第一篇：资金使用方案
天城镇中心学校
乡村学校少年宫专项经费使用方案
在省、市、县文明办、湄潭县教育局的正确指导下，在全校师生的共同努力下，我校乡村学校少年宫经建成以来，现已拥有舞蹈室、棋艺室、手工制作室等功能室12个，各室活动正常开展，对培养学生的各种兴趣爱好和动手能力，陶冶学生的道德情操起到了积极的推动作用。
为了规划好，使用好少年宫专项经费，学校召开了由班子成员、行政、各组织机构负责人和教师代表参加的会议，讨论草拟了少年宫专项经费使用方案，如下：
一、为了使用好，管好少年宫专项经费，让每分钱用在刀刃上，特成立天城镇中心学校乡村学校少年宫专项经费使用领导小组：
组 长：金粟（天城镇中心学校校长、少年宫主任）
副组长：田华（天城镇中心学校乡村少年宫常务副主任）韩先美（天城中学副校长、少年宫副主任）成 员：
陈光照（天城镇中心学校乡村少年宫办公室主任）邓启文（天城镇中心学校总务主任）杨书忠（天城镇中心学校教导主任）周 波（天城中学副校长）王兴奎（天城镇中学教导主任）邓 华（天城镇中心小学校长）陶远顺（天城镇中心小学教导主任）
江晓红（天城镇中心学校出纳、报账人员）何传华（天城镇星联学校校长）吴 东（天城镇皂角学校校长）朱遵颖（天城镇中心幼儿园园长）及各校园党政工团负责人
二、资金使用：
1、加强宣传扩大少年宫的影响力，增置各种宣传栏等。
2、更新陈旧设备，购置补充设备、档案柜等。
三、专项资金管理
1、各种活动所需耗材，由各室辅导教师根据活动需要，拟定所需耗材清单，交少年宫办公室汇总统一采购。
2、大型物资采购，先召开领导小组会议审议通过，再按相关要求进行采购。
3、成立少年宫专项资金独立帐户。
4、加强领导，接受教师、群众监督。
5、纳入校务公开项目。
天城镇中心学校
2016.10.1
第二篇：我校关于捐助资金的使用方案
我校关于捐助资金的使用方案
威信县特殊教育学校创建于2011年，2012年8月竣工。在县委、政府的正确领导下，县教育局主管部门、县残联、县民政局、县红十字会等部门的指导和关心下，2012年9月正式招生开班，学校属九年一贯制学校，为我县的盲、聋哑、智障儿童少年提供教学育人服务。因县财政极度紧张，我校一切从零起步，硬件软件建设十分薄弱，在极端困难的情况下，县残联为我校承办了“扶残助学、春雨行动”活动，帮助我校解决开学来存在的较大困难，受到了社会各界人士及爱心单位的关注，共向我校捐助资金17万1千多元，为了规范捐助资金的管理使用，确保捐助资金用到实处，根据县残联领导的指示精神，经校代会集体讨论，报经县残联审核，特制定《特殊教育学校捐助资金使用方案》如下：
一、成立专项资金管理小组
组长：李政贵
副组长：李安凤张宗勇
成员：张银季润飞范琼江慧影陈会杨明艳 专项资金管理小组职责：所使用的一分捐助资金必须以学生为中心，以学校的发展为出发点，每次开支需开会研究决定，接受学校教职工及社会的监督，并邀请县残联检审。组长为主要负责人，副组长及成员对参与资金的使用和管理是直接责任人。
二、资金使用原则
按照国家和省、市、县关于捐资助学资金管理使用的规定和要求，跟踪问效使用等主要环节，严格规范程序，杜绝违规违纪行为，确保捐资助学资金只能用于以学生为中心，以学校的发展为出发点。
三、使用计划
1、安排三分之一捐助资金到食堂专用账户上，确保 下期增生到七十多人，学生进校有饭吃。
2、剩余资金添置学生床铺、学生宿舍监控及指示灯、学生餐桌椅、食堂厨具添置等建设。
四、资金使用要求
1、加强资金监管力度。做到按以上计划使用，禁止任何单位或个人贪污、挪用、挤占。
2、严格资金监督管理。资金使用：一是程序规范，在 1
有关部门监督下，严格按资金使用逐级审批，在县残联及相关部门的监督管理下使用，资金使用过程做到公开、透明，按时向学校教职工公示资金使用情况；二是严格接受教育局和捐助单位及爱心人士的指导和监督，按时汇报资金使用，确保所有资金发挥最大效益。
威信县特殊教育学校2013年6月4日2
第三篇：农业机械购置补贴资金使用方案
农业机械购置补贴资金使用方案
一、指导思想
以科学发展观为指导，认真贯彻十七届三中、四中全会和中央经济工作会议、中央农村工作会议精神，按照农机购置补贴实施的总体要求，围绕农业发展、农村繁荣、农民增收目标，结合我省农机化发展现状和农民实际需求，以提高农机装备总量、改善装备结构、提高农机化水平、增强农业综合生产能力、发展现代农业、拉动农机工业和服务业发展为主要任务，以推进主要农作物关键环节机械化、特色产业机械化、以设施农业节水灌溉工程为重点，兼顾畜牧业、渔业、林果业、农产品加工业发展；突出先进适用、技术成熟、安全可靠、节能环保、服务到位的机具推广应用；完善设施农业及节水灌溉管理模式；规范程序操作，充分发挥市场机制作用，尊重农民购买农机自主权；最大限度发挥财政补贴政策的引导效应，进一步调动农民的购机用机积极性，推动我省农业农村经济又好又快发展。
二、主要目标
（一）调动农民购买农业机械的积极性，扩大农户直接受益范围，促进农民增收。
（二）增强农业综合生产能力，减轻农民劳动强度，优化农机种类结构，拓宽农机服务范围，建设资源节约型环境友好型农业。
（三）加大先进适用农机化技术推广应用力度，提高主要农作物和养殖关键环节机械化水平，促进丘陵山区农机化发展。
（四）提高生鲜乳收购站机械装备水平；推动畜牧水产养殖业发展；提高我省农产品初加工水平，增加农产品附加值；促进农机服务组织的发展，提高农机化经营效益。
（五）实施“以机代牛”，提高血防区农业机械化水平。
三、基本原则
（一）因地制宜、分类指导、做好规划、务求实效。
（二）突出重点，兼顾特色，优先保证抗旱机械补贴，推广先进适用、技术成熟、安全可靠、节能环保、服务到位的机具。
（三）向农机示范区、服务组织、种植大户、生鲜乳收购站、重点作物关键环节倾斜。
（四）充分尊重农民购机自主选择权。
（五）操作程序科学、简便、高效。
四、实施范围及规
为使补贴政策惠及更多农民，项目实现全省覆盖，根据各地项目申报情况，在综合考虑各县（区）耕地面积、主要农产品产量、主要农作物播种面积、重点作物关键环节机械化推进、农作物病虫害专业化统防统治、装备结构和区域布局调整需要，以及血防疫区“以机代牛”工程实施的情况，省农业厅、财政厅确定了《中央财政农机购置补贴项目县（场）名单及资金控制规模》，详见“附件1”。
五、补贴机具及补贴标准
（一）补贴机具
补贴机具由国家通用类和国家非通用类及省自选产品组成，对《全国通用类农业机械购置补贴产品目录》中承诺在销售的1819个产品全部纳入目录，加上非通用类和省自选产品1060个，共有12大类34个小类81个品目2879个产品。
（三）补贴标准
总体上执行30%的补贴比例，血防区继续执行50%的补贴比例，单机补贴额不超过5万元；100马力以上大型拖拉机、高性能青饲料收获机、挤奶机械、大型联合收割机、烘干机单机补贴不超过12万元；甘蔗收获机、200马力以上拖拉机单机补贴额不超过20万元。同一种类、同一档次的产品在全省实行统一的定额补贴标准。
鼓励地方财政、烟草部门、企业及其它社会资金对本地重点推广的机具进行累加补贴，不得使用中央资金对目录外的补贴机具进行补贴。
六、补贴对象及补贴(来源：好范文 http://www.teniu.cc/）数量
（一）补贴对象
补贴对象为纳入实施范围并符合补贴条件的农牧渔民、农场（林场）职工、直接从事农机作业的农业生产经营组织、取得当地工商登记的奶农专业合作社、奶畜养殖场所办生鲜乳收购站和乳品生产企业参股经营的生鲜乳收购站。设施农业节水灌溉补贴申报，企业不是补贴对象。
在申请补贴人数超过计划指标时，补贴对象的优选条件是：农民专业合作组织；农机大户、种粮大户；乳品生产企业参股经营的生鲜乳收购站、奶农专业合作社、奶畜养殖场所办生鲜乳收购站；列入农业部科技入户工程中的科技示范户；“平安农机”示范户。同时，对报废更新农业机械、购置主机并同时购置配套农具的要优先补贴。申请人员的条件相同或不易认定时，按照公平公正公开的原则，采取农民易于接受的方式确定。
（二）补贴数量
一户农民内享受补贴购买农机具的数量原则上不超过1套（即1台主机和与其匹配的3台作业机具）；农民专业合作组织、农机大户、种粮大户内享受补贴的购机数量原则上不超过3套（即3台主机和
其匹配的9台作业机具）；直接从事植保工作的植保专业服务组织内享受补贴购置植保机械的数量原则上不超过12台；一个生鲜乳收购站内享受补贴购机的数量不超过1套（即3台，包括1台挤奶机、1个储奶罐、1个冷藏罐）；一户农民（渔民）内享受补贴购置增氧机、投饵机的数量分别不超过6台。
七、经销商的确定
经销商的确定坚持公
开透明的原则，补贴机具经销商应具备相应的资质条件，由农机生产企业自主提出，省农业厅汇总统一公布，供农民自主选择。各级农业农机主管部门和生产企业要加强对补贴产品经销商的监督管理。
为增强农民自主选择权，农民可以在省域内跨县自主购机，确定的经销商可在全省范围内进行销售。
八、执行政策中应把握的几个重要环节
今年实施补贴项目的操作程序原则上参照去年的实施，但工作中要重点把握以下几个环节。
（一）时间安排
《省农业厅关于做好农机购置补贴项目工作的通知》（云农（计财）字〔〕383号）安排的资金，收取经销商申报补贴资金材料时间为5月30日前；其余的项目补贴资金收取申报材料时间为8月30日前。
（二）严格执行补贴政策公示制度
项目（县）区内的补贴对象向县级农业农机主管部门提出申请，县级农业农机主管部门按照规定审查补贴对象，确定补贴对象名单和补贴机具的型号、数量后，必须严格执行补贴公示制度。为方便农民，对产品补贴额在600元以下（包括600元）的机具可采取购机和公示同时进行的办法。
（三）价格洽谈和优先补贴对象问题
目录中不再公布补贴产品的承诺最高销售价，补贴产品销售价格由补贴对象与经销商根据市场情况自行谈判确定。
优先补贴农民专业合作组织（含农机专业化组织）、农机大户、种粮大户。
（四）县级农机部门监督供货
补贴对象与经销商对补贴机具进行价格洽谈后，县级农机部门必须督促补贴对象与经销商签订购机合同，并监督经销商及补贴对象履行好合同。
（五）启动实施全国农机购置补贴电子信息化软件管理系统
为了能更好、更方便地对农机购置补贴项目实施进行监管，提高工作透明度和工作效率，农业部开发了《全国农机购置补贴信息管理系统》并要求今年启动实施。省农业厅已对各级农业农机主管部门进行了培训，各地要做好启用信息管理系统的准备工作，配备必要的计算机、打印机等设备，保证信息管理系统正式启用后，立即就能正常开展工作。
（六）农作物统防统治创建县和示范县
农作物统防统治县资金只能用于购置植保机械的补贴。目录中有电动喷雾器、机动喷雾喷粉机、动力喷雾机、杀虫灯、烟雾机、喷杆式喷雾机6个品目的产品属于植保机械。
（七）设施农业及节水灌溉项目操作要求
为规范设施农业温室工程和节水灌溉工程建设，省农业厅制定了《省农业厅关于设施农业温室工程建设技术规范和机械节水灌溉工程建设技术规范的通知》（云农（机）字〔〕15号），各地在进行以上产品的补贴工作时，要按工程建设项目的要求向省农业厅购机办上报项目建议书并进行批复，经销商与农户按项目建议书内容要求签订施工合同，县（乡）级农机部门应对项目全程监管，填写工程建设验收记录表，项目竣工后各级按职责要求组织相关部门进行验收，填写竣工验收证明书。待项目验收通过后再按农机购置补贴的要求申报补贴资金。
鼓励农户连片种植、规模经营，节水灌溉连片规模原则上不少于1000亩，设施农业连片规模不少于50亩。设施农业、节水灌溉项目列入购机补贴仍处于试点阶段，今年各州市用于设施农业补贴及节水灌溉的资金规模控制在20%以内。
（八）经销商申报补贴资金需提供的资料
因今年农业部启动农机购置补贴信息管理系统，申报资料和往年相比有较大区别。
经销商申报补贴资金时，需提供补贴对象购机申请表、发票复印件（需加盖财务章及经办人签字，并注明此件与原件一致）、核实表、购机者身份证复印件，格式见附件4和5。另外，纸质申报材料必须与信息管理系统中申报相一致。
经销商申报农机购置设施农业及节水灌溉项目补贴时，除提供申报农机具补贴资金需提供的资料外，还需提供项目建议书、施工合同、设计图纸、项目预算报告书、竣工验收报告、项目运行管理办法等相关资料。
（九）信息报送
要及时收集汇总情况，总结经验，上报工作情况，每半月上报一次工作简报。同时还要做好半年和全年情况总结，分别在6月20日和11月20日前，将半年和全年农机购置补贴工作总结报告报送省农业厅购机办。
在启用农机购置补贴信息管理系统之前，各州（市）要每半个月向省农业厅购机办上报《购机补贴项目实施进度情况表》。农机购置补贴信息管理系统启动后，7天内各地必须把相关信息录入系统。
九、工作要求
（一）加强领导，密切配合一是各级农机主管部门要把实施好农机购置补贴政策作为当前重大而紧迫的中心任务，切实加强组织领导，周密部署。要积极向政府领导汇报农机购置补贴实施情况，争取各级政府的高度重视和有关部门的大力支持。要积极和财政部门沟通协调，密切配合，尽力解决所需工作经费，促进补贴工作有序衔接，运转顺畅。各州市县要进一步理顺工作关系，明确各级农机购置补贴工作班子，明确工作机构及组成人员，落实责任制。行政一把手要负总责，是农机购置补贴第一责任人，分管领导和农机处（科）长负直接领导责任，是直接责任人，各级购机办主任及业务人员是具体责任人。要加强对农机购置补贴政策实施工作的考核，政策实施县如果出了问题，由州市级负责。二是进一步明确省、州市、县乡各级农业农机部门在购机补贴主要工作中的主要职责，通过一级抓一级，一级对一级负责，确保各项工作措施落实到位。
（二）规范操作，严格管理
各地要严格执行《省农业机械购置补贴专项资金使用管理暂行办法》和实施指导意见的有关规定，规范操作，严格管理。要严格补贴产品经销商由生产企业自主推荐的制度，各级要加大对农机购置补贴政策的宣传力度，强化补贴对象公示环节，各州市县不允许“二次”划定补贴产品目录。充分尊重农民自主选择经销商、自主选择补贴产品的权利，由农民同经销商根据市场情况洽谈具体的销售价格。要严格执行补贴对象公示制度，进一步加强购机的核实工作，包括是否购机、购买机具是否为合同规定的机具等。今年启动实施全国农机购置补贴管理软件系统，实现购机申请、审核、结算、档案管理等信息化网络化，省厅已对各州市县级管理软件操作人员（工作岗位相对要固定）进行了培训考试，但在具体的应用中还会遇到诸多问题，希望各州市加强指导，提高工作效率和透明度。
（三）加强引导，宏观调控
要正确把握政策取向，统筹规划，充分发挥补贴政策的宏观引导作用。要结合当地主导产业，培育农机大户、扶持农机合作社发展壮大，促进区域农机化协调发展。积极推进水稻机械化示范区、设施农业示范区、畜牧机械化示范区的建设。水稻产区主要引导发展水稻生产机械化，特别是插秧机、收割机；平坝地区主要引导发展大中型农业机械及配套机具，培育发展农机专业合作组织及农机大户，鼓励做大做强；丘陵山区引导发展小型机械及农副产品初加工机械等；城市郊区及经济发展较快的地区优先发展设施农业新技术。
（四）严肃纪律，加强监管
要进一步严肃纪律，严格执行国务院“三个禁止”要求，即严禁采取不合理政策保护本地区落后生产能力；严禁强行向购机农民推荐产品；严禁借国家扩大农机具购置补贴之际乱涨价。严格执行农业部办公厅的“四个严禁收费”，即严禁向农民收费；严禁向农机生产企业收费；严禁向补贴产品经销企业收费；严禁以工作经费不足为由向企业及农民收费。严格执行农机购置补贴管理的“四项制度”,即补贴资金省级集中支付制；受益对象公示制；执行过程监督制；实施效果考核制。严格执行农业部规定的“八个不得”,即各级农机化主管部门和农机化推广机构不得指定经销商；不得违反规定程序确定补贴对象；不得将国家和省级推广目录外的产品纳入补贴目录；不得保护落后强行向农民推荐补贴产品；不得向农民和企业以任何形式收取任何额外费用；不得以任何理由拖延办理农民购机补贴手续和补贴资金结算手续；不得委托经销商代办代签补贴协议或机具核实手续；不得以购机补贴名义召开机具展示会、展销会、订货会。严格执行省厅规定的一套领导班子、一份责任状、一份承诺书、一次专项检查、一封公开信等“五个一”管理措施，今年还要增加一份廉政承诺书，层层签订，一级对一级负责。
各级农机部门要与财政部门配合，进一步加强农机购置补贴实施情况的督导检查，制定督查方案，明确进度要求，落实督查工作和责任。省农业厅将联合有关部门不定期开展专项检查和重点抽查，严查违规违纪行为，特别要加强对倒卖补贴指标、套取补贴资金、乱收费、搭车收费等违规行为的检查，发现问题严厉查处，决不姑息。对发现问题的县，将查实的情况通报全国农机系统，并抄送当地纪检监察部门，建议对相关责任人按规定给予党纪政纪处分，情节严重构成犯罪的，要移送司法机关处理。对参与违法违规操作的经销商，要永久取消经营补贴农机产品的资格,对参与违法违规操作的生产企业要及时取消补贴资格。
第四篇：10万元资金使用方案
重孜乡番琼村工作队办实事 10万元专项经费使用方案
根据江孜县创先争优强基础惠民生活动领导小组办公室下发的江强基组办【2011】3号文件和《关于印发<江孜县深入开展创先争优强基础惠民生活动专项资金使用管理的规定>的通知》要求，同时为了更深入地开展创先争优强基础惠民生活动，使办实事专项资金效益落到实处，结合本村实际情况，特制定本方案。
一、资金来源
自治区财政每年为每个工作队安排10万元专项资金，专门用于驻村工作队为所在村群众办实事经费。
二、资金使用方向
（一）群众生产生活方面预计使用33%，其具体如下：
1、用于解决好“三就”（就业、就医、就学）方面预计使用15%；
2、慰问“两户”（五保户、贫困户）方面预计使用10%；
3、弱势群体生产生活方面预计使用8%。
（二）在群众中开展送教育、送文化、送卫生、送信息、送服务、送温暖等方面预计使用10%。
（三）解决好低保户及“三老”人员的实际苦难方面预计使用10%。
（四）用于解决好群众最关心最实际的问题或小型项目方面预计使用30%。
（五）村两委建设和村卫生室建设等方面预计使用17%。
三、专项资金的使用方法及步骤
专项资金不得挪用或挤占必须专款专用为保障专项资金的，完全公开化，有拉热村群众监督、评议，项目监督组对项目进度、质量进行监督，资金监督组对资金使用具体情况进行监督，项目评议组对项目完成后进行评议。
重资乡番琼村工作队 2011年12月10日
第五篇：资金使用及管理
南水北调工程建设项目资金管理
但懋相
一、资金稽察的必要性
要了解资金稽察的必要性，首先要明确工程建设稽察的必要性。
2004年7月19日，国调办张基尧主任在南水北调办工程建设稽察专家首期培训班开班典礼的讲话中指出，南水北调工程建设的稽察工作是依法行政的需要、是规范市场的需要、是工程建设管理的需要，这三个需要从宏观上阐明了工程建设稽察工作的必要性，具体讲就是为了保证工程建设的质量、工程建设的进度和工程建设资金的安全，所以，要对工程建设项目进行稽察。资金使用与管理在工程建设管理中起着举足轻重、不可替代的作用。国调办领导多次强调，资金使用与管理是工程建设稽察的三大重点之
一、规范资金使用与管理确保工程建设资金的安全是各级监督管理部门的重要职责，也是稽察工作的重要任务。由此可见，资金使用与管理的稽察是极其必要的，十分重要的。
二、资金稽察的依据
资金稽察的依据有两个方面：一是总的依据有：《国家重大建设项目稽察办法》、《南水北调工程建设稽察办法》； 二是专业依据有：《会计法》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理制度》、《建设工程价款结算暂行办法》、《会计基础工作规范》、《水利基本建设资金管理办法》、《国调办工程基金筹资和使用管理办法》、《国调办财务管理办法》等。
三、资金稽察的主要内容
资金使用管理贯穿在整个财务管理和会计核算之中，因此，资金使用与管理的稽察实际上是对项目法人或建设单位整个财务管理和会计核算工作的检查。《国家重大项目稽察办法》和《南水北调工程稽察办法》对资金使用与管理的稽察内容做了规定，南水北调办将资金稽察内容汇编成稽察工作手册，概括起来有六个方面：
（一）会计机构设臵及会计人员配备
会计机构设臵及会计人员的配备，主要检查被稽察单位是否按照《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，设臵会计机构和配备会计人员。会计人员的上岗资质、任职条件、人员分工、财务印鉴保管等是否符合会计基础规范的要求。从总体评价会计机构的设臵及会计人员的配备是否满足工程建设的需要。
（二）内部财会管理制度的建立与执行 内部财会管理制度是财务管理和会计核算工作的基础和保证，项目法人和建设单位都应根据国家、上级主管部门的有关政策法规，并结合工程建设的实际制定能满足工程建设财务管理与会计核算的制度或办法，使本单位的财会工作做到有法可依，有章可询，规范化、制度化的运行。
主要检查被稽察单位是否按照会计基础工作规范的要求，建立内部财务制度体系、会计人员岗位责任制、账务处理程序、内部牵制制度、稽核制度、原始凭证管理制度、成本核算制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支与审批制度、财务会计分析制度等十二项。从实际出发，一个单位要把这些制度全部建立起来是不现实的，也没有必要，重点要看被稽查单位所建立的内部财会管理制度是否满足工程建设财务管理和会计核算工作需要。
（三）会计核算
会计核算是整个财会工作的重要内容，会计核算的好坏直接关系到会计资料的及时性、真实性、准确性。对会计核算的稽察，主要检查被稽察单位是否按照国有建设单位会计制度和会计基础工作规范的规定，设臵会计科目、建立会计账户、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。同时，按照会计基础基础工作规范的要求检查被稽 查单位的会计基础工作。
（四）资金到位及使用
资金到位及使用是资金稽察的重点，也是工程建设项目稽察的重点。
首先，要根据国家发改委批准的初步设计概算及下达的投资计划和下拨资金计划，稽察项目法人或建设单位、工程项目的资金到位情况，看是否与下拨资金一致，是否与投资完成相适应，是否满足工程建设进度的需要。
其次，资金来源的构成与投资计划是否一致。第三，稽察资金到位后，是否实行专户存储，专款专用。
资金使用与管理的稽察：①要审核投资完成，包括：建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资；②审核资产：包括固定资产、流动资产、递延资产；③审核往来账款：包括各种往来款项。重点是预付工程款、预付备料款、其他应收款和其他应付款；④审核结存资金：包括银行存款和现金。
最后，将资金使用的总和与结存资金相加等于资金来源，说明我们的审查没有漏项。在审核中要认真细致，对 每一项支出要弄清它的真实性和准确性。
（五）工程价款结算
工程价款结算，主要稽察项目法人和建设单位是否按照建设工程价款结算暂行办法规定的程序、时间和手续，向承包商结算、支付工程进度款、预付工程款、预付备料款。工程价款结算是否符合合同条款的约定，有无计划外、合同外的项目、有无提高或降低合同单价的情况。
工程价款结算程序和手续包括：承包商申请→监理工程师审核→现场管理部门审查→项目法人或建设单位的工程管理部门审核→合同管理部门审核→财务部门审核→单位领导签批→承包商提供发票→财务部门办理支付。
（六）执行财经法规，遵守财经纪律
主要稽察项目法人和建设单位是否按照国家政策法规和制度规定，筹集和使用建设资金，是否有截留、挪用、转移工程建设资金的情况；是否有公款私存、公款私分和私设小金库的情况；是否有虚列成本费用、虚报冒领的情况；是否有未经批准擅自提高开支标准、扩大开支范围、搞计划外项目的情况；是否有偷漏税金的情况；是否有其他经济违纪行为。
四、资金稽察程序
资金稽察程序寓于工程建设项目稽察程序之中，但因资金使用与管理有其特殊性，应在工程建设项目稽察程序基础上，更加细化，更具有操作性，经过几年实践，我总结出资金稽察程序是：
（一）在稽察专家组召开工程项目稽察专家会议后，制定资金稽察实施计划。
每一次工程项目稽察实施前监督司或监管中心都要召开稽察专家组会议，宣布稽察项目实施方案，明确稽察任务，时间、分工及要求，根据稽察专家组长分配的任务及时间要求，制定资金稽察的实施计划，对资金稽察作出详细的安排。
（二）在听取工程建设情况汇报，现场查勘结束后，与被稽察单位的财务负责人或财务主管人员见面，提出具体要求。
1、按照资金稽察内容的六个方面提供书面材料。
2、填写5张表格作为书面材料的补充（表格式样附后供参考）。
A．资金稽察附表1：会计机构设臵及会计人员情况表 B．资金稽察附表2：内部财会制度情况表 C．资金稽察附表3：工程价款结算情况表 D.资金稽察附表4：往来账款明细情况表 E.资金稽察附表5：银行账户情况表
3、要求被稽察单位提供真实、可靠的资料
A．批准的初步设计概算、投资计划、对外签订的经济合同或协议。
B．内部管理制度、办法或规定。
C．会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料。D.其他管理监督部门如：财务、审计、税收、稽察、纪检监察等部门出具的与财务有关的检查、审计、稽察等报告。
（三）实施稽察
1、审查账表和凭证：要重点审查会计账簿与会计报表是否相符，审查投资完成中工程价款结算的程序是否合规、手续是否完备，审查待摊投资中建设单位管理费开支的标准、依据、手续是否符合规定。审查往来款项是否真实可信。在查阅账表和凭证中，对发现的问题做好记录。
2、对已记录的问题进行归纳整理，向有关人员进行核实，对已核实的问题进行取证。
3、编写稽察工作底稿，并附上取证材料，一般一事一稿。
4、核实账表与被查单位所提供的书面材料数据，作为编写稽察报告的依据。
5、编写资金稽察专项报告
第一部分基本情况：要真实、全面反映被稽察单位的会计机构设臵及人员配备、内部财会制度建立与执行、会计核算、资金到位及使用、工程价款结算的情况，并给于客观公正的评价。
第二部分存在问题：要事实清楚、有理有据，说明不符合哪个制度和办法的规定。
第三部分整改意见和建议：针对存在的问题提出切实可行，符合实际的整改意见及建议。
（四）整理资料、编写目录、移交归档
五、稽查中发现的主要问题
五年多来，我先后参加了国调办组织的对项目法人或 建设单位的多项工程建设项目稽查复查工作，在资金稽查中，尚未发现建设资金被截留、挪用、转移的情况，也未发现严重的经济违法违纪行为，但也发现在财务管理和会计核算工作中，存在以下问题：
（一）会计机构及人员配备方面的问题
通过几年的稽察，未发现会计机构不健全、人员配备不满足工程建设需要的情况，只发现个别单位在综合部门配备财会人员，但未明确主管会计，致使会计账簿、会计报表只有单位领导和经办人签字，没有财务负责人，主管会计签字的现象，还发现有6名财会人员没有从业资格证书，不符合《会计法》和《会计基础工作规范》的规定。
（二）内部控制制度的建立与执行问题
通过稽察了解到绝大多数项目法人或建设单位，比较重视内部控制制度的建设，内部控制基本上都比较健全、有效。但也发现个别单位没有制定会计核算制度和岗位责任制，还有的单位某些内部控制制度尚需修改、补充和完善。
比如，有一个单位制定的费用开支管理办法，对差旅费补助规定为：正式职工每人每天按80元计发、聘用人员另行规定。经落实，该单位以会议纪要的形式明确聘用人 员的差旅费补助是正式职工的一半。在同一制度中又规定了业务招待费的开支范围、审批程序。但对开支标准又另行规定。后经查实，另下发文件规定了以“桌”为标准的业务招待费开支管理办法。这个单位还制定了借款管理办法，其中有一条规定“私人借款，最多不超过两个月”，显然与国家的财务制度相违背。
以上两个制度都需要修改、补充和完善。
还有一个单位在调整工程价款结算支付审批权限时，改变国家规定的工程价款结算支付程序。
工程价款结算支付的正确程序是：承包商申请→监理工程师审核→现场项目部审查→项目法人或建设单位的工程部门审签→计划合同部门审签→财务部门复审→单位领导审批→承包商提供发票→财务部门支付。这个单位下发工程价款结算支付审批权限调整后，只有现场项目部审批，和项目法人财务部复审。将项目法人的工程部门、合同部门和单位领导审签、审批程序都精简了，以现场项目部替代了项目法人的三个程序。
在制度的执行上发现，有一个单位的职工出差期间，即享受每人每天80元的出差补助费，同时又享受每人每天60元的工地补助，显然不符合规定。
（三）资金使用与管理方面的问题
1、资金到位不及时，影响工程建设
在今年的一个工程项目稽察中发现，截至稽察时已完成工程投资7亿多元，而资金到位只有5亿多元，建设单位不得不采取了两项措施：一是动用一部分其他项目的工程款，二是向银行贷部分款，筹集资金，以解燃眉之急，使工程建设得以正常进行。
2、开设银行账户不符合财政部的规定
如有的单位同时在两个银行开设账户；有的单位有两个工程项目，分别在民生银行开设基本账户，又在中国银行开设备用金账户；还有的单位在多家银行开设多个账户。
3、地方配套资金不到位，挪用南水北调工程银行贷款指标
稽查中发现：有一个稽查项目与相连的挡水闸工程属于地方配套项目，投资2775万元，因为地方项目投资尚未下达，资金不到位，就动用南水北调工程银行贷款指标，从银行贷款2100万元，用于该工程项目的建设，至2007年9月30日我们稽查时，地方政府只下达1000万元投资计划，并拨付资金归还了部分贷款。还有1100万元尚未归还，不符合南水北 11 调资金管理的规定。
4、支付征地款依据不足
在一次稽查中发现：有个单位在未经上级主管部门批准，没有正式签订征地合同的情况下，只凭一张进区协议，支付征地款774万元，列其他应收款挂账，不符合水利基本建设资金管理的规定。
5、现金管理与使用
稽察中发现在现金管理与使用方面存在两个问题：（1）超限额是使用现金支付货款，有一个单位在同一商场、同一时间购买货物一批，一次以现金支付3万元多元的货款。
（2）借款条顶替库存现金，在稽察中发现一个单位的保险柜里有17张借款条，金额达7.16万元，另一个单位的保险柜里有5张借款条，金额1.51万元，借款用途是食堂借采购款，为单位垫付购货款，为职工垫付伙食费，少量的职工出差借款等。
以上问题不符合现金管理条例的规定，是违纪行为，应引起大家的关注。
6、建设单位管理费超支严重
稽查发现，所有稽查项目按照批准的初步设计概算的建设单位管理费，与工程项目完成的投资比例计算，普遍存在严重超支现象，如有一个单位所承建的工程项目初设概算批准的建设单位管理费为4600万元，建设期为66个月，至稽查时已开工建设35个月，支出建设单位管理费6132万元，已经超支33％。建设单位管理费超支的原因是多方面的，既有初设概算偏低的因素，又有物价上涨，各种费用升高的问题，还有单位管理不严、开支失控的原因。对此问题，我们没有更多的追究，建议要加强管理，控制支出，做到开支有依据、有标准、有审批、手续完备，使建设单位管理费控制在一个合理的水平上。
（四）会计核算方面存在的问题
通过稽察发现，会计核算方面存在的问题比较多，也很普遍，下面我从六个方面进行介绍：
1、工程投资核算
从稽查项目看，工程投资的核算不够规范，特别是对待摊投资和其他投资，临时工程和临时设施费划分不清。如有的建设单位将自行购臵，自行使用的办公用固定资产、用具器具等本应在待摊投资建设管理费核算，却列入了其 他投资核算；有的单位将结算支付给施工单位的临时设施包干费、进场费、退场费等，本应在待摊投资的临时设施费核算，却列在建安工程投资的临时工程核算；有的项目法人，将“预付设备款”列报设备投资，而有的项目法人将已基本安装完成的设备不列报设备投资，仍在“预付设备款”挂账，影响了设备投资的完成。
2、固定资产管理与核算
固定资产管理与核算存在的问题比较普遍，主要有：（1）2005年以前稽查的项目，各单位所购的固定资产基本上都未按固定资产管理和核算。
（2）2006年以后稽查的项目，各单位所购臵的固定资产基本上都按固定资产管理和核算，但会计核算方法有所不同，有的单位购入报账时先列报待摊投资，然后再通过交付使用财产，列固定资产管理核算；有的单位在购入报账时未通过待摊投资，而是直接列固定资产管理核算。这两种方法各有各的道理，但第二种方法不符合建设单位会计制度的规定。
（3）有相当多的单位，在购入固定资产时，没有验收手续，在使用时没有领用手续，管理部门没有规范的固定资产台账，还有的存在固定资产实物与固定资产账不相符 的现象。
（4）概算外购臵固定资产，在稽查一个工程项目时发现，该工程为改造项目，国家发改委在审批初设概算时，没有审批建设单位开办费，也就没有交通工具（汽车）购臵费，但该建设单位在未履行任何审批手续的情况下，分别购臵了价值41万元和26万元的汽车各一辆，在改造项目建设成本中列支，不符合初设概算的批复。
（5）个别单位将购臵的固定资产价值，一次计提折旧列入建设成本，使固定资产净值为零，不符基本建设会计的规定。
以上这些做法不符合固定资产管理核算的规定。
3、工资管理核算
工资管理和核算方面存在的问题也是比较普遍的，主要是：
(1)有的建设单位将应列入应付工资总额的加班费和各类补助费，未通过应付工资科目核算。也未计提工资附加费，而是直接列报待摊投资。
(2)有的单位将不应列入应付工资核算的返还原单位借调人员工资，列入了应付工资核算，并计提工资附加费，既加大了工资总额，又虚增了工程建设成本。
(3)返还借调人员工资时，未与借调单位签订借调人员合同，缺乏返还工资结算依据。对已经发生的，但还没有返还给借调单位的工资费用，到年终结账时未预提计入当年成本，造成当年成本不实。
(4)有的单位制定的工资标准、施工补助及各类工资性津贴未履行报批手续。
以上这些，都不符合工资管理和核算的规定。
4、“预付工程款”和“预付设备款”核算
有的单位将“预付设备款”在“预付工程款”科目核算，有的单位将“预付设备款”直接列报设备投资，这两种核算办法都不符合会计制度的规定。
“预付工程款”是按照合同约定一次性支付给承包单位的工程用款，要在以后的结算工程进度款中分次扣回，因此在“预付工程款”科目中设臵明细科目核算。
“预付设备款”是按照合同约定支付给制造厂家的设备制造费用，分首付款和进度款，它是不能扣回的应支付给制造商的设备款项。因此，会计制度要求列入“应付器材款”科目核算，但又属于预付款性质，在编制会计报表 时，要求在“预付设备款项”反映。
5、结算工程价款核算
有的单位在结算工程价款时，未通过“应付工程款”科目核算，而是直接支付给承包单位。“应付工程款”科目，贷方反映结算总额，借方反映支付总额，余额反映已结算未支付总额。如果，结算工程款不通过“应付工程款”科目核算，就不能提供工程价款的结算总额、支付总额、和已结算未支付金额这些重要的会计信息。
6、会计基础工作
（1）账簿扉页不按规定填写经办人、主管会计、财务负责人等。
（2）现金、银行日记账采用打印的活页账，未使用订本式账簿。
（3）有的付款依据凭收据报账，没有正式发票，特别是支付房屋租赁费，没有发票的情况较为普遍。
（4）有的记账凭证只有制证人、没有审核、记账、主管签字。
（5）有的会计资料，特别是记账凭证未及时整理装订 17 归档。
（6）有的单位的账簿未贴印花税，有的贴了印花税未注销。
以上这些问题，是自己在稽察过程中发现，总结归纳的，供大家参考，错误难免，请批评指正。
但懋相
二〇一〇年九月二十五日
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