中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示变更审计机构的上市公司年报审计风险（共5篇）

第一篇：中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示变更审计机构的上市公司年报审计风险

中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示变更审计机构的上市公司年报审计风险

2014-01-24

2014年1月16日，中国注册会计师协会以“事务所合并后解除业务约定的上市公司年报审计风险防范”和“变更审计机构的上市公司年报审计风险防范”为主题，在京分别约谈中兴财光华和天健2家证券资格会计师事务所负责人，就事务所新承接的部分上市公司2013年年报审计业务可能存在的风险进行提示。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行有关上市公司2013年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。

中注协相关负责人指出，近年来，事务所整合合并较为频繁，一些合并后的事务所对合并各方原有客户，或吸收的其他事务所审计业务团队带入的客户进行了风险评估，其中一些未通过事务所内部风险评估的高风险审计业务，不再继续承接。因此，中注协在把上市公司炒事务所“鱿鱼”、事务所不讲原则“接下家”的行为作为年报审计监管重心的同时，将对事务所合并后解除业务约定的上市公司年报审计风险进行关注。

中注协相关负责人强调，事务所要对新承接项目的业务承接、人员委派、业务执行、质量复核和报告签发等环节进行全流程监控。一是在业务承接前，严格按照质量控制准则要求和内部质量控制制度规定实施风险评估程序和审批程序，避免分所、部门或合伙人擅自承接高风险业务给事务所带来风险，同时要与前任注册会计师和上市公司的管理层充分沟通，切实做好审计风险的事前防范；二是要充分评估以前年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表重大错报风险的影响，确定期初余额是否存在可能对本期财务报表重大影响的错报；三是在审计过程中保持高度的职业怀疑态度，严格遵守职业道德守则关于审计业务独立性的要求；四是要实施有针对性的审计程序，获取充分、适当的审计证据，及时编制审计工作底稿，特别是做好重大事项、相关重大职业判断以及与上市公司管理层和治理层就重大事项的沟通记录；五是强化项目质量控制复核，项目质量控制复核应由独立于审计项目组的合伙人或符合条件的其他人员实施，在复核期间不以其他方式参与相关项目，以保证对项目组做出的重大判断和编制审计报告时得出的结论进行客观评价。

约谈会上，事务所代表分别向中注协介绍了事务所质量控制体系的设计和运行情况，有关上市公司的年报审计机构变更原因、年报审计收费情况以及应对年报审计风险所采取的措施。事务所代表认为，中注协的约谈提醒体现了中注协对事务所的服务意识与技术指导，对事务所做好年报审计和加强风险防范工作很有帮助，并表示，将进一步完善质量控制体系建设，强化总分所一体化管理，把控好审计业务的各个环节，扎实做好2013年年报审计工作。

中注协相关负责人最后表示，中注协将继续关注资本市场热点，分析高风险上市公司公开信息，开展相关主题约谈活动，支持和帮助事务所做好年报审计风险防范，切实提升上市公司2013年年报审计工作质量。

第二篇：证券资格会计师事务所年报审计工作会议召开

本报讯 日前，中国注册会计师协会召开证券资格会计师事务所2012年年报审计工作会议，要求各事务所认真学习党的十八大和财政部领导有关批示指示精神，全面把握行业面临的新形势、新任务和新要求，总结2012年证券所执业质量监管工作，深入推进行业诚信建设，研究解决行业发展尤其是证券所发展存在的问题，全力推进证券所科学发展，提升上市公司2012年年报审计工作水平。

会议通报了2012年全国事务所执业质量检查情况。据悉，2012年，全国各级注协共抽调1097名注册会计师，检查了1485家事务所，其中中注协直接组织检查了8家证券资格事务所总所及其24家分所，地方注协共检查1453家事务所;共抽查业务报告12156份，其中审计报告8091份、验资报告3959份、高新技术企业认定专项审计报告87份以及其他专项审计报告19份，首次抽查了国际业务报告2份、内控审计报告6份。2012年，全行业共对检查发现存在严重问题的128家事务所和298名注册会计师进行了惩戒，其中，给予25家事务所和29名注册会计师公开谴责，给予50家事务所和86名注册会计师通报批评，给予53家事务所和183名注册会计师训诫。

会上，中注协副会长兼秘书长陈毓圭系统总结了中注协2012年的重点工作，充分肯定了行业监管工作取得的成绩，并对2012年年报审计工作提出了四点要求：一是要从事务所文化、体制、机制、制度等多方面入手，进一步完善事务所质量控制体系，健全合伙人机制，加强对分所的管控与整合，为事务所持续做强做大奠定坚实基础;二是要强化对年报审计项目的全程监控，切实将风险导向审计落到实处，扎实做好业务承接、委派、督导、复核及审计报告出具等关键环节的风险管控，做到具体措施到位、各项投入到位;三是要严格遵循职业道德守则的各项规定与要求，全面强化事务所整体和注册会计师两个层面的独立性监控，严格执行签字注册会计师、质量控制复核人以及其他关键审计合伙人的定期轮换制度;四是要全力做好上市公司2012内控审计工作，要认真学习、领会相关制度、文件的精神内涵，尽早完善、改进相关业务操作规程，确保审计工作成效。

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第三篇：财务部与事务所年报审计的沟通（共）

财务部与事务所年报审计的沟通

一：派去配合之人要“少而精”

无论财务部有多少人，总觉得不够用，这是所有公司的正常感触。审计机构来两个人也好，来二十个人也好，财务部最好只派一个人，或者至多派两个人与之配合。原因在于，若派去配合的人员太多，需要与之将职责一一说清，并且还需要告诉审计人员根据分工找相关人员。

苏州会计上岗证培训认为这样造成的结果是，几乎所有的财务部人员在这段时间都要围绕审计转，这会影响财务部正常的工作运行，而且在公司需要了解审计进度时，需要挨个问很多人才能了解情况，费时费力。

苏州会计上岗证培训认为，若派一个人与事务所进行接口，派去之人从审计那里得到问题清单，再将清单分工给财务部每个人，其不需要了解所有事宜，更不需要拥有全部资料，只需要管好收发就可以了。这样，公司想了解审计进展的话，只问这一个人就行了。

另外，因各公司财务部的人个性及处事方式各不相同，派去配合审计的人，不需要多么机智勇敢，但一定要“懂事”，要事前了解审计的大致流程和方向，做到心中有谱。

二：与审计组巧妙沟通

独立性是会计师的生命，但在审计现场，会计师的命根子是资料。

审计组在进入现场前，往往先把资料清单给公司，公司可把能提供的电子版资料发邮件给审计组。每个会计师事务所，都有资料清单模板，但其因讲究通用性，并不适合所有公司。因此，财务部拿到清单后，要先对模板进行删减，在不适用的条款上面打上标记，反馈给事务所，然后再组织人员提供。如果是连续审计，则公司上一年已经提供了本公司特色资料，比如分析表、清单之类的材料，细心的会计师会在来年的资料清单里直接写上，但粗心的会计师在现场才想起来索取。而财务部拿到清单后，如果发现并未要这些特色资料，也不用着急。因为，会计师今年的想法可能与往年不同，很多资料的用处就不会太大。

除了清单上需要注意的事项，现场审计开始后，会计师还会索要很多东西。但除了基础资料外，很多资料都可以通过沟通获得更好的效果。

比如，苏州会计上岗证培训认为，审计组不可能对公司的所有管理流程烂熟于心，因此，他们要的东西，公司可能没有或者很难提供。这时，财务部就要主动去和审计组沟通，以其他方式更好地进行弥补，从而达到双方满意的结果。

另外，会计师事务所不是主管单位，对企业的审计也不是打与被打、罚与被罚的关系。相反，大家的目的是一起把报表赶紧做完做好。因此，大家更多的是在协作，而非敌对。

因此，对于事务所的提问，要区别对待。苏州会计上岗证培训认为，公司的财务、业务、人力、行政对同一事情的看法可能各不相同，对于比较深刻的问题尤其是敏感的问题，答案要想好。

比如审计要询问某销售员或某大客户的情况，财务部就要请相关销售员先说一遍，对不妥的地方随时进行修正。

第四篇：中注协召开具有证券期货业务资格会计师事务所会议要求事务所扎实做好新会计审计准则的贯彻实施工作

工 作 简 报

第 十三 期

中国注册会计师协会2006年4月27日

中注协召开具有证券期货业务资格会计师事务所会议 要求事务所扎实做好新会计审计准则的贯彻实施工作 坚决防止准则实施前个别企业的不规范会计行为

为进一步贯彻落实财政部“中国会计审计准则体系发布会暨贯彻实施会议”的精神，4月5日，中国注册会计师协会在京组织召开70家具有执行证券期货业务资格会计师事务所负责人会议，要求相关会计师事务所高度重视新会计审计准则体系的贯彻实施工作，切实做好上市公司财务报表审计，坚决防止准则实施前个别企业的不规范会计行为。财政部王军副部长专门作出批示，要求上市公司和会计师事务所认真学习和扎实贯彻新准则体系，提高会计信息质量，切实承担起社会责任。财政部会计司司长刘玉廷、监督检查局副局长郜进兴，中国证监会首席会计师张为国，中注协副秘书长杨志国等有关负责同志就新准则体系实施前上市公司年报审计中应予关注的重点，以及新准则体系执行中应予注意的问题，作出要求。中注协陈毓圭秘书长主持了会议。

王军副部长在批示中指出，高质量的会计审计准则，对于提高会计信息和经济运行质量，规范资本市场发展和市场经济秩序，推动对外经济交流意义重大。新会计审计准则体系来之不易，是在全面总结、继承和发扬我国会计审计改革发展经验基础上，紧密适应经济社会发展要求而进行的制度创新；是在科学民主决策精神指导下，体现各方面的智慧，维护社会公众利益的制度安排；是努力处理好中国特色与国际趋同关系的成功范例。准则好，还要执行好，希望各上市公司、注册会计师行业和相关部门高度重视、扎实做好新准则体系的贯彻实施工作，不折不扣地把新准则体系培训到位、执行到位、监管到位、贯彻到位。

王军副部长表示，财政部正在全面部署和推进新准则的培训工作，其中包括上市公司、企业和会计师事务所的培训，以及有关监管部门的培训。相信绝大多数企业和会计师事务所，都能正确理解和认真执行好新会计审计准则。但同时，也要防患未然，高度重视和防范新老准则体系转换过程中，可能出现的极少数不规范做法。王副部长要求，上市公司和执行上市公司审计业务的会计师事务所，要深入学习、透彻理解、正确掌握新准则的要求，讲诚信，讲原则，讲责任，在新准则体系的贯彻实施中发挥模范带头作用，切实维护资本市场的健康稳定发展。

王军副部长表示，为确保新准则体系贯彻实施到位，在广泛深入做好培训工作的同时，财政部将把新准则体系的执行情况作为今后一个时期会计监管的重要内容。王副部长强调，当前要从2005年上市公司业绩审计抓起，注册会计师要严格把关，相关部门要严格准则执行情况的监督，切实防止少数上市公司利用新老准则体系的转换过程

来人为调控损益，一旦发现恶意违规操作的行为，要严肃处理，杜绝规范前的不规范做法。

与会代表一致认为，两大准则体系的发布是行业进步的里程碑，为行业发展提供了新的契机。在新准则体系实施之前召开这次会议，非常及时，非常必要，对事务所在当前和未来一年中做好年报审计工作，把握原则，控制风险，杜绝上市公司操纵损益行为起到了及时的警示作用。

与会代表们表示，会后将及时向全体员工传达部领导的重要批示和这次会议精神，严格遵守会计审计准则，高度警惕上市公司利用新旧准则转换之机操纵损益的行为，切实起到对证券市场会计信息质量把关的作用。同时，与会代表还就两大准则体系的贯彻实施以及当前行业中存在的问题，提出了许多很好的建议。

报：财政部领导

送：中注协各位会长、副会长；各位理事；财政部各司局和单位

发：各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会（印400份）