现金流量表编制最简单的方法

第一篇：现金流量表编制最简单的方法

现金流量表编制最简单的方法

一、经营活动

（1）收到现金

1销售商品、提供劳务

内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）

依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款

公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价

2税费返还

内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加

依

现金流量表示例

据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款

3收到其他经营活动

内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等

依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款

（2）支付现金

1购买商品、接受劳务

内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）

依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款

公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价

2支付职工

第1页

共4页

内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）

依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款

公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）

3支付的各项税费

内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）

依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款

公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等

4支付其他经营活动

内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等

依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出

二、投资活动

（1）收到现金

1收回投资

内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

2投资收益

内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）

依据：投资收益、现金、银行存款

3处置长期资产

内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映

依据：固定资产清理、现金、银行存款

4收到其他投资活动

内容：收回购买时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款

（2）支付现金

1购建长期资产

内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）

依据：固定资产、在建工程、无形资产

2支付投资

第2页

共4页

内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

3支付其他投资活动

内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息

三、筹资活动

（1）收到现金

1吸收投资

内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）

依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款

2收到借款

内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金

依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款

3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等

依据：资本公积、现金、银行存款

（2）支付现金

1偿还债务

内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）

依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款 2支付股利、利息、利润

内容：支付给其他单位的股利、利息、利润

依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款 3支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

四、附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

2.计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。

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共4页 3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

14.经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。

15.经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。

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第二篇：现金流量表编制的最简单的方法

现金流量表编制的最简单的方法

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发表于 202_-11-24 16:40 | 只看该作者 | 倒序看帖 | 打印

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· 现金流量表编制最简单的方法

一、经营活动

（1）收到现金

1销售商品、提供劳务

内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）

依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价 2税费返还

内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动

内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等

依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金

1购买商品、接受劳务

内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款

2支付职工

内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）

依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款

公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）

3支付的各项税费

内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等 4支付其他经营活动

内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出

二、投资活动

（1）收到现金

1收回投资

内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 2投资收益

内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款 3处置长期资产

内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款 4收到其他投资活动

内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金

1购建长期资产

内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产 2支付投资

内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 3支付其他投资活动

内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息

三、筹资活动

（1）收到现金

1吸收投资

内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）

依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款 2收到借款

内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款 3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等

依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金

1偿还债务

内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）

依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款 2支付股利、利息、利润

内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款 3支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

现金流量表相关问题分析【报表分析】

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发表于 202_-12-17 11:41 | 只看该作者 | 倒序看帖 | 打印

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笔者结合企业编制现金流量表过程中普遍存在的问题，作一些探讨。

一、现金流量表的编制基础

（一）编制基础的确定

根据财务报表列报准则及其应用指南的规定，作为企业会计政策之一的现金流量表编制基础，应该在财务报表附注中披露。现金流量表准则也规定，现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，包括现金和现金等价物。其中现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，分别与“库存现金„科目、“银行存款„科目、“其他货币资金„科目核算内容基本一致。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短„一般是指从购买日起3个月内到期。

以下项目一般不能作为现金及现金等价物：

1.不能随时用于支付的银行存款不属于现金，如不能随时支取的定期存款等。

2.受到限制的其他货币资金不属于现金，如银行承兑汇票保证金和借款保证金。

3.银行承兑汇票。上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要（202_年第2期）指出，对于公司在经济业务中收到或对外作为货款支付的银行承兑汇票，公司不应将其作为现金流量计入现金流量表。

（二）编制基础的变更

根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。

二、现金流量表的编制

编制现金流量表时，列报现金流量的方法有两种：一是直接法，二是间接法。下面谈到的直接法特指现金流量表，间接法特指现金流量表补充资料。

（一）直接法的前提—企业会计核算相当规范

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目，然后计算出经营活动产生的现金流量。即对资产负债表和利润表各项目逐一分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。现金流量表各项目，可以根据前述相关账户的分析结果（即调整分录的结果）填列，即分析填列法。

上述分析填列法，是基于企业会计核算相当规范、没有影响现金流量的特殊情形这个前提。如果某企业会计核算相当规范，也没有什么影响现金流量的特殊情形，那么销售商品或提供劳务收到的现金就直接根据“库存现金„、“银行存款„、“应收票据„、“应收账款„、“预收账款„、“主营业务收入„、“其他业务收入„账户的记录分析填列。

如果不具备这个前提，那么企业应对资产负债表和利润表作相应调整，考虑影响现金流量的情形，按分析填列法编制现金流量表。下面仅对影响现金流量的情形作一简要提示。

（二）部分相关项目的编制

1.销售商品或提供劳务收到的现金

在编制本项目时，应考虑企业是否存在债务重组、互相提供商品及采用银行承兑汇票方式结算等影响现金流量的特殊情形。如果存在，那么在分析填列时应将这些情形引起的增减变动额扣除。

2.收到的其他与经营活动有关的现金

在编制本项目时，应考虑企业是否存在价值较大的计入“管理费用„、“销售费用„、“财务费用„等科目的现金。如果存在，那么在分析填列时应计入本项目。

3.支付给职工以及为职工支付的现金

在编制本项目时，应考虑企业是否存在支付给在建工程人员的工资、支付离退休人员工资等情形。如果存在，那么在分析填列时分别计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金„和“支付的其他与经营活动有关的现金„。

4.支付的各项税费

在编制本项目时，应考虑企业是否存在本期退回的增值税、所得税、代扣代缴的个人所得税等情形。如果存在本期退回的增值税、所得税，那么在分析填列时应计入“收到的税费返还„。如果存在代扣代缴的个人所得税等，那么在分析填列时应计入“支付给职工以及为职工支付的现金„、“分配股利、利润或偿付利息支付的现金„等相关项目。

5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

在编制本项目时，应考虑是否存在为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款时支付的利息。如果存在，那么在分析填列时均计入本项目。即在编制本项目时，无须考虑不同用途的借款，也无须考虑利息的开支渠道，支付的现金利息均计入本项目。

三、现金流量表补充资料的编制

（一）间接法的思路

现金流量表准则及指南规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。也就是将权责发生制原则确定的净利润调整为现金流量，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。这些调节项目主要包括经营性非现金费用、非经营活动损益和不涉及损益的其他经营活动等三类。

（二）部分相关项目的编制

1.经营性非现金费用

经营性非现金费用，包括资产减值准备，固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧，无形资产摊销和长期待摊费用摊销等，递延所得税资产减少、递延所得税负债增加。

资产减值准备包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧，无形资产摊销和长期待摊费用摊销等，计入管理费用或销售费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。计入制造费用中的已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生现金流出，也需要予以加回。计入制造费用中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润，由于实务中无法分清（也没有必要分清）计入存货和销售成本的金额而难以确定其对利润产生的影响，因此在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。

如，假定某企业期初无存货。本年计提折旧费20万元，其中管理费用10万元，销售费用8万元，制造费用2万元；本期完工产品成本30万元，期末在产品成本5万元，主营业务成本20万元。

现金流量补充资料可如下填写：

固定资产折旧等20万元（其中包括变现的部分，也包括没有变现的部分）

存货减少15万元（30-20+5=15）

递延所得税资产和递延所得税负债的变动，直接影响计入所得税费用的金额，其变动并没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除或加回，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回或扣除。

2.非经营活动损益

非经营活动损益，包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失、固定资产报废损失、公允价值变动损失、投资损失、财务费用等项目。其中，财务费用中非经营活动部分，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。其他项目，均属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，也需要予以剔除。

3.不涉及损益的其他经营活动

不涉及损益的其他经营活动，包括经营性应收项目的减少、存货的减少、经营性应付项目的增加。

经营性应收项目，包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等。经营性应收项目期末余额与期初余额若存在差额，则说明本期收回的现金与利润表中所确认的销售收入（或销售成本）存在差异，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要进行调整。

经营性应付项目，包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。应付票据、应付账款、应付的增值税进项税额、预收账款等经营性应付项目期末余额与期初余额若存在差额，则说明本期支付现金与购入的存货、利润表中所确认的销售成本（销售收入）存在差异，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要进行相应调整。应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分等经营性应付项目期末余额与期初余额存在差额，则说明本期支付的工资、税费、利息及其他现金与计入利润中的工资、税费、利息及其他费用存在差异，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要进行相应调整。

第三篇：现金流量表编制最简单的方法

现金流量表编制最简单的方法

一、经营活动

（1）收到现金

1销售商品、提供劳务

内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）

内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等

依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金

1购买商品、接受劳务

内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款

2支付职工

内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）

依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款

公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）

3支付的各项税费

内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出

二、投资活动

（1）收到现金

1收回投资

内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款 3处置长期资产

内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金

1购建长期资产

内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息

三、筹资活动

（1）收到现金

1吸收投资

内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）

依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款 2收到借款

内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款 3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等

依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金

1偿还债务

内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）

依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款 2支付股利、利息、利润

内容：支付给其他单位的股利、利息、利润

依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款 3支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

第四篇：现金流量表编制最简单的方法

现金流量表编制最简单的方法

其一，资产负债表中“货币资金期末余额－期初余额”与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

其二，利润表中的“净利润＋调节项目”与现金流量表中补充资料中的“经营活动产生的现金流量”相等。

一、经营活动

（1）收到现金

1销售商品、提供劳务

内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）

依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款

2税费返还

内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加

依

现金流量表示例

据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款

3收到其他经营活动

内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等

依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金

1购买商品、接受劳务

内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款

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2支付职工

内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）

依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款

公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）

3支付的各项税费

依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款

公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等

4支付其他经营活动

内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等

依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出

二、投资活动

（1）收到现金

1收回投资

内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

2投资收益

内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）

依据：投资收益、现金、银行存款

3处置长期资产

内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映

依据：固定资产清理、现金、银行存款

4收到其他投资活动

内容：收回购买时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款

（2）支付现金

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1购建长期资产

依据：固定资产、在建工程、无形资产

2支付投资

内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

3支付其他投资活动

内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息

三、筹资活动

（1）收到现金

1吸收投资

内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）

依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款

2收到借款

内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款 3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金 1偿还债务

内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）

依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款 2支付股利、利息、利润

内容：支付给其他单位的股利、利息、利润

依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款

3支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

四、附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

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共5页 2.计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。

3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

14.经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。

15.经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。、第4页

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3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额

4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。

5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数）

6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面）

7、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）” =损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税－已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”

8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” =剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”－费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。

9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。

10、现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额－(资产负债表中“应收股利”期末数－期初数)－(“应收利息”期末数－期初数)。

11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中）。

其他大部分项目都可以根据资产负债表中各会计科目金额的变动情况计算出来的，当然前提是你必须把基本的会计报表编制方法学会了。

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第五篇：现金流量表编制方法（范文模版）

一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等

3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费

7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等

（二）投资活动产生的现金流量

8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期债券投资收到的本金

9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

（三）筹资活动产生的现金流量

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

二、实例解析现金流量表补充资料的编制

（一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！

1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备

2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：累计折旧1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：无形资产1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销

4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：待摊费用5000

贷：银行存款5000

显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：待摊费用1000

显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用5000

贷：预提费用5000

显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）－预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：

借：银行存款5000

累计折旧4000

营业外支出1000

贷：固定资产10000

显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋固定资产处置损失

7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。

8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润＋投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。

9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：递延税款300

贷：银行存款300

显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）－递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润＋递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。

10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：主营业务成本1000

贷：存货1000

若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，则企业应编制分录如下：

借：存货3000

贷：银行存款3000

显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）－存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）－存货的增加（3000）＋存货的减少（1000）=净利润（-1000）－存货的净增加（202_）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。

11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：

借：银行存款1000

贷：应收账款1000

显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）＋经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。

13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。