规范企业审计审前调查（共5篇）

第一篇：规范企业审计审前调查

规范企业审计审前调查

当前，我们企业处在高速发展时期，审计项目管理过程中出现的问题和如何更好的解决这些问题也成为了企业领导关注的焦点。审前调查的管理是审计项目管理的起始阶段，一个项目的成功与否，与其存在着直接的联系。这里主要从审前调查管理对审计项目的影响方面阐述目前我国审计项目管理领域中的问题，以及我个人对这些问题的浅见。

一、审前调查的内容

审前调查是指在项目审计计划确定后，承担审计任务的审计部门（一般为审计组）采用一定工作方式，了解被审计单位基本情况，收集与审计事项相关资料，以确定审计重点，制定审计实施方案的工作过程，它是审计项目准备阶段的一项重要工作。

审前调查的主要工作内容包括：一是圆满完成了审前调查确定的各项目标任务，应当了解被审计单位经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责范围或经营范围，财务工作机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况，重大会计政策选用及变动情况，以往接受审计情况以及其他需要了解的基本情况，做到有点有面，了解全面；应当收集的与审计事项有关的资料，包括法律、法规、规章和政策，银行账户、会计报表及其他有关会计资料，重要会议记录和有关文件，电子数据、数据结构文档，审计档案资料以及其他需要收集的资料，做到收集完整、详略得当。了解收集情况充分满足制定审计实施方案需要。当前，在审前调查时间普遍要占到审计时间的三分之

一、且多实行试审的情况下，对一些重点问题、重大问题、典型问题，还要做到解剖麻雀，基本达到审计取证的要求，为正式审计引申和扩大战果奠定基础。

二是制定出了重点突出、指导性、针对性和操作性强的审计实施方案，足以指导审计工作。审计实施方案确定的审计目标明确，确定的重要性水平和评估的审计风险合理，审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法切实可行。集中体现于实施审计时严格执行审计实施方案，没有走弯路、没有窝工、没有重大方向性调整，审计成果显著且多来源于审计实施方案。

三是从成本效率角度看，不仅审前调查遵循根据审计项目的规模和性质，安排适当人员和时间进行高效率的审前调查，而且在正式审计时审计组成员分工合理，审计工作时间安排科学，能够充分保证集中力量突破重点的需要，能够迅速集中审计力量、审计时间，直奔主题和重点，节约时间，节省经费，达到事半功倍的效果。

二、审前调查阶段存在的问题

据分析，项目前期工作对项目的影响程度为超过60%，项目实施阶段对项目的影响程度还不足40%。审前调查是审计项目管理的起始阶段，对一个审计项目的成功与否，与其存在着直接的联系。

但现阶段，多数审计项目的审前调查存在以下问题。

一是审前调查的时间过短。国际先进国家审计的惯例，审前调查所花时间一般都占到全部审计时间的三分之一以上。而现阶段，大型型审计项目往往只有3至5个月，分配给审前调查的时间不超过一个月，占审计实施阶段的三分之一。在实际执行过程中，审前调查的时间还会因为各种原因进行压缩。

二是参与人员少，人员配置不合理。由于审计人员的长期不足，参与审前调查的人员最多达到审计实施阶段的三分之二，有时还需要借助外部审计资源。三是调查方法不科学，工作不深入。有的与对方见个面，收集一些资料，蜻蜓点水，浅尝辄止；有的胡子眉毛一起抓，面面俱到。

四是缺乏审前调查工作制度。由于审前调查多属试探了解性质的，座谈、走访，收集资料，缺乏调查工作日记、记录、底稿等工作制度，特别是最重要的调查组情况碰头分析讨论会。调查组每个成员及时讨论调查发现的新情况、新问题，以提高调查的效果。

五是审前调查成果质量不高。审前调查最重要的一个成果就是形成调查结果报告或审计实施方案。以往不少审计机关不重视审前调查，不重视发挥审计实施方案指导审计实施的作用，在实际工作中，经常出现审计实施方案制定后，就把它搁置一边，审计凭经验，老套套，方案和审计“两张皮”，审哪算哪，结果造成审计实施方案执行的完整性不够，出现有的方案确定的审计范围、内容和重点，审计实施只完成其中的一部分，审计不到位；还有的审计事项却超出审计实施方案所列的审计内容等情况。

三、企业审计中审前调查的内容

规范审前调查管理有着重要的作用。不同的审计项目和审计对象，就会有不同的审计要求和审计目标，因此在审前调查的内容安排上也会有所不同。但就企业审计来说，审前调查至少应当包括以下几个方面的内容。

一是通过收集与审计事项有关的资料，包括被审计企业适用的国家法律、法规、规章和政策，企业的工商登记、国家审批文件等资料，了解企业的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，财务隶属关系或国有资产监督管理关系。二是通过收集被审计企业的公司章程、发展规划、生产业务报告、行业的主要指标、统计数据和有关文件等资料，了解企业生产经营范围，重点经营项目、业务流程，并分析其行业和业务特点，判断容易出问题的薄弱环节，确定重点审计领域。三是通过收集相关的会计报表、财务和业务的纸质和电子数据、数据结构文

档、银行账户开立资料、审计档案资料以及其他需要收集的资料，了解企业的财务状况、经营状况，重大会计政策选用及变动情况，银行账户情况，并通过了解其财会机构设置及其工作情况，初步掌握财务工作质量和管理水平。四是通过收集被审计企业的重要会议记录和有关文件、以往接受国家审计的审计报告和审计处理决定书、会计师事务所和内审机构对企业出具的审计报告或评估报告等资料，了解企业重大决策情况，尤其是重大投资决策情况，有关政府职能部门对企业做出的检查结论、处理决定及执行情况，以往接受国家审计情况和整改情况，社会中介机构、内审机构出具的报告、意见及其落实情况等。五是通过收集被审计企业的内部生产、财务等各类规章制度资料，了解企业的内部岗位设置情况、各相关部门人员的制衡情况、内部控制制度的建立健全情况，评估企业的控制风险，降低审计风险。

此外，如果是经济责任审计项目，在审前调查时还要注意收集被审计者的基本情况及其任职时间、任期目标，任期内重大决策、重大事项、群众关心的焦点热点事项以及上级单位对其考核的各项指标完成情况等。

四、企业审计中审前调查的方法

审计实施方案是整个审计项目能否顺利完成的基本保障，是全面指导审计工作、明确审计目标、防范审计风险、规范审计实施程序、提高审计质量的关键环节。实践表明，审计实施方案制定的好与不好直接导致一个审计项目实施的成功与否。一个好的审计实施方案，要确定明确的审计目标，合理的确定重要性水平和评估审计风险，对审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法要明确而切实可行。而编制审计实施方案的核心工作和前提则是审前调查。这对审前调查的要求本身就很高，因此，要搞好审前调查就得讲究一定的方式方法。

一是组织审前培训明确工作思路。在审前调查之前，要按照企业审计“摸情况、揭隐患、促发展”的指导思想，紧紧围绕本次审计的工作目标，组织审前调查组进行培训，认真学习与审计项目有关的财经制度和政策法规，掌握与被审计企业相关的国家政策、行业规范、制度规定、会计准则，明确审前调查工作的思路和方向。

二是通过多听多看掌握总体情况。在审前调查阶段，审计人员一定要通过多听多看来了解掌握被审计企业的总体情况。与企业的领导和职工要多交流多沟通，如采取集中听取汇报、召开各层次座谈会等方式，听取被审计企业及其有关部门的情况介绍和业内人士的意见看法。广泛搜集查看企业财务与生产经营资料，掌握企业的总体情况，了解企业的职能职责情况、机构设置情况、政策执行情况、生产经营情况以及存在的问题及建议等方面的内容。

三是利用计算机审计技术挖掘重要线索。目前的国有企业，特别是国有大型企业大多建立起了现代企业制度，企业管理相对规范，财务核算相对先进，计算机的运用水平也相对较高，非常适合开展计算机审计。因此，要充分利用目前企业计算机运用水平较高的优势，在审前调查阶段就着手采集被审计企业的电子财务数据、业务数据和数据结构文档等，通过对数据的转换、整理、分析，掌握企

业的财务管理总体情况，初步评价财务管理体制和内部控制制度建立健全情况，力求突出重点，搜索有价值的审计线索。

四是通过内部控制的测评确定内控制度的健全有效性。审计人员通过查阅企业的各项管理制度和相关文件、检查内部控制过程中形成的文件和记录、观察企业的业务活动和内部控制的实际运行情况等方法，对企业内部控制制度的健全性和合理性进行评价，初步评估出控制风险的水平，对是否依赖企业的内部控制及依赖的程度做出决策。如决定依赖内部控制，则要对内部控制进行符合性测试。符合性测试可以通过检查文件资料、询问、现场观察、抽样调查、证据检查等方法来测试内部控制制度是否得到有效执行，综合分析企业内部控制的健全性和有效性，提出内部控制测评结果，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。如决定不依赖内部控制，则可以直接进入实质性测试环节。

五是通过分析性复核获取直接线索。审计人员通过对被审计企业的主要报表项目和财务指标进行计算和趋势分析，如通过对企业的净资产收益率、流动资产周转率、资产负债率、销售收现率、销售毛利率、销售增长率、固定资产使用率、扩张率、折旧率等生产经营及财务指标的计算和分析，确认各种指标异常关系和意外变动，可以更好地了解和确定企业的财务效益、资产运营、偿债能力、获利能力、现金流量、资产质量、企业持续经营能力等财务和经营情况，以便获取重要而直接的审计线索，对审计的重点区域及风险做出初步判断。

六是利用信息技术和资源扩大信息来源。在信息资源极大丰富的今天，审计人员一定要紧跟时代步伐，充分利用媒体报道和互联网等信息时代的先进技术和信息资源，了解被审计企业所处行业情况及特点。在分析行业大背景的前提下，从宏观和微观两方面，分析寻找企业可能出现问题的薄弱环节，寻找审计的线索和突破口，确定实施审计的重点。

七是通过延伸走访多角度挖掘审计线索。在审前调查中，审计人员要树立“走出去”的思路，对涉及到的上下级单位或有关部门，如国资委、纪检监察、社会中介机构等单位进行延伸走访，更进一步了解企业执行国家方针政策、财经法纪、关联方交易和往来、群众信访举报等情况，多角度挖掘审计线索。

第二篇：审前调查方案-SDE集团任期经济责任审计

XX市SDE集团有限公司任期经济责任审计审前调查方案

一、被审计单位的基本情况...........................................................................................................1

1.企业设立、发展概况..........................................................................................................1 2.企业主要经营业务..............................................................................................................2 3.公司的组织架构、分（子）公司及部门设置...................................................................3 4.主要子公司基本信息...........................................................................................................4

二、审前调查的主要手段及需要达到的目标...............................................................................4

1.调查的主要手段..................................................................................................................4 2.需要达到的目标..................................................................................................................5

三、审前调查企业范围、分组情况及时间安排...........................................................................5

四、调查重点...................................................................................................................................6

五、各小组调查结束后需上报的工作结果...................................................................................8

六、需要各单位配合提供的资料清单...........................................................................................8

0 根据ABC集团有限公司审计部的安排部署，我们将对XX市SDE集团有限公司总经理李XX同志自200X年2月至200X年2月的任期经济责任审计进行审前调查，为了顺利、高效的完成这项工作，根据国资委《中央企业经济责任审计实施细则》（国资发评价[2006]7号）及其他文件的相关规定，特制定本调查方案。

一、被审计单位的基本情况

1.企业设立、发展概况

XX市SDE集团有限公司的前身为XX市SDE总公司，系于19XX年XX月XX日成立的国有独资企业，领取XXXX第XXXX号企业法人营业执照，登记的注册资本为5,000.00万元。

根据ABC集团有限公司XX资[200X]XXX号文《关于对XX市SDE总公司进行重组改制的批复》，公司于200X年经重组改制正式成立XX市SDE集团有限公司（以下简称“SDE集团”），领取XX字XXXXX号企业法人营业执照；法定代表人XXXX；注册资本40,000.00万元，其中ABC集团有限公司持股85％，CDE有限公司持股15％。

200X年XX月XX日，CDE有限公司将所持公司15%的股权转让给ABC集团有限公司，经此次股权变更后，SDE集团成为ABC集团有限公司之全资子公司。

公司注册地址：XX市XX区XXX路XXX大厦XX层；公司的母公司：ABC集团有限公司；公司的最终控制方：ABC集团有限公司；

组织结构：公司采取董事会领导下的总经理负责制。

公司经营范围：兴办实业(具体项目另行申报)；国内商业、物资供销业（不含专营、专控、专卖商品）；生产、经营网络信息产品、软件、通信产品、消费电子产品、电子仪器与设备、电子元器件及其他电子产品；资产经营管理；自有物业租赁；物业管理（凭主管部门的资质证书经营）；酒店管理；进出口业务（凭进出口资格证经营）；信息技术服务（不含国家限制项目）。

截至20XX年XX月XX日止，SDE集团二级子企业XX户（含总部），三级子企业XX户；纳入200X财务决算合并范围的企业有XX户；资产总额为XXX亿元，负债总额为XXX亿元，净资产（含少数股东权益）XX亿元，资产负债率XXX%；200X全年实现主营业务收入XX亿元，实现利润总额XXX亿元。

„„„„..„„„„„„„„„„„„„„„ 2.企业主要经营业务

SDE集团开展多元化经营业务，主营业务涉及房地产、电子、物流、房屋租赁、物业管理和宾馆服务等多个行业。具体业务情况介绍如下：

（1）商品房的开发与经营业务

下属公司SZSD房地产开发有限公司和WXSD房地产开发公司主要从事房地产开发业务，先后自行开发或与其他公司共同开发了XXX园、XX大厦、XXX苑、XXX湾等项目，„„„„„„„„„„„„„

（2）电子配件、电源生产及销售业务

下属公司BLDZ电子有限公司和SDGJ电子器件有限公司，主要从事电子配件、电源的生产销售。目前公司已形成XX配件开发设计与生产制造的完整体系，并成为部分品牌手机生产厂家在电池、充电器方面的配套供应商。„„„„„„„„„„„„„

（3）电子信息产品的研发、生产与销售业务 1）aaa移动终端产品

下属公司WXGX技术有限公司所生产的XXX移动终端产品是国内首款自主研发、拥有完全自主知识产权的商品。

„„„„„„„„„„ 2）bbbb收款机

下属公司SDSY机器有限公司主要从事bbb收款机研发、生产与销售业务。„„„„„„„„..3）ccc移动电话和数字视听产品

SFGX通信有限公司，该公司主要从事ccc移动电话和数字视听产品的生产和销售。

„„„„„„„„..（4）租赁、仓储物流业务

下属公司XXFF与YYFF有限公司主要从事租赁、仓储物流业务。„„„„„„„„..（5）物业管理和宾馆服务

SDE集团物业管理目前主要是为满足其自有物业经营管理的需要，而并非真正意义上的专业物业管理公司。

宾馆行业„„„„„„„..3.公司的组织架构、分（子）公司及部门设置

（1）公司组织架构及部门设置

（2）股权架构（SDE集团层面）

4.主要子公司基本信息

直接

序号企业名称

级次

地址

注册资本

持股 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

间接持股

是否

经营情况合并

二、审前调查的主要手段及需要达到的目标

1.调查的主要手段

本次审前调查，拟通过访谈、查阅董事会纪要等相关文件、检查企业账目、审阅企业内部与外部审计报告及其他资料、实地观察企业生产经营场所及设施、执行分析性程序等方式进行。主要手段包括：

（1）围绕以下四大业务板块，有针对性地选择被调查对象，进而了解被审计单位的性质及其所涉及的主要业务流程，在此基础上对与其相关内部控制制度的设计和执行情况进行初步测试（穿行测试）； SDE集团四大业务板块内容如下：

A.SDE集团房地产开发与经营业务； B.电子配件和模块电源生产及销售业务； C.电子信息产品的研发、生产与销售业务； D.租赁、仓储物流业务。（2）对SDE集团及其主要子公司自200X年XX月至20XX年XX月期间的财务状况与经营成果进行初步调查、分析；

（3）对SDE集团及其主要子公司自200X年XX月至20XX年XX月期间发生的重大经营活动、投资与筹资活动等进行初步调查、分析；

（4）对任职期间SDE集团接受内部审计、外部审计及其他各项检查的情况进行调查；通过执行上述了解被审计单位及其环境、了解内部控制等一系列风险评估程序，据以识别被审计企业的财务报表重大错报风险，确定本次财务审计的重点内容和具体工作范围，形成审前调查报告，完善审计实施方案。

2.需要达到的目标

审前调查主要是为了在编制审计方案的过程中有针对性地选择审计重点，了解企业存在的主要问题，使审计工作更有的放矢，提高审计的效率和效果。具体应能实现以下目标:

（1）初步掌握企业目前经济效益情况及任期内企业的主要业绩，了解任期目标与任期内各主要经济考核指标的完成情况以及资本保值增值情况；

（2）收集任期内是否存在或发生的重大违纪事项、重大事故或事件情报；

（3）获取有关任期内对外担保、未决诉讼、仲裁以及其他或有负债的形成原因及其处理情况的信息（包括目前的进展和变化情况）；

（4）了解审计期间的重大经营决策及其效果，包括重大建设项目投资、对外投资、对外担保、出借资金、大额采购、重大股权变动、重大资产处置；

（5）初步评价与财务收支活动相关的内部控制制度设计的有效性及执行情况；（6）摸清被调查企业情况，识别任期内企业中存在的主要问题。

三、审前调查企业范围、分组情况及时间安排

根据中央企业经济责任审计实施细则的规定，本次审前调查对象的选择标准如下: A.资产或效益占重要位置的子企业； B.由企业负责人兼职的子企业；

C.任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业； D.任期内财务状况异常的子企业；

E.任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业。根据上述标准，按照重要性原则，我们共选择了SDE集团本部、XXX股份有限公司本部、SZSD房地产开发有限公司和WXSD房地产开发公司、BLDZ电子有限公司和SDGJ电子器件有限公司、WXGX技术有限公司、SDSY机器有限公司、SFGX通信有限公司、XXFF与YYFF物流有限公司等11户企业，涵盖了SDE集团旗下的房地产开发与经营、电子配件和模块电源生产与销售、电子信息产品的生产与销售、租赁及仓储物流等主要业务板块。

项目组主要成员及分组情况如下表：

组别

A A B C D E F

姓名本项目角色负责合伙人项目负责经理现场负责人小组长小组长小组长小组长小组长小组长

性别

联系方式

电子邮箱

结束时间

调查组 A A B B C C D D E E F 被调查单位名称 1.SDE集团本部

2.XXX股份有限公司本部 3.BLDZ电子有限公司 4.SDGJ电子器件有限公司 5.SZSD房地产开发有限公司 6.WXSD房地产开发公司 7.WXGX技术有限公司 8.SDSY机器有限公司 9.XXFF有限公司 10.YYFF有限公司 11.SFGX通信有限公司

开始时间

四、调查重点

（1）SDE集团本部与XXX股份有限公司本部

主要调查了解SDE集团与XXX股份有限公司（下属上市企业）的基本情况；集团内部的股权架构与组织管理结构；集团所涉主要业务板块的详细情况；集团的法人治理结构，（部门）机构设置、运转和人员配置等情况，集团从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大的股权投资、重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；集团整体的财务状况；任期内的重大会计事项；任期内外部审计和内部审计的详细情况，纪检监察相关的情况；重要子公司亏损的主要原因；重大会计政策、会计估计的选用及变动情况；合并范围是否完整；内部往来抵销是否充分等。在调查过程中，我们需对违法违纪现象及突出工作业绩予以关注。（2）BLDZ电子有限公司

主要调查了解上述公司的基本情况；股权架构与组织管理结构；所涉及主要业务的详细情况；法人治理结构，（部门）机构设置、运转和人员配置等情况，从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；企业的财务状况；任期内的重大会计事项；分析公司连年亏损且金额较大的主要原因，了解企业主要产品整体销售毛利水平，关注企业未来的盈利能力以及持续经营能力，分析判断资产是否仍存在进一步的资产减值迹象，以识别资产减值准备计提的充分性；实地察看企业生产经营场所及设施，了解资产目前的使用状况，确认是否仍存在未予计提减值考虑的大额闲置资产，以识别企业资产减值准备计提的完整性。

初步了解主要业务流程（采购、生产、销售、资金、投资等）及相关的内部控制；了解销售收入确认与计量的具体方法和依据，产品成本核算方法，并初步判断主要会计政策的合理性。

（3）SDGJ电子器件有限公司

主要调查了解上述公司的基本情况；股权结构图；所涉业务的详细情况；法人治理结构，机构设置、运转和人员配置等情况，从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；企业的财务状况，任期内的重大会计处理；了解公司关联方交易及其关联定价政策，分析日常或重大关联方交易价格的公允性。

（4）SZSD开发有限公司与WXSD房地产开发公司

主要调查了解上述公司的基本情况；股权结构图；所涉及房地产业务的开发与经营的详细情况；法人治理结构，（部门）机构设置、运转和人员配置等情况，从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；企业的财务状况，任期内的重大会计处理；重点关注公司楼盘土地增值税的预缴与汇算清缴情况，收入确认与计量的具体方法以及各期已售楼盘是否在销售当期及时确认收入，以及已竣工楼盘是否及时办理竣工决算等情况。

初步了解主要业务流程及相关的内部控制；销售收入确认原则和依据，成本核算方法，并初步判断会计政策的合理性。

（5）WXGX技术有限公司、SDSY机器有限公司以及SFGX通信有限公司、XXFF与YYFF物流有限公司

主要调查了解上述公司的基本情况；股权结构图；所涉及业务经营的详细情况；法人治理结构，机构设置、运转和人员配置等情况，从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；企业的财务状况，任期内的重大会计处理。

初步了解主要业务流程及相关的内部控制；了解销售收入确认与计量的具体方法和依据，成本核算方法，并初步判断主要会计政策的合理性。

五、各小组调查结束后需上报的工作结果

SDE集团本部与XXX股份有限公司本部的调查小组调查结束后要提交如下结论：企业基本情况；公司组织架构；任期内发生的重大经营及投、融资活动；任期内重大经营决策及其效果；任期内重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；违法违纪现象及突出工作业绩；企业存在的主要问题；以及集团整体财务状况与重大会计、审计事项等。然后，根据上述结论最终确定审计的企业范围，正式审计时的审计小组分工和时间进度。

其他各小组根据上述调查工作重点的要求，提交如下结论：被调查企业基本情况；公司组织架构；主要业务流程；内部控制的初步测试情况；每户企业存在的主要问题；违法违纪现象、每户企业的审计重点、调查过程中遇到的特殊事项以及需要给予协助解决的问题。

六、需要各单位配合提供的资料清单

详见附件各单位资料清单。

《附件-SDE经济责任审计资料清单-通用版》

SDE集团经济责任审计财务组

20XX年XX月XX日

第三篇：审前调查函

关于对***单位***同志

任期（离任）经济责任审计进行审前调查的函

***（被审单位名称）：

受***（单位人事部门）的委托，***审计部门派出审计组到你单位，进行***同志任期（离任）内经济责任审计审前调查，本次审计调查的时间范围为***年*月至***年*月，需你单位提供***同志任职期间以下资料，请予以配合。，一、机构设置、人员编制情况；

二、被审单位职责范围或者经营范围，***同志任职文件及分管工作范围；

三、开展的经济业务，资产负债情况、净资产情况及主要经济指标完成情况；

四、截止到***年*月*日单位资产盘点表，国有资产的管理、处置和保值增值涉及的审批文件、会议记录及账外资产统计；

五、银行账户、会计报表及其他有关会计资料；

六、与对外投资和重大经济决策相关的合同、协议、会计记录等；

七、相关的内部控制制度；

八、以往接受外部（内部）审计情况及审计决定执行情况；

九、分支机构管理（经营）情况；

第四篇：做好审前调查是提高审计质量的保证

做好审前调查是提高审计质量的保证

审前调查是审计工作中的一个重要环节，直接影响审计实施阶段工作质量的好坏。所以必须在编制审计实施方案前，根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，把审计前调查工作做细、做好。

一是圆满完成了审前调查确定的各项目标任务，应当了解被审计单位经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责范围或经营范围，财务工作机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况，重大会计政策选用及变动情况，以往接受审计情况以及其他需要了解的基本情况，做到有点有面，了解全面；应当收集的与审计事项有关的资料，包括法律、法规、规章和政策，银行账户、会计报表及其他有关会计资料，重要会议记录和有关文件，电子数据、数据结构文档，审计档案资料以及其他需要收集的资料，做到收集完整、详略得当。了解收集情况充分满足制定审计实施方案需要。当前，在审前调查时间普遍要占到审计时间的三分之

三、如何切实搞好审前调查

审前调查虽是审计项目准备阶段的工作，一样要周密部署，精心安排，要打有准备之仗。无论是指导思想还是工作方法一样要坚持“全面审计，突出重点”的指导方针，一样要从审计项目自身实际出发，严谨细致，讲求方法，注重质量、效率和效果。具体要做到以下几点：第一，要贯彻好一个重要指导方针。即坚持将“全面审计（调查），突出重点”的重要指导方针贯穿始终。“全面审计，突出重点”是指导思想，也是工作方法；不仅领导要做到，每个审计人员在审计的每个环节都要做到。全面调查不是蜻蜓点水，不是胡子眉毛一起抓，而是基于审前调查目的全面了解收集情况资料，有点有面。突出重点就是要在全面调查的基础上，围绕与审前调查目标相关的重大审计事项，深查细析，初步查清审计事项的来龙去脉。将“全面审计，突出重点”贯穿于审前调查始终，力戒打消耗战，力戒浅尝辄止，力戒走形式、走过场。现在相当一部分项目审计失败，很重要的一个原因就是审前调查搞得不充分、不深入，流于形式，甚至不搞审前调查。来源

第五篇：审前调查应坚持四个注重

审前调查应坚持四个注重

审前调查是编制审计工作方案和审计实施方案的基础，是增强审计工作计划性、科学性的重要环节。因此，审计人员必须高度重视和充分开展好审前调查工作。那么，如何搞好审前调查呢？个人认为，必须坚持做到四个注重，即：

第一、注重把握好审前调查的内容。审计组不仅要掌握审前调查应当了解被审单位哪些基本情况，而且还要根据需要，制定出相应的审前调查表格。这样既可以将被审单位个性情况调查清楚，也可以通过调查表格汇总出被审单位的总体情况，便于搞好审前分析性复核。审前调查的内容主要应包括以下四个方面：

一是要调查了解被审单位的基本情况。包括被审单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系情况，职责范围或者经营范围情况，财务会计机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况等。在此基础上，认真制发和填写好有关基本情况调查表，及时收集基本情况资料。其中，重点要调查了解被审计单位相关的内部控制及其执行情况，找出薄弱环节，防范审计风险。具体来讲：

一要调查是否建立了内部会计管理体系和会计人员岗位责任制，了解有否设置会计工作岗位，会计人员的分工是否明确，职责是否清楚。

二要调查是否建立了内部牵制制度，了解记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限是否明确，并相互分离、相互牵制，特别是要了解单位出纳人员有否做到钱账分开、有否存在兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作；单位有否存在一人办理货币业务的全过程（如提款、付款、购物及其记账全过程）；单位预留银行印鉴有否做到分开保管，有否存在一人保管支付款项所需的全部印章；财物保管与会计记录是否做到分开控制。单位的重大对外投资、担保、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序是否明确，有否存在因个人决策失误造成损失以及暗箱操作等违规行为。

三要调查单位是否建立了规范的会计账务处理程序及其内部结算管理制度，了解单位的会计核算是否规范合法，有否明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立完善会计档案保管和会计工作交接办法，有否存在做假账、报假账行为；对各项收支和往来款项是否明确了结算报账办法和规定，确保各项收支及时入账，了解有否存在收支及往来款项长期不入账、不结算，财产物资不登记、票据不清缴等问题。

四要调查单位是否建立了定额管理制度，制定相应的增收节支管理办法。针对单位重点收支项目调查分析，了解有否建立了有关如招待费用控制管理办法，公用经费预算定额包干办法、小车费用管理控制办法、各项收费征缴管理办法等等，有否采取有效措施，确保收支预算目标的完成。

五要调查单位是否建立了财务审批制度，了解有否明确财务收支审批人员和审批权限，财务收支审批程序，财务收支审批人员的责任等，超越权限的有否实行集体研究审批制度。

六要调查单位是否建立财产清查制度，了解有否明确财产清查的范围、组织方法、处理办法和奖惩办法，是否做到了定期或不定期地对各项财产物资进行盘点清查，如固定资产清查登记管理制度、现金盘点制度、银行存款及时核对制度等，以保证资产的安全完整，账账、账实、账款相符。

七要调查单位是否建立内部审计或内部稽查制度，特别是要检查主管部门有否正常开展内审工作及其实质效果情况。对重大工程项目决算有否明确先审计后结算的制度等等。

八要调查主管部门内部设置的会计中心管理规范化运作情况，防止会计核算统管流于形式。首先要调查会计中心是否按照《会计法》及《会计基础工作规范》等有关会计核算管理制度要求，及时、真实、准确、完整地搞好统管部门单位的会计核算，认真做好记账、算账、结账、报账工作。对结报事项不合规、手续不完备、内容不完整，附件不齐全的会计凭证，是否做到及时清退，严格把好核算关。其次要调查会计中心是否严格执行各项财经管理制度，确保部门单位结报的各项收支真实、合规，财务活动规范化、制度化，真正把好监督关。比如：有否督促部门单位严格执行部门预算，检查有没有存在无计划、无预算或者超计划、超预算拨款行为；有否督促部门单位严格执行政府采购制度，检查有没有存在属于政府采购范围的支出，未经过政府采购就给予列支结报行为；是否督促部门单位管好用好各项专项资金，检查有没有存在专款不能专用，挤占挪用专项资金行为；有否督促部门单位搞好固定资产和往来款项的清理工作，检查有没有存在因账物、款项管理脱节造成管理混乱和往来不清等行为。再次要检查会计中心内部控制制度建立及执行情况，确保部门单位资金在会计中心运行安全完整。

二是要调查了解被审计单位近几年资产负债及财务收支(或利润)增减变化情况。运用分析性复核方法，找出影响被审计单位家底和收支（或利润）变化的主要因素，剖析增减变化的原因，以便为编制审计方案，确定审计步骤、时间、范围和重点内容，收集相关可靠的资料。审计组应认真制定和审核分析填写好资产负债和财务收支增减变化情况调查表（或利润表），力求抓住本质，注重宏观，了解总体，真正做到心中有数，有的放矢，突出重点。同时，还要对被审计单位审计期末的往来款项进行调查，填好往来款项情况分析表，掌握往来款增减变化及其结构情况，从中进一步了解发现被审计单位财务管理中的违规违纪问题。

三是要调查了解被审计单位现行的财经法规政策及其执行和变动情况。着重收集了解被审计单位有关行业财务会计管理制度及其法律、法规、规章和政策，吃准吃透有关政策要求，以便在审计实施中，检查被审计单位是否严格执行到位，查找执行政策的偏差和漏洞。注重了解被审计单位部门预算执行情况，政府采购制度执行情况，预算外资金收支两条线政策执行情况等等，从中调查发现被审计单位执行政策和财务会计管理及预算管理中的不足。与此同时，审计组还应认真制定和审核填写好部门预算执行情况调查表和政府采购执行情况等相关情况的调查表，以便及时收集相关调查资料。

四是要调查收集与审计项目有关的其他资料和信息。如被审单位有关重要会议记录和有关文件，以往接受审计情况，财政及其主管部门核发的有关预算文件、银行账户核定文件，有关监管部门及其主管等部门所收集到的信访线索，以及其他需要了解的情况。

第二、注重确定好审前调查的方式。根据上述审前调查内容，审计组可以根据需要

选择不同的调查方式。一是到被审计单位直接调查了解情况，实地进行观察和询问，收集相关调查资料。有关调查表格可事先发给被审单位填列，以提高审前调查工作效率。二是对被审计单位进行试审或符合性测试，查阅相关资料，计算填列审前制发的有关调查表格，充分运用分析性复核方法，全面了解被审单位的基本情况，发现具有潜在风险的审计领域，从而为项目审计实施工作服务。三是采取座谈走访。召开被审单位财务、业务部门或下属单位及其相关人员座谈会，听取多方面的意见，拓展审计工作视野；走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门，制发审前信访协调函，全方位收集与审计有关的线索，挖掘审计重点，规避审计风险。四是其他调查方式。

第三、注重落实好审前调查的时间和人员安排。审计组在开展审前调查时，必须确定审前调查的时间，明确参加调查的人员，搞好审前调查的工作分工，确保审前调查工作有计划、有步骤地开展。一是审前调查的时间要安排到位。审计组必须根据每个项目业务工作量大小，被审单位财务状况以及审计人员对被审单位熟悉程度，来确定审前调查时间的长短。审前调查时间既不能太短，否则就是走过场，达不到预期的目的，也不能太长，否则就会影响审计实施工作。一般而言，审前调查时间应控制在项目总工作量的百分之十五之内。二是审前调查的人员要明确到位。审计组要落实专门人员，搞好审前调查工作，特别是项目组长、主审人员必须认真参与，以掌握项目审计工作的主动权。三是审前调查的工作分工要分解到位。审计组在开展审前调查时，对每位参加调查人员，都要明确调查目标和任务，将审前调查的内容一一细化分解给各个人，并落实调查的步骤和方法。只有这样，才能提高审前调查的效率和效果。

第四、注重掌握好审前调查的效果。审前调查虽然是项目审计的前期准备工作，是项目审计全过程中一个不可忽视的重要环节，需要花费一定的时间和精力，但是审前调查不能等同于审计实施工作，不应当是直接实施实质性测试程序。因此，审前调查必须注重调查效果，突出调查重点，讲究调查方法，不能面面俱到，或以调查代替审计。一是要抓住重点。审前调查应当集中在调查了解被审单位的财务、经营情况，掌握被审单位收支业务流程和经营范围，着重分析其财务收支的变动差异及其原因，重点是对被审单位的内部控制进行合理性和有效性的调查。二是认真搞好分析和评估。在掌握大量相关资料的基础上，审计调查人员要进行初步分析性复核，确定重要性水平，评估审计风险，以确定审计策略，审计的范围、内容和重点，规划符合性测试和实质性测试程序。只有这样，审前调查才能取得实效，才能为编制审计方案奠定坚实地基础，才能进一步增强审计方案的针对性和可操作性，才能有力地促进项目审计工作有的放矢地开展。