会计商业实务

第一篇：会计商业实务

会计商业实务

一

货币资金

1-1 观察现金内部控制

选择社区中的一家公司，了解它的现金收入合支付的内部控制。可以选择一家银行、书店、饭店、商店或者你就职的企业。分成3-4个组，讨论各个公司的现金内部控制的异同。

要求：在班级中报告！

1-2 众逐超市的内部控制

以下是众逐超市的库存经理基尔.爱伦合总裁加仑.马龙之间的对话：

加仑：我很关注新的扫描系统。基尔：什么问题？

加仑：我们怎样才能知道营业员输入了所有的交易？

基尔：这是系统的关键。扫描仪根据条码自动扫描项目。我们每天升级价格数据，我们可以保证正确的价格。

加仑：这不是我关心的问题。怎样防范营业员为了他的朋友不交钱而假装扫描。如果他的朋友买了10—15件商品，营业员很容易用手指挡住条码或者扫描没有条码的一侧。别人很难发现。过去，我们至少能够通过现金收款机记录。基尔：我明白你的意思了。

要求：提出防止或发现商品丢失的措施

1—

3全景电器公司的内部控制

以下是两个销售经理卡罗合比尔毫之间的对话。两位经理都供职于全景电器公司，一家国内的计算机零售商。卡

罗：听到新闻了吗？ 比尔毫：什么新闻？

卡

罗：马里尼和理查德今天早晨被逮捕了。比尔毫：什么？逮捕？我的老天！卡

罗：是真的。警察抓了他们。比尔毫：他们做了什么？

卡

罗：很明显。他们伪造了顾客的退货合同，骗取了现金。比尔毫：我想不到这些，他们怎么做的？

卡

罗：经理注意到去年的退货增加了一倍。并且还在上升。他找来马里尼，马里尼承认3个月偷了1800美圆现金。然后检查了过去6个月的现金交易，检查理查德偷窃的金额，他是第一个偷窃的人。

要求：设计适合的控制程序预防和发现现金的失窃。

二

应收款项

2—1 走进现实世界：信用的提供

分成3-4个组，与银行、商店、工厂的信用负责人交流，看看一般给客户提供什么样的信用。你可以问以下问题：

你们用什么程序决定是否向一个客户提供信用？

2．你们用什么程序向客户催款？

3．每年大约有多大比例的应收账款注销？

要求：在班级中报告！

2—2

走进现实世界：应收账款的回收

和htpp://www.teniu.cc2—3

杰弗逊建筑设备公司：应收账款收款

以下是杰弗逊建筑设备公司的总裁戴维和办公室经理杰米之间的对话。公司出售建筑设备 杰米：戴维，我们应该对过期的应收账款采取措施了。有1/3的应收账款已经过期60天以上，有一些过期近一年。

戴维：我不知道有这么严重，有什么解决办法？

杰米：好，我们可以停止赊销。只接受现金和信用卡。我们已经接受万事达卡和维萨卡，但是只有进店的顾客使用他们而几乎所有的合同供应商都是签署帐单。

戴维：是的，我们已经允许赊销好多年了。并且，据我所知，我们的竞争对手也都是赊销。

果停止赊销，会失去合同。他们会去别的地方。你知道。我们的订单有的有4000~6000美金之多。这么大的款项也无法用信用卡支付。

杰米：是这样的。我们必须做点什么？ 戴维：你注销了多少应收账款？

杰米：不多，大多数最终都付款了，只是拖得太长了。

要求：对公司遇到的应收账款的问题提出解决办法！

2—4理奇批发公司：应收账款的价值

以下是公司总裁和所有者肯和会计主管米切尔的对话。对话发生在2003年1月4日，米切尔准备编制2002年年报的时候。米切尔：肯，我已经完成了对应收账款的分析。我们预计坏账准备在60000~90000美圆之间。年末调整前，坏账准备的余额是18000美圆。

肯：不，在去年我给银行的计划中已经降低了利润预期。并以此为依据贷了100000美圆。我们提高坏账准备而不调整坏账费用可以吗？

米切尔：恐怕不行，坏账准备的增加必须要借助坏账费用账户。

肯：

了，我们可以只增加坏账准备42000美圆。这样既在我们预计的范围内，又能够最小限度地增加费用。

米切尔：还有一个问题我们要讨论 肯：：什么？ 米切尔：我们的会计师注意到你有一年以上的应付款。从去年的2 0 000美圆增加到了80 000美圆。会计师认为我们应该进行重新分类，作为非流动资产，作为其他应收款报告

肯：

在就是问题？去年的应收款包括这部分吗？ 米切尔：包括。但是，去年不太重要。

肯：

下个星期我支付60 000美圆，在去年列账。

要求：如果你是米切尔，你怎么办？

三

存 货

3—1到实际中去，观察存货的内部控制

选择一家企业，观察其存货内部控制，提交一个总结报告

3—2 惠特配送公司，后进先出法和存货流动

以下是惠特配送公司的仓库经理张大民和会计刘圆圆的对话。惠特配送公司经营一个大的地区范围的仓库，向处在小型社区当中的百货商店提供商品。张大民：刘圆圆，你能够解释一小这些月度报表都说了什么吗？ 刘圆圆：好吧，你想知道什么？

张大民：我不了解后进先出法，它到底是什么？

刘圆圆：后进先出法是我们假定最后购进的商品最先卖出，所以，期末仓库存货都是由先前购入的商品组成。

张大民：但是，问题的实际不是这样的！我们总是将最早的商品销售出去啊，有好多商品都是容易变质的，我们不能保留很长时间，否则会烂掉的。

刘圆圆：张大民，你不明白，我们只是假定最后购进的商品最先卖出而已。我们并不实际按照最后购进的商品最先卖出去做。

张大民：我一致认为会计就是按照实际的情形去做。听起来好象很虚假，为什么不按照实际发生的情况去做呢？

要求：请回答张大民的问题。

3—3 人民百货商店的存货内部控制

人民百货商店目前使用实验定期存货系统。商店的所有者-----凯文正在考虑购买计算机系统将其转换为永续盘存制。

凯文对这个定期存货系统不很满意，因为它不能及时提供商店存货状况的信息。有好几次，凯文都发现，销路好的商品缺货，而仍有很多销路不好的存货在库。

凯文还担心实地盘存时所发生的销售损失。人民百货商店每年进行两次实地盘存，为了免受干扰，商店在盘点期间停止营业。凯文认为停止营业是获取存货信息的唯一方法。

转为永续盘存制是否能加强商店对存货的控制？改变后是否还需要实地盘点？请解释

3—4存货短缺中的错误1 在2003年，会计发现2002年未进行的实地盘存中少记存货价值20 500元。但是会计师并没有更正这一错误，而是打算将2003年在存货多记20 500元。

该会计师的做法有问题吗？为什么？

3—5存货短缺中的错误2 迪斯摩托车商店销售摩托车及相关配件。在2003年12月31日进行实地盘点时，错误的将价值153 750元的存货记做179 600元。

A 指出公司2003年12月31日资产负债表受到的影响。

B 指出公司2003年12与1日为止全年度利润表受到的影响。

3—6存货短缺中的错误3 奔放体育商店销售皮划艇、轻舟、救生艇及相关配件。在2003年12月31日进行实地盘点时，错误的将价值121 500元的存货记做112 800元。

A 指出公司2003年12月31日资产负债表受到的影响。

B 指出公司2003年12与1日为止全年度利润表受到的影响。

3—7识别存货项目

位于建设路的伊人公司确认了以下可能包括在2002年12月31日的期末存货中的项目：

1． 将客户订购的应于2003年1月3日发货的价值6570元的商品隔离出来。2． 公司库中有长江公司委托代销的价值30 500元的商品

3． 公司应该于2002.12.31到货的以装船交货方式运送的货物已经于晚上11：50交给运输公司

4． 交给运输公司的这批商品已经于2001.12.26日运输公司运送发货，但2002.12.31日尚未到达目的地。

5． 公司存货中有15 750元是以前售出，但由于其维修承诺又又顾客返还待修的 6． 告诉将价值为48 000元的商品委托给不同的代销商销售。

7． 2002.12.31日，公司收到由于错误发货而返还的价值11 050元的商品，新的订单规定于2003.1.3日前夜装船发货。

8． 2002.12.27日，公司从供货商AB公司订货价值为18 000元的商品。商品以供货商计价法于2002.12.30日发出，但在2002.12.31日时还未收到。

9． 2002.12.21日公司订购价值58 000元的商品，以上海港离岸交货计价法计价。商品于2002.12.28日由卖方发出，但在2002.12.31日还未收到。

指出哪些项目应该包括在存货中，哪些不应该？

四

固定资产

4—1 斯坦赞公司：会计折旧与税法上的折旧

以下是斯坦赞公司的两个雇员杰夫和泰森的谈话。杰夫是应付账款记账员，泰森是出纳

杰夫：泰森，我能问你一些问题吗？ 泰森：当然可以。

杰夫：你认识克里丝吗？就是固定资产的记账员。泰森：我认识，但不是很了解，怎么了？

杰夫：上个星期一午饭时，我和她聊天，谈到她怎么看待自己的工作等等。你也知道，她提到必须记录两套账，一个是以编制报表为目的，另一个是以纳税为目的的。这在会计上是允许的吗？你怎么看？ 泰森：两套账，听说过。

杰夫：这样做合适吗？这不是对投资人的欺骗吗？

4—2 走进实务世界：购买运输卡车

你计划购买一辆使用3年的卡车。在3-4人的小组中，讨论购买或租借，哪个更为合适。将购买成本与租借支出相对比，并列示决策需要考虑的其他因素。

第二篇：商业会计实务

商业会计实务

岗位职责：岗位引入、岗位要求、职场导航

能力一入职须知

业务一：了解商业企业

业务二：解读财务制度

能力二日常业务

业务一：采购与付款

业务二：销售与收款

业务三：期间费用

业务四：其他日常业务

能力三月末业务

业务一：职工薪酬

业务二：计提折旧

业务三：月末摊销

业务四：应交税费

业务五：结转销售成本

业务六：结转损益

业务七：利润分配

能力四报表业务

业务一：编制财务报表

业务二：解读财务报表

业务三：boss常问的10个问题

能力五特殊业务

业务一：百货超市的成本核算

业务二：生鲜超市的成本核算

商业会计综合实训

行为准则

1.养成好的职业习惯，诚信是财务工作之本，不说谎；

2.执行，不找任何借口,每次课程必须完成老师的任务安排；

3.带着热情去工作去学习，将你的潜能发挥到极致；

4.善待你身边的每位同学和老师，就像善待我们的家人一样。

第三篇：会计实务

一、会计原理实习（12学时）

（一）实习目的使学员了解会计核算流程，掌握填制原始凭证、记账凭证、登记记账簿规则。

（二）实习内容

1.填制原始凭证

2.编制记账凭证

3.登记相关账簿

4.编制会计报表

二、会计综合实习（48学时）

（一）实习目的通过讲练结合的方式，提高学员的操作技能和综合分析能力，快速掌握会计实务内容，缩短会计岗位适应期。

（二）实习内容

1.期初建账

2.根据所给原始凭证编制会计凭证

3.根据记账凭证登记日记账

4.根据记账凭证登记明细账

5.根据记账凭证编制科目汇总表

6.根据科目汇总表登记总账

7.期末成本计算及核算

8.利润及利润分配的核算

9.对账及结账

10.编制会计报表

11.装订会计凭证

12.画出会计核算程序图

第四篇：会计实务

一、日记账分为：银行存款日记账和现金日记账；现金日记账是根据普通登记或者特殊情况，现金收付凭证，提取现金登记；银行存款日记账是根据银行收付款凭证及现金付款凭证、现金存入银行登记的。（现金日记账和银行存款日记账是出纳人员逐日逐笔登记的）。

二、账务处理程序：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。（不同的账务处理程序区别主要在于登记总分类账的依据和程序不同）

记账凭证账务处理程序：运用于规模较小、经纪业务量较少的单位。（步骤：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3根据收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，五、会计岗位：会计主管人员、出纳员、财产物资核算员、工资核算员、成本费用核算员、财务成果核算员、资金核算员、往来结算员、总账报表员、稽核员、档案管理员等

六、银行存款余额调节表：在对账时，出现银行存款日记账和银行对账单余额不一致的情况原因：1记账出现错误；2存在未达账项。未达账项是指对于同一项业务，由于企业与银行之间凭证传递时间的不同，导致双方记账时间不一致，即一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。有四种情况：企业已收银行未收；企业已付银行未付；银行已收企业未收；银行已付企业未付。

银行存款余额调节表的编制方法：是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账，本单位未九会计分录：

1开无息商业承兑汇票，购买材料：

借：原材料—X材料

应交税费—应交增值税（进）贷：应付票据

销售某产品，对方开出汇票： 借：应收票据—商业承兑汇票

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销）2开出转账支票，购买材料： 借：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款

支付某公司前欠货款以及银行手续费：

借：应付账款

财务费用 贷：银行存款 预付购货款订金

借：预付账款—某材料贷：银行存款

购入某材料，结清余款： 贷：银行存款 9备发工资： 借：库存现金

贷：银行存款支付工资：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

应交税费—应交个人所得税 其他应付款—社会保险 10月末结转发出材料成本： 借：生产成本—某产品

管理费用—企划部 贷：原材料—某材料月末计提水费： 借：制造费用

管理费用 销售费用

贷：应付账款—水费计提电费：

借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

登记各种明细分类账；5根据记账凭证逐笔登记总分类账；6期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。）

科目汇总表账务处理程序：适用于规模不大，经济业务量不多的企业。（步骤：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3根据收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5根据各种记账凭证编制科目汇总表；6根据科目汇总表登记总分类账；7现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。）

汇总记账凭证账务处理程序：适用于规模较大、业务较多的企业。（步骤：1根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2根据收付款凭证，登记特种日记账；3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关明细账；4根据一定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表；5根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表登记总分类账；6月末，将特种日记账的余额及各种明细账的余额合计数，分别与总帐中相应账户的余额核对相符；7月末，根据经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。）

三、在借贷记账法下，试算平衡的公式及理论依据是什么？ 公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。

全部账户的借方期初（期末）余额合计=全部账户的贷方期初（期末）余额合计

理论依据：1以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；2根据“资产=负债+所有者权益”试算平衡。借贷记账法的内容：1以“借”和“贷”为记账符号；2以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；3账户基本结构：每一个账户都分为“左方”和“右方”，并规定账户的左方为“借”方，账户的右方为“贷”方。4试算平衡，根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照，记账规则的需求，通过汇总计算和比较来检查账户记录正确性的一种方法。

检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；检查总分类账户的借贷发生额是否平衡；检查总分类账户的借贷余额是都平衡；试算平衡检验本期发生额；检验期初期末余额。

四、会计核算的方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证（会计起点）、登记账簿（会计重心）、成本计算、财产清查、编制会计报表（会计终结）。记账的金额（包括增加金额和减少金额），经过调节以后的双方账面余额应该相等，说明双方记账均无错误。根据双方账面余额和未达账项调解后的余额，是企业实际可使用的存款数额。其中，在1、4两种情况，会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额，而2、3两种情况下，又会使企业账面余额小于银行对账单的余额。因此，在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项，经过调解后，双方的余额应相互一致。

七、原始凭证应具备哪些内容？如何进行审核？内容：a原始凭证的名称和编号；b填制原始凭证的日期；c接受原始凭证单位名称；d经济业务内容（含数量、单价、金额等）；e填制单位签章；f有关人员签章；g凭证附件。审核：a审核原始凭证的真实性；合法性；合理性；完整性；正确性；及时性。

经审核的原始凭证应根据情况处理：1对于完全符合要求的原始凭证应及时据以编制记账凭证入账；2对于真实、合法、合理，但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应返回给有关经办人员。由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。3对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

八、记账凭证应具备哪些内容？如何审核？内容：a记账凭证的名称；b填制记账凭证的日期；c记账凭证的编号；d经济业务事项的内容摘要；e经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；f经济业务事项的金额；g记账标记；h所附原始凭证张数；i会计主管、记账、审核、出纳等有关人员签章。审核：a内容是否真实（审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等）；b项目是否齐全（审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等）；c科目是否正确（审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合国家统一的会计制度的规定等）；d金额是否正确（审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相等等）；e书写是否正确（审核记账凭证中的记录是否文字工整，数字清晰，是否按规定进行更正等）。借：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款预付账款

出售某产品，货税款以转账支票结清余款： 借：银行存款

预收帐款

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销）转账支票结算方式出售产品： 借：银行存款

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销）收到某公司前欠货款： 借：银行存款

贷：应收账款—某公司 3开出转账支票，捐款： 借：营业外支出

贷：银行存款

开出转账支票，支付财产保险费：借：管理费用—财产保险费

贷：银行存款

开出转账支票，支付广告费： 借：销售费用—广告费

贷：银行存款 支付水费、电费：

借：应付账款—水（电）费

应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款 4预借差旅费：

借：其他应收款—某人贷：库存现金报销差旅费：

借：管理费用—差旅费

库存现金

贷：其他应收款—某人报销办公用品： 借：管理费用

贷：库存现金 违纪罚款： 借：库存现金

贷：营业外收入—某人 盘亏某材料：

借：待处理流动资产损益贷：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进）借：其他应收款—某人

营业外支出

贷：待处理流动资产损益 5交纳税额：

借：应交税费—未交增值税—应交城建税—教育费附加—应交工薪个人所得税

贷：银行存款 6收到到期汇票： 借：银行存款

贷：应收票据

7购入通用设备，用银行汇票付款：

借：固定资产—T通用设备

银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票8计提社会保险：

借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

贷：应付职工薪酬—社会保险交纳社会保险：

借：应付职工薪酬—社会保险

其他应付款—个人保险

贷：应付账款—电费计提应付职工工资： 借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

贷：应付职工薪酬

计提工会经费、职工教育经费：借：生产成本—某产品

制造费用 销售费用 管理费用

贷：应付职工薪酬—工会经费—教育经费交纳经费：

借：应付职工薪酬—工会经费—教育经费

贷：其他应付款计提固定资产折旧： 借：制造费用

销售费用 管理费用

贷：累计折旧

11月末结转制造费用： 借：生产成本—某产品

贷：制造费用

月末结转完工产品成本： 借：库存商品—某产品

贷：生产成本—某产品 月末结转已销售产品成本： 借：主营业务成本—某产品

贷：库存商品—某产品 结转未交增值税：

借：应交税费—应交增值税

贷：应交税费—未交增值税 计提城建税和教育费附加： 借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加 12计提坏账准备： 借：坏账准备

贷：资产减值损失 计提本月各种税： 借：管理费用

贷：应交税费—房产税—车船税

—土地使用税 13月末结转收入： 借：主营业务收入

营业外收入 贷：本年利润 月末结转费用： 借：本年利润

资产减值损失 贷：管理费用销售费用财务费用主营业务成本营业外支出

营业税金及附加 14计提所得税费用： 借：所得税费用

贷：应交税费—应交增值税 结转所得税费用： 借：本年利润

贷：所得税费用

15结转全年实现的利润： 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

重点：加权平均法计提折旧

第五篇：商业会计

商业会计，财务实务，做账程

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加、有城建税、教育费附加等。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益、其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加、其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金、固定资产、应收账款、应收票据、短期投资等）负债（应付票据、应附账款等）所有者权益（实收资本、资本公积、未分配利润、盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用、主营业务成本、投资收益、主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。财务流程

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。

6、注意问题：以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。月末结现金、银行账款，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收账款、应付账款、其他应收款。