安康市地方税务局纳税评估优秀案例评选办法

第一篇：安康市地方税务局纳税评估优秀案例评选办法

安康市地方税务局

纳税评估优秀案例评选办法

（讨论稿）

为了全面推进和规范纳税评估工作，充分发挥典型带动作用，根据《国家税务总局纳税评估管理办法（试行）》、《陕西省地方税务局专业纳税评估实施办法（试行）》及年度纳税评估工作安排，制定本办法。

一、评选原则

（一）以公正、公开、透明为评选的基本原则。

（二）突出纳税评估案例的规范性、科学性和典型性。

（三）广泛参与原则。

二、参评对象

参评对象为全市各级地税机关通过纳税评估实践，形成的纳税评估典型案例，以向市局报送的材料为准。

三、评选标准

（一）特点明显，代表性强。入选的评估案例应当在涉税问题、财务处理等方面具有明显的特点，具有行业代表性。

（二）结构完整，操作规范。入选的评估案例应当对评估对象的基本情况，纳税评估的实施过程，被评估对象的违法（规）的事实，评估的处理结果表述完整、层次分明、条理清晰，符合-1-

纳税评估的操作规范。

（三）数据详实、衔接严密。纳税评估分析数据真实完整，评估分析指标有效，疑点指向明确，评估分析方法与分析结果有紧密的关联度，环节紧扣，层叠接续，具有较强的说服力和可信度。

（四）方法得当，借鉴性强。确定评估疑点问题所采用的方法、手段揭示了同类型纳税人的共性特征，对开展同类型纳税人的评估具有借鉴作用，通过纳税评估，提出了正确解决同类型问题的征管建议。

（五）知行结合，发展创新。理论与实践相结合，评估中既依据科学的方法、指标开展分析，又充分依靠评估人员长期积累的经验。通过实施评估总结出新的评估思路、建立了新的评估方法与指标。

四、评选程序

（一）上报推荐（10月25日前）。各县区局按要求向市局推荐上报纳税评估典型案例。

（二）市局初评（10月26日至11月10日）。由市局评选活动工作小组抽调业务骨干，对各县区局上报的纳税评估典型案例进行编排、匿名、初评打分，确定初评结果。

（三）全市联评（11月11日至20日）。由市局评选活动领导小组牵头，选调纳税评估、征管、税政、税源、基金、稽查等业务科室业务骨干共同组成评审委员会，对初评入选的优秀案例进

行认真审核、复评，按照《纳税评估优秀案例评分表》进行打分，从高到低，确定全市纳税评估优秀案例若干篇。

五、表彰奖励

（一）优秀纳税评估案例奖。按照得分高低进行排序，依次取前10名，授予全市“纳税评估优秀案例”奖，由市局通报表彰，并按每篇1000元创作奖励。

（二）市局选定一定数量的优秀案例上报省局参加全省优秀纳税评估案例评选，入选省局优秀纳税评估的案例，市局将在年度纳税评估工作考核中给予每篇2分的加分。

（三）市局将汇编优秀案例成册下发学习参考。

纳税评估优秀案例评分表

第二篇：某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例 蛛丝马迹藏玄机 〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923w00005000。〔基本情况〕该单位主要从事水利工程为公用事业，创办于1968年9月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务负责人某某，联系电话789654。征管方式为纯营业税户，征收方式为查帐征收，申报方式为上门申报。该单位注册资本为24元，销售收入为元，帐面利润为元，上年资产总额为元，上年负债总额为元，上年所有者权益总额元，入库地方税金费元，1-10月入库地方税金费

元。

〔确定评估对象的依据〕

根据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信息资料分析，该单位存在以下疑点：

1、今年1-9月份收入为元，去年全年收入为元，今年与去年相比收入差距较大；

2、今年1-9月份申报地方税额为元，去年申报地方税总额元，今年与去年相比税额差距较大；

3、帐面利润仅元，这与同行业的盈利水平明显不符。根据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。

〔评估分析和约谈询问过程〕

一、寻踪觅迹查疑点 评估人员带着疑点，对辖区内某某水利站、某某水利站等同行业进行了走访座谈，详细了解了近两年我县水利工程的总体情况。随后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的

水利工程项目进行了详细调查，初步掌握了陈集水利站近两年的水利工程项目和工程预算金额。评估人员综合多方面信息，初步确定该单位自至今承建县镇水利工程项目8个，工程预算总金额达600万元，而自至今企业实际申报收入只350万元，即使剔除未完工程企业仍然存在隐瞒收入现象。

二、山穷水尽疑无路

评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳税评估情况说明，但他们的解释却令人失望。该单位财务负责人对评估人员调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和利润一事却矢口否认，他的解释是：水利站自至今确实承建了8项县镇水利工程，但许多工程没有竣工决算，有的工程甚至还没有完工，工程款仅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已经申报缴税了，水利站不存在着隐瞒收入和利润少缴税金。评估人员面对这位财务负责人诚恳的表情，一时也对所调查的信息产生怀疑。

该单位是否正如他所说的一样呢？这的确还需进一步证实。

三、柳暗花明又一村

为了进一步核实该单位是否存在隐瞒收入现象，评估人员于对该单位进行了实地调查取证。经过两天对该单位三年来的帐册凭证的翻查取证，评估人员发现该单位“其他应付款”项目多，金额大。其中发生往来次数最多的是与陈集镇政府和县水利局的往来，金额都是整数。期未余额也较大。

针对上述新发现问题，评估人员为了不使对方警觉，假装没有发现问题，对该单位财务人员说好象没有发现什么可疑情况。随后，评估人员立即到陈集镇政府和县水利局核实该单位的往来款项，经过核对，评估人员发现该单位隐瞒镇政府工程款45万元，隐瞒县水利局工程款35万元。

带着新的发现，评估人员又一次来到了水利站。当评估人员将所有的证据摆在财务负责人面前时，他一下惊慌得不知

所措。评估人员又对他讲解了有关税收法规，在强大的税法攻势下，该单位财务负责人不得不承认隐瞒收入和利润，偷逃营业税、城建税、教育费附加、印花税和企业所得税的事实。

评估人员在财务人员的协助下，进一步核对该单位的往来款，通过一天的时间核实，最后确定该单位隐瞒水利工程收入794200元和自来水公司管理费收入元，少申报营业税元、城市维护建设税元、教育费附加元、印花税元、企业所得税元。同时通过核对，还意外发现该单位少申报房产税少申报元、土地使用税元。

该单位后来积极配合，对评估人员提出的问题如实作出自查补税42591元，滞纳金1302元。〔评定处理〕

对水利站自查申报，评估人员进行认真核对认为：自查申报属实。该单位补税及滞纳金43893元，已申报缴纳入库，并表示今后认真学习《税法》，保证如实

申报、准期缴纳。〔评估启示〕

一、在日常税务管理工作中，应注意夯实基础工作，加强精细化管理力度。在财务核算上，要多对纳税人进行上门辅导，力争使其走上规范化的轨道。在税收管理上，要及时了解企业经营情况，掌握行业盈利水平，力争从面上掌握总体情况。

二、加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识，降低税务管理的难度。通过税法宣传，使纳税人了解税法，知道如何纳税，哪些情况应纳税，逐步提高他们的纳税意识，使他们的积极主动地进行纳税申报。

评估单位：某某地方税务局 评估人员：某某某某

评估日期：二oo六年十二月二十五日

第三篇：税务局纳税评估工作总结

税务局纳税评估工作总结

税务局纳税评估工作总结 创新求实不断推进纳税评估进程 ——纳税评估科工作总结，纳税评估工作在县局的领导下，以“打基础、求规范、抓重点、堵漏洞、建制度、促落实”为工作思路，加强组织领导，积极探索评估管理新模式，强化行业涉税信息采集，严格评估程序，开拓多元化评估办法，增强评估实效，一个规范的纳税评估体系初步建立起来，使我局纳税评估工作上了一个的台阶，实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作要求。今年共执行评估任务项，完成县局下达评估任务的%，正常结论户次，差异纠正性结论户，评估出

税款万元。

我们的主要做法：

一、选优择新，建立科学规范的纳税评估体系，强化税源管理。强化税源管理，建立科学规范的纳税评估体系是关键。我们结合我局的实际，一是确立专项评估和日常评估相结合的工作格局。日常工作中以县局下达的专项评估任务为工作重点，保重计划的实施率百分之百，同时抓住日常评估不放松，坚持专项评估和日常评估相结合。对评估出的突出问题，重点问题和带有代表性的问题，集中人力物力重点解决，保证评估质量。二是制定符合我县实际工作的纳税评估管理办法。在贯彻国家税收政策的同时，结合我们实际工作，研究和制定了适合我县具体工作的评估管理办法。探索性地实施了“三级评审”办法，即主评小组认真核对，对发现的问题进行举征和分析，找出问题的源头；评估科进行集体评审，就评估程序、使用文书、税收政策等进行详细核对；移

交县局评审，重点把握问题的定性问题，是否够移交标准、政策的落实等等，保证评估程序的规范化。三是实行多元化的评估方法，由单一税种的评估向多税种全面评估过度。从整体工作出发，实行多税种同时评估的模式，做到评一户规范一户。就评估对象的复杂化问题，即现金交易的扩大以及不开发票收入不入账、做假账、二套账等情况时有发生，偷税隐蔽性越来越强。我们在评估过程中深入企业生产现场，了解各个纳税环节，采用实物与数字相核对、帐内和帐外相核对等，就财务而言我们采用顺查法、比对法等多种方法，从中发现问题，找出问题的根源，保证税源不流失。四是抓住选评对象的源头，将评估效果最大化。在选择评估对象过程中，我们采用人机结合的办法，首先从纳税申报入手，核对财务各项指标，与同行业以及历年指标数相核对，依托计算机，从管理软件中调取相关数字，集中比对，从中发现疑点，确立评估对象，大大地提

高了评估效率，在挖掘税源的同时，在事前或事中减少了涉税违法行为的发生。

二、重服帮改，确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。

纳税评估是税收管理的一个重要组成部分，确立“服务型”的纳税评估尤为重要。我们一是以行业为重点，确立评改对象。对行业总体进行分析总结，从中发现管理的薄弱环节，分析被评估对象存在问题的共同点和不同点，从而帮助纳税人进行整改，集中行业相关人员进行研讨，提高纳税人落实国家税收政策的水平，今年我们集中对建筑业、房地产开发业、制造业进行了纳税评估，找出问题的共同点五处，差异点3处，涉税总金额近百万元，通过辅导，被评对象一一改正过来。二是以自查为手段，突出服务理念。在评估过程中，我们深入企业，就疑点问题与财务人员一到进行逐个核对，面与面的交流，研究和落实各项税收政策，就出现的问题，通过

辅导达成共识，让纳税人从心理明白自己错在什么地方，该怎样去做，对轻微的违法行为采用了以自查为主的办法，做到了教育与惩戒相结合，融洽了税企关系。三是以整改为中心，堵塞管理缺口。对发生的重大违法行为，达到标准，我们及时向相关部分进行移交，保证税法的刚性；一般性的问题，我们给予了限期整改，同时认真分析管理环节的漏洞，为征管部门提供管理建议，避免类似现象的再度发生。四是以辅导为己任，落实税收政策。通过评估过程，我们以辅导为中心，贯彻和落实国家税收法律和法规，从约谈开始，到评估结束，每个环节都给予纳税人正确的讲解，做到了评估过程就是辅导过程。通过经常性的纳税评估分析，有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。同时，将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，提高了被评估对象的

纳税意识。减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。

三、点面求精，提高信息采集量，整合信息。

在评估信息采集过程中，我们做到了点面求精，扩大信息的采集量，使更多有效信息进行整体整合。一是完善重点行业资料收录，做好数据比对。对重点行业，我们从税务登记开始，到各种财务信息的录入，从人工到计算机进行详细的数据比对，及时进行垃圾数据清理，完善重点行业的各种资料信息，为总结行业评估特别奠定了理论基础。二是分析财务指标的变化，确定管理漏洞。在财务指标的分析中，就评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等作为重点信息管理，也根据每个不同行业，自行采集输入有关设备的产出量、耗用

原材料、电、煤、工资等指标以及产品的正常价格，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点问题。三是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量。

四、求真求范，高度重视约谈、举证工作和档案管理。在评估过程中，我们坚持执法于服务并重。一是规范评估程序，完善评估办法。在服务中以知法程序为中心，严格按照税收征管法规定执行，认真贯彻市局下发的评估工作管理程序，从选案采用的人机结合，到评估报告的法律法规依据，每个环节我们都做到了有理有据，杜绝了服务中轻视程序，执法中忽视了服务，使服务和执法并举。二是规范评估文书，使执法与服务有机结合。在文书使用上，严格执行文书管理办法，一事一送达，不跨环节使用文书，不缺项使用文书；

在文书的填写上，保证当事人和评估人员亲自签字，完全按照档案管理办法的要求进行填写，是文书成为评估过程中一项重要的有效的法律依据。三是注重约谈和举证，保证评估质量。约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，我们在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲。掌握纳税人的基本情况和概貌，把握约谈的主动权。但在实际工作中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了要求纳税人配合、主动承认问题外，我们还从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答

理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。四是规范档案管理，建立电子与纸制双重档案。对于每户的评估资料和评估过程，我们都形成了管理档案，并按照规定进行归口存档。为适应信息共享，我们同时又制定了电子档案，形成评估对象双档制。为强化征管，提高管理水平奠定了基础。全年共建立标准化双重档案14户，归档14户。

五、以案帮学，促管增收，提高评估人员的综合素质。保证评估质量，提高评估人员素质是关键。在促管增收，提高业务素质方面，我们重点做了以下几项工作。一是采用以评估实例为载体，强化干部的业务素质。通过学习研究其他各局的评估实例，学习其中的评估方法，评估程序，评估指标以及评估管理等，总结先进的科学的经验为我所用，提高干部的综合评估

能力，使我们的评估工作不断进步和完善。二是主评人员逐案讲评，提高干部的法律意识、程序意识、服务意识。在日常工作中，实行了一户一评的管理办法，即每个评估小组在定期的汇报会上，对自己所评的企业进行讲评，分析疑点的过程，取证的要件，政策的引用以及征管的合理化建议等，都做详细的阐述，组织全体人员进行研究分析，一方便避免执法上的不规范，另一方面也在很大程度上提高了干部的实际工作水平。三是实行相互制约式的工作流程，相互监督，相互促进。在选择评估对象上，由评估科依据计算机和各种申报资料确定对象；再报到业务科室进行行业和重点业户分析，从政策上找出易发生问题的环节，进行符合；最后上报县局，实行集体审议批准，三级评审制度，保证了评估对象选择的科学性和公正性。对评估的业户，实行跟踪督导，定期进行回访，保证评估成果的落实。在税款征收上实行分离制度，将评估结果移交管理

分局进行征收管理，实行评收分离，相互监督。四是落实目标管理，保证评估质量。认真落实目标责任制，将评估人员的岗责落实到每个人头上，各负其责，责任分明，与目标奖惩挂钩。工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，把纳税评估工作提高到一个新的水平。

诚然，我们的评估工作也只是刚刚开始，有很多需要进一步完善的地方，我们会在今后的工作中不断的探索，寻求提高评估质量的最佳途径，为税收征管服好务。

二ｏｏ九年十一月三十日

第四篇：安康市地方税务局2014年风险管理评估工作考核细则

安康市地方税务局

2014年风险管理评估工作考核细则 根据《安康市地方税务局2014风险管理评估工作考核方案》，为量化考核内容、细化考核方法，规范考核评定工作，制定本细则。

一、考核对象

各县（区）地方税务局、高新分局，市局直属税务分局。

二、考核方法 考核工作按照日常评估工作考核、年终综合考核数据汇总和结果评定等程序进行。采取量化百分制形式考核。日常评估工作考核通过征管质量考核系统按季提取指标数据和查看各考核对象内网通知通报进行季度考核，采取倒扣分方式，督查考核各考核对象各项指标完成情况。年终综合考核采取听汇报、查资料和实地核查的方法对考核对象风险管理评估重点工作开展情况进行考核。

三、考核项目及分值

（一）日常工作考核（50分）

日常风险管理评估工作考核包括评估任务完成率、评估税款入库率、自主评估户率、无异常处理率、日常评估工作考核。

1.评估任务完成率（10分）

考核风险管理系统推送的日常和专业纳税评估任务完成情况。

按月100%完成评估任务。每低一个百分点扣0.5分，扣

完为止。

2.评估税款入库率（10分）

考核评估应补税款通过“纳税评估开票”模块实际征收入库的情况。

凡经纳税评估需要补缴税款的，评估税款要100%通过“纳税评估开票”模块按时入库。每低一个百分点，扣0.5分，扣完为止。

3.自主评估户率（10分）

考核自主发起的评估任务户（次）占评估总任务比例的情况。

各单位要增强评估工作主动性，根据税收管理情况自主发起单户评估任务。自主评估户率低于全市平均水平的，每低一个百分点扣0.5分，扣完为止。

4.无异常处理率（10分）

考核“无异常处理结果”占全部评估处理结果的比例。各单位应当扎实开展风险管理评估工作，重点对“无异常处理”结果进行核查。无异常处理率高于全市平均水平的，每高一个百分点的扣0.5分，扣完为止。

5.考核通报（10分）

主要考核对评估结果处理的抽查以及日常评估考核指标的通报情况。考核对象要按月对日常纳税评估处理结果进行抽查，按月对评估任务完成率、评估税款入库率、自主评估户率、无异常处理率等指标进行考核通报。每少一次扣0.5分，扣完

为止。

（二）重点工作考核（50分）

重点工作考核包括对风险管理一体化工作制度的建立、评估与稽查良性互动机制的建立、风险管理评估业务培训、风险管理评估规范管理、风险管理评估指标模型建立、省局绩效考评几个方面的考核。

1.风险管理一体化工作制度的建立。（4分）

建立风险管理工作委员会，对税收风险实行统一领导和归口管理。制订风险管理工作委员会议事规则，明确联席会议召开时限、方式和内容。未建立的不得分。按照《税源专业化管理岗责体系》要求，进一步完善纳税评估岗责体系，优化岗位人员配置。日常管理岗与日常评估岗位人员比例达1：1。未达到要求的不得分。

2.风险管理评估指标模型建立。（16分）今年市局将“指标模型建设”列为全市评估工作创新项目，各单位要建立符合本地税源管理和行业特点的指标模型，丰富完善纳税评估指标库，每单位至少建设1个具有实际效果的指标模型。未建立的不得分。

3.风险管理评估规范化。（16分）

对建筑业、通信业、娱乐业、教育业、无形资产租售等重点行业开展专业纳税评估工作。每少一个行业扣0.5 分，扣完为止。

各单位要按照市局纳税评估优秀案例评选办法，积极组织开展纳税评估优秀案例的评选。未开展的不得分。

各单位要认真落实专业纳税评估案卷评查管理办法，组织开展专业纳税评估案卷评查。未开展的不得分。

6月30日前和11月30日前分别报送上半年和全年统计报表、优秀案例、指标模型、工作总结等相关资料。每少一项，扣0.5分。

4.纳税评估与税务稽查互动机制的建立。（4分）建立评估与稽查互动机制，明确纳税评估与税务稽查在选案管理、高风险推送、评估移送、结果利用和反馈等环节的衔接和工作流程。未建立的不得分。5.风险管理评估业务培训。（8分）

组织开展风险管理评估基础培训、提升培训、实战培训，每年不少于两次，每年不少于两次，每少一次扣0.5 分。积极派员参加上级组织的各项业务培训。每少一次扣0.5分。

6.省局绩效考评。（2分）

着重考核各单位纳税评估入库税款变动与税收收入变动的配比情况。在结束后，市局根据省局考核我市评估税款变动与税收收入变动的配比结果，直接对各单位打分。

（三）重点工作加分项目

1.按照省局评估指标模型评选方案，入选省局“十佳”评估指标模型的，每一个加5 分。

2.积极参加省市局纳税评估优秀案例评选和案卷展评，入选市局纳税评估优秀案例的，每一篇加1分；入选省局纳税评估优秀案例的，每一篇加2 分。

四、结果评定

风险管理评估考核采用逐项计分，最终评定结果以综合得分计算。具体分项评分标准见《安康市地方税务局2014年风险管理评估工作考核评分表》（附件1、2）。

根据总得分将考评结果定为“优秀”（总分90分以上）、“优良”（总分80－89分）、“达标”（总分60－79分）和“较差”（总分60分以下）4个等级。

附件：

1、安康市地方税务局2014风险管理评估日常工作评分表

2、安康市地方税务局2014风险管理评估重

点工作评分表

第五篇：纳税评估案例

纳税评估案例

1.案例分析

A市某区国税局利用计算机系统对2005年1至10月份辖区内纳税申报情况进行纳税评估筛选，系统提示发现该市某酒类销售有限公司2005年税收负担异常且应纳税额变动与销售变动配比变动率为“-1”，综合疑点系数较大，被列为当期评税对象。

在评税分析过程中发现该企业存在如下异常问题：

1.2005年8-10月企业实际税负率为8.91%，而参照税负率为1.96%，实际税负高于参照税负，且超过了偏差限制度；但通过测算2005年1-10月税收负担，发现该企业2005年1-10月税收负担为1.6%，仍低于参照税收负担率。

2.2005年10月份销售收入为444790.60元，应纳税额为17710.22元，2005年9月份销售收入为175235.04元，应纳税额为29789.96元。销售收入增长率为153.8%，而应纳税额减少40.55%。

评税人员对企业的经营情况进行调查了解，并对其报送的增值税纳税申报表、申报附列资料、发票领用存月报表、发票使用明细表及企业财务会计报表进行认真的分析。通过分析认为造成数据异常可能存在以下几种情况

1.10月份少记商品销售收入

2.2.商品已入库，货款未付清，进项税额已申报抵扣；

3.由于所经销的商品是日常消费品有可能赠送他人，未做销售收入；

4.由于货款暂未收讫，未做销售收入。针对上述疑点对该企业的财务人员及法人代表进行了约谈。

约谈中，评税人员通过对企业财务人员及法人代表宣传税法，并介绍评 1

税工作的目的和意义，使企业有了比较清醒的认识，积极配合评税工作。经财务人员的自查，确认由于资金周转困难有隐瞒销售收入滞后申报及视同销售货物的情况，具体违法事实如下：

1.2005年1-9月漏申报商品销售收入7113.54元，应缴增值税1209.30

元。

2.2005年10月1号凭证商品销售收入4634.16元，10月2号凭证商品

销售收入256002.85元，应缴增值税44308.29元。

3.库存商品用于赠送他人按零售价计5870.00元，应缴增值税997.90元。

4.库存商品用于集体福利按成本价计18601.88元，应作进项税额转出

3162.32元。

5.销售给某大酒店因货款暂未收讫未做销售收入计38260.00元（含税），应缴增值税5559.15元。

综合1-5点该企业共自查补申报税款55236.96元。

通过本案例，我们可以看到，进行纳税评估工作要对企业的实际生产经营情况充分了解，同时，要充分灵活地利用纳税评估中的各种指标，通过分析，发现税收疑点和问题，为后期工作提供有价值的线索。

2.案例分析

某工艺品厂主要生产销售衔缝制品、工艺品等，产品绝大部分销售给外贸出口（进出口）公司，并开具6.8%的税收（出口货物专用）缴款书。2002年产品销售收入19204431.34元，2003年产品销售收入17457922.09元，但应纳增值税均为零。连续两年税收零负担的异常现象引起了当地国税机关的高度重视，被列入当期纳税评估重点对象。经评估分析，疑点不能排除，进行约谈举证环节。

针对连续两年零税负现象，企业总帐会计陈述如下：该企业主产品为衔缝

制品，每年上半年为生产、销售淡季，下半年才陆续组织生产，故前期组织生产用原材料购进大，进项税额留抵大，至2003年10月末尚有2.16万元留抵税额，尤其是受今年非典的严重影响，产品压库滞销较大，1—8月份仅实现销售收入304.6万元，影响应纳增值税额的实现。另外，近几年来原材料价格不断上涨，工费等成本增大，而销售价格又提不上去，为拉住客户，亏本也做，故出现进销倒挂现象，几年来企业未有税金实现，税额的实现将体现在以后。

由于该企业的财会人员系从事财会工作多年的老会计，也较熟悉税收政

策，仅靠约谈、理论分析难以发掘其问题，评估人员要求其举证，并调阅了相关帐册及凭证。发现如下疑点：

一、产成品无明细帐。产品收、发、存财务上仅有汇总帐，无分品种的分类明细帐，而矛盾的是每笔出库凭证的附件却有详细品种，企业却无法提供分品种的结存明细帐。

二、无半成品帐。根据衔缝制品的工艺流程和特点，月度之间应该有已完工的半成品被子、垫等，但财务上未设半成品的明细帐，却有半成品购进和发外加工。

三、原材料大多为购进的半成品。查看其提供的进项发票，大多数是半成品被子、垫等品种，直接原材料很少，说明该企业自备工序简单，主要依赖外部协作。

四、原材料、半成品供应商主要系关联企业。通过举证检查，我们发现原材料、半成品主要由另一个企业提供，而另一企业的法人代表与该企业系同一人，也主要从事同类同品种衔缝被生产，相互之间存在价格上、供应上的关联关系。

五、另一关联企业系民政福利企业。另一福利企业与该企业经营品种相同，互为购销关系，该企业间接出口的大部分产品均系另一福利企业提供。

恰好当期该企业正在申请税收（出口货物专用）缴款书多缴税款退税。针

对这一突破口，评估人员明确指出，该企业财务核不够健全，内部财务管理各环节缺乏相互制约措施。从财务管理的角度分析，股东财富最大化或企业价值最大化是企业财务管理的目标，投资与决策都必须保证资金的获得和有效使用，确保保值增值。尤其是作为一个有着多年财务工作年限的老会计，更应知晓该道理。在该企业存在的疑点问题调查清楚之前，不能给予退税。

面对退税申请难以被批准的现实和疑点无法合理解释的情况，在强大的政策攻势面前企业会计终于道出了“苦衷”：

一、内部管理各环节混乱，导致生产、仓库、供销、财务上衔接不畅，原始数据和资料难以准确及时采集和共享，各自为政而保其目标任务的完成现象较严重。因而造成财务核算被动，倒臵为以销为帐，原始明细资料不全而无法详细核算，故无产成品明细帐。

二、在产品、半成品合在一起核算。事实上，部分半成品还可以对外出售，但为了简化，人为与在产品混在一起核算，并将大量已发出未及时开票记收入的产成品挂在产品（生产成本借方余额）中。

三、该企业的设立是有隐情的。因为税法规定，民政福利自营出口或销售给外贸公司出口的货物不得享受增值税先征后返的优惠政策。为达到能享受优惠政策，便变通设立了该企业，基本上平价进出给该企业销售给外贸公司，达到了既变通享受了优惠政策，税负又为零的目的。

四、产成品实际上系福利企业所生产。两个关联企业实为两块牌子一套班子，仓库、工人、设备、场地共用，只是人为将产成品根据该企业开具发票量的多少分配到两个企业帐务上去。购进的应该是产成品而非半成品，违反了税收（出口货物）专用缴款书开具的规定。

五、人为调节购销而迟做、少做收入。由于间接出口的外贸产品，结算形式大多是货先发出，待外贸公司通知其开具专用发票、专用缴款书以及付款时方开具发票入帐反映收入。再加上发出产品须经外贸公司质量全检，方能确定

各品种的开票数量，故亦未能及时记收入，另外，设立的门市部少做收入现象也一定程度存在着。

据此，该企业因上述因素，未及时开票或少做收入，至评估时（11月底）共计178.63万元，少计增值税销项税额30.37万元，抵减上期留抵税额后，实际应纳28.21万多元，已限期入库。对其购进名为半成品实为产成品的非自产品部分的专用缴款书退税申请49万多元，不予审批退税，并按规定进行了

处罚；对其关联企业之间有意偷逃税行为依法移送稽查进一步作关联检查。

3.案例分析

XX公司为增值税一般纳税人，经营面粉加工、小麦收购、饲料销售、兑

换，其主产品是面粉，副产品是饲料（麸皮和黄粉）。该企业近两年连续亏损，主营业务收入为8317950.39元，主营业务成本为8234607.47元，其主营成本利润率只有1.0%，但其实际运行状态正常。为此，主管国税机关将其列入当年纳税评估重点对象单位。

通过评估分析认为主营成本利润率明显偏低，企业经营状况应该是不容乐观的，但该企业实际情况却并非如此。其新增应收帐款金额为839368.15元，占营业收入的10%，存货的周转状况较好，期末数为648220.03元，比期初数下降了27.56%。而该企业的应付帐款余额引起了评估分析人员的注意。其期初余额为251151.74元，期末余额为-155156.81元，增加借方发生额406308.55元。

鉴于以上疑点的存在，税务机关向纳税人下发了《纳税评估约谈说明建议书》。纳税人说明理由是：一是受国家宏观调控影响小麦收购价格高，且工人工资又高，而面粉销售价格低，导致主营业务成本偏高，主营利润率偏低；二是企业虽然经营状况不佳，但农产品加工市场是不断变化的，企业通过举债，仍能维持正常运转；三是企业下半年为了增加效益，做到了少进多出，导致存货偏低。对于该企业的说明，明显存在理由过于笼统，缺乏足够的数据信息，未能完全排除其存在问题的可能。于是主管局决定对该企业实施实地核查。

评估分析人员首先深入该企业了解其生产工艺流程及产品结构，发现其每单位原料产出的主产品与副产品比大体是3：1。根据这一基本数据，对该企业的销售明细情况进行了核查，发现其主产品面粉与副产品饲料（麸皮和黄粉）比例偏离了正常的比例关系，副产品饲料（麸皮和黄粉）销售额占整个销售额的35%以上，于是把是否少报主产品营业收入作为主要核查目标。经查，该企业的销售对象均为外地客户，而没有本地客户，且该企业又存在着门市营业部。在对门市营业部进行核查时，从其销售凭证中查实该企业2004未申报销售。对未申报销售的收入进行核实后，发现其配比关系仍存在差距。与其法定代表人沟通，并告知，如果不能说明其中的疑点，根据其成本核算状况，税务机关将依据有关税收法律规定结合副产品饲料（麸皮和黄粉）销售额核定其主产品的主营业务收入。该企业的法人代表及财务人员只得说明其中一部分副产品饲料（麸皮和黄粉）是从别的同行中购进的，尚未取得发票，款已付给对方，所以应付帐款为借方余额，且已进入了生产成本。至此，评估分析人员的疑问有了答案。

根据评估结论，该企业对少计收入的部分，调增应纳税所得额310000元，其增值税也按规定进行申报，销售麸皮成本多结转116802.97元，调增应纳税所得额116802.97元，不合法票据49298.41元，调增应纳税所得额。面粉成本少结转15778.21元，调减应纳税所得额。经评估分析确定该企业应纳税所得额为55942.15元。