第一篇：责任成本管理制度
责任成本管理制度
第一章 总 则
第一条
根据中铁电气化局集团股份有限公司电经[202_]381(关于印发《中铁电气化局集团工程项目责任成本精细化管理实施操作指南（试行）》的通知)精神，结合项目部实际情况，为加强项目部责任成本管理，明确各部门在成本管理中的职责与分工，规范工程项目经济行为和成本管理业务流程，确保实现公司下达的责任成本管理目标，特制定本制度。
第二条 工程项目责任成本管理（以下简称“责任成本管理”）是指项目在履约过程中，确定各级责任层次，按照项目经济责任制的目标要求，对责任范围内的可控成本采取组织、技术、经济等措施，通过预测、控制、考核等手段，完成项目的经济责任目标，实现项目效益最大化的管理活动。
第三条 责任成本管理的基本原则
（一）目标性原则。即公司要求工程项目部实现的利润指标是明确的，并通过绝对数和相对数形式下达项目经理部（以下简称“项目部”）；
（二）适度从紧原则。指根据公司下达项目部的利润指标建立在施工调查和科学的施工组织基础上，通过测算工程项目收入与成本费用税金，合理并从紧确定工程项目利润目标；
（三）现金流（现金流入、流出）为核心原则。指公司下达的利润指标，在施工过程中，须通过现金净流入逐步体现；
（四）责权利相结合的原则。各项成本费用的支出与补偿均应与相关责任主体相结合，建立奖罚激励机制。
第二章 责任成本管理体系建设
第四条 建立项目部二级责任成本管理体系。按照责权利相结合的原则，根据管理层级、责任范围、成本要素的不同，实行分级管理、归口组织、分工协作，形成全项目覆盖、全过程控制、全员参与、各负其责的成本管理体系。
第五条 机构设置与人员配备
（一）项目部机构设置与人员配备
项目部必须成立责任成本管理领导小组，项目工经部为项目层责任成本管理主责部门。项目部领导小组主要成员如下：
组 长：郑亚军
副组长：吕威、汪卫国、郭彦海
组 员：徐启修、张胜利、王玉明、郝占光、闫俊、郑家仁 第六条 项目责任成本领导小组及其成员职责
贯彻落实公司责任成本管理各项规章制度，确保完成公司下达的责任成本目标预算；对公司下达的责任成本指标进行分解，并明确各责任中心管理目标；组织责任成本核算，实施项目责任成本的过程控制，并按照要求建立、登记责任成本管理台账、组织经济活动分析工作。
1.项目经理
1.1项目经理是项目责任成本管理的第一责任人，按照项目法要求，组织施工生产，对项目财务收支和经济效益全面负责；
1.2建立健全项目各项成本管理规章制度，按照成本性质，划分责任中心，明确各责任中心职责和管理目标；
1.3组织编制项目施工组织设计、项目生产资源配置方案和项目责任预算，组织制定并实施各种技术革新方案，组织做好变更调概索赔工作，及时办理已完工程的计价确认和资金清收工作，严格控制成本费用支出，确保项目成本管理目标的实现；
1.4组织、协调各部门开展成本控制工作，建立健全责任成本管理台账，定期组织开展月度成本及季度经济活动分析工作。
2.项目书记
2.1协助项目经理开展项目责任成本管理工作； 2.2负责项目的征地拆迁工作；
2.3参与项目部三重问题的决策及生产经营和管理工作； 2.4负责沟通协调与地方的关系，创造一个良好的施工环境。3.项目工程部
3.1审核施工图，编制施组、优选施工方案，计算工程数量，编制施工计划；
3.2监督指导作业班组落实施工方案；
3.3合理应用新技术、新工艺、新材料，努力降低项目施工成本； 3.4负责变更设计的签认；
3.5参与现场计量月收方工作，负责内、外部计量数量的确认工作。
3.6根据施工计划，编制物资需求计划；月末根据收方数量，向物机部提供各单项工程物资消耗数量；
3.7参与开工前的施工调查，组织施工调查报告的编写；
3.8主持施工方案和技术方案的编写并组织贯彻落实； 3.9组织或参与项目责任成本预算的编制；
3.10组织工程部进行施工图工程量计算，并形成工程数量对比分析表；
3.11协同项目物机部、工程（经）部、现场领工员、劳务公司进行月度完成工程量现场计量收方工作；
3.12协同项目物机部、工程(经)部开展成本核算与分析，及时编制和上报责任成本台账。
3.13负责组织项目竣工决算的工作。3.项目工经部
3.1认真分析、研究项目的合同、答疑、报价清单和招标文件，结合公司的合同交底，将投标数量、单价与施工图数量、市场单价、施工数量进行对比，分析项目盈利和亏损点，确定项目变更索赔的重点和方向，编制变更索赔的工作计划；
3.2负责编制项目责任成本预算，建立责任成本控制台账； 3.3参与现场劳务队伍已完工程数量计量收方，办理劳务结算，建立劳务队伍分包计价台账；
3.4根据合同约定按月（季）进行验工计价，建立验工计价台账； 3.5编制新增、变更、索赔项目费用预算，配合工程技术人员完成各项变更、索赔手续，并建立变更设计调概索赔台账；
3.6参加经济活动分析会，分析实际成本与预算成本产生差异的原因，提出相应解决方案。
3.7负责项目的竣工决算的资料收集、整理、编制、上报、核对等工作。
3.8负责责任成本日常管理工作；
3.9按照公司下达的指导价，组织制定劳务分包单价，按照施工组织设计和生产资源配置计划，编制工程直接成本控制预算；
3.10按照施工计划，组织编制主要材料需求计划，按照已完工程数量，组织编制主要材料消耗计划；
3.11协同项目物机部、工程部、工经部会同财务部开展成本核算与分析，及时编制和上报责任成本台账；
3.12负责项目变更索赔的策划和日常管理工作；
3.13对业主计价和劳务队伍的结算，参加项目部经济活动分析会。
4.物机部
4.1制定项目物资消耗控制目标，建立物资消耗控制台账； 4.2负责项目物资的采购验收与发放的管理；
4.3根据工程部提交的月物资需求计划和施工安排，编制物资采购和机械设备租赁计划；
4.4严格执行限额发料制度，建立健全必要的物资供应台账，如《分工号物资限（定）额供应台账》和《物资收、发、存台账》；
4.5按月对施工现场存量物资进行盘点，编制物资动态表，及时将物资库存和消耗情况与财务部门进行核对，做到账实相符、账账相符；
4.6按月对各单项工程物资消耗、机械费用的支出进行分析； 4.7月末组织对劳务队伍物资消耗进行考核，按合同约定给予奖罚。
5.财务部
5.1负责进行成本核算，分析并反馈有关成本信息；
5.2编制工程项目责任费用控制预算，建立责任费用经费支出控制台账，严格控制非生产性费用支出；
5.3及时清收工程预付款和进度款，严格执行资金集中管理规定，按时编制资金使用计划，及时上缴公司各项上交款；
5.4严格按照公司规定办理劳务结算、采购结算； 5.5按季组织经济活动分析，并组织撰写分析报告。
5.6组织编制项目现场经费预算和年度计划，监督指导项目财务部按时编制上报责任成本管理台账；
5.7 开展成本核算，参与项目部重大经济事项的决策； 5.8负责项目工程进度款的回收，资金的集中与上交，对项目资金收支的合法性、合规性负责；
5.9牵头组织开展项目经济活动分析和指导撰写经济活动分析报告。
6.办公室
6.1负责办公费用管理，做好项目部办公用品、低值易耗品的购买、发放和管理；
6.2负责交通工具使用费用管理，建立车辆油料、修理费奖罚考核制度；
6.3负责业务招待费日常管理，建立业务招待费控制指标，健全并及时登记业务招待费使用台账；
6.4建立健全员工考勤制度，严格控制加班工资、假日工资支出； 6.5负责劳务队伍的招标、竞标等优化引入工作；
6.6负责登录劳务队伍各项名录和劳务队伍人员日常考勤工作。
第三章 责任成本管理的过程控制
第七条 项目管理策划
1.工程项目中标后，要立即确定项目部定员编制，组成项目管理团队。在开展深入细致的现场调查、核定实物工程数量、调查确定工料机单价、仔细研析招标文件与合同条款等工作后，开展项目风险评估，研究制定实施性施工组织设计，编制项目管理策划书报上级审批后组织实施。
2.项目策划书按公司现行规定进行编制和报批。
第八条 施工方案逐级优化
方案优化过程控制是责任成本管理的关键环节。是项目产生效益的源泉，通过强化过程控制，责任到人，确保项目效益得到保证。项目部对实施性施工组织设计进行逐级优化，制订可行的施工方案，通过提出改进方案，评价改进方案，选定技术和经济最优的施工方案。
第九条 工程数量控制
1.建立工程数量台账。项目部必须在开工前，按照施工图纸的到位情况，组织安排项目部有关部门人员分阶段对现场实测，确定项目整体及各预算单元实际工程数量，报项目总工审核，项目经理签批后作为各责任单元承包工程数量，并以此编制准确的责任单元预算。同时应依据经审核无误的施工图数量建立工程数量总账，根据实测的数量建立工程数量明细账。设计、施工方案优化等引起的工程数量增减，应及时调整台账。
2.严格计量。项目部要确保将施工设计图数量与变更数量从业主处全部验回，对分包工程数量要严格控制在分包队伍实际完成的合格工程数量之内，不得超验。
第十条 材料设备招标采购
1、材料、设备集中招标采购，按照公司规定，达到一定数额的物资、设备的采购，必须集中招标采购。
2、材料数量的管理。一是依据中标报价相应的工程量，按预算定额计算汇总的各种材料数量为首次控制数量。二是按照施工图（包括方案优化）和现场施工实际数量，计算汇总的各种材料数量为第二次控制量。三是材料的分解控制，将各种材料数量分解到各单项工程和各施工队，建立台账，进行总量控制。
3、建立材料的“逐日登记”制度。项目部所有购入的材料，必须在发生业务的当天收齐发料单据并登记入账，做到日清月结。日清是指当日收发领用的材料必须通过帐表及时地反映出来。月结是指项目部按月结清每个劳务队伍已完的工程材料数量，月末进行材料盘点，结清每个劳务队伍的实际消耗数量，按月进行材料成本节超考核。
4、项目设备控制。按照施组，合理安排配套的机械设备投入。加强现场机械设备的维修保养，定人定机，明确责任。最大限度的提高设备的完好率和使用率。建立机械设备使用管理核算台账，合理安排完好机械设备转场。已经完成施工任务的机械设备，应维修好，及时转场，避免造成停机浪费，加大成本。
第十一条 项目部管理费用控制
1、项目部管理费用主要包括：项目管理人员的工资及附加费，各种保险，奖金，固定置产购置、折旧、修理费，办公费用，交通费用、差旅费用、招待费、劳动保护费、住房公积金、投标及经营费用、临时房屋费、工程交验费、竣工资料费等。
2、项目部经费控制。编制责任成本预算时，应按照工期要求，宏观分配到各年度，进行年度计划指标控制。
3、项目部经费调整。如果责任成本预算中的项目部经费在实施中有缺口，可通过变更索赔等在创效中提取一定比例，作为调整控制的目标。
第十二条 责任成本预算编制方法
责任成本预算原则上依据建设施工合同；项目管理目标责任书；施工图及相关技术标准、规范以及业主计量支付的相关规定；集团公司成本核算内控标准指导标准和子分公司、项目部成本控制内控标准及核算标准；项目部根据现场调查等方式分析并经上级管理机构审核确认的工料机、设备等内控价格；项目现场调查等预控管理成果资料；《项目管理策划书》和集团公司（子分公司）相关管控建议；主要材料采购、周转材料租赁、机械设备租赁市场调查价；公司自有周转材料和机械设备折旧的有关规定等；经审批的施工组织和施工方案；以及施工组织设计和施工方案确定的措施数量；成本责任中心和成本核算单元的划分预控成果、集团公司、子分公司相关管理规定等；工程数量采用施工图数量；工、料、机消耗量根据内控标准确定；定额缺项时，根据施工图和施工规范要求进行分析补充，结合现场实际进行
调整；各种资源单价在施工调查的基础上结合企业价格体系限价确定的规定进行编制。
各成本要素单价按下述原则确定：
1.劳务分包限价依次采用公司下达的分包限价、测算价、市场信息价、调查价；
2.材料成本单价是依据公司核定的材料损耗系数，按公司物机部提供的现场调查价或中标单价综合计算所得的单价；
3.周转料摊销成本单价为摊销在单位工程项目上周转材料使用费用；
4.机械费用成本单价是摊销在单位工程项目上机械使用费用或单位工程消耗机械台班数量与公司机械租赁限价之乘积（分包单价中含机械费的除外）；
5.对于采用新技术施工的项目，可参考行业类似预算定额或通过现场测定、分析来确定其预算成本；
6.责任费用预算按照公司机构令、人事令、相关费用控制文件进行计算汇总。
第十三条
项目部责任成本控制预算编制
（一）项目部责任成本控制预算编制工作由项目经理主持，工经部牵头，工程部、财务部、物机部、办公室等部门配合，按照381号规定，结合公司审批的实施性施工组织设计、劳务分包模式、工程所在地的生产资料价格编制，项目部责任控制预算需要上报公司工经部审批备案，原则上项目部责任成本控制预算不得大于公司下达的责任成本目标预算，时间要求在项目部组建通知下达后的一个半月内完成，图纸未到的，在单项工程图纸达到后10日内完成；
（二）责任成本核算对象划分原则
1.按单项工程和工序结合劳务队伍划分责任成本核算对象；
（三）责任成本控制预算编制 1.工程数量的计算复核与对比分析
1.1工程部根据施工图纸，计算各单项工程的施工图数量； 1.2工程部将施工图数量与投标预算数量对比；根据测量结果，计算施工图数量与施工数量的差异，制定变更签证的方案和措施；
2.责任成本控制预算编制
2.1财务部门根据施组、机构设置和人员、工期安排编制现场经费预算；
2.2工经部门按照工程的分包模式和施工组织，将单项工程责任成本要素主要分为：劳务（分包）成本（如为专业分包则包括材料成本）、材料成本、措施费成本（主要指周转材料和机械费成本）；
2.3工经部门将单项工程各成本要素的预算成本计算汇总后为单项工程成本控制预算；各单项工程成本控制预算、工程项目经费预算加总后为项目责任成本控制预算。
（四）工经部在完成责任成本控制预算编制工作后3日内，工程部向项目部物机部、财务部提供工程项目物资消耗总量计划和各单项工程物资消耗计划。
第十四条 责任成本施工过程中的管理
（一）与业主的计量管理
1.工经部或预算主管人员要收集项目的招投标文件、合同书以及业主关于验工计价的其他相关规定，明确验工计价的程序和方法。
2.工程部要积极配合工经部或预算主管人员按时做好验工计价
工作，按照业主的规定，及时提供每期验工计价所需的经业主和监理签认的已完工程数量等原始资料,包括设计变更资料。
3.工经部或预算主管人员要积极同业主和监理沟通，在规定的时间内上报验工计价资料，并积极跟踪落实验工计价审批情况，不允许出现滞后计价，确保验工计价及时得以批复。
（二）责任成本计价管理
1.自公司下达责任成本预算之日起，对项目实行内部责任成本验工计价。
2.项目责任成本计价每季度办理一次，每季度末次月10之前办理完毕。
3.工程部核定每季度完成的工程数量，做到不漏算、不重算。于每季度末次月5日之前完成。
4.工经部根据工程部核定的工程量进行计价，同时核定项目每个季度的责任费用。责任成本计价将做为季度经济活动分析收入的依据。
（三）劳务管理
1.项目部劳务管理遵照集团公司及建筑公司的规定执行； 2.选用和引进的劳务队伍必须通过劳务招标，严禁使用局、公司和股份公司发布的不合格名录中的劳务队伍，劳务队伍的单位名称、法人代表和联系人有任一条件与不合格名录信息相符的，严禁使用。所选用的劳务队伍必须是经审查合格后签发《准入证》的劳务队伍。
3.劳务队伍必须先签订合同，后进场施工，劳务合同必须报公司评审，评审通过后方能与劳务队伍签订合同。
4.项目部劳务分包单价确定遵照中铁电气化局集团有关规定执行；
5.项目劳务分包结算严格按公司评审后的合同执行，项目部不得以任何补充协议或补充合同增加结算数量或提高结算单价。施工过程中若情况发生变化，需要修改合同的，必须上报公司审批同意后，才能按修改的数量或单价进行结算。
5.1项目部必须坚持对劳务队伍按月进行收方和结算。工经部负责审核结算的项目和数量，安质部负责质量评价、物机部负责组织对劳务队伍消耗的材料进行考核，并按合同约定给予奖罚，工经部负责按合同约定单价进行结算，项目经理负责最终审核。但对于出现以下情形的，项目工程（经）部门坚决不予结算：一是未签订劳务合同或无公司评审的劳务分包合同；二是结算单价超过合同单价；三是结算数量超过当月实际完成数量；四是不符合公司劳务管理办法规定。
5.2项目部劳务结算严禁使用临时用工，要严格按计件结算。5.3劳务队伍施工完毕后退场前应于15日内办理末次结算，竣工结算应有劳务队伍负责人和项目部职能部门及规定的领导签字，并上报公司工经部于十天内审核后，由项目部与劳务分包单位办理末次结算，双方必须签订“末次结算封账协议”，进行合同封闭，减少事后经济纠纷。
（四）物资及机械设备管理
项目部物资管理遵照建筑公司物资管理办法的规定执行。
（五）安全质量管理
1.执行公司安全质量管理的制度，切实做好安全质量管理工作；
2.保证安全生产费用的投入，建立安全费用专项台帐，确保生产安全，质量优良，防止发生安全质量事故造成项目成本增加。
（六）变更设计及调概索赔管理
1、变更设计及调概索赔是项目降低经营风险、创造效益的重要途径，项目部要认真学习、分析、研究项目的合同、答疑、报价清单和招标文件，找出利润项目和亏损项目，确定项目变更和索赔的重点和方向，编制变更和索赔的工作计划，并落实到部门和个人。
2、制订变更索赔计划。依据合同，结合现场实际，制订变更索赔计划，定人定责，进行资料收集，为变更索赔提供充分的资料支撑。
3、编报变更索赔资料，必须进行技术经济比较。提出的变更设计，必须保证安全、质量为前提，同时进行方案的经济比较避免盲目运作。
4、变更索赔工作应形成制度化。项目部每月至少召开一次变更索赔的专题会议，集思广益寻找变更索赔理由，总结变更索赔情况，布置新的变更索赔计划。
（七）应交公司管理费和现场经费的管理 1.应交公司各项费用（资金）管理
①项目部根据每季度确定的收入和公司下达的管理费用上交比例，计提上交公司管理费用；
②项目部应遵照集团公司及建筑公司有关的规定，确保项目资金集中和应上交管理费、内部设备租赁费、社保费用等资金的足额上交。
2.现场经费的管理
2.1建立精干高效的项目管理层，项目部人员配备严格按公司文件执行，人员管理坚持“一人多岗，动态管理”的原则，严格控制使用外聘非生产人员；
2.2工资、奖金、津贴的支付标准，严格按公司文件执行； 2.3对办公设备和办公设施，项目必须上报购置计划，待公司批准后，项目办公室统一采购报销；
2.4手机费用、差旅费以及探亲路费的报销标准严格按公司文件规定执行；
2.5业务招待费用集团公司及建筑公司的规定执行；
2.6临时设施费用按照公司文件规定的标准进行控制，采取先报批后建设。
第十五条 责任成本的核算
（一）责任成本核算应严格按照《施工企业会计制度》所规定的内容逐月进行,项目部每月要进行项目成本分析，并于次月10日前上报公司工经部和财务部。
（二）责任成本核算应遵循权责发生制原则、收入与成本配比原则，坚持实际形象进度、实际产值、实际成本“三同步”的原则，真实、准确、及时地反映责任成本费用的开支情况，不得以暂估成本、计划成本或预算成本代替实际成本严禁弄虚作假，虚列收入或成本费用。
第十六条 经济活动分析
项目部严格按照建筑公司有关的规定，开展经济活动分析。
第四章 责任成本台账管理
第十七条 项目责任成本台账由以下台账组成：
（一）《验工计价台帐》；
（二）《劳务分包结算台账》；
（三）《物资消耗控制台账》；
（四）《现场经费支出控制台账》；
（五）《项目设计变更索赔台账》；
（六）《工程项目经济效益分析台账》。第十八条 责任成本管理台账的编制及审核。
（一）《验工计价台账》的编制及审核
1.《验工计价台账》的编制主责部门为项目工经部，由项目工经部根据现场完成进度、合同单价及设计变更情况向建设单位进行计量，报请监理审核、业主审批。
2．《计价申报表》中验工计价内容应分本月/本季、本年和开累分别填写。
4．项目部根据对业主批复的计价要进行分析，列出超前计价、滞后计价数量及金额，得出与现场实际情况相符合的验工计价。
5.各项目经理部应在每季末次月18日前向公司工经部各分管工程师上报业主批复的季度验工计价（原件或复印件）。不能按时上报季度验工计价的单位，需以书面形式向公司工经部陈述原因，否则按公司相关检查办法的规定给予责任人处罚。
（二）《劳务分包结算台账》的编制及审核
1.《劳务分包结算台账》编制主责部门为项目工经部。2.劳务分包计价台账设置要求：
2.1单项工程由多家劳务队伍施工的，台账按劳务队伍设置； 2.2同一家劳务队伍施工多个项目，台账按项目设置。
3.每月25日由项目副经理（或项目总工）组织，工程技术人员、工经人员、物资人员、机械管理人员、劳务管理人员、劳务队伍负责人参加，对当月完成的工程数量进行收方，工程部计算当月已完工程数量，工经部根据合同单价和当月已完工程数量结算劳务费用、机械租赁费用、专业分包费用，物机部负责考核劳务队伍材料消耗，报项目经理、总工审核，劳务队伍负责人签字确认并据此登记劳务分包结算台账；
4.台账与劳务结算单每月上报一次，上报时间为当月28日。
（三）《物资消耗控制台账》编制及审核
1.《材料消耗控制台账》编制主责部门为项目物机部，辅责部门为项目工程部。公司负责接收和审核《物资消耗控制台账》的主责部门为公司物机部，辅责部门为公司工经部。
2.台账编制程序：
2.1项目工程部月末根据当月实际完成的工程量，计算各责任成本核算对象应消耗材料的数量，以书面通知的形式于当月28日前提供给项目物机部；
2.2每月25日项目物机部对当月材料库存进行盘点，严格区分已做计价收入材料和已发出未计价材料的界限，将已发出未计价材料作为当月的库存材料处理，确定当月材料的消耗数量，即当月材料消耗数量=上月库存数量+本月购入数量+本月调入数量-本月调出数量-本月库存数量；
2.3物机部结合以上数据按月编制物资消耗控制台账，按月和季度进行分析。
3.台账次月10日之前上报公司物机部和工经部进行审核，并根据公司主责部门的审核要求进行整改。
（四）《现场经费支出控制台账》编制及审核
1.《现场经费支出控制台账》编制的主责部门为项目财务部。2.项目财务部根据每月现场经费实际发生金额编制台账。3.台账编制完成时间为次月10日前，编制完成后报项目经理审阅。
4.台账要求次月10日之前上报公司财务部审核，并根据公司主责部门的审核要求进行整改。
（五）《项目设计变更索赔台账》的编制及审核
1.《项目设计变更索赔台账》编制的主责部门为项目工经部，公司负责接收和审核的主责部门为公司工经部。
2.项目项目工经部根据每月上报业主的变更设计调概索赔编制台账。
3.台账要求次月10日前编制完成并上报公司工经部进行审核，并根据公司主责部门的审核要求进行整改。
（六）《工程项目经济效益分析台账》编制及审核
1.《工程项目经济效益分析台账》编制的主责部门为项目工经部，辅责部门为项目物机部和财务部, 公司负责接收和审核《工程项目经济效益分析台账》的主责部门为公司工经部，辅责部门为公司物机部和财务部。
2.台账编制程序：
2.1项目工经人员月末根据当月实际完成的工程量和责任控制预算单价编制当月责任成本计划；
2.2结合当月《劳务分包结算台账》、《物资消耗控制台账》、各责任成本核算对象的责任预算和投标预算编制各责任成本核算对象的《工程项目经济效益分析台账》；
2.3台账编制完成时间为次月5日前，次月10日之前上报公司工经部、物机部和财务部进行审核，并根据公司主责部门的审核要求进行整改。
主题词： 成本 管理制度
抄送：工程部，工经部，物机部，财务部，安质部，办公室。202_年11月4日印发
第二篇：成本管理制度
致顺公司成本管理及核算制度
第一章 总 则
第一条 为了规范致顺公司产品成本核算体系，提高成本核算数据的真实性、及时性，加强成本的管理及控制，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等有关规定，结合本企业相关产品的生产经营特点及管理的需要，特制定《致顺公司成本管理制度》。
第二章 成本管理及核算的目的
第二条 加强成本管理及核算的目的
一、加强成本管理及核算，可正确、及时、反映生产部门各种生产耗费及生产费用的实际支出，并对其进行实时监督、控制。
二、加强成本管理及核算，可及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况，保护财产的安全、完整，减少资金的占用。
三、加强成本管理及核算，可正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本，提供各种成本信息，从而满足各项内部管理工作和经济决策的需要。
四、加强成本管理及核算，可正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本的途径及解决之道。
五、加强成本管理及核算，强化项目管理，加强项目成本核算，正确反映项目的收入、成本、费用支出及盈余，提升公司的管理效益。
第三章
成本核算会计科目的核算内容
第三条 成本核算的对象
一、基本成本核算对象：致顺公司成本核算的对象为各生产车间生产完工入库的产品。由于公司现在有五个生产车间（分选车间、破碎车间、造粒车间，制管车间、污水处理车间）除了污水处理车间外，其余四个车间生产的半成品或成品都可以对外销售，因此我们必须核算相应的完工半成品或成品的成本；
二、辅助成本核算对象：致顺公司辅助成本核算对象为公司各个不同的项目。由于公司实行项目管理机制，因此必须对各项目的直接收入、直接成本、直接费用、及应由项目分配的共同成本费用进行核算，反映项目的收支及盈余。
第四条 成本核算科目的设置
1、存货的分类：按照致顺的产品生产工艺流程，我们把存货分为以下几大类：
①、原材料，包括外购坯料（细分为大中空坯料、中中空坯料、小中空日杂瓶坯料、注塑HDPE坯料等）、外购辅助料；
②、半成品，包括已分选坯料（是经分选后，我司不予继续加工，具有一定价值的可对外销售的坯料）、片料（细分为大中空片料、中中空片料、小中空日杂瓶片料、注塑HDPE片料）；
③、产成品，包括粒料（包括9011、9012、9013、9018等系列产品），HDPE管材等。④、下脚料：包括沉水料、金属垃圾等
2、相关科目的设置：
①、按公司对不同项目的管理需要，设置不同的成本核算项目，分别计算不同项目之下的存货、生产成本、制造费用、销售收入、销售成本、期间费用等；
②、在不同的项目之下存货科目的设置：设置原材料-外购坯料、原材料-外购辅助料，半成品-已分选坯料，半成品-下脚料、半成品-片料，产成品-粒料，产成品-管料等二级科目，在各存货二级科目下按存货的不同特性设置相应的三级明细科目进行分类核算；（具体的分类及详见附表一）。对各个项目都可以通用有存货，可以不进行项目核算。③、在各个项目之下成本科目的设置为：设置 “生产成本”、“制造费用”科目，分别归集生产过程中产品的直接生产成本与间接生产成本。在“生产成本”科目下还应设置“生产成本-直接材料”、“生产成本-直接人工及福利”、“生产成本-制造费用分配”、在“制造费用”科目下设置固定资产折旧、水电费、污水处理费、工资及福利、机物料消耗、维修费、低值易耗品摊销、工伤劳保费等明细科目。④、“生产成本-直接材料”“生产成本-直接人工及福利”、“生产成本-制造费用”“制造费用”科目还应按不同的车间进行部门核算；
第五条 成本核算科目核算的内容
1、生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料成本主要指直接归集各核算主体即产成品上的各种材料成本；
2、生产成本-直接人工及福利：指以计件工资形式计算的，可直接归集于产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴、津贴及相应职工福利费等，对各产品的计件工资可直接计入相应的产品成本之中，车间直接生产人员的计时工资应计入制造费用-工资及福利之中；
3、生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的应由各产品承担的成本；
4、制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。
5、制造费用-工资及福利：主要核算车间管理人员、其它间接生产工人工资，及直接生产工人的计时工资及相应的福利；
6、制造费用-水电费，主要生产车间所耗用的电力费用，生产用水成本；
7、制造费用-污水处理费，主要核算污水处理车间的相关费用；
8、制造费用-机物料消耗：主要核算车间机械设备所运输的汽油、机油、润滑油等材料成本；
9、制造费用-低值易耗品摊销是指车间所用的工具、用具等物资的成本；
10、制造费用-维修费是指车间设备、工具日常维护，对外维修所发生的人工费用、修理费用等
11、制造费用-工伤保险费是指车间生产员工、管理人员的工伤保险费用；
12、在此基础上，对各科目进行项目辅助核算，以核算各项目下的生产成本、制造费用等。
13、财务部可根据重要性原则及公司管理需要调整或增加相应的生产成本、制造费用明细核算科目；
第四章 定 额 成 本 管 理
第六条 致顺的生产工艺流程，产品的生产工艺流程由研发部、生产部共同制定。
一、致顺的生产工艺流程为：坯料的分选→坯料的破碎洁静→片料的造粒→粒料的改性或制管；
二、致顺产品生产特点：各产品生产周期短，月未各工序没有未完工产品，可不计算各工序的未完工产品成本。
第七条 计件工资单价确定。不同产品、不同生产工序及作业的计件工资单价由人力资源部会同生产部门、财务部门共同制定，经公司总经理审批后实施；
一、生产部-负责拟定计件工资标准；
二、人力资源部、财务部根据当地的平均工资水平，结合各工序、作业的难易程度、技术含量审核生产部的计件工资标准；
三、计件工资标准经财务部汇总后，报公司总经理核准实施；
第八条 设备及生产线的单位时间产品产量，设备的单位时间用电量标准由生产部会同研发部门、财务部门根据设备理论电功率、产能等指标共同拟定，经公司总经理审批后实施；
第九条 业务部专职营销人员，非专职营销人员的销售提成比例及方法，由营销部总监会同财务部总监制定，经公司总经理核准后执行；
第九条 产品配方的确定
一、研发部门拟定造粒车间、制管车间、改性车间产品的原料配方，对原料配方统一编码，并提供产品的生产条件、产品性能指标预测数据；
二、生产部门要对各种原料配方产品的生产条件、产品性能指标进行统计，以便研发部门进行配方的改进及生产条件的优化完善；
三、研发部门根据生产部配方出现的情况，提出改进方案，交生产部试产；
四、研发部提出最终的产品配方，由财务部成本会计汇总其相应的成本数据，经财务总监审核交总经理批准后方可执行；
第五章 仓 库 库 存 管 理 制 度
第十条 仓库存货帐薄设置 仓库应根据原材料的分类设置原辅料数量金额式明细分类帐、半成品数量金额式明细分类帐、产成品数量金额式明细分类帐、下脚料数量金额式明细帐等
第十一条 仓库采购的入库验收
一、仓库原材料入库验收单的格式（详见《成本核算表单》）
二、仓库采购验收入库流程：
①、采购部填写采购订单，经审批及供应商确认后交仓库备案； ②、供应商送货并提供一式二联的送货单或装箱单； ③、仓库主管核对供应商送货单与相应的采购订单是否相符；
④、仓库人员安排保管人员对货物进行过磅（分卸货前过磅，卸货后过磅）⑤、如果供应商送货单或装箱单与采购订单相符，通知品质部对来料进行验收；
⑥、如果供应商送货单与采购订单不相符，仓储部必须首先通知采购部经手人，并与供应商沟通，出具相应的处理意见；
⑦、品质部门IQC对来货进行检验，并出具检验报告，对来货是否正式办理入库手续出具相应的意见，并交采购部负责人确认
⑧、仓库保管人员品质部出具的验收意见，决定是否办理入库手续；对品质部认为可以办理入库手续的来料，仓储部下达装卸作业单；否则仓库应通知采购人员予以退货；
⑨、对品质部可以办理入库手续的来货，仓管人员根据清点供应来货的具体信息（如数量或重量、规格、名称等），填写“采购入库验收单”，（入库验收单一式四份（一份留底、一份交财务入帐、一份交供应商作为回单、一份交供应商作为与致顺结算的依据）；
⑩、对来料有瑕疵，但品质部认为可以采取折价等方式办理入库手续的，采购部经手人把应根据品质部出具的验收意见，出具“订单来料品质折让单”，“订单来料品质折让单”交财务部往来会计；（采购入库审批权限规定金额在 以下的由采购部负责人审批确认，大于 的由总经理审批确认）；
⑪、仓储部把相应的采购入库验收数据输入ERP系统，并于入库当日交财务部往来会计（晚班在第二日上班前）⑫、财务部往来会计根据原材料验收入库单，审核ERP系统数据，统计各供应商的往来款项发生额。（流程待讨论，以下同）
三、仓库采购验收入库注意事项：
①、必须严格按订单的规格、数量、品质等要求收货，对写订单不符的原材料必须在供应商的送货单回单上加注相应的收货情况，同时进行统计及时上报；
②、在进口废塑料的验收过程中，必须注意订单的货柜号是否与实际货柜号是否相符； ③、在进口废塑料的验收过程中，必须对整个装卸过程的货物情况作摄影处理。④、采购验收入库单必须注明相应的采购订单号；
⑤、必须责成供应商提供送货单或装箱单，并在单据上注明相应的采购订单号码； ⑥、必须经品质部进行验收合格后方可办理正式入库手续。
第十二条 半成品或产成品的入库
一、完工产品验收入库验收单的格式（详见《成本核算表单》）
二、半成品或成品的入库流程
①、生产部门填写“完工产品验收入库单”，“完工产品验收入库单”必须注明相应的生产计划单号，分选车间的生产验收入库单还必须注明相应的物料采购批次（即采购订单号）； ②、预入库完工产品交品质部检验并签名；
③、根据品质部的检验结果，办理相应产成品交仓储部清点，并办理入库手续；
④、仓库部把实际入库数量在ERP系统输入，并把完工产品验收入库单交财务部成本会计审核。⑤、财务部成本会计根据完工产品验收入库单的情况，计算相应完工产品的计件工资，并核算完工制造成本；
三、半成品或成品的入库注意事项：
①、所有的生产车间都应填写完工产品验收入库单；
②、完工产品验收入库单是作为计算完工产品计件工资、完工数量、单位成本的重要单据； ③、完工产品验收入库单填写必须完整，手续齐全。
第十三条 分选车间坯料的领用
一、分选车间坯料的领用流程：
①、业务部门向生产部门提供销售订单或合同（订单或合同经财务、生产、采购部门、研发部门评审通过）；
②、仓库主管根据备货产品的库存数量，提出备货申请，备货申请经财务总监、业务总监审核后交采购部计划部门；
③、生产部门根据销售订单或备货申请情况；出具生产计划单（即排产表）； ④、生产计划单经生产部门负责人审核，主管副总审批后交仓库备案； ⑤、生产部填写“生产领用单”，交仓库备货；
⑥、仓库部核对“生产领用单”与生产计划单填写实际领用数量，并交收货人签名，并及时登记仓库库存帐；
⑦、仓库人员应把生产领用单输入ERP系统交财务部成本进行成本核算；
⑧、生产部门应对月末未分选完工的坯料，开具红字假领料单（即只开具红字领料单，红字领料单所列货物不退仓），红字领料单作为仓库、财务核算项目及产品材料成本的依据；
二、分选车间坯料的领用应注意事项
①、生产领用单一式四份：一份自己留存、一份留给仓库、一份送交财务部、一份给生产计划部； ②、生产部必须严格按生产计划单进行领料，否则仓库不予发货； ③、生产领用单必须手续齐全，否则仓库不予发货；
④、分选车间领用坏料时必须标明领用坯料的采购批次（即采购订单号）、生产计划单号、名称、编码、规格型号、单位、数量。
第十四条 造粒车间片料及辅助材料的领用
一、造粒车间片料及辅助材料的领用流程 ①、研发部门出具每种产成品的所需原材料配方，原材料配方经财务部、生产部审核，总经理审批后作为生产部领用原材料的依据；
②、对成熟产品的生产领料，生产部门根据生产计划及产品配方，填写生产领用单，领用单必须注明相应的投产数量，配方编码，生产计划单号等信息； ③、仓库核对生产领用单是否与生产计划及产品配方是否相符；
④、经核对相符的生产领用单交由仓库物料保管员发货，并由生产领料员签收； ⑤、仓管员根据生产领用单领料情况，并登记相应的仓库帐（即ERP系统）； ⑥、生产领用料交财务部成本会计审批，并进行相应的成本核算；
⑦、对配方没有定型或在中、小试阶段的新产品的生产领料，由研发部门出具试验配方及具体的投产数量交生产部，生产部根据研发部门出具的数据，进行生产领料；
二、造料车间片料及辅助材料领用注意事项：
1、必须严格安生产计划及产品配方进行领料，否则仓库不予发货；
2、对超定额发货的，必须由生产副总提出申请，提供超定额发货的原因及处理意见，经公司总经理（或总经理授权的副总）核准后方可发货；
3、生产领料单必须填写完整、手续齐全，否则仓库有权不予发货；
4、仓储部发货时，必须认真审核生产领料单所列的原辅料数量、规格等是否与生产计划及原料配方相符，对与生产计划与原料不符的，仓库不予发货。
5、生产部门应对月末未分选完工的坯料，开具红字假领料单（即只开具红字领料单，红字领料单所列货物不退仓），红字领料单作为仓库、财务核算项目及产品材料成本的依据；
第十五条 产品销售出库
一、产品销售出库相应的单据
1、生产通知书（格式详见《成本核算表单》）
2、销售出库单（格式详见《成本核算表单》）；
3、发货确认书
二、产品销售出库流程
①、业务部门根据产品（包括半成品等）的入库情况，填写发货确认书，发货确认书注明客户的名称，订单号码；（“发货确认书”的格式及审批流程见附件）
②、发货确认书经财务部门往来会计审核签名或经总经理特批；
③、仓库部根据发货确认书开具“送货单”（如有ERP系统可直接从系统开出），交仓库存货保管人发货；
④、出库单经提货人或送货人交客户签名后交财务部门往来会计进行往来核算；
三、产品销售出库应注意的问题：
1、发货前，业务部门必须填发“发货确认书”，“发货确认书”经审批后作为仓库发货的依据；
2、仓库必须凭审批手续齐全的发货通知书填写产品销售出库单；
3、产品销售出库单必须填写完整，手续齐全。
第十六条 仓库物资盘点及保管责任制度
一、仓储部应制定仓库管理制度，对存货的入库、保管、领用等业务流程进行规范；
二、仓储部应制定存货盘点制度，对存货盘点的流程、方法、上报、措施、时间等进行规范；
三、仓库应按月上报存货盘点表，财务部成本会计对存货盘点表数据进行审核；
四、财务部门应按月核实（抽盘、审核）仓库提供的存货盘点数据；
五、财务部应制定仓库物资保管责任制度，对仓库物资的安全、完整负责；
六、财务部门应按月把盘点数据上报总经理；并根据仓库的盘点盈亏数据进行相应的处理；
第六章 成 本 计 算 与 控 制 第十七条
成本核算方法的选择。
一、由于致顺产品在各个生产环节生产出来的产品都可以对外销售，因此致顺成本核算的方法应选择分步法；
二、由于致顺还要对各个项目的的收支结余进行核算，因此应在对各项目的成本、费用、收入进行分类核算，然后在此基础上核算公司收支结余额。
第十八条
致顺分步法核算特点：
一、每种产品的产成品及各加工步骤的半成品为成本计算对象，设置产品成本明细账，归集生产费用。
二、分步法下，不仅要求计算出每一种最终产成品的成本，而且还要计算出每一加工步骤半成品的成本，因此不但各种产成品要设置明细账，而且对每种产品的各个加工步骤也要分别设置明细账来归集生产费用。
三、产品成本计算按期在月末进行
采用分步法计算产品成本，因为要以产品及所经过的各个生产步骤为成本计算对象，而产品又是大量大批重复生产，每月末都会有大量的完工产品。在这种情况下，每月末都需要计算产品成本。所以分步法需要在每月月末定期计算产品成本。
四、由于致顺各工序没有未完工产品，因此每月末不需要将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配，只计算完工产品成本。
第十九条
致顺分步法成本计算方法的计算公式
1、公司税前利润=∑各项目销售收入-∑各项目销售成本-∑各项目销售费用-∑各项目管理费用-∑各项目财务费用-∑各项目税金及附加-公共销售费用-公共管理费用-公共财务费用+营业外收入-营业外支出
或者公司税前利润=∑各项目利润-公共销售费用-公共管理费用-公共财务费用+营业外收入-营业外支出
2、各项目利润=项目销售收入-项目销售成本-项目税金及附加-项目管理费用-项目销售费用-项目财务费用
3、各项目销售收入=∑项目产品销售数量*项目产品销售单价，项目销售成本==∑项目产品销售数量*项目产品单位销售成本
4、项目产品单位销售成本=（期初项目产品金额+本期项目完工入库产品金额）/（期初项目库存产品数量+本期项目完工产品数量）；
5、本期项目完工产品金额=本期项目投入直接材料成本+本期项目直接人工+本期项目制造费用+本期应分摊的公共制造费用；
6、各车间投入的项目直接材料成本= 项目 领用的坯料（或辅料）数量*单位成本，其中：
①、废塑料单位成本计价方法采用个别计价法，其它原辅料成本采用加权平均法；
②、车间领用原辅料的数据，根据车间、班组，生产领用单的数据进行汇总，生产领用数据先按各核算项目进行分类，然后按不同的产品进行分类；
2、各车间投入的项目直接人工成本=各车间项目完工产品数量或作业完成数量*单位产品的计件工资单价，其中：
①、车间项目完工产品数量根据各车间、班组生产完工入库相应的成品或半成品验收入库验收单数量进行统计；
②、各班组作业完成数量，由仓库或生产部门开具的作业派工单数量进行统计；
③、单位产品或作业的计件工资单价方法及流程见第四章第七条相关内容；
④、各车间、各班组必须在次月的5日前向财务部上报上月各生产工人的计件工资金额。
⑤、财务部车间二级核算员必须对各车间上报工资总额进行核实。
7、各车间项目制造费用=该车间管理人员工资+该车间工人计时工资+该车间其它制造费用（如折旧、机物料损耗等）其中：
①、折旧费用在股改前按每月20万元进行计提，股改后按资产清查的数据，企业会计准则的要求进行计提； ②、机物料消耗根据车间班组日常生产领用数据*物资加权平均单价；
③、各车间项目应分摊电费按各车间的抄表数据，结合当月的用电总费用进行分摊；分摊公式为：
各车间项目应分摊电费=当月各车间项目用电量*车间用电费用分配率
车间用电费用分配率=当月电费/当月用电总数量。
④、其它费用在项目核算的基础上按成本核算一般的要求进行归集、核算
8、各车间完工产品应分摊的制造费用=该车间当月发生的制造费用*该车间各产品制造费用分配率；
9、制粒车间完工某完工产品的材料成本=该车间当月投入该产品的直接材料成本
10、分选、破碎车间某完工产品应分摊的材料成本=（该车间某批次投入的直接材料成本之和-该车间该批次已完工的已分选完工坯料价值-该车间该批次已回收的下脚料价值）*该车间某完工产品的重量/当月完工产品的重量之和；
①、已分选完工坏料的价值=∑已分选完工入库坯料重量*单位已选完工入库坏料定额成本；
②、已回收的下脚料价值=∑已回收的下脚料重量*单位下脚料的定额成本；
③、坏料与下脚料单位定额成本每月由财务部经理会同采购部负责人制定；
11、各车间制造费用分配率=各产品直接人工*该车间当月发生的直接人工之和；
12、各车间没有在产品成本，各车间完工产品单位成本=（该产品该车间总直接材料成本+直接人工+制造费用）/该完工产品数量
13、项目销售费用=项目直接销售费用+项目应分摊的项目公共销售费用。项目公共销售费用是各项目共同承担的销售费用。其它如项目管理费用、项目财务费用、项目税金及附加的计算与此类同。
14、公共销售费用是公司发生的与各项目都无关的销售费用。其它公共管理费用、公共财务费用与此类同 第二十条
成本计算表单 成本核算表单包括如下几个表单，其具体格式见《成本核算表单》
1、产品直接成本汇总明细表；
2、项目直接人工计算单；
3、项目内部产品制造费用分配单
4、项目之间制造费用分配单；
5、完工产品成本计算单。第二十一条
成本分析及控制
1、财务部应会同生产部门、研发部门、人力资源部门制定成本、费用控制制度及相应的考核办法；
2、财务部成本核算员应按月出具成本、费用核算分析报表，披露各产品的成本结构及变化，反映各费用的发生的金额及相应的增减变化，找出发生相应变化的原因，提出相应的整改措施
3、财务部成本会计应按产品的成本结构、产品成本金额对产品的对外销售报价定期作出相应的变更，报公司总经理审批。
4、财务部应制定成本预算方案，按公司董事会会的要求，向各职能部门分配、下达成本控制的指标，跟踪、上报、分析成本预算的执行情部，提出相应的改进建议；
5、财务部应及时、正确地出具各管理项目的收支结余报表，公司内部各种管理报表（包括资产负债表、损益表等），全面客观地对报表进行分析，找出日常生产经营过程中出现问题的症结所在，以资高层决策；
6、引进ERP管理系统，进行业务流程再造及优化，进行全面精细化的管理，加强全员成本管理。
第七章 附 则
第二十二条
本制度的解释权在公司财务部； 第二十三条
本制度的实施细则由财务部制定并执行；
第二十四条 本制度自20
****年**月**日起执行；
第三篇：成本管理制度
莱顿花园酒店成本会计职责
成本会计主要负责酒店各部门成本控制监管职责，以防微杜渐、堵塞漏洞为工作中心，以降低经营成本为工作目标。具体岗位职责如下：
1.负责对酒店内部所有采购、申购的物品及原材料的审核工作。所有需采购物品由使用部门提出，必须经由部门经理签字确认后，库房确认无存货，成本会计复核，（对于新增加物品审查，根据部门情况核实使用方向，需要加入固定资产的必须在第一时间通知财务部计入资产账册，对于损坏物品的处理核实事宜，客赔的须有赔偿单随申购单一起，自赔的须有处罚单随申购单一起）否则，成本会计有权不予批准采购并追究部门经理责任。
2.负责对酒店低值易耗品申领的审核工作。
酒店各部门低值易耗品的控制，做到物尽其用，不浪费，并做好可回收物品的二次利用的检查。需定时对各部门的使用情况进行核实，根据使用量审核其申领量，对于多领、冒领的查明具体原因，情节严重的部门，部门经理或主管处以相应的经济处罚。
3.负责酒店采购物品的价格审核工作。
库管核对数量，使用部门确认质量，成本会计负责采购物品的价格审核。成本会计需不定时的会同采购员对市场进行调查工作，以调查回价格作为依据，审核供货商的送货价格，确保酒店购回物品的价格合理，以此来控制采购成本。4.负责对酒店内部的成本控制的日常检查工作。
对于长明灯、长流水现象，偷吃偷拿等损坏酒店利益的现象进行处理，并追究其上级管理层责任。
5.负责酒店营业部门成本核算工作，制作经营核算表。所有的采购票据、申领票据及其他票据，在成本会计处以部门为单位进行登记，并根据营业额计算出部门的成本率，对于成本的升降需要有具体的分析，总结成本率升降原因，参与行政例会时汇报成本率及变动原因，加强和改善成本控制力度。成本率为成本会计考核的唯一标准。
第四篇：成本管理制度
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光伏事业部生产成本管理办法 1目的
1.1为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。
1.2在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高 生产成本的会计核算水平。
1.3通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本 潜力，努力降低产品生产成本。2适用范围
本制度适用于本公司各项生产成本及费用的管理及核算工作。3职责 3.1 PMC部
PMC部是生产成本管理的主管部门，全面负责本事业部的生产成本管理工作。①根据集团公司下达的预算管理要求，编制生产成本预算。②参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。
③负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。④根据公司的要求和安排，编制库存计划、发运计划并组织实施。⑤负责月度各原料、成品库存的盘点工作。
⑥负责统计报送每月库存月报表、月度生产计划、每月盘存资料等有关经济指标： ⑦配合各制造部进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。3.2制造部
①负责统计报送每月生产月报表、生产月度综合统计分析等有关经济指标：
②配合PMC部进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。③负责各生产车间的节能管理工作。
3.3 技术部负责合理BOM表的制定及各种配件、材料的采购标准；通过工艺改善等方式进行成本控制。
3.4采购部负责组织内部材料计划价格的制定与调整；根据事业部的成本要求有计划的进行成本控制。
3.5人力资源部门负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。4生产成本核算基础工作
4.1为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立 健全成本管理基础工作。
4.2生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下五方面进行。4.2.1对生产耗用的原材料、辅助材料、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管 理，PMC部物控监督按BOM发料，杜绝超量领料。
4.2.2准确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行合理分摊。
4.2.3车间指定领料员，负责本车间的领料和物料管理工作，对每种产品的原材料进行准确记录和分摊。
4.2.4区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用 料计划，实行限额发料，不准以领代耗。
4.2.5对月末结存的材料等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。4.3仓库管理
4.3.1加强仓库台账管理，对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确记录。4.3.2严格物料的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。4.3.3强化物资的盘点管理，建立《查库盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。
4.3.4建立健全原始记录管理制度。
4.4 PMC部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，尤其对生产订单号产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。5产品生产成本核算要求
5.1公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界限。5.2生产成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。
1>正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。2>正确划分各月的费用界限。3>正确划分各种产品的费用界限。
4>正确划分产成品和在产品的费用界限。5.3下列支出应当计入产品生产成本
1>直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半 成品和包装物以及其他直接材料。
2>直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。3>制造费用，包括公司各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、低值易耗品摊销、折旧费等。6产品生产成本核算方法
6.1公司产品按生产作业计划归集生产成本，生产成本核算采用“逐步结转分步法”，根 据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。6.2直接材料的归集与分配 6.2.1PMC部计划组按《生产加工单》和BOM表编制《物料耗用表》并下发至制造部和仓库，PMC部仓库组按《物料耗用表》及生产部填写的《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。
6.2.2生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《材料实际耗用明细表》，订单完结后PMC部计划组人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对，并分配计入产品生产成本。6.3步骤费用的归集与分配 与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。6.3.1直接人工费的归集与分配
（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。
（2）人力资源部部月末根据生产部门上报的考勤表编制《工资明细表》，PMC部将人工费按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品人工单耗。6.3.2工艺用辅助材料的归集与分配
与生产直接相关的辅料、冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。
6.3.3工艺用燃料及动力的归集与分配
与生产直接相关的水、电、气（汽）等燃料动力按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。6.3.4制造费用的归集与分配
制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、水电费及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设考勤表及《工资明细表》进行归集。（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进行归集与分配。（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进行归集。6.4当产品完工后，按照工序要求，编制《产品生产成本计算表》。7.流程图
7.1成本控制业务流程
生产制造活动
① 制定单位产品标准成本 ②计算产品标准成本 ③ 汇总计算实际成本
④ 计算标准成本差异额
⑤ 分析成本差异
⑥ 提出成本控制报告
说明：
①单位产品标准成本＝直接材料标准成本＋直接人工标准成本＋制造费用标准成本
②产品标准成本＝产品实际产量×单位产品标准成本
③产品实际成本＝实际材料成本＋实际人工成本＋实际制造费用 ④标准成本差异额＝实际成本－标准成本
⑤分析成本差异的原因
⑥提出成本控制报 告 7.2控制要求 项 目 操作人 基本要求
（1）成本制定 PMC部、采购、生产、技术等部门共同同制定（1）依据公司的生产消耗定额、历史成本水平制定；（2）标准成本水平在行业内先进水平的基础上，经过努力 可以实现；
（3）标准成本尽量体现数量标准和价格标准，同时标准成本的计算口径符合成本核算规程要求。
（2）成本核算 PMC部
（1）按照公司的成本核算规程要求核算；（2）编制成本报表；
（3）将实际成本与标准成本比较，计算成本差异。（3）成本分析 PMC部组织相关 部门参加
（1）对差异进行分析，寻找产生差异原因；
（2）根据差异原因，拟定改进措施；（3）提出成本分析报告。（4）成本管理 改进
事业部副总
组织相关部门实施
（1）根据成本分析报告，公司经理层制定改进措施；（2）颁布改进措施和组织实施；（3）跟踪改进措施的落实和成效。（5）成本考核 和奖惩
PMC部组织
（1）PMC部根据成本核算情况，报告标准成本的执行情况；（2）根据公司的奖惩规定，对责任主体进行奖惩。
第五篇：成本管理制度
成本管理制度
费等费用。
制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。
制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。
制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。
制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。
制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。
制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。
制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装臵、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。
制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。
制造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。
制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。
制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。
制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。如果停工期间不满一个工作日的，一般不计算停工损失。
制造费用－其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上述各项中的其他制造费用，如劳务费。
由于原出库单没有生产计划号，维修号和合同号，要增加三个字段生产计划号，维修号和合同号，以便以后备查，为材料成本的归集做好基础的工作。
产品的各项定额制定的好坏，需要各部门的密切配合。
首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定。
生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基础，领料根据定额发料，额外发料应经总经理批准。
生产车间负责制定生产定额，提供工时利用率，保证完成产量、品种等计划指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金的占用。
技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等各种物资消耗，节约工时，讲究经济效益。
生产质量部门负责全面质量管理，编制和落实生产计划通知单、预生产计划、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，减少部合格产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程报告，包括计划完成情况，重大问题应报告管理层。
供应部负责制定计划单价，控制外部加工费用，合理组织物资的采购，节约物资的采购和保管费用，做好材料的暂估。
综合办负责制定劳动力合理组织，制定劳动定额，综合办和生产部门配合，提高工时利用率和劳动生产率，控制工资、福利的支出，节约劳动保护费用的开支。
财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品的定额。每月根据生产质量管理部上报的生产进程报告，看生产资金的占用情况。
对。根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财务上记入“生产成本-基本生产成本-直接材料”。
非正常领料：（1）生产中设计修改：如果设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料，更换前的领料做退库处理，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。记入“生产成本-基本生产成本-直接材料”。
（2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）发现需要补领料，必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和原因，以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核算和归集同正常领料。财务上记入“生产成本-基本生产成本－直接材料”。
（3）维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领料。产品维修领料记入“生产成本-基本生产成本－直接材料”，产品的售后服务领料记入“营业费用-售后服务费”其他领料：（1）材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入“其他业务支出”。
（2）产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正常的领料手续。财务上记入“管理费用-研究开发费”。
（3）材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。材料的借用应及时归还。未归还，应于每月末书面文件说明原因。5.2材料的退库
对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库。
（1）对于生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回仓库。
（2）对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了避免本月末交库、下月初又领用的手续，可以采用“假退料”的办法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示改项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表示改项材料又作为下月份的领料出库。
5.3材料的盘存
库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉烂变质，防止积压浪费和贪污盗窃，以保护财产的安全。
库存材料的盘点采用永续盘存制。存货人员至少每季盘存一次，写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析原因，追究当事人的责任。
损等情况。因此，为了保护企业财产物资的安全，也应搞好在产品成本核算工作。
在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础，企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。送交财务部。
在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。在产品的借出应及时归还。在产品的归还应填制红字出库单。仓存人员应设臵备查账簿登记在产品借出归还情况。每月上报财务部一份。
为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本会计人员应定期对在产品进行清查，特别是在中期和决算时，必须进行一次全面的清查。
6.2明确自制半成品
对于部件库，首先应由生产车间人员、生产质量管理部门人员、技术部人员协商制定部件的标准。
由于电能××部生产的特殊性，每个生产步骤生产出半成品，入部件库，生产出的半成品又被领用，用于下一步骤继续进行加工装备。
为了加强半成品的核算，更好地控制部件库收发情况，有必要计算半成品的成本。自制半成品进行物流模块，明确自制半成品的物料代码、名称、规格型号、物料属性。
由于××现在的工资基本上是在所里开的，电能××部的工资基本上在公司账上体现13000，制造费用每月基本上15000元，由于人工和制造费用在产品成本中的比重不大，××的自制半成品基本上可以按所耗的原材料归集。××自制半成品入库时，可以计入：
借：自制半成品 贷：原材料
××的自制半成品出库时：（1）如果电能××部领用，可以计入
借：生产成本－基本生产成本－直接材料
贷：自制半成品
（2）如果出售，可以计入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税金－应交增值税－销项税额
借：其他业务支出
贷：自制半成品
每月部件库核算人员应向财务部、生产质量管理部报出部件库收发结存报表。
6.3加强库存商品的保管、移交、传递制度
为了保护财产物资的安全，有必要对库存商品的入、出库核算加强。
库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应详细标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人，车间负责人签字。库存商品完工应及时。这样可以正确地计算出产品的成本，在此基础上，才能正确准确地计算出企业利润额的计算。利用库存商品，可以合理调节企业的生产进度，当产成品库存增加时，应当减少产量；当产成品库存较少，可以适当地增加产量。
库存商品出库时，无论是对外转移，还是内部使用，都应及时开具出库单，出库单应详细标明合同号、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人、签订合同人。
库房保管人员应仔细查看实物和产成品出库单是否相符。如果不一致，应要求出库单重开。
××电能××部如果当月只生产一种产品，就以该种产品为成品计算对象，开设产品成本明细账（或产品成本计算单）。这时企业发生的费用，可根据领料单上标明的生产计划号、合同号、领料用途、领料用于何种产品进行归集。登记产品成本明细账中的基本生产成本直接材料明细表了。
××电能××部如果当月生产多种产品。则分别以每种产品为成本计算对象，分产品分别设臵成本明细账，对发生的生产费用，分别按产品成本项目进行归集。
采用品种法，一定要按月计算产品成本。
7.3正确划分各种产品的费用界限
为了分析和考核各种产品的成本计划或成本定额执行情况，应当分别计算各种产品的成本，因此，应该计入本月产品的成本的生产费用还应在各种产品之间进行划分。
属于某种产品单独发生，能够直接计入该种产品成本的生产费用，应该直接计入该种产品的生产成本。
属于几种产品共同发生，不能直接计入某种产品成本的生产费用，则应采用适当的分配方法，分配计入这几种产品的成本。
直接材料分配率＝材料实际总耗用量×材料单价/各种产品实际产量之和
某产品应分配的材料费用＝该产品实际产量×材料费用分配率
直接人工的分配率=该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料合计
某产品应分配的直接人工＝该车间当期发放的工资总额×直接人工分配率
某种产品应分配的直接福利费＝某种产品应分配的直接人工×14％
制造费用的分配率＝该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料合计
某产品应分配的制造费用＝该车间当期发生制造费用×制造费用分配率
7.4生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配
7.4.1分批法下生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配
如果采用分批法，通常不存在批内完工产品和月末在产品分批费用的问题。各定单或批次的产品在未完工以前，成本明细账中的归集费用累计数就是在产品成本，当该定单或批次的产品全部完工时，成本明细账中归集的费用就是完工产品的总成本。
如果一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时，或者若干份定单或若干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时，则应采用约当产量法在完工产品和月末在产品之间分配费用，以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成本。
7.3.2品种法下生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配
在简单品种法下，不存在完工产品和月末在产品之间分配费用的问题，本月产品成 本明细账中归集的全部费用，就是该产品本月完工产品的总成本；总成本除以产品，即为该产品平均单位成本。
如果在产品数量比较多，就应当采用适当的方法，在完工产品和月末在产品之间分配生产费用，以便计算完工产品成本和月末在产品成本。
电能××部在产品数量较多，占用的费用额也较大，同时各月在产品数量变化也比较多，就应按月计算产品成本。采用约当产量法（产品相当于完工产品的产量）。
电能××部在产品成本的计算是通过月末对车间盘点的每一道工序上的在产品数量，形成在产品成本报表（见附表五）。财务依据此报表采用约当产量法计算出在产品金额。
如果原材料是一次投入时，通常分批材料费用时，不必计算在产品中的“直接材料”成本项目的约当产量，应按完工产品和在产品的数量比例分配材料费用。
直接材料费用分配率＝月初在产品直接材料费用+本月发生的直接材料费用/（完工产品数量+在产品数量）
月末在产品直接材料成本＝月末在产品数量×直接材料费用分配率
直接人工和制造费用的分配。按在产品完工程度计算约当产量，按完工产品和在产品的约当产量分配计算完工产品和在产品的直接人工和制造费用。
直接人工费用分配率＝月初在产品直接人工费用+本月发生的直接人工费用/（完工产品数量+在产品约当产量）
在产品约当产量＝月末在产品数量×在产品完工程度
月末在产品的直接人工＝月末在产品的约当产量×直接人工费用分配率
月末在产品的直接福利费＝月末在产品的直接人工×14％
制造费用分配率＝月初在产品制造费用+本月发生的制造费用/（完工产品数量+在产品约当产量）
月末在产品的制造费用＝月末在产品的约当产量×制造费用分配率
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