不同行业的税负不一样5篇

第一篇：不同行业的税负不一样

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%。

而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注:1 对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数

行业平均税负率：

1、农副食品加工 3.50 2、食品饮料 4.50

3、纺织品(化纤)2.25

4、纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5、造纸及纸制品业 5.00

6、建材产品 4.98

7、化工产品 3.35

8、医药制造业 8.50

9、卷烟加工 12.50

10、塑料制品业 3.50

11、非金属矿物制品业 5.50

12、金属制品业 2.20

13、机械交通运输设备 3.70

14、电子通信设备 2.65

15、工艺品及其他制造业 3.50

16、电气机械及器材 3.70

17、电力、热力的生产和供应业 4.95

18、商业批发 0.90

19、商业零售 2.50 20、其他 3.50 税负率＝实际交纳税额/不含税销售收入×100%

不是说交纳的税金包括哪些，税负率是分类的，如增值税税负率为：

实际交纳增值税税额/不含税销售收入×100% 所得税税负率为：

实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100% 税负与所得税没有大大的关系，如果计算本企业本年的所有税负则=全年应交的所有税金/全年不含税销售额×100% 不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.一般来说商业企业税负不低于1%就不算低.低税负的自查报告,要根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有：行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法:

第一部分：企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分：税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:

1、行业特点；

2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。

3、签定大笔供货合同，需要准备库存。

4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。

第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。

以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释。

第二篇：行业税负调查报告

行业税负调查报告

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制造行业中小企业税负调查报告

调查方法

本课题采用问卷调查和典型调查相结合的方法分析制造行业中小企业的税负状况，可分为三个阶段：第一阶段是问卷调查，第二阶段是采用实地调研的形式进行典型调查，第三阶段是数据整理和分析，并形成调查报告。

我国制造行业中小企业税负现状

在制造行业中小企业的研究中，经济合作与发展组织（OECD）“大财政”口径之下，中国税负202_年就达到22.43%，202_年增长到32.32%，202_年为34.8%。按照郑新业的方法，中国的宏观税收负担可能已经达到40%上下。郑新业认为，相比之下，在202_年，美国这一比例仅为28%，OECD国家平均水平为30.5%，中国宏观税负水平已经大幅高出美国，而202_年中国的宏观税负水平，在35%到40%之间。总体来说：中国的宏观税负水平，正在接近或者达到发达国家的平均水平。

另和大企业相比，我国税制结构不合理，增值税、营业税等流转税占税收比重超过60%，流转税不像所得税，由于对制造行业中小企业所得征税，能做到“挣的少交的也少”，流转税对商品、劳务的销售额和营业收入征税，往往是“挣的少交的不少”，这样一来，会导致轻工企业与大企业相比，利润少，交税却不少，进一步加剧了其税负。融资渠道较窄，银行仍然是制造行业中小企业融资的主要渠道。受企业规模、盈利状况等因素影响，股票市场、债券市场等融资方式的门槛对于制造行业中小企业来说较高，银行贷款仍旧是食品行业中小企业的主要融资渠道。调查显示，90.4%的制造行业中小企业将银行授信作为其主要融资渠道，其中银行授信作为唯一融资渠道的中小企业占比为25%.2.融资成本高于银行贷款基准利率，且存在除利息外的中间业务收费。调查结果显示，92.3%的调查企业的融资成本高于银行贷款基准利率，其中15.4%的企业融资成本较基准利率上浮30%以上。另外，有69.2%的企业表示除支付利息外，还需向银行支付财务顾问费、账户管理费及给银行经办人员的暗佣等，27%的企业认为与贷款有关的中间业务成本在2%以上。

由于制造行业中小企业的税负过重，将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至202_年底并扩大范围。由此可见，国家意识到中国中小企业税负过重的问题长期存在着，从目前经济形势来看，为我国中小企业减负显得尤为重要。

不符合量能负担原则的政策性负担。中国是根据企业规模的大小实行税率无差别性收费制度，从表面上看做到了公正公平，实际上中小型企业的税率相对偏高。我国现行增值税制把纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，民营企业大都属于小规模纳税人范畴。其中工业企业征收税率为6%，商业企业为4%，表面看，比一般纳税人法定税率的17%、13%低很多，但中小型民营企业的进项税额不能抵扣，实际上，其税负远远高于一般纳税人。我国企业所得税的名义税率是25%，另外规定年应纳税所得额在310万元和3万元以下的，分别按相应的优惠税率征收。虽然这两挡优惠税率不是针对中小企业制定的，但多数民营企业适用它。尽管国家加大了对中小型企业在税率上的优惠政策扶持，但这一优惠税率仍偏高。这是因为：第一，外资企业和国有大型企业的其他扶持性优惠待遇多，而中小企业优惠少。在“首届纳税人论坛大会”上，中国财政学会副会长、中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富提到“我国中小企业税负普遍偏重”，并且指出外资企业实际税负为15%左右，内资企业实际税负为25%左右，其中，民营企业的实际税负则相对较高。第二，由于民营企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。

行政性负担使制造行业中小企业承受不可承受之重。

行政性负担主要指因履行政府管理职能而由企业担负的费用。以行政事业性收费中的《环境影响评价书》为例。据了解，广东一家打印机组装和耗材回收企业的《环境影响评价书》显示：检测费3.5万元、大纲编写费1.5万元、报告书编写费4.5万元、专家评审费1.5万元、评审会务费0.6万元、税费1.13万元、合计12.73万元。这笔款项的数额在相同行业当中，根据企业的规模、固定资产的数额、当地环保部门的关注程度等方面的不同而有所变化。很明显，这笔费用对于大型的国企和外资企业来说不值一提，而对于中小企业来说，这可是一笔不小的开支，这很有可能影响流动资金的使用，当然这仅仅只是环评这一项，如果在生产或销售环节中出现违规行为，而导致罚款的情况发生，那么这笔罚金很有可能会使一个中小企业面临倒闭的风险。反观国有大型企业，他们自有政策性的补贴做为经济来源，最多是罚款，责任人受处分，但不会影响到企业的生存。

重复性责任导致企业的社会性负担加重

社会性负担不仅指社会团体、中介机构等不规范的服务行为造成的企业负担，而且还包括本应政府税收财政转移支付的项目再次转嫁给中小型企业的部分，从而造成了重复性承担现象。我国税收使用的基本方针本身就是取之于民用之于民，所以国家税收财政承担社会责任是理所应当的。企业缴纳的税费包含在其中，而一些政府的暂时性政策使得纳税企业承担了两次义务。制造业中小企业税负问题分析

制造业中小企业的税收项目有哪些

1、流转税，增值税或营业税

商业、工业、部分现代服务业、运输业（营业税改为增值税）等交增值税。商业和工业一般纳税人税率17%，可以抵扣进项税；小规模纳税人税率3%，不可抵扣进项税。现代服务业税率6%；运输业税率11%。

普通服务业交营业税，税率5%。增值税和营业税只交一种。

2、所得税，一般企业是利润总额与不能税前扣除项的25%

3、附加税，含城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）等，计税基数是增值税或营业税。

4、其他税种。如印花税（合同、账簿等交纳）、城镇土地使用税等

税负率的计算：

税负率=应缴税金÷不含税销售收入×100%

1、增值税税负率

（1）、小规模的已经统一定为按3%缴增值税了，小规模的税负率就是3%了。

（2）、一般纳税人的增值税税负率=（销项增值税-进项增值税）÷不含税销售收入×100%

2、所得税税负率：所得税税负率=应交所得税÷不含税销售收入×100% 毛利率：毛利率=（不含税销售收入-不含税销售成本）÷不含税销售收入×100%

成本率：成本率=不含税销售成本÷不含税销售收入×100% 费用率：费用率=费用÷不含税销售收入×100%

1、工资费用率=工资÷不含税销售收入×100%

2、水电费用率=水电费÷不含税销售收入×100%

保本点：就是不赚也不亏的那个销售额，保本销售额=费用总额÷毛利率存货周转率

（1）存货周转率＝销售成本÷存货平均余额（2）存货周转天数＝360÷存货周转率

说明：存货平均余额＝(存活期初余额＋存货期末余额)÷2

制造业中小企业税负解决建议

1、建立完善的促进中小企业发展的政策体系

一是地方政府应改变观念，坚持“蓄水养鱼”策略，权衡好财政收入与扶持中小企业发展的关系，制定完善的促进中小企业发展的政策措施和具体实施方案，将促进中小企业发展的重要职责落实到相关部门和单位。二是制订中小企业中长期发展规划和发展计划，提供良好的宏观指导，促进中小企业稳步发展。

2、完善现有的财税政策措施，扩大政策惠及面

一是建议各地方根据中央政策，结合实际情况出台具体的减免税费措施，制定符合企业实际的社保基金费用优惠措施，可进一步提高增值税、营业税起征点，延长或取消部分行政性收费的有效期限，在一定时期内适度降低社保基金费用缴费比例，让更多中小企业得到实惠。二是进一步完善“营业税改征增值税”政策。在部分省市试点基础上应进一步完善，可参照国家统计口径调整企业小规模纳税人与一般纳税人标准，将一般纳税人标准从50万元提高至500万元，500万元以下的划分为小规模纳税人，让更多的中小企业受益于营业税改增值税政策。

3、加大检查监督的力度，进一步清理涉及中小企业的不合规收费

加大力度对各地贯彻落实减免中小企业部分行政性收费政策进行监督，确保中央及地方有关减免企业费用的政策落到实处，并进一步清理不合规的收费，切实减轻中小企业非税负担。

4、开辟多种融资途径，降低中小企业融资门槛

一是鼓励金融机构建立小微型企业专项信贷规模。地方相关部门应落实优惠政策，鼓励金融机构建立小微型企业专项信贷规模，不同类型机构根据实际情况，在总量信贷规模中划出不等比率的小微型企业专项规模，切实加强对中小企业支持。二是建立多层次的金融服务体系。引导规范民间融资行为，加快发展小额贷款公司及村镇银行，满足不同层次企业金融需求。三是创新中小企业融资模式。积极开展“区域集优债”等中小企业融资模式创新，将多个中小企业的融资需求打包进行整体设计，有效解决单个企业难以达到融资条件的难题。

5、加快建立中小企业征信体系及投融资服务平台，规范贷款相关的中间收费，降低融资成本一是建立完善中小企业信用体系，增加信息透明度，消除金融机构贷款审批信息盲点，提高贷款审批效率，增强小微型企业的贷款议价能力。二是不断完善中小企业投融资服务平台的功能，鼓励更多金融机构参与合作，简化贷款手续，有效协助中小企业融资。三是通过加强监管规范与贷款有关的中间收费，降低中小企业综合融资成本。

改善中小企业经营环境，降低遵从成本。政府有关部门应减少对中小企业的行政干预，避免增加其隐性负担。“对于实行核定征收方式的中小企业，可以考虑核定其销售收入的某一比例覆盖所有税费，并由一个税务机关统一征收。比如，规定中小企业所有要交的税费就是销售收入的5%，超出这范围的可以不交，类似减轻农民负担的‘明白纸’”当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。“对于用工达到一定标准的中小企业，还可以考虑在一定时期内豁免税收。”

应当完善税制结构，坚决取消不合理收费。“发达国家税收以所得税为主体，202_年美国个人所得税、企业所得税、社会保障税占税收比重高达72.5%。增加所得税等直接税比重，有利于改变我国中小企业‘挣的少交的不少’的现状。”财政部财政科学研究所研究员孙钢则表示，对中小企业的收费，常常是清理了一批，一些地方换个名义又冒出一批。这样的情况要严格监管，坚决不允许这样没有道理的事情发生。合理设计税费优惠政策，真正惠及最大多数的中小企业，这是最关键的一点。”

国家政策制定研究的最终目的应是在支撑国家经济发展的同时，助企业生存成长一臂之力，而不是阻碍。有关专家强调，当今必须完善税制结构，取消不合理收费，减少行政干预，让税费减负政策真正惠及中小企业，让中小型企业真正感受到发展无后顾之忧。

第三篇：行业税负率

税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本上交的所有税款加总计算一个总体税负。

行业税负率（参考）

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：增值税税负率=｛［销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品(化纤)2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 造纸及纸制品业 5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业 8.50 卷烟加工 12.50 塑料制品业 3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业 2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65 工艺品及其他制造业 3.50 电气机械及器材 3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发 0.90 商业零售 2.50 其他 3.5 企业税负率计算

目前一般指增值税：

理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业、工业都是3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

企业增值税税负率

问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万．

2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。

答：

1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但202_年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资

格认定。

2、税负={【销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。

如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元

税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8% 如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。

建筑材料制造业--水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业 1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50% 非金属矿物制品业 1.00% 纺织业--袜业 1.00% 纺织业 1.00% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业 4.00% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00%

税负是以前国税衡量企业的增值税的一个重要指标,随着经济模型的试点工作推进,对一些能源消耗,及水电控制的行业模型将取代税负这一重要指标(自己观点)同时发于站长网

第四篇：行业税负率

行业税负率（参考）

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：

增值税税负率=｛［销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤)2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发 0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.5 企业税负率计算：目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%, 一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数企业增值税税负率

问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万． 2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。答：

1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到18万元以上的限制。但202_年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。

进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元

企业所得税行业预警税负率行业预警税负率租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业 2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业 2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业--管业 3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业 1.00% 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业 1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业 1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业--轴瓦 6.00% 金属制品业--弹簧 3.00% 金属制品业 2.00% 建筑材料制造业--水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业 1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50% 非金属矿物制品业 1.00% 纺织业--袜业 1.00% 纺织业 1.00% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业 4.00% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00%

第五篇：增值税行业税负率

新企业所得税合理避税

新法实施后，作为企业管理者，最关心的无非是如何在合法的前提下，减轻企业纳税负担通过对经营活动的前瞻性综合性安排，新税法之下依旧有着较大的税务筹划空间

居民与非居民大不同

新法采用了国际上通用的居民和非居民概念居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业

非居民企业就其来源于中国境内的所得，只需交纳20%的企业所得税(预提所得税)同时，现行规定，这部分所得减按10%的税率征收

在国际商业交往中，企业可以利用居民企业和非居民企业身份中不同的适用情况来进行税务筹划

例如，日本A公司在北京设立一办事处，主要用于接收发送货物及订立合同，提供售后服务A公司董事长在美国参加地区性经济论坛会议期间，与中国的B公司签订了销售A公司产品的合同产品的运输提供均由B公司负责由于我国对非居民企业实行收入来源地税收管辖权，也按照国际上普遍的做法实行常设机构原则，因此A公司直接交易所得应纳税款不应由A公司办事处交纳，而应由支付A公司所得的B公司代扣代缴，适用20%的预提所得税率

同时，我国与世界上一些国家签订的避免双重征税协定中，对股息利息特许权使用费所得的征税税率，一般规定在10%15%；对租金所得的征税税率，一般规定在6%10%之间由于税收协定优先国内法，我国对外签订的税收协定关于预提税税率的规定优先适用

争取无息贷款

由于企业的应纳税所得额由收入扣除费用而来，所以，与收入成本有关的各项目都可以进入筹划的领域

企业收入筹划主要包括基本收入筹划和特殊收入筹划基本收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入及其它收入对于以上收入应该尽可能推迟其收入实现的时间，尤其是在年终，推迟的收入可以缓一年交纳企业所得税，从而获得货币的时间价值

税法中对特殊收入情况的规定多达近20处，其中一些具有很大的筹划空间如对企业进行股份制改造发生的资产评估增值在计算申报应纳税所得额时，可据实逐年调整，也可综合调整，企业应结合自己实际情况，选择有利于自己的调整方法调整方法一经确定，不得更改

企业的成本费用中准予扣除的项目可分为限额扣除全额扣除和超额扣除，这应该是企业纳税筹划关注的重点

限额扣除的费用，企业有四种方法进行筹划

一是年初进行预算，尽力节约开支，并根据生产经营需要和支出限额规定，对各项支出规定一个合理的支出规模，同时也可做到心中有数二是预算执行中，各项费用支出会发生变动，有的费用会超出限额，有的则尚未达到限额，这便为不同费用之间进行转换提供可能，用足抵扣限额

三是扩大销售(营业)收入，以扩大扣除限额，此法如果与机构拆分等方法结合使用，效果会更加明显四是目前支付给总机构管理费用的扣除没有一个清晰的规定，可以通过与税务机关协商，即运用政策寻租法，使此项费用达到最大限度扣除

对于全额扣除项目，由于其扣除不受限制，所以应做到充分扣除，并利用不同费用之间相互替代的可能性，尽可能节约其它费用支出

国家为了鼓励企业科技创新和特殊人员就业，允许其按标准加计扣除一些费用比如，对于开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以加计扣除企业在费用支出的分配上应考虑此因素

同时，在固定资产的费用扣除中，企业还可以利用折旧方式的不同(年限平均法工作量法年数总和法和双倍余额递减法等方式的折旧总额虽然相同，但是每年扣除金额不同)，尽量使用预提费用(费用先行扣除，而待摊费用是发生后予以摊销)，多次修理(修理费可全额税前扣除，而修理费用若达到固定资产原值20%而作为改良支出要逐年摊销)等方式提前获得费用的税前扣除，相当于为企业争取一笔无息贷款

提前亏损

企业纳税发生的亏损，准予向以后的结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不超过五年在这里，企业可以对自己盈利或者亏损做出预测，合理安排当的支出和收入，通过对本企业投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补，从而达到避税的目的

具体有两种方法可以采用，如果某发生了亏损，企业应当尽量使得邻近的纳税获得较多的收益，也就是尽可能早地将亏损予以弥补第二种方法是，如果企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，可从业务项目的选择上尽量先安排企业亏损，再安排企业盈利

企业清算多思量

有些企业由于经营不善或其它原因，必须通过终结清算来实现资源的优化配置企业在办理注销登记前，应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税清算所得是指企业清算的全部资产或者财产扣除清算费用损失负债企业未分配利润公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分

资本公积金中，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外，其它项目可从清算所得中扣除对于重估增值和接受捐赠，发生时计入资本公积，清算时并入清算所得予以课税，这相当于增值部分可以延期纳税在其它条件不变的情况下，企业可以创造条件进行资产评估，以评估增值后的财产价值作为折旧计提基础这样可以较原来多提折旧，抵减更多的所得税，从而减轻税负

另外，企业可以通过改变企业解散日期来影响企业清算期间其应税所得的数额

例如，某公司董事会向股东会提交解散申请书，股东会批准并作出决议，7月31日解散于8月1日开始正常清算清算后，年初1月7月底止公司预计可盈利6万元

在尚未公告的前提下，股东会再次通过决议把解散日期改为8月15日，于8月16日开始清算

公司在8月1日8月14日共发生费用14万元按照规定，清算期间应单独作为一个纳税，清算日期变更后，该公司清算所得为9万元

如果清算开始日为8月1日，1月8月应纳所得税额为：6×25%＝1.5(万元)清算所得为亏损5万元(9万元14万元)，不纳税，那么，企业税额合计为1.5万元

如果清算开始日为8月16日，该公司1月7月由原盈利6万元减除14万元费用变为亏损8万元该不纳税，清算所得为9万元，须抵减上期亏损后，再纳税清算所得税额为：(9－8)×25%＝0.25(万元)

通过税务筹划，后者减轻税负1.25万元