后交由公司领导批签。

3）批签完成后，由流程总设计师公布审计报告。

3.8流程审计报告批露内容

 审计的目的 审计发现和建议

 纠正措施

 审查结果

 整改通知

 被审计单位的审计回复

 审计评价

 审计告知

 审计决定

 审计公告

4.0本制度由董事办流程项目组负责解释和修订。凡本制度未明确规定内容，按有关规定执行。本

制度自2013年9月1日开始试行，2013年11月1日开始正试执行。

第二篇：审计流程

（1）审计准备阶段：一要取得离任审计委托，应及时取得董事会或其他权力机构的书面授权或委托书，依据集团企业的有关制度开始实施审计工作。集团企业董事会和领导层对审计任务的布置与大力支持，是顺利实施离任审计的前提。二要做好审前调查，要分析任期内历年审计资料及结论，以便整合审计资源、提高工作效率。三要制定审计方案，方案要把握目标，突出重点，对具体步骤、人员分工及审计方法，以及是否延伸对被审企业下一级企业进行审计等内容应当明确。四要下达审计通知书，在通知书中应向被审企业说明本次审计的时间、范围、方式(送达或就地审计)，并提出需配合工作的具体要求，例如准备好财务帐册、凭证、报表及相关合同资料等。

（2）审计实施阶段：一是要召开审计进点会，讲明审计目的和要求，听取情况介绍，并取得被审企业对所提供资料的真实性与合法性所作出的书面承诺。二是组织审计查账，在审阅、核对、调节、盘点和调查的基础上，将账面审查的结果与收集的账外证据结合起来进行分析。

（3）撰写离任审计报告：在整理工作底稿、征求意见后要撰写好离任审计报告，并向委托方及有关单位出具离任审计报告。离任审计报告撰写的内容及要素和其他审计项目一样，区别在于离任审计报告反映的审计客体是“企业负责人”，其作用是为集团企业考核、任用管理人员提供依据。报告中要高度重视对离任者任期经济责任进行合理评价，这部分内容对于被审计企业和离任者来说较为敏感，也是离任审计成果的综合体现。

第三篇：审计流程

审计流程

1、调阅2011年1月至2014年6月村级帐务，填制：百审表一、二、三、四；

2、到各村召开村两委会，公布帐务初步审计情况（有照片），听取党员代表、村民代表意见或建议；

3、经初步确认签字后，在村务公开栏公开公示百审表一、二、三、四不少开7天(有照片)；

4、重点审计（填审计工作底稿）：

（1）、“四议两公开一审核”会议记录；

（2）、村务、帐务公开公示底稿及记录；

（3）、村级“三资”管理制度建设；

（4）、村监督委员会制度建设、人员履职办公情况；

（5）、村级一事一议公益事业议事、筹资、建设、维护情况；

（6）、老旧资产处置及所得资金管理、使用情况，是否按民主程序运

行（有会议记录）；

（7）、资产、资源租赁、发包是否采取招标、拍卖和公开协商等方式

进行（有会议记录），收入管理及使用情况；

（8）、村级项目工程招标情况：5万元以下村级自行招标，5万至

50万在镇级进行招投标，50万元以上在县级进行招投标；

（9）、各类专项民生资金申报、公开公示、批准、发放情况；

（10）、是否设有“小金库”帐外帐情况；

（11）、是否有私分集体资金，虚报、冒领补贴、补偿资金情况；

（12）、是否有开具假发票、虚造假的经济事实套取集体资金情况；

（13）、举债是否经村民会议或村民代表会议讨论通过，按规定的程

序办理，其他违反债务管理的情况；

（14）、三年人均纯收入情况；

（15）、群众反映其他情况。

5、公示7天无异议后，经指导组同意形成审计报告后送达各村，汇

总上报县级部门。

第四篇：审计流程及方法

内部审计流程与方法

一、审前准备

(一)内容构架

(二)主要工作 编制审计计划应该关注的因素。

单位组织内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配；后续审计的必要安排。项目审计计划的内容。

审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。

审计前的调查内容。

经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。

审计方案的内容。

具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。

审计通知书的内容。

被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

二、审计实施

(一)内容框架

(二)主要工作

控制测试。

控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度；各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称)；控制环节是否设臵齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。

有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制；关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。

控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制(穿行测试)；功能测试。

穿行测试(waIk-through test)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。

功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。实质性测试。

实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。

实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：

(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。

(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。

(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。

(4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。

(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。审计工作底稿与审计日志。

审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间i审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。

审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称；实施的审计步骤与方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。

中期审计报告。

中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。

三、审计报告工作

(一)内容框架

(二)主要工作

审计报告。

审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题；对发现的情况进行描述。说明为什么出问题；提出改进建议。说明应采取什么整改措施；反映被审计单位意见与行动计划。

审计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)审计意见；二是大致满意但有例外的审计意见；三是不满意(否定、消极)审计意见。

审计报告修订路径：

审计报告草稿→审计人员修订→审计组长修订→部门经理修订→审计经理修订→被审计单位提出意见→领导审核→正式定稿以待发送。

审计交流。

审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。

四、后续审计

(一)内容框架

(二)主要工作 后续审计中的三方职责。

审计人员职责：对被审计单位给予充分尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位；采取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否采取了恰当的行动；向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价；实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。

被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作；对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷采取切实有效而持续的纠正措施：向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不同意见；选择最恰当的纠正方法。

高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复；评审被审计单位的纠正措施。考虑其充分性和有效性；避免干涉内部审计人员的后续审计工作。制定后续审计政策。

后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明；政策应发给所有管理层的主管；要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复；要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。

后续审计工作底稿。

后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的书面回复；与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件；后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料；发送给被审计单位的其他信件、备忘录。后续审计报告。

后续审计报告一般包括：审计目的；以前审计报告中的审计发现和建议；纠正措施；审查结果；被审计单位的审计回复；后续审计发现；后续审计评价。

扩散审计。

扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。

五、成果运用

(一)内容框架

(二)主要工作

建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制和制度，审计一个项目，完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值的目的。

审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示；职能部门对审计建议的采纳；相关责任人的移送处理。

审计成果运用=高层批示+部门采纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。

第五篇：信用证审计流程

关于京粮股份及所属企业信用证

审计流程及索取资料

典型的京粮粮食采购（国内）信用证开立模式：

注：京粮或所属企业是买方的时候，信用证种类是：不可撤销的跟单信用证：

步骤：

1、签订购销合同（审计师需要：关注是否签订购销合同，合同条款中是否约定使用跟单信用证作为支付条件；合同签订的时间以及与之配套的采购发票、入库单，检斤（质检）表、订货审批单是否一一对应、商品项目、等级、品种、数量、金额是否核对一致）注：此程序是必须执行的进一步审计程序。

2、申请开证（假如开证行是兴业银行）；

（1）如果交纳信用证保证金：

根据开户银行盖章退回的由公司提交的“信用证委托书”回单，编制如下分录：

借：其他货币资金——信用证存款 贷：银行存款

注：由于信用证存款是特定将要用于偿还银行信用证资金的，因此不作为现金和现金等价物核算，请在年末货币资金附注中将这部分资金进行专项披露，并在现金和现金等价物中扣除。（2）如果不需要缴纳信用证保证金： 此时不做账务处理。

审计师需要：（1）检查信用证保证金的转入和使用情况是否经过授权审批、金额与规模是否合理；（2）当涉及银行开证行提供融资业务时，是否经过企业内部筹资内部控制流程；（2）保证信用证保证金的披露是合理的；

3、银行向卖方银行开出国内信用证；

采购人填写《开证申请表》，这张表为开证申请人与开证行建立了法律关系，因此，开证申请表是开证的最重要的文件，经过银行经审核后与买方签署《开立国内信用证合同》，并签发《信用证》。

审计师需要：（1）检查并复印《开证申请书》、《开立国内信用证合同》原件，确定信用证种类和额度信息；（2）检查、核对《开证申请书》、《开立国内信用证合同》原件与开立的信用证、采购合同、运单等资料内容是否完全一致；（3）与取得的企业贷款卡信息（企业征信记录）有关内容进行逐笔核对。

注：开信用证一定需要办理贷款卡，此时企业不能以没有贷款卡为由拒绝提供相关信息。信用证样本：

4、卖方银行在收到采购方银行提供的信用证后通知卖方；

5、卖方向卖方银行提交运单、发票等单据委托收款；

6、卖方银行向买方银行提交相关单据索款；

7、买方银行提示买方付款；

8、买方付款；

企业收到信用证结算凭证及所附发票帐单，核查无误，编制如下分录： 借：材料采购

应交税金——应交增值税（进）贷：其他货币资金——信用证存款

注：如果此时采购方银行提供融资支持（注：此时信用证是不可撤销的）贷：短期借款——信用证借款（某某银行）

此时，与材料销售单位基本无关，期后函证对方基本已经确认无欠款，此时主要债权人是提供融资服务的银行。

企业未用完的信用证保证金，转回银行，如下分录： 借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证存款

审计师需要：（1）检查付款时受到的结算凭证及所附发票账单，核对一致；（2）检查收到的发票账单与合同、运单等资料内容、规格、时间、数量和金额均一致；（3）检查发票销售方地址与信用证地址、采购合同地址是否一致；（4）在银行函证中将上述信用证借款纳入函证范围，并与银行回函进行核对；（5）在期末发生的金额重大的信用证付款业务，建议执行进一步审计程序，结合短期借款和采购循环审计程序向销售单位进行专项函证，重点函证内容包括：采购合同内容，存货规格、数量和金额以及运输情况等

9、开证行向销售方银行付款；

10、销售方银行向销售方付款；