第一篇：房地产公司会计分录
房地产企业会计分录大全
时间:2011-06-02 09:02来源:青岛财税网 作者:raymond 点击:
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1、资产类主要会计科目核算：
(1)现金
从银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
支取现金或是预支现金
借：其他应收账——XX成本类或材料类科目
贷：现金
(2)银行存款
(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)
借：应收账款——XX公司或个人
贷：主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项
借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时 借：银行存款
贷：应收账款
(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金
借：管理费用
贷：坏账准备
发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已转销的应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入
商业汇票到期：
若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议)
借：银行存款
贷：应收账款
若为有息商业汇票 借：银行存款
贷：应收票据——XX公司 财务费用
(6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)
借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
借：预付账款——预付承包单位款
贷：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)
借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款
②预付给供应商的材料价款
借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款
借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款
(7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
(8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
(10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
(11)库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单)
借：物资采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格)
借：物资采购——设备采购
贷：采购保管费
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)
借：库存设备
贷：物资采购
②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)
借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库
借：物资采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借：应付账款
贷：银行存款
③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单)
借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票)
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转成本
借：其他业务支出
贷：库存设备
(12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
发出材料，委托外单位加工
借：委托加工材料
贷：库存材料
材料成本差异
加工完后验收入库
借：委托加工材料
贷：银行存款
借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
(13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
借：开发间接费用 贷：低值易耗品
仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用
贷：低值易耗品
借：采购保管费
贷：待摊费用
(14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时
借：开发产品
贷：开发成本
对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
借：主营业务成本
贷：开发产品
(15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
(16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
借：出租开发产品——出租产品
贷：开发产品
租金收入：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
(17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
借：周转房——在用周转房
贷：开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
借：开发成本或开发间接费用
贷：周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用，如果金额不大
借：开发成本或开发间接费用
贷：银行存款
如果金额较大的
借：待摊费用或长期待摊费用
贷：银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(18)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)
借：固定资产
贷：银行存款
购入需要安装的固定资产
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
支付安装费用
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
安装完毕交付使用时
借：固定资产
贷：固定资产购建支出
第二篇：房地产公司的财务流程及及会计分录
房地产公司的财务流程及及会计分录
一、由于房地产开发企业生产周期长，一般在工程竣工后进行收入和成本的结转。
二、收入帐务处理
1、收到房屋首付、银行按揭款
借：银行存款（或现金）
贷：预收帐款--商品房
2、工程完工结转收入
借：经营收入
贷：预收帐款--商品房
3、将收入转入利润
借：经营收入
贷：本年利润
三、成本帐务处理
1、发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建安费、公共配套设施费时。
借:开发成本
贷：银行存款（或现金）
2、工程竣工
借：开发产品
贷：开发成本
3、结转成本
借：经营成本
贷：开发产品
4、将成本转利润
借：本年利润
贷：经营成本
四、以上是房地产企业成本、收入的结转方法。
五、你单位发生的成本支出在建工程挂着。
1、成本科目用错。
2、由于工程已完工，调整开发成本明细核算会有很大的工作量。所以，为了简便核算，直接将在建工程科目转出
借：开发产品--住宅、办公楼
贷：在建工程
3、结转成本
借：经营成本
贷：开发产品--住宅、办公楼
4、结转利润
借：本年利润
贷：经营成本
第三篇：会计分录-2018
会计分录
一、现金核算
（一）现金收入 1.提现
借：库存现金
贷：银行存款
2.销售产品
收到现金
借：库存现金
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回暂借多余现金
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款
4.盘盈现金
① 批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
② 批准后：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（无主款项）
其他应付款（有主款项）
（二）现金支出 1.现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金
2.出差等暂借
借：其他应收款
贷：库存现金
3.发工资等
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
4.购买或支付零星物资办公费等
借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金
5.盘亏
① 批准前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
② 批准后
借：其他应收款（责任赔偿部分）
管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算
（一）收入 1.现金存入银行 借：银行存款
贷：库存现金
2.销售产品
收到货款 借：银行存款
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
3.向银行借款
存入银行 借：银行存款
贷：短期借款/长期借款
（二）支出 1.提现
借：库存现金
贷：银行存款
2.用存款购买原材料 借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
3.用存款购买固定资产 借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4.用存款支付相关费用
借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
5.归还银行借款
借：短期借款/长期借款
贷：银行存款
三、其他货币资金核算 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款
2.使用
借：原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回 借：银行存款
贷：其他货币资金——XX
四、应收账款（应收票据）核算 借：应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.收回欠款
存入银行 借：银行存款
贷：应收票据
3.应收票据到期无法收回 借：应收账款
贷：应收票据
4.给予现金折扣
收回欠款
存入银行 借：银行存款
财务费用（现金折扣）贷：应收账款
5.计提坏账准备 1.销售货物
货款未收 1.存入 借：资产减值损失
贷：坏账准备
6.冲销多提坏账 借：坏账准备
贷：资产减值损失
7.发生坏账 借：坏账准备
贷：应收账款
8.原坏账又收回 借：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款 9.商业汇票贴现 借：银行存款
财务费用 贷：应收票据
五、预付账款核算
借：预付账款（预付额）
贷：银行存款（预付额）
2.发货时
借：原材料（材料款）
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）
3.补付时
借：预付账款（全额——预付额）
贷：银行存款（全额——预付额）
六、其他应收款核算
（一）定额备用金 1.借用时
借：其他应收款——备用金
贷：库存现金
2.报销时 1.预付时 借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：库存现金
（二）非定额备用金 1.借用时
借：其他应收款——备用金
贷：库存现金
2.报销时
① 退回多余款（借大于用）
借：管理费用/销售费用/制造费用
库存现金
贷：其他应收款——备用金
② 补足差额（借小于用）
借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：其他应付款——备用金
库存现金
（三）包装物押金等 1.支付时（租入包装物）
借：其他应收款——包装物押金
贷：银行存款
2.收回时（退回包装物）借：银行存款
贷：其他应收款——包装物押金
七、存货核算 原材料
（一）收入
1.发票已到
货已入库（或在途）
借：原材料（在途物资）
（买价+采购费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2.在途物资
验收入库 借：原材料
贷：在途物资
3.发票未到
货已入库 ① 月末暂估 借：原材料
贷：应付账款
② 下月初红冲
借：原材料
贷：应付账款
4.接受投入原材料 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本
5.盘盈材料 ① 批准前
借：原材料
贷：待处理财产损溢
② 批准后
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
（二）发出 1.领用原材料
借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
贷：原材料
2.盘亏材料或库存商品 ① 批准前
借：待处理财产损溢
贷：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）② 批准后
借：原材料（残损部分）
其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢
库存商品
1.产品生产完工验收入库 借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本
2.外购商品 借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等
3.销售商品
借：主营业务成本
贷：库存商品
八、固定资产核算
（一）增加 1.投入
借：固定资产
贷：实收资本
2.购入
① 不需要安装
借：固定资产（买价+运杂费）
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
② 需要安装
支付货款和税费 借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 支付运费包装费 借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程
贷：银行存款 完工交付使用 借：固定资产
贷：在建工程 3.自建
购入工程物资 借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程
贷：工程物资 发生其他费用 借：在建工程
贷：银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借：固定资产
贷：在建工程
4.盘盈
借：固定资产
贷：以前损溢
（二）减少 1.对外投资
借：长期股权投资（净值=原值-已计提折旧）
累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）
2.盘亏 ① 批准前
借：待处理财产损溢（净值=原值-已计提折旧）
累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值
② 批准后
借：营业外支出（净值）
贷：待处理财产损溢
（三）计提折旧
借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）
管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧
（四）处置
1.固定资产转入清理 借：固定资产清理
累积折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
2.发生清理费用 借：固定资产清理
贷：银行存款
3.收回出售价款、残料、赔款等 借：银行存款
原材料 其他应收款 贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交营业税
4.结转清理 借：营业外支出
贷：固定资产清理
或
借：固定资产清理
贷：营业外收入
九、交易性金融资产核算
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款
2.持有期间取得现金股利或利息 ① 宣告时
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益 1.购进 ② 收到时
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3.期末
① 公允价值大于账面价值
借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）
贷：公允价值变动损益
② 公允价值小于账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4.处置
① 公允价值大于账面余额
借：银行存款（处置收入）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益（差额）
同时
借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）
贷：投资收益（已实现的损益）
② 公允价值小于账面价值
借：银行存款
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动 贷：交易性金融资产——成本
同时
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
十、短期借款核算 借：银行存款
贷：短期借款
2.按月计提 借：财务费用
贷：应付利息
3.季末支付 借：财务费用 1.借入
应付利息
贷：银行存款
4.到期还本 借：短期借款
贷：银行存款
十一、长期借款核算 1.取得
借：银行存款
贷：长期借款——本金
2.计提利息
借：财务费用
（费用化）
在建工程
（资本化）管理费用
（筹建期）贷：应付利息
（分期付息）
长期借款——应计利息
（一次付息）
3.归本还息
借：长期借款——本金
——应计利息
（一次付息）
应付利息
（分期付息）贷：银行存款
十二、工资核算 1.提现备发工资 借：库存现金
贷：银行存款
2.发放工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
3.代扣款项
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款
应交税费——个人所得税
其他应收款
4.上交代扣款 借：其他应付款 应交税费——个人所得税 贷：银行存款
5.分配工资 借：生产成本
制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出
贷：应付职工薪酬——工资
十三、应付款项核算
（一）应付账款 1.发生时
借：原材料/管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款
2.偿还时 借：应付账款
贷：银行存款
3.无法支付时 借：应付账款
贷：营业外收入
（二）预收账款时 1.预收时 借：银行存款
贷：预收账款
2.发货时 借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3.补收时 借：银行存款
贷：预收账款
（三）其他应付款（如押金）1.发生时 借：银行存款
贷：其他应付款
2.退回时
借：其他应付款
贷：银行存款
十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）
借：银行存款/应收票据/应收账款
贷：主营业务收入
（材料销售为：其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）2.进项 ① 一般
借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款
② 免税农产品
借：库存商品
（买价-进项）
应交税费——应交增值税（进项税额）
（买价×税率）贷：银行存款
（买价）
③ 运费
借：原材料/在途物资
应收税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
3.进项转出
借：贷处理财产损溢等
贷：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4.月末处理
① 余额在贷方，表示应交而未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交增值税——未交增值税
② 余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税
采用预缴增值税方式 借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
不采用预缴方式，则不做处理 5.上交税费 ① 当月交当月
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
② 当月交上月
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
十五、成本费用核算 1.支付管理费用等
借：管理费用（管理部门费用）
销售费用（销售部门费用）
财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金
2.生产车间发生的料工 借：生产成本
贷：原材料
应付职工薪酬
3.结转制造费用 借：生产成本
贷：制造费用
4.结转完工产品 借：库存商品
贷：生产成本
5.结转已销产品成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
6.支付各种付款 借：营业外支出
贷：银行存款
7.计提所得税 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
8.上交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
十六、所有者权益核算
（一）实收资本 1.接受投资 借：银行存款
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产 无形资产
贷：实收资本/股本
（二）资本公积 1.资本溢价 借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
2.资本公积转增资本 借：资本公积
贷：实收资本
（三）盈余公积 1.提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
2.盈余公积补亏 借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
3.结转利润分配明细账
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
利润分配——盈余公积补亏
十七、期末结转 1.结转损益 ① 收益
借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
② 成本费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用 2.结转本年利润 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（如发生亏损，则作相反的分录）3.提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
4.宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
5.结转利润分配明细账
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
第四篇：会计分录
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
所得税 计提所得税会计分录
计提所得税会计分录，核定征收时计提所得税的会计分录，预交所得税的会计分录如何处理。
计提所得税会计分录
可以在做上缴的分录时先做一笔计提的分录。计提时，借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税 上缴时，借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款/现金 月末结转,借：本年利润
贷：所得税费用
预交所得税的会计分录如何处理
问：预交所得税的会计分录如何处理？月末有利润，计提所得税的分录，计提的所得税是否转入本年利润所得税有没有二级科目？
答：月末有
利润，计提所得税时：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税； 借：本年利润
贷：所得税 ； 实际缴纳时：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款； 所得税没有二级科目。
核定征收时计提所得税的会计分录
问：核定征收时计提所得税的会计分录如何做？
答：核定征收方式与查账征收方式，计提所得税会计分录是一样的。
（1）提取时
借：所得税 贷：应交税金--所得税（2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税（3）上缴时
借：应交税金--所得税 贷：银行存款（或现金）
营业税
营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。
（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：
借：银行存款（或库存现金、应收账款等）
贷：主营业务收入
其他业务收入
（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交营业税
（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：
借：应交税费――应交营业税
贷：银行存款
营业税的计算与会计分录处理
一、营业税的计算
应纳税额的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：
应纳税额＝×3％＝4533
建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算
建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。
例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：
分包款总额＝760000十270000十310000=1340000
代扣营业税＝1340000×3％＝40200
总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000
总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800
金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算
金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，计算代扣的营业税。
例3.某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，利息率7.5％，当收到委托贷款利息时，该金融企业应代扣代缴的营业税为：
代扣代缴营业税＝1200000×7.5％×5％＝4500
征收营业税的混合销售行为的纳税计算
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元，点歌费2300元，还有提供烟酒饮料收入14000元，该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额为：
应纳税额＝×15％＝9195
二、营业税的会计处理
企业交纳的营业税，通过“应交税金一应交营业税”科目进行核算。
企业按其营业税额和规定的税率，计算应纳的营业税，借记“营业税金及附加”、“营运税金及附加”、“经营税金及附加”、“运输税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“营业成本”等科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。
上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分录如下：
借：营业税金及附加 4533
贷：应交税金――应交营业税4533
实际交纳时会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税4533
贷：银行存款4533
例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税，其会计分录如下：
借：营业税金及附加9195
贷：应交税金――应交营业税9195
实际交纳时会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税9195
贷：银行存款 9195
金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。
代交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
上述例3中金融企业委托故款，收到贷款利息 1200000×7.5％＝90000元，其会计分录如下：
借：银行存款90000
贷：应付帐款――应付委托贷款利息 90000
计算代扣的营业税4500元，会计分录如下：
借：应付帐款――应付委托贷款利息4500
贷：应交税金――应交营业税4500
代交营业税4500元时，会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税4500
贷：银行存款4500
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
如例2中建筑总承包人代扣分包人营业税40200元，其会计分录为：
借：应付帐款40200
贷：应交税金――应交营业税 40200
代交营业税时会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税40200
贷：银行存款40200
而总承包人应交纳的37800元营业税会计分录为：
借：工程结算税金及附加37800
贷：应交税金――应交营业税37800
总承包人实际交纳时会计分录如下：
借：应交税金――应交营业税37800
贷：银行存款37800
印花税
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13。企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
答案
1.借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000
3.借:管理费用-印花税 355 制造费用-修理费 2200 贷:待摊费用 2555 4.借:财务费用 10000 贷:长期借款 10000
5.借:管理费用-报刊费 600 制造费用-修理费 540 贷:待摊费用 1140 6.借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 7.借:管理费用 1000
制造费用(生产成本)3800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500 贷:短期投资 8500 投资收益 1000
9.借:累计折旧 42000 固定资产清理 8000 贷:固定资产 50000 10.借:生产成本 800 贷:制造费用 800 11.借:在建工程 3600
应交税金-应交土地增殖税 2000 贷:银行存款 5600 12.借:短期投资 9700 应收利息 800
贷:银行存款 10500 13.借:制造费用 5850 贷:银行存款 585 正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17．55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：
编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（1）①12月1日赊销时 借：应收账款 117
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 85
贷：库存商品
②12月19日收到货款时 借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117 ③借：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）1．7
贷：银行存款
11．7 ④借：银行存款 140．4
贷：主营业务收入
120
应交税费－应交增值税（销项税额）20．4 借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75 ⑤借：应收账款 17．55
贷：主营业务收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕
应交税费－应交增值税（销项税额）2．55（15×17％）借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20 借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20 ⑥借：委托代销商品 180
贷：库存商品
180 借：应收账款 46．8
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）6．8 借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36 ⑦借：银行存款 40
贷：预收账款 40 ⑧借：主营业务收入 100
应交税费－应交增值税（销项税额）17
贷：银行存款
116
财务费用借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85 1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫．增值税发票列明价款108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定其中10%可作为增值税进项税额.2.根据“工资结算汇总表”,签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元.3.根据“工资结算汇总表”,结转本月代扣各种款项共计47323.40元.4.根据“各项基金,经费计算表”,计提交付各种基金或经费:
计提企业负担的养老保险金61687.83元;
计提企业负担的住房公积金191.77元;
计提基本医疗保险费27416.81元;
计提地方附加医疗保险费5483.36元;
计提失业保险金5483.36元;
计提并交付工会经费5310元;
计提教育经费3982.50元
1.借:原材料（库存商品）
108360.00
应交税金增值税-进项
18421.20
贷：应付票据
126781.20 借：原材料
1080.00
应交税金增值税-进项
120.00
贷：银行存款
1200.00 2.借：应付工资
218551.60
财务费用-手续费
87.40
贷：银行存款
218639.00 3.借:应付工资
47323.40
贷:其他应付款
47323.40
4.借：管理费用-福利
100263.13
贷:其他应付款-福利（养老保险金）61687.83
其他应付款-福利(住房公积金）
191.77
其他应付款-福利（医疗保险费）27416.81
其他应付款-福利（医疗保险费）
5483.36
其他应付款-福利（失业保险金）
5483.36 借：管理费用-工会经费
5310.00
贷：预提费用-工会经费
5310.00 借：预提费用-工会经费
5310.00
贷：银行存款
5310.00 借：管理费用-教育经费
3982.50
贷：预提费用-教育经费 3982.50 会计分录题题目 1、12月2日，用现金350元支付厂部办公费。2、12月3日，用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。3、12月4日，向银行贷款200000元存入银行，还款期为9月。4、12月5日，收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。5、12月6日，盘亏设备一台，原始价值6000元，已提折旧3500元。6、12月8日，盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出。7、12月9日，收到国家投入机器，价值450000元。8、12月10日，用银行存款归还短期借款50000元。9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金1000元。10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费600元。11、12月12日，提取现金50000元备发工资。12、12月13 日，以现金50000元支付应付职工工资。13、12月14日，该厂从南方厂购进甲材料50000千克，增值税专用发票所列单价4.90元，计买价245000元，进项税额为41650元，对方代垫运费50000元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。14、12月15日，按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计 提折旧费4000元。15、12月16日，分配本月份职工工资45000元，其中生产工人工资31000元（用于A产品生产工人工资18000元，B产品生产工人工资13000元）车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资10000元。16、12月17日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元，其中，按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元，按生产车间管理人员工资计提的福利费560元，按生产工人工资提计的福利费4340元（A产品2520元B产品1820元）。17、12月18日，结转本月制造费13295元，其中A产品7000元，B产品6295元。18、12月19日，结转本月完工入库A、B产品制造费用，A产品1000件，每件成本80元，计80000元。B产品2500件，每件成本120元，计300000元。19、12月20日，销售给甲单位付A产品800件，每件售价130元。计104000元；B产品500件，每件售价180元，计90000元。货款总额为194000元，应收取的增值税额为32980元，款项收到并已存入银行。20、12月31日，将本月主营业务收入778000元（A产品364000元，B产品414000元），其他业务收入12000元，投资收益8000元，营业外收入3000元，结转“本年利润”账户。21、12月31日，将本月管理费用19936元，财务费用13240元，销售费用1350元，主营业务成本500000元（A产品224000元，B产品276000元），营业税金附加5474元。其他业务成本10000元，营业外支出2000元，所得税费用82170元，转入“本年利润”账户。22、12月31日，将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。23、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元 24、12月31日，按规定计算出应付给投资者的利润80000元 25、12月31日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。
1、借：管理费用
350
贷：库存现金
350
2、借：销售费用
800
贷：银行存款
800
3、借：银行存款
200000
贷：短期借款
200000
4、借：银行存款
500000
贷：实收资本
500000
5、借：待处理财产损益
2500
累计折旧
3500
贷：固定资产
6000
6、借：营业外支出
2500
贷：待处理财产损益
2500
7、借：固定资产
450000
贷：实收资本
450000
8、借：短期借款
50000
贷：银行存款
50000
9、借：其他应收款
1000
贷：库存现金
1000
10、借：管理费用
600 贷：其他应收款
600
11、借：库存现金
50000
贷：银行存款
50000
12、借：应付职工薪酬
50000
贷：库存现金
50000
13、借：材料采购
250000
应交税费—应交增值税（进项税额）
41650
贷：银行存款
291650
14、借：制造费用
8000
管理费用
4000
贷：累计折旧
12000
15、借：生产成本
31000
制造费用
4000
管理费用
10000
贷：应付职工薪酬
45000
16、借：生产成本
4340
制造费用
560
管理费用
10000
贷：应付职工薪酬
6300
17、借：生产成本
—A产品
7000
—B产品
6295
贷：制造费用
13295
18、借：库存商品
—A产品
80000
—B产品
300000
贷：生产成本
380000
19、借：银行存款
226980
贷：主营业务收入
194000
应交税费—应交增值税（销项税额）20、借：主营业务收入
778000
其他业务收入
12000
投资收益
8000
营业外收入
3000
贷：本年利润
801000
21、借：本年利润
634170
贷：管理费用
19936
财务费用
13240
销售费用
1350
主营业务成本
500000
营业税金及附加
5474
其他业务成本
10000
营业外支出
2000
所得税费用
82170
22、借：本年利润
802170
贷：利润分配—未分配利润
802170
23、借：利润分配—提取盈余公积金
802170
贷：盈余公积
802170
24、借：利润分配—应付股利
80000
贷：应付股利
80000
25、借：利润分配—未分配利润
160217
贷：利润分配—提取盈余公积金
80217
—应付股利
80000
32980
1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。
2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。
3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。
4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。
5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。
6、上述乙采购验收入库。
7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。
8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。
12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。
13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。
14、结转本月已销产品生产成本228000元。
15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。
16、收到国家投入资金200000元，存入银行。
17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。
18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。
19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，货款尚未收到。
20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。
21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。
22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。
23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。
24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。
25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。
1、借：库存现金
8000
贷：银行存款
8000 借：应付职工薪酬
8000
贷：库存现金
8000
2、借：银行存款
100000
贷：短期贷款
100000
3、借：管理费用
2500
贷：其他应收款
2000
库存现金
500
4、借：固定资产
25000
贷：银行存款
25000
5、借：材料采购—乙材料
4040
应交税金—应交增值税（进项税额）
680
贷：银行存款
4720
6、借：原材料—乙材料
4040
贷：材料采购—乙材料
4040
7、借：待处理财产损益
420
贷：原材料
420 借：管理费用
420
贷：待处理财产损益
420
8、借：制造费用
1400
管理费用
800
贷：累计折旧
2200
9、借：管理费用
300
贷：银行存款
300
10、借：财务费用
210
贷：应付利息
210
11、借：原材料
6000
贷：待处理财产损益
6000 借：待处理财产损益
6000
贷：管理费用
6000
12、借：银行存款
351000
贷：主营业务收入
300000
应交税费—应交增值税（销项税额）
51000
13、借：营业税金及附加
811
贷：应交税费—应交城市维护建设税
568
应交税费—应交教育费附加
243
14、借：主营业务成本
228000
贷：库存商品
228000
15、借：主营业务收入
300000
其他业务收入
40000 营业外收入
2300
贷：本年利润
342300
16、借：银行存款
200000
贷：实收资本
200000
17、借：生产成本—A产品
55000
生产成本—B产品
45000
制造费用
8000
管理费用
2000
贷：原材料
110000
18、借：待处理财产损益—待处理固定资产损益
2800
累计折旧
2400
贷：固定资产
5200 借：营业外支出
2800
贷：待处理财产损益
2800
19、借：应收账款
35500
贷：主营业务收入
30000
应交税金—应交增值税
5100
银行存款
400 20、借：在建工程
29200
贷：银行存款
29200 借：在建工程
1500
贷：银行存款
1500 借：固定资产
30700
贷：在建工程
30700
21、借：银行存款
36000
贷：预收账款
36000
22、借：制造费用
300
管理费用
400
贷：银行存款
700
23、借：生产成本
8000
制造费用
2000
管理费用
3000
贷：应付职工薪酬—工资
13000
24、借：生产成本
38200
贷：制造费用
38200
25、借：本年利润
1100000
贷：利润分配—未分配利润
1100000
1、收到投资者投入资金100000元，存入银行。
2、向银行借入期限为6个月的借款300000元，款项已划入银行存款帐户。
3、购入不需要安装的机器一台，以银行存款支付价款200000元，及增值税额34000元。
4、向宏光工厂采购甲材料，买价50000元，增值税进项税额8500元，运杂费2000元，款项以银行存款支付。
5、向宏光公司购入的甲材料已验收入库。
6、采购员王华出差预借差旅费2000元，以现金付讫。
7、采购员王华出差回来，报销差旅费1800元，交回现金200元。
8、预提本月应负担的短期借款利息12000元。
9、以银行存款预付某公司购货款7500元。
10、计提本月固定资产折旧，其中生产车间2600元，行政管理部门1200元。
11、结转本月制造费用14000元，其中：A产品8000元，B产品6000元。
12、销售A产品1000件，每件100元，销售B产品1200件，每件80元，增值税销项税33320元，款项尚未收到。
13、用现金50000元发放本月职工工资。
14、以银行存款归还前欠购料款24000元。
15、经批准企业将确实无法支付的应付账款2500元转作营业外收入。
16、月末，分配结转本月职工工资50000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资10000元，管理部门人员工资10000元。
17、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入8000元，存入银行。
18、计算提取本月交的城建税2100元，教育附加费900元。
19、销售材料价款
20、结转上述销售材料。
21、将本月实现的主营业务收入600000元，营业外收入5000元，其他业务收入20000元，投资收益8000元，转入“本年利润”帐户。
22、将本月发生的主营业务成本300000元，营业税金及附加2100元，销售费用5000元，转入“本年利润”帐户。
23、计算本年应交所得税24000元。
24、将本年实现的净利润500000元转入“利润分配”帐户。
25、结转本年利润分配至盈余公积。
1、借：银行存款
100000
贷：实收资本
100000
2、借：银行存款
300000
贷：短期借款
300000
3、借：固定资产
234000
贷：银行存款
200000
应交税金—应交增值税
34000
4、借：材料采购—甲材料
52000
应交税费—应交增值税（进项税）
8500
贷：银行存款
60500
5、借：原材料—甲材料
52000
贷：材料采购—甲材料
52000
6、借：其他应收款—王华
2000
贷：库存现金
2000
7、借：管理费用
1800
库存现金
200
贷：其他应收款—王华
2000
8、借：财务费用
12000
贷：应付利息
12000
9、借：预付账款
7500
贷：银行存款
7500
10、借：制造费用
2600
管理费用
1200
贷：累计折旧
3800
11、借：生产成本—A产品
8000
—B产品
6000
贷：制造费用
14000
12、借：应收账款
229320
贷：主营业务收入—A产品
100000
—B产品
96000
应交税费—应交增值税（销项税）
33320
13、借：应付职工薪酬
50000
贷：库存现金
50000
14、借：应付账款
24000
贷：银行存款
24000
15、借：应付账款
25000
贷：营业外收入
25000
16、借：生产成本
30000
制造费用
10000
管理费用
10000
贷：应付职工薪酬
50000
17、借：银行存款
8000
贷：投资收益
8000
18、借：营业税金及附加
3000
贷：应交税费—城建税
2100
应交税费—教育费附加
900
19、借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税 20、借：其他业务成本
贷：原材料
21、借：主营业务收入
600000
营业外收入
5000
其他业务收入
20000
投资收益
8000
贷：本年利润
633000
22、借：本年利润
364100
贷：主营业务成本
300000
营业税金及附加
2100
其他业务成本
10000
管理费用
35000
财务费用
12000
销售费用
5000
23、借：所得税费用
24000
贷：应交税费—应交增值税
24000
24、借：本年利润
500000
贷：利润分配—未分配利润
500000
25、借：利润分配
贷：盈余公积
问答题：
1、什么是资产？它的特征是什么？
2、简述会计等式的恒等性。
3、帐薄按外表形式分为哪几种？
4、明细分类账主要有哪几种格式？
5、什么是原始凭证？
6、什么是转账凭证？
1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：资产是企业过去的交易或者事项所形成；
资产是企业拥有或者控制的资源；
预期给企业带来经济利益。
2、会计等式反映了资产和权益之间如下关系：
（1）
资产和权益直接爱你存在着相互依存、相互制约的关系，没有资产就没有权益，同样，没有权益就没有资产；
（2）
从数量方面看，一个企业有多少资源就必定有多少权益，反之有多少权益就有多少资产；
（3）无论企业发生什么经济业务，都不会破环资产和权益之间的平衡关系。
3、订本式、活页式、卡片式
4、三栏式、数量金额式、多栏式、平行式
5、原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。
6、转账凭证是用来反映与现金和银行存款收付无关的转账业务的记账凭证。
转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证
会计分录练习题及答案
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
借：现金 2000 贷：银行存款 2000
2、用现金支付生产车间办公用品费440元；
借：制造费用 440 贷：现金 440
3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；
借：银行存款 80000
贷：应收账款---盛达公司 80000
4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；
借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税（销项税）17000
5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；
借：银行存款 150000
贷：应收账款---光明工厂 150000
6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额）34000
7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；
借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000
9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税（进项税额）13600 贷：预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
借：其他应收款--张强 800 贷：现金 800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
借：管理费用 700 现金 100
贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；
借：原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税（进项税额）85000 贷：应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；
借：在途物资—乙材料 300000
应交税金—应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款 351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；
借：原材料—乙材料 300000 贷：在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；
借：生产成本—A产品 400000--B产品 480000 制造费用 20000 管理费用 5000
贷：原材料—甲材料 900000--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下的报刊订阅费1200元；
借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
借：管理费用 3000 制造费用 2000 贷：待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
借：固定资产 100000 贷：银行存款 100000
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；
借：管理费用 8000 制造费用 12000 贷：累计折旧 20000
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；
借：无形资产—专利权 240000 贷：银行存款 240000
21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。
借：管理费用 2000
贷：无形资产—专利权 2000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
借：银行存款 1000000
贷：短期借款—工商银行 1000000
2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；
借：短期借款—中国银行 500000 贷：银行存款 500000
3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；
借：原材料—乙材料 70000
应交税金—应交增值税（进项税额）11900 贷：应付账款—新华公司 81900
4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；
借：应付账款—新华公司 81900 贷：银行存款 81900
5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；
借：银行存款 100000
贷：预收账款—长江公司 100000
6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；
借：预收账款—长江公司 175500 贷：主营业务收入 150000
应交税金—应交增值税（销项税额）25500
7、用现金发放本月份职工工资24000元；
借：应付工资 24000 贷：现金 24000
8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；
借：生产成本—A产品 8000--B产品 10000 制造费用 2000 管理费用 4000
贷：应付工资 24000
9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；
借：生产成本—A产品 1120--B产品 1400 制造费用 280 管理费用 560
贷：应付福利费 3360
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；
借：应付福利费 300 贷：现金 300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；
借：财务费用 4000 贷：预提费用 4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。
借：预提费用 10000 贷：银行存款 10000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；
借：银行存款 1000000
贷：实收资本--国家资本金 1000000
2、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；
借：固定资产 200000 贷：实收资本—法人资本金（信达公司）200000
3、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；
借：银行存款 500000 贷：资本公积 500000
4、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；
借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000
应交税金—应交增值税（销项税额）102000
5、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；
借：银行存款 58500 贷：其他业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8500
6、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；
借：主营业务成本 510000 贷：库存商品—A产品 390000--B产品 120000
7、结转本月份销售乙材料的成本30000元；
借：其他业务支出 30000 贷：原材料—乙材料 30000
8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；
分配率：36720/（8000+10000）=2.04
借：生产成本—A产品 16320（8000*2.04）
--B产品 20400(10000*2.04)贷：制造费用 36720
9、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工；
借：库存商品—A产品 535440 贷：生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；
借：营业费用 15000 贷：银行存款 15000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；
借：银行存款 220000 贷：投资收益 220000
2、取得罚款收入3000元，存入银行；
借：银行存款 3000 贷：营业外收入 3000
3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；
借：营业外支出 150000 贷：银行存款 150000
4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；
借：主营业务收入 1050000 其他业务收入 50000 投资收益 220000 营业外收入 30000 贷：本年利润 1350000
5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；
借：本年利润 729545 贷：主营业务成本 510000 主营业务税金及附加 1547 其他业务支出 30238 管理费用 18760 财务费用 4000 营业费用 15000 营业外支出 150000
6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；
借：所得税 402750.15
贷：应交税金—应交所得税 402750.15
7、将上述所得税费用结转本年利润；
借：本年利润 402750.15 贷：所得税 402750.15
8、结转企业全年实现的净利润817704.85元；
借：本年利润 817704.85 贷：利润分配 817704.85
9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；
借：利润分配 81770.49 贷：盈余公积 81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。
借：利润分配 400000 贷：应付股利 400000 1.`通过银行支付报刊费600元，其中本月应摊100元
借：管理费用 100
待摊费用 500
贷：银行存款 600
2.销售产品一批，货款20000元，增值税税率17%，款项以送存银行。
借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税（销项税额）3400 3.银行取得借款100000元，存入存款帐户。借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000
4.生产领用A材料8000元，B材料4000元，生产车间领用A材料1000元，行政部门领用B材料500元。借：生产成本 12000 制造费用 1000 管理费用 500
贷：原材料－A材料 9000 原材料－B材料 4500
5.丙产品1000件完工入库，单位成本50元 借：库存商品－丙产品 50000 贷：生产成本 50000
6.以银行存款1000元支付罚款。借：营业外支出-罚款支出 1000 贷：银行存款 1000
7.预提本月银行借款利息3000元 借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000
8.购入材料一批，货款10000元，（增值税税率17%）均已通过银行付清，材料已验收入库。
借：原材料 10000
应交税费－应交增值税（进项税额）1700
9.用转帐支票购买办公用品一批，共计5000元，其中管理部门使用3000元，车间使用2000元。借：管理费用 3000 制造费用 2000 贷：银行存款 5000
10.收到B公司偿还前欠货款35000元，已存入银行存款户 借：银行存款 35000
贷：应收帐款－B公司 35000 会计分录习题
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13。企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
答案
1.借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000
3.借:管理费用-印花税 355 制造费用-修理费 2200 贷:待摊费用 2555 4.借:财务费用 10000 贷:长期借款 10000
5.借:管理费用-报刊费 600 制造费用-修理费 540 贷:待摊费用 1140 6.借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 7.借:管理费用 1000
制造费用(生产成本)3800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500 贷:短期投资 8500 投资收益 1000
9.借:累计折旧 42000 固定资产清理 8000 贷:固定资产 50000 10.借:生产成本 800 贷:制造费用 800 11.借:在建工程 3600
应交税金-应交土地增殖税 2000 贷:银行存款 5600 12.借:短期投资 9700 应收利息 800
贷:银行存款 10500 13.借:制造费用 5850 贷:银行存款 5850 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
借：现金 2000 贷：银行存款 2000
2、用现金支付生产车间办公用品费440元；
借：制造费用 440 贷：现金 440
3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；
借：银行存款 80000
贷：应收账款---盛达公司 80000
4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；
借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税（销项税）17000
5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；
借：银行存款 150000
贷：应收账款---光明工厂 150000
6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；
借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额）34000
7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；
借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000
9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税（进项税额）13600 贷：预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
借：其他应收款--张强 800 贷：现金 800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
借：管理费用 700 现金 100
贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；
借：原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税（进项税额）85000 贷：应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；
借：在途物资—乙材料 300000
应交税金—应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款 351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；
借：原材料—乙材料 300000 贷：在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；
借：生产成本—A产品 400000--B产品 480000 制造费用 20000 管理费用 5000
贷：原材料—甲材料 900000--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下的报刊订阅费1200元；
借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
借：管理费用 3000 制造费用 2000 贷：待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
借：固定资产 100000 贷：银行存款 100000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
借：银行存款1000000
贷：短期借款—工商银行1000000
2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；
借：短期借款—中国银行500000 贷：银行存款500000
3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；
借：原材料—乙材料70000
应交税金—应交增值税（进项税额）11900 贷：应付账款—新华公司81900
4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；
借：应付账款—新华公司81900 贷：银行存款81900
5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；
借：银行存款100000
贷：预收账款—长江公司100000
6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；
借：预收账款—长江公司175500 贷：主营业务收入150000
应交税金—应交增值税（销项税额）25500
7、用现金发放本月份职工工资24000元；
借：应付工资24000 贷：现金24000
8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；
借：生产成本—A产品8000--B产品10000 制造费用2000 管理费用4000
贷：应付工资24000
9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；
借：生产成本—A产品1120--B产品1400 制造费用280 管理费用560
贷：应付福利费3360
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；
借：应付福利费300 贷：现金300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；
借：财务费用4000 贷：预提费用4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。
借：预提费用10000 贷：银行存款10000
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。
【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。
【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。
【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005现金股利的通知，应分得现金股利12000元。
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005现金股利12000元。
【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006现金股利的通知，应分得现金股利7000元。
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。
【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包装费500元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。
【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税额17000元，另支付运输费700元，支付安装费2700元，款项以银行存款支付。
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。21.借：库存商品 2400000 贷：生产成本 2400000 22.借：库存商品 700 贷：待处理财产损溢 700 借：待处理财产损溢 700 贷：管理费用 700
23.借：待处理财产损溢 12000 贷：原材料 12000 借：其他应收款 10000 贷：待处理财产损溢 10000 借：原材料 150
贷：待处理财产损溢 150
借：营业外支出—非常损失 1850 待处理财产损溢 1850
24.借: 待处理财产损溢 1000 贷：原材料 1000 借：其他应收款 500 贷：待处理财产损溢 500 借：原材料 200
贷：待处理财产损溢 200 借：管理费用 300
贷：待处理财产损溢 300
25.借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 16000 贷：存货跌价准备 16000 26.借：存货跌价准备 16000
贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备 16000 27.借：交易性金融资产 75800 贷：银行存款 7800
28.借：交易性金融资产 70000 贷：银行存款 70000 29.借：银行存款 78000 贷：交易性金融资产 67800 投资收益 10200
30.借：长期股权投资 606700 贷：银行存款 606700 31.借：应收股利 12000 贷：长期股权投资 12000 32.借：银行存款 12000 贷：应收股利 12000
33.借：长期股权投资 246000 贷：银行存款 246000 34.借：应收股利 7000 贷：长期股权投资 7000
35.借：长期股权投资—成本 1213000 贷：银行存款 1213000
借：长期股权投资—损益调整 300000 贷：投资收益 300000 借：投资收益 150000
贷：长期股权投资—损益调整 150000 借：长期股权投资—损益调整 120000 贷：投资收益 120000 借：应收股利 9000
贷：长期股权投资—损益调整 9000 36.借：银行存款 300000 贷：长期股权投资 278000 投资收益 22000
37.借：银行存款 300000 投资收益 17000
贷：长期股权投资 317000 38.借：固定资产 60200 贷：银行存款 60200 39.借：在建工程 120400 贷：银行存款 120400 40.借：工程物资 187200 贷：银行存款 187200 借：在建工程 187200 贷：工程物资 187200 借：在建工程 37000 贷：应付职工薪酬 20000 银行存款 17000
借：固定资产 224200 贷：在建工程 224200
第五篇：会计分录
会计分录大全
一、现金核算
（一）现金收入
1、提现
借：库存现金
贷：银行存款
2、销售产品，收到现金
借：库存现金
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、退回暂借多余现金
借：库存现金、管理费用
贷：其他应收款
4、盘盈现金
批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准后
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（无主款项）
其他应付款（有主款项）
（二）现金支出
1、现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金
2、出差等暂借
借：其他应收款
贷：库存现金
3、发工资等
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
4、购买或支付零星物资办公费等
借：管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷：库存现金
5、现金盘亏
批准前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准后
借：其他应收款
（责任赔偿部分）
管理费用
（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算
（一）收入
1、现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金
2、销售产品收到货款
借：银行存款
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、向银行借款 存入银行
借：银行存款
贷：短期借款/长期借款
（二）支出
1、提现
借：库存现金
贷:银行存款
2、用存款购买原材料
借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3、用存款购买固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
4、用存款支付相关费用
借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷：银行存款
5、归还银行借款
借：短期借款/长期借款
贷：银行存款
三、其他货币资金核算
1、存入
借：其他货币资金——XX
贷：银行存款
2、使用
借：原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷：其他货币资金
3、剩余转回
借：银行存款
贷：其他货币资金
四、应收账款（应收票据）核算
1、销售货物 货款未收
借：应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、收回欠款 存入银行
借：银行存款
贷：应收账款/应收票据
3、应收票据到期无法收回
借：应收账款
贷：应收票据
4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行
借：银行存款
财务费用（现金折扣）
贷：应收账款
5、计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
6、冲销多提坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
7、发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款
8、原坏账又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
9、商业汇票贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
五、预付账款核算
1、预付时
借：预付账款（预付额）
贷：银行存款（预付额）
2、发货时
借：原材料（材料款）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款（全额）
六、其他应收款核算
（一）定额备用金
1、借用时
借：其他应收款——备用金
贷：库存现金
2、报销时
借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：库存现金
（二）非定额备用金
1、借用时
借：其他应收款——备用金
贷：库存现金
2、报销时
退回多余款
借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金
贷：其他应收款——备用金
补足差额
借：管理费用/销售费用/制造费用
（借小于用）
贷：其他应收款——备用金
库存现金
（三）包装物押金等
1、支付时
借：其他应收款——包装物押金
（租入包装物）
贷：银行存款
2、收回时
借：银行存款
（退回包装物）
贷：其他应收款——包装物押金
七、存货核算
原材料
（一）收入
1、发票已到 货已入库（或在途）
借：原材料（在途物资）
（买价+采购费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2、在途物资 验收入库
借: 原材料
贷：在途物资
3、发票未到 货已入库
月末暂估
借: 原材料
贷：应付账款
下月初冲红 借：原材料
贷：应付账款
4、接受投入原材料
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
5、盘盈材料
批准前
借：原材料
贷：待处理财产损溢
批准后
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
（二）发出
1、领用原材料
借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
贷：原材料
2、盘亏材料或库存商品
批准前
借：待处理财产损溢
贷：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）
批准后
借：原材料（残料部分）
其他应收款（责任赔偿部分）
管理费用（正常损耗）
营业外支出（非正常损失）贷：待处理财产损溢
库存商品
1、产品生产完工验收入库
借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本
2、外购商品
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:应付账款等
3、销售商品
借：主营业务成本
贷：库存商品
八、固定资产核算
（一）增加
1、投入
借：固定资产
贷：实收资本
2、购入
不需要安装
借：固定资产（买价+运杂费）
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷：银行存款
需要安装
支付货款和税费
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
支付运费包装费
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
支付安装费
借：在建工程
贷：银行存款
完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
3、自建
购入工程物资
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷：银行存款 领用工程物资
借：在建工程
贷:工程物资
发生其他费用
借：在建工程
贷：银行存款/应付职工薪酬
完工交付使用
借: 固定资产
贷：在建工程
4、盘盈
借：固定资产
贷:以前损益调整
（二）减少
1、对外投资
借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧）
累计折旧
（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
2、盘亏
批准前
借：待处理财产损溢（净值=原值-已提折旧）
累计折旧
（已提折旧）
贷：固定资产
（原值）
批准后
借：营业外支出（净值）
贷：待处理财产损溢
（三）计提折旧
借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）
管理费用（管理部门用的固定资产折旧）
销售费用（销售部门用的固定资产折旧）
其他业务成本
（出租固定资产折旧）
贷：累计折旧（处置）
1、固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、发生清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、收回出售价款、残料、赔款等
借：银行存款
原材料
其他应收款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交营业税
4、结转清理净损益
借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入
九、交易性金融资产核算
1、购进
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金——存出投资款
2、持有期间取得现金股利或利息
宣告时
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到时
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3、期末
公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值小于账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、处置
公允价值大于账面余额
借：银行存款（处置收入）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益（差额）
同时
借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）
贷：投资收益（已实现的损益）
公允价值小于账面余额
借：银行存款
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动
贷：交易性金融资产——成本
同时
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
十、短期借款核算
1、借入
借：银行存款
贷：短期借款
2、按月计提
借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
4、到期还本
借：短期借款
贷：银行存款
十一、长期借款核算
1、取得
借：银行存款
贷：长期借款——本金
2、计提利息
借：财务费用
（费用化）
在建工程
（资本化）
管理费用
（筹建期）
贷：应付利息
（分期付息）
长期借款——应计利息（一次付息）
3、归还本息
借：长期借款——本金
——应计利息（一次付息）
应付利息
（分期付息）
贷：银行存款
十二、工资核算
1、提现备发工资
借：库存现金
贷：银行存款
2、发放工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款/库存现金
3、代扣款项
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款
应交税费——个人所得税
其他应收款
4、上交代扣款
借：其他应付款
应交税费——个人所得税
贷：银行存款
5、分配工资
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/再建工程/研发支出
贷：应付职工薪酬——工资
十三、应付款项核算
（一）应付账款
1、发生时
借：原材料/管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、偿还时
借：应付账款
贷：银行存款
3、无法支付时
借：应付账款
贷：营业外收入
（二）预收账款
1、预收时
借：银行存款
贷：预收账款
2、发货时
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、补收时
借：银行存款
贷：预收账款
（三）其他应付款（如押金）
1、发生时
借：银行存款
贷：其他应付款
2、退回时
借：其他应付款
贷：银行存款
十四、应交税费核算（增值税）
1、销项（一般销售）
借：银行存款/应收票据/应收账款
贷：直营业务收入
（材料销售为：其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、进项
一般
借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应收票据/应收账款
免税农产品
借：库存商品
（买价—进项）
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）
贷：银行存款（买价）
运费
借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3、进项转出
借：待处理财产损溢等
贷：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4、月末处理
余额在贷方，表示应交而未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税
采用预缴增值税方式
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
不采用预缴方式
不作处理
5、上交税费
当月交当月
借：应交税费——应交增值税（已缴税金）
贷：银行存款
当月交上月
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
十五、成本费用核算
1、支付管理费用等
借：管理费用（管理部门费用）
销售费用（销售部门费用）
财务费用（利息费用、银行手续费）
制造费用（车间一般耗用）
贷：银行存款/库存现金
2、生产车间发生的料工
借：生产成本
贷：原材料
应付职工薪酬
3、结转制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
4、结转完工产品
借：库存商品
贷：生产成本
5、结转已销产品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
6、支付各种罚款
借：营业外支出
贷：银行存款
7、计提所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
8、上交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
十六、所有者权益核算
实收资本
1、接受投资
借：银行存款
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
固定资产
无形资产
贷：实收资本 资本公积
2、资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
3、资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
盈余公积
4、提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
5、盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
6、结转利润分配明细账
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
利润分配——盈余公积补亏
十七、期末结转
1、结转损益
收益
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润 成本费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
2、结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 如发生亏损，做相反分录
3、提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
4、宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付利息
5、结转利润分配明细账
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
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