大商超市内部控制及分析

第一篇：大商超市内部控制及分析

大商超市内部控制及分析

大商超市内部控制及分析

小组成员：

姓名（学号）：马锐

姓名（学号）：杨水秀

姓名（学号）：李文超 姓名（学号）：张广霖（2014121321）

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大商超市内部控制及分析

目录

摘要-2 1 大商集团简介---------------------------3 2.大商集团内部控制情况调研与分析---------8 2.1制度合理性-------------------------8 2.2执行有效性-------------------------9 3.其他分析9 4.大商集团发展经营理念的政策性建议-------11

大商超市内部控制及分析

摘要

本论文以大商超市内控为主要研究对象，在理论与实际相结合的基础上，通过对大商超市金石滩分部（以下简称该分部）内控六方面：财产安全，书面文件，人员素质，授权，分工，业务记录的分析，认为一个企业内部控制的好坏对企业的发展壮大过程中起到了不可替代的作用。现阶段，我国的零售业要想实现零售业的现代化，与国外零售业巨头进行抗衡就要借助于先进的内控管理理念，利用国内外现有的零售业发展的先进经验，对我国零售业的发展模式进行重新的定义，针对我国零售业发展水平不均衡的基本事实，并结合不同的零售业态，分析其中存在的问题，提出个性化的发展道路。

关键词：控制记录凭证制度质量

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1.大商集团简介

1.1大商背景介绍

1.1.1大商集团

大商集团发端于中国大连，组建于1995年，与高速发展的中国经济同步，现已成长为中国最大的零售业集团之一。202_年，大商集团销售突破1500亿元，200多家大中型店铺遍及14省70余城市，员工总数23万人，基本形成东北店网、华北店网、西部店网三足鼎立的店网格局。大商集团是“全国文明单位”、“中国服装业改革开放三十周年功勋企业”、荣获”亚太零售商联盟大奖”、”全球商业质量奖“、”中国慈善奖“。大商集团以”创造享誉世界的大公司“为企业理想，以”无限发展，无微不至“为经营理念。大商集团每进入一座城市，始终坚持公司的经营理念，即专注于开好一家店，服务好每一位顾客。大商集团每开设一家商场均会为当地引入先进的零售技术以及创新的零售理念，帮助提高当地零售业的经营水平和服务质量，提供就业机会，促进当地商业的繁荣。大商集团在快速发展中创造了一系列成功的著名商号品牌：麦凯乐、新玛特、千盛、NTS等。大商百货、大商超市、大商电器、大商地产、大商网、五星级酒店、大商自有品牌异军突出，构成了大商零售主业的立体格局。目前，大商集团已构筑起现代零售业多业态、多商号的发展组合，形成了全国商业独树一帜的”多业态混合制发展模式“。

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1.1.2集团荣誉

大商集团是”全国文明单位“、”中国消费者十大满意品牌“，荣登”全国商业质量管理奖“三甲榜，被多家媒体和分析报告成为”中国零售业最具发展实力的无敌军团。

1.1.3集团理想

起源于大连青泥洼的大商集团，以创建享誉世界的大公司为理想，通过股票上市、组建集团、合资合作、异地扩张、业态创新等防范和步骤，推动企业快速健康发展。已经实现了”大连第一、东北第二、全国一流、世界轻量级、世界中量级“五阶段发展战略的前三个阶段，也正在向第四阶段迈进。

1.1.4主力业态

百货店、大型综合购物中心（新玛特、千盛超市）、大型综合超市及以电器、家居为代表的专业店是大商集团的四大主力业态。同时，大商集团不断创新经营，大商酒行、NTS新城镇购物中心、大商影城、大商优生活超市等新商号、新业态 起步发展、逐步壮大。

1.1.5百货店

百货店是大商集团的主力军。大商集团百货店营业面积一般在2万-6万平方米，突破传统百货的单一模式，形成了以”东北第一店“—大连商场为代表的总和百货店，以”国最优秀的高档百货店“—麦凯乐大连总店为代表的品牌店、以”东北第一家女士用品“—秋林女店和”中国第一家男士用品专业店“—大商男店为代表的特色店等多种形式争奇斗艳的局面，并实现了百货店的连锁化经营、专业化管理、多样化发展。

麦凯乐是大商集团的新商号，起于日本，发展于大连，成功于大商，定位于高档精品流行百货。自202_年组建麦凯乐连锁集团以来，旗下已拥有麦凯乐连锁集团以来，旗下已拥有麦凯乐大连总店、麦凯乐西安路店、麦凯乐开发区店。麦凯乐青岛总店、麦凯乐哈尔滨总店和麦凯乐盘锦店6家店。

1.1.6购物中心

大商集团购物中心主要是新玛特模式。新玛特是英文”NEW-MART“的汉译，是大商集团的新店、新标识、新业态，是当今零售业最新业态、最新技术、最新手段和最高境界集

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成之后的重新再造，具有浓厚SHOPPINGMALL色彩，面积一般在10万平方米以上，业态丰富、功能齐全，为消费者提供一站式购物休闲服务。大商集团已开设了大连、沈阳、大庆和齐齐哈尔、牡丹江等31家新玛特店。作为大商集团步入现代化、国际化的标志性店铺，大商新玛特（沈阳店）是沈阳市目前品牌最强大、功能最齐全、管理最先进、外观最优美的现代化购物中心，是东三省品级最高的样板店；新玛特（大庆店）被黑龙江省委书记孙维本誉为”龙江明珠“。

千盛是大商集团的又一新商号，定位流行百货店，倡导时尚新概念。202_年1月组建千盛百货连锁集团，与新玛特连锁、麦凯乐连锁共同构成了大商集团百货业态发展的主要架构，已开设锦州千盛百货、大连千盛百货、阜新千盛百货、成都千盛百货等15家店。

1.1.7大型综合超市

超市是大商集团的新军。大商集团自1998年发展超市这一新兴业态，通过自主投资建设和收购等方式，超市总数现已近百家，分布于大连、沈阳、抚顺、锦州、本溪、大庆、牡丹江和齐齐哈尔等东北城市以及北京、石家庄等地，在沈大高速公路上建有12家连锁店。作为大商集团的一支生力军，超市集团以绿色营销为特色，以创建绿色连锁超市为目标，大力经营绿色食品，引导绿色消费，成为全国”三绿工程”示范企业。

1.1.8电器和家居

大商集团专业店主要有电器连锁单和家居专业店两种。大商电器是中国家电销售领域的著名品牌，是大商集团商品经营最强项之一。大商电器总部设在大连，立足东北，辐射全国，拥有百家专业电器连锁店，年销售量突破100亿元，是家电类商品在东北地区销售的”主渠道“和”宽带网“，成为东北家电市场的龙头霸主。强化诚信经营、低价营销，是消费者公认的”一辈子放心的选择“。大连交家电公司是大商电器连锁总公司下属的旗舰店，以”专业专注，全力以赴“的经营理念和不断拼搏的创业精神在市场竞争中永立不败之地，成为大连地区经营家电商品品种最齐全、效益最好的专业商场。大商家家广场则是以经营家居、建材、家装为主的一站购齐式大型专业店，首开国际家居情景式销售先河，引进当今世界知名品牌，精心打造近400个样板间，欧式古典浪漫之美与中式沉稳平和之雅尽显其中，处处洋溢家的温馨。

1.1.9 餐饮娱乐

餐饮娱乐是”大商集团无限发展的新业种“。大商餐饮娱乐公司经营管理分布在集团所属的新玛特购物休闲广场、现代流行百货店和大型综合超市的餐饮娱乐项目，是

大商集团的新兴行业，涉及美容院、健身会所、游泳馆、滑冰场、电影院、风味快餐、酒楼、宠物店等项目。美国的一兆韦德健身会所、永乐影院、赛客咖啡、31冰激凌、肯

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德基、麦当劳；日本吉野家快餐；台湾的仙踪林休闲餐饮、涵沛美容等国际知名连锁品牌已进入大商集团各店。

1.1.10 大商城市广场

大商集团凭借雄厚的商业实力，一半占据了盘锦中央商务区的核心位置，该位置是盘锦市最核心、最繁华的区域，是绝对的商业、娱乐、行政、交通区域交汇点，也是盘锦市未来的真正核心商务区，地块资源稀缺，升值潜力巨大。盘锦中央商务区是立足盘锦周边一小时经济生活圈所规划的商业服务业的聚集区，这个区域集中了盘锦市最多的消费人群，大商城市广场建成后预计年创利税两亿元以上，提供盘锦市的城市形象、进一步完善城市功能、使盘锦拥有真正的商业核心区，更好地满足日益增加的来盘商务、旅游消费需求，更成为盘锦市乃至东北地区唯一一座超大型城市综合体。

1.1.11 大商酒行

大商酒行专营法、澳、智、美四国著名酒庄酒，度假转售具有300多年历史的法国波尔多拉戈城堡和梅多克400多年历史著名中级酒庄拉桐城堡酒庄酒，仅一年时间，现已连锁全国60余个城市。

1.1.11大商影城

大商影城在盘锦新玛特总店开业第一家影院后，在大连新玛特、沈阳千盛等店铺相继开业5家影城。

1.1.12NTS NTS是英文”New Town Shop“的缩写，中文是新城镇购物中心，意在探索城市化模式，链接农工商一体；促进现代化商业下乡，农产品进城上网，新型生活方式诞生，成为农村变城市的桥梁纽带，NTS第一家店在大连市瓦房店老虎屯镇和炮台镇已开业。

1.1.13大商优生活超市

大商优生活超市是大商超市面向社区、便民利民的新商号，英文是”DSU-LIFE“,”U”=优、”YOU“、”FOR YOU”,寓意优质、优秀、优越的超市新概念，提供专属的优质便利生活。

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1.1.14电网建设

大商集团人才队伍持续壮大。在这个大家庭里，来自日本、台湾等地的企业家与从祖国四面八方加入集团的企业家一起，为创建集团的美好明天共同努力着。集团大学本科以上学历的人数达到2329人，一大批青年干部走上各级领导岗位，集团的人员构成更加年轻化、知识化、专业化、大商集团的电网建设稳步推进。在东北，成立了大庆地区集团、抚顺地区集团、沈阳地区集团、佳木斯地区集团、牡丹江地区集团、阜新地区集团、哈尔滨地区集团、盘海营地区集团等，密集的店铺网络基本形成；在华北，成立了北京地区集团；在鲁中，202_年收购济南人民广场儒商百货有限公司和山东儒商服饰有限公司全部股权，打响了进军晋冀鲁豫地区的第一枪；在中原，202_年4月，河南省最大的购物中心——郑州”金博大“荣归旗下。202_年7月，新乡新玛特成立，确立了以新乡为中心，向周边的焦作、漯河、安阳、鹤壁、菏泽等9个城市建设店网，由此启动”晋冀鲁豫边去店网建设“。202_年，“新玛特二代”——新玛特郑州总店首度亮相，大商集团1在河南布设13家店，稳踞中原；在西北，202_年3月，大商集团签订西安新玛特，入驻古都西安，打响挺进大西北的第一枪，开始编织“陕西店网”；在西南，202_年12月，成都千盛购物中心开幕，大商集团将以成都网店、自贡市两店与内江市一店的五大项目拉开“西部店网”建设序幕。

202_年，大商集团全年新开业大中型店铺16家，新签约大型商业项目10余个，东北店网持续巩固、华北店网进一步加固、西部店网快速发展，全国大中型店铺数超过了200家。在大连金州新区，投资30亿元开工建设大连金石滩商业中心和大连国球运动基地两大项目。在西南，全资收购云贵川“美好家园”，35家店铺营业面积近30万平方米，是云、贵、川三省店铺资源多、分布广、成长性好的跨地区连锁企业之一。无限发展的大商集团将不断做深做透“东北店网”，拓展“华北店网”，挺进中原，沿长江水线东拓西进，进一步做大做强，努力实现创建享誉世界的大公司的伟大理想。

1.2市场现状概述

我们以大商金石滩商业中心为例，大商金石滩商业中心，其绿化率为35%，规划涵盖百货OUTLETS、大商超市、8厅影院、大商电器、美食广场、度假酒店、风情商业街等多元化业态，规划名品奥特莱斯特卖、室内威尼斯水游城、四季暖廊商业街休闲广场三大特色。配套设施为国家5A及山海资源保护带、十里黄金海岸海滨风光，商业；大商集团8万平海滨中心，公园；金石园、海滨公园、地质公园、玫瑰石园、恐龙探海，医院；大连金石滩医院，学校；鲁迅美术学院沈阳音乐学院、大连民族大学、枫叶学校、美国国际学校、文武学校等众多高等学府汇聚。拥有良好的地理位置。我们主要调查研究的是大商超市这一部分，而这一部分主要涉及的就是人员配置问题和货品的配置问题。此次调研我们将主要从这两方面考虑

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2.大商超市内部控制情况调研与分析

1、制度合理性

通过对该分部内部控制制度的审阅，我们发现该分部的制度基本上比较详细和可行，特别是相应的程序编制具有非常不错的可操作性。不过根据内部控制理论的要求和大商超市经营管理的重点，我们认为个别制度也不同程度地存在一些需要改进的地方：

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1、从绘制的机构图中，我们发现质管科的直接上级是采购部部长。对于这样的组织结构我们认为存在一定缺陷，即质管科的部门职责本应对采购的商品的质量问题进行严格检测与监督，如果发现了质量问题，反而需要向采购单位反映，就会大大降低其效果，同时质量管理的独立性也会大打折扣。这大概也是该分部有时商品质量出现较大争议的原因之一。

2、行政事务管理规定中，将档案分为财务、行政、销售、采购等6类，但具体规定的只有财务和行政两类，其他4类并没有明确规定，造成了档案管理的诸多空白；在车辆管理中，对小车耗油采用的是依行驶里程来确定，但并未严格规定公车私用的情况如何处理，这样就容易造成公车私用时仍由企业承担了相应费用。

3、安全管理制度中，缺乏必要的、明细的安全事故责任划分，如此有可能造成安全事故的管理流于形式；对于安全教育没有明确的规定，比如岗前安全培训、安全的日常教育等；同时本制度涉及电器设备的安全运行较多，基本上未涉及人身安全规定，容易造成一旦发生人身安全事故便无章可循。

4、销售管理制度，基本规定都包括了，美中不足的是具体措施较少，使得可操作性大大降低；同时对于销售管理多少也存在制度空白点，比如市场调查、客户需求调查与分析、销售合同签订、赊销审批、销货退回等方面未明确规定。

5、质量管理制度，总体印象是缺乏独立的质量检验程序；对采购商品的检验的规定比较多，但对于产成品如何检验，需要一些什么程序规定的较少；同时，既然我们已经认识到“质量是企业的生命，商品质量的优劣是零售业正常健康发展的关键，对质量的管理我们任何时候都不能放松”，但是该超市对于质量管理的具体措施不是特别明确；质量管理的处罚措施基本上只是对于违反程序行为的惩戒，但是对于如何处理客户就产品质量提出的投诉等其他实体方面的违规没有相应的程序和惩戒规定。

6、保管工作管理制度，未明确规定的内容有：保管的盘盈盘亏、定期盘点、对于由于人为原因造成的存货短缺如何处理。

以上这些内容是我们在对该超市的制度审阅过程中所发现的一些未规定到的控制弱项；当然并不能认为这些就是全部。我们认为制度的制定与完善是一个持续改进的过程，任何一项行之有效的制度与程序并非一蹴而就，这就需要我们的经营层和管理层定期开展内部控制自我评估；但同时也应当保持既定程序的相对稳定性，不可大范围的朝令夕改。

2、执行有效性

为了了解现有控制制度执行的有效性，我们通过非统计抽样的方式抽取了一部分管理程序进行了测试，发现大商集团内部控制执行的有效性并不乐观。比如：

1、行政事务管理制度规定“各部门要按公司经营月份、每月各自整理、分类入档、财务档案按公司财务部规定办理，不经公司领导同意不得查阅，其它档案须经各部门负责人同意方可查阅，所有档案、严禁借阅、摘录和复印”，我们在对办公室档案管理检查中，发现目前尚有一些往年文件类档案没有装订归档；

2、销售管理制度规定“货到付款业务，货发出后超一个月未能付款者，超出时间按银

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行当期利率记息，由合同业务员自己担负，其提成及工资报酬必须待货款结清后方能兑现”，经了解该超市并未安规定严格执行。

3、该公司目前有部分闲置的房屋5间，公司职工占用了4间，非本公司职工占用了1间。这些房屋的占用既未经过该超市管理层的同意，也未进行明细登记和管理。非本公司职工占用的房间没有收取任何费用，本公司占用的房间也是参差不齐，大多数并非用于居住，而只是将一些私人用品（如自行车、电动车）存放其中。

3.其它分析

1.授权控制

授权指主管将职权或职责授给某位部属负担，并责令其负责管理性或事务性工作。授权是一门管理的艺术，充分合理的授权能使管理者们不必亲力亲为，从而把更多的时间和精力投入到企业发展上，以及如何引领下属更好地运营企业。

授权是组织运作的关键，它是以人为对象，将完成某项工作所必须的权力授给部属人员。即主管将处理用人、用钱、做事、交涉、协调等决策权移转给部属，不只授予权力，且还托付完成该项工作的必要责任。

授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。受权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。

大商的国际控股股东为大商集团，实际控制人为牛钢。截至202_年4月30日，大商国际无全资或控股子公司。

2.分工控制

分工控制是指对于相关的职务，必须进行分工负责，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使经济业务在处理时，有关人员能够互相制约、相互监督。

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职务分工控制也称为职责分工控制、岗位分工控制，是指企业要尽可能细地将经济业务的处理过程划分为若干相对独立的职务，把不同的职务特别是不相容职务分配给不同的人或部门来执行，并通过组织机构设立或岗位设置相对稳定地固定下来，以便形成相互关联、相互制约的机制。职务分工控制是现代内部控制的核心内容和其他控制形式存在的主要基础。

企业实行了钱、账、物的分管制度，这一制度来自于分工控制的要求。但是，仅仅停留在钱、账、物分管这一点上是远远不够的，现代内部控制制度中的职务分工控制，要比钱、账、物分管制度广泛和深刻得多。

2.3业务记录 1.定义

在经济业务发生以后，必须按照一定的程序记入会计账务处理系统。所谓业务记录控制，即在对经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。它是内控制度最基础的一部分。

业务记录控制的基本目的是要确保会计信息系统对企业内部和企业处部所提供的会计信息的可靠，因此业务记录控制也称为可靠性控制。

2.措施和方法

1、原始只有经过专人审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据。

2、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证必须附有原始凭证。

3、凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号次序使用，领用空白凭证必须经过登记。

4、凭证正、副联必须一次复写填制，各联凭证必须注明用途，严格按规定的用途使用各联凭证，报废凭证各联必须注明报废字样合并一处按规定妥善保管。

5、建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核。

6、建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账定期核对制度。

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7、建立完善的凭证传递程序。凭证传递程序是凭证填制和取得以后如何经过各个部门和有关人员记入账簿体系。凭证传递程序应该有利于各个部门的相互制约和相互联系。例如，在进行总账和明细账记录时，如果凭证传递程序不恰当导致总分类账和明细分类账的核对失去意义。

8、业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以备今后追溯责任和查考。

4.大商集团发展经营理念的结论及建议

根据调查结果，结合财政部颁布的内部控制具体规范的要求，我们对该超市提出以下建议供管理层、决策层参考：

1.制度建设与落实方面

1、加强相关人员内部控制理论的培训。内部控制理论在世界各个专业组织的精心研究下，已基本上比较科学、完善。我们的企业管理层了解和掌握内部控制的基本原则、控制方法、控制理论对于指导企业的经营管理具有十分重要的意义。因此我们建议该超市应当组织有关人员特别是管理者学习内部控制理论。方式可以多种多样，比如外出脱产学习、聘请专家授课、内部人员相互研讨等等。

2、继续改进与完善内部控制制度的制定与研讨。内部控制是一个系统工程，各项制度的制定既要从企业的实际出发，又要有科学的理论作支持。在制定各项制度时应当分析它们之间的逻辑关系以及与公司既定制度的衔接，做到制度不重叠不留空白点，尽量避免头疼医头、脚疼医脚的局面。制度的制定与实施要符合该超市的相关规定，不得未经必要程序擅自变更。

3、强化制度的检查落实程序，真正做到有法必依、违法必究。相应的制度根据规定程序发布实施后，最重要是的保障各项制度的检查落实，在此过程中，不仅领导层面要组织检查落实，同时公司各相关职能部门也要检查落实。领导们还要定期（一般是每年一次）开展内部控制自我评估，从中找出差距，持续改进。

2.经营管理方面

1、建立风险识别、分析、评估制度。目前由于零售业的市场竞争越来越激烈、市场多变因素及不确定性增多，企业面临的风险就会增加。因此就要求该超市识别、分析诸风险因素，提前做好应对方案。企业的风险包括内部风险和外部风险两类，我们应当在经营管理的实践中逐步建立形成比较完善的风险管理机制。

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2、建立明确的市场调查制度。随着市场化程度的逐步提高，零售业受到市场的影响越来越明显，因此我们只有通过市场调查掌握市场变化的动态，适时调整经营战略和计划。如果我们没有市场调查，那么我们的经营就是盲目的。我们提出该超市的市场调查应包括供应市场调查和销售市场调查两个方面，对于供应市场要了解采购点商品的产量、价格走势等；对于销售市场要了解我们的市场占有率、主要竞争对手的基本情况、客户的需求变化等。

3、我们建议由最高领导者统一负责相关职能部门的协调工作。因此我们建议是否可以针对不同的业务职能部门稳步来推进，由该超市统一承担与各相关职能部门的沟通与协调工作，一方面可以减轻基层管理者的负担，另一方面也可以最大幅度地避免不必要的重复开支。

3.产品质量方面

1、关注产品质量标准的最新动态。避免给该超市造成不必要的开支和不好的社会影响。

2、增强质量监测的独立性。产品的质量监测涉及商品采购、销售、售后的各个环节，要保证质量监测的客观性，质管部门独立于各个环节至关重要。而质管部门独立于各个环节的主要措施是机构设置必须体现质量监管的独立性，因为质量监管部门受制于任何其他缺乏权威的部门都会影响到质量管理的客观性与权威性。

3、采购过程质量管理的全过程控制。做到采购商品的高优良商品率。

4、统筹安排，采取科学的方法对采购商品的检查，保证产品质量的稳定。

5、加强采购人员的业务培训。据了解，目前该超市除了采购部部长外，其他工人均未经过适当的采购培训。采购工人只是按照直觉、经验盲目操作，谈不上技术改革和技术创新；我们认为如果不加紧技术培训，一方面可能难以适应新规定的要求，另一方面（或许是更为严重的）有可能造成采购人员的断档。

4.产品成本方面

1、继续强化外购动力的挖潜。

2、对加工成本、采购成本、销售成本实施定额管理控制。

5.企业文化建设

大商集团以民族工商业崛起为己任，完全按市场竞争规律壮大起来，被多家媒体和分析报告称为“中国商业最具发展实力的无敌军团”。企业文化是企业之魂，是企业员工的价值导向和精神动力。在大商，企业文化不仅是纲，是理论；更是法，是信仰。关于大商的企业文化，大商集团董事局牛钢主席有这样的概述：“大商集团企业文化的基础和核心，是中国共产党的理论方法。在大商，共产党人的高风亮节，中华民族的传统美德，大商几代创业人的优秀品格，与诚信的职业道德，国际零售业的先进理念的有机结合，形成了具有鲜明特色的大商集团企业文化。”大商的企业文化包含了大商集团目标理想、企业理念以及企业机制、体制、经营、形象等诸多方面的内容。

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大商集团以“无限发展，无微不至”的理念为核心，不断加强企业文化建设，努力使员工的思想、感情和行为自觉地与企业的整体利益和目标战略统一在一起，增强了企业的凝聚力，提升了企业的竞争能力4.2.2加快创新作为促进经济转型，扩大内需的重

6.加快创新

作为促进经济转型，扩大内需的重要渠道，零售百货行业的一员，大商集团意识到，我们必须根据自己，根据经济环境的变化情况，加快创新实践步伐，将危机转化为契机我们通过一系列的渠道创新经营模式创新服务手段创新业务领域创新，实现了逆势中的强势增长大型店铺数量从135家增长到200家，员工人数从16万人增长到了22万人如果说外部经济的重大变革给我们提供了创新实践的环境，是外部推动力，那么大商集团一直以来对于做大做强民族商业的使命感，以及崇高的企业理想，则是我们不断改革创新的内在动力正是因为有了这种强烈的使命感和责任感，目的就是要推动我国零售百货不断向前发展。

面向未来，我们也制定了新的发展规划，主要的目标是到十二五末，实现过一进二，过二进三，过三进六，即销售收入超过1千亿，达到2千亿，大型店铺数量超过200家，达到300家，利税额超过30亿，达到60亿，我们将积极进行新的创新实践，进一步推动发展步伐。

7.发展自有品牌

自有品牌是零售企业规模发展到一定程度，大家都在积极做的一项业务，1994年大商集团收购了大连营收商场，后来我们又先后成立了工业品自有品牌公司和副食品自有品牌公司，专门从事工业品副食品的自有品牌开发最近，我们还在法国等地收购了几个酒庄，开发我们自己的红酒品牌现在大商的自有品牌有20多个大类，上千多个品种，依托集团网络资源的优势，凭借着优质健康实用低价的，市场份额不断扩大。进一步推动发展步伐，早日实现我们的理想。

8人力资源管理

首先减少人才流失。零售企业员工工作强度大,工作时间长，不利于对于员工的吸引。企业必须要有完善的晋升渠道、有效的激励制度来减少员工流失。大商集团虽然经过国有体制改革,但国有企业遗留下来的论资排本等思想仍然存在,都不利于人才的保留。因此,应该建立晋升制度与工作岗位业绩挂钩的管理制度,并且加大不同级

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别之间薪酬的差距,激发员工的晋升欲望,满足员工的合理物质要求,以达到心理平衡,进而减少人才流失。同时,要给年轻员工的发展和晋升提供顺畅的途径,减少非管理因素对于晋升的影响,减少过去国有企业僵化的用人制度。其次，建立人才培训制度。人才是制约零售业发展的一个重要因素。企业应该建立完善的人才培训制度,对于已经招进来的员工要进行职业生涯规划,在工作中进行培训和轮岗锻炼,通过有效的激励手段来发挥员工的主观能动性,实现个人目标和企业目标的协调发展。在培训呢中还要注意,对从事不同经营业务的员工进行不同形式的培训。如收银员主要进行专项业务方面的培训;商场的服务员则主要是礼仪、沟通、应变等方面的培训。通过有针对性的培训可以有效地提高专项员工的综合素质,也为企业的多元化战略奠定了基础。

9财产安全

财产安全控制是指企业为了确保其财产物资的安全完整所采取的各种方法和措施。如企业制定的资产记录、资产保管、财产清点制度，都属于财产安全控制制度。

为了规范管理，明确职责，增强员工爱护公司财产的责任心和积极性，确保公司财产不受损失，大商集团本着“谁使用、谁保管，谁管理、谁负责”的原则，特别制定了财产保管办法，财产报失处理办法，财产丢失处理办法，加强对公司财务安全的管理。大商集团财产安全的保管办法具体有：公司配备给个人的财物由本人自行管理，个人对财产的安全负全部责任。办事处财务人员内勤兼任财物保管员，对办事处所有财物登记造册，并对其安全负直接责任。公司配备给各部门的财产由各部门自行管理，部门负责人为本部门财产安全的第一责任人。公司大型设备、财产由主管部门负责安全管理，并具体落实安全责任人。对于价值在一定数量以上的财产，各部门在明确安全管理责任人的基础上，必须制订相应的财物安全管理办法和保护措施等等。

对于财产丢失，大商集团也制定了相关的措施：如若发现财产丢失后，财产主管部门及公司员工必须保护好事故现场，在第一时间内报知公司安全管理部门。同时，财产主管部门以书面形式报告公司分管领导。公司安全管理部门在接到报案后，必须及时对事故现场进行初步勘察，根据勘察情况向当地公安部门报案，公司安全管理部门协助其进行事故调查。对于不够公安部门立案侦破的财产丢失案，由事故责任部门牵头组织，安全管理部门参与，展开事故调查，查明事故原因，追究事故责任等等。

若公司财务出现丢失状况，必然是一件值得严肃管理的事情，故而公司针对此类状况，也提出了与之相关的解决措施：对因安全责任人不负责任，工作失误造成的财产损失，无论是否经公安部门立案，在规定期限内未追回财物的情况下，对责任人做出一定的处罚规定；事故责任人不止一人时，由事故责任部门拿出处罚分配办法，并报公司总经理办公会研究。由公安机关立案侦破的案件，由公安机关依法追究其刑事责任。对因

大商超市内部控制及分析

安全责任人不负责任，工作失误造成的财产损失，无论是否经公安部门立案，在规定期限内追回财物的情况下，对安全责任人也做出了处罚规定

大商集团从预防，到发现，到解决，形成了一套合理完善的体系，环环相扣，最大限度的确保公司财产物资的安全，降低发生损失的可能性，这也是大商集团在同业中做出杰出成就的一个重要原因。

本次调研即为，计划实地调查大商集团超市百货行业具体制定的有关财产安全管控的相关条例方法，各类货物的售卖准则，保管，丢失，核查等方面，以及每天论点换班当前财产的清查，交接内容等，探究其中值得借鉴的闪光点，对于其中存在的不合理之处予以建议，对其他各大集团的财产管控也是很好的借鉴。同样通过调研我们得知，大商集团保护财产安全的办法有：

1、经济业务发生以后必须立即记账，特别是现金、银行存款等业务，更要按照这一要求处理，做到日结日清，防止现金被挪用，并保证现金的筹划与周转。[1]

2、对于财产物资的管理必须实行永续盘存的方法，随时反映财产物资收入、发出和结存情况，采用实施盘存的方法会危及企业财产物资的安全。

3、建立定期和不定期的财产清点制度，保证财产物资处于账实一致的情况下。

4、财产物资不论是发生盘盈还是盘亏都要查明原因，并追究该项财产物资管理的管理责任，按照规定的程序经过主管人员批准后才能进行账面调整处理。

而其特点为：

1.建立财务会计档案资料保管制度，有关业务资料归档以后须编制清册，加贴条、专人保管，防止篡改和抽换会计资料，便于进行业务复查。

2.财产物资科学编号和存放，便于进行收发业务、便于清查、便于保管。书面文件

书面文件控制是指在业务处理过程中，把企业对于经营的要求、有关注意的事项等制成书面文件，并且下发给各级工作。书面文件控制能够使职工更好地了解企业的各项要求，在业务处理中能随时参照执行，并且使各级人员的责任明确。

[1]由调查分析我们得知，大商集团·书面文件控制的内容主要包括以下几个方面：

1、企业的经营方针和经营政策应该制成书面文件，便于职工了解和参照执行。

2、各级管理人员的业务范围、权限以及承担的责任应该制成书面文件，使各级管理人员明确自己的权力和责任。

3、企业的各项规章制度必须制成书面文件，便于职工自觉遵循。

4、业务处理程序应该制成书面文件，使企业务能够有条不紊地得到处理，并使职工了解自己在业务处理过程中的地位，以及明确发现问题该和谁取得联系。

5、编制各级人员的业务手册和业务指导书，便于各级人员开展工作。

为了确保各处室所使用的文件的适用性和有效性，防止使用失效和作废的文件，大商集团规定了对质量管理体系文件的控制要求。

具体有:管理者代表组织质量管理体系文件的编写和审核。办公室负责厅机关各类行政

大商超市内部控制及分析

文件的收、发归档和保存。各处室负责本处室职责范围内文件的编写、接收、发放、归档和保存。政策法规处负责收集与超市百货行业行政管理和服务活动有关的法规类文件，构建文件资料库和检索系统，并定期核查所使用文件的有效性，并及时更改。

书面文件管理适用于超市百货行业行政管理和服务活动过程的质量管理体系文件的编制、评审、批准、发放、使用、更改、更新、作废等全过程。又包括内部文件和外来文件的管理。

未来调研，计划对话大商集团管理层，了解集团尤其是超市百货这部分文件的签订，审核，管理，保存等方面，以及超市如何选择货源，供应商，经销商等，熟悉交易达成的具体流程，属于未来调研计划中的次重要部分。

10.人员素质

人员素质是企业业务人员和管理人员的思想政治、文化知识、业务技术水平以及身体状况的综合反映，是企业素质的组成部分之一。它包括领导干部、技术和管理干部、工人的政治觉悟、文化水平、技术业务熟练程度、健康状况等。人是企业经营中最基本的要素。人员素质包括品行素质和职业素质。品行素质，除了必要的言行教育外，更重要的是靠制度去约束，通过制度让员工形成习惯，素质逐步提升。如果是说职业素质，首先要让员工增强对岗位的认同感，让员工对自己的发展有信心，能够立足本职工作，这是提高员工素质的内在动力。企业人员按其在经营管理中的地位和作用,可分为业务人员和管理人员,对他们的素质有不同的要求。提高企业人员素质是提高企业素质的关键。

高素质的企业队伍是企业最重要的竞争因素。大商集团同时深知培训则可以提高人员素质，提高员工的知识水平，提高员工的首创精神和创新能力。同时也可以提高员工工作热情和合作精神，建立良好的工作环境和工作气氛，提高员工的工作满意感和成就感，从而提高员工队伍的整体素质，增强企业竞争力。故而，大商集团每年内部都会召集一部分员工进行素质，职业水平的的提升培训，他们选自于不同岗位，不同级别的相关负责人，如大商超市的销售经理等等，以便于更好的服务于工作岗位，细节处增强企业的竞争力。

大商集团企业培训形式多种多样，但就其效果，值得深思，考量，未来调研计划询问管理层有关超市这部分企业提供了哪些培训项目内容，并提出一些建议，例如：企业进行培训时应因人而异，不能采用普通教育“齐步走”的方式培训员工。也就是说要根据不同的对象选择不同的培训内容和培训方式，有的甚至要针对个人制定培训发展计划。企业领导提高员工素质的方法并不仅限于正规教育，还应引导员工学会思考：从顾客身上、从供应商身上，从公司其他单位或部门的同事身上能学习什么东西，怎样将日常生活中平凡而深刻的点滴转化为员工教育计划的一部分。让员工定期参加一些他们通常不参加的会议。如普通员工参加不熟悉的专业会议，使每个员工都能得到一些有关其他同事工作的第一手资料。这将有助于开阔员工的眼界和心胸，增强互助的协作精神等等

大商超市内部控制及分析

以上是小组已经调查搜索到的资料，以及未来的调研方向和内容，提出的若干整改建议希望可以为企业提供一些思考。

第二篇：超市内部控制制度

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超市内部控制制度汇编 差旅费报销管理制度.1

内部控制制度设计.3

财务部各岗位人员应知应会标准.14

原始凭证管理办法.16

会计基础工作标准.18

内部稽核制度.21

内部会计控制规范──采购与付款.24

内部会计控制规范──销售与收款.27

内部会计控制规范──货币资金.30

内部会计控制规范──基本规范(试行)33

仓库管理制度.36

差旅费报销管理制度

为有效控制差旅费用的支出，提高各类业务人员的办事效率，使企业各项管理形成规范化和制度化，特制定本制度：

一、因公出差的办理程序

1、因公出差人员必须事先填写“出差申请单”，注明出差地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人签署意见，分管领导批准后方可出差。

2、出差人借款需持批准后的“出差申请单”填写“用款申请单”，由部门负责人签字担保后，经领导签批，财务部门负责人核准后方可借款。

3、出差人员回公司应在“出差申请单”中情况汇报一栏填写出差完成情况并书面汇报出差工作情况，向分管领导汇报，由分管领导考核结果，并在“出差申请单”任务完成情况栏中签署考核意见。

4、凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线，增加天数、人数、改乘交通工具需经派出分管领导签署意见后方可报销。

二、费用标准

1、公司职员出差实行住宿费、伙食补助费（伙食费补助）、市内交通费等费用包干，其标准如下：

⑴集团公司领导：按出差所在地区不同，本着节约的原则可住3—5星级宾馆，误餐津贴60元/天。因工作需要请客户用餐可实报实销，不再列支误餐津贴。

⑵所属公司领导班子成员和集团公司部门经理以上人员：可住3—4星级宾馆，误餐津贴40元/天。因工作需要请客户用餐可实报实销，不再列支误餐津贴。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

⑶公司中层干部：住宿标准省会180元以内，非省会120元以内。伙食补助40元/天。⑷一般工作人员：住宿标准省会80元以内，非省会60元以内。伙食补助40元/天。

⑸市内交通费：公司职工出差途中市内公交车费实报实销。如乘车时间为夜间（晚九时至次日晨七时之间）可乘出租车，并注明乘车区间。如遇特殊情况，事后应写书面汇报，经经主管部门领导批准后，方可报销。

2、去集团公司的分支机构或办事处如：沈阳、长春、北京、上海、深圳等地，出差人员必须住办事处，食宿由办事处承担，不享受伙食及住宿补助，如因办理业务路途较远，而中途无法返回办事处就餐，可按每天10元补助，但需持有办事处负责人的签字确认证明。

3、(1)外出参加会议经分管领导批准不实行费用包干，采取分项计算的方法，会议费用中包括食宿时不再享受食住费用，只享受10元/天市内交通费和公杂费。会议费用中不含食宿时，住宿费用按标准列支，伙食补助、公杂费，市内交通费按前述标准予以补助。

(2)外出学习人员，住宿费实行包干标准，伙食补助每天20元，外出学习途中可享受伙食补助费，学习期间可享受公杂费、市内交通费。

4、出差特区（深圳、珠海、海南、厦门、汕头），费用本着节约的原则伙食费60元/天。

三、几点具体规定：

1、旅途中未住宿，不享受住宿费包干，只享受伙食、市内交通二项补助费。

2、出差当日往返可享受全额补助（包括次日晨抵达本市）。(1)中午12时前离开本市按全天补助标准。(2)中午12时后离开本市按半天补助15元。(3)中午12时前抵达本市按半天补助15元。(4)中午12时后抵达本市按全天补助30元。

3、订票费、退票费原则上不予报销，如遇特殊情况需写书面汇报，报总经理批准后，方可报销。

4、乘坐交通工具的规定：（1）、公司领导（总经理、副总经理）可乘飞机，火车软卧（或软席）、轮船二等舱、出租车。如因工作需要乘飞机，火车软卧或乘轮船二等舱位需经董事长或总裁批准，方可报销。（2）、旅途中符合乘卧（从晚八时至次日晨七时之间，在车上过夜4小时以上或连续乘车时间超过12小时）而未乘座卧铺，特快按票价50%，其它列车票价60%予以补助。白天乘坐火车软座、软、硬卧不予报销。（3）、去集团公司设有办事处的地区，连续乘车16小时以上，另外予以30元伙食补贴。（4）、夜间乘坐长途汽车、轮船统舱，超过六小时发给夜间乘车（船）补助费30元。（5）、带车辆外出，随车送货扣除包干费中交通补助费。如随车送货后还需办理其他业务可享受交通补助费（需分管领导或部门负责人批准）。

5、在出差过程中因业务工作需要使用招待费应先征得总经理同意，须经安排领导核准并签署意见后财务部方可审核报销，并不再享受当天伙食补助。凡同领导一起就餐，餐费已报销者均不再享受伙食补助。

6、驾驶员出差补助标准；司机外出按15元/百公里补助，货车如二名司机按25元/百公里补助。货车司机住宿费以50元/天标准支付，小车司机按同车领导及工作人员住同档次宾馆，因特殊情况不能按时返回，应说明情况经分管领导签署意见后，扣除2天往返时间、等候时间按每天20元给予伙食补助。

7、驾驶员外出行车途中的违章罚一律不准报销。

8、出差人员应保留完整车（船）票时间、趟次、住宿发票作为计算费用的依据，部门负责人审批时要加强对票据的审核，不是出差途中的费用不予报销。

9、出差时借款，前帐（账）不清、后帐（账）不借，延误工作责任自负，特殊情况由总经理创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

特批，对各部门违反规定给予借款而造成帐（账）务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。

10、本制度自发布之日起执行。

内部控制制度设计

内部控制制度的构成内容

一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。

企业的货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大，而且牵涉的部门和人员多，大多数又是与企业外部发生业务关系，因此发生错误和弊端的可能性较大，尤其是产品的赊购、赊销业务，更是如此。所以内部控制制度应以上述两类业务为中心来设计，将它们作为控制的主要范围和内容。

内部控制制度的范围包括：

——货币资金业务的内部控制； ——供应业务的内部控制；

——生产成本业务的内部控制； ——销售业务的内部控制；

——工资业务的内部控制；

——存货业务（存货的收发，结存）的内部控制；

——固定资产业务的内部控制；

一、货币资金业务的内部控制制度 ㈠ 货币资金业务内部控制的基本要求

货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录．

2、各种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过审核批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。㈡ 货币资金收入业务的内部控制 创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。

2、回收欠款收入现金的内部控制

单位在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：

⑴ 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由会计员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

㈢ 货币资金支出业务的内部控制

货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：

1、采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：会计部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由会计人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

2、发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施： ⑴ 严格划分劳资部门（人力资源部门）、财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审计员分工协作完成。具体是：劳资部门（人力资源部）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，编制工资发放表等；财会部门负责提取现金发放工资并分配工资费用等；内部审计部门负责审核各种资料。

⑵ 建立健全劳动用工和考勤制度。要求：

工资表上的人名须经劳资部门（人力资源部）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；

调动工作和变更工资标准须有劳资部门（人力资源部）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；

考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时产量等现象； 离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

⑶ 强化审查手续。由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、职务工资、各种津贴、奖金以及浮动工资等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；内部审计人员应当经常性的审查其他人员的工作；每一张工资表都应经过劳资部门（人力资源部门）、财会部门和审计部门多环节的复查等。⑷ 创造条件，委托金融机构代发工资。具体做法是：为单位的全体职工在同一定点储蓄所内开设活期存款账户，每月计算出工资总额及每个职工的实发工资后，将工资结算单交给职工，而资金则一并交存储蓄所分别划入每个职工的存款户内。这样，既可简化工资发放手续，减少现金流通，保证现金安全，又可将工资发放业务改变为“集体整存，个人零取”的储蓄业务，将内部控制与外部控制紧密结合起来，有效地防止工资业务中的差错和弊端。

3、借款支出现金的内部控制

一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；

⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。

二、供应过程业务的内部控制制度

㈠ 供应过程业务内部控制的要求

供应过程包括商品、材料和固定资产的供应。它一般由签订合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。对供应过程业务要求：

1．采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。

2．采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格数量进行采购、不得擅自改变采购内容。3．除零星采购外，采购业务均需签订合同。

4．采购货款必须经过审核、核对合同，方可付款结算。5．采购货款除小额采购外必须通过银行结算。6．采购的物资必须经过验收方可入库。

7．采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

8．应付账款明细账与总账应定期核对。

㈡ 采购业务内部控制的具体方式 1．填写“请购单”，办理申请手续

企业各部门所需要的材料、商品和其他物资，或者仓库认为某种货物储备量已达到最低储备限额而需要补充时，应当通过填写“请购单”的方式，申请购货。“请购单”是通知供应部门进行采购活动的一种业务通知凭证，由申请购货的有关部门负责人签字后，送交供应部门负责人审批，并授权采购人员办理购货手续。采用这种方式，使每一次采购业务都能有相应的依据，并建立在有计划的基础之上，对于防止盲目采购，节约使用资金，分清各有关部门和个人的责任都有一定的作用。

“请购单”一般采用两张复写方式，详细注明：请购部门、请购物资名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容，一并交供应部门。供应部门据此办理订货手续后，将其中一张退回请购部门，以示答复。

2．签订“定货单”，规范采购活动

如前所述，企业中除零星物品的采购可随时办理外，大宗购买业务应尽可能签定（签订）合同并采用定货单制度，以保证采购活动的规范化。“定货单”是供应部门进行采购活动的一种业务执行凭证，也是购销双方应当共同遵守的一种条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制的范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候、任何环节上都能查询其执行情况。“定货单”可据实际情况，采用数张复写方式，其中一张送交销货单位，请求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品时与发票核对的依据，即验收货物的依据；一张留作存根，在供应部门归档保存，以便为所有的定货与到货情况进行查对、分析。3．填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张留存，登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交会计部门。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。

4．强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证

会计部门在正式记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

三、生产成本内部控制制度

1．成本的计算必须以原始记录为依据。2．成本计算必须具有健全的原始凭证。

3．应该进行定额管理。

4．在产品、产成品的转移必须有严格的交接手续。5．必须定期对在产品和完工产品进行清点。

6．费用分配表必须进行审核方可进行转账处理。7．成本计算表必须经过审核。㈠ 生产成本内部控制的具体方式 1．成本计算基础工作设计 创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

成本计算基础工作主要包括以下方面：

⑴ 制定成本开支范围和标准。确定哪些费用构成产品成本，是对费用处理的依据。⑵ 制定成本计算原始记录，是确定费用归集、分配和成本计算的依据。⑶ 制定消耗定额，是成本控制、分析、以及费用分配的依据。

⑷ 制定其它有关制度，如领料退料制度、在产品和产成品盘点制度等。⑸ 确定成本计算的截止日，作为本期费用与下期费用划分的标准。2．成本计算方法的选择

成本计算方法应根据企业生产特点和管理规模来确定，并力求成本计算方法的合理。

⑴ 确定成本项目。成本项目反映了产品成本的构成情况，并有利于成本分析与控制。成本项目按费用要素确定，设置原材料、燃料、动力、辅助材料、工资、制造费用等项目。⑵ 确定成本计算对象和方法。企业生产有单件生产、小批量生产、大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式的情况。根据这些特点，可以分别以品种、类别、加工步骤为成本计算对象，并分别选择品种法、分步法、定额比例法（分批法）等成本计算方法。各种计算方法一旦确定财务必须备案，不得随意调整。

⑶ 确定费用确认和分配的标准。费用确认的标准如固定资产折旧方法，低值易耗品摊销方法、大修理费用的计提与摊销方法。费用分配的标准指间接费用的分配方法，如制造费用分配时可采用工时比例法、直接费用比例法、消耗定额比例法等，各车间按具体情况分别确定，一旦确定，不得随意变动。

⑷ 确定产成品、在产品划分的标准。在划分时可以按实际情况选用不同的方法，如在产品很少的情况，可不计在产品成本；在产品比较稳定时，在产品成本可确定为一个定量；在产品波动较大时按一定的比例分配。分配时主要可采用约当产量法和定额比例法。

⑸ 确定成本计算的程序。成本计算主要在车间和会计部门进行，各种转账、分配计算等分别在车间和会计部门进行。成本计算所需原始凭证应定期传交会计部门，有关凭证的传递程序：车间----会计部门。3．成本计算中的凭证：

⑴ 费用汇总表

例如根据领料单、发料单编制的材料汇总表，根据工资单汇总的工资汇总表，以及折旧汇总表等。

⑵ 费用分配表

按照费用发生作用途，按成本对象编制的材料分配表，工资费用分配表和制造费用分配表等。⑶ 在产品结存表

确定在产品数量和加工程度的报表，也可通过盘点后填制。⑷ 产品入库单

反映完工产品数量的凭证。⑸ 成本计算表

4、成本明细账的设置

车间和会计部门分别设置成本明细账，也可按成本计算对象编制成本计算表，以表代账。账、表均应按成本项目的构成设多栏式结构（车间和会计部门账表格式具体由财务部统一设置），将发生的直接材料、直接人工按成本计算对象入账（表）。将各种间接费用经制造费用归集后进行分配，期末按不同成本对象分配转出入账（表）。

四、销售业务的内部控制方法

㈠ 销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：

1．销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。2．发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。3．要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4．收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。5．废残料的出售必须按一般销售同样处理。6．销售退回必须按一般销售同样处理。7．开单、发货、收款必须分工负责。8．应收账款明细账应与总账核对相符。㈡ 销售业务内部控制的具体设计 1．现销售业务的内部控制

销售业务都分为现销和赊销两种情况。现销业务在销售产品或商品的同时，收取货款，强调钱货两清。实施内部控制的主要手段是开具“销货单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是：

⑴ 客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经部门负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。

⑵ 客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。⑶ 客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。

2．赊销业务的内部控制

赊销业务是指先办理产品或商品发出，然后在规定时间内收取货款。一般情况下，赊销业务的内部控制制度除符合前述基本要求外，还应采用下列程序和方式：

⑴ 严格定货单制度，强化销售合同的作用。凡赊销业务，采用定货方式，定单确定后列入销售计划，作为日后发货的依据，防止无计划的发出货物。

⑵ 建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准，未经批准，销售部门不得指令仓库发货，以防止因不了解客户信用度而可能造成损失。⑶ 及时登记销售明细账和应收账款明细账。在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”以及相关的合同、定单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。⑷ 定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货物。对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应收账款明细款账，确保双方账目相符。

五、工资业务处理程序设计要点

㈠ 工资业务处理内部控制的基本要求

1．工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。2．工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。3．对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。4．工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。5．工资单的编制与工资发放人员应予以分工。6．工资提现凭证只有经过批准方可提现。

7．工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档保存。㈡ 工资业务处理中主要的原始记录和凭证

工资业务的处理主要依据以下原始记录和凭证。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

1．考勤记录

考勤记录是计时工资制下确定工资发放数额的主要依据。考勤记录可采用考勤簿、考勤卡或考勤单的形式。考勤簿、考勤卡按职工人手一份，考勤单可以基层班组为单位每班组一张。记录方式可采用定时钟记录，也可采用考勤员记录的方式。2．产量或工时记录

产量和工时记录是计件工资制下确定工资发放数的主要依据。同时是工资费用分配的主要依据。

3．工资发放凭证

工资发放凭证主要有工资单，按人为单位编制。工资汇总表，一般以部门分级汇总。工资分配表，通常按工资的用途由财务部门进行分类。工资汇总表和工资分配表可两表合一。一般以考勤记录、产量记录和其它原始记录为编制依据。⑷ 其它原始记录

其它原始记录主要是作代扣代付款等处理的依据。如代付水电费通知单、应付房租通知单、伙食费代扣费款、工资补发补扣通知单、停工、废品通知单等等。

㈢ 工资业务处理的一般程序

工资业务处理涉及各车间部门、劳动工资部门（人力资源部门）、出纳部门和会计部门。其一般的处理过程可以依以下方式进行：

1．基层车间和部门考勤记录、产量和工时记录，定期交人力资源部。

2．人力资源部汇总上述原始记录，编制考勤汇总表、工时或产量汇总表。

3．人力资源部根据原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资表，分别计算应发数、扣款数和实发数。

4．人力资源部根据工资单编制一式三联工资汇总表。

5．工资单、工资汇总表由企业负责人和会计主管审核后授权出纳部门提现。6．出纳部门将工资汇总表的一联交会计部门作为记录应付工资的依据。7．出纳部门将工资汇总表的一联和工资单的一联传人力资源部保存备查。8．出纳部门暂时保存工资汇总表的一联。

9．出纳部门开出支票提现，并按支票签发程序进行账务记录。

10．出纳部门提现后进行工资汇总发放然后交车间、部门具体发放。工资单的另一联随工资交职工核对。职工领取工资后在工资单另一联上签收。

11．出纳部门将支票副联（存根）和保存的工资汇总表一起传会计部门，作为记录现金总账的依据。

12．出纳部门或车间部门将工资单签收联传会计部门，作为应付工资账户的依据，并保存备查。

㈣ 工资业务的明细账处理

为反映工资的明细情况，应设置应付工资明细账加以反映。由于职工人数较多，进行工资明细记录工作量很大，以工资单和工资汇总表来代替工资明细表。因此，人力资源部和会计部门可将工资单和工资汇总表装订成册，用作明细账备查。

六、存货业务处理程序

㈠ 存货业务处理内部控制的基本要求

存货是企业经营过程中的流动资产。包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳动保护用品等，而且还有各种明细类别。

存货业务内部控制包括以下方面：

⑴ 一切存货的收入与发出都应办理凭证。

⑵ 存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

⑶ 存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。会计部门控制金额，原料仓库分别控制金额和实物；半成品、成品仓库进行实物管理。⑷ 低值易耗品建立严格的领用、保管制度。

⑸ 存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。⑹ 存货采用永续盘存的方法。㈡ 存货业务处理的凭证

存货处理的凭证主要有反映存货增加的凭证、反映存货减少的凭证和反映存货结存的凭证。

⑴反映存货增加的凭证是借记存货的依据。主要有以下几种：采购材料验收入库单（含临时入库单）、自制材料交库单、产品完工交库单，原材料退库等。⑵ 反映存货减少的凭证是贷记存货的依据。主要有以下几种：材料领用单、材料发料单、外加工材料发料单、产品销售发货单、提货单等。⑶ 反映库存情况的凭证。主要有存货清点表，这种凭证反映的是存货结存的情况，供账实核对用。同存货增加的凭证结合起来贷记存货的主要依据。

⑷ 存货汇总表。是对存货增加的凭证、存货减少的凭证汇总后编制的凭证，可分别作为存货增加和减少的依据，如收料汇总表、发料汇总表。也可编制在一张凭证上，如材料收、发、存月报表。㈢ 存货业务处理的程序

存货业务处理的程序（缺少内容）㈣ 存货业务的账务处理

存货业务的账务处理包括以下几个方面： 1．确定盘存制度

⑴ 永续盘存制。对半成品、产成品、材料、模具等存货的每一次收入和支出都要计算出结存数，可半成品、产成品只记 实物数量，材料、模具记实物数量和金额。⑵ 实地盘存制。车间每月一次，各仓库根据需要确定。2．确定计价方法

实际成本计价。有先进先出、后进后出、加权平均、移动加权平均、分批认定等方法。确认一种方法后到财务备案，未经财务同意不得随意更改。

确定存货计价方法时，应注意三点：第一，每一种存货计价方法都有其优缺点和适用性，应按本企业的特点和管理要求采用。第二，每一种方法确定后不应经常变动。第三，尽可能采用制度或税法允许的方法，避免对利润或所得税进行调整。3．账务处理方式

⑴ 双重登记。由材料仓库保管员登记材料明细账（数量、金额），半成品、产成品仓库根据收、发凭证只记数量不记金额的明细账；会计部门根据收、发凭证在存货明细账中进行数量和金额的记录，月末根据收、发凭证编制收入汇总表和发出汇总表据以登记总账。材料明细账与仓库只记数量的明细账进行数量核对，材料明细账与总账进行金额核对。

⑵ 材料明细账与材料月报组成的处理方式。仓库登记数量金额明细账，月末编制库存月报表。会计部门月终编制收入、发出汇总表，据以登记总账。月末，将总账与库存月报进行金额核对，同时仓库与各车间核对车间领料。

七、固定资产业务处理程序

㈠ 固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求：

１．固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证。2．固定资产购买必须签定合同。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

3．固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片。

4．定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。5．固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。6．报废固定资产处理必须经过审核。㈡ 固定资产业务处理中的凭证

1．固定资产内部调拨通知单。

为固定资产在企业内部转移的基本凭证。应由设备部门填制。一般一式四联，设备、财务、调出部门、调入部门各一联，可代为固定资产出售凭证。2．固定资产验收单。

与固定资产购买的发票等作为借记固定资产的凭证。3．固定资产报废单。

作为固定资产报废时必须填制的凭证，由设备部门填制，一式三联。

4．固定资产折旧计提分配表。

作为计提折旧分配折旧费用的凭证，由财务部门统一设计全面计提具体分部门占用资产计算折旧费用分摊到各相关部门。5．其它有关凭证

固定资产增减变动月报、固定资产盘盈盘亏表等，既可作为凭证，又可作为日常管理报表。㈢ 固定资产业务处理程序

固定资产业务处理程序因根据固定资产具体业务分别制定。1．设备采购、入库和付款业务程序

⑴设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批。

⑵总工程师批准后填一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采购，一联传财务部门作为付款审核依据。

⑶设备部门根据设备购买通知书与供应单位签定购货合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门备查。

⑷ 设备部门收到客户（供应商）寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其它一联传与提单传运输部门提货，一联传仓库通知作好验收准备。发票暂时在设备部门保存。

⑸ 运输部门持提单去车站码头提货，并填一式两联到货清单。

⑹ 运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保存备查。

⑺ 仓库根据到货清单和设备入库单登记设备库存账。

⑻ 设备部门在设备到货后将发票和设备入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。⑼ 出纳部门按付款业务程序进行付款。2．固定资产报废清理程序

⑴ 固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。

⑵ 设备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。

⑶ 设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。

⑷ 使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。⑸ 会计部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。

㈣ 固定资产业务的账务处理 创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

1．确定固定资产分类

先按固定资产使用部门分类、再按固定资产使用情况分类。2．确定固定资产折旧方法

采用年限平均法和（或）工作量法。分别估计使用年限和残值。折旧方法和估计年限、残值一般按税法要求，避免进行所得税调整。

3．账簿设置

账簿应设置总账，由财务部门记录。并相应设置折旧账户。

明细账设在财务部门。

固定资产卡片可分设三套，分别由账务部门、设备部门和使用部门登记。财务部门的卡片同时应填制折旧提取情况。固定资产的账账核对主要对原值进行核对。

财务部各岗位人员应知应会标准

1、会计主管

1.1、具有财会专业大专以上学历，中级技术职称。

1.2、掌握工业企业会计制度，熟悉企业的生产和工艺流程。

1.3、掌握成本核算会计的全部知识，负责公司的成本计划、成本核算、会计核算。1.4、编制企业资金计划、成本计划、利润计划。

1.5、企业资金使用情况分析、产品成本分析、企业经济活动分析。

2、出纳会计

2.1、熟悉《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》。

2.2、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。

2.3、办理银行结算，登记现金银行日记帐（账）。

2.4、对资金使用情况进行简要分析，提出降低资金成本的途径和建议。

3、成本会计

3.1、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。3.2、熟悉产品成本计算的基础建设和知识。3.3、熟悉企业生产的全过程及工艺流程。

3.4、对产品成本进行核算，对生产费用进行正确计量和分配。

3.5、对产品成本进行分析，找出影响成本的因素，提出降低成本的建议。

4、销售会计

4.1、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。4.2、掌握各种产品从出厂到客户的工作流程。4.3、正确计算产品销售成本。

4.4、月末同仓库、销售部门核对帐（账）务，保证帐（账）实相符。

4.5、对销售情况进行分析，找出影响销售的主观原因，提出降低销售费用的途径。

5、磅房人员

5.1、具有中专以上学历。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

5.2、熟悉掌握生产及工艺流程。

5.3、熟悉掌握企业的各种计量器具和衡量的基础知识。5.4、定期同仓库对帐。

5.5、定期将档案资料归档。

6、材料会计

6.1、具有财会计中专以上学历，初级会计技术职称。

6.2、对材料的采购、验收、发放、领退、保管等建立严格管理制度。6.3、审核材料采购计划及订货合同。

6.4、对材料进行明细核算，同有关仓库核对帐（账）目。

6.5、进行材料价格、材料使用情况的分析，找出影响价格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建议。

7、结算会计

7.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计职称。7.2、熟悉掌握企业的往来单位和个人的变动情况。7.3、编制往来结算凭证。

7.4、定期核对往来帐（账）项。

7.5、对企业的往来情况进行分析。

8、车间核算员

8.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计职称。8.2、熟悉掌握本车间的生产和工艺流程。8.3、编制车间成本及费用支出计划。

8.4、参与制定本车间的消耗定额。8.5、建立相关资料台帐（账）。

8.6、正确核算本车间产品成本，编制成本、费用报表。

8.7、对车间成本进行分析，提出降低成本、费用的途径和，加强成本专用（费用）的管理。

9、期间费用会计

9.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计技术职称。9.2、熟悉企业产成品情况，熟悉企业产品销售情况。9.3、掌握产品销售成本的结转方法。9.4、熟悉税收基本知识和税法知识。

9.5、对企业的销售收入情况进行分析，找出影响销售收入的原因，提出增加产品销售收入的合理化建议。

10、固定资产会计

10.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计技术职称。10.2、熟悉企业的设备、固定资产、在建工程情况。10.3、正确核算固定资产残值、净值、折旧。

10.4、对企业的固定资产、在建工程项目投资原因进行分析，提出有关建议。

原始凭证管理办法

1、总则

为了严格执行会计制度，认真贯彻会计法规，促进会计档案标准化管理，根据有关规定，结合我公司实际情况，特制定本办法。

2、原始凭证的种类

2.1.原始凭证是用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记帐（账）依据的一种创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

会计凭证。原始凭证分外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是经济业务发生时从其他单位取得的凭证。自制原始凭证是由公司经办业务的部门和人员在执行或完成经济业务时填制的凭证。

2.2.外来原始凭证一般包括：

2.2.1采购材料、燃料、劳保用品、低值易耗品、设备及其他物品从供货单位、运输单位取得的发票、帐（账）单等；

2.2.2.外包的各种建筑安装工程、各种修理业务，从承建单位或承修单位取得的建筑安装发票和修理发票；

2.2.3.工作人员出差取得的车票、船票、飞机票、住宿发票； 2.2.4.购买图书资料、各种印刷品取得的发票； 2.2.5.支付各种劳务所取得的劳务发票；

2.2.6.支付咨询费、检验费、年检费、鉴定费、排污费取得的发票或收据；

2.2.7.支付停车、过桥等费用所取得的发票和收据；

2.2.8.按规定支付公用事业费、社会保险机构的保险费、银行手续费所取得的发票； 2.2.9.职工支付医药费取得的发票和收据； 2.2.10.处理退款、清理债务取得的收据等； 2.2.11.按规定取得的其他发票和证据。2.3.自制原始凭证包括：

2.3.1发放职工工资的工资结算单； 2.3.2.加班、夜餐津贴发放单； 2.3.3.工资变动通知单；

2.3.4.临时工资发放单； 2.3.5.各种资金发放单；

2.3.6.燃料、材料、办公用品、劳保用品、低值易耗品入库单； 2.3.7.各种物资的领用单；

2.3.8.备用金借款单、出差申请单、差旅费报销单； 2.3.9.其他自制原始凭证。

3、原始凭证的报销规定

3.1外来原始凭证必须符合安徽省税务局有关发票的管理规定：印有发票名称和连续编号；印有收款单位税务机关监制章；有明确的开票日期；有明确的购货或付款单位名称；商品或产品的具体名称、规格、型号、数量、单价、金额（包括人民币大、小写）。在购物较多时，若发票不能具体填明商品或产品的名称、规格、型号、数量、单价，可有该单位开具详细清单，并盖有财务专用章作为证明。对修理业务必须附有工时费、修理用材料名称及金额，并盖有收款单位收款章。对行政事业等单位的非经营性收费证明，必须加盖财政局监制章。3.2外来原始凭证需由经办人进行整理，根据不同要求粘贴在收料单、差旅费报销单、医药费报销单等凭证后面，注明原始凭证的张数、用途、金额。

3.3自制原始凭证必须符合标准化要求，加强印制管理，由财务部统一监督印制，统一编号。

3.4自制原始凭证上的经办人或领款人、验收证明人、单位主管、业务职能部室等必须签章齐全，否则不予报销。

4、原始凭证丢失的处理规定

外来发票或收据丢失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明。该证明必须说明原发票或收据的开具日期、发票编号，原发票所列货物的名称、数量、单价、金额等内容。经办人取得证明后需经单位主管和分管领导批准，方能作为报销凭证。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

会计基础工作标准

为了进一步完善会计核算和财务管理基础工作，使会计工作逐步走上法制化、规范化和科学化的轨道，发挥会计工作在经济核算和管理中的重要作用，更好地为本企业会计核算和财务管理服务，根据国家财务会计制度和有关财务会计方面的规定和标准，结合我公司实际情况，特制定本标准：

1、填制会计凭证

1.1、填制、审核、记帐（账）、会计主管等有关人员盖章齐全；收款凭证和付款凭证应由出纳人员签名或盖章。

1.2、书写要清楚、规范，笔迹颜色统一，内容不重复。

1.3、注明附件张数，原始凭证审核后要加盖“已核”章，防止重复入帐（账）；一级科目不得手写，一律盖章。

1.4、二级科目填制要根据实际发生的经济内容按照会计的要求设置，同一经济业务的发生二级科目的使用要具有一贯性原则，往来帐（账）只按单位或个人设到二级科目，费用类只设到二级科目，特殊情况需附说明。

1.5、白条、非行政事业单位收据、过期失效发票一律不得报帐（账）和作为原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务（或发票）专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，除单位和个人盖章外，并应具有县（市）级以上税务机关发票监制章。

1.6、填制的会计凭证，取得的原始凭证凡有大写和小写的金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；需要入库的材料，需按数量办理入库手续，填写入库验收单和质检单并有经办、验收、质检人员签章。

1.7、有涂抹、刮擦、挖补等涂改痕迹的原始凭证不得作为编制会计凭证的依据；对记载不明确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正。

1.8、填制会计凭证一旦出错或不符合要求，必须重新填制。

1.9、日期：收、付款凭证一般应填写经济业务的发生期，但有些付款业务（凭证）应填制报销日期；转帐（账）凭证上的日期一般应填写凭证的填制日期。

1.10、记帐（账）凭证中每一个会计科目的金额，必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额一致，借贷方合计应一致。

1.11、记帐（账）凭证应指定专人审核，只有经过审核无误的凭证才能作为汇总和记帐（账）的依据。

1.12、收、付、转凭证定期分类，按凭证均匀厚度分号段（xi~xn)编制科目汇总表，单独装订。

1.13、科目汇总表是一定时期内的记帐（账）凭证，应分别按收、付、转三种凭证归类汇总，须经制表人复核签章后才能据以登记总分类帐（账），并同记帐（账）凭证一起，装订成册，妥善保管。

1.14、记帐（账）凭证应及时装订成册，填齐封面内容，以满足立卷归档和查阅方便的要求。1.15、各种记账凭证必须连续编号，以备考查。各种凭证如果以（已）预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖审核，并据以编制记账凭证。

2、会计帐（账）簿

2.1、会计人员要按规定设置总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账）；现金、银行日记帐（账）和总帐（账）必须采用订本式。

2.2、会计人员启用新帐（账）簿时，应在帐（账）簿封面上注明单位名称和帐（账）簿名称。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

在帐（账）簿扉页上应附“启用表”和目录，按规定内容填齐，并加盖单位公章，贴足印花税票并按税务要求核销。使用活页帐（账）年终抽出空白页，按顺序填盖总号和分号后，加封面装订成册，保持帐（账）簿的完整性。

2.3、登记帐（账）簿必须使用蓝、黑墨水，不准使用圆珠笔和铅笔书写。对按照红字更正法更正的记帐（账）凭证，可用红字墨水书写金额。记帐（账）时，要留有空距，不得写满格。各项会计分录填写，必须保证正确、真实、清晰和整洁，以便查阅。

2.4、记帐（账）时，会计分录的借贷方向与记帐（账）凭证一致。但生产成本和应付工资调整减少的会计事项，应用红字记入生产费用（账）户的借方和应付工资的贷方，总分类帐（账）按科目汇总表逐笔登记，明细分类帐（账）按记帐（账）凭证逐笔登记，不得少记、错记和自行改变。记帐（账）后，应在记帐（账）凭证上注上“√”符号表示已经记帐（账）。记帐（账）后，记帐（账）人员应在凭证上签章。

2.5、各种帐（账）簿应按逐行顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划斜线注销，或注明“此页空白”、“此行空行”的字样，并由记帐（账）人员签章。

2.6、每一帐（账）页登记完毕后结转下页时，应留一行，在“摘要”栏内注明“过次”页”，并结出当月截止本页上的借、贷发生额合计数及余额，同时记入次页第一行借、贷金额和余额栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样。

2.7、结帐（账）前必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐（账）。各类帐（账）簿登记完毕，应结出当月发生额合计数及期末余额，在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐（账）和银行日记帐（账）必须逐日结出余额，需要结出发生额累计的帐（账）户，应结出累计数，并在“摘要”栏内注明“本日合计”、“本月合计”、“本年累计”字样，余额写“累计行”，日计不写余额，月计行上面和累计行上下面各划一条通栏单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额用红笔划通栏双线。

2.8、各类帐（账）簿应按月对帐（账），保证做到帐（账）帐（账）相符，帐（账）表相符。2.9、年末结帐（账），采用开口式的结转方法，各帐（账）户都应结出全年发生额和年末余额，并在下面划通栏双红线，各帐（账）户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”的字样，下年开设新帐（账），可直接抄转上年余额为本年新帐（账）第一行的余额，或编制各科目余额表（包括明细科目）据以开设新帐（账），并在新帐（账）页（帐（账）户）摘要栏内，注明“上年结转”字样，以便查考。

2.10、会计人员对作帐（账）、记帐（账）、结帐（账）和清帐（账）等每一个环节都要切实认真负责，要考虑记帐（账）的方便，要考虑结帐（账）、对帐（账）、报帐（账）和查帐（账）的方便。记帐（账）人员要把对帐（账）和清帐（账）作为一项重要的会计工作对待。要经常查阅帐（账）目，发现下列问题及时向有关人员提出： ⑴错帐（账）问题；

⑵重帐（账）问题：重转或重付；

⑶漏帐（账）问题：该冲未冲，该平未平帐（账）目；

⑷悬帐（账）问题：较长时间内没有发生额，只有余额挂在帐（账）上未结帐（账）目； ⑸呆帐（账）问题：不易收回或收不回来的帐（账）目；

⑹记帐（账）中发现其他问题。

2.11、会计帐（账）簿记录发生错误时，不得涂改、刮擦、挖补或使用退色药水清除字迹，也不得任意撕毁或更换帐（账）页。应根据错误的具体情况，采用以下方法分别进行更正： ⑴划线更正法：在结账前发现帐（账）簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字划一条红线，在红线上方填写正确的文创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

字或数字，并由记帐（账）人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销个别数字，错误的数字必须全部划销，并保持原有字迹仍可辨认，以便审查。

⑵红字更正法：一是记账后发现记帐（账）凭证中会计科目使用错误而使帐（账）簿记录发生的错误。更正时，用红字金额填制一张与错误记帐（账）分录相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），以示注销原记账凭证，并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证的错误”；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是如果记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是记帐（账）凭证金额多记错误，可将帐（账）簿中多记的金额用红字填制一张与原错误记帐（账）凭证科目相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证多记金额”。⑶补充登记法：记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是由于记帐（账）凭证所填金额小于应记金额而造成的错误，应采用补充登记法进行更正。更正时，将少记的金额用蓝字填制一张与原错误的记帐（账）凭证分录相同的记帐（账）凭证，据以补记入帐（账），并在摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记金额”。

3、帐（账）户设置：

3.1、帐（账）户设置按会计科目和实际需要，合理设置，三级建帐（账）：总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账））。⑴总帐（账）：按会计科目，按资产类、负债类、所有者权益类三大类逐项设置，各科目之间合理预留空页。⑵明细帐（账）：具体有：应收帐款（账）、其他应收帐款、应付帐款（账）、其他应付款、产成品、产品销售收入、原材料、辅助材料、应交税金、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、预收（付）帐（账）款、生产成本。

⑶分类帐（账）：待摊费用、递延资产、预提费用、营业外收入、营业外支出、补贴收入、应付福利费、资产损失、固定资产、其他业务收入。3.2、设置要求：

⑴明细帐（账）原则上单项内容单独建帐（账），内容少的合并为一本帐（账），前后要分清。⑵分类帐（账）可设在一本帐（账）或二本帐（账）本上，扉页后面要有序号，每项内容有上页数。

⑶明细帐（账）和分类帐（账）不得混在一起。⑷分类帐（账）、明细帐（账）每页帐（账）页上方中间盖上一级科目章，右上方写明本页二级科目内容。

⑸固定资产：（、）存货类明细帐（账）按帐（账）页上方内容详细填写，如规格、产地、型号、计量单位等。

⑹往来帐（账）和银行借款科目明细帐（账）的二级科目原则上是单位或个人，极为特殊情况的，必须注明。

⑺存货类明细帐（账）余额栏必须有数量、金额、单位，特殊情况下有金额无数量或有数量无金额的情况除外。

4、会计报表及会计资料

4.1、会计报表是根据帐（账）簿记录以及计划和有关资料编制的，以一定的指标体系反映生产经营活动和财务收支情况的书面报告。会计报表必须满足上级主管部门和经营管理需求，其他会计资料必须满足决策经营管理的需要。

4.2、会计报表必须按月、按季、按年编制，报告期与日历起讫期一致。会计报表和其他会计资料应当根据登记完整、核对无误的帐（账）面记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、手续完备、说明清楚、报送及时。

4.3、各类会计报表、会计工作结束后，应加具封面，装订成册，连同已装订成册的当年创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

帐（账）簿和记帐（账）凭证等会计资料，由主办会计收集、检查、列明清册移交给会计档案保管人员保管。

4.4、每月报表编制后及时编写上月财务状况说明书，并填制三项费用支出明细表；主要经济技术指标完成情况表；主要原辅材料购进数量价格、结存明细表；产品销售数量、价格、明细表；应收应付明细表。

4.5、所有对外、对内报送资料必须字迹清楚、内容真实、报送及时、签章审核手续齐全。

5、本标准自发文之日起正式执行。

内部稽核制度 第一章 总 则

第一条 本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由管理部随时指定适当人员执行稽核工作。

第二条 本公司稽核业务范围，定为帐（账）务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。

第三条 稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐（账）册簿据上签章。

第四条 稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐（账）表外，并应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视事实需要而定。

第五条 稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

第六条 稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往及检查报告详予研究以作参考。

第七条 稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。

第八条 稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。 第九条 稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅帐（账）册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。 第十条 稽核人员执行工作时，工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。第十一条 稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。第二章 帐（账）务稽核

第十二条 记帐（账）凭证的审核或检查时，应注意下列事项 

(一)每一交易行为发生，是否按规定填制凭证，如有积压或事后补制者，应查明其原因。(二)会计科目、明细帐（账）有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

(三)转帐（账）是否合理，借贷方数字是否相符。

(四)应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。(五)凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。(六)凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

(七)凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。(八)凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

第十三条 帐（账）簿检查时，应注意下列事项：

(一)各种帐（账）簿的记载，是否与凭证相符，应复核者是否已复核，是否做到日清月结，每日应记的帐（账），是否当日记载完毕。 创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

(二)现金收付日记帐（账）收付总额，是否与库存表当日收付金额相符、账实相符、账证相符、账账相符。

(三)各科目明细分类帐（账）各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐（账）各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。(四)各种帐（账）簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误漏的空白帐（账）页，有否划“×”形红线注销，并由记帐（账）员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

(五)各种帐（账）簿启用、移交及编制明细帐（账）目等，是否完备。(六)各种帐（账）簿有无经核准后而自行改订者。

(七)活页帐（账）页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐（账）簿有无缺号。

(八)旧帐（账）簿内未用空白帐（账）页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。(九)各种帐（账）簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否登记备忘簿，帐（账）簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

第十四条 库存检查时，须注意下列事项：

(一)检查库存现金或随到随查，如在工作时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在工作时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在工作时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐（账）卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销登记。(二)现金是否存放保险柜，如有另存他处者，应立即查明原因。(三)库存现金有无以单据抵充现象。

(四)内部往来帐（账），是否经常核对，查对帐（账）单是否依序保管。第十五条 报表检查，应注意下列事项 

(一)各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。(二)各种报表内容是否与帐（账）簿上的记载相符。(三)数字计算是否正确，签章是否齐全。(四)报表编号、装订是否完整及符合规定。(五)报表保存方法及放置地点是否妥善。

第三章 总务人事稽核

第十六条 检查各项费用时，应注意下列事项 

(一)总公司各单位，各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销。

(二)各县市单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内检支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。(三)

（二）各种单据是否齐全及手续是否完备。 第十七条 检查储藏物品，应注意下列事项 

(一)储藏物品的种类、数量、价格是否与帐（账）簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短少。

(二)储藏物品的保管是否妥善。

(三)储藏物品的质量、规格是否与购案相符。

(四)领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。

(五)已领物品未转帐（账）者，与储藏物品合计表，是否与帐（账）面存量相符。

(六)有无损坏待废物品，帐（账）簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与帐（账）簿记载相符。 创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

第十八条 检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意下列事项：

(一)各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。(二)各种登记卡的记载是否正确详明。

(三)核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记帐（账）的财物。

(四)登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。

(五)检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关帐（账）簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。

第十九条 营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。第二十条 人事检查应注意下列事项 

(一)各单位办事人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到及有无迟到早退现象。(二)各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。(三)各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当，有无能力优异，表现特优者，或办事颓废及品性不佳，无责任心、且染有不良嗜好者。

(四)各单位人员于上班时间中，其仪表，态度、谈吐是否逾超公司的规定。 第四章 附则

第二十四条 本规范由财务部负责解释。第二十五条 本规范自批准之日起执行。

内部会计控制规范──采购与付款

第一章 总则

第一条 为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。

第二条 本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。

第三条 集团可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。

第四条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制制度的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。

第二章 岗位分工与授权批准

第五条 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审计（评审）；

（四）采购与验收；

（五）采购、验收与相关会计记录；

（六）付款审批与付款执行。

单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

第六条 单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。

第七条 单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。

第八条 审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第九条 单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

第十条 严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。

第十一条 单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

第三章 请购与审批控制

第十二条 单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。

第十三条 单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。

第十四条 单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。第四章 采购与验收控制

第十五条 单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。

第十六条 单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。

第十七条 单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。

第十八条 单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。

对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。第五章 付款控制

第十九条 单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。

第二十条 单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。

第二十一条 单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。

第二十二条 单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

第二十三条 单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货款。

第二十四条 单位应当定期与供应商，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第六章 监督检查

第二十五条 单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第二十六条 采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。

（二）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

（三）应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。

（四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

第二十七条 对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。第七章 附则

第二十八条 本规范由安徽财务部负责解释。

第二十九条 本规范自发布之日起施行。

内部会计控制规范──销售与收款

第一章 总则

第一条 为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。

第二条 本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。

第三条 集团有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。

第四条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。

第二章 岗位分工与授权批准

第五条 单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

第六条 单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。

（一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。

（三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

第七条 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。

第八条 单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。

第九条 单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

第十条 审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十一条 对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。

第十二条 严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。

第三章 销售和发货控制

第十三条 单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。

第十四条 单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

第十五条 单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。

第十六条 单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政 策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。第十七条 单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。

（1）、销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。

（2）、合同订立。单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。

（3）、合同审批。单位应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

（4）、组织销售。单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单；并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

（5）、组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。

（6）、销货退回 单位应当建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。

销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。

财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

第十八条 单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账，应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。

第四章 收款控制

第十九条 单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。

第二十条 单位应将销售收入及时入账，不得帐外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。

第二十一条 单位应当建立应收账款、账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的 逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

第二十二条 单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。

第二十三条 单位对于可能成为坏账的应收账款，应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

第二十四条 单位注销的坏账应当进行备查登记，做到帐销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成帐外款。

第二十五条 单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查薄中登记，以便日后追踪管理。单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。

第二十六条 单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第五章 监督检查

第二十七条 单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。

单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第二十八条 销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

不相容职务混岗的现象。

（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。

（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。

（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。

第二十九条 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。第六章 附则

第三十条 本规范由财务部负责解释。

第三十一条 本规范自发布之日起施行。内部会计控制规范──货币资金

第一章 总则

第一条 为了加强对集团货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范──基本规范》等法律法规，制定本规范。

第二条 本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条 本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。

第四条 集团总部可以根据国家有关法律法规和本规范，制定集团系统的货币资金内部控制规定。

各公司应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。

第五条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章 岗位分工及授权批准

第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第七条 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第八条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第九条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

（一）支付申请。集团有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第十一条 集团对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

第十二条 严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第三章 现金和银行存款的管理

第十三条 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

第十四条 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

第十五条 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

第十六条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得帐外设账，严禁收款不入账。

第十七条 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

第十八条 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

第十九条 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

第二十条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。

第四章 票据及有关印章的管理

第二十一条 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第二十二条 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第五章 监督检查

第二十三条 集团应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

第二十四条 货币资金监督检查的内容主要包括：

（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

容职务混岗的现象。

（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（四）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

第二十五条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。第六章 附 则

第二十六条 本规范由财务部负责解释。第二十七条 本规范自发布之日起施行。

内部会计控制规范──基本规范(试行)

第一章 总 则

第一条 为了促进集团各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护集团经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）等法律法规，制定本规范。

第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施办的一系列控制方法、措施和程序。第三条 本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。

第四条 集团各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。第二章 内部会计控制的目标和原则

第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标：

（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第七条 内部会计控制应该遵循以下基本原则：

（一）内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。

（二）内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

（三）内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（四）内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（五）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

（六）内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第三章 内部会计控制的内容

第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁坏和流失。

第十一条 单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

第十二条 单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中和舞弊行为。

第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

第十四条 单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理，有效使用。

第十五条 单位应当在制定商品或劳务等的定价原则，信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立，商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

第十六条 单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

第十七条 单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则，担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。

第四章 内部会计控制的方法

第十八条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。第十九条 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。第二十条 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

第二十一条 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

第二十二条 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准、规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

第二十三条 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。第二十四条 风险控制要求单位树立风险意识、针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

统，通过风险预警、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。

第二十五条 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

第二十六条 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

第五章 内部会计控制的检查

第二十七条 单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：

（一）对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。

（二）写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。

（三）对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

第二十八条 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。

第二十九条 国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和本规范，对本行政域内各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。第六章 附 则

第三十条 本规范由财务部负责解释。第三十一条 本规范自发布之日起施行。

仓库管理制度

物资入库验收制度

采购员完成采购任务，货到厂时应及时通知品质部检验员到仓库办理入库手续，其程序具体规定如下：

1）、认真填写《检验通知单》，一式三联，并签署。

2）、供货单位发票（符合国家税务规定）。

3）、发货明细表。

4）、质保书。

5）进口物资应附码头提单、装箱单、合同、发票四证齐全。

6）、使用说明书。创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

7）、公司领导批准的采购计划。

保管员判明实属本库保管物资后，应对货物及凭证认真检查所收物资名称、规格、数量、质量，当证件完全符合后，按公司物资检验制度规定提请品质部（及有关技术部门）进行质检，暂不验收，存放在待验区。

技术质检应根据分管物资的特性，按不同规定办理。

设备、备件质检由装备部发展部、品质部共同开箱检验，签证合格后由工程装备部统一管理。

钢材由品质部检验签证合格后，方可入库。

化工原材料由品质部会同技术部检验签字后，方可入库。

对国外进口物资验收，应严格强调及时、全面、严格、慎重，遇有违反合同规定或质量问题，要在索赔期内按规定进行交涉处理。

入库物资验收合格无误后，由保管员签署、仓库主管复核签署才有效。

办妥后的入库单由保管员、采购员、财务部各存一联记帐。

物资验收后一段时间内若发现问题，保管员应立即通知采购员与供货单位交涉，办理退货，由采购员负责追加经济损失。

如货已到，无论发票到或未到，均办理正式入库单，一式四联。

通过全数的方式逐件进行数字验收，按实有数量验收，按重量计算的物资，应通过过磅员签发的磅单为准（空、重车分别过磅）按长度或M3计量的物资应丈量或量方。

下列情况应严格把关，不准验收：

1）、无公司领导批准采购的。

2）、与合同订货单计划不符的。

3）、违反公司规定，采购员工作标准，没按规定进货渠道采购的。

4）、质量不合格的。

公司自制的器具、配件的入库由制造部门填写入库单，检验员检验合格后方可入库。

待验收物资，不合格物资，保管员应妥善保管，并督促抓紧处理，手续应健全。

物资因生产急需或其他原因不便入库，而直接送到现场，保管员要亲自赴现场办理入库和发创盈网(www.feisuxs)——立足生产企业、服务渠道行业、发展零售终端

料手续。

第三篇：内部控制案例分析

企业内部控制案例分析-----丰田汽车“召回门”事件11财务分析3班郑明心111062284

【摘要】：在202_ 年美国次贷危机的影响下，全球经济进入了百年寒冬，一批批企业的倒闭，暴露出企业管理的种种问题。虽然这些企业的倒闭原因不尽一致，但是内部控制缺失有着共同的缺点。企业内部控制体系的缺失是出现问题的根本诱因。从丰田大规模召回事件分析其内部控制的现状和特点入手，对目前工作中存在的问题进行了深入的分析和研究，深刻总结出内部控制缺失的突出表现

【关键字】：丰田内部控制

公司简介：丰田汽车公司（トヨタ自动车株式会社，Toyota Motor Corporation；）是一家总部设在日本爱知县丰田市和东京都文京区的汽车工业制造公司，隶属于日本三井财阀。丰田汽车公司自202_始逐渐取代通用汽车公司而成为全世界排行第一位的汽车生产厂商。其旗下品牌主要包括凌志、丰田等系列高中低端车型等。案例介绍：202_年1月起，丰田汽车的油门踏板因设计问题在踩下去之后可能无法恢复到正常位置，存在极大安全隐患，开始召回 RAV4、Matrix、Avalon 等8款车型，全球召回总量接近1000 万辆；202_ 年2月，继“踏板门”后，丰田公司因为混合动力车普锐斯刹车系统出现问题，再次卷入全球范围的大规模召回，在日美两大市场召回的混合动力汽车预计总量为 27 万辆。大规模召回行动损害了丰田“安全、可靠”的形象，给丰田汽车可能带来长期的信用和品牌声誉损失。“品质和安全”这一曾经的“看家法宝”，正在为频繁出现的“召回门”事件所侵蚀。召回事件给丰田带来的损失不仅包括修复油门踏板的直接费用以及丰田今后的促销让利，还包括声誉上的损失以及相应的官司费用。据统计，202_ 年1月份，丰田汽车在美国市场销量同比下降 15.8%，市场份额环比下降 4.1 个百分点至 14.1%。据摩根大通分析师估计，召回事件给丰田带来的直接损失将高达18亿美元。此外，8种问题车型因修复油门踏板而被停售导致的损失也将高达 7 亿美元。

丰田公司内部控制分析：

从各个厂家今年召回的原因来看，厂商设计不合理、生产管理不严格、供应商零配件不合格是造成召回的三大原因。尤其是供应商的零配件不合格问题更是突出。

1.控制环境——疯狂扩展的管理文化

一直以来，丰田的管理和质量都是国内外众多企业争相效仿和学习的榜样。传统的丰田从来不追求市场份额、利润等短期利益，做决定也都是从长期着眼。正是凭借这种策略，丰田获得了质优价廉的口碑。但从1995 年奥田硕担任董事长开始，丰田家族低调、保守的行事作风被抛弃，开始经历从保守到激进的转变。在疯狂的扩张战略目标下，速度和降低成本被放在了首位。在丰田急剧扩张的同时，一些隐忧被骄傲的经营数字所取代。202_ —202_ 年，是丰田扩张最快的 5 年，同时也是丰田在全球召回事件频发的5年。盲目扩大规模又导致产能的大量过剩。据日本媒体报道，202_年2月，丰田宣布将在美国密西西比州建立其北美的第八家工厂。但到 202_ 年，美国的汽车销售陷入低迷，丰田在北美的库存积压严重，公司几乎陷入全面产能过剩的境地。丰田亏损后受命挽救丰田的现任总裁丰田章男表示，过去的飞速扩张浪费了公司的资源。

在市场竞争日趋激烈的背景下,企业的海外扩张是全球化发展战略的需要，这有助于企业在全球范围内合理、有效地配置资源，提高效率,节约成本。但是与此同时,企业会同时面临要素整合、成本控制、管理模式、文化冲突等问题,在扩大规模、提高产能的同时,必须将相关各个方面都整合好,协调好,才算是真正成功的扩张。企业规模的扩张幅度和速度不能超出自身监管能力及人才培养速度。丰田汽车为了尽快登上世界第一的宝座,一味追求速度与规模,一方面通过“C CC21”(21 世纪成本竞争力 建设)控制成本来保持利润,另一方面又不断 增加产品类型、拓展新的业务区域。于是,相应的管理层次逐渐增多,公司组织结构也变得异常庞大,这 无疑大大 降低了企 业的运营 效率,而 更为致命 的是,由 于过分注重市场而忽视了产品本身,对产品质量的监管也因此出现了漏洞。

2.控制活动——淡化的“精益生产”

谈到丰田汽车,就不能不谈它的“丰田生产方式”(TPS),又称“精益生产方式”,该生产方式曾被奉为制造业的经典,在世界广为流行。所谓“丰田生产方式”,其核心思想是Jus t In Time(JIT),即只在需要的时候,按需要的数量生产所需的产品。也就

是说,紧密结合市场需求,在逐步改善、提高质量的基础 上,最大限度地降低成本,通过秉承自动化和准时化两大理念来确保一定的收益。“丰田生产方式”自20世纪后期推广之后,成就了丰田汽车的飞速发展。不过,丰田汽车最初并没有盲目扩张,而是在该生产方式的基础上,养精蓄锐,在具备一定竞争实力之后,才果断进军海外市场。随着丰田汽车在海外市场的 不断扩张,“精益生产 方式”也随之渗透到海外,丰田供应体系内的零部件厂商要按此理念提供及时、高质量的零部件,同时,各分公司与总部之间要保持信息畅通。比如在技术要求、产品质量、成本控制、顾客投诉、售后服务等方面,都要与总公司建立及时、准确的联系和沟通。但是,随着丰田海外扩张规模的不断扩大,整个生产、供应链条开始变得异常冗长、繁杂,对整个链条的掌控便成为丰田面临的头等难题。如果链条上任何一个环节出问题那将会拖累到很多环节,且给企业造成无法估量的损失。

无论是“脚垫门”、“踏板门”还是“刹车门”,都让丰田汽车深陷召回泥潭,而精益生产方式在海外市场的适用性也因此受到质疑。丰田在高速扩张的过程 中,成功实现了成本控制和利润最大化,但却在一定程度上忽视了产品 品质和监管等细节,而被忽视的恰恰是精益生产方式得以存在和发展的保障。尽管不能因为有“召回门”就对精益生产 方式全盘否定,但是也 必须正视这种生产及管理 方式给丰田带来的困境。精益生产应该是将质量监管、品质监管、效率监管等贯穿于生产过程的始终。但是随着零部件通用平台的发展,利益追求似乎超越了对品质的掌控,丰田生产方式在成本、利润、竞争等多重压力的共同作用之下,逐渐偏离了原来的轨道,这是大家都不愿看到的结果。

3.风险评估——零部件通用的成本控制模式

丰田汽车快速扩张的主要方式是在海外直接设厂生产。在市场竞争与追逐利润的双重压力下,丰田汽车尽最大可能压缩生产成本,措 施之一便是直接在当地采购零部件,并形成整车生产与零部 件供应商专业化协作的关系 ,逐步搭建起零部件的通用平台, 即在不同级别的车型上采用相同零部件供应商,建立全球化的零部件供应体系。企业与供货商的这种专业化协作, 利于他们共同面对市场, 降低成本。在过去的5年里为丰田节约了100亿美元,保证了丰田近年来利润额的持续上升。也正是在他的这种成本控制模式之下,丰田汽车才以低成本优势赶超美国通用。但是辉煌的背后,却隐藏着

相当大的风险。为尽可能的压缩成本以获取高额利润，丰田大量使用低价位产品的供货商,因此产品质量难以保证。一个小部件的失误,使得一系列使用同种零件的汽车受到牵连。据 外电报道 ,这次大范围召回的部分车型,如汉兰达、卡罗拉、凯美瑞、RAV4 等所使用的油门踏板均是由美国印第安纳州的零 件生产商CTS 公司独家供应的,足以说明该零部件通用平台的先天不足。

当前汽车产业已经逐步实现全球化的生产与经营 ,产业分工越来越细、产 业供应链越来越长,竞争越来越激烈。为降低成本、提高市场占有率,除了改进自身技术,加强内部管理之外,降低原材料和零配件的成本就成为各大车企的重要选择。而汽车厂商在此过 程中,面临的首要问题就是对分 布于全球范围内的零部件供应商进行质量监督与控制。丰田危机告诫我们,整车生产企业与零部件供货商的紧密合作关系，零部件通用化是一把双刃剑,在为企业降低成本、带来可观利润的同时,也会使企业置身于潜在的危险之中。在利用全球性的生产、供应网络发挥规模经济优势的同时,任何企业都要恪守“质量第一”的生命线。只有这样,企业才会在激烈的国际竞争中真正立足。

4.信息沟通——突发事件应急处理机制不足

此次由召回演变为危机的另一个重要原因,是丰田高层处理危机的态度。丰田汽车的刹车失灵、高速暴冲等问题早就见诸媒体,但这似乎并没有引起丰田公司高层领导的重视。202_年 8月美国的丰田车主一家四口亡于车祸,丰田公司于两个月后才迫于美国政府和公众压力作出回应。即使丰田汽车开始大规模召回,公司总裁也没有立即现身,这显然不符合危机处理的“速度第一”原则。丰田汽车之后又因油门踏板、刹车系统有问题大批召回,危机已经愈演愈烈。直到今年1月30日全球召回540万辆汽车后,丰田公司才认识到问题的严重性,公司总裁丰田章男才首次在达沃斯世界经济论坛上道歉。对丰田公司来讲,事情发展到现在这个结果是出乎意料的,而这又恰恰是丰田管理层最初采取的回避态度所招致的恶果。面对一系列汽车质量和安全问题,他们没有主动、积极面对,而是一拖再拖,“质量第一”、“顾客至上” 成了空话。危机发生后,消费者首先关心的是企业的态度。如果企业能够站在受害者 的立场上表示同情和安慰,勇于披露信息和承担责任,主动向消费者致歉，便很容易赢得理解和信任。丰田公司最初犹抱琵琶半遮面的态度无疑是作茧自缚,导致其陷入 70 多年发展史上最为严峻的品牌信任危机。

“召回门”事件对我国企业的启示

通过丰田事件，中国企业应该吸取以下教训。

（一）树立“循序渐进”的控制文化

企业的长远发展要有正确的理念。丰田汽车创造了精益生产的理念，但在疯狂扩张的背后，却丢掉了精益生产的实质。丰田的快速增长已经超出了自身管理结构所能承受的限度。在企业的发展扩张中，不仅要重视传播技术，更要注重管理理念的确立和跟进。再先进的技术，如果没有正确的理念作统领，是不会为企业带来长久的利润的。企业在发展壮大的同时必须树立和培养积极向上的价值观和社会责任感，树立现代管理理念。

（二）突出“重视质量”的风险意识

丰田此次大规模的召回事件告诫我们以牺牲产品质量和安全为代价换来的产能扩大、成本降低和利润提高，是不能支撑企业长远发展的。当产品质量遭受广泛的质疑，召回频发时，一切的降低成本、追求利润都是空话。磨刀不误砍柴功。目前，中国汽车市场正飞速发展，国内车企纷纷制定了雄心勃勃的增产计划。希望国内车企以丰田召回事件为戒，切实确保产品质量，生产出真正质优价廉的汽车。

一向以质量稳定著称的丰田汽车却遭遇了质量瓶颈，令人深思。我们在学习经验的同时，更要善于总结教训，以便警示我们的企业在源头上把好质量关，把隐患消除在产品出厂之前。现在，国内企业正在进行积极的国际扩张，正处在从“中国制造”向“中国创造”进行转变的关键时刻，更应该在产品质量上下功夫。忽视质量的“ 中国制造”，不仅难以立足国内，更谈不上走向世界，完成“中国创造”的转变。丰田汽车的“召回门”，应该成为我国产品走向世界的前车之鉴。

（三）采取符合国情的质量控制活动

学习发达国家先进的生产技术和管理经验是有必要的，但在学习过程中不要忘记我国的国情，否则很容易“水土不服”。前几年我国企业盲目地上 ERP、“精益生产”等管理项目，其结果是多数企业以失败而告终，浪费了宝贵的时间和精力。我国的企业要善于总结国外企业的经验和教训，立足我们的国情和国策，而不是一味的盲从，要努力做到学以致用

第四篇：招商银行 内部控制分析

内部控制

程超群 丁晓明

近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。特别是1997年的东南亚金融风暴，给我国商业银行敲响了警钟。目前，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制体系相关联。

招商银行股份有限公司（以下简称“招行”）依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规的规定，以及中国证券监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会和上海、香港两地证券交易所的要求，按照《商业银行内部控制指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《企业内部控制基本规范》，建立了对招行各项经营管理活动全方位覆盖、全过程控制的，能够有效实施风险识别、计量、评估、监测和缓释的内部控制体系，并持续在业务实践中加以完善改进，以提升和增强招行内部控制体系的充分性、有效性，确保其高效发挥作用，促进了招行稳健经营和长远发展。

建立健全并有效实施内部控制是对商业银行内部的经营管理活动及其内容进行衡量和校正，以保证银行目标以及为此而拟定的计划得以实现的过程。招行内部控制的目标是：确保国家法律、法规和本行内部规章制度的贯彻执行，合理保证业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整，提高风险管理体系的有效性，促进招行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。

招行目前的内控体系在强化管理监督及约束机制、防范金融风险，保障业务、管理体系安全稳健运行等方面体现出了较好的充分性、有效性。由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到内部控制目标提供合理保证；而且，内部控制的有效性亦可能随招行内、外部环境及经营情况的改变而改变。招行内部控制设有检查监督机制，内控缺陷一经识别，招行将立即采取整改措施。

招行已建立和实施的内部控制制度考虑了以下要素：

一、内部环境

202_年，在全球经济艰难复苏、国内经济金融运行错综复杂的情况下，招行认真贯彻国家宏观调控政策，积极落实监管机构的各项要求，按照“应对危机、创新求变、二次转型、再创辉煌”的工作方针，克服种种不利因素，及时调整应对策略，实现了资产负债业务的较快发展，并确保了年末资本充足率高于 10%，全面完成了全年各项任务，总体保持了良好发展态势。同时增强了合规意识，强化了内部控制工作，提升了风险防范手段，完善了风险管理体系，促进了招行内部控制水平的提高。

（一）公司治理

根据《股份制商业银行公司治理指引》、《上市公司治理准则》和香港联交所上市规则等要求，招行建立了较为完善的股东大会、董事会、监事会、管理层相互制约、相互制衡的公司治理结构和治理机制。股东大会是本行最高的权力机构，所有股东通过股东大会行使股东权利。董事会对股东大会负责，是公司治理的核心，对招行的重大方针政策、发展规划、高级管理层聘任及利润分配进行决策。董事会下设战略委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会、风险与资本管理委员会、审计委员会、关联交易控制委员会共 6个专门委员会，各专门委员会通过加强对专业问题的研究，有效提高了董事会的运作效率和科学决策水平。监事会对本行财务及合法经营情况进行监督。监事会下设监督委员会和提名委员会。管理层对银行的资本和资产行使充分的经营管理权，并向董事会负责。

202_年，招行继续进行了卓有成效的公司治理工作。一是招行股东大会、董事会、监事会及董监事会下属各专门委员会积极围绕银行经营管理中重大事项进行研究审议，充分发挥领导决策职责。二是改进公司治理机制，切实提升公司治理水平。首先，加强了内控体系建设。董事会审议通过了《董事会关于 202_内部控制的自我评估报告》、《202_关联交易情况报告》、《招商银行股份有限公司风险偏好陈述书（集团层面）》、《招商银行股份有限公司风险偏好管理办法》、《授权董事会风险管理委员会和高级管理层审批信用风险内部评级体系的相关事项》、《招商银行股份有限公司操作风险管理政策》、《战略风险管理办法》、《信息科技风险管理政策》、《年报信息披露重大差错责任追究办法》等相关制度。其次，董事会专门委员会加强了调研考察工作和对重大事项的审议力度，提升了公司治理和内部控制工作的有效性和效率；第三，专职监事会主席赴任，监事会办公室独立办公，监事会及其专门委员会加强了监督和调研工作，监督董事会、高级管理层完善内部控制体系、履行内部控制职责。

（二）合规管理

招行董事会和经营班子从招行发展战略、管理架构、风险偏好以及内监管重点出发，着力推进招行《合规政策》的有效实施，积极倡导和培育“合规是发展的基石”、“合规创造价值”、“合规从高层做起”等合规理念，要求全行准确把握“管法人、管风险、管内控、提高透明度”的监管理念，以及“以风险为本”、“实质重于形式”和创新业务“风险可控、成本可算、信息充分披露”的监管原则，在市场冲动和业绩考核的压力下保持清醒的头脑，坚守合规底线。在招行董事会和高管层率先垂范、反复宣讲与倡导下，本行强化了合规风险管理在全行经营管理中的地位，将合规风险管理作为风险管理控制活动和实施全面风险管理的基本底线和核心内容，作为招行经营管理的重要抓手、实现可持续发展的前提和关键以及本行的内在自律行为、法定义务和企业责任。

202_年，招行通过建立分行合规官及合规部第一负责人的准入审查机制，不断提升组织体系的有效性；通过推进第一道防线开展合规风险自我管控，促进体系内各组织机构充分发挥合规风险管理作用，提升了组织体系的充分性；通过规范制度评审专家、制度管理员、合同管理员与反洗钱管理员的工作，提升了相关管理队伍的素质与组织体系的适当性；通过制定下发《招商银行异地机构内部控制管理办法》、《招商银行股份有限公司内部交易管理办法》、《招商银行合规手册管理办法》、修订下发《招商银行股份有限公司关联交易管理实施细则（第二版）》、《招商银行制度电子文档管理办法（第二版）》等，对合规、法律和关联交易的细微环节进行查漏补缺，改善了招行合规管理的制度环境；通过成功运行合规风险管理系统，改进了合规风险识别、评估、监测和管控的流程与技术，优化了合规风险管理的技术环境；通过建立并完善覆盖全员、由总、分、支行分层实施的合规管理培训机制，推出并引导《合规手册》在合规教育培训、合规知识测试、资格准入及合规审查与检查等方面的运用，促进了合规教育培训与业务经营管理结合紧密以及合规管理要求在业务部门的落实，营造了良好的合规文化氛围与环境。

（三）案件防范

招行认真落实监管要求，层层落实案件防控责任制，高度重视案件防控管理工作。将廉政文化、安全文化建设纳入企业文化的组成部分，通过法纪诚信和案例警示教育提升员工的案件防控意识，深化内部控制，建立案件防控长效机制。202_年，在案件防控方面，突出强调和落实了一把手的案件防控责任，案件防控的重大举措有：通过层层签订责任书进一步细化反腐倡廉和案件防控责任；组织开展《银行业金融机构从业人员职业操守指引》、《廉政准则》教育和反腐倡廉警示教育活动；继续开展治理商业贿赂活动；根据银监会部署开展“银行业内控和案防制度执行年”活动、案件风险排查和社保基金账户排查；组织开展反腐倡廉与案件防控专项工作“回头看”检查；组织两次全行性的员工异常行为集中排查；继续开展执法监察；加大信访核查和重大违规违纪行为的问责力度；通过教育、排查、检查、整改，不断完善案件防控机制，有效遏制了内部案件的发生。

（四）并表管理

随着招行国际化、综合化经营进程的不断推进，与之相伴的潜在风险也随之加大。通过并表管理，把附属机构纳入全面风险管理体系，是提高风险管理水平、防止风险在集团内部传递和蔓延的有效办法，也是招行一项重要、紧迫且长期的任务。

202_年，招行按照监管要求和年初制定的工作计划内容，积极开展、落实并表管理工作，取得了一定成效。一是初步搭建并表管理组织架构。形成了由董事会、高级管理层、总行并表管理部门和并表公司四个层级组成的并表管理组织体系，明确了各自的职责分工，建立了清晰的报告路线。二是大力推动并表管理制度建设。按照“审慎、全面、规范”的并表管理理念，建立了以《招商银行并表管理办法》为基本制度、《招商银行风险防火墙制度》等多个制度与之配套的制度体系。三是规划建设并表管理信息系统。招行已将并表管理信息系统纳入 IT建设规划，并本着“自上而下、总体把握、分类处理、先易后难”的原则，逐步建立和完善并表管理相关信息系统。目前部分系统已经上线。四是全面开展各项要素并表管理。招行各并表要素管理部门按照职责分工和工作计划要求，通过采取制定中长期资本管理规划、完善市场和流动性风险监测预警机制、建立大额风险暴露垂直报告体系等措施，扎实有序地开展各并表要素管理。

（五）人力资源管理

人力资源管理部门负责制定人力资源管理政策，规范员工招聘、调配、培训、考核、岗位轮换、职务任免和人才开发等流程，重视对员工职业道德和专业胜任能力等的培养和考评，确保高级管理层和全体员工能够完成其承担的内部控制方面的任务和职责。

202_年，招行在进一步优化岗位管理基础上，着重规范内部机构设置，制订了《招商银行内设机构管理办法》和《招商银行异地机构人力资源管理办法》，明确了行内各级机构设置和调整的原则、要求、程序等，为各级机构合规高效运作提供了制度上的保障；组织各行部按照 202_修订的岗位体系，对人力资源管理系统中的各项信息进行全面维护，做到人力资源信息的及时更新；实施关键岗位人员轮换和强制休假制度，对各机构此项措施落实情况进行考核；完善员工离职手续办理要求和流程，发布《招商银行员工离职管理办法》，防范因疏于离职管理造成的信息安全风险；加强人岗适配度分析，建立员工效能分析框架，定期跟踪员工效能，推进员工绩效与能力双维度考评；强化人才队伍建设，探索职务和职级并行的双通道发展方案，拓展员工职业生涯发展路径，有针对性地开展管理人员培训，提升二次转型背景下各级管理者的领导素质；优化薪酬福利体系，加强员工关系管理，打造和谐积极的工作氛围。此外，本行还积极推动总、分、支行培训工作的开展，创建矩阵式培训组织管理体系，优化培训管理流程，强化业务条线培训管理职能；推广实施提升管理干部综合素质能力的各种培训计划和培训项目。

（六）内控激励约束机制建设

招行在团队绩效考核工作中，进一步强化和完善了对一级分行及总行部门内控管理和案件防范的考核。其中：在对一级分行的绩效考核方面，设置了案件事故、内控评价、合规评价、信用风险管理评价、服务质量监督评价、数据质量评价等多个方面的基础管理考核指标。在对总行各部门的内控管理及案件事故责任考核方面，设置了部门自身管理责任和条线管理责任等考核指标。同时进一步修订和完善了评价标准。

二、风险评估

招行建立了涵盖各项业务的风险管理体系，运用风险评估方法和工具，对信用风险、市场风险、流动性风险、合规风险、操作风险、关联交易风险等各类风险进行识别、计量和持续的监控。

（一）信用风险方面

招行建立了职能独立、相互制衡的全面信用风险管理体系，并执行覆盖全行范围的信用风险识别、计量、监控、管理政策和流程，以确保本行的风险和收益得到均衡。202_年，招行以“信用风险管理全流程优化和管理基础全面提升”为抓手，优化信用风险操作流程、夯实信用风险管理基础，提升信用风险经营和管理能力。采取的主要措施有：全面梳理和优化信用风险管理流程，从“业务发起、尽职调查、授信审批、贷款发放、贷后管理”五大环节进行流程优化，提高贷款“三查”质量，增强风险识别和控制能力，简化信用风险操作流程，提高信贷业务核心竞争力。从文化、制度、机制、基础和队伍等方面夯实信用风险管理基础，提升信用风险应对和处置能力。制定和完善了 35个重点行业信贷政策，从行业、客户、业务、区域四个维度明确准入的边界和底线，统一信用风险偏好。全力推进新一代信用风险管理系统全行上线，打造先进信用风险操作和管理平台；继续完善信贷政策制度，加强信用风险文化传导；推进新资本协议实施，进一步提升风险量化能力；强化对地方政府融资平台、房地产和“两高一剩”等敏感行业贷款管理，防范系统性风险；扎实开展信贷检查、预警和监测，对 28家分行实施了信用风险全面或专项检查，强化问题整改，提升管理基础；完善分类拨备及关联交易管理，研究推进贷款十级分类工作；进一步加强不良资产清收、核销与问责的管理力度；强化队伍建设，提升员工素质等。

（二）市场风险方面

程超群

14:26:02 202_年，招行将市场风险管理推进提升至一个新的台阶。进一步完善了市场风险管理方面的政策制度，制定了汇率风险管理办法、利率风险计量办法和市场风险主动管理制度等。改进了风险计量方法，梳理了计量系统中的设置，开发和引入多项计量模型，提高了风险计量水平。在科学计量的基础上，对市场风险进行前瞻性的主动管理，成功尝试运用了表外对冲工具管理人民币和外币的利率风险，为今后大规模开展风险对冲操作打下基础。在风险监测方面，完善了市场风险计量报表，搭建了全新的市场风险管理报告框架，采用市场风险综合评估机制反映各项风险总体状况，建立了定性及定量评估相结合的市场风险评分体系；启动了集团并表层面银行账户市场风险定期沟通、监测、报告机制。在交易业务方面，通过优化市场风险限额制定和监控工作、完善成本中心审批流程等具体措施，加强了对于交易业务市场风险的管理力度、提高了管理效率；在计量工具开发的基础上对其进行深度应用，形成了覆盖境内外市场概述、市场风险提示、限额监控指标、市场风险压力测试、内部模型返回检验等内容的市场风险报告机制；通过进一步向境外分行及附属机构明确市场风险管理的统一要求、优化市场风险报告制度，加强了对于境外分行及附属机构金融市场业务的指导和管理能力。

（三）流动性风险方面

招行按照监管要求和审慎原则管理流动性风险，通过内部资金转移定价体系对流动性实行统一管理，引导分行调整资产负债期限、品种结构。202_年，完善了流动性风险管理方面的政策制度，搭建了完整的流动性风险限额体系；拉长了流动性风险的管理时间维度，强化了对中长期流动性风险管理以及压力测试方法在流动性风险管理中的应用；建立了定性及定量评估相结合的流动性风险评分体系。招行对各项限额指标进行监测，并深入开展压力测试评判本行是否能应对极端情况下的流动性需求，从日常流动性管理和极端情况多个方面跟踪监测流动性状况。借助流动性风险管理项目，结合新资本协议要求，丰富了科学管理的方法，充实完善了流动性风险监测报告。建立了与并表管理机构之间的流动性定价沟通机制，制定下发了流动性并表管理办法，并对并表管理机构的流动性风险水平实施定期监测和报告。此外，本行还制定了流动性风险预警体系和流动性应急计划，以防备流动性危机的发生。

（四）合规风险方面

招行遵循中国银监会《商业银行合规风险管理指引》及巴塞尔委员会《银行与银行内部合规部门》的原则和要求，建立了完整、有效的合规风险管理体系，并通过不断改进和完善合规风险管理工作机制、防控技术和管理程序，实现对合规风险的有效管控。一是开发并全面运行了合规风险管理系统，规范了本行合规风险识别、评估、监测、控制和缓释的流程与方法，提高了运行管理效率及对合规风险管控的及时性与有效性。二是深入开展合规风险点梳理，建立了总分行合规风险点库与合规事件库，展现了合规风险的重点分布区域。三是加强重点领域的合规风险管理，提高对重点领域风险识别与提示的全面性和深度，服务业务发展并坚守合规底线。四是结合监管重点开展了合规检查与测试，促进合规风险防范长效机制建设。强化反洗钱管理。本行构建了比较健全反洗钱内部控制制度，建立了健全的反洗钱组织体系和专业的反洗钱工作队伍，制订了完善的反洗钱基本制度，拥有了较先进的反洗钱监测分析系统，自主开发了名单数据库及过滤系统、监测报送系统、监管报表系统、大额现金交易监测数据采集系统等。202_，本行进一步强化了客户尽职调查和可疑交易监测分析工作，提高了可疑交易报告的有效性；开展了反洗钱监督检查和反洗钱培训，进一步增强了风险防控能力。

（五）操作风险方面

202_年，招行从管理制度、管理流程、管理工具、管理系统和资本计量等方面入手，全面加强操作风险管理基础建设，努力完善操作风险管理体系，提升操作风险防范能力。采取的主要措施包括：搭建操作风险管理框架，完善管理组织体系、政策制度体系、管理流程及工具体系和风险资本计量体系。开发和试点管理工具，加强操作风险识别、评估和监测。梳理业务流程，编制操作风险控制手册。规范操作风险报告标准，完善操作风险报告制度。全力推进操作风险管理信息系统建设；编制集团操作风险管理三年工作规划；大力开展操作风险管理培训；积极推进新资本协议实施工作。

（六）关联交易及内部交易风险方面

招行及时根据香港联交所上市规则的变更修订下发了《招商银行股份有限公司关联交易管理实施细则（第二版）》，进一步完善关联交易管理制度，更好地满足境内外的监管要求。继续推行授信类关联交易授信总额审批制，提高了授信类重大关联交易的审批效率。加强了对主要关联交易业务的日常监测和管理力度，保证关联交易合规进行。同时优化了关联交易管理信息系统，加强了对关联交易的监测和统计。此外，董事会关联交易控制委员会的高效运作，为董事会审议关联交易事项进行了事前把关并提供了科学的决策意见，保证了关联交易事项能够按照一般商业原则和有利于整体股东和银行整体利益的原则进行。招行高度重视对附属公司的内部交易管理，制订了《招商银行股份有限公司内部交易管理办法》，明确了附属机构认定、内部交易审批原则、内部交易统计及披露的相关要求，进一步强化了内部交易的统计和监测管理。

（七）有效发挥内控评审会作用

202_年，招行进一步规范了全行内控评审会的管理，继续充分利用定期召开内控评审会的形式，分析、识别风险，评价全行内部控制充分性和有效性，研究制定改进完善内部控制的措施。全行共组织了148次内控评审会，共评审议题412项。内容涵盖了经营管理的各个方面和各个条线。同时，还对各次内控评审会决议事项的落实情况进行了跟踪。本行通过内控专题评审的方式持续不断地进行自我诊断、梳理风险点，客观评价存在的差距与不足，提出改进的工作措施与建议，确保了各项内控制度的有效实施，强化了内控制度的执行力，完善了风险自评机制，进一步提升了内控管理水平。

（八）推进实施新资本协议工作

按照监管部门要求，202_年招行继续推进新资本协议的全面实施与达标工作。按期完成银监会预评估现场核查、公司债务人内部评级体系优化、零售信用风险计量模型优化、流动性与利率风险计量项目、等工作，启动信用风险内评体系及市场风险验证项目，开展三轮合规自评。进一步完善了本行新协议实施项目工作模式，完善了项目群管理机制和合规自评机制，建立了专门的文档管理平台对项目文档进行保密管理，强化了新资本协议实施的普及教育工作，大大提高了风险管理水平。

三、控制活动

招行依照内部控制体系建设的总体目标和原则，建立了基本覆盖各个业务领域和渗透到业务活动全过程的内部控制制度和业务流程规范，并通过开展制度管理，完善业务控制机制，建立应急事件制度等措施，落实和强化内部控制措施。

（一）信贷业务控制

一是实施准入控制。在贷前由市场部门准入核准，调查阶段实施风险经理与客户经理协同作业，前移风险关口，提高贷前调查的真实性、完整性和授信报告的质量；二是强化授信材料审查，简化审批流程，调整分行授权。授信审批申报阶段增加受理审查，提高授信报告质量；实施授信业务“一级审批”和“主审批人”制，简化审批流程；实行专业审贷会开放制度，规范了审批意见与条件设置。三是开辟绿色通道，实施分道审批；四是强化管理制度建设，新制订了《招商银行授信审批授权手册（202_）》、《招商银行统一授信管理办法》、《招商银行流动资金贷款管理办法》等 15项制度和办法；五是加强了对信贷检查、审计检查的整改督导。

（二）柜面业务控制

会计业务方面。一是大力推进柜面流程改造一期项目，通过前后台分离作业模式，实现会计柜面风险防范能力和运营效率的提升。二是规范会计制度编写模板，强化会计制度的建设和落实。三是秉承控制风险、提高效率的理念，全面推进系统建设，减少业务流程中的人工处理环节，通过系统控制降低操作风险发生概率。四是通过全行“会计工作月度视频会议”、“会计业务论坛”等渠道构建顺畅的业务信息交流和反馈机制。五是强化会计监督，在全行范围内选拔会计检查专家，改进督导检查手段和方式，切实堵塞管理漏洞和薄弱环节。

零售业务方面。一是注重零售业务风险识别与评估，在业务、产品设计开发阶段严把合规关、风险关。二是注重在业务营运管理和流程控制环节识别风险、防范风险。建立零售条线定期评审制度，对现有规章制度、操作流程、负债及中间业务的风险进行了全面梳理。通过收集监管政策变化情况、内外部审计检查发现问题、客户咨询投诉意见、基层谏言与建议、国内外同业最新动态等，对现有进行制度、流程、系统进行持续优化改进。同时积极借鉴国内外先进经验，依托技术手段评估、识别并控制各项业务风险。三是强化管理监督，加大对分支机构的督导检查力度，跟踪落实问题整改，保障了各项制度的贯彻执行。

（三）资金业务控制

招行资金业务主要包括人民币资金业务和外币资金业务。根据中国人民银行、中国银监会等监管机构的有关规定，本行制定了《招商银行资金业务管理办法》，形成了前台操作、中台监控与后台清算核算相互分离、相互制约的机制，形成自营业务与代客业务分离、业务运作与风险监控分离的相互制衡体系。

总行计划财务部是全行资金业务的主管部门，构建了相对完备的司库管理和运作机制，负责全行资金业务的统筹管理，承担内部资金调度、调控和配置及以风险管理为目标的市场运作等职责。总行专业化管理和经营部门，包括金融市场部、计划财务部司库等，须严格按照总行下达的授权和限额文件开展业务经营和市场运作，各分行按总行制定的《招商银行资金业务弹性授权管理办法》，负责授权范围内的资金运作及管理。未经批准，任何机构和部门均不得开展未设权限或超出权限的资金交易。本行已建立资金业务的风险责任制，明确规定了各个部门、岗位的风险责任。

（四）应急事件处置

招行建立了比较完备的应急管理体系，在各级机构都设立了突发事件应急处置领导小组，建立了一把手负责制，应急预案体系包括了总体应急预案、专业应急预案、区域应急预案和特定事项应急预案，并且在信息系统及网络安全、重点业务和产品、声誉风险、安全保卫等方面都制定了应急预案，定期组织排查、演练和培训。我行一旦发生应急事件，都能够按照职责、流程快速报告和处置，防止事态扩大危及到业务运行和本行的声誉。

（五）计算机信息系统控制

202_年，招行董事会审议通过了《招商银行股份有限公司信息科技风险管理政策》，明确界定了全行信息科技风险管理组织架构、分工职责、资源配置、工作内容方式和汇报路线。招行继续强化信息系统建设，启动了本行第三代系统规划工作，开展全行信息系统标准建设，全面加强信息系统管理。推行了管理流程改造，加快了系统建设，进一步提升了现有系统的运行稳定性，加强了信息安全和保密工作。

此外，招行持续推进基于 CMMI和 ITIL等业内最佳实践的信息系统开发和运维管理流程建设。202_年本行完成重大软件项目 79项，有力地支持了业务的发展。信息系统运行总体稳定，银联交易成功率继续位居全国性入网机构前列。202_年，本行加强了计算机信息系统的持续运作管理机制和容灾系统建设，进行了多项信息系统应急演练，同时正在积极建设上海数据中心。

（六）服务管理控制

招行在总分行分别成立了服务监督管理委员会，建立了服务评审会制度；在全行组织开展“专注202_”优质服务竞赛；组织编写岗位服务标准和内训教材，选拔培养服务内训师；加强对营业网点的服务监测，并分业务条线进行客户满意度和忠诚度调查；加强了客户投诉管理，客户满意度保持稳定；继续推动网点改造，加强了网点形象管理。

四、信息与沟通

202_年，招行在信息交流与反馈方面主要采取了以下措施：

一、做好信息披露。在信息披露制度许可的范围内，努力做到及时、详尽和主动地向投资者披露信息，使投资者对本行有足够的了解。

二、加强与投资者沟通。在做好常规信息披露的基础上，本行高度重视与投资者的面对面沟通。包括定期举办业绩推介会和发布会、组织投资者活动日、进行配股网上路演、安排国内外路演活动等。通过以上推介活动，达到了与投资者和媒体充分沟通交流的目的，取得了良好的效果。

三、建立顺畅的内部信息交流与沟通平台。本行依托“一事通”办公系统平台，确保了总行管理部门能够将战略、政策、制度及相关管理规定等信息资料及时传达给各职能部门和员工，同时也支持员工将业务经营、内部控制和风险管理等相关信息及时向管理层报告。

五、内部监督

招行将内部检查监督作为一项常规性、制度性的工作常抓不懈。通过建立完善不同部门、不同岗位之间的制衡体系，形成一种相互制约的机制。通过各项内部检查监督工作，及时发现工作中的问题，采取有效措施整改和纠正，保障了各项业务的健康发展。

（一）检查与评价。202_，招行各业务部门和审计部门进一步加大了检查力度和深度，重点整治严重违规及屡查屡犯行为。招行以员工行为禁令的执行和关键风险点的管控为重点，加强了内控检查、评审及后续跟踪。审计部门还全面推进了非现场审计工作，完成了“鹰眼”系统一期的上线与二期的开发，“一审通”项目荣获深圳市金融创新二等奖。

（二）强化检查发现问题的分类、整改和问责工作。202_年，招行继续实行审计发现问题分类办法，根据风险和性质的严重程度，将审计发现问题分为重大、重要、一般三类，并在审计报告和问责处理上实行区别对待。

在审计整改方面，一是突出对整改率的考核力度，加大了整改情况在分行内控审计评价以及平衡计分卡内控扣分中的比重。二是总行现场验证被审计单位的整改效果，并在审计结论中对整改的及时性和有效性进行评价。三是继续做好双向整改，在向被审计单位下达审计结论的同时，也将问题移送给相关业务管理部门，推动条线管理部门履行共同整改的责任。在违规行为责任问责方面，继续加大问责力度，对相关责任人分别进行了行政处分、行政处理、经济处罚等相关处理，起到了强烈的教育和警示作用。

（三）持续开展对内控管理薄弱分支行的督导。202_年，招行对内控管理相对薄弱的分支行实施了重点督导工作，帮助其提高内控合规意识，梳理、分析、改进重点督导项目和重点督导网点的内控管理薄弱环节。并按照一行一策的原则，有针对性地采取全面与专项相结合、现场检查与非现场督导相结合、条线督导检查与审计验证相结合的方式实施督导，使相关分支行的内控管理意识和能力得到明显提升。

（四）推进全行建立健全内控自律机制。建立健全内控自律机制是招行进一步加强和完善内部控制的重要举措。202_年是本行推行自行查核工作的第一年，本行印发了《招商银行内部控制“自行查核”和“内控自评”管理办法》，将员工行为禁令的执行情况和关键风险点的管控情况作为全行自行查核的重点，积极推动各分行全面落实了自行查核工作，并在各行部初步建立起自查自纠的自律机制。

招行董事会对自 202_年 1月 1日起至本报告期末上述所有方面的内部控制进行了自我评估。董事会评估后认为：本行内部控制体系健全，内部控制执行有效，未发现本行存在内部控制设计或执行方面的重大缺陷。一般缺陷可能导致的风险均在可控范围之内，不会对招行经营管理活动质量和财务目标的实现造成重大影响。董事会同时认为，面对复杂的国内外经济形势、金融环境和日益严格的外部监管要求，为全面实现我行的经营战略目标，本行还需进一步倡导、培育合规文化；在风险的识别、计量、评估和监控方面，相关方法和手段需进一步完善和加强；全面风险管理水平需进一步提升；IT系统建设的全局性、一致性、前瞻性和先进性还需进一步提高。

六、202_进一步完善内部控制的主要举措

202_年招行将以“面向未来、把握机遇、开拓创新、持续发展、以管理变革深化二次转型”为各项工作指导思想，不断完善内部控制。

一、继续秉承合规经营的理念，进一步强化合规文化建设及合规管理要求在业务经营中的有效落实，努力营造良好的内部控制环境，保障各项业务健康、协调、持续发展；

二、深入推进新资本协议的实施，提升风险量化的技术和手段，持续开展风险监测和评估；

三、强化风险防范意识，建立健全风险管理体制，不断提升风险防范水平和风险管控能力；

四、大力推进业务流程改造和 IT系统的规划整合，完成数据标准编制，并启动落地实施；

五、在继续加大检查监督力度和做好分支机构内控评价工作的同时，着力推进全行内控自律机制的建立健全。

第五篇：内部控制案例分析

会计案例分析（A）

案例分析题一（本题25分）

某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下：

（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。

（2）内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神。

（3）风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。

（4）控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预出的各项措施有哪些不当之处，并分别简要说明理算管理，将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施“嵌入“信息系统中，通过现代化手段实现自动控制；三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。

1（5）信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间，企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。

（6）内部监督。会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。答案：

1.控制目标方面：

（1）内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点不恰当。

理由：内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。

（2）确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。

理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内。

或：内部控制不能完全消除企业面临的全部风险。内部环境方面：

2.内部环境方面：

（1）各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准的观点不恰当。

理由：各类业务事项应按照规定的权限和程序进行审核批准。

或：重大业务事项才需要提交董事会审核批准。

或：各类业务事项不需要提交董事会或股东大会审核批准。

（2）所有不相容岗位或职务严格分离的观点不恰当。

理由：不符合适应性原则和成本效益原则的要求。

或：受公司规模、业务特点等因素影响，无法对不相容岗位或职务实现有效分离的，可不予分离。

3.控制活动方面：

（1）将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当。（1分）理由：预算控制措施不适用于不能量化的业务事项。（0.5分）

（2）所有对外发生的经济行为均须签订书面合同的观点不恰当。（1分）理由：不符合成本效益原则。（0.5分）

或：对于零星、即时清结等交易行为，可不签订书面合同。（0.5分）或：不符合重要性原则。（0.5分）

4.信息与沟通方面：

举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。（1 3 分）

理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。（0.5分）内部监督方面：

审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。（1分）理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施（1分）；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。（0.5分）

5.内部监督方面：

审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责

案例分析题二（本题15分）

202_年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同202_年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系。自202_年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，A公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点如下：

（一）加强领导，键全组织。为了提升内控工作的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相 4 关部门参与其中。由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部。

（二）梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际；全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上,制定《公司内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中，应当只要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。

（三）狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。

（四）升级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。

（五）开展试运行，做好全面实施准备。202_年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为202_年1月1日起全面实施做好充分准备。

（六）强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的 5 建立与实施进行监督检查和评价。

（七）组织内部控制评价，监督整改落实。202_年底；开展全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。

（八）借助专业力量，引入外部努审计。鉴于B会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。

（九）实施绩效考评，落实奖惩制度。建立公司激励约束制度，将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接负责人，要严肃处理。

上述实施方案报董事会批准后实施。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断A公司实施方案中的（一）至

（九）项工作安排是否存在部当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

【分析与解释】

1.第一项工作安排不存在不当之处。（1分）

2.第二项工作安排存在不当之处。

（0.5分）

不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。（0.5分）

理由：应当着眼于内部控制五要素（或：应当着眼于内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容）进行全面梳理。（1分）

或：仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。（1分）

3.第三项工作安排不存在不当之处。

（1分）

4.第四项工作安排存在不当之处。

（0.5分）

不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。（0.5分）

理由：该项目工作应当经企业负责人（或：董事会；或：董事长：或：经理层：或；总经理）批准后实施。（1分）

或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。（1分）

或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。（1分）

或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（1分）

5.第五项工作安排不存在不当之处。（1分）

6.第六项工作安排存在不当之处。（0.5分）

不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。（0.5分）

有力：审计委员会主席应当由独立董事担任。（1分）

或：审计委员会主席应该具有独立性。（1分）

或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（1分）

7.第七项工作安排存在不当之处。（0.5分）

不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。（0.5分）

理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。（1分）

8.第八项工作安排存在不当之处。(0.5分)

不当之处：聘请B会计师事务所承担内部控制审计工作。（0.5分）

或：同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。（0.5分）

理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。（2分）

9.第九项工作安排不存在不当之处。（1分）

案例分析题三（本题15分）

甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于202_年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在202_年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从202_年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下：

（一）关于内部控制评价的组织领导和职责分工

董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。

（二）关于内部控制评价的内容和方法

内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五 8 要素展开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。

在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。

（三）关于实施现场评价

评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。

（四）关于内部控制评价报告

审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价报告。评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论 9 等内容。对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。

（五）关于内部控制审计

聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。鉴于本公司在202_年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自202_年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司内部控制评价方案中的（一）至

（五）项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

【分析与解释】

1.第一项工作存在不当之处。（0.5分）

（1）不当之处；经理层对内部控制有效性负全责。（0.5分）

理由：董事会对建立键全和有效实施内部控制负责。（0.5分）

或：经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。（0.5分）

（2）不当之处；审计部审定内部控制重大缺陷。（0.5分）

理由：董事会负责审定内部控制重大缺陷。（0.5分）

2.第二项工作存在不当之处。（0.5分）

（1）不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。（0.5分）

理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。（1分）或：虽然甲公司已经建立了科学规范的组织架构。但是还应当对组织架构的运行情况进行评价。（1分）

（2）不当之处：在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。（0.5分）

理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则）。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。（1分）

（3）不当之处：为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。（0.5分）

理由：评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。（1分）

或：评价过程中应视被评价对象的具体情况，适当选择个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验，抽样和比较分析等方法。（1分）

3.第三项工作存在不当之处。（0.5分）

（1）不当之处：现场评价报告无须和被评价单位沟通。（0.5分）

理由：现场评价报告应向被评价单位通报（或：与被评价单位沟通）。(1分)（2）不当之处：现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。（0.5分）

理由：现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部（或：内部控制评价部门）。（1分）

4.第四项工作存在不当之处.(0.5分)

不当之处：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。（0.5分）

理由：对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。（1分）

5.第五项工作存在不当之处。

不当之处：会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。

理由：会计师事务所实施内部控制审计，可以关注、利用上市公司的评价成果，但必须按照《企业内部控制审计指引》的要求，对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立（或：全面）审计，不能因为被审计上司公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。（1分）

或：内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而视对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。（1分）

案例分析题四

202_年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同202_年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建成我国企业内部控制规范体系，自202_年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。A公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早做准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟订实施方案。该方案要点如下：

(一)加强领导，健全组织为了提升内控工作的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中，由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部门。(二)梳理业务流程，完善内控制度聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际，全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上，制定《公司内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中，应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。

(三)狠抓宣传培训，统一思想认识利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。(四)升级信息系统，优化控制手段为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。

(五)开展试运行，做好全面实施准备202_年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为202_年1月1日起全面实施做好充分准备。

(六)强化内部审计，增强监督效能董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席;审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。

(七)组织内部控制评价,督促整改落实202_年底，开展全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作为重 13 中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。

(八)借助专业力量，引入外部审计鉴于B会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。

(九)实施绩效考评，落实奖惩制度建立公司激励约束制度，将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接责任人，要严肃处理。上述实施方案报董事会批准后实施。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断A公司实施方案中的(一)至(九)项工作安排是否存在不当之处;存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。【分析与解释】

1.第一项工作安排不存在不当之处。（1分）

2.第二项工作安排存在不当之处。（0.5分）

不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。（0.5分）

理由：应当着眼内部控制五要素（或：应当着眼内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容）进行全面梳理。（1分）

或：仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。（1分）

3.第三项工作安排不存在不当之处。（1分）

4.第四项工作安排存在不当之处。（0.5分）

不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实 14 施。（0.5分）

理由：该项目工作应当经企业负责人（或：董事会；或：董事长：或：经理层：或；总经理）批准后实施。（1分）

或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。（1分）

或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。（1分）

或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（1分）

5.第五项工作安排不存在不当之处。（1分）

6.第六项工作安排存在不当之处。（0.5分）

不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。（0.5分）

有力：审计委员会主席应当由独立董事担任。（1分）

或：审计委员会主席应该具有独立性。（1分）

或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（1分）

7.第七项工作安排存在不当之处。（0.5分）

不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。（0.5分）

理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。（1分）

8.第八项工作安排存在不当之处。(0.5分)

不当之处：聘请B会计师事务所承担内部控制审计工作。（0.5分）

或：同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。（0.5分）

理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供 15 内部控制审计。（2分）

9.第九项工作安排不存在不当之处。（1分）