从中小企业发展困局看我国行业协会的功能定位

第一篇：从中小企业发展困局看我国行业协会的功能定位

从中小企业发展困局看我国行业协会的功能定位

《 人民论坛 》（202_年第23期）

郑 颖

【摘要】中小企业与行业协会发展过程中面临着困境：中小企业获得发展自主权的同时，也将遭遇规模经济效益低下的“马歇尔难题”；介于政府和社会之间的行业协会的产生和不断壮大成为必然，却难以厘定其功能定位。通过分析行业协会的历史演变，透视中小企业的发展困局，尝试理清中小企业与行业协会的关系，并以此界定行业协会的功能定位。

【关键词】中小企业发展困局 行业协会 功能定位

引言

当前，随着我国的社会转型，客观上要求政府职能向公共服务转变，政府全面控制社会的局面随着政府的相对退出而改变。从理论上看，这一改变将产生两个后果：一是随着政府不断退出市场，企业（尤其是中小企业）的经营发展，将更多地获得政府间接的政策支持，而不是直接依靠政府公信力的替代式经营，这要求企业必须以其自有的品牌和技术获得真正的“自主”；二是随着政府从经济领域的不断退出，介于政府和社会之间的经济自治组织的产生和不断壮大成为必然，行业协会（行业协会有广义与狭义之分，广义的行业协会包括职业协会，行业协会和商会等，狭义的行业协会仅指企业间形成的自治组织。本文采用广义上的概念）即是这种经济自治组织最为集中的体现。而与此同时，品牌时代悄然来临，关于竞争与规模经济的矛盾，即“马歇尔难题”更多地表征在中小企业身上。凝聚品牌价值和创新自主技术，是中小企业从弱小走向强大发展道路上的两个引擎。但也正是这两点使中小企业难以承担的巨额成本。目前理论界关于中小企业发展现状与现实问题—发展困局—的讨论，在很大程度上应归因于此。解困的关键不能寄希望于政府职能的“还原”，而应当考量随着政府职能转变而产生的两个后果之间的关系，亦即，在政府退出市场之后，企业（尤其是中小企业）与行业协会的关系。然而，从我国社会发展的历史来看，行业协会在其自然发展过程中经历了多次的压制和扭断。这就意味着，一方面，行业协会并未得到应有的发展，另一方面，充分发挥行业协会的作用又是社会主义市场经济本身的要求，这种内在的矛盾要求我们必须运用历史和比较的方法重新审视行业协会产生发展的条件和制度背景，以促进中小企业发展为切入点，探究我国行业协会的运行机制与存在的问题，厘定行业协会的功能定位，进而探讨行业协会法律调整的必要性和可能性，以及如何运用法律手段而不是政府的行政控制，以实现行业协会的自律与良性运行。

我国中小企业的发展困局透视

概括我国目前中小企业的发展现状，可谓是“一半是海水，一半是火焰”。一方面，政府职能的转变，放松了对企业（包括中小企业）的市场管制，为企业的自主经营拓展了广阔的空间；另一方面，企业失去了政府（尤其是地方政府和行业主管部门）的直接助力，在应对市场挑战和获得交易机会方面准备不足，难以自立。近几年被作为焦点问题的“中小企业融资难”即是其典型写照。造成中小企业发展困局的成因主要有以下方面：

第一，中小企业融资难。在客观情况下，中小企业的融资需求来源于中小企业规模的有限性和以获得交易机会为发展目标的拓展性的矛盾。中小企业投资者对经营成本和收益的理性预期，以及我国企业法律对企业规模的放松管制，使大量的小规模经营的中小企业纷纷设立，但过多的中小企业又造成企业间争夺交易机会的竞争日益剧烈。在这种情况下，通过融资以扩大经营规模，进而获得更多的交易机会，是许多中小企业最直接的选择。但也正因如此，过小的规模、过高的融资成本和过大的融资风险，成为中小企业融资的最根本的障碍。

第二，中小企业交易成本高。作为市场的基本单元，根据科斯定理，企业—无论是大企业还是中小企业—在市场竞争中进行交易，都存在一定的交易成本。在政府放松管制的背景下，相比较而言，中小企业的交易成本显著提高。这是因为，一方面中小企业虽然规模较小，但寻求交易机会以及为完成交易而支付的成本是不可或缺的；另一方面，中小企业的关联面较窄，欠缺大企业降低交易成本的诸多条件。而且，大量的中小企业并不具备获得交易机会的独特优势，交易机会的获得需要付出更高的交易成本。

第三，中小企业经营管理不完善。市场中过多的经营者加剧了市场竞争的激烈程度，大企业通过不断的技术更新提升了社会劳动生产率，在客观上压缩了中小企业的利润空间。在交易成本居高不下的情况下，中小企业只有不断地压缩组织成本以获取微薄利润。这也是中小企业组织机构不健全、组织管理混乱、经营风险较高的根本原因。

第四，中小企业品牌价值低、欠缺技术优势。在诸多的文献中，中小企业的发展困局往往被归结为融资难、交易成本高以及组织管理不完善等方面，而企业的品牌问题和技术问题被有意无意地忽略了。概因为在当前的市场状态下，品牌和技术需要巨额的成本投入，对大多数小规模的中小企业来说，不具有现实可操作性。其实，中小企业品牌价值低和欠缺技术优势，才是中小企业发展困局存在的最根本原因。

透视我国中小企业发展困局的成因与表现，旨在重新厘定行业协会基于政府职能转变的市场经济条件下行业协会的发展进路，重构行业协会的功能定位，并通过行业协会而不是政府解决中小企业的发展困局。

行业协会的历史演变及其制度背景

从行业协会的形成历史看，最初的行业协会（即行会）主要存在于职业者之间的自治联合。就我国的情形而言，行会一般出现在手工业和商业领域，是行业自律组织。与欧洲相比，行会在历史发展过程中对社会经济的影响，中国的行会要小得多。其原因既有社会制度层面的因素，又有行会的成立宗旨、目的、结构及运行机制的不同。

在中国历史上，最重要的手工业部门、较大规模的手工业企业一般都由政府官营，而民营手工业由于生产资料、设备和技术条件等限制，一般规模不大，其生产发展受到制约，因此，作为民营手工业经济组织形式的手工业行会，面对强大的中央集权的封建专制国家，没有完全的独立性，它们在经济领域的职能非常有限，不但只能管理一些民营手工业，还经常受到官府的诸多干预。而在中世纪的欧洲，“个体业主间的正式联盟的确能够通过联合提高共同利益的可能性。对行业难题的共同协商能够导致明确而持续的政策的出台。他会使行业同政府间的关系得到改善，并通过协商得到一些特权。”①这就从根源上区分了中国的行会和欧洲行会，并导致了两种不同的发展道路和发展趋势。

在强大的中央集权制度背景之下，中国古代的行会从未取得广泛的自治权，更没有与政府讨价还价的可能性。而中世纪的欧洲行会本身就是基于自治而产生的，与政府保持一定的距离，有较大的自治空间。在法国，行会还被授予了司法权，虽然条件是必须按照商定的习俗运用这些权力。在德国，贵族的优势并未压倒过作为一种社会运动的工匠组织的优势。在低地国家，推翻了贵族统治的政治革命允许行会官员不再由市政官任命，代之以选举产生，并给予行会一定程度的法律自治权。在英国，行会被允许对他们行业整体收税。

行会的进一步发展必然涉及到其在一定程度上是否限制竞争的问题。在行会内部，竞争性的标价通常被处以罚款的协议和以原价分享另外一名成员所购买的货物的权利所遏制。但由于存在来自行会外的竞争，对于价格的竞争就必须有某种程度的容忍。行会对工作时间也有规定，这进一步限制了竞争。最为严厉的限制来自对劳工的竞争。行会同受雇的劳工的关系中唯一确定的原则是对工钱所表现出的坚定态度。劳工的数目也有限制，除了行会官员和前行会官员之外，其他工头超越规定的学徒数将会受到法律处罚。从资料分析来看，中世纪的行会类型并不适宜投资的快速增加，这与中世纪后期资本主义萌芽的出现形成鲜明对照。总而言之，手工业行会在早期对手工业的发展起了保护的作用，但到晚期却束缚了手工业的发展，因此，资本主义萌芽时期，冲破行会的束缚成为一个历史使命。在欧洲，首先在行会发展薄弱的农村地区出现了资本主义经济，随着资本主义经济的发展，行会最终走向消亡，资本主义才迅速发展起来。明清时期，中国的行会规模开始壮大，开始有一定的工商业管理权，但是，这一时期正是中国资本主义萌芽时期，行会的垄断性和平均主义反而束缚了资本主义生产关系的发展。因此，行会在中国和欧洲扮演了不同的历史角色。十四世纪末十五世纪初，随着英国封建制度经济的解体和资本主义制度经济的形成，在社会制度和经济体制变革的背景下，行会制度为公会制度所取代。这种更替，不是名称的任意改变，而是在市场经济活动中商人支配生产关系的变革，是市场经济机制作用下的必然结果。与之形成鲜明对照的是，我国行会制度虽然产生早于西欧行会制度，但这种转变的完成却比西欧要晚得多。只是在清末民初，在西方商会、华洋商会发展的影响下，才出现了行业性、区域性、全国性的各个层面的整合，开始向现代行业协会、商会方向迈进。1902年，上海首先成立商业会议公所，这是近代中国商会的雏形。建立商会的目的主要是联络商情，保护商利，促进商业共同繁荣。但由于商会与政府的关系密切，客观上并不是独立自治的机构，而且需要帮助官府收取苛捐杂税，商会在某种程度上成了政府的附属机关。②

发达国家行业协会的现代模式及我国行业协会的功能定位

发达国家行业协会的现代模式。由于世界各国人文环境与经济基础存在着较大的差别，行业协会的模式选择和功能设定形态各异。大致来说，主要表现为德法模式和英美模式。

以法德为代表的大陆法系国家，在与政府的关系上，行业协会是政府领导下的服务机构，但一般不由政府操作，具有相对独立性。如德国行业协会的首要目标就是促进经济的发展与繁荣，并就经济和商务政策向政府和立法机构提供建设性意见和建议，配合政府和立法机构的工作，有时也承担政府下达的任务。在与企业的关系上，行业协会主要向企业提供由于成本过高而企业自身难以独自完成的服务。如德国行业协会对当地工商企业或本行业企业的发展状况定期做出书面报告，并提供相关的统计资料；开具原产地证明；对企业产品质量进行认证，协助新开办的工商企业到法院办理企业登记等。

从历史渊源上看，英美国家的行业协会主要是企业间的自治组织，各行从业人员将加入协会作为确保社会地位和经济安全的手段。当然，随着现代国家和政府职能的演变，英美国家行政权出现了极大扩张，行业协会亦及时转变角色，其职能也今非昔比。如在英国，如今各行业协会已成为权威性社会中介机构，在企业管理、沟通政府与企业之间关系、帮助政府了解行业情况、为企业代言和服务等方面发挥着不可替代的重要作用。③在美国，组成行业协会来争取利益是一个由来已久的传统。全国各地的不同行业协会具有各自的利益，它们之间的利益经常是互相冲突的。加入行业协会，可以利用协会的力量更好地维护企业的利益。个体企业的力量小，但是各个企业通过协会可以向国会和政府传达它们强有力的呼声，反映共同面临的问题和困难，使它们的意见得到了解和重视，从而有可能争取获得较为有益的政策、法规环境。因此，个体企业普遍乐于参加协会，愿意通过交纳入会费来承担协会运作的费用。④

需求与供给：行业协会功能定位的理性分析。从行业协会的发展进路与现代模式可以看出，行业协会的存在目的，从总体上看，是市场经济条件下为解决因市场机制而产生但又是市场和作为市场主体的企业自身所无法解决的市场失灵问题。

由于法国、德国和日本等市场经济运行的模式与英国和美国等市场经济运行的模式（主要表征为政府与市场的关系）存在差异性，故而市场或企业对行业协会的需求亦是不同。德国、日本的行业协会受政府的影响较大，这是因为德日等国政府一向采取较为积极的应对市场失灵的政策，并在一定程度上通过行业协会予以实施；英国、美国的行业协会受政府的影响较小，甚至在某种程度上试图影响政府，这是因为英美过于相信市场的力量，在应对市场失灵问题上政策较为消极，即使干预经济，也往往是“危机对策”这种不得已而为之的理念。对于市场失灵问题，交由企业自发形成的行业协会去解决，政府很少主动出面干涉。

相比较而言，在我国既往的经济运行模式中，政府发挥了全面而无比强大的影响力，在顶层政府和底层经济个体之间，客观上不需要、事实上也不存在分散政府管制力量满足底层经济个体需要的中间层经济组织体。然而，社会主义市场经济体制的建立，客观上拉远了顶层政府与底层经济个体（企业）的距离，松动了政府对企业—尤其是对中小企业（通过“抓大放小”）—的管制，企业在获得前所未有的自主权的同时，也产生了对替代政府管制职能的中间层经济组织体的强烈需要。所以，我国行业协会应以满足中小企业的需要为切入点，以化解中小企业的发展困局为发展思路，并以中小企业的现实问题为研究对象，重构行业协会的功能定位。

我国行业协会的功能定位。针对我国目前中小企业的发展现状和存在的现实问题，本文认为，我国的行业协会应提供入会会员资格审查、会员交易信息的提供与交易平台的搭建、会员间技术的合作开发与共享以及行业协会集体品牌的凝聚等能够满足中小企业迫切需要的服务，大体上可以概括为规范企业的经营管理和解决企业规模经济效益两个基本功能。首先，入会会员的资格审查应是行业协会最基本的功能。不论是法德模式的强制入会，还是英美模式的自发入会，入会会员的资格审查都是必不可少的。因为通过入会会员资格审查，一方面能够明确申请入会的企业的现实需要，有助于行业协会开展针对性服务；另一方面，通过资格审查可以指导企业规范化经营管理，在一定程度上解决企业经营管理混乱的问题。其次，提供会员需要的宏观市场信息和微观交易信息、搭建企业间技术共同研发平台以及提升行业品牌的公信力，旨在降低企业的市场交易成本，分薄单个会员技术研发的成本，解决规模经济效益低下的问题。中小企业宏观经济信息与微观交易信息的相对匮乏、交易信息的风险确认成本相对较高、品牌价值的凝聚和自主技术的开发能力薄弱，在某种程度上都与单个的中小企业规模小有关，通过行业协会，能够实现一定程度上的资源共享，是化解中小企业当前问题的关键。

（作者为河南工业大学经济贸易学院副教授）

第二篇：从中小企业信息化看企业邮箱

据iResearch艾瑞咨询公司根据Radicati Group的数据显示，预测至202_年，企业用户将以平均每年20%左右的速度增长到1645亿封/天。在企业信息化普及的今天，电子邮件成为了企业的主要通讯工具，企业邮箱也成为了企业拓展市场的有力武器。正因于此，企业对企业邮箱才会提出更苛刻的要求。

在中小企业信息化过程中，企业对企业邮箱究竟有什么具体要求呢？

高速度：中小企业部署信息化就是为了提高企业办公效率，为此，企业对企业邮箱的第一要求就是高速度，因为高速度的企业邮箱可以保证企业邮件在最短时间内到达对方。尤其是对于有海外业务关系的企业，对企业邮箱速度更是苛刻。向国外客户发邮件时，要经过多个ISP服务商，速度差的企业邮箱经常会令企业用户的邮件延迟到达，贻误商机。

安全性：企业的办公邮件很多是机密内容，安全性不高的企业邮箱可能会泄露企业的机密。为此，安全性也是企业对企业邮箱的一个不可忽视的重要要求。另外，在病毒肆虐横行的互联网中，电子邮箱也成为病毒入侵的一个窗口，为此，企业邮箱还应该具备防病毒这一安全功能。出于需求，不少企业还需要对员工的企业邮箱进行内容监控，这也是企业对邮箱安全性的需求。

邮箱功能：在企业日常应用中，企业邮箱不仅仅是企业的一款常用通讯工具，也是一款营销工具。邮件群发是很多企业经常用到的一种营销模式，这需要企业邮箱支持邮件群发功能。另外，一些企业与客户沟通时需要发送数百兆甚至更大的附件，这同样考验着企业邮箱的功能。总之，企业邮箱的功能，不仅要全面，而且要支持企业用户定制。

反垃圾邮件功能：横行的垃圾邮件不仅让个人用户深恶痛绝，也让企业用户恨之入骨。每家企业都不希望自己的邮箱中充斥着垃圾邮件，为此，精确的反垃圾邮件功能也成为了企业对邮箱的一大要求。

另外，稳定性也是企业对企业邮箱的一个要求。对于市场中林林总总的企业邮箱，却罕有产品满足企业的全面需求，因为邮件服务商并没有读懂企业对企业邮箱的需求。三五互联云邮的出现，击破了中小企业邮箱应用的坚冰。

据悉，35云邮拥有多个独立的IDC机房和海外转发机房，是目前国内在海外设立最多IDC转发的邮件运营商之一。凭借使用高性能服务器集群，35云邮充分保证了邮件收发的快速稳定。在安全性方面，三五互联采用业界领先的运营级反垃圾网关 IronPort、Sophos 反病毒引擎，实时更新病毒库。邮件系统前端设置千兆防火墙，垃圾邮件识别率高于 98%，误判率低于 1% ；病毒识别率高于 99.9%，杀毒率高于 99.5%。充分保证了邮件的纯净。

在功能方面，三五互联推出的云邮也迎合了企业的需求。云邮不仅支持300M以上超大附件的上传，而且支持断点续传。此外，云邮还支持网络存储，用户可以将文件存储在邮箱中，通过移动终端随时随地收发。

从云邮的细节不难看出，三五互联云邮的功能迎合了中小企业对企业邮箱的各项需求。一直以来，企业邮箱都是信息化服务商的一个盲区，三五互联云邮的推出，无疑将会拉开企业邮箱大战的序幕！

第三篇：我国投资银行功能定位探讨 概要

我国投资银行功能定位探讨(1)

本文在对我国投资银行目前功能定位进行分析的基础上,结合我国经济体系运行环境变化对投资银行提出的新的求,得出我国投资银行应当定位为中国微观企业结构重塑的枢纽的结论。

关键词:投资银行 求 功能定位

伴随着近几年来我国证券市场行情的低迷、股市扩容速度的放慢、直接融资比重的下降,我国投资银行的收入快速下滑,其生存和发展面临着严峻的挑战。与此同时,我国的资本市场却吸引了众多国际投资银行的目光,几乎所有的国际大投资银行都在加快对华发展战略。这种鲜明的对比,说明我国投资银行的困境并非主由外部环境所引起,其自身存在的不足才是最重的原因。根据美国著名金融投资专家罗伯特•库恩对投资银行的四个定义并结合我国国内的实践,本文将投资银行限定为主进行证券承销、证券交易、兼并收购、资金管理、项目融资、风险投资、信贷资产证券化等业务机构(或部门)。因此,在目前券商举步维艰的形势下重新审视我国投资银行的发展脉络,为其进行更为准确的功能定位至关重。

我国投资银行目前的功能分析

我国投资银行脱胎于计划经济向市场经济的转轨时期,成立于我国国有企业股份制改革的起步阶段。因此,从微观角度,我国投资银行在发展过程中主承担着为国有企业脱困服务的艰巨使命,这使我国投资银行的功能受到先天的制约。从宏观层面看,受制于我国产业结构不合理、国企效益普遍低下、证券市场制度环境相对滞后、监管机制不够健全、证券市场政策市特征明显等因素,投资银行宏观上应具有的融通资金、优化资源配置、构造证券市场、推动产业结构升级等功能或受到限制,或无法正常发挥,呈现出以下特征:

融资功能成为主功能,且存在着融资功能异化的现象

作为新兴市场,我国投行的业务基本是以本源型、传统型业务为主,因此其功能呈现单

一、简单的特点,融资功能依然是目前国内投行最主的功能。一般来说,投行的功能应该是创造出产品然后销售自己的产品进而赚取利润和承担风险。但目前来说我国的投行只是简单地充当一个中介商,只是千篇一律的产品和服务,缺少核心产品和核心竞争力。不仅如此,我国投资银行的融资功能在实际中还发生了异化。现代投资银行的融资功能主表现在:它一方面使资金盈余者充分利用多余资金来获取收益,另一方面又帮助资金缺乏者获得所需资金以求发展。但是迄今为止,我国上市公司“融资”之后很少能给投资者合理的回报, 因此投资者给这种“融资”一个贴切的称呼为“圈钱”。融资功能同“圈钱”具有本质的区别, 融资的目的是为了实现规模经济,而“圈钱”的目的就是为了无偿占有资金,用所谓的资本运作来谋取不正当的经济利益。投资银行功能的单一和异化直接限制了其他功能的正常发挥。一般说来,投资银行可通过资金媒介业务,使能获得较高收益的企业通过发行股票和债券等方式来获得资金,促进资源的合理配置;投资银行的并购业务可使社会存量资源重新优化配置,同时促进了经营管理不善的企业被兼并和收购、经营状况良好的企业获得更大的发展,实现规模经济,从而促进了产业结构的调整和生产的社会化。而我国投资银行业务的单一和功能异化限制了它应有的作用。

高端的价值增值功能处于起步阶段

从国际上看,伴随企业兼并浪潮席卷全球、资产证券化等的兴起,投资银行已由单纯的提供一个平台为供求双方服务发展到更多地参与到经济活动中来,投资银行的功能也由单纯的中介机构向投资理财顾问的角色转变,投资银行具有了更多的主动创造性,形成了以并购咨询、资产证券化、项目融资、资产管理、基金管理、风险投资等为核心的新一代业务。作为国际上一流投行的美林公司与高盛公司的投资银行业务收入结构明显地反映出这一特征。

相比之下,我国投资银行业务仍然以证券承销为主,类似企业的并购、资产重组及基金管理等创新型、核心型的业务,我国国内投行目前虽然也都有所涉及,但由于经验不足、实力有限、经营不规范等多方面的因素,项目规模都不大,大型项目基本还是境外投行的天下。投资理财业务更是几乎步入歧途。国外理财业务已成为投行主业务,收入占到三分之一甚至更强,但我国的这项业务却是举步维艰,且由于市场这几年的低迷及操作的不规范而将有些投行拖进亏损直至遭受灭顶之灾。

经济体系运行环境的变化对投资银行的新求

从1992年我国投资银行的诞生至今,已有十几年的历史。在这十余年的改革过程中,我国经济已发生了很大的变化,经济市场化程度的不断提高成为鲜明特征。我国投资银行产生于独特的经济环境,随着经济运行环境的变化,想对它的功能重新进行定位,对其运行环境进行详细的分析就是非常重的一环。

经济增长方式的转变和产业结构的调整需投资银行更多的参与

我国面临着转变经济增长方式和调整经济结构的艰巨任务 多年以来,我国经济一直以粗放型为主的方式增长,这种增长方式虽然带来了较高的增长速度,但它产生的问题也日益突出。因此,党的十六届三中全会明确提出了“以人为本”、“全面、协调、可持续发展”及“统筹兼顾”的科学发展观,并将其作为指导我国今后现代化建设的重大战略思想,改变经济增长方式已成为我国今后经济工作的战略重点。另外,从总体上看,我国结构失衡仍然比较明显,在所有制结构、产业结构、城乡结构、国有经济布局等方面均存在较多的问题,已不满足我国经济发展的需,必须进行整合和调整。

经济增长方式的转变和经济结构的调整都需加快经济微观结构重塑 转变经济增长方式和优化产业结构的关键在于深化改革,全面提高生产素的使用效率。这就需加速企业的改革、改组和改造。因此,在我国转变经济增长方式和调整经济结构中,微观企业的改革刻不容缓,是转变经济增长方式的微观基础,是保证经济增长的必条件。

我国经济微观结构的重塑过程需投资银行更多的参与 根据上述分析,我国经济增长方式的转变、经济结构的调整及市场竞争的加剧都求作为微观经济基础的企业必须建立现代企业制度,完善公司治理结构。在这个过程中有许多难题解决,如企业的资本金问题;债务重组问题;公司化改组问题;兼并、拍卖、破产、倒闭而发生的产权重组、产权流动和产权交易问题等。这些问题的解决是付出成本和代价的,其中最主和直接的成本是资金成本。企业的资本优化、债务重组、企业改组、企业并购、企业破产等都需大量资金,从某种意义上说,没有足够的资金支持,企业改革很难进展,真正意义上的现代企业制度也难以建立。在政企分离、政府在经济中的作用逐渐淡出的形势下,资本市场是解决这些问题最有效的途径。企业改组与并购是产权重组过程,是市场行为,必须通过产权市场来完成;企业改组和并购所需资金,也需通过资本市场来筹措。资本市场是中国企业改革的重条件,而投资银行又是资本市场的心脏,如果没有投资银行这种集降低交易成本、减缓非对称信息和规避风险功能于一身的金融中介机构,资本市场交易中存在的交易成本和信息非对称现象必然使其运行效率十分低下。因此,我国经济微观结构的重塑过程需投资银行更多的参与。

内容摘本文在对我国投资银行目前功能定位进行分析的基础上,结合我国经济体系运行环境变化对投资银行提出

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第四篇：从中西方看儿童教育

从中西方看儿童教育

这两天一直写文章，脑袋里面素材用的差不多了，只有从书本上找些灵感了，今天突然想到，西方国家对于自己的孩子是如何教育的，和中国的孩子有何差异，西方的教育模式是否适合我们 国家的国情，是否有值得我们学习的地方。于是在网上看了一些，下面就写些自己所看所想的一些浅见吧！

首先有一个好消息：世界上最聪明的人也就是智力最好的人是中国人和犹太人，其次才是白人和黑人。这点在现实中是可以认证的，比如在 国际的奥林匹克大赛上中国的孩子总是可以拿到金牌的，中国孩子的学习成绩在世界上也是数一数二的。但是呢，中国的科学家相对就少很多，创造性的人才也不多。这些是为什么呢？既然智力好，学习好，为什么当不了科学家、发明家呢？

一些专家进行了多年的研究发现从相关的教育原理和心理发展原理来说，是我们教育的方式和流程出了问题，从父母家庭和孩子的角度来说是管制与被管制的关系，而西方是平等尊重的关系，父母要孩子顺其自然的发展、平等和谐的相处！从孩子在学校学习来讲，中国的孩子在学校以谁是第一名第二名第三名为荣，而国外的孩子却不太注重这个，他们的优秀除了学习成绩，还有道德，特长诸多优良品质来衡量。从文化角度来看，中国确实有很多优良的文化传统，但是在教育孩子方面，却有着要求孩子必须刻苦、认真，大多孩子都是如此，过度于注重学习。而西方孩子更多的去开发创造性，独立性、创新性、相比是比较外向的一些个性！从孩子的兴趣来讲，中国的孩子是大人想要孩子培养什么样的兴趣，孩子就去学什么样的兴趣，随大流，别人家的孩子学什么，也要求自己家的孩子去学，完全不去想孩子的天性里面是否喜欢，是否快乐。当然西方也是截然不同的，就不说了，不用脑袋想就知道！诸如此类，数不胜数！

我在小的时候，家里有个长辈对我说，要学会表达、学会组织语言、那个时候我隐隐约约的感受到他的话的分量。后来我越来越觉得这句话是很有分量的。一个著名的世界级总裁说过他的成功当中最重要的一条其中就有一条是语言能力，含有说话能力和文字使用能力。而语言能力是从幼儿开始培养的，多让孩子说话、多听孩子说话、多跟孩子说话、多跟孩子提供表达自己的机会、让他大胆的表达自己。然而对于中国的孩子，在传统文化和国情氛围的影响下，有多少孩子缺失了这种语言能力，有多少孩子不敢登上舞台，抬头昂首，勇于表现！

对于有些观点，由于中西方文化的差异，我不太认同，就不说了，我说的大概都是些值得我们学习和借鉴的，一个国家的未来的富强靠的是未来的孩子，中国要实现中国梦，离不开未来的孩子。孩子就是我们的中国梦，好的儿童教育就是实现中国梦的星光大道！

第五篇：从中小企业假账谈诚信论文

从中小企业做假帐谈治理会计诚信缺失的策略

田 志 良

（无锡工艺职业技术学院经管系

江苏省宜兴市

214200）

摘要：市场经济环境中，中小企业做假帐有普遍性。究其原因是市场经济对价值观的冲击，致使诚信缺失，直接影响着现代企业制度的建设与发展。只有健全国家法律法规，规范法人治理结构，强化企业内部控制，做好会计人员的诚信教育，才能使中小企业的会计信息客观可靠。

关键词：假账问题

诚信

原因 治理策略

一、企业会计做假账问题

中小企业会计做假账，最突出的表现是设置内外两套账，对内帐施行收付实现制，反映货币资金及经营真实状况；对外帐施行权责发生制，现金收入按需任意取舍，库存现金实质上是虚数，实现收入往往比对内的帐金额小的多，从而达到少缴税费。这种现象反映了企业会计人员不遵守准则，造成会计信息失真。具体做假的主要表现如下：

第一，从小集团利益出发，采取提前或推迟确认收入，任意隐瞒或虚列收入，以调节利润和税收的多少。

第二，随意改变成本和费用的确认标准或计量方法，如对折旧等估计事项随意更改政策，待摊预提费用按需掌握进度。

第三，虚列关联方交易，达到凸显公司业绩，以便进一步实现筹资。

第四，钻政府监督和社会监督不力的空子，随意调整利润的计算方法和分配方法，按需控制应纳税所得额，通过加大或减少成本费用手段，实现“蓄水池”效应。

第五、一些儿会计人员职业道德沦丧。个别企业会计人员利用专业技术造假，进行贪污、挪用公款等犯罪。

二、企业会计诚信缺失的原因

1、国家法律法规存在缺陷，监督机制不完善。《公司法》等国家法律法规从大的方面为企业自主经营、自负盈亏做出了保证。但在构建公司治理结构过程中，很多企业权力过分集中，使得制衡监督机制形同虚设。客观上，市场经济下，经济实体追求利润最大化的欲望膨胀有加，在法治不健全经济生活中，诚信易于缺失。企业决策者，由于受学识、阅历、经验及自身处世风格的影响，在处理政绩、社会和职工三者之间的关系时，也存在着种种差异性。“一言堂”式的大权独揽，企业重大事务（包括企业财务）有效监督易于缺失；受雇的财会人员身受环境制约，监督乏力，职业道德易于缺失，这些都导致了企业弄虚作假及高层管理人员贪污犯罪的猖獗和蔓延。

在监督与权力的较量中，往往是权力站了上风。企业及其会计信息在接受监督过程中，由于受地方和部门利益的影响，甚至受个人利益驱动，监督易于形式化。

2、市场经济的副作用致使价值观滑坡。在市场经济环境中，共产主义思想品德等较好的人生观、价值观受到了严重地冲击，又鉴于法治不健全，基本上依靠自觉、自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现的会计职业道德，易被利益驱动。像ST郑百文、银广夏等一个个典型的会计造假案，已经告诫我们诚信规则意识在经济实体中存在着严重缺失。

3、国家和企业对提高会计人员诚信意识的重视程度不够。国家在继续教育方面忽视职业道德教育，对诚信缺失打击不力；很多企业单位偏重经营业绩，部分企业有序的诚信教育几乎成了一纸空文，或流于形式。个别企业把财会人员当成管帐先生，认为让其算好帐记好帐就行了。

有些企业高层管理者，忽视了自身的榜样作用，没有以身作则，在处理会计人员去留问题上，往往根据个人喜好简单处置。

4、受工作环境制约，会计人员提高诚信意识的自觉性差，存在难度。受竞争压力、就业压力、不良风气压力影响，坚持诚信原则存在着客观上的难度。部分单位在会计人员的任用方面，还存在着很大的随意性。还有部分的财会人员感到会计工作较为清苦，没有“油水”可捞，得过且过；个别人弄虚作假甚至犯罪，严重地亵渎了会计人员应有的职业道德。

5、一些执行独立审计的注册师受利益驱动，弄虚作假，助长了企业及其会计偏离会计准则的行为。

三、治理企业会计诚信缺失的策略

1、加强和完善国家法制建设，构建我国现代企业制度的配套机制。法律法规是对各种社会活动最起码的约束；是使国家沿着即定方向发展的重要保证。国家有义务出台的监督措施使得现代企业中的制衡监督机制得到全面贯彻落实。让董事会、监事会和经理层各行其事，相互制约；保障企业内部控制评价有效运行。杜绝权大于法，根治重罪轻罚，实现依法治企。使得会计人员能依法办事，不再因“饭碗”问题被权势轻易地唆使。

企业会计人员存在着个体差异性。在制定会计法律法规制度时，强化检查落实，把思想引导、利益调节有效统一起来。

同时，加强政府监督和社会监督；加大查处力度。从外界的查错防弊实现对企业及其会计的制约作用。

2、树立良好的诚信规则意识。《中庸》在第三十二章说：“唯天下至诚，为能经纶天下之大经，立天下之大本，知天地之化育。”可见，诚信在社会经济生活中决不能成为稀缺资源。

诚实守信是市场经济的基石，也是做人的基本准则。财会人员必须与时俱进，自始至终贯穿良好的诚信规则意识，增强法制观念，自觉遵守《会计法》等，鄙视违法犯罪。一是做好宣传。通过新闻媒体等，以正确的舆论引导人。采用广播、电视、报纸等宣传形式，形成诚信者受尊重，不诚信者受鄙视的良好社会氛围。二是诚信规则意识从小学生抓起，不同的时期选择不同的教育的内容和方式，会计人员区别不同层次，有针对性地采取相应的继续教育方式，把诚信变成行为人的自觉行动。把诚信变为会计人员职业品牌。三是树立道德优秀典型，打击丑恶现象。企业领导者首先要不断加强个人素质修养，重视职业道德建设；其次要多宣传会计人员的先进事迹，并对做出贡献的会计人员及时给予物资奖励，鼓舞会计队伍；还要通过对违法乱纪的处理，教育会计队伍。四是借鉴发达国家的诚信规则意识。欧美等发达国家，职业道德建设相对领先，尽管有不尽人意的地方，但其诚信至上的经验值得我们借鉴。

3、完善企业内部控制，强化诚信监督机制。建立健全凸显可操作性的企业内部控制。规章制度，尽可能地减少脱节和漏洞。通过建立科学有效的监督检查制度，如有计划地对下属单位审计，促使单位及会计人员提高诚信度。

对违规的会计人员予以警告；对违法者列入“黑名单”，吊销其会计从业资格。

4、搞好会计人员的继续教育。经营单位可以各种正式和非正式的方式影响员工，帮助员工理解企业的规则和价值观念，给员工提供判断标准。如通过培训项目，指导会计人员如何面对道德困境、如何处理道德困境。企业单位把职业道德状况作为任务考核、职务晋升、职称评聘及奖惩的重要指标。树立终身接受继续教育的观念。接受教育的途径很多，诸如学历教育、进修培训、自学、灵活多样的业余短训等。

企业会计诚信意识缺失势必不利于企业发展，害国害民；要促进实体经济良性发展，就必须打造诚信会计，这是建设中国特色社会主义市场经济的要求，也是全球经济一体化的要求。提高企业会计诚信意识必须要常抓不懈。在政府、社会、企业、群众多方面齐抓共管下，良好的诚信意识必然成为一种自觉内化思想，促进中国实体经济“多、快、好、省”地快速发展。

参考文献：（1）桂敏杰

安建

《新公司法条款解析》

人民法院出版社

202_-06（2）江泽民

《论“三个代表”》 中国文献出版社

202_年版（3）《落实科学发展观与构建和谐社会》 中共中央党校出版社

202_-12

作者简介：田志良，男，1968年2月生，河南西平县人，高级会计师，1989年河南财经学院毕业，现为无锡工艺职业技术学院教师。