第一篇：中级会计实务4大全
第九章 金融资产
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 【疑问1】
交易性金融资产与可供出售金融资产的区别是什么？购入的债券具有溢折价的情形下，作为了交易性金融资产核算，对于溢折价应该怎样来处理？ 【解题要点】
交易性金融资产是为交易目的而持有的金融资产，公允价值变动计入当期损益。而可供出售金融资产，是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
对于溢折价，交易性金融资产不存在溢折价的问题，只有持有至到期投资和可供出售金融资产存在溢折价的问题。【疑问2】
“公允价值变动损益”科目期末是否有余额,要在利润表中反映吗? 【解题要点】
“公允价值变动损益”科目期末不能有余额，都应当转到本年利润中去；利润表中有“公允价值变动收益”项目，用来反映此科目。
二、持有至到期投资 【疑问1】
什么是摊余成本的确认和变动？请教一下摊余成本与账面价值的区别。【解题要点】 摊余成本
金融资产或金融负债的摊余成本，是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整 后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅使用于金融资产）。
扣除后减值损失后，摊余成本和账面价值应该是一致的。摊余成本只有在可供出售金融资产和持有至到期投资中存在。这两个科目的明细，总账科目余额一般就是摊余成本余额，如果有减值再扣除减值准备。摊余成本不需要过于关注，主要搞清实际利率法。【疑问2】
持有至到期投资划分为可供出售金融资产，按照转换日的公允价值入账，明细科目怎么确定？
【解题要点】
将持有至到其投资重分类为可供出售金融资产，应在重分类日按照其公允价值，借计可供出售金融资产，按照其账面价值，贷计持有至到其投资——成本、利息调整、应计利息，按照其差额，贷计或借计资本公积——其他资本公积。相关明细按照成本和利息调整来进行划分。
【疑问3】
持有至到期投资也是属于长期资产，为什么持有至到其投资计提的减值准备能够转回呢？
【解题要点】
长期资产的减值在满足条件的情况下也是可以转回的。持有至到期投资和固定资产、无
形资产是不一样的，其减值是可以转回的。
三、贷款和应收款项 【疑问】
贷款究竟是企业的一项负债还是企业的一项金融资产？对于贷款应该掌握到一个什么样的程度呢？ 【解题要点】
贷款站在银行的角度来看，是企业的一项金融资产；贷款站在企业的角度来看，则是企业的一项负债。
因为贷款是特殊行业银行的科目，所以一般性掌握就可以了。
四、可供出售金融资产 【疑问1】
可供出售金融资产和持有至到期投资在会计处理方面的有哪些区别? 【解题要点】
1.范围不同，可供出售金融资产可能包括股票也有可能包括债券，也可能包括基金，但对于持有至到期投资，只能是债券。
2.如果都是债券投资最大的差别是可供出售金融资产不仅要核算摊余成本，还要有公允价值的调整。【疑问2】
为什么交易性金融资产的公允价值就要计入到公允价值变动损益中，而可供出售金融资产公允价值变动要计入到资本公积？ 【解题要点】
交易性金融资产具有很强的投机性，是为交易目的而持有。这样将企业的股票、债券，基金的价格变动，和企业的利润要联系起来。这样如果一个企业的交易性金融资产额度或种类比较多的话，利润表的变化是比较大的，所以将其公允价值变动计入到公允价值变动损益 中；而可供出售金融资产是指不能归属于其他三类的金融资产，其公允价值变动只对资产负债表的净资产有影响，但对利润表没有影响。所以公允价值变动计入资本公积。【疑问3】
可供出售金融资产持有期间，资产负债表日，以公允价值计量，准则规定：公允价值变动拿公允价值和账面余额（或账面价值）比较。例【9-6】取得的是股票，会计处理与规定相符，可是，取得的若是债券，还拿公允价值和账面余额比较，就存在问题了。145页中，公允价值变动=当期期末公允价值和当期之前相隔最近的那一个期末公允价值比较，而不是用公允价值变动=公允价值和账面余额（或账面价值）比较，这是为什么？ 【解题要点】
这里的账面价值和账面余额，是以前期间某一点的公允价值，也就是这个账面余额和账面价值是老的公允价值，还是公允价值与公允价值之间的比较问题。
对于可供出售金融资产，其确认公允价值变动，应以期末公允价值与其账面价值进行比较确认的，而教材上的【例9-7】，其与上一个资产负债表日的公允价值比较确认公允价值变动，是因为题目中有特别的条件，即其期末的公允价值，不含利息。应试时，如果题目中有这样的条件，那么，按教材上的方法进行会计处理。
五、金融资产减值 【疑问1】
（1）可供出售金融资产的会计处理中，如何区分公允价值下降和资产负债表日发生减值？（2）在公允价值下降时记在资本公积的借方，资产负债表日减值时记在资产减值损失中，那么会调减企业的利润，从而影响到了损益。下降和减值是一个意思吗，题目中是否会明确说明呢？
（3）有可供出售金融资产减值准备,这个会计科目吗? 【解题要点】
下降和减值不是一个意思。下降是一个正常的波动；减值是持续下降，非短暂的行为，而且下降幅度比较大。题目中会非常明确的告知。
有“可供出售金融资产——减值准备”这个科目。减值准备是可供出售金融资产的一个明细科目。
六、其他 【疑问1】
未来现金流量现值是什么意思？未来现金流量的现值就是摊余成本吗？最好通俗点解释？
【解题要点】
对于贷款和应收款项和持有至到期投资，未来现金流量现值就是其公允价值。与其摊余成本的比较就是是否计提减值损失的问题。如果未来现金流量现值大于摊余成本，则不计提减值准备，未来现金流量现值不等于摊余成本；如果未来现金流量现值小于摊余成本，则要计提减值准备，计提减值准备之后，未来现金流量现值等于摊余成本。所以，未来现金流量的现值就是摊余成本的说法是不正确的。【疑问2】
长期股权投资是金融资产吗?金融资产与长期股权投资的区别?长期股权投资与可供出售金融资产的区别?能举例吗? 【解题要点】
长期股权投资是金融资产，但长期股权投资不在金融资产准则中核算，而在长期股权投资准则中规范。
站在长期股权投资的角度，我们就把它设到股票。站在投资者与被投资者的关系，可以分为五类股权投资，第一类形成母子关系；第二类，形成合营关系；第三类，形成联营关系；第四类，不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资；第五类，不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资。
第四类一定是对非上市公司的投资；第五类是股票投资，投资的是上市公司。前四类股权投资都属于长期股权投资的内容，第五类是金融资产这一章的内容，这类股权投资一定放在交易性金融资产或可供出售金融资产中核算。【疑问3】
教材例题中出现了很多明细，有的有三级明细，考试的时候要写出吗？ 【解题要点】
题目中要求写明细的就要写明细科目，没有要求的可以不写。
第十章 股份支付
一、股份支付的概述 【疑问1】
企业在所授予的权益工具的公允价值无法可靠计量的情况下，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入当期损益，问是计入管理费用还是计入公允价值变动损益？ 【解题要点】
在会计处理上要计入公允价值变动损益
二、股份支付的处理 【疑问1】
如何区分权益结算的股份支付和现金结算的股份支付？
【例10-4】从哪里看出是权益结算的股份支付？【例10-5】从哪里看出是现金结算的股份支付？权益结算的与现金结算的股份支付的区别？ 【解题要点】
股份支付是指企业为获取职工和其他方服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
1.以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。权益结算的股份支付，对职工或其他方最终要授予股份或认股权等，这种情形经济利益未流出企业。
2.以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务而承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。
3.现金结算的股份支付，对职工或其他方最终要支付现金。权益结算的股份支付不形成负债，最终支付的是股份或其他权益工具(如认股权证)，应按授予日的权益工具的公允价值计量(除公允价值无法可靠确定外)，不确认其后续公允价值的变动；而现金结算的股份支付形成负债，最终支付的是现金或其他资产，应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量。
4.对于【例10-4】，其收益的是股票期权，不需要支付现金，因此，属于权益结算的股份支付，而【例10-5】，其涉及支付现金，因此，其属于现金结算的股份支付。【疑问2】
对于【例10-4】、【例10-5】中计算时，为什么会有1/
2、2/3？ 【解题要点】
授予日到行权日在每个资产负债表日要确认成本费用，而确认的成本费用金额是估计数，而估计数的变化主要是人数在变。
第一年先要预计三年的成本费用，然后乘以三分之一确认第一年应承担多少；第二年年末同样确认整个的预计的三年的成本费用，乘以三分之二确认第二年末累计应当确认多少成本费用，再减去第一年已经确认了的成本费用，就是应该在第二年确认的成本费用；第三年年末总数是固定的了，在减去前两年确认了的成本费用就可以确认第三年应该确认的成本费用。
【疑问3】
请问【例10-5】计算时第一年减去35，第二年减去40，第三年减去45减30，第四年减去45减去30在减去20都是怎么回事儿？题目中怎么那么乱啊？我还是没看明白？能不能分别解释一下？
【解题要点】
因为激励对象的人数是估计的，第一年，有二十人离开并且预计还会有十五人离开，所以预计的激励对象人数就是一百减去三十五；第二年又有十人离开公司，总共离开了三十人，并且预计还会有十人离开，所以预计的激励对象人数就是一百减去三十再减十；第三年又有十五人离开了公司，那么一共就是有四十五人离开公司了，在减去第三年已经行权的三十人，那么剩余的激励对象人数就是一百减四十五在减三十；第四年又有二十人行权了，就应该在第三年的基础上再减去二十。
第二篇：中级会计实务目录
第一部分 中级会计师考试复习指南
第一章 中级会计职称概述
第二章 中级会计职称复习技巧
第二部分 中级会计师《中级会计实务》核心讲义
第一章 总 论
第二章 存 货
第三章 固定资产
第四章 投资性房地产
第五章 长期股权投资
第六章 无形资产
第七章 非货币性资产交换
第八章 资产减值
第九章 金融资产
第十章 股份支付
第十一章 长期负债及借款费用
第十二章 债务重组
第十三章 或有事项
第十四章 收入
第十五章 政府补助
第十六章 所得税
第十七章 外币折算
第十八章 会计政策、会计估计变更和差错更正第十九章 资产负债表日后事项
第二十章 财务报告
第二十一章 事业单位会计
第二十二章 民间非营利组织会计
第三部分 中级会计师《中级会计实务》历年真题及详解2013年中级会计师《中级会计实务》真题及详解2012年中级会计师《中级会计实务》真题及详解2011年中级会计师《中级会计实务》真题及详解2010年中级会计师《中级会计实务》真题及详解2009年中级会计师《中级会计实务》真题及详解附录：中级会计师《中级会计实务》考试大纲
第三篇：《中级会计实务》学习方法
《中级会计实务》学习方法
《中级会计实务》是中级会计职称考试中难度最大的一门课程，如何学好这门课程是大家所关注的问题。下面给大家分享一些关于《中级会计实务》的学习方法。
首先是在听课前一定要做好预习。不管是学习什么课程，预习很重要，这样才会找到重点，才能跟上老师的思路。
其次，一定要做好笔记。结合笔记，把课堂上讲的内容再看一遍。
再次，要通过做练习题来巩固学习的内容。题一定要做，虽然我们有实务操作经验，但是对业务内容的理解也需要靠做题加深巩固。
同时，在学习后面的章节的时候，不要忘了再温习前面学过的内容，否则就会像猴子摘玉米一样，学了后面的，就把前面的忘了。
最后在临近考试的时候，把全书通看一遍，最好是在网上找几套中级职称考试《中级会计实务》的模拟题来做，检测自己学得怎么样，知识点掌握程度如何。
另外，我们在学习《中级会计实务》这门课程时，总觉得很难。我们在学习每章的重点内容时，需要结合实际与练习题才能更好的理解，所以开始看不懂没关系，我们要带着问题从后面的课程以及习题中寻找答案。在学习时，要把握好会计准则的内在精髓所在，这样在对一些问题的把握时才容易理解。如：会计准则非常注重资产负债观，这就是为什么所得税会计里现在只使用债务法，而将原来的递延法取消了的原因。
《中级会计实务》这门课程的知识点比较多、而且难，当然有一个好的老师对我们来说很有帮助。
第四篇：中级会计实务试题及答案
做试题是备考中级会计实务的必备环节。今天小编为大家整理了中级会计实务试题及答案。
中级会计实务试题
一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。)
1、某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是()。
A、长期待摊费用
B、营业外支出
C、在建工程
D、管理费用
2、甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2001年12月31日，该无形资产的账面余额为()万元。
A、170
B、21
4C、200
D、1443、某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为()万元。
A、195.2B、19
2C、187.2D、124.84、甲公司2001年1月1日折价发行5年期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，发行价格为90万元。甲公司采用直线法进行溢折价摊销。该债券2001的利息费用为()万元。
A、1
5B、7
C、5D、35、企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额的会计处理是()。
A、计入溢价收入
B、计入投资收益
C、计入营业外收入
D、冲减财务费用
6、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。
A、被投资单位接受现金捐赠
B、被投资单位接受实物捐赠
C、被投资单位宣告分派股票股利
D、被投资单位宣告分派现金股利
7、企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是()。
A、短期投资跌价准备
B、长期投资减值准备
C、存货跌价准备
D、在建工程减值准备
8、某事业单位2001年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2001年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元;拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成;对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2001年年末事业基金中，一般基金结余为()万元。
A、350
B、450
C、650
D、7509、某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2001年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元，本月销售折让为2万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30%.假定不考虑相关税费，2001年10月该类商品月末库存成本为()万元。
A、15.6
B、17
C、52.4D、5310、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的一般原则是()。
A、客观性原则
B、一贯性原则
C、可比性原则
D、实质重于形式原则
11、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2001年12月，月初结存材料计划成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元;月初结存材料成本差异为超支2万元，本月收入材料成本差异为节约10万元;本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为()万元。
A、197.6
B、202.4C、201.6
D、198.412、甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.本期购入原材料100公斤，价款为57000元(不含增值税额)。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤()元。
A、545.3B、573.8
C、60
4D、70613、下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。
A、已发出商品但尚未确认销售
B、已确认销售但尚未发出商品
C、计提存货跌价准备
D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料
14、甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。该公司年末某项短期投资账面余额为50万元，市价为42万元，计提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为10万元。据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为()万元。
A、2B、8
C、-
2D、015、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是()。
A、盈余公积转增资本
B、盈余公积补亏
C、法定公益金用于建造集体福利设施
D、用税后利润补亏
二、多项选择题(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共20分，每小题2分。)
1、下列各项中，应计入营业费用的有()。
A、随同商品出售不单独计价的包装物成本
B、随同商品出售单独计价的包装物成本
C、分期摊销的出租包装物成本
D、分期摊销的出借包装物成本
2、下列各类机器设备，应计提折旧的有()。
A、融资租入的机器设备
B、经营租入的机器设备
C、季节性停用的机器设备
D、已提足折旧继续使用的机器设备
3、下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有()。
A、分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上
B、分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或以上
C、分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或以上
D、分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上
4、下列各项中，不属于事业单位事业基金的有()。
A、修购基金
B、投资基金
C、职工福利基金
D、固定基金
5、下列各项中，称为会计中期的有()。
A、
B、半
C、季度
D、月度
6、下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。
A、对无形资产计提减值准备
B、发生无形资产后续支出
C、摊销无形资产成本
D、转让无形资产所有权
7、下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有()。
A、委托代销商品成本
B、委托加工材料成本
C、正在加工中的在产品成本
D、分期收款发出商品成本
8、企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有()。
A、出租固定资产收取的租金
B、出售固定资产收取的价款
C、出售原材料收取的价款
D、出售自制半成品收取的价款
9、下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法的有()。
A、约当产量比例法
B、交互分配法
C、不计算在产品成本法
D、定额比例法
10、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有()。
A、固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B、低值易耗品价值摊销采用分期摊销法
C、存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D、长期债券投资期末采用成本计价
三、判断题
1、约当产量是指将月末在产品数量按照完工程度折算成的相当于完工产品的产量。()
2、投资企业将长期股权投资从权益法改为成本法核算，应在中止采用权益法时，按该长期股权投资的账面价值作为新的投资成本。()
3、股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不作账务处理。()
4、短期股票投资在持有期间赚取的现金股利，应冲减该短期股票投资的账面余额。()
5、凡效益涉及几个会计的支出，应作为资本性支出。()
6、企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。()
7、企业对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。()
8、不实行内部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。()
9、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。()
10、已达到预定可使用状态但在内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，但不计提折旧。()
四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1小题12分，第2小题10分。)
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：
(1)1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
(2)2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求：
(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
(3)计算出售该设备所产生的净损益。
(3)编制出售该设备的会计分录。
(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
2、甲股份有限公司为商品流通企业。2001会计报表的有关资料如下：
(1)2001年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：元)：
资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数
应收票据 30000 20000 应付账款 40000 25000
应收账款 49500 69300 应付福利费 5000 6000
预付账款 10000 15000 应交税金 3700 4600
存货 100000 70000 其中：应交增值税1000 600
待摊费用 5000 0 应交其他税金 2700 4000
其他应交款
300 400
其他应付款
200 1000
(2)2001利润有关项目本年累计数如下(单位：元)：
项目
本年累计数
主营业务收入
800000
主营业务成本
450000
主营业务税金及附加
6460
营业费用
200000
所得税
40000
(3)其他有关资料如下：
①待摊费用为支付的预付保险费。
②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2001没有实际发生坏账;2000年和2001年两年年末均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”科目;营业费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。
⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。
要求：计算现金流量表中下列项目的金额;
(1)销售商品、提供劳务收到的现金。
(2)收到的其他与经营活动有关的现金。
(3)购买商品、接受劳务支付的现金。
(4)支付给职工以及为职工支付的现金。
(5)支付的各项税费。
(6)支付的其他与经营活动有关的现金。
五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。)
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元;该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
(4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。
(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税税额)。
(6)12月25日，向F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。
(7)12月31日，向G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。
(9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：
(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。
(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000年至2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2000年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。
2000年3月1日，乙公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元(其中100万元为2000年1至2月份实现的净利润)。
(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999的现金股利100万元。
(3)2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999现金股利。
(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为33%.(5)2000，乙公司实现净利润400万元。
(6)2001年5月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2001年4月1日提出的2000利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。
乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。
(7)2001年，乙公司发生净亏损500万元。
(8)2001年12月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
要求：编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
第五篇：中级会计实务复习口诀
中级会计实务复习口诀
在不少会计考生看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事半功倍”的效果。这里介绍的“口诀法”（你还可以称其为“打油诗”。）应该就属于这种窍门。
一、最基本的口诀——读书口诀
所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：
一读课前预习先，从师二读课堂间。
温故知新读三遍，四读再把习题练。
五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。
这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。
二、利用口诀理解记忆账户记账规则
借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。
借增贷减是资产，权益和它正相反。
成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
损益账户要分辨，费用收入不一般。
收入增加贷方看，减少借方来结转。
曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。
大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：
会计核算方法七，设置科目属第一。
复式记账最神秘，填审凭证不容易。
登记账簿要仔细，成本核算讲效益。
财产清查对账实，编制报表工作齐。
如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上面的口诀便一目了然。
三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理
跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。待摊预提之歌
待摊预提都跨期，权责发生来摊提。先花货币是待摊，后掏腰包走预提。支付待摊借方记，贷方资金来放弃。摊销需从贷方转，借走费用进损益。预提费用贷方提，四费借方来对应。付费借方减预提，现金存款别忘记。这个口诀可以这样解释：第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，者核算的基础都是“权责发生制”。第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金。
四、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法股利核算口诀
当年分以前，成本来冲减。当年分当年，利益算一算。以后分，两者比较看。股利减净利，差额细判断。“当年分以前，直接冲成本96年5月2日被投资企业宣告分派“当年分当年，利益算一算那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。“以后分，两者比较看个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：
1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。
2、前者>后者，将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，3、前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）以前已冲减成本数额。整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，需要冲减投资成本，的大小。
举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是 96年195股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两如果不能确定投资成本的变化，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，1日进行长期股权投资，96年5前者冲减投资成本，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。的差额恢复，以判断是否存在，000，以前已经收取的累积股利是采用成本法进行核算，2日分派的股利，后者计入投资收益。
不管这个差额是否大于、“过头分配也就无法确定投资收益二 小于10，000.第三句对应
”：比如月”：如果假设例题中月还包括本的，”：；其二，就是投
”，从而确定是还是恢复投资成本。10
①分派值30，000
累积股利10，000＋30，000＝40，000累积净利润数40，000借：应收股利 30，000长期股权投资 10，000贷：投资收益 40，000
②分派值50，000累积股利10，000＋50，000＝60，000累积净利润数40，000差额20，000
借：应收股利 50，000
贷：长期股权投资投资收益③分派值额－5，000本的全部数额（不超过这个数额）借：应收股利长期股权投资贷：投资收益如果分派值000，同样即使－本的全部数额成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。
五、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀后边详细阐述。看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。解释：第①句话针对销售商品，起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额息为1万元。因为实际现金现流量为第②句找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第③句“支付的其他与经营活动有关的现金待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无
10，000（20，000－10，000）40，000
250，000，已分累积股利10，000+25，000＝35，0005000－10000＝－15000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成25，00010，00035，000
150，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数15000－10000＝－25000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成10000（不超过这个数额）。若被投资单位当期未分派股利，即使
丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的口诀的具体内容如何理解，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，将应收票据因贴现产生的贴现息（已10万元（假如3月发生）后期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，9万元。
”告诉你在进行“购买商品支付的现金差异留在后面找”是指先把“管理费用”“”。而后面把6项内容仅调回来。这4040，000差额－“应冲减初始投资。未收的税金再5月份贴现，贴现”的处理时，”的数额全部调整6项内容是：坏账准备，000差15，若，累积净利润数，即使－我们在但是从期初，“看到成本找应付，存货变动莫疏忽 “有关费用先全调，营业费用
任何调整）
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。
总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。①与损益有关的项目（润。固定资产（4销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。无关的项目（四项）＝负债+所有者权益从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。
六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列在编制资产负债表，填写要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。
1、资产方应收账款项目金额＝额（假定不考虑坏账准备）
2、负债方预收账款项目金额＝额
3、资产方预付账款项目金额＝额
4、负债方应付账款项目金额＝额
后来发现考生对这四个公式的理解不是十分全面，础上总结了以下的两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。应该说第一句用来配合公式性就大大提高。比如某个企业只设置了“预收账款”账户。款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方账款”、“预付账款调减净利润；“资产”方减少、负债不变情况下”、“预付账款“应收账款”明细账户借方余额＋“应收账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户贷方余额＋、3，第二句可以配合公式“应收账款500“预收账款”这四个项目的金额依次分别为6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，当使所有者权益减少时，”、“应付账款我曾经总结了四个计算公式给学员，2、4.“应付账款”账户，而没有设置余额分别是借方600，则根据口诀可以迅速计算出9项）调整净利1项）：无形资产摊“资产调增净利润，“所有者权益”减少，因 “预收账款”这四个项目时，如下： 预收账款”明细账户借方余预收账款”明细账户贷方余应付账款”明细账户借方余预付账款”明细账户贷方余我就在这四个公式的基“预付账款”、400和贷方700，“应付账“应收400、500、600、700。
”的核算时，需要调整项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（）投资损失、预提费用、待摊费用。②与损益：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式”当使所有者权益增加时，“应收账款”、“
“““计算时还是容易出错，“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：
1这样学员填制有关项目的准确”、其“应收账款”账户有两个明细账户，和贷方”、“应付账款”、
鲁公网安备37028302000876号