第一篇：会计基本知识概念
会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
会计的基本特征：以货币为主要计量单位、拥有一系列专门方法、具有核算和监督的基本职能、本质就是管理活动。
会计的基本职能：核算与监督是会计的基本职能，其中核算会计最基本的职能。
会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
会计要素：会计要素是对会计对象进行的基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。
会计基础：会计确认、计量和报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。
权责发生制：也称应计制。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债的定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益的定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
收入的定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用的定义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润的定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减去所有税费之后的余额。
复式记账法：就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记的方法。
借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法，也就是对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷方相等的金额进行登记的记账方法。
存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。
短期投资：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券、基金等。
固定资产：是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。
无形资产：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
应付票据：是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
实收资本：是指投资人作为资本投入到企业中的各种资产的价值。
资本公积：是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。
盈余公积：是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
期间费用：是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。
管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
营业费用：是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
财务费用：是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。
主营业务利润：是指企业经营活动中主营业务所产生的利润。业务收入净额减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税后的余额，通常称为毛利。
其他业务利润：指企业经营主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。企业的其他业务收入减去其他业务支出后的差额。
资产负债表：是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。
利润表：是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。
会计报表附注：是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。
原始凭证：是指在经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况，明确经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。
记账凭证：是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。
会计账簿：是由一定格式、互相联系的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映经济业务事项的簿籍。会计账簿按照用途可以分为总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
会计档案：是指各单位在进行会计记录和反映单位经济业务过程中形成或接收的，具有保存价值并归档保存的文字、图表、音频、视频等不同形式的会计文件。包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
代理记账：是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。
会计从业资格：是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。
会计专业技术资格：是指担任会计专业职务的任职资格。
会计专业职务：是区别会计人员业务技能的技术等级。
第二篇：与4A有关的基本知识概念
与4A有关的基本知识、概念
一、什么是4A？何为4A广告公司？
刚开放改革时，言称4A的都泛指外资的广告公司。目前中国除了广州外，在北京、上海提到的4A也还是指外资广告公司，连传统上不与4A为伍的日系广告公司，一般人在概念上也归其入内。
最初，4A一词源于美国，为“美国广告协会”，即：The American Association of Advertising Agencies的缩写。因名称里有四个单词是以A字母开头，故简称缩写为4A。后来世界各地都以此为标准，取其合符资格、从事广告业、有组织的核心说法，再把美国的国家称谓改为各自国家或地区的称谓，就拼成了各地的4A称谓。
4A在香港的中文名叫：香港广告商会；在台湾叫：台湾广告经营人协会；澳门广告商会的英文缩写为MAAA。都是当地最好的广告公司的集合体。
在中国，4A的成立于1996年11月8日在广州率先诞生。是国内到目前为止惟一有4A称谓的组织。当时，因广州经济高速发展带动了广告业，出于行业的自律与自我规范的意识，由广州地区18家知名广告公司发起，经广州市广告协会批准成立 “广州地区综合性广告代理公司委员会（广州4A）”。时至2004年，应市场发展和需要，广州4A之名已更为：THE ASSOCIATION OF ACCREDITED ADVERTISING AGENTS OF GUANGZHOU，即：广州诚信广告代理商协会。
4A广告公司是不是指客户服务一流、策略规划一流、创意执行一流、媒介运作一流的广告公司？非也。4A的本意是美国广告公司协会（American Associato of advertising Agencies）的缩写，4A协会对成员公司有很严格的标准，所有的4A广告公司均为规模较大的综合性跨国广告代理公司。香港约有1000多家广告公司，广告营业额达120亿港元以上，而跨国广告公司在香港开设的分支机构组成的香港广告商会，会员只有19家，而广告营业额却占全港广告总额的一半以上。香港4A广告协会对会员的要求是年营业额至少为5000万港元，必须对客户收足15％佣金及17.65％服务费。大陆目前只有广州成立4A协会，简称为“广州市综合性广告代理公司协会”，成员有本土公司亦有外资公司。
1979年中国开放时，第一家外国广告代理商日本电通公司开始为日本家电产品在中国市场做广告。时至今日，日本电通在中国成立了三家合资公司。从80年代日本家电进入中国市场以来，越来越多的外国品牌来到中国市场，伴随着客户的市场开拓，跨国4A广告公司紧随而来。至1994年底，进军大陆的外商（合资、合作）广告公司（包括绝大部分的全球著名跨国广告公司）已达300家。1998年全球前10名广告公司全部在中国设立了合资公司（包括盛世长城国际广告有限公司、麦肯·光明广告有限公司、智威·汤逊中乔广告有限公司、上海奥美广告有限公司、上海灵狮广告公司、北京电通广告有限公司、美格广告有限公司等）。
由于大量国际品牌涌入中国,市场，跨国4A广告公司在中国的发展非常迅速，在中国大陆前50家广告公司排序中，外资公司已占22家。1996年开始，跨国4A广告公司除服务于跨国企业客户外，纷纷争取国内企业大品牌客户，开发国内市场，给本土广告公司带来较大的冲击。
二、4A广告公司的真情告白
背景：福州市场上共有400多家大小广告公司，广告从业人员超过4000人，主要媒体全年广告额接近4亿。但超过了2/3为非本地品牌投放，并且福州没有一家所谓的“4A”广告公司。4A，在本地广告圈仍是一个陌生的名词。
很多年前好像王朔写了一部《广告人》，后来此书拍成了电视剧，不过，很多广告圈内人士看了之后大为失望。如今，又有一部由胡兵和瞿颖主演的《真情告白》，向我们展示活跃在中国市场的4A广告公司广告人的生活。
姑且不论胡兵和瞿颖的演技如何，也不去评判《真情告白》的故事设计与角色塑造，难得有这样一部电视剧在公众面前为广告界树立起高尚形象，让一些在办公室里上班的朋友们对广告界有一些好的看法，或许他们会因为看了《真情告白》这部电视剧后把贴在办公室门口写有“广告人推销员不得入内”的字条撕下。如果他们对这个行业还会有一些羡慕和向往的话，那么，我就要谢谢安和许诺他们了！的确，跨国4A广告公司是一种标准，他们是这个行业的规范尺度和精神象征。如果你是《真情告白》的观众，你一定也想知道现实生活中这些4A广告公司是什么样的；如果你是广告业内人士，你更有必要多了解一些4A广告公司的情况，找出自己和他们的差距在哪里。笔者走访过几家4A广告公司，在此文中一一记录在案，仅供参考。
三、4A的说法
4A广告公司是不是指客户服务一流、策略规划一流、创意执行一流、媒介运作一流的广告公司？非也。4A的本意是美国广告公司协会（American Association of Advertising Agencies）的缩写，4A协会对成员公司有很严格的标准，所有的4A广告公司均为规模较大的综合性跨国广告代理公司。香港约有1000多家广告公司，广告营业额达120亿港元以上，而跨国广告公司在香港开设的分支机构组成的香港广告商会，会员只有19家，而广告营业额却占全港广告总额的一半以上。香港4A广告协会对会员的要求是年营业额至少为500万港元，必须对客户收足15%佣金及17.65%服务费。大陆目前只有广州成立4A协会，名称为广州市综合性广告代理公司协会，成员有本地公司亦有外资公司。
1997年中国开放时，第一家外国广告代理商日本电通公司开始为日本家电产品在中国市场做广告。时至今日，日本电通在中国成立了3家合资公司。至1994年底，进军大陆的外商（合资、合作）广告公司（包括绝大部分的全球著名跨国广告公司）已达300家。1998年全球前10名广告公司全部在中国设立了合资公司。
由于大量国际品牌涌入中国市场，跨国4A广告公司在中国的发展非常迅速，在中国大陆前50家广告公司排序中，外资公司已占22家。第一名盛世长城广告营业额16.7亿，第二名麦肯光明广告公司营业额10亿，4A广告公司的营业额远远超过大部分本土广告公司。1996年开始，跨国4A广告公司除服务跨国企业客户外，纷纷争取国内企业大品牌客户，开发国内市场，给本土广告公司带来较大的冲击。
四、客户总监干什么？
在《真情告白》里，安的职位是客户总监，许诺的职位是客户部主任。到底客户总监是干什么的？不就是广告业务员吗！非也。
在4A广告公司，客户人员叫AE，即Account Executive，AE的职责是与指定的客户联系并负责客户广告的策划。这可和一般广告公司的业务员大不一样。在业务方面，4A广告公司与一般公司不同之处在于，4A广告公司的客户一般都是“连线客户”，即某跨国企业国际上由某4A广告公司服务，在中国当地市场，一般也由该4A广告公司中国分支机构执行该客户在中国市场的广告业务，所以4A的客户都较为稳定，每家4A广告公司所服务的客户数量较少，但每位客户的广告投放都很大。4A广告公司为这些跨国企业提供的是全面、系统、长期的广告服务，所以他们的业务相对都比较持久；而相比之下，国内一般广告公司尚示发展成为全面代理型的广告公司，所从事的业务大都是零散、单
一、短期的广告业务，客户不稳定，合作时间短，广告公司总是期望每天都能逮到新客户，许多广告公司的老总往往以客户数量为荣。
正因为业务性质大不相同，所以4A广告公司和一般广告公司的内部机构设置也不相同。4A广告公司一般均设有客户部、创作部、媒介部、市调部等专业部门，根据客户情况往往还会从各部门抽调人员组成品牌专案工作小组。一般广告公司看上去和4A广告公司也差不多，而实际运作上两者却相差甚远。4A广告公司没有专门的策划部门，基本上每个部门的人员都必须学会策略规划，具体客户的广告策划工作则大部分是由客户部门人员完成了，AE不仅负责与客户联络，更重要的是与客户共同了解市场、分析市场、拟定广告策略。而一般广告公司则是由业务员出门拉业务，碰到了业务单子，就由策划部人员出策划方案，由设计人员出设计稿。在4A广告公司内部，AE代表客户监督广告运作的全程，AE人员必须和市调人员、创意人员、文案人员、设计人员、媒介人员不断沟通，每一步又都要和客户沟通，直到整个广告作业完毕，可以说AE必须是广告的通才，必须对每个环节的运作都了如指掌。而在一般广告公司，招聘业务员时要求是最低的，不要学历，不要专业，最重要的是要有社会关系，看谁能拉到多少单子。而在报酬上，4A广告公司没有业务提成的说法，AE人员和其他人员一样，只领薪金，没有特别的业务提成，而一般广告公司对业务员均实行业务提成。
五、写报告和开会糊口
我在广州的时候去过奥美、灵智、精信、恒威、柏信的办公室，在上海的时候去过电通、DDB、精信、灵智的办公室，发现在这些4A广告公司里最宽敞的是两个地方：一是总台，每个公司总是想尽一切办法把自己公司的LOGO做得精致、漂亮而有创意；另一人是会议室，就像《真情告白》一样，一个公司里会有大大小小好多间会议室，每个会议室都很宽敞明亮，设备齐全。
但每一个人的座位就显得很拥挤，每张办公桌上都有电脑，四周是各种橱子，每个橱子里都放着厚厚薄薄五颜六色的文件夹。因为层高较矮，屋顶都没有装修，只是用清漆刷了一下，裸露出大楼基建的各种管道和粗糙的水泥墙面，感觉挺现代。
曾在台湾李奥贝纳做业务经理、现在来大陆发展的李金龙先生说过这样一句话：“我们这个行业，是靠写报告和开会糊口。”广告行业从事的是沟通，所以广告公司里最多的空间就是沟通的空间。在4A广告公司，开会是最主要的工作内容之一。单单是面向客户的业务会议就有10大项：预算会议、定位建议、沟通讯息、广告策略、行销组合、创意、制片、制片前确认会议、媒介企划、追踪考核。虽然也是“文山会海”，可在4A广告公司里，会议却是非常高效的沟通形式。每一个新员工要接受的培训课程里，一定有一堂是关于如何开会的课程。与一般广告公司的会议不同，4A广告公司每次会议都有系列的表格，有会议通知单、会议记录、会议反馈等，每间4A广告公司都遵循这样的会议原则：“会而有议，议而有决，决而有行，行而有果，果必反应”，他们认为开会就是为了解决问题，而不是制造更多的麻烦。
六、提案与比稿
在4A广告公司的业务会议中，最为重要的就是向客户提案和参与争取新客户的比稿。目前一般广告公司开展业务时，也会面临客户要求比稿的问题。客户总是说你拿一个策划案来吧，于是乎很多广告公司送上策划人员挑灯夜战呕心沥血之作，客户往往是从许多策划案中取其精华、去其糟粕，还有些客户实际关注的是广告公司的媒体折扣是多少――在这里比稿已变成比价。而4A公司与客户之间，比稿对于客户而言比的不是哪家4A公司创作的广告好不好，而是比哪家广告公司的素质、团队合作、为客户服务的精神更好。
所有的一切都按行业惯例行事，客户会对所接触过的广告代理商进行严格的挑选、比较，最后确定小范围的几家实力不分上下的广告公司参加比稿。客户会向参加比稿的广告公司提供尽可能全面的企业和产品资料以及市场资讯等情况，以便广告公司做出准确贴切的广告计划。对于4A广告公司方面而言，每争取一个新客户，都意味着财政报表上的营业额数字将缩小一大截。所以，4A广告公司对于比稿的提案非常重视。地点会选择在高级酒店进行，他们会把从酒店大门口直到提案会议室的所有空间极其夸张地渲染装潢一番，极力展示自身形象以及凸现客户品牌形象，甚至连机场以及客户必经之路都会精心地设计安排。
七、培训造就新鲜人
对于所有4A广告公司的人员来说，培训是日常工作中一项非常重要的工作。从听别人讲到讲给别人听，在看完无数张的幻灯片演示后，一个广告新人不知不觉中就成长为资深广告人。4A公司的培训着重的是对于人才的开发，在传授知识的同时，他们更注重技能和素质的训练。在奥美的训练课程里，有很多非常实用的课程，比如“如何提案”，其中会告诉你提案的时候应站在投影仪的哪一边，你的眼睛应该往哪里看等等；还有“如何给客户写一封信”、“如何写报告”等各个作业环节的具体技能训练。
基本上4A广告公司的培训都分为密集式和日常式两种。密集式培训找一个远离办公室的地方，封闭式进行3―5天的系统训练，不但有高级资深人员的全面系统的授课，还有丰富的案例和针对性的作业，而且参加人员会分为几个小组，培训结束不但考核个人成绩，也考核小组成绩，这就训练了团队精神和竞争意识。日常式的培训几乎每天都在进行，随时有新的东西，培训主管就会组织教材、讲课人、听众等，除了授课外，4A公司还采取研习小组的方法让员工不断自我深造，引导员工成为专家。
由于各个4A广告公司的传统和实际情况不同，各自都开发出各具特色的培训系统。在日常式训练方面，1999年奥美业务部门开展的是“泡面速会”，菜单里包含客户服务技巧、管理技巧、如何评估电视广告及客户服务等，而创意部门开展的却是“聚精会神”，每周三晚上聚会，畅谈创意，开拓思维。智威汤逊公司则是推行“J种子计划”，每年从外界报名的几百名广告新人中挑选出6名优秀的种子选手，第一个月进行集中训练，第二个月开始进行部门轮调，每个部门上岗2―3个月，让受训者从实务中深刻感受品牌行销的全过程。一年后再确定每个人的具体岗位。李奥贝纳举行的是CAMP LEO教育训练，达彼思举行的是USP魔鬼训练营，电通举行的是“30种战略骨子集”训练营。
八、TRAFFIC概念
本土的广告公司不仅在稳定的客户、雄厚的资金、先进的作业模式等方面与4A广告公司有较大的差距，而且在公司的管理上差距更大。跨国4A广告公司在经营管理上基本上都采用TRAFFIC SYSTEM即流程控管系统，每一个业务的所有环节都被量化，一系列的表格和计算机程序形成非常系统的模式。每一个岗位的员工在哪些客户的业务上花了多少时间，这个业务进行到何种程度接下去要做些什么，款项结算进行得如何，透过TRAFFIC SYSTEM，公司经营者都可以了如指掌。
4A广告公司在广告界里只是少数分子，对于很多人而言，4A公司是可想而不可及。然而，4A特属的专业精神根本目的在于树立从业人员的行为规范，提升品德与操守，以追求更好品质的工作态度与服务精神。所以，在不在4A公司其实并不是最重要的，最重要的是我们的心里有没有真的想把广告做好。
第三篇：预算会计概念
1.预算会计概念：是为政府预算管理服务的，以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算、反映和监督中央与地方预算及事业行政单位收支预算执行情况的会计，是我国两大类会计体系之一。
2.预算会计体系：财政总预算会计、行政单位会计、税务会计和关税会计、政府国库会计、基建拨款会计
3.预算会计特点：以预算管理为中心，以经济和事业发展为目的，适用于各级政府和各类事业、行政单位的会计；预算会计有统一性和较强的宏观性，在全国形成一个预算会计的统一体系和信息系统；预算会计具有广泛性和政策性的特点；预算会计核算一般采用收复实现制。4.总预算会计分级：中央级财政总预算会计、省级财政总预算会计、市级财政总预算会计、县级财政总预算会计、乡级总预算会计。
事业行政单位会计的分级：主管会计单位（与同级财政部门直接发生经费领报关系，有所属会计单位）、二级会计单位（与主管会计单位或上级会计单位发生经费领报关系，有所属会计单位）、三级会计单位（也称基层会计单位，与主管会计单位或二层会计单位直接发生经费领报关系，没有附属单位）；
以上的会计单位，都应建立独立的单位预算，实行完整的会计核算制度。不具备独立的核算条件的，实行单据报账制度，作为“报账单位”管理。5.预算会计会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出。
6.事业单位会计特点：一般不进行成本核算；具有多层次、多元化的会计核算组织结构；资金来源多渠道，要为多方面提供会计信息服务；资金来源多样化，决定了往往不能单纯以一个事业单位作为会计主体，有时要以有特定来源、有时有特定作用的基金作为会计主体；会计核算采用收复实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制。
7.（事业）单位零余额账户使用管理和用款制度的核算：它是国库集中支付银行账户体系（国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、非税收入财政专户、特设专户、清算备付金账户）的重要组成部分，是实施财政国库集中支付的基础条件，它是行政、事业单位用于财政授权支付的特设账户，该账户每月发生的支付，于当日营业终了前有代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算。
设置“零余额账户用款额度”账户.8.事业单位材料入账价值：（小规模纳税人、自用材料）：按”含税价格+运杂费”作为材料入账价值。
购入材料：借：材料
应交税金-应交增值税（仅限一般纳税人购入非自用材料）贷：银行存款
领用材料：一般领用：借：经营支出 贷：材料
生产产品领用： 借:成本费用
贷：材料（不含税价+运杂费）
9.事业单位产成品的管理与核算：
验收入库：借：产成品
贷：成本费用
取得收入（一般纳税人）：借：银行存款
贷：经营收入 应交税金-应缴增值税
结转销售成本：借：经营支出
贷：产成品
盘盈：借：产成品
贷：经营支出/事业支出
盘亏： 借：经营支出/事业支出
贷：产成品
10.事业单位对外投资的核算：债券投资的核算 ：
借：对外投资
贷：银行存款；同时，借：事业基金-一般基金
贷：事业基金-投资基金
其他投资的核算：（1）货币资金投资，同上。（2）材料、无形资产对外投资：
借：对外投资
贷：材料 应交税金-应交增值税（只对于一般纳税人）事业基金-投资基金（方向可能不同）
同时，记： 借：事业基金-一般基金
贷：事业基金-投资基金
（3）固定资产对外投资
借：对外投资-M企业
贷：事业基金-投资基金
同时，借：固定资产
贷：固定基金
（4）对外投资收益的会计处理：借：银行存款 贷:对外投资 其他收入
同时，借：事业基金-投资基金
贷：事业基金-一般基金
11.事业单位固定资产的核算：固定资产的来源有多种方式：购置、调入、接受捐赠、融资租入、盘盈
（1）购置固定资产：应按资金来源分别借记“专用基金-修购基金”、“事业支出”、“专款支出”和“财政补助收入”；贷记“银行存款”；同时，借记“固定资产”，贷记“固定基金”
清理报废、损坏固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金（对比行政单位：行政单位购置固定资产时借记“经费支出”；报废、损毁固定资产清理过程中发生的净收入，记入“其他收入”，清理过程中的净支出，记入“经费支出”
12.事业单位无形资产摊销：实行成本核算：借：事业支出
贷：无形资产
不实行：借：经营支出
贷：无形资产
13.事业单位转让无形资产的核算：借：银行存款 贷：事业收入/经营收入
同时，结转成本 记：借：事业支出/经营支出-其他费用
贷：无形资产 14.（事业单位）应缴预算款（按规定应缴政府预算的收入）：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
15.应缴财政专户款（事业单位按规定代收的各种应上缴财政专户的预算外资金）：全额上缴(返回时计入“财政专户返回收入”，而行政单位则计入“预算外资金收入”)、结余上缴、比例上缴（分录略）
16.事业单位收入：财政补助收入（从财政部门取得的各类事业经费）、上级补助收入（主管部门、上级部门的非财政补助资金）、拨入专款（指定用途，单独报账）、事业收入（开展专业活动及辅助活动所取得的收入）、经营收入（之外的非独立核算经营活动取得的收入）、财政专户返还收入（从财政专户核拨的预算外资金收入）、附属单位缴款收入（事业单位附属独立核算单位上缴收入）、其他收入（取得的投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入及其他零星杂项收入）、基建拨款收入（国家投资于事业单位用于固定资产新建、改扩建工程的拨款）
17.事业单位支出：事业支出、经营支出、对附属单位补助（使用非独立预算资金补助）、上缴上级支出、基本建设支出、拨出经费（按规定核定的预算拨付所属单位的预算资金）、拨出专款（主管单位或上级单位拨给所属单位需要单独报账的专项资金）、专款支出（科研课题经费、挖潜改造资金、科技）、结转自筹基建 18.“拨入专款”核算：（1）收到专项拨款：借：银行存款
贷：拨入专款（2）年终结账，单独向上级报账：借：拨入专款
贷：专款支出（3）有下属单位来报销：借：拨入专款 贷：拨出专款（3）专款有结余时，留归本单位使用： 借：拨入专款 贷：事业基金-一般基金 “拨出专款”核算：（1）拨给所属单位时：借：拨出专款 贷：银行存款（2）所属单位缴回余款 借：银行存款 贷：拨出专款
（3）报销专款支出时： 借:拨入专款（所属单位单独报账时，如专项资金是上级拨入的）事业支出（用自有资金设置的专项拨款）
贷：拨出专款
19．事业收入中除经营收入、基建拨款收入、拨入专款，都要结转到事业结余贷方；事业支出中除经营支出、基本建设支出、拨出专款、专款支出，都要转入事业结余借方（包括“销售税金-事业性销售税金”）。事业结余、经营结余都要转到“结余分配”，之后从“结余分配”提取“应交所得税”、“提取专用基金”，年终，余额转入“事业基金-一般基金”
20.事业单位用修购基金购入设备、从其他单位调入，分别记：借：专用基金-修购基金或事业支出
贷：银行存款，同时，记：借：固定资产
贷：固定基金
若自制，则直接记： 借：固定资产 贷：固定基金 21.融资租赁：（1）借：固定资产 贷：其他应付款（2）借：经营支出/事业支出 贷：固定基金（3）借：其他应付款
贷：银行存款
22.事业单位专用基金内容：修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金
特点：（1）来源：修购基金根据事业收入和经营收入的一定比例提取；职工福利基金是根据结余的一定比例提取转入；其他基金的提取也有专门的规定。（2）专用基金都规定有专门的用途和适用范围。原则：先提后用、专设账户、专款专用
在事业支出和经营支出的修缮和设备购置费中各列50%。
例：事业收入100000元，经营收入40000元，提取比例都是5%，年终按提取比例增设修购基金 借：事业支出基本建设支出-大型修缮 2500-基本建设支出-办公设备购置 2500 经营支出基本建设支出-大型修缮 1000 基本建设支出-办公设备购置费 1000 贷：专用基金-修购基金
23.事业单位年终清理结算的主要事项：（1）清理核对预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字（2）清理、核对各项收支款项（3）清理各项往来款项（4）清理财产物资（5）清理上下级调剂性收支。24.事业单位年终结账程序：年终结账、结清旧账、计入新账
25.行政单位：在我国，实行预算管理的其他机关、政党组织等也视同行政单位，如中国共产党各级委员会、各民主党派组织等
26.不具有独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理
仍实行：国库集中支付、传统经费领拨
27.行政单位“零余额账户用款额度”的管理与核算：我国近来进行了财政国库管理制度改革，建立和完善了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度；国库集中支付方式按不同的支付主体，分别实行：财政直接支付（工资支出、政府采购的工程支出、材料采购支出）、财政授权支付（购买支出、零星支出）为核算行政单位财政授权支付方式喜爱的资金收付业务，设置“零余额账户用款额度” 核算：
收到款项：借：财政零余额用款额度
贷：拨入经费-财政授权支付
转账支付时：借：经费支出/库存材料/暂存款
贷：财政零余额用款额度 28.行政单位有价证券收入计入“其他收入”（总预算会计“有价证券”计入“一般预算收入”、“基金预算收入”）；
行政单位有价证券应遵守的管理原则：只能购买国家规定债券；只能以单位结余购买；应作为“货币资金”保管，保证账券相符；不得列为支付报销；
29.行政单位固定资产计价：按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置费之和入账；盘盈的固定资产按完全重置价值入账；已投入使用，尚未办理移交手续可先按估计价值入账，待确定实际家之后在进行调整；购置过程中的差旅费不计入固定资产价值。
30． 非税收收入：社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收收入管理范围。非税收收入分成比例的确定；各级财政部门是政府非税收收入征收的主管机关，也可由其委托单位征收。
非税收收入管理与会计核算：按照非税收收入预算管理方式划分，非税收收入分为预算内收入和预算外收入，相应地，预算内收入纳入国库管理，预算外收入纳入财政专户管理。在行政事业单位会计核算中，纳入国库管理的预算内非税收收入，收入时计入“应缴预算款”，纳入财政专户管理的预算外非税收收入，收入时计入“应缴财政专户款”，其范围同事业单位，核算时与事业大为区别只是把事业单位中的“事业收入”变为“预算外资金收入” 31.行政单位结余分为“当年结余”、“历年滚存结余”；当年结余分为“基本结余”、“项目结余”；“拨入经费-拨入基本经费”、“拨出经费-拨出基本经费”、“经费支出-基本支出”转到“结余-基本结余”；“拨入经费-拨入专项经费、拨出经费-拨出专项经费、经费支出-项目支出”结转到“结余-项目结余”
32.总预算会计“其他财政存款”内容：财政周转金、乡镇财政在专业银行的预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款和基金预算、政府采购资金专户款 33.（总预算会计）在途款核算：在上：借：在途款 贷：一般预算收入（或预拨经费）本：借：国库存款 贷：在途款 34.（总预算会计）“有价证券“管理要求：（1）只能用各项财政结余购买国家指定的有价证券（2）支付购买有价证券的资金不能列为支出（3）当期有价证券的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入（4）有价证券要视同货币一样妥善保管。核算：（1）购入有价证券：借：有价证券-用一般预算结余购入
-用基金预算结余购入
贷：国库存款（2）收到本金：借：国库存款 贷：有价证券-用一般预算结余购入
-用基金预算结余购入（3）将利息作为当期收入入账：借：国库存款 贷：一般预算收入
基金预算收入
35.（总预算会计）暂付款：应收暂付各种款项款项的总称，仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项，不包括上下级财政间的往来款项和借出、借入的财政周转金。例：（1）向市教委紧急借款：借：暂付款 贷：国库存款（2）经批准，将上述借款转为经费拨款：借：一般预算支出 贷：暂付款（3）财政总预算会计将资金划入政府采购资金专户 借：暂付款-政府采购款
贷：国库存款 同时，记：借：其他财政存款 贷：暂存款-政府采购款 36.（总预算会计）与下级往来：（1）发生时：借：与下级往来 贷：国库存款
（2）转作对下级补助：借：补助支出 贷：与下级往来（3）下级应上解支出转为往来处理:借：与下级往来 贷：上解收入 37.（总预算会计）预拨款项包括：预拨经费 基建拨款 发生预拨经费主要有两种特殊情况：（1）一是交通不便的边远地区，当期汇款不能及时到达，影响单位按时支付，需要上级单位提前一个月拨付下一个月的经费；（2）二是上年预拨属于下年预算的经费 预拨经费核算：（1）发生时：借：预拨经费 贷：国库存款（2）支出时：借：一般预算支出 贷：预拨经费 基建拨款核算：（1）发生时：借：基建拨款 贷：国库存款（2）支出时：借：一般预算支出 贷：基建拨款
38.（总预算会计）财政周转金：注意“财政周转金放款”、“借出财政周转金”的对象不同 核算：（1）发生时：借：财政周转金放款/借出财政周转金 贷：其他财政存款（2）收回时：借：其他财政存款 贷：财政周转金放款/借出财政周转金 财政周转金收入-资金占用费收入/利息收入(3)成为呆账时：借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款/借出财政周转金(4)核销时:借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金（4）年终结账：借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出，有收入余额时：借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 39.暂存款的核算：（1）收到时：借：国库存款 贷：暂存款（2）将暂存款转为营业税收入：借：暂存款 贷：一般预算收入
（3）某市政府总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户：借：暂付款-政府采购款 贷：国库存款 同时，记：借：其他财政存款 贷：暂存款-政府采购款（4）将自筹资金划到政府采购资金专户 借：其他财政存款 贷：暂存款-政府采购款 40.预算结余的结转分录：（1）借：一般预算收入 补助收入-一般预算补助收入 上解收入-一般预算上解收入 调入资金-一般预算调入资金 贷：预算结余（2）借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出-一般预算补助支出 上解支出-一般预算补助支出 基金结余的结转分录：（1）借:基金预算收入 补助收入-基金预算补助收入 上解收入-基金预算补助收入 贷：基金预算结余
（2）借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出-基金预算补助支出 上解支出-基金预算上解支出 调出资金-基金预算调出资金
专用基金结转分录：（1）借：专用基金收入 贷：专用基金结余（2）借：专用基金结余 贷：专用基金支出
41.预算周转金的来源渠道：（1）一是从本级财政预算净结余中设置和补充：借：预算结余：贷：预算周转金（2）上级财政部门拨入：借：国库存款 贷：预算周转金
42.中央财政对地方税收返还数额的确定：以1993年为基数，增长率以1:0.3系数确定 43.基金预算收入（款、项、目、类）内容：三峡工程建设基金收入、农网还贷资金收入、能源建设基金收入、铁路建设基金收入、民航基础建设设施建设基金收入、民航机场管理建设费收入、养路费收入、燃油附加费收入、港口建设费收入、地方教育费附加
基金预算收入原则：收入按标准、支出按规定，专款专用，自求平衡，单独核算的原则 44.（总预算会计）资金调拨收入（补助收入、上解收入、调入资金）的核算：（1）借：国库存款 贷：补助收入-一般预算补助（2）借：其他财政存款 贷：补助收入-基金预算补助（2）某市财政从附加费结余中、预算外资金财政专户中调出资金，用于平衡一般预算收支 借：国库存款 贷：调入资金 同时，记：借：调出资金 贷：其他财政存款 45.简答题：（总预算会计）一般预算支出的列报基础（略）46.（总预算会计）一般预算支出的核算（略）
47.（总预算会计）年终清理的主要事项（1）核对预算（2）清理本年一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支（3）组织征收机关和国库进行对账（4）清理核对当年拨款支出（5）清理往来款项（6）清理财政周转金收支（7）进行年终财政结算。
结账三个环节：转账 结清旧账 计入新账
第四篇：会计电算化的概念
1981年8月，在长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，财政部和中国会计学会正式提出了“会计电算化”这个说法，是指电子计算机信息技术在会计工作中应用的简称。
会计电算化的概念，随着我国会计电算化事业的发展，也在不断发展丰富。一般而言，会计电算化有狭义和广义之分。狭义的会计电算化，是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。具体来说，就是利用会计软件，指挥各种计算机设备替代手工完成，或完成在手工下很难完成，甚至无法完成的会计工作的过程。广义的会计电算化，是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用，会计电算化人才的培养，会计电算化的宏观规划，会计电算化的制度建设，会计电算化软件市场的培育与发展等。
需要说明的是，我们将计算机在会计中的应用称为会计电算化，而把与计算机技术和会计学交叉的应用学科，称之为“电算化会计”。在西方国家，一般统称电子数据处理会计(Electronic Data Processing Accountin9，简称EDP会计)，或称电子计算机会
(ComputerAccounting)。因此，会计电算化与电算化会计在所指代的对象上有所不同，应区别使用。
会计电算化的内容比较广泛，可以从不同的角度进行归纳。按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，可以分为三个不同的发展阶段：会计核算电算化、会计管理电算化和会计决策电算化。
会计核算电算化是会计电算化的初级阶段，主要是运用计算机代替手工核算，完成初始化和日常的会计核算业务。这一阶段的主要工作内容包括：设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、结账、成本核算、编制会计报表等。
会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算系统提供的数据和其他有关信息，借助计算机会计管理软件提供的功能和他信息，帮助财会人员合理地规划和运用资金，以达到节约生产成本和费用开支，最终提高经济效益的El的。会计管理电算化的主要任务是进行会计预测、编制财务计划、进行财务控制和开展会计分析等。
会计决策电算化是会计电算化的高级阶段，它是在会计管理电算化系统提供信息的基础上，结合其他的数据和信息，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案。例如，生产决策、销售决策和财务决策等。所谓决策支持系统是一种辅助人员进行决策的人机会话系统，它不是代替人决策，而是以现代信息技术为手段，为决策者提供所需的各类信息，提供相应的科学方法和数学模型，帮助决策者选择最佳方案，以减少或避免决策失误，降低决策风险。
第五篇：会计出纳基本知识问题3
会计出纳基本知识问题（3）
35.会计凭证中对数字的书写有什么要求?
依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。
(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位、下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“--”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“?”代替。
(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。
(4)大写金额数字到元或角为止的、在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。
36.如何根据会计业务的特点书写“摘要”?
会计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价;写事要有过程;银行结算凭证，要注明支票号码、去向;送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方账户。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。
37.启用账簿有哪些基本要求? 为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任、会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表(即“经管人员一览表”)。账簿启用表的填写要求是：
(1)填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿，起止页数已经印好不需再填;启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。
(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。
(3)加盖单位财务公章，以示严肃。
(4)当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。
38.登记账簿有哪些基本要求?
为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。登记账簿的基本要求是：
(1)内容准确完整。
登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证(如收料单、领料单等)作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
此外，负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教;如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其作出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。
(2)登记账簿要及时。
登记账簿的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次;明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。
(3)注明记账符号。
登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。
(4)书写留空。
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。
(5)正常记账使用蓝黑墨水。
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。
(6)特殊记账使用红墨水。
对在登记账簿中使用红色墨水的问题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
(7)顺序连续登记。
各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。
(8)结出余额。
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。
(9)登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。
39.对“过次页”的本页合计数的结计方法有什么规定?
财政部《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：
第一，对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“本月合计”数。
第二，对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加计“本年累计”数。
第三，对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。
40.发现记账错误时如何处理?
由于各种原因的存在，在制证、记账、编表的过程中往往会发生一些错误。发现记账错误时，根据账簿错误的具体情况，可采取三种不同的更正方法：
(1)划线更正法。
凡在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账簿中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码。然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。
(2)红字更正法。
当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登计入账从而造成账簿记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先，填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正××号凭证错误”，并据以用红字金额登计入账，冲销原有的记录;然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并据以登计入账。
(3)补充登记法。
记账以后，虽然记账凭证中应借、应贷账户没有错误，但所填金额小于应填金额时，可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登计入账。这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。
41.什么是借贷记账法? 借贷记账法下的记账符号有什么涵义?
借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。
借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：
第一，代表账户中两个固定的部位。
一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。
第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。
“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)：“借”字表示资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。
42.借贷记账法的基本规则是什么?
记账规则是记录、登记各类经济业务的科学法则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
43.什么是会计分录?会计分录与记账凭证有什么不同?
会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后贷;借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开;在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。
会计分录不同于记账凭证，记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的账户与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。
44.什么是平行登记?
平行登记，即是将同一笔经济业务，一方面计入总账账户，另一方面也同样计入其所属的明细账账户。但对无明细账户的，不必要在总账外再设明细账，避免重复登记。
45.什么是试算平衡?
试算平衡，就是指利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。46.什么是对账?对账的主要内容是什么?
对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。包括：
(1)账证核对。
它是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。
(2)账账核对。
它是指不同账簿记录之间的核对。主要核对：
1、所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符;
2、所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符;
3、有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符;(3)账实核对。
它是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。主要核对：
1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;
2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;
3、各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符;
4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相相符等。
47.会计工作中常见的差错类型有哪些?
会计工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：记账凭证汇总表不平，总分类账不平，各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额;银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种：
(1)会计原理、原则运用错误。
这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如，对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产、负债、所有者权益不真实;对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。
(2)记账错误。
主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目。错记了记账方向，错用了记账墨水(蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水)，错记了金额等。
(3)计算错误。
主要表现为运用计算公式错误;选择计算方法错误;选定计量单位错误等等。48.怎样查找错误?
在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误：
一是要确认错误的金额;
二是要确认错在借方还是贷方;
三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。
查找错误的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下：
(1)顺查法(亦称正查法)。
顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额。这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点是查的范围大，不易遗漏;缺点是工作量大，需要的时间比较长。所以在实际工作中，一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。
(2)逆查法(亦称反查法)。
这种方法与顺查法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。即先检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的，是根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。
(3)抽查法。
抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根据具体情况分段、重点查找。将某一部分账簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角、分，只要查找元以下尾数即可;如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数即可，其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。
(4)偶合法。
偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。
①漏记的查找。
A.总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错，在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数大于总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额，这说明总账一方的借(或贷)漏记，借(或贷)方哪一方的数额小，漏记就在哪一方。
B.明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，但在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各明细账借(或贷)发生额之和，说明明细账一方可能漏记，可对该明细账的有关凭证进行查对。
C.如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法或逆查法逐笔查找。
②重记的查找。
A.总账一方重记。在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错;在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数小于该总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额记录，说明总账借(或贷)方重记，借(或贷)方哪一方的数额大，重记就在哪一方。
B.如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，与明细账核对时，某一总账借(或贷)方发生额小于其所属明细账借(或贷)方发生额之和，则可能是明细账一方重记，可对与该明细账有关的记账凭证查对。
C.如果整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。
③记反账的查找。
记反账是指在记账时把发生额的方向弄错，将借方发生额记入贷方，或者将贷方发生额记入借方。总账一方记反账，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡，出现差额。这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借方大于贷方，则说明将贷方错记为借方;反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细账记反了，而总账记录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法查找。
④错记账的查找。
在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种：
第一种，数字错位，即应记的位数不是前移就是后移，即小记大或大记小。
例如：把千位数变成了百位数(大变小)，把1600记成160(大变小);或把百位数变成千位数(小变大)，把2.43记成243(小变大)。如果是大变小，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数字与错误数字的差额是一个正数，这个差额除以9后所得的商与账上错误的数额正好相等。查账时如果差额能够除以9，所得商恰是账上的数，可能记错了位。如果是小变大，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数与错误数的差额是一个负数，这个差额除以9后所得商数再乘以10，得到的绝对数与账上错误恰好相等。查账时应遵循：差额负数除以9，商数乘以10的数账上有，可能记错了位。
第二种，错记。错记是在登记账簿过程中的数字误写。
对于错记的查找，可根据由于错记而形成的差数，分别确定查找方法，查找时不仅要查找发生额，同时也要查找余额。一般情况下，邻数颠倒的概率比较大。邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。如43错记34，或把34错记43.如果前大后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数的差额是一个正数，这个差额除以9后所得商数中的有效数字正好与相邻颠倒两数的差额相等，并且不大于9.可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找。如果前小后大颠倒为前大后小，在试算平衡或者总账与明细账核算时，正确数与错误数的差额是一负数，其他特征同上。在上述情况下，查账时，差额能除以9，有效数字不过9，可能记账数颠倒，根据差值确定查找。
49.账实不符如何处理?
造成账实不符的原因是多方面的：如财产物资保管过程中发生的自然损耗;财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错;由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗;在账簿记录中发生的重记、漏记、错记;由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况，主要进行以下处理：
(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。
(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：
一是双方或一方记账有错误;
二是存在未达账项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确从盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。
(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符;不相符，对方单位说明情况。据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。
50.什么是结账?结账的一般程序是什么?
结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：
(1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
(3)终了，要把各账户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
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