浅谈事业单位会计结账基础的现实选择

第一篇：浅谈事业单位会计结账基础的现实选择

题目

浅谈事业单位会计结账基础的现实选择

班级：

姓名：

学号：

浅谈事业单位会计结账基础的现实选择

摘要：事业单位，一般指以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织。事业单位不以盈利为直接目的，其工作成果与价值不直接表现或主要不表现为可以估量的物质形态或货币形态。它是相对于企业单位而言的，事业单位包括一些有公务员工作的单位，是国家机构的分支。从事业单位本身来讲，它不具备政府机关的权威性，也同样不具备企业单位的盈利性，是介于行政机构和企业单位之间的一种组织。长期以来，事业单位财务会计确认基础一直采用收付实现制，然而，在市场经济深入发展和事业单位不断参与市场经营的今天，事业单位所从事的经营活动也越来越复杂，原有的财务会计确认基础能否适应现实环境，还有待进一步探讨。关键字：事业单位收付实现制进一步探讨

长期以来，事业单位财务会计确认基础一直采用收付实现制，但是针对越来越复杂的市场经济环境，收付实现制就存在着很大的缺陷。

一：收付实现制的缺陷

收付实现制也称现金收付制或现金制。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。在这种会计基础下，凡在本期实际收到现金的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理；凡在本期实际以现金付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补尝，均作为本期的费用处理。

但随着我国社会主义市场经济的发展，预算会计环境的变化和市场经济对政府资金管理的需要等，现行以收付实现制为基础的会计核算制度的缺点日益明显。其自身的局限性已不能适应目前我国实行部门预算、综合预算、国库集中收付和政府采购等的深化改革

首先，在资产的计价方面，收付实现制无法恰当的反映资产的真实价值。其次，在负债的揭示方面，收付实现制下的负债记录未能全面完整地反映政府的债务情况。再次，在成本信息方面，收付实现制不能报告政府会计主体全面的成本信息，无法反映政府工作的运行效率和效益。这种失真的成本信息不利于对政府评价，也不利于政府内部激励机制的建立和实行。此外，收付实现制也为一些舞弊行为提供了操作的空间，例如，为了体现良好的财政状况，可以人为地将收款的时间提前或将付款的时间推迟

二、事业单位会计引入权责发生制的具体方法和应用

1、收入及支出的权责发生制

事业单位引入权责发生制，首要任务是在收入和支出方面进行应用。事业单位的收入，除以往包含的内容以外，还应该加入本属于该期间但没及时获得的收入，将实际获得的收入和应获得的收入均归入事业单位的资金。若当期收入没有及时收到款项，应该根据权责发生制得标准，归入当期收入中，并且列出相应的报表。对于事业单位的支出，同样应该如此。

2、固定及流动资产的权责发生制

因为收付实现制对于事业单位的发展造成的局限性，其不能准确反映事业单位的固定及流动资产状况，所以必须采用权责发生制。对固定资产来说，采用权责发生制，分期列出支出、计入成本，将设备购买时的支出分期制定，而不是将其列为一次性的支出。这样能够准确反映事业单位的固定资产，防止对固定资产的评估产生波动。对流动资产来说，采用权责发生制可以大大降低投资的风险。事业单位在使用流动资金进行投资时，要按照权责发生制中投资成本和收益的计算方法，将投资成本和收益合理分配给每一期，而不是作为一次性的投资和收入。

2、改进会计报表的制作流程

首先，可以在报表中加入“现金流动表”。然后，将收入和支出表的内容进行修改。收入和支出表的内容，需要反映在定期内，事业单位的收入状况、支出费用和单位的其他经济活动。并且要具体列出理论收入和实际收入的说明，和理论支出和实际支出的说明，以便准确反映出事业单位的收入和支出状况。最后，做好投资报表的内容。

三、总结

总而言之，事业单位摈弃以往的会计制度（收付实现制），而采用权责发生制是非常有必要的。权责发生制有利于提高会计核算信息的质量，合理的安排事业单位的财政收入和支出，并且可以在一定程度上降低事业单位的投资风险，对事业单位的发展有重要的意义。事业单位改变其原有的会计制度是一场重要的举措，对于事业单位的发展起到深远的影响。本文从三个方面，对于权责发生制在事业单位中的应用做出了具体的分析，以期推动事业单位的发展和进步。参考文献：

1.洪向东，论事业单位会计记帐基础的确定及应用，云南财贸学院学报，2000

（6）

2.王继英，陈立民。事业单位会计记帐基础的确定及应用，今日科苑，2007（14）

3.郭圆圆，事业单位会计引入权责发生制的思考，商业会计。2005，（24）

第二篇：年终会计结账

举个例子你就知道了。

1.“收入”类科目：

平时，当企业取得收入时，都作如下处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

年终结账时，我们将“收入”类科目转入“本年利润”的贷方，即：

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润

2.“成本”，“费用”类科目：

平时，当企业发生费用时，都作如下处理：

借：主营业务成本

其他业务支出

营业外支出

管理费用

营业费用

财务费用

投资损失

贷：银行存款

年终结账时，我们将“成本”，“费用”类科目转入“本年利润”的借方，即：

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

营业外支出

管理费用

营业费用

财务费用

投资损失

3.最后，用“本年利润”的贷方数减去借方数

（1）如果“本年利润”的贷方数减去借方数大于零，则表示该会计企业是盈利的，作如下处理：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

（2）如果“本年利润”的贷方数减去借方数小于零，则表示该会计企业是亏损的，作如下处理：

借：利润分配——未分配利润贷：本年利润

第三篇：会计电算化如何结账

会计电算化如何结账？

每月月底都需要进行结账处理，计算机结账不仅要结转各账户的本期发生额和期末余额，还要进行一系列电算化处理，检查会计凭证是否全部登记入账并审核签章、试算平衡、辅助账处理等。与手工相比电算化结账工作更加规范，结账全部是由计算机自动完成。结账工作需要注意的事项：

（l）由于某月结完账后将不能再输入和修改该月的凭证，所以使用会计软件时，结账工作应由专人负责管理，以防止其他人员的误操作。

（2）结账前应检查该月的所有凭证是否均已记账、结账日期是否正确、其他相关模块的数据是否传递完毕，以及其他结账条件是否完备。

若结账条件不满足，则退出本模块，检查本月份输入的会计凭证是否全部登记入账，只有在本期输入的会计凭证全部登记入账后才允许结本月份的账。与记账不同的是，一个月可以记账数次，而只能结一次账。

（3）结账必须逐月进行，上月未结账也不允许结本月的账。若结账成功，则做月结标志，之后不能再输入该月的凭证和记该月的账；若结账不成功，则恢复到结账前的状态，同时给出提示信息，要求用户做相应的调整。

（4）年底结账，则系统自动产生下的空白数据文件（即数据结构文件。包括凭证临时文件、凭证库文件、科目余额发生额文件），并结转余额。同时自动对“固定资产”等会计文件做跨连续使用的处理。

（5）跨时因年终会计工作的需要，会计软件允许在上未结账的情况下输入本1月份的凭证；单位可以根据具体情况，将结账环境设置为：在上年未结账的情况下不允许输入本月的凭证。

（6）结账前应做一次数据备份，如果结账不正确可以恢复重做。

第四篇：财政总预算会计年终结账

财政总预算会计年终结账（public finance budgetary

accounting-year-end sosing）

编辑本段

概念

一般分为年终转账、结清旧账、记入新账：

（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期）分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。

（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

（3）记入新账。根据本各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。

编辑本段

第五篇：会计年末结账需要注意什么

会计年末结账需要注意什么？

2015-12-30由于中间有很多不确定的因素，因此大部分企业会计人员需要在年末结账之前，需要对整体财务情况进行核实确认。一旦封帐，修改起来特别麻烦，而且容易出现问题。城城提供会计年末结账需要注意的问题，希望对您的实务工作有帮助。

1.会计科目需要注意的问题

1.1 现金

 需要注意的问题主要是现金余额是否过大，根据各个公司的实际情况(销售情况、采购情况确定)来具体判断。如果余额过大应及时调整。

1.2 银行存款

 需要注意的问题主要是编制或者审查出纳编制的银行存款余额调节表是否正确，未达帐项是否真实、合理。

 外币帐户是否按照规定调整汇兑损益。

1.3 应收票据

 需要注意的问题主要是将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。

1.4 应收帐款

 需要注意的问题主要是有没有记串户的情况，可以将应收款余额与业务部门进行核对，必要的时候可以向对方发函确认。

 结合预收帐款科目检查是否存在多充设置。注意外币明细科目年末是否调整汇兑损益。1.5 存货科目(材料、低值易耗品、库存商品)

 需要主要的问题是大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。检查出入库单据，特别是有编号的单据，是否与入账相符，是否存在缺失情况。

 检查存货入账单价波动幅度是否过大，本与以前相比单价波动幅度是否异常，是否存在异常变动的合理原因。

 对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到帐实相符。需要特别注意年末零库存情况。

 检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。重点关注销售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象。

  检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。检查以下逻辑关系“原材料贷方发生额=生产成本—直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”。检查暂估入库材料是否冲回。

1.6 待摊费用

 检查是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用，检查费用入账是否有合理的凭据。

 检查费用摊销是否按期摊销，有无多摊销或者少摊销的情况。

1.7 固定资产

 检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行，例如车辆等，检查入账是否有合法的凭据。

 对固定资产经营盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。

1.8 累计折旧

 检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定。 检查折旧计提的起始时间、是否存在多计提或者少计提的现象，是否存在已提足折旧继续计提的现象。

 检查折旧是否分配正确，累计折旧贷方发生额与“制造费用—折旧费”和“管理费用—折旧费”等相关科目是否相符。

1.9 在建工程

 检查是否存在将工程支出直接列入到费用，未进行资本化。结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产。

1.10 无形资产

  检查无形资产入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。检查无形资产摊销期限是否正确、摊销是否均匀。

1.11 长期待摊费用

  检查长期待摊费用入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。检查长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销是否均匀。

1.12 短期借款

   检查短期借款余额是否与银行借款合同一致。

检查利息计算是否正确，按合同规定的期末应付未付款是否正确预提;检查有关利息的会计处理是否正确;

1.13 应付票据

 需要注意的问题主要是将余额与客户进行进行核对，检查是否有已经承兑的票据没有及时进行帐务处理。

1.14 应付账款

 重点检查以下账户，确认应付款余额是否正确： 1)长期挂长的账户;2)有借方余额的账户;3)业务频繁，而期末余额小的账户;4)很少活动或不活动的账户。

1.15 预收账款

 重点检查

1.16 应付工资

 检查工资计提的标准是否符合董事会的规定或劳动部门的批示，有无超标的现象; 检查工资费用的分配及会计处理方法是否合规、合理;工资的领取是否经过本人或代理人签字。

1.17 应交税金

检查是否存在以下情况：)外购已税材料用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出的情况;2)材料发生非正常损失作增值税进项税额转出以及损失报经税务机关审批的情况;3)材料销售及视同销售申报交纳企业所得税的情况;4)接受捐赠材料申报交纳企业所得税的情况;5)修理用备件中有无属于固定资产的设备;6)因企业确认的材料的入帐价值与税法法规规定的成本存在差异而在处置材料时应调整的应纳税所得额。

1.18 预提费用 

 检查大额预提费用提取凭证及相关文件资料，确定预提金额是否准确和会计处理是否正确、所有预提费用项目是否确属本期、是否确实存在。

 检查大额预提费用冲销的记账凭证及相关资料是否齐全、其会计处理是否正确、实际用途与预定用途是否相符;1.19 主营业务收入

 比较各月主要产品收入波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本销售收入与上比较，分析销售价格有无异常变动及其原因。

  检查增值税发票及其他发票，有无跨期未确认收入的情况。检查销货合同和库存商品发出记录，是否与收入明细一致。

1.20 主营业务成本

 比较各月主要产品成本波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本销售成本与上比较，分析销售成本有无异常变动及其原因。

 测算主营业务毛利率是够正常，分析异常波动的原因。

1.21 主营业务税金及附加

 结合应交税金科目中的“未交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”确认计税基数，验算全年产品销售税金及附加计提及缴纳情况是否恰当。

 内资出口企业需要特别注明需要按照规定每月根据“出口企业免抵退税汇总表”中第25栏当期免抵税额按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

1.22 销售费用

   与往年及各月间销售费用比较分析，异常波动或重大差异查明原因。与各部门沟通，杜绝费用跨期现象发生。

收到大额发票时，应到网上自行查询发票的真伪，确认不了的发票应到税务机关进行确认。

1.23 管理费用

   与往年及各月间管理费用比较分析，异常波动或重大差异查明原因。与各部门沟通，杜绝费用跨期现象发生。

收到大额发票时，应到网上自行查询发票的真伪，确认不了的发票应到税务机关进行确认。1.24 财务费用

  与往年及各月间财务费用比较分析，异常波动或重大差异查明原因。与各部门沟通，杜绝费用跨期现象发生。

1.25 营业外支出

 检查罚没支出、捐赠支出的内容

1.26 所得税

 所得税费用只是应计入本年费用，影响本年损益的部分。年末会计应自行计算调整所得税项目，计算出应纳所得税额并计提到当年所得税费用。

2.纳税申报表

2.1 增值税纳税申报表

在填写完12月增值税纳税申报表以后，正事申报以前，需要将增值税申报表中的数据与“应交税金—应交增值税”明细账、“应交税金—未交增值税”明细账和“主营业务收入”明细账进行核对。

核对的数据包括：)帐载收入数与申报收入数是否金额一致，明细金额是否一致。2)报表进项税额累计数是否与帐载进项税额累计数一致。3)报表销项税额累计数是否与帐载销项税额累计数一致。)报表进项税额转出累计数是否与帐载进项税额转出累计数一致，出口企业还需与出口退汇总表一致。)报表应退税额累计数是否与帐载应退税额累计数一致、出口企业还需与出口退税汇总表一致。)检查留抵税额是否与“应交税金—应缴增值税”科目借方余额一致，不一致应在留档报表或者账面做情况说明，注明不符的原因。)报表应纳税额累计数是否与“应交税金—未交增值税”贷方累计发生额一致。2.2 所得税纳税申报表

 在填写所得税申报表及其各项附表时，需要注意税务机关汇算清缴文件的要求填写。注意查看填表说明。

 填写完毕，正事申报之前，应将所得税申报表主表与损益类科目进行认真核对检查。

 具体清算要求：我们会另外在所得税清算文件中详细说明。

2.3 地税申报表

 与公司业务部门或合同管理部门进行沟通，检查合同是否全部缴纳印花税。

 检查员工的各种报销费用明细、补贴和补助，是否符合免征个人所得税条件，不符合免税条件的应并入工资薪金计算个人所得税。

 检查房产税、土地使用税是否按照规定按期缴纳。

2.4 需要备案或者报批的事项

需要备案的涉税事项： 1)企业固定资产加速折旧的税收优惠;2)工资发放标准及相关制度;3)差旅费及补助标准;4)企业购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠;5)企业所得税过渡的优惠政策;6)执行到期的企业所得税优惠政策;7)非营利组织的收入免税的税收优惠;8)从事农产品初加工项目的所得减免税优惠;9)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税优惠;10)技术转让所得减免税优惠;11)企业研发经费加计扣除的税收优惠;12)创业投资企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额的税收优惠;13)企业综合利用资源的所得减计收入的税收优惠; 14)国债利息收入免税的税收优惠;15)股息、红利等权益性投资收益免税的税收优惠)企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除的税收优惠;17)对从事农、林、牧、渔业项目(不包括农产品初加工项目)的所得减免税优惠;18)对小型微利企业适用低税率的后续管理。

 需要报批的涉税事项： 1)高新技术企业适用低税率;2)软件企业和集成电路企业享受所得税优惠;3)税后利润再投资于集成电路、封装企业、软件企业退税;以上报批或备案事项应按照税务机关汇算清缴文件的规定

3.会计档案

3.1 凭证账簿类

   凭证应装订成册，并检查是否是否按顺序装订，是否有断号，跳号的情况。应在凭证封皮上注明企业名称、会计期间、凭证起止号码等相关信息。会计账簿应该设置齐全，结出余额或发生额。在首页由记账人员和会计主管签章。按规定粘贴印花。采用电脑记账的单位，应该在结账后，将会计账簿打印齐全，装订成册。

3.2 报表类

 增值税纳税申报表主表、附表

一、附表

二、固定资产抵扣明细表、海关完税凭证清单应按月按顺序装订成册。

  所得税季度申报表、所得税申报表及附表应装订成册。地税综合报表、个人所得税申报表应按月装订成册。

3.3 其他会计资料  一般纳税人应该将增值税专用发票抵扣凭证按月装订成册，并与认证汇总通知书和增值税申报表核对。

 一般纳税人应将增值税专用发票开具情况按月装订，作废的发票应该三联齐全，并且加盖“误填作废”章。

   将半报送税务机关的申请报告，审批文件装订成册。将审计报告、鉴证报告、财务报表装订成册。