第一篇：财政全过程跟踪评审要点（本站推荐）
财政性资金投资基本建设项目全过程跟踪评审要点
一、跟踪评审的任务
1.掌握项目全过程投资行为, 监督项目建设中执行基本建设程序和有关政策、法规的情况；
2.审核和监督, 项目预算执行全过程 , 按照项目批准的概算, 严格控制项目投资；
3.监督建设单位资金使用情况, 为财政部门拨款提供依据；
4.督促建设单位加强内部管理, 提高基本建设财政财务管理水平； 5.为项目建设单位提供技术和政策咨询。
二、跟踪评审的主要内容。
开展项目全过程跟踪管理, 其主要过程即项目从立项开始并已决定由财政投资 , 财政投资评审机构就开始进行跟踪管理 , 直到项目竣工, 并对竣工决算进行审核后, 全过程跟踪管理基本结束。
在项目建设过程中, 凡对项目投资有影响的事项或者对项目建设成本有影响的事项, 都在跟踪管理的范围之内。跟踪管理的形式包括了项目论证、招投标的监督、合同的审查、项目管理的咨询与服务、概算执行的监督、设计变更和现场签证的评审、项目付款和工程结算的审核、财务管理和会计核算的辅导以及项目建设过程中的相关事项的服务与管理。具体包括: 1、在部门预算编制环节。
一是参与项目概算的审定。全面了解建设项目概算编制情况, 对概算进行审核 , 并将概算指标进行细化 , 掌握概算的各项控制指标。
二是审核项目预算。按照批准的项目概算和施工图设计 , 全面审核项目预算, 主要内容为: 工程前期费用(征地拆迁费、土地平整费等)、土建及二次装修、设备购置和其它费用。项目预算不得突破概算投资, 严格控制建设单位擅自提高标准和扩大建设规模。、在招投标和施工合同签定环节。
一是审核建设项目招标文件。主要内容 : 项目招标范围、招标内容和方式；设备材料等估价；主要技术要求、标准；评标标准、办法及商务条款等其它相关内容。招标文件经审核确定后 , 建设单位按照有关内容进行招投标工作。
二是为工程施工与主要设备(材料)采购合同签订提供有关技术服务与咨询。、工程款的支付环节。
集中支付是财政改革的内容之一 , 建设项目的资金实行集中支付 , 需要进行评审。工程款是否应当拨付 ? 应当拨付多少 ? 应当什么时候拨付 ? 要回答这三个问题, 就应当进行评审, 在评审的基础上再进行集中支付。主要内容包括: 一是审核项目设计变更和设备采购计划的调整。因变更或调整增加的投资在概算内无法调剂解决的需报财政部门审批后才能实施。
二是审核与监督工程价款结算及资金使用情况。根据项目预算和资金拨付情况, 要对项目各项结算、资金拨付和预付款扣回和甲供材等内容进行全面审核与监督, 防止建设单位超付工程款。
三是审核建设单位报送的用款计划, 监督建设单位合理拨付工程款 , 并及时索取价款结算发票;了解建设单位财务管理情况, 帮助建设单位严格财经纪律提高财务管理水平。四是监督工程建设过程中施工、设备和大宗材料采购合同的签定和执行情况。
4、项目竣工决算的环节。
通过审核项目竣工决算, 督促建设单位及时编制竣工财务决算, 做好往来款项和结余物资的清理工作;对照项目概预算, 总结、分析概预算执行情况。
在项目预算、招投标及施工合同、工程款的支付等等环节较为规范的情况下, 项目竣工决算的审核可以交由社会中介机构完成, 投资评审机构进行复核、抽查和监督。
5、投资评审工作的延伸。
向前延伸, 即参与项目论证, 为财政部门的投资决策提供依据；向后延伸即进行项目的绩效评价, 考核项目的实际效果, 为国家的宏观决策提供信息。
上述项目全过程跟踪审查与监督的结论经财政部门确认后, 将作为财政下达项目预算指标、办理项目工程进度拨款以及批复项目竣工决算的依据, 同时也将作为建设单位支付工程进度款、结算款和财务转帐、核销的依据。
三、跟踪评审的工作程序
1、由各级财政部门委托具有相应资质的中介机构派出(或联合派出〉专业人员作为现场代表, 具体负责各项目的跟踪审查与监督管理工作。
2、现场代表每周必须到建设项目现场工作一天, 同时根据建设单位要求或工作需要不定期到现场工作。、现场代表应参与项目所有招投标活动, 列席重要的技术交底(会审)、设计变更等会议, 根据基本建设财政财务管理要求及时提出意见。现场代表要认真写好现场工作日记, 记录参加的会议内容和审核工程技术方案、合同的有关情况及工作程序等。注意收集审查资料 , 保证项目审查资料及审查记录的完整、真实、准确。、工程建设中设计变更、设备购置调整和技术方案重大修改等影响项目投资或发现建设单位、施工单位有违反政策、制度的事项 , 受委托单位须及时向财 政部门汇报 , 财政部门及时作出处理。、受委托单位应定期向财政部门汇报项目建设过程中的执行情况。
四、其它、建设单位应提供必要的工作场所 , 主动积极配合现场代表的工作, 及时提供需要的相关资料, 并保证所提供资料的真实性、合法性和完整性。
2、对现场代表跟踪审查的结论, 建设单位应在收到之日起5个工作日内签署意见, 并由建设单位和建设单位负责人盖章签字;如审查结论送达后5个工作日内不签署意见, 则视同同意审查结论。
3、受委托单位不得向建设单位收取任何费用。
4、现场代表必须具有较高的技术和职业道德水准 , 应谦虚谨慎、尽心尽责完成本职工作。不得接受建设单位的任何馈赠、报酬、福利待遇, 不得在建设单位报销费用, 不得以工作之便谋取私利。如有违反纪律或不能称职等问题, 建设单位应及时向财政部门反映, 财政部门将责成派出单位作出严肃处理。
第二篇：财政投资项目全过程评审监督论述
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财政投资项目全过程评审监督论述
财政投资项目全过程评审监督论述
摘要：政府投资建设项目属于公共产品，具有投资规模大、管理主体多、利益相关者或受益者群体广泛等特点。传统的投资控制与监管模式，注重最初投资，且公共资源使用的“内部人”控制问题突出，多重委托导致效率降低现象明显。因此，对财政投资项目全过程评审监督的研究具有重要的意义。本文作者结合多年来的工作经验，就财政投资项目全过程评审监督进行了分析，具有重要的参考意义。
关键词：财政投资建设项目；工程预结算；审核监督
中图分类号：F8文献标识码： A 文章编号：
Abstract: The construction project of government investment belongs to the common product, large scale of investment, management main body is much, stakeholder groups or beneficiaries of the characteristics of a wide range of.The traditional investment control and supervision mode, pay attention to the initial investment, the use of public resources and the ?internal control" problems, multiple principal led to decreased efficiency obvious phenomenon.Therefore, the financial investment project in the whole process of audit supervision plays an important role in the study.In this paper, based on many years of work experience, the fiscal investment project in the whole process of audit supervision is analyzed, which has important reference significance.Key words: financial investment construction project;construction budget and final accounts audit supervision
1.引言
我国自1998年以来加大对基础设施的投入，全社会完成投资也高速稳定增长，投资总规模不断攀升。202_年我国全社会完成固定
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资产投资70477亿元，比上年增长26.6%；202_年完成88604亿元，同比增长25.7%；202_年完成137323.9亿元，202_年完成172828.4万元，同比增长25.9%。202_年以来，为面对全球范围内金融危机，国家加强了基础设施方面的投资，在今后一段时期内，全社会投资仍将保持较快增长。政府投资建设项目属于公共产品，具有投资规模大、管理主体多、利益相关者或受益者群体广泛等特点。传统的投资控制与监管模式，注重最初投资，且公共资源使用的“内部人”控制问题突出，多重委托导致效率降低现象明显。因此，财政投资项目全过程评审监督的研究具有重要的意义。
2.财政投资项目审核监督的重要性
从总体上讲，财政投资建设项目在全国民经济投资中占有相当大的比例，搞好财政投资建设项目的投资控制将为整个国家的投资控制发挥重要作用，而作为财政投资建设项目控制的重要环节――工程造价财政审核工作，就为投资控制把好关起到了决定性作用。因此，必须把工程造价审核工作提到相当重要的位置。
3.充分发挥财政投资审核部门的专业人才和技术优势,强化审核监督
各地财政投资审核部门大多是一个综合了具有工程技术或财务管理、工程造价、工程设计等各类专业中级以上专业技术职称人才的部门。这些人由于长期从事投资审核、预结算或工程建设管理等工作，接触了大量、各种类型的建设工程项目，熟悉国家计价规范和各类预算定额、基本建设财务制度、市场材料设备价格信息和工程施工管理过程中的重要环节、办事程序；更为重要的是，作为非营利性机构,财政投资审核部门对建设、施工单位的行为都依法依规进行监督，在遵照现行政策、规范标准的基础上审核有关材料，从而公平合理地维护投资方和承担工程施工任务双方的合法权益，有效地履行监督职能。为了更好发挥财政投资审核工作的作用，在工程建设各个不同阶段，财政投资建设项目审核工作的侧重点和作用有所不同，具体是:
3.1 项目的设计阶段
项目策划设计阶段对项目的准确定位、顺利推进至关重要，此阶段要严格审查设计功能与决策要求、设计投资规模与设计概算是否相
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符，一般遵循符合当前需要但适当超前原则，要防止超计划、超标准大搞建设的现象发生。同时，对设计方案中不合理、不完善的地方要及时提出修改意见和建议。
3.2 投资预算编制阶段
对于投资预算的审查阶段要特别重视，做好本阶段的审核，能够为项目资金的拨付与投资成本控制提供较为准确的依据。预算审核主要是以核对工程项目是否完整、工程量计算是否准确、费用的计取是否合理以及落实设计变更等几个方面为重点，进行计算核实，避免日后施工单位的索赔和连带索赔造成投资成本的失控，从而不利于工程造价的控制。
3.3 施工合同签订阶段
财政投资审核部门专业技术人员要充分利用其所掌握的工程造价等专业知识和价格信息，做好施工合同签订前的审查，合理选择计价方式和结算方式，并对某些有可能发生的设计变更的计价方式进行明确的约定, 这样就能够最大限度地避免和施工单位日后的索赔纠纷，从而又避免工程造价的增加。
3.4 建筑材料、设备采购阶段
此阶段要配合政府采购部门搞好标底审查或评标工作，使材料、设备报价更加公开、透明，力求材料、设备质优价廉。可以重点从以下几方面审查：一是采购渠道的选择，尽量直接从生产厂家采购，必须由经销商采购的，也要尽量减少经销商的供货环节，节约采购成本。二是做好市场调查，准确掌握市场价格与预算价格的偏差程度。
3.5建设施工阶段
首先是对建设资金的到位和管理使用情况进行监督，防止建设单位和有关部门截留、挪用、挤占建设资金。其次是审查隐蔽验收记录、设计变更项目、现场签证等。审查隐蔽验收记录要看其是否完整合理及属实；审查设计变更项目则要看是否有变更的依据，由于现场施工环境、施工技术等的变化及要求而产生的设计变更，必然会使工程造价发生变化，如果处理不好，就会造成项目投资的失控。对于设计变更的内容、必要性、合理性、追加投资额度及资金来源要进行严格审查,防止建设单位变相套取建设资金的行为。审查现场签证则要看是
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否属于合同或者施工图纸范围内的，是否跟设计变更重复，计价方法是否符合合同约定，计量计价是否准确，避免竣工结算时发生争议。
3.6 竣工结算阶段
依据有关政策法规和项目投资批复文件、竣工图等各种计价依据，及时做好项目结算审核，为建设单位办理竣工结算和资产计价提供依据，对项目投资行为和效益做出客观评价，对有关违纪违规问题提出处理建议等。
4.财政投资审核监督应处理好几个相关的问题
财政投资全过程审核监督是一个复杂的系统工程，既需要财政投资审核部门发挥专业优势做出努力，也需要有关单位、部门的支持配合。
4.1 要取得政府对财政投资审核监督工作的支持
要做好财政投资审核监督工作，必须取得政府部门的支持，让他们知道财政投资全过程审核监督的重要性和必要性，特别要高度重视科学决策，尽可能杜绝先上车后补票的“政绩工程”。
4.2 协调好与发展和改革、住房和城乡建设等部门的关系
发展和改革部门、住房和城乡建设部门是财政投资建设项目的决策和实施的重要参与者，重大财政投资项目的效益评价、可行性论证都要充分听取他们的意见，财政投资审核更要取得他们的支持和配合。
4.3 加强财政投资审核队伍建设，不断提升评审工作能力
建设高素质财政投资审核队伍是有效履行监督职责的保障，要坚持以人为本，逐步培育一支政治坚定、业务精通、清正廉洁，作风优良的评审队伍，不断提升评审工作能力。审核队伍的建设必须坚持德才兼备的原则，要抓好思想和职业道德教育，增强审核人员的使命感、责任感和服务意识。审核人员要拥有“客观、公正、科学、合理”的评审原则。在工程项目审核过程中，力求评审结果的真实合理性，要经常与设计单位、建设单位联系沟通，深入到工程现场实地踏勘，切实做到从严控制，严格把关，遏制建设项目中高估冒算现象，使评审工作成为财政监督中的一个重要环节和有效手段。要大力抓好业务培训，努力提高审核人员的专业技术水平；拓宽审核人员的知识面，努
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力培养复合型人才，不断提高审核质量和服务水平；要按照公正、廉洁的要求，抓好审核队伍纪律、作风建设，确保审核人员行为廉洁。
5.结束语
只要切实发挥财政投资审核的控制和监督职能，通过加强建设审核各项工作，就能有效控制建设项目造价，合理节约政府投资。由于建设工程项目技术复杂、涉及面广，财政投资项目审核监督的好坏是多种因素综合作用的结果，审核监督控制工程造价的环节也很多，它是一种系统的工程，涉及到工程造价审核的各项工作和整个过程，在今后的工作中须依靠专业技术队伍，不断强化财政投资项目全过程审核监督。
参考文献：
［１］钱魁．发挥财政监督职能作用加大财政投资评审力度．《咨询与决策》，２００４年第１１期.［２］吴泽权．财政投资项目的工程结算审核．建材技术与应用，２００６年３期.［３］焦桂云．财政投资项目全过程评审监督的思考及建议．会计之友，２００６年２６期.------------最新【精品】范文
第三篇：全过程跟踪审计实施方案
建设工程全过程跟踪审计实施方案
一、建设工程全过程跟踪审计的意义
随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制的有效措施。
1实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面：
1.1 有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，避免政策法规理解和执行的偏差。
1.2 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，建设单位认真执行经批准的投资计划，严格遵守建设程序，实施对建设项目可行性研究和评价，防止乱上项目、擅自开工建设，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险。
1.3 有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标代理、工程咨询及项目管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可避免地会发生矛盾或冲突，通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。
1.4 有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。
1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题，提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理，有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性，促进工程建设和管理的法制化、制度化。
二、项目阶段的审计质量控制程序
1.1审前控制
（1）审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。
（2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。
（3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。
1.2、审中控制
（1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。
审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过程中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。
（2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计项目的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。
1.3、审后控制
（1）审计报告。审计报告是审计工作最终成果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公正的原则；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信息，完善审计报告。
（2）审计档案归档。审计档案归档的质量控制标准包括审计资料的完整性是否符合规定、审计资料的装订是否符合要求、审计资料归档清单签字是否完善等。加强审计档案质量控制，是整个项目质量控制的补充环节。
三、全过程跟踪审计工作重点
1、前期准备阶段
（1）基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以国家工程项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
A、重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
B、检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及审计局指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购集其他服务项目。
C、审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
2、决策阶段：投资项目可行性研究和审计是决定和影响投资的最重要阶段，在这个阶段要做出关于投资方案、投资实施方向性决策，这个决策不仅要明确回答拟建项目是否应该投资和推荐较好的投资选择，为投资决策提供科学依据，还应是进一步规划、设计和实施工程项目方案指导的原则、框架和基础。重点是审计投资估算和资金的筹措，主要是审查建设资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合理、资金来源有无正常的来源渠道、贷款有无偿还能力、投资回收期是否正确等等。
3、设计阶段：在项目做出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。一般工程项目采用两个阶段进行设计，即“初步设计”和“施工图设计”。工程设计制约着固定资产投资效益。在建设资金总额确定的情况下，为达到有限资金取得 3
最大效益，必须对建设方案进行评价，评价的基本原则是技术上先进和经济上合理。经济上合理的前提条件是工程预算编制准确。
设计概算审计主要是审查概算编制依据的合规性、概算编制的准确性和概算总体主要内容的真实性。
3.1概算审查
审查建设项目概算的编制情况，包括编制的依据、范围、内容、深度等是否符合国家的有关规定；审查概算套用的定额、标准是否适用，套用的定额子目和单价等是否准确无误；概算编制的工程规模、标准、内容和概算总投资及细项与立项、可研阶段有无出入，有无增项、漏项，编制中有无“高估冒算”的情况。
3.2施工图预算审查
主要审查预算编制依据是否合理，工程量计算是否准确，套用的定额子目和单价等是否准确无误，工程取费是否合理等，关注预算是否存在超概算问题，如果超概算，分析超概算的原因，建议按相关程序及时调整概算或调整设计方案。
4、招投标及合同签订阶段
重点审查招标文件、工程量清单和招标控制价、配合甲方做好清标工作、施工合同主要条款等。
4.1招标文件的审核
检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；检查采取工程量清单报价方式招标时，其清单是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制，是否设定了招标控制价，审核招标控制价是否合理；检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。
A、根据审计局的要求和有关国家和地方规定主要审核招标单位编制招标文件：审核招标文件内容的完整性；招标程序的合理、合法性；评标、定标工作的公正、公平性；
B、审核施工招标文件的计价要求、合同主要条款；审核施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。
4.2工程量清单、招标控制价的审核
A、审核工程量清单，根据设计要求重点审核工程量清单的工程量及分部分项工程量清单项目特征和工作内容；
B、审核招标控制价的计价程序是否合理，编制是否合规、正确； C、审核暂估材料的价格是否准确；
D、检查招标控制价是否超出施工图预算或超出工程概算，分析超出原因，确属超概算情况，及时启动调概程序。
4.3监督开标、评标、定标是否合规
不作为招标小组成员，但监督开标、评标、定标整个过程是否合规。检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；检查开标的程序是否符合相关法规的规定；检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；检查定标的程序及结果是否符合规定；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。
4.4协助做好清标工作
不作为招标小组成员、但独立地审查及分析收到全部投标文件和回标文件中的投标报价部分，详细分析投标总价、投标单位、非平衡报价，并提供造价方面的标函分析报告，为招标小组提供可比较的标函审核意见。
A、协助审计局做好开标工作，投标单位、评标小组、参加招标小组管理人员到现场监督、见证；
B、分析和审核所有收到的投标文件，并在合理的时间（满足审计局招标进度要求）内为审计局提供详细的投标文件分析报告；包括对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面比较，提供结论与建议，并负责汇总其他顾问单位之意见；编制综合评标报告供审计局决策参考；
5、施工阶段
严格监督履行施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用，按要求出具各种报表；对工程实施中的新增单价及时核定；对工程过程中的现场签证及时计量、计价，确保对投资的动态调整等。
5.1合同实施的审查
重点关注在项目建设过程中是否严格按照合同条款予以实施；对施工过程中出现的新的情况建议相关方及时以补充协议、会议纪要的方式予以补充完善；与工程投资相关的补充协议条款、会议纪要及其它相关决策是否与原合同及招标文件相符等，如有不符合条款，及时予以指出并分析产生原因及对工程投资产生的影响。
5.2大宗材料及设备采购的审查
设备和材料采购审计的目标主要包括：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。对于审计局自行实施的大宗材料及设备采购主要审查：是否按规定组织招标，招投标文件及合同是否通过咨询审核，是否坚持招投标程序合规性及市场竞争的充分性。对于合同约定由承包方采购的主要装饰材料及设备需在施工过程中进行认价的审查：所采购的材料及设备品牌、性能是否与设计（或审计局要求）相符合，所申报的材料及设备单价是否与市场相符合。设备和材料采购审计主要包括以下内容：
A、检查是否编制了采购计划，编制采购计划的依据是否合规、有效，设备、材料供应计划中所编列的各种设备、工具、器具、材料的种类、规格、型号和数量等是否与批准的基本建设计划、设计文件相符，有无编列设计文件和基本建设计划以外的工程物资；
B、检查所拟定的采购地点是否合理；
C、检查采购程序是否规范，是否按照批准文件规定的采购方式进行采购，采购的过程是否按照国家相关规定进行；
D、检查采购的批准权与采购权、验收入库、付款、办理退货等不相容职务分离及相关内部控制是否健全、有效，各部门之间是否形成了相互制约、相互监督的机制；
E、检查建设单位是否按照批准的基本建设计划和工程物资采购供应计划与供货单位签订合同；（抽查工程定货单，查看其订货是否与计划相一致，有无多购、少购、重购、漏购以及有计划外的工程物资购买合同）
F、检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方；（重点检查建设单位的工程物资采购是否通过真正意义上的招标竞价，即：评标办法是否已在招标文件中规定，评标过程中是否按照招标文件中的评标办法进行，确定的中标单位是否合理、有效，采购价格是否合理。）
G、检查合同签订是否有效，供货商是否为中标单位，合同签订的流转程序是否执行到位符合规定；检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全、严谨、完整；
H、检查合同内容是否得到全面、严格的履行，合同变更是否合理、有效； I、检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；
5.3工程进度款的审核
主要审核：是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符；是否存在重复申报或虚报的现象；工程预付款是否按合同约定扣回等；防止超付工程款现象的发生。
A、审核“进度付款报审资料”，并提供付款建议；
B、审核当期应付款时，应针对不同承包商计算应扣除的预付备料款、甲供材料及设备款、相应比例的工程预留尾款及其他应扣款项，形成实际应付款的金额数据；
C、对以合同约定的比例按施工的形象进度来计算付款金额的项目，应重点核对实际完成施工的进度形象，同时核对其计算的比例和口径的准确性；
D、按实际完成施工的形象进度工作量和合同约定的计价依据计算付款金额的项目，要按施工设计图纸和监理签认并经核实的资料进行计算，按合同约定的计价依据进行核价；
E、在项目“合同执行情况表”中记录、更新进度付款的情况，及时备案。5.4工程变更和工程签证的审核
主要审核其程序是否到位，变更是否合理、真实及准确，依据是否充分。A、对工程变更主要审核：是否符合工程变更的批准程序，变更内容是否与实际发生相符，工程变更引起造价的变化是否能作为结算依据。
B、对工程签证主要审核：是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符或另做合理约定，是否能作为结算依据；
C、对施工方编制的技术措施方案，从设计变更、现场签证的合理性和性价比从投资角度提出审查意见；
D、重点关注是否严格按施工图施工，是否按施工技术措施方案实施，变更及签证增加的工程量其责任在哪一方，减少的工程量是否及时办理了相关手续；
E、新增工程量如何确定单价，如无相同或相似的投标单价，要根据现场实际情况，审核施工方送单价是否合理。
5.5索赔费用的审核
A、在项目实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。对已发生的索赔事件，进行原因分析、划清责任，本着“由过错方承担责任”的原则并结合合同的约定及招标文件规定对所增加的投资进行核定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，在规定的时间内及时处理索赔事件;B、对由于施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误，积极协助审计局及时提出反索赔。
6、竣工结算阶段
依据国家相关法律法规、造价标准、施工合同、招标投标文件、施工图纸、施工过程变更洽商等相关资料，对施工承包商、设备材料供应商等单位申报的工程结算进行审核，合法、合理、准确确定工程造价，协调施工承包商（设备材料供应商等单位）达成一致性意见并出具工程结算审核报告。通过结算审核工作的开展，协助委托方加强对工程造价的控制与监管，为工程决算及核定固定资产价值提供依据。同时，通过结算审核项目的实施，审计建设项目招标投标管理、合同管理情况，并发表审计鉴证意见。工程竣工结算审计的主要重点包括：
6.1理清各承包商的施工范围与相互关系
审核过程中要以项目总体的角度尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资料，理清项目各参与主体相互之间的关系，划清各合同单位对本项目最终实际的参与范围与参与程度。
6.2审核确定结算原则
按照各种合同要求完成全部工程并验收合格后的项目才能列入竣工结算，审核将按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格、优惠条款等对工程结算进行审核，确保合同的完整实施。
6.3确认相关文件的有效性
依照法律、法规、政策性文件以及施工合同的约定，将对工程实施过程中的各种变化因素(包括设计变更、工程补充协议、新增项目等内容)的有效性进行确认，对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有审计局、监理方、施工方、设计方的签字认定,如属于纯现场问题，可以除设计单位以外的三方签字认可。
6.4检查隐蔽验收记录
所有隐蔽工程均需验收合格，并应有建设方与监理方的签字确认。审查竣工结算时应核对隐蔽工程的施工记录和验收签证，手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。
6.5审核工程数量及定额单价
依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进行审核，并按照核定的单价(包含调整公式及系数)计算工程项目费用。
6.6审核工程费用计取
由于本项目的施工项目多，施工涉及专业多，不同的工程(工序)涉及的取费标准及不同单位的取费费率也不一致，因此，对各项工程取费进行审核时，将严格按照施工合同的相关规定，认真、仔细地对各项费率、价格指数、换算系数进行核对，对特殊费用和计算程序进行验证，严格掌握各项费用的计取基数和工程量的计量单位。
6.7检查消除计算误差
竣工结算子目多，篇幅大，易产生计算误差，我公司在审核工作中将对各单 9
项工程采取专人负责制，工作中将认真核算，确保审核数据的准确性。
四、跟踪审计的审核工作步骤及流程
1、建设项目开工前的审计准备工作
及时掌握工程建设项目的各项情况，掌握本工程建设施工实施范围和工程计划，参加各类工作协调会；全过程参与设计、施工方案比选和合同签订等工作，及时审计书面形式提出投资测算、经济比较分析等咨询建议；介入各种调查工作，收集全面的资料，合理的确定投资控制目标值，必要时，提出书面意见和报告，为委托方提供参考性意见。准备阶段的具体工作主要为：
（1）审计项目组的建立情况及其制定针对项目的实施方案；
（2）审计有关的投资控制专业人员进驻施工现场进度，实施审查、掌握施工现场情况：施工合同及有关补充协议、工程结算书、工程竣工图、招投标文件资料、有关技术经济会议纪要、技术核定单、经济签证单、施工组织设计（施工方案）、其它与工程审价有关的资料的管理情况；
（3）审计审计局方、施工方共同对所提供的资料的确认情况，是否对遗漏资料加以补充，待提供齐全，各方是否共同予以确认，并签字盖章。
（4）对工程总体概况作充分的了解，包括周边环境情况、水文地质情况、参与设计施工单位的情况；
（5）熟悉项目施工具体规范，收集与本项目相关的设计、施工情况等资料；（6）参比国内外同类工程的设计、施工资料，准备设计优化方案数据；（7）参与其他各类工程合同（协议书）的制订及审核，为合同的合法性、合理性提供咨询意见；
（8）初步预测项目控制目标值；
（9）了解分析建设资金的筹备、融资情况，资金分阶段投入的情况；（10）审计甲方建立健全财务核算制度，编制真实、合法的财务报表体系，建立完善的内部控制制度，包括财务管理制度、经济合同管理制度、现金管理制度等；
（11）审计专业财务账户的设立，并使其规范运用；（12）参加各类工作协调会。
2、设计阶段的审计工作
在项目前期阶段根据与项目相关的文件，依据国家、地方的相关规范、规程
等技术文件，结合有关管理法规，及时对所提出的设计优化建议和经济比较分析报告，特别针对影响造价的主要因素而出具相应书面意见进行审计。设计阶段的具体工作主要为：
（1）根据北京市现行行业标准“建筑设计”文件编制深度规定及初步设计图纸，完成概算文件的审核，设计概算的审核包括编制价格、费率、利率、汇率等确定静态投资和编制期到竣工时的动态投资部分，为委托方提供可能合理节省费用的建议；
（2）审计设计方案经济的比选结果，包括对主体工程、基础工程等对经济的影响；
（3）审计概算总投资，特别关注其超出批准总投资（或可行性文件总投资）的情况，为审计局提供可能合理节省费用的建议；
（4）审计过程中重点关注在概算中未考虑但可能发生的财务支出情况；（5）审核已发生的财务支出，对即将发生支出做出预测；
3、工程招标阶段的审计工作
审计在工程勘察、设计、施工、施工监理、设备招标中的招标文件和工程量的审核和计算结果，及相应的书面审核意见；审计相关合同中有关合同价、付款、变更、索赔等条款；特别关注工程中可能出现的不确定因素如：涨价、设计变更、不可预见费等及在造价中所占比例较大的内容做出预判。
工程招标阶段的具体工作主要为：（1）准备阶段
1）参与审计局对工程招标进行策划，并对甲方有关招标事宜进行审计;2）参与审计局对项目进行标段划分、发包策划、材料设备供应方式确定等，制定各标段的招标方案和招标计划，审计整改流程的合规性；
3）审计审计局组成由招标单位、招标单位的上级主管部门、标底编制单位和专家等组成的评标小组的合规性;4）参与同政府招投标管理部门的协调工作，全程审核办理相关招投标手续并获得政府有关部门的审核批准。
5）审核建设项目所需之全部包括工程勘察、设计、施工、施工监理、设备等的招标文件，并充分考虑中华人民共和国的法律和法规及本项目所在地的地方法规；
（2）招标阶段
1）根据委托方的要求参与审查依据有关国家和地方规定编制的招标文件。2）根据招标图纸及技术规范，审计承包工程、分包工程材料/设备供应招标文件所需的工程量清单（包括工程勘察、设计、施工、施工监理、设备等）；
3）根据经核准的招标文件，审计通过一定的渠道发布招标信息的公允性。4）审计甲方对各投标申请进行资质、信誉、业绩等方面的查验和审核过程。5）审计招标单位组织的现场踏勘和招标文件答疑过程。（3）评标阶段
1）审计甲方的开标工作，包括招标单位、投标单位、评标小组、参加招标办管理人员的现场监督、见证工作，2）审计招标单位的全过程工作，包括其为甲方提供详细的投标文件分析报告；以及对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面所提供的结论与建议的合理性；
3）审计评标小组进行评标、定标的工作。
4）审计中标单位的投标内容，与甲方签定承发包合同，并将副本报交易中心备案事项；
5）参与并审计审计局与中标单位进行的合同谈判，审核双方一致接受的承包金额，并对甲方与承包单位、分包单位、供应单位需要签订的合同文件进行检查；
6）审计工程中可能出现的其他不确定因素所导致的相关事项。
4、施工阶段的审计工作
严格监督、审计施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用；及时审计工程实施中核定的新增单价、工程过程中的现场签证的计量、计价，确保对投资的动态的及时监督。具体工作主要为：
（1）制定造价控制的实施细则，确定控制目标；
（2）与施工、监理单位及委托方协调配合，制定现场控制造价的流程与措施；
（3）在施工过程中提供实际付款（或实际值）与合同价（或目标控制值）的比较信息，以控制各合同决算价不超过计划的合同价；通过对项目投资的跟踪控制，达到力争将实际投资支出控制在投资支出预算范围内的目的；
（4）根据总承包工程合同、分包工程合同、材料/设备供应合同及进度计划等，审计总承包合同的明细工程款现金流量图表及每月的详细工程款支付表；
（5）审计建设单位严格按照资金使用计划执行，拨款申请应根据合同、工程进度进行支付；
（6）审计施工图预算，根据施工承包合同价、工程进度计划，审计、月度工程用款计划书和项目基建支出预算；
（7）定期实地评估工程进度及工程量，并按总承包工程合同、分包工程合同、材料/设备供应合同要求，审核总承包单位、分包单位、材料/设备供应单位每期应得的进度工程款项。
（8）审计因设计修改所可能引起的投资增减。
（9）对在工程建设中，针对工程变更需要突破原投资概算的部分，及时审计所依据批准的相应追加投资、工程变更的有关文件或相关书面凭证，以及工程投资监理出具的有关证明；
（10）因量度及计算所有设计修改、现场签证等变更所引起的总合同造价的增减，及时审计承包单位、分包单位、材料/设备供应单位确认合理的工程变更金额，以及编制的工程变更清单和工程变更费用报告；
（11）加强对建设项目成本、费用等检查，确保各项开支符合国家规定。对建设单位自行采购的设备、材料进行审核，加强对物资采购、保管、领用三个环节的管理及财务结算；
（12）审计总承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题及处理结果；（13）审计建设单位按规定办理设备、材料的入库、出库、盘存、报损等有关手续；
（14）根据工程进度及现场实际情况，定期审计工程成本报告的修改及更新情况，分析成本超支或节省的因素；
（15）审计甲乙方的合同管理，对有关合同上的问题提供咨询意见，协助委托方检查、督促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况提出完善、补充或修订合同的建议；
（16）对承包商的施工报价和材料报价进行审核；审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请；
（17）参与有关工程造价及合同执行的工程会议及审计局要求的其他会议，；
（18）施工过程中，每周派员参加工程例会，项目负责人每周不少于两次去工地现场了解施工进度情况；
（19）审计基建财务制度有关规定的执行情况，加强对建设单位管理费支出的检查；
（20）会同委托方办理工程竣工结算；
5、竣工结算阶段的审计工作
在本阶段的工作中，根据项目全过程投资控制过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本项目竣工结算进行审核。在此过程中，我们会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量的确定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进行审核。这一阶段的具体工作主要为：
（1）根据合同竣工图、施工图、工程指令及技术核定单，结算各个承包合同、分包合同、供应合同（包括建筑、结构、机电、精装修、市政配套、绿化及外围工程等），审计承包单位、分包单位、材料/设备供应单位应有的工程款、材料款总价；
（2）对本项目工程竣工后免费维修保养期的缺陷整改方案所涉及的工程费用项目，依据合同或市场价实施审计；
（3）审计整个工程结算总结报告。
（4）项目全部完成后，审计项目全部费用，审核项目造价，并对实际总支出与项目总概算进行对比分析。
（十一）审计风险控制措施 建设项目审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三大类。其中检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进行控制和管理的风险要素。建设项目审计风险控制，主要是检查风险的控制。
1、提高自身的执业水平，根据基建项目的实际情况配备相应的专业审计人员，配置审计负责人、稽核人员或技术负责人。审计人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平。
2、加强内部控制。建立健全内部的三级质量控制、实行内部互审作为确保审计质量的基本措施。
3、加强职业道德教育，杜绝道德风险。
4、平时加强审计项目的经验总结和审计效果评估，通过适当的形式加强
造价工程师的后续教育，提高专业技能，减少审计技术风险。
5、优化工作环境，协调好与被审单位的工作关系，增强被审单位对审计工作的认识与理解，减少乃至杜绝审计干扰以确保审计的效率、准确性和公正性、独立性。
第四篇：全过程跟踪审计简略
施工阶段的造价控制与管理
一、现场跟踪的方式：
1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式：
我方将派驻各专业人员，对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程起到至关作用。
2、现场跟踪主要内容（1）现场跟踪的准备阶段
①熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。
②协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。
③参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。
④提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。
⑤提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。
（2）施工合同跟踪——跟踪工程实施阶段
①参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。
②审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同。
③主要审核：合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。
④总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。⑤对现场设计变更及签证进行造价咨询。⑥工程进度款审批的造价咨询 ⑦竣工验收及工程索赔咨询
二、施工组织设计的造价管理
施工组织设计的造价管理，就是对施工过程中各种生产要素的合理安排和有效配置的一种咨询管理。施工组织设计是正确处理人与物、时间与空间、质量与数量、工艺与设备、供应与消耗、生产与管理的各种矛盾。科学合理、计划有序、周密均衡地组织施工生产的一种技术组织措施。
1、施工组织设计造价管理的主要内容（1）施工部署
审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否衔接，工序的交叉是否合理。
施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满足施工的要求。
（2）施工准备
施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对
重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。
施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满足施工计划要求，是否有易损件配置。
劳动力准备，劳动力后备资源是否充分，各工种能否满足施工技术要求。
物资准备，物资部分是否编制材料需用量计划，对各种材料是否进行供应商考察。
（3）新技术推广应用
新技术推广应用是否采用建筑业推广应用的新技术、新工艺、新材料，已往项目作业中对缩短工期、降低成本、节能、环保、创造优质工程方面应用效果如何。
三、设计变更、现场签证的审核与管理
1、设计变更的审核工作程序
由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由业主经营部门委托造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写《核查记录》，同时按分项工程进行统计。
对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。
①设计变更的合规性审核：
审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。
A、必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。
B、对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。C、监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。
②设计变更的真实性审核：
A、审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。
a由于施工不当，或施工错误造成的变更，监理工程师应注明原因，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响的，还应进行反索赔。
b由设计部门的错误或缺陷造成的变更费用，以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除所生的费用，这部分费用按c类变更处理后由监理单位协助业主与设计部门协商是否对设计部门索赔。
c由于监理部门责任造成损失的，该部分费用按c类变更处理后应扣减监理费用。
B、审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。
a审核设计变更部位的工程量增减是否正确，是否得到了如实反
映。
b审核变更部位的定额套用是否合理。
设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。
c审核设计变更计算过程是否规范。
审核工程量的计算是否按合同中约定的计量规则进行计算，有无高估冒算。
2、洽商签证的审核与管理（1）洽商签证的必要性
①签证对造价的影响程度，洽商签证于设计变更相同，按其对造价的影响程度，亦分为a、b、c三类。
a类签证：这类签证不涉及设计原则的变化，不影响质量和安全运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。
b类签证：这类签证涉及工程内容，造价有增减，但变更价款在合同规定的包干费用范围之内。
c类签证：这类变更涉及合同约定的工程内容变化，或属合同约定的范围之外的工程内容，且变更价款在合同约定的追加或减少费用范围之内。
②各类签证的处理方法
以上a、b、c各类签证的处理方面同各类工程变更的处理方法，见第7页，不在此重复。
（2）审核洽商签证的真实性
①审查洽商签证的程序是否规范。审查程序是否符合甲乙双方事先约定的签证程序。审查洽商签证手续是否齐全。洽商签证必须分别由监理公司、业主单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响洽商签证的真实性。
②审核材料签证的市场调查。涉及材料价格的签证应在业主组织下，造价公司会同承包方赴市场，确定本工程所监控主要建筑材料的品种、规格和单价。
③审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。
（3）审查洽商签证的有效性
①审查开始后，必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位补办任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审查开始后补办的洽商签证一律无效。
②审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。
③审查洽商签证的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。预算中包含的项目不得进行签证，已签证的工程量，应予扣除；
（4）审核洽商签证的正确性
①审查洽商签证的数量，包括个数、面积、体积、重量的计算是否正确。
②审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。
③结合业主与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，查洽商签证是否可以列入工程结算。工程变更与工程现场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定。工程设计变更及现场签证价格的审核与确定应由相关的专业造价工程师签发。
3、工程量签证的造价审核程序与内容
签证审核的步骤分三步：真实性审核、合理性审核、实质性审核。（1）真实性审核
①一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。
②签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。
③签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。
④审核时复印件应与原件核对，签证的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。以防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。签证真实性的审核要重点审查签证单所附的
原始资料。
⑤对签证中的数量一定要现场核实。现场核实工作量要求甲方、乙方、中介方三方同时到场，咨询单位审核人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好勘测记录。勘测记录由甲、乙方和审核人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归档备查。
（2）合理性审核：一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对乙方签证的合理性必须认真审核。
（3）实质性审核：对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。
4、材料价格签证的审核程序与内容
一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。
材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：（1）注意签证的时间
市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规
律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。
（2）材料价格签证确认的方法
相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区《价格信息》对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。
①调查材料价格信息的方法 A、市场调查。B、电话调查。C、上网查询。D、当事人调查。
②取定材料价格的方法。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。
A、应考虑调查价格与实际购买价格的差异。
B、参考其他价格信息。取定材料价格时还应综合考虑下面几种价格资料：
a参考信息价。
b参考发票价。参考乙方的购货发票，虽然可能存在假、虚、空
等问题，但在市场调查的基础上，可作为参考的依据之一。
c参考口头价。这里的水分可能更大一些，更应慎重取舍。d参考定额价。定额价格是加权平均价，具有较强的指导作用，一般来说土建材料与市场差异不大，但许多装饰材料则可能出入较大，应分别对待。
e其他工程中同类建材价格。在同期建设的工程中，已审定工程中所取定的材料价格，可作为在审工程材料价格取定参照，甚至可以直接采用。
5、综合单价签证的管理与审核
（1）清单计价方法下，单价的使用原则。一般，在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款按下列方法进行：
①当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。
②当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。
③当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。（2）清单计价方式下，单价的报审程序。
换算项目。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调
整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批。
四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理
1、内容
（1）主要隐蔽工程一般包括：
①预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致；
②屋面工程，主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；
③装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。
（2）主要隐蔽工程验收内容主要包括：
①地基验槽记录，指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料；
②基础结构验收，指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。为了控制造价，必须选用合理的运输机械；
③中间结构验收，指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因；
④工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。
2、隐蔽工程造价管理的工作程序
（1）对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。
（2）对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。
（3）施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知我公司，并提供验收的部位及内容，我公司相关专业工程师参与验收。
（4）我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。
（5）我公司工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样。（6）我公司工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。
（7）我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。
五、主要材料及设备价格的审核与管理
1、内容
（1）招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格”，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”，业主现场代表、监理工程师和我公司共同对“厂家、规格、单价”进行核实，如果实际价格低于投标价格以上的5%，由业主现场代表、监理公司、我公司和施工单位共同定价和洽商确认。
（2）招标文件中没有确定的材料、设备以及暂估价，定价方式同第②条。
（3）建设单位供货或指定材料，由我公司协助业主询价后共同确定。
（4）施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。
2、工作程序
（1）对符合“主要材料及设备价格审核与管理”内容的材料及设备，由施工单位提供材料品种、规格、质地、生产厂家、供应单位报价及拟采用的单价等相关资料。
（2）业主、监理单位、施工单位对材料的用量、质量、价格与设计图要求进行初步确认审核，并填写“材料价格洽商单”，经三方签字后提前7天送我公司进行审核；我公司7天内将审核（询价）结
果书面反馈给业主。
（3）实施公开招标的材料，我公司可参与全过程并提供咨询意见。
六、工程进度款的审核与管理
1、内容
跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响。
2、工作程序
（1）施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司、业主有关部门在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可。
（2）施工单位根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报项目管理公司初审后送给我公司复审。
（3）我公司对工程价款进度结算书进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整。
（4）审核的结果由我公司在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。
七、索赔费用的审核与管理
1、索赔费用的管理
施工索赔是在施工过程中承包商根据合同和法律的规定，对并非由于自己的过错造成的损失或承担了合同规定之外的工作所付的额外的支出，承包商向业主提出在经济或时间上要求补偿的权利。
（1）我公司协助业主及时、快速地处理索赔纠纷，通过收集的记录、照片、录像等证据，帮助业主把索赔损失减少到最小。
（2）阶段性地、及时地收集因施工方原因造成工期、质量违约的证据，协助业主进行反索赔，以维护业主利益，提高自身防范能力。
2、索赔的内容
（1）业主没有按合同规定的时间交付设计图纸数量和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失。
（2）工程地质条件与合同规定、设计文件不一致。
（3）业主或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量和施工困难有较大的增加。
（4）业主指令提高设计、施工、材料的质量标准。
（5）由于设计错误或业主、工程师错误指令，造成工程修改、返工、窝工等损失。
（6）业主和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速。（7）业主未能及时交付工程款。
（8）物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，承包商蒙受较大损失。
（9）国家政策、法令修改。（10）不可抗力因素等。
第五篇：高速公路全过程跟踪审计
专业化咨询•标准化服务
高速公路全国程跟踪审计
省厅针对近几年发生在交通领域的腐败案件,抓住关键环节、关键部位及时采取有效措施,努力探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计,将审计监督关口前移。
过去,对高速公路审计采取竣工决算审计，结果发现竣工决算审计具有较大的局限性,存在许多不能解决的问题。主要是：
审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项的确认和判断就会大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。
审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，若有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。
审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程建设资料数量多，内容复杂，资料丢失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。
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针对这些问题，从202_年起，省厅开始对在建的高速公路工程项目前期工作、审批程序、工程造价、合同签定、资金使用以及竣工决算等情况实施全过程跟踪审计，使审计工作提前介入。经过几年探索和实践，收到了较好成效。主要做法是：
一、抓住开工前这个基础，深入进行审计。主要审计的内容是基本建设程序是否合规；手续是否完善；基本建设投资计划及资金来源是否落实；征地、拆迁手续是否办妥；设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否规范；概、预算编制是否规范，有无预算超概算情况，定额套用是否合规；各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。
二、抓住建设期间这个关键，适时进行审计。审计的具体内容有四项：1．建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。2．建设项目预算执行情况，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性。重点关注：是否存在多计虚列、少计工程成本等会计核算不实问题，是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题，是否存在管理费超支问题。3．工程计量和费用支付情况。重点关注：工程变更和索赔是否合理，变更、索赔审批权限的执行是否规范、计量支付是否正确等。4．建设资金管理情况，包括建设单西安佳信公路工程咨询有限公司
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位内部控制制度建立及执行情况，资金的专款专用和专户存储情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题，是否存在违规借款问题，是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。建设期间审计主线是建设合同与概预算执行，重点是变更与索赔，关键是资金的使用。做到边施工边审计边纠正，把问题解决在初始状态。
三、抓住竣工决算审计这个重点，认真全面进行审计。竣工决算审计是整个工程竣工后的审计，这是审计监督的最后一关，需通盘考虑，重点是对工程项目的概算执行情况及超概与否及其原因，工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况，工程价款结算情况，资产交付使用情况，竣工决算财务报表的真实情况，节余资金的合理及分配情况等进行认真审计。对问题没有得到解决的，不允许进行竣工验收。
开展高速公路建设项目全过程跟踪审计，既促进了建设管理人员依法行政的意识，又提高了工作管理水平；既促进了内部会计控制制度的规范化，又确保各项规章制度的贯彻执行。通过对计量支付和变更索赔的跟踪审计，堵住了支付和变更方面的漏洞，有力促进了党风廉政建设。在开展全过程跟踪审计过程中，审计人员利用政策业务较熟悉的优势，努力为被审计单位排忧解难，受到好评和欢迎。现在建设管理单位每出台一项管理制度，每采取一项管理措施，都会主动征求审计部门的意见，请审计人员为其把关出谋划策。总之，通过跟踪审计，实现了三个根本转变和三个提高。三个转变：一是实现了被西安佳信公路工程咨询有限公司
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审计单位由被动审计向主动要求审计转变；二是实现了审计介入时间由事后审计向事前审计转变；三是实现了审计效果由事后算总账向事前预防转变。三个提高：一是各单位依法审计的意识提高了；二是自觉遵守各项制度的意识提高了；三是参建单位人员勤政廉政意识提高了。
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