一季度企业税收分析

第一篇：一季度企业税收分析

202_年一季度企业实缴税收情况分析

近日，XX部门对一季度企业实缴税收情况进行了相关分析，现将分析情况汇报如下： 一、一季度企业实缴税收基本情况

（一）企业税收总量情况。一季度，我县企业（共74家）实际上缴税金累计12032.5万元，去年同期累计10801.89万元，同比增长11.39%。其中，实际上缴国税累计6705.58万元，去年同期为3333.75万元，同比增长101.14%；实际上缴地税累计5326.92万元，去年同期为7468.14万元，同比下降28.67%。

（二）税收增幅情况。一季度，企业实现税收同比增长11.39%，较上月增长20.13个百分点。74家企业中有30家实现同比增长，占总户数的40.54%。增幅过100%的有11家。

（三）企业实缴税金分布情况。一季度，税收过50万元的企业有21家，较去年同期减少3家。其中实缴税金过千万的企业有3家（比上月增加1家，较去年同期增加1家）。

实缴税金100－1000万元的企业7家（比上月增加2家，较去年同期减少5家）。实缴税金50－100万元的企业11家（比上月增加8家，较去年同期增加1家）。

二、主要特点

（一）企业生产形势好转，税收总量稳步增长。一季度企业

降的达41家，占到全部企业的55.41%；而去年同期60家企业中同比下降的仅为12家，仅占全部企业的20%。税收总额过50万元的企业中，税收同比下降的有8家.（二）部分行业实缴税金呈下降趋势。一是交通运输企业实缴税金大幅降低交通运输企业实缴税金全部大幅下滑，另外列入统计范围的21家交通运输企业中，有10家企业税收同比下降，还有两家企业未实现税收。由于近期交通运输企业业务量普遍减少，且汽油、柴油价格再度上调，每吨分别提高500、400元，上涨幅度不断加大，油价不断走高，对物流企业特别是货运企业影响很大，企业面临的成本上升压力依然较大，经营情况不容乐观。二是建安、房地产开发企业税收大幅降低。受国家房地产市场宏观调控政策影响，房地产市场持续回落，商品房销售量下降，相应导致房地产、建安业企业税收下降。一季度共实缴税金471.17万元，较同期减少497.26万元，总体降幅达51.35 %。8家企业中仅有2家企业税收同比增长（列入统计范围的22家房地产企业中有11家企业税收同比下降，2家企业未实现税收），而去年同期6家建安、房地产企业增幅达139.44%。

（三）部分行业内企业发展不均衡。一是纺织行业。有15家纺织企业，一季度该行业整体实缴税金901.05万元，去年同期为904.8万元，总体运行平稳，但是企业间发展不均衡，其中9家企业由于原材料价格、市场等原因销售收入减少、税收较同期下降；

（二）突出抓好企业成长培育。一是围绕我县企业培育计划年度目标，以培育更多税收过 “亿元、千万元、500万元”企业为重点，培植更多大块头的企业，进一步优化我县税源结构；二是加大对现有优势重点企业的扶持力度，推动生产要素向重点优势企业集中，在资金争取、技术改造和创新、新产品开发和品牌培育等方面给予扶持，促其进一步做强、做大。三是加大销售收入在202_万元以下的中小企业帮促力度，规范管理，创新经营模式，帮助其尽快成长为规模以上企业。四是进一步关注交通运输、房地产开发等行业企业的运行走势，防止该类行业大起大落，避免对县域经济发展带来负面影响。

（三）突出抓好对企业的协调服务。一是加强对企业的协调帮扶力度，为企业创造一个良好的发展环境，各职能部门要按照各自职责要求，围绕企业生产经营和重点项目建设目标，切实帮助企业解决好生产经营和项目实施中存在的困难和问题。二是强化对各类企业的运行监测分析。各职能部门、镇街要深入企业调查研究，及时监测各类企业的生产经营情况，细致分析各行业的发展状况及走势，及时抓住一些关键信息，准确地为各级政府作好决策服务。

（四）突出抓好企业内部管理水平的提升。一是密切关注市场价格变化和供求变化形势，帮助企业合理安排生产，把市场价格下滑、成本增加所造成的损失减少到最小限度。二是要引导企业强化内部管理，挖掘内部潜力，大力开展节能降耗，努力减少浪费，降低企业生产成本，尽可能从采购、生产、运输、流通等

第二篇：202_年一季度税收

一、202_年一季度的收入情况

一季度全国税收总收入完成13023.58亿元，同比下降10.3%，减收1496.1亿元。

（一）一季度税收收入的特点

一是税收总收入继续减收，但分月跌幅逐步收窄。

202_年1月延续了去年四季度以来的减收态势，同比下降16.7%,创出了近几个月单月减收幅度的最低点。但2月份后税收收入跌幅逐月收窄，其中，2月份税收收入同比下降6.4％，3月份税收收入同比下降3％。

二是除消费税外的主体税种依然减收。202_年一季度，消费税保持了快速增长，同比增长38.5％。除消费税外的主体税种依然减收，其中，国内增值税下降2.4％，进口环节税下降15.8％，企业所得税下降16.7％，个人所得税下降0.3％。

三是耕地占用税、房产税、城镇土地使用税等部分地方税种收入实现较快增长。一季度，耕地占用税完成132.35亿元，比去年同期增长120.8％，增收72.41亿元；房产税完成158.45亿元，比去年同期增长17.7％，增收23.82亿元；城镇土地使用税完成218.28亿元，比去年同期增长32.0％，增收52.92亿元。

（二）一季度税收收入继续下降的主要原因

一是经济增长放缓、企业效益下滑、税收收入来源减少。同时，物价水平下降也使整个税基规模缩减。

二是结构性减税。全面实施增值税转型、去年下半年以来连续六次提高近万种商品的出口退税率、证券交易印花税税率下调及单边征收、以及个人所得税费用扣除标准提高、储蓄存款利息所得税税率下调、调整房地产交易环节的税收政策、降低1.6升及以下排量乘用车车辆购置税等减税政策,也使得税收收入减收较多。

（三）一季度税收收入降幅逐月收窄的主要原因

一是积极财政政策和适度宽松货币政策的实施效果陆续显现。主要表现在固定资产投资保持快速增长，受政策鼓励和降价刺激商品房成交量和汽车销售量有所增长，相应地，银行业营业税、契税、车辆购置税等税种实现增收或跌幅收窄。

二是政策调整使得消费税和企业所得税增收。成品油消费税税率的提高导致消费税总收入快速增长，2、3月份国内消费税分别增长32.4％、80.5％。不过，成品油消费税提高税率部分收入不作为一般性收入，而是列作专项收入，专门用于替代养路费等六费。企业所得税预缴政策的调整也使2、3月份单月的企业所得税实现增收。今年1月份国家税务总局对金融业等企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例偏低的行业，及时提高了预缴比例,这是2、3月份企业所得税入库数同比增长的重要因素。预缴所得税比例提高后，年终汇算清缴的所得税会相应减少，从全年看企业所得税的收入不会因预缴比例的调整而增加。

三是耕地占用税、城镇土地使用税等新条例贯彻落实到位和征期调整等因素造成税款翘尾增收。新的城镇土地使用税和耕地占用税条例分别于202_年和202_年开始实施，但部分地区税额标准调整工作在202_年底才陆续落实，造成今年一季度税款翘尾增收。同时，基础设施建设新征用耕地和开发土地较多、各地强化征收、调整征期和税源清查等因素共同推动了耕地占用税、城镇土地使用税等税种收入增长。

二、主体税种收入情况及原因分析

（一）国内增值税持续减收，部分行业增值税实现增收

一季度完成国内增值税收入4566.06亿元，同比下降2.4%。

自去年11月份以来，国内增值税持续减收。2月份国内增值税收入同比下降3.6%，减收幅度比1月份的跌幅加深0.8个百分点,3月份国内增值税收入同比下降0.5%,减收速度有所放缓。

国内增值税持续减收的主要原因：一是从202_年1月1日起，在全国实施增值税转型改革，企业购置机器设备所含的进项税额纳入增值税抵扣，使增值税出现大幅度减收；202_年因成品油价格倒挂而形成的留抵税额顺延到今年抵扣，也影响了增值税收入。二是工业增加值和工业品出厂价格指数明显回落。202_年1－2月份全国规模以上工业企业增加值增长3.8%，增速比去年同期回落10.2个百分点(按可比天数计算,202_年前2个月工业增加值增速为5.2%)，3月份工业增加值有所加快，但整个一季度仍维持较低的增速；同时1-2月份PPI同比下降3.9%，涨幅比去年同期回落10.3个百分点，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2个百分点, 呈加速下降态势，因此，按照现价计算的工业增加值增长率比去年同期明显回落。三是社会消费品零售总额的增速小幅回落，202_年1－2月份社会消费品零售总额同比增长15.2%，增速比上年同期增速回落5个百分点。

分行业看，在18个重点行业中，除原油、有色金属、电力、造纸及纸制品、钢坯钢材、化工产品、交通运输设备、卷烟等8个行业的增值税继续减收外，专用设备、酒、服装皮革、纺织品、电气器材、电信设备、煤炭、成品油等10个行业的增值税均实现增收。

原油和有色金属增值税居减收行业前列，一季度同比分别下降54.3％和54％，有色金属和原油增值税大幅减收的主要原因是这些产品的出厂价格大幅降低导致的行业增加值减少。1-3月份原油价格下降36.6%，主要有色金属铜、铝、铅、锌等的价格均有不同程度的下降。

电力增值税下降的原因除了经济增长放缓、用电量减少外，增值税转型后煤炭增值税税率提高、火电企业进项税增加等原因也是重要因素。

煤炭行业增值税收入增长位居首位，主要原因是煤炭等矿产品增值税税率从13%恢复为17%。

（二）国内消费税实现快速增长

一季度国内消费税完成1010.18亿元，增收280.56亿元，同比增长38.5%。

分品目看，一季度成品油消费税收入实现了高速增长,同比增长262.2%，增收256.3亿元;贵重首饰、卷烟和酒类消费税收入实现平稳增长，同比分别增长14.8%、7.1%和5.2%；实木地板、汽车轮胎和汽车消费税继续减收, 同比分别下降59.5%、41.4%、10.4％。扣除成品油消费税，一季度消费税同比增长3.9%。

成品油消费税收入快速增长，主要原因是从1月1日起提高了成品油消费税的单位税额。尽管成品油消费税收入实现了快速增长，但成品油消费税收入的增幅依然小于税额提高的幅度，主要原因：一是受经济增速放缓等因素影响，柴油的产销量下降；二是一季度的成品油消费税收入包括去年12月份生产销售并在今年1月份按原税率缴纳入库的成品油税款。

一季度汽车消费税收入下降，主要是因为一季度收入实际上是去年12月份和今年1－2月份生产销售汽车实现的消费税。202_年12月和今年1月，汽车市场较为低迷，销量同比分别下降11.64%、14.31%。3月份汽车市场虽有所回暖，但实现的消费税尚未体现在一季度收入中。

（三）营业税总体收入下降

一季度营业税完成202_.15亿元，同比下降1.5%，减收31.53亿元。

分税目看，邮政业、证券业、保险业和房地产业营业税收入均出现大幅度的负增长，同比分别下降47.1%、42.8%、32.8%和25.3%。而银行业营业税实现了较快增长，同比分别增长17.9%。建筑业、电信业营业税实现了平稳增长，同比分别增长10.8%和8.3%。

一季度邮政业、证券业、保险业营业税收入减收主要是受国际金融危机影响，证券、保险和邮政等物流行业不景气。房地产业营业税收入减收的主要原因是年初起国家对个人销售购买满2年的普通住房实行免征营业税政策,绝大多数交易的二手房属于免税范围,导致房地产业营业税大幅减收。

一季度银行业营业税收入大幅增长，主要是受新增人民币贷款规模快速增长的影响。

1、2月份新增人民币贷款分别达到1.62万亿和1.07万亿，3月份贷款规模继续快速增长,导致了银行业营业税收入的增长。

（四）企业所得税收入大幅下降，但2月以来出现正增长

一季度企业所得税收入完成2145.03亿元，同比下降16.7%。分月看，企业所得税收入1月份下降24.8%，2月份增长4.7%，3月份增长13.5%。

分行业看，一季度工业企业缴纳所得税801.8亿元，同比下降19.2%。房地产企业所得税同比下降32.9%，金融保险企业所得税同比增长1.7％，其中2月开始由负增长转为正增长。同时，酒类、建材、煤炭、建筑业等行业的企业所得税收入也呈现正增长态势。

202_年一季度企业所得税收入增速大幅回落的原因，一是汇算清缴造成202_年基数较高，由于202_年企业利润增长较快，导致202_年一季度的企业所得税维持较高增速。二是经济减速企业利润普遍下滑。202_年1－2月全国规模以上工业企业实现利润约2200亿元，同比下降37.3%；三是“两法合并”内资企业所得税税率下调和有关优惠政策实施带来的减收效应显现。

企业所得税收入从2月份开始出现正增长的主要原因，一是国家实施的宏观调控政策初见成效。适度宽松货币政策使得金融保险企业贷款利息等收入大幅增加；积极财政政策的实施使建材、电煤、建筑业等企业经济效益逐步回升。二是税务部门提高了企业所得税的预缴比例。今年1月份税务总局对金融等企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例偏低的企业，要求调整预缴方法或提高预缴税额，并规定了较高的70％的预缴比例。需要说明的是，预缴所得税比例提高后，年终汇算清缴的所得税会相应减少，从全年看企业所得税的收入不会因预缴比例的调整而增加。三是受一季度元旦、春节等节假日烟酒消费旺盛的影响，烟酒行业的企业效益增长较快。

（五）个人所得税略有下降

一季度个人所得税完成1227.11亿元，同比下降0.3%。其中，3月份个人所得税完成349.8亿元，同比下降16.6%。

从所得项目看，一季度各分项所得税均呈现增速回落态势。其中，储蓄利息所得税收入62.2亿元，同比下降44.1％；工资薪金所得税收入808.6亿元，同比增长1.2％；房屋转让所得税收入11.78亿元，同比增长98.3％。

一季度个人所得税收入略有减收的主要原因：一是受经济减速和企业效益下滑影响，职工工资和奖金增长放缓。二是政策调整对储蓄利息所得税的减收作用显现。202_年10月9日起对储蓄存款利息所得、个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税，导致一季度储蓄存款利息所得税同比减收。三是房地产成交价格降低，导致房屋转让所得税增速回落。202_年一季度虽然部分城市二手商品房成交量有所回升，但成交价格普遍较低，导致房屋转让所得税增速回落。

（六）进口税收大幅减收，出口退税快速增长

一季度进口环节税收入完成1584.46亿元，同比下降15.8%。一季度关税完成324.02亿元，同比下降23.9%。

进口税收继续减收的主要原因是初级产品进口价格跌幅加深带动进口总额继续下跌。据海关统计，202_年一季度进口总额同比下降30.9％。主要初级产品价格均呈现下跌态势，且跌幅不断加深。比如，2月份铁矿砂的进口价格同比下跌38.6%,比1月份跌幅加深2个百分点,食用植物油的进口价格同比下跌41.5%,比1月份跌幅加深4个多百分点。3月份大宗商品价格继续呈深度下跌趋势，铁矿砂进口价格同比下降35.6％，食用植物油进口价格同比下降40.8%，原油进口价格下降54%。

一季度出口退税1861.32亿元，同比增长29.7%。出口退税占税收总收入的比重为14.3%。

出口退税快速增长，主要原因是大幅提高出口退税率的政策所致。去年下半年以来我国连续6次提高了7530多种商品的出口退税率，涉及商品占出口商品总数的55％以上。虽然2月份出口总额下降25.7%,比1月份降幅加深了8个多百分点，但由于去年同期出口退税基数较小,政策受益商品的出口退税金额仍保持了较快增长。

（七）证券交易印花税收入跌幅收窄

一季度证券交易印花税收入完成82.28亿元，同比下降86.2%。分月看，2、3月份证券交易印花税收入的减幅比1月份的减幅大幅减缓，分别比1月份减幅回升了17和17.6个百分点。

证券交易印花税继续减收的主要原因是目前证券交易印花税实行单边、低税率征收,比去年同期实行的双边、高税率征收,税负降低了80%多,因而导致税收大幅减少。

2月份以后证券交易印花税收入的跌幅明显收窄，主要原因是近两个月来证券市场成交量有所放大。一季度沪深两市日均成交金额为1100多亿元，与上年同期的成交金额基本持平。

三、其他税种的增长情况及原因

（一）契税收入小幅增收

一季度契税收入完成377.60亿元，同比增长2.0%。一季度单月契税收入呈现逐月回升态势，其中，1月同比下降11.8%、2月和3月同比分别上升6.9%和11.1%。

一季度契税收入出现小幅增长且收入逐月回升的原因，主要是房地产市场有所回暖，商品住宅成交量明显回升。据统计，202_年1-2月全国住房成交量同比增长6.1%，商品房销售额同比增长11.2%。

（二）车辆购置税收入小幅下降

一季度车辆购置税完成238.17亿元，同比下降7.6%。其中，1、2、3各月车辆购置税同比分别下降21.2%，增长18.7%和下降10.2%。

一季度车辆购置税收入下降的主要原因：一是汽车消费需求受居民收入增长放缓等因素影响，一季度汽车销量小幅增长了3.88％,比去年同期增速回落了16个百分点；二是从202_年1月20日开始对小排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税，对一季度的车辆购置税收入影响很大。

2月份车辆购置税收入实现增长的主要原因是当月汽车销量增长较快,达到24.72%，同时与去年2月相比工作日增多,使得车购税同比增收,但由于减税政策的影响，增收幅度要小于汽车销量的增幅。

（三）房产税收入保持较快增长

一季度房产税完成158.45亿元，同比增长17.7%，比去年同期增速基本持平。各月房产税同比分别增长9.9%、27.8%和22%。

房产税收入保持较快增长的原因：一是城镇房屋保有量的稳定增长；二是城镇租房价格的稳步上升。据统计，202_年1、2月份全国租房价格分别同比上涨1.3%和1.2%；三是一些地区强化了房产税征管。

（四）土地相关税收总体快速增长，但土地增值税仍然减收

一季度城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税3个税种的收入总计471.15亿元,同比增长27.2%。其中，城镇土地使用税完成218.28亿元，同比增长32.0%，各月城镇土地使用税分别同比增长18.5%、74.0%和30.8%；土地增值税完成120.52亿元，同比下降17.0%，减收24.69亿元，各月土地增值税跌幅逐步收窄，并在3月实现正增长；耕地占用税完成132.35亿元，同比增长120.8%，各月耕地占用税分别同比增长32.1%、184.9%和158.5%。

一季度城镇土地使用税收入保持较快增长的原因：一是国家加大基础设施等固定资产投资，纳税人占用土地面积保持稳定增长。二是受城镇土地使用税新条例单位税额提高两倍和征收范围扩大的翘尾因素影响。三是部分地区调整了城镇土地使用税的征期，使一季度成为税款集中入库期。

一季度土地增值税出现减收的原因，一是房产交易价格下跌，导致土地增值收益和适用的税率下降。二是202_年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。一季度各月土地增值税跌幅收窄的原因主要是一季度房地产交易市场开始回暖，商品住宅成交量明显回升。

一季度耕地占用税增速加快，一是受202_年耕地占用税税额标准提高了约4倍的政策翘尾因素影响；二是部分地区调整税收收入进度，使耕地占用税增长较多。三是受国家加大基础设施建设的影响，部分地区新征用耕地增长较大

第三篇：大企业税收风险分析报告

大企业税收风险分析报告

目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：

(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。

(二)收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账

2.收入长期挂往来，不纳税申报

3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入(三)成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资

3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用(四)会计报表税务分析风险：

1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；

2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；

3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。关于加强大企业税务风险管理的建议

(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。

(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。

第四篇：企业所得税的税收分析

企业所得税的税收分析范文

企业所得税的税收分析范文202_-02-02 21:54:29

内容提要:

进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项具体税收筹划办法。

关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划

税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给

予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。

一、对企业组织形式的税收筹划

企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较

低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。[本文转载自再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相同），应纳税额为（100000×35%-6750）×3=84750（元）。如按公司课征所得税，税率33%，应纳税额300000×33%=99000（元），税后利润201000元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税（67000×35%-6750）×3=50100（元），共纳税99000+50100=149100（元）。很

明显两者税负不一致。因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。

二、对企业所得税税率的税收筹划

企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，税率为18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，税率为27%；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33%.因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100×33%=33033元。如果该企业进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所得额

=100100-100=100000元，则应纳税额=100000×27%=27000元，通过比较我们发现，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。

三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划

税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资 的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。

四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划

企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。税法规定：股息支付不得作为费用列支，只能在交纳所得税后 的收益中分配；而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得中允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。例如某企业通过债券筹资，债券票面利率为12%，企业所得税率33%，则企业实际负担的税后利率为%[12%×（1-33%）]，借入资金的利息费用可以起到节税作用，而企业普通股筹资所支付的利息和红利都必须由税后利润承担，实际成本等于其支付额。

五、对企业费用列支方法的税收筹划

费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意以下几点：1.已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。2.对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。3.适当缩短以后需要分摊列支的费用、损失的摊

销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。4.对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。

六、对企业销售收入的税收筹划

纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业

所得税。同时企业要综合运用各种销售方式，使企业既能延迟缴纳企业所得税，又能使收入安全地收回。

七、对企业固定资产折旧的税收筹划

固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法（包括双倍余额递减法、年数总和法）。在这三种方法中，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额就会减少，而后期的应纳税所得额就会增加，使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税，即企业的一部分所得税缴纳时间后移，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一

笔无息贷款。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。税法对于固定资产的折旧年限有一定规定，但是其规定的年限是有一定弹性的。在税率不变的前提下，企业可尽量选择较短的折旧年限，从而使企业前期折旧多，获得延期纳税的好处。其次，还应估计净残值。我国税法规定，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除，残值比例在原值的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量估计的低一点，以便企业的折旧总额相对多一些，而各期的折旧额也相对多了，从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。

八、对企业存货计价方法的税收筹划

期末存货的计价的高低，对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同，会形成不同的期末成本，从而得出

不同的企业利润，进而影响所得税的数额。我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法等。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，以实现税收筹划的目的。

参考文献：

[1]谈多娇。税务筹划在会计核算中的运用[j].财政与税务，202_，（1）。

[2]王静。企业集团税收筹划分析[j].财政与税务，202_，（11）。

第五篇：企业所得税的税收分析

企业所得税的税收分析范文

内容提要:

进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项具体税收

筹划办法。

关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划

税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。

一、对企业组织形式的税收筹划

企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。[本文转载自再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相同），应纳税额为（100000×35-6750）×3=84750（元）。如按公司课征所得税，税率33，应纳税额300000×33=99000（元），税后利润201000元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税（67000×35-6750）×3=50100（元），共纳税99000 50100=149100（元）。很明显两者税负不一致。因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。好范文版权所有

二、对企业所得税税率的税收筹划

企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，税率为18；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，税率为27；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33.因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，则若该企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100×33=33033元。如果该企业进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所得额=100100-100=100000元，则应纳税额=100000×27=27000元，通过比较我们发现，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进行税收筹划的空间是相当大的。

三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划

税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自实施新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分

了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。好范文版权所有

四、对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划

企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。税法规定：股息支付不得作为费

用列支，只能在交纳所得税后的收益中分配；而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得中允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。例如某企业通过债券筹资，债券票面利率为12，企业所得税率33，则企业实际负担的税后利率为8.04[12×（1-33）]，借入资金的利息费用可以起到节税作用，而企业普通股筹资所支付的利息和红利都必须由税后利润承担，实际成本等于其支付额。

五、对企业费用列支方法的税收筹划

费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意以下几点：1.已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。2.对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。3.适当缩短以后需要分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。4.对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。

六、对企业销售收入的税收筹划

纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。同时企业要综合运用各种销售方式，使企业既能延迟缴纳企业所得税，又能使收入安全地收回。

七、对企业固定资产折旧的税收筹划

固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法（包括双倍余额递减法、年数总和法）。在这三种方法中，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税所得额就会减少，而后期的应纳税所得额就会增加，使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税，即企业的一部分所得税缴纳时间后移，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。税法对于固定资产的折旧年限有一定规定，但是其规定的年限是有一定弹性的。在税率不变的前提下，企业可尽量选择较短的折旧年限，从而使企业前期折旧多，获得延期纳税的好处。其次，还应估计净残值。我国税法规定，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除，残值比例在原值的5以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量估计的低一点，以便企业的折旧总额相对多一些，而各期的折旧额也相对多了，从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。

八、对企业存货计价方法的税收筹划

期末存货的计价的高低，对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同，会形成不同的期末成本，从而得出不同的企业利润，进而影响所得税的数额。我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和个别计价法等。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，以实现税收筹划的目的。

参考文献：

[1]谈多娇。税务筹划在会计核算中的运用[j].财政与税务，202_，（1）。

[2]王静。企业集团税收筹划分析[j].财政与税务，202_，（11）。