第一篇：进出口业务内审报告
一、进出口业务内控的审计程序
（一）了解基本情况
了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和
出口产品等内容。
注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。
这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方
法来获得。
（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括：
1、审计的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，进口原材料先备案（还需缴纳保证金），再出口，国内加工企业只收取加工费，不拥有存货的所有权，退税需手册核销；进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口到国外，进口原材料先备案及核销手册，企业对材料及产品拥有所有权，自负盈亏，但无退税。进料加工是一个严格意义上的“产、供、销”过程，由进口、加工及出口三个环节组成。
进出口经营方式有：自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务，自负盈亏；代理进口业务不承担销售盈亏，不垫付商品资金及担负基本费用。
进口业务一般流程包括：编制进口计划、签订进口合同、到银行开具L/C、赎单或前T/T、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到外管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关。
出口业务一般流程包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。
2、审计的重点，即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的重要的业务，譬如，从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》，加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》；报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》及专职报关员；代理进出口业务，必须与委托人签订书面代理合同及取得报关授权委托书。保税料件与非保税货物
分开存放；减免税设备应有鼓励项目确认书；减免税进口的设备，不应在不同法人主体中相互转让。必须控制的经常发生的环节，譬如，开立信用证、报关报检、审单、收付汇核销、出口退税及单证管理等。
3、内部控制应有的严谨程度，譬如资产总额大、进出口总值大、内部结构复杂的加工贸易型企业应有完善的内部控制制度。
4、审计人员构成、分工和时间预算。
（三）调查了解内部控制
1.了解内部控制环境。对进出口业务的内部控制环境进行调查，可采取预先设计好的问卷调查。同时，还要审阅被审计单位的政策和制度手册、会计凭证和相关原始记录。内部控制环境调查主要包括下列内容：
（1）组织机构方面。是否具备职责明确的进出口组织机构：设立专门的进出口部门或岗位，进出口业务管理层职责分工明确；是否确保不相容岗位相互分离：进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部门岗位相互分离且监督制约；是否指定专人负责报关事务，定期对主要从事进出口业务人员进行报关业务
知识培训。
（2）管理制度方面。是否建立健全进出口业务管理制度，包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度，是否明确规定部门或人员的进出口业务流程、进出口报关单证档案管理及合同备案等内容。
（3）会计核算方面。
是否建立会计工作岗位责任制；配备专职会计从业人员；会计岗位是否分工明确
且相互监督制约。
会计账簿单证资料是否按法定年限完整保存，会计核算、编制、报送等是否符合会计法、会计准则的规定；会计记录、审计报告等会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况。
（4）信息系统方面。是否具备真实、准确、完整记录进出口业务活动的信息系统，使用者是否只有经过授权才能存取资料；系统数据是否完整可查；系统数据是否及时、准确、完整录入且按期限完整保存。
2.调查内部控制内容。内部控制应包括下列内容：
（1）合法性目标。是否建立健全进口许可制度、机电产品和重要工业品登记管理制度、进出口收付汇管理制度。需申领配额、许可证的商品，是否凭真实、合法、有效的文件及必备材料到有关部门办理手续。从事加工贸易是否经外经贸部
门批准，是否办理合同登记备案及核销手续，是否到中国银行设立保证金帐户；
（2）合规性目标。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明确规定进出口业务审批授权，是否明确规定专人保管专用印章、手册、报关单及有关进出口资料以及对进出口业务相关人员管理等内容。
（3）营运性目标。签订贸易合同前是否进行客户背景资料调查；办理付款手续时，业务人员是否填制付款申请表，并报请部门负责人、财务负责人、公司负责人签审。财务部门是否根据信用证或进口合同进行审核单据；是否使用《商品换汇成本预算单》，对进出口业务预期的总体盈利情况进行审核。
（4）可靠性目标。会计账簿是否真实、准确、完整记录和反映进出口货物的进口、出口、储存、加工使用、销售等情况。
是否设置专门帐簿，如实反映进口保税料件和减免税进口物资的转让、出借、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等情况。涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面是否明确标有“减免税进口”字样；不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资，是否在相应明细账中标注“减免税进口”字样；在成本核算时，是否将生产过程中耗用的保税料件与非保税料件分开体现；是否建有详实的生产单耗计算方法和相应生产工艺说明材料档案，专人保管。是否设置备查账册反映企业进口的经营性租赁设备、不作价设备等有使用权但无所有权的设备的进口、使用、处置等情况。是否设置辅助账册对来料加工进出口保税料件、受托加工保税料件等非企业所有的存货进
行数量核算。
是否建有完善的仓储管理制度，明确规定海关监管货物的存放、使用、损耗、处置等各个环节的管理内容，如实反映一般贸易、保税货物、特定减免税货物等的进口、储存、加工、使用、处置、出口等情况；仓储部门是否实行专人管理，仓储保税的料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否
分开存放。
是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资，做到账账相符、账卡相符、账实相符。
（四）初步分析健全性和有效性
在对控制环境和具体业务进行调查，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对健全性和有效性进行初步分析，以规划将要实施的符合性测试程
序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。譬如，代理进出口业务，未与委托人签订书面代理合同或取得报关授权
委托书以及未设置专职报关员等。
初步有效性分析主要是针对控制程序与政策而实施的，这实际就是初步的风险评估。譬如，被审计单位签订出口合同时，没有客户背景调查程序，没有选择合适的结算方式，收到定金后再生产，就不能实现内部控制营运性目标，存在坏帐及呆滞货风险可能性；产成品明细账未按保税料件和非保税料件分开设置，未保存生产单耗计算方法和相应生产工艺说明资料，就不能实现内部控制可靠性的目
标，存在虚报单耗的风险。
初步分析健全性和有效性可以确定符合性测试的重点，减少符合性测试抽核量。一般来说对于以下情况就可以不进行测试：（1）对业务循环或关键控制点的控制初步评价为无效，譬如，进料加工货物内销未经外经贸部门批准；（2）在了解内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制未得到遵循，譬如，加工环节中产生的边角废料，生产车间未办理假退料手续，财务部门未登记“边角废料”、“废品损失”或将“残次品”与“边角废料”、“废品损失”混淆。（3）在了解单位内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制得到很好遵循，譬如，出口退税需提供出口发票、报关单、出口收汇核销单及出口货物专用缴款书，被审计单位已按国税部门要求操作。（4）虽对业务循环或关键控制点设置控制但未发生相关业务，譬如，合同变更或展期需法律顾问审核，信用证重要内容的修改需业务部门负责人的签字等，但审计期间未发生贸易合同及
信用证内容变更事项。
而以下情况就可以考虑进行大范围的测试：（1）相关业务大量发生的业务循环或关键控制点的控制，譬如，进口原料、出口产品、保税料件和非保税料件的分开保管和核算、减免税设备的处置、转移等；（2）相关业务虽不大量发生但涉及金额相对较大的业务循环或关键控制点的控制，譬如，被审计单位与国外供应商存在关联关系的定价政策及往来款项；（3）控制程序相对复杂的控制，譬如，生产单耗计算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以规划将要实施的符
合性测试。
（五）实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。
符合性测试是为了确定进出口业务内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它的主要目的是，确定被审计单位的各项措施是否真实地存在于进出口业务活动之中，所有工作人员在实际执行内部控制过程中是否确实遵守了内部控制的规定，内部控制本身是否有效。
符合性测试包括控制设计测试和控制执行测试。控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当。控制设计测试就是检查内部控制设计是否符合进出口贸易特点及业务规模的实际情况，譬如，我们通过检查，发现某家中小型企业由业务人员包办进出口业务全过程就不恰当，相反，如果某家大型企业每一笔进出口业务须经董事会决定又体现不了效率，对控制设计缺陷的应当提出
改进意见。
控制执行测试是符合性测试的主体，主要是检查内部控制是否实际发挥作用，测试的对象主要是贸易合同、会计资料、报关单证及进出口货物。
以进口与付汇内部控制为例，符合性测试重点检查进出口业务是否职责明确，不相容岗位相互分离且监督制约；贸易合同及开立信用证有无印章，进口货物价格及进口单证有无专人审核，付汇有无审批，凭证记录是否完整，有无经手人和相关人的签字等。具体实施如下测试程序：
1.抽取贸易合同（或售卖确认书），审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款，买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。
2、抽取信用证，审核信用证中的有关条款，如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容，开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以及货物名称、规格、数量和包装等方面的描述（譬如大小写、计量单位等）是否严格符合进口贸易合同及信用证的规定；收货人、付款人、唛头、装运港、卸货港、运输、保险与进口贸易合同及信用证的规定是否相符等。
3、抽取报关单，审核报关单号、品名、数量、箱号、价格、包装种类、毛重和净重等、进口单位签章、海关验讫章、海关有关人员签字；审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素，报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致，是否伪报、瞒报进口货物价格。
4、抽取商业发票，检查合同号码、信用证号、出口商及进口商的名称、起运地、目的地及运输方式、唛头、包装件数、毛重及净重、尺码、货物描述以及单价、总价和价格条款。发票的内容是否与贸易合同及信用证的条款内容相一致；发票总金额是否超过信用证规定的最大限额；发票是否有受益人签字或背书。
5、检查与贸易合约有关的供货发票、提单、装箱单、运输保险单、商检报告、入库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，有无漏记、少记或虚记进口货物；检查报关单上的货物名称、数量、单价、金额与贸易合同、发票、提单、装箱单、入库单是否一致，是否存在虚报、错报、假报进口货物的品名、数量、规格、价
格等行为。
6、抽取付款凭证，检查付款申请表是否获得审批，是否取得购汇申请书（或境外汇款申请书）；编制付款凭证时是否与贸易合同、报关单、提单、装箱单、入库单相核对；检查付汇水单、对外付款／承兑通知书、汇出汇款证实书、付汇核销单等付款凭证，核查对外付汇是否真实；检查银行存款日记账及有关明细账记录是否正确；检查款项支付凭证是否及时入账。
（六）内部控制的综合评价
根据符合性测试结果，评价进出口业务内部控制控制风险、确定内部控制薄弱环
节，进行综合评价。
综合评价的主要内容有：
健全性评价主要针对重要或经常发生的业务或作业，应当关注如下两种情况：
1、内部控制制度中没有规定控制措施，符合性测试程序中也未发现实施了控制；譬如，某企业利用国家非贸付汇相对宽松政策，内部控制制度又没有专人审价，对进口合同中所含的特许权使用费未计入进口货物价格申报关税，且多次以劳务咨询费名义付汇；
2、内部控制制度中没有规定控制措施，经询问或调查表也不能得知是否设置控制，但经审阅与核对实际已实施控制，譬如，某进料加工企业设计内部控制制度时，产品全部出口，但几年下来，生产过程中出现了大量的残次品、副产品，需要内销，已取得外经贸部门准予内销批文。前者应对相应非贸付汇及审价提出内部控制不健全的意见，后者实际是健全的，但应提出补充完善内
部控制制度的建议。
有效性评价主要是针对未采用标准内部控制而实施特殊控制的情况，譬如，根据《加强货币资金会计控制的若干规定》，重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度。但某民营进出口企业实行总经理负责制，仍然沿用“签字一支笔”的做法，还有的小型民营企业以个人存折收付进出口业务款项。《加强货币资金会计控制的若干规定》严禁坐支现金，但小型民营企业坐支营业款现象并不鲜见，而有的进出口企业委托财务公司或银行代为理财，或系统直调方式，办理虚拟出入库，又可能使库存现金和库存商品为零。
针对内部控制的缺陷，向被审计单位管理部门提出改进建议。对内部控制测试过程中发现的伪报、瞒报进口货物价格、虚报单耗、擅自内销或串换保税料件、擅自处置、转让减免税设备等问题，是提出建设意见的重点。对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，具体分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施，反映给被审计单位管理部门，实现补充完善、再生内部控制制
度的审计目标。
二、进出口业务内控的审计方法
符合性测试方法，以证据检查法为主，同时辅以观察和询问方法。
（一）、证据检查法。
就是抽取一定数量的会计凭证、报关单证和其他与进出口有关的资料，检查是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。
一是审阅。审阅办理某笔业务应该具备的单证是否都完整。譬如，一般贸易出口产品应有贸易合同、出库单、出口发票、报关单、出口收汇核销单、兑换（结汇）水单或外汇业务贷记通知等。审阅相关单证是否真实，有无伪造、变造。譬如，伪造的合同、发票通常有以下几方面特征：合同的签订和发票开具时间明显滞后
于货物的进口时间。合同、发票主要条款不全；交易条件不明确、不具体，漏洞颇多。审阅相关单证的法定效力。譬如，报关单时间应该晚于贸易合同。
审阅会计帐簿，譬如，“固定资产”、“在建工程”、“原材料”、“销售收入”明细账是否登记报关单号码、手册号；产成品明细账根据耗用材料来源不同按保税料件和非保税料件分开设置；“废品损失”、“边角废料”、“残次品”等损
耗区分保税与非保税情况。
二是核对检查。譬如，抽取与贸易合约有关的出口发票、出口报关单、装箱单、出库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，审阅在抬头、数量、单价、金额等方面是否一致，计量单位是否与报关单上计量单位一致；检查帐面记录销售业务的真实性。
抽取部分出库单，追查有无销售主管批准签字的发货单或提货单；出库单记载的数量、日期是否同实物收发存登记簿记录相一致；追查发出商品的金额是否恰当
合理地计入产品成本明细账中。
检查付汇核销是否有相关责任人和经办人的批准和签字，来判断实际工作中是否
执行了授权控制程序。
抽取被审计单位与国外供应商贸易合同或定价文件及付汇凭证，检查被审计单位与国外供应商是否存在关联关系以及定价政策是否异常。
（二）、询问法。就是为了解被审计单位各项业务操作是否符合控制要求，而向有关人员询问某些内部控制和业务执行情况。譬如，询问企业生产主管、仓储主管、相关业务人员和会计人员有关进出口货物内部控制执行情况，重点询问各项批准手续和内部审单、对帐等；询问被审计单位仓管人员是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资。询问法可以获得一些细节信息或新的线索，对物
证、书证起补充或增强证明作用。
（三）、实地观察法。就是根据业务处理程序，到被审计单位的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况，以确定既定内部控制措施是否得到严格执行。
实地观察以下不相容职责是否分离：进出口业务的授权、询价、报价、审价、合同的签订、报关、记帐及出入库管理等职能；存货的验收、仓储、使用与记账职责；存货保管与定期盘点职责；存货报废核销、审批与仓储、使用等部门。
实地观察存货分类存放和保管，保管人员是否对入库存货进行点验并填制入库单；仓储部门是否依据领料单或提货单发货并填写出库单；仓储保税料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放，以保障资
产的安全性。
观察厂房、机器设备等设施，对企业的加工能力进行初步判断。
（四）、实验法。选择一笔或若干笔有代表性的具体业务，进行“穿行测试”，也就是重新执行一遍业务程序，以验证其内部控制措施是否被贯彻执行。譬如，针对出口销售，从总经理批准→财务部门价格审核→业务部对外报价→仓储部门备货→综合部门联系运输填发运输保险、提单→财务部门开具发票→报关员报关→收汇核销→生成销售明细账→汇总销售明细账，并过账至总账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。
内部控制审计需要形成证据链，即获得一系列相互印证的人证、物证和书证。例如，实地观察可以确定某些实物资产的存在性，却不能证实资产的所有权，且实地观察法只能证实观察当时的情况，而对被审计单位在观察时和没有被观察时是否一贯执行内控制度则无法证明。因此，在一项业务中，证据检查法、实地观察法和询问法经常要同时使用、交叉进行。譬如，证实资产的所有权和执行的一贯性，必须辅以证据检查和询问。保税料件余料交库，除了询问车间、仓储管理人员，还必须辅以检查余料交库单和实地观察，甚至“穿行测试”。检查进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、手册复印件、其他与进出口业务直接有关的单证资料是否自进出口货物放行之日起保管3年；保税进出口货物、减免税进口货物是否自办结海关手续之日起保管3年，就需要综合运用证据检查法及观察法。
第二篇：进出口业务内审报告
进出口业务内审报告
一、进出口业务内控的审计程序
（一）了解基本情况
了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和出口产品等内容。
注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。
这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方法来获得。
（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括：1、审计的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，进口原材料先备案（还需缴纳保证金），再出口，国内加工企业只收取加工费，不拥有存货的所有权，退税需手册核销；进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口到国外，进口原材料先备案及核销手册，企业对材料及产品拥有所有权，自负盈亏，但无退税。进料加工是一个严格意义上的“产、供、销”过程，由进口、加工及出口三个环节组成。
进出口经营方式有：自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务，自负盈亏；代理进口业务不承担销售盈亏，不垫付商品资金及担负基本费用。
进口业务一般流程包括：编制进口计划、签订进口合同、到银行开具L/C、赎单或前T/T、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到外管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关。
出口业务一般流程包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。
2、审计的重点，即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的重要的业务，譬如，从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》，加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》；报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》及专职报关员；代理进出口业务，必须与委托人签订书面代理合同及取得报关授权委托书。保税料件与非保税货物分开存放；减免税设备应有鼓励项目确认书；减免税进口的设备，不应在不同法人主体中相互转让。必须控制的经常发生的环节，譬如，开立信用证、报关报检、审单、收付汇核销、出口退税及单证管理等。
3、内部控制应有的严谨程度，譬如资产总额大、进出口总值大、内部结构复杂的加工贸易型企业应有完善的内部控制制度。
4、审计人员构成、分工和时间预算。
（三）调查了解内部控制
1.了解内部控制环境。对进出口业务的内部控制环境进行调查，可采取预先设计好的问卷调查。同时，还要审阅被审计单位的政策和制度手册、会计凭证和相关原始记录。内部控制环境调查主要包括下列内容：
（1）组织机构方面。是否具备职责明确的进出口组织机构：设立专门的进出口部门或岗位，进出口业务管理层职责分工明确；是否确保不相容岗位相互分离：进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部门岗位相互分离且监督制约；是否指定专人负责报关事务，定期对主要从事进出口业务人员进行报关业务知识培训。
（2）管理制度方面。是否建立健全进出口业务管理制度，包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度，是否明确规定部门或人员的进出口业务流程、进出口报关单证档案管理及合同备案等内容。
（3）会计核算方面。
是否建立会计工作岗位责任制；配备专职会计从业人员；会计岗位是否分工明确且相互监督制约。
会计账簿单证资料是否按法定年限完整保存，会计核算、编制、报送等是否符合会计法、会计准则的规定；会计记录、审计报告等会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况。
（4）信息系统方面。是否具备真实、准确、完整记录进出口业务活动的信息系统，使用者是否只有经过授权才能存取资料；系统数据是否完整可查；系统数据是否及时、准确、完整录入且按期限完整保存。
2.调查内部控制内容。内部控制应包括下列内容：
（1）合法性目标。是否建立健全进口许可制度、机电产品和重要工业品登记管理制度、进出口收付汇管理制度。需申领配额、许可证的商品，是否凭真实、合法、有效的文件及必备材料到有关部门办理手续。从事加工贸易是否经外经贸部门批准，是否办理合同登记备案及核销手续，是否到中国银行设立保证金帐户；
（2）合规性目标。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明确规定进出口业务审批授权，是否明确规定专人保管专用印章、手册、报关单及有关进出口资料以及对进出口业务相关人员管理等内容。
（3）营运性目标。签订贸易合同前是否进行客户背景资料调查；办理付款手续时，业务人员是否填制付款申请表，并报请部门负责人、财务负责人、公司负责人签审。财务部门是否根据信用证或进口合同进行审核单据；是否使用《商品换汇成本预算单》，对进出口业务预期的总体盈利情况进行审核。
（4）可靠性目标。会计账簿是否真实、准确、完整记录和反映进出口货物的进口、出口、储存、加工使用、销售等情况。
是否设置专门帐簿，如实反映进口保税料件和减免税进口物资的转让、出借、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等情况。涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面是否明确标有“减免税进口”字样；不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资，是否在相应明细账中标注“减免税进口”字样；在成本核算时，是否将生产过程中耗用的保税料件与非保税料件分开体现；是否建有详实的生产单耗计算方法和相应生产工艺说明材料档案，专人保管。是否设置备查账册反映企业进口的经营性租赁设备、不作价设备等有使用权但无所有权的设备的进口、使用、处置等情况。是否设置辅助账册对来料加工进出口保税料件、受托加工保税料件等非企业所有的存货进行数量核算。
是否建有完善的仓储管理制度，明确规定海关监管货物的存放、使用、损耗、处置等各个环节的管理内容，如实反映一般贸易、保税货物、特定减免税货物等的进口、储存、加工、使用、处置、出口等情况；仓储部门是否实行专人管理，仓储保税的料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放。
是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资，做到账账相符、账卡相符、账实相符。
（四）初步分析健全性和有效性
在对控制环境和具体业务进行调查，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对健全性和有效性进行初步分析，以规划将要实施的符合性测试程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。譬如，代理进出口业务，未与委托人签订书面代理合同或取得报关授权委托书以及未设置专职报关员等。
初步有效性分析主要是针对控制程序与政策而实施的，这实际就是初步的风险评估。譬如，被审计单位签订出口合同时，没有客户背景调查程序，没有选择合适的结算方式，收到定金后再生产，就不能实现内部控制营运性目标，存在坏帐及呆滞货风险可能性；产成品明细账未按保税料件和非保税料件分开设置，未保存生产单耗计算方法和相应生产工艺说明资料，就不能实现内部控制可靠性的目标，存在虚报单耗的风险。
初步分析健全性和有效性可以确定符合性测试的重点，减少符合性测试抽核量。一般来说对于以下情况就可以不进行测试：（1）对业务循环或关键控制点的控制初步评价为无效，譬如，进料加工货物内销未经外经贸部门批准；（2）在了解内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制未得到遵循，譬如，加工环节中产生的边角废料，生产车间未办理假退料手续，财务部门未登记“边角废料”、“废品损失”或将“残次品”与“边角废料”、“废品损失”混淆。（3）在了解单位内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制得到很好遵循，譬如，出口退税需提供出口发票、报关单、出口收汇核销单及出口货物专用缴款书，被审计单位已按国税部门要求操作。（4）虽对业务循环或关键控制点设置控制但未发生相关业务，譬如，合同变更或展期需法律顾问审核，信用证重要内容的修改需业务部门负责人的签字等，但审计期间未发生贸易合同及信用证内容变更事项。
而以下情况就可以考虑进行大范围的测试：（1）相关业务大量发生的业务循环或关键控制点的控制，譬如，进口原料、出口产品、保税料件和非保税料件的分开保管和核算、减免税设备的处置、转移等；（2）相关业务虽不大量发生但涉及金额相对较大的业务循环或关键控制点的控制，譬如，被审计单位与国外供应商存在关联关系的定价政策及往来款项；（3）控制程序相对复杂的控制，譬如，生产单耗计算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以规划将要实施的符合性测试。
（五）实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。
符合性测试是为了确定进出口业务内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它的主要目的是，确定被审计单位的各项措施是否真实地存在于进出口业务活动之中，所有工作人员在实际执行内部控制过程中是否确实遵守了内部控制的规定，内部控制本身是否有效。
符合性测试包括控制设计测试和控制执行测试。控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当。控制设计测试就是检查内部控制设计是否符合进出口贸易特点及业务规模的实际情况，譬如，我们通过检查，发现某家中小型企业由业务人员包办进出口业务全过程就不恰当，相反，如果某家大型企业每一笔进出口业务须经董事会决定又体现不了效率，对控制设计缺陷的应当提出改进意见。
控制执行测试是符合性测试的主体，主要是检查内部控制是否实际发挥作用，测试的对象主要是贸易合同、会计资料、报关单证及进出口货物。
以进口与付汇内部控制为例，符合性测试重点检查进出口业务是否职责明确，不相容岗位相互分离且监督制约；贸易合同及开立信用证有无印章，进口货物价格及进口单证有无专人审核，付汇有无审批，凭证记录是否完整，有无经手人和相关人的签字等。具体实施如下测试程序：
1.抽取贸易合同（或售卖确认书），审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款，买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。
2、抽取信用证，审核信用证中的有关条款，如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容，开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以及货物名称、规格、数量和包装等方面的描述（譬如大小写、计量单位等）是否严格符合进口贸易合同及信用证的规定；收货人、付款人、唛头、装运港、卸货港、运输、保险与进口贸易合同及信用证的规定是否相符等。
3、抽取报关单，审核报关单号、品名、数量、箱号、价格、包装种类、毛重和净重等、进口单位签章、海关验讫章、海关有关人员签字；审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素，报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致，是否伪报、瞒报进口货物价格。
4、抽取商业发票，检查合同号码、信用证号、出口商及进口商的名称、起运地、目的地及运输方式、唛头、包装件数、毛重及净重、尺码、货物描述以及单价、总价和价格条款。发票的内容是否与贸易合同及信用证的条款内容相一致；发票总金额是否超过信用证规定的最大限额；发票是否有受益人签字或背书。
5、检查与贸易合约有关的供货发票、提单、装箱单、运输保险单、商检报告、入库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，有无漏记、少记或虚记进口货物；检查报关单上的货物名称、数量、单价、金额与贸易合同、发票、提单、装箱单、入库单是否一致，是否存在虚报、错报、假报进口货物的品名、数量、规格、价格等行为。
6、抽取付款凭证，检查付款申请表是否获得审批，是否取得购汇申请书（或境外汇款申请书）；编制付款凭证时是否与贸易合同、报关单、提单、装箱单、入库单相核对；检查付汇水单、对外付款／承兑通知书、汇出汇款证实书、付汇核销单等付款凭证，核查对外付汇是否真实；检查银行存款日记账及有关明细账记录是否正确；检查款项支付凭证是否及时入账。
（六）内部控制的综合评价
根据符合性测试结果，评价进出口业务内部控制控制风险、确定内部控制薄弱环节，进行综合评价。
综合评价的主要内容有：
健全性评价主要针对重要或经常发生的业务或作业，应当关注如下两种情况：1、内部控制制度中没有规定控制措施，符合性测试程序中也未发现实施了控制；譬如，某企业利用国家非贸付汇相对宽松政策，内部控制制度又没有专人审价，对进口合同中所含的特许权使用费未计入进口货物价格申报关税，且多次以劳务咨询费名义付汇；2、内部控制制度中没有规定控制措施，经询问或调查表也不能得知是否设置控制，但经审阅与核对实际已实施控制，譬如，某进料加工企业设计内部控制制度时，产品全部出口，但几年下来，生产过程中出现了大量的残次品、副产品，需要内销，已取得外经贸部门准予内销批文。前者应对相应非贸付汇及审价提出内部控制不健全的意见，后者实际是健全的，但应提出补充完善内部控制制度的建议。
有效性评价主要是针对未采用标准内部控制而实施特殊控制的情况，譬如，根据《加强货币资金会计控制的若干规定》，重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度。但某民营进出口企业实行总经理负责制，仍然沿用“签字一支笔”的做法，还有的小型民营企业以个人存折收付进出口业务款项。《加强货币资金会计控制的若干规定》严禁坐支现金，但小型民营企业坐支营业款现象并不鲜见，而有的进出口企业委托财务公司或银行代为理财，或系统直调方式，办理虚拟出入库，又可能使库存现金和库存商品为零。
针对内部控制的缺陷，向被审计单位管理部门提出改进建议。对内部控制测试过程中发现的伪报、瞒报进口货物价格、虚报单耗、擅自内销或串换保税料件、擅自处置、转让减免税设备等问题，是提出建设意见的重点。对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，具体分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施，反映给被审计单位管理部门，实现补充完善、再生内部控制制度的审计目标。
二、进出口业务内控的审计方法
符合性测试方法，以证据检查法为主，同时辅以观察和询问方法。
（一）、证据检查法。
就是抽取一定数量的会计凭证、报关单证和其他与进出口有关的资料，检查是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。
一是审阅。审阅办理某笔业务应该具备的单证是否都完整。譬如，一般贸易出口产品应有贸易合同、出库单、出口发票、报关单、出口收汇核销单、兑换（结汇）水单或外汇业务贷记通知等。审阅相关单证是否真实，有无伪造、变造。譬如，伪造的合同、发票通常有以下几方面特征：合同的签订和发票开具时间明显滞后于货物的进口时间。合同、发票主要条款不全；交易条件不明确、不具体，漏洞颇多。审阅相关单证的法定效力。譬如，报关单时间应该晚于贸易合同。
审阅会计帐簿，譬如，“固定资产”、“在建工程”、“原材料”、“销售收入”明细账是否登记报关单号码、手册号；产成品明细账根据耗用材料来源不同按保税料件和非保税料件分开设置；“废品损失”、“边角废料”、“残次品”等损耗区分保税与非保税情况。
二是核对检查。譬如，抽取与贸易合约有关的出口发票、出口报关单、装箱单、出库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，审阅在抬头、数量、单价、金额等方面是否一致，计量单位是否与报关单上计量单位一致；检查帐面记录销售业务的真实性。
抽取部分出库单，追查有无销售主管批准签字的发货单或提货单；出库单记载的数量、日期是否同实物收发存登记簿记录相一致；追查发出商品的金额是否恰当合理地计入产品成本明细账中。
检查付汇核销是否有相关责任人和经办人的批准和签字，来判断实际工作中是否执行了授权控制程序。
抽取被审计单位与国外供应商贸易合同或定价文件及付汇凭证，检查被审计单位与国外供应商是否存在关联关系以及定价政策是否异常。
（二）、询问法。就是为了解被审计单位各项业务操作是否符合控制要求，而向有关人员询问某些内部控制和业务执行情况。譬如，询问企业生产主管、仓储主管、相关业务人员和会计人员有关进出口货物内部控制执行情况，重点询问各项批准手续和内部审单、对帐等；询问被审计单位仓管人员是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资。询问法可以获得一些细节信息或新的线索，对物证、书证起补充或增强证明作用。
（三）、实地观察法。就是根据业务处理程序，到被审计单位的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况，以确定既定内部控制措施是否得到严格执行。
实地观察以下不相容职责是否分离：进出口业务的授权、询价、报价、审价、合同的签订、报关、记帐及出入库管理等职能；存货的验收、仓储、使用与记账职责；存货保管与定期盘点职责；存货报废核销、审批与仓储、使用等部门。
实地观察存货分类存放和保管，保管人员是否对入库存货进行点验并填制入库单；仓储部门是否依据领料单或提货单发货并填写出库单；仓储保税料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放，以保障资产的安全性。
观察厂房、机器设备等设施，对企业的加工能力进行初步判断。
（四）、实验法。选择一笔或若干笔有代表性的具体业务，进行“穿行测试”，也就是重新执行一遍业务程序，以验证其内部控制措施是否被贯彻执行。譬如，针对出口销售，从总经理批准→财务部门价格审核→业务部对外报价→仓储部门备货→综合部门联系运输填发运输保险、提单→财务部门开具发票→报关员报关→收汇核销→生成销售明细账→汇总销售明细账，并过账至总账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。
内部控制审计需要形成证据链，即获得一系列相互印证的人证、物证和书证。例如，实地观察可以确定某些实物资产的存在性，却不能证实资产的所有权，且实地观察法只能证实观察当时的情况，而对被审计单位在观察时和没有被观察时是否一贯执行内控制度则无法证明。因此，在一项业务中，证据检查法、实地观察法和询问法经常要同时使用、交叉进行。譬如，证实资产的所有权和执行的一贯性，必须辅以证据检查和询问。保税料件余料交库，除了询问车间、仓储管理人员，还必须辅以检查余料交库单和实地观察，甚至“穿行测试”。检查进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、手册复印件、其他与进出口业务直接有关的单证资料是否自进出口货物放行之日起保管3年；保税进出口货物、减免税进口货物是否自办结海关手续之日起保管3年，就需要综合运用证据检查法及观察法。
第三篇：进出口资金和财务内审报告
**公司进出口业务资金和财务管理
专项内部审计报告
报告编号：
报告时间：
报告抄报： 董事长
报告抄送：集团常务副总经理、财务总监、物流管理中心总监、资金管理中心总监
审计报告2015/11/2
一、审计范围及概述
本次审计对象为**公司进出口业务的资金和财务管理状况，以考察资金和财务管理是否符合国家法律法规及公司相关制度。审计主要参考依据为《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关稽查条例》、《海关验证稽查暂行办法》、《企业验证稽查测试目录指引》。
二、审计的具体情况：
（一）账簿、单证管理情况
1、进出口单证和财务管理有关的各项管理制度，对制度的执行情况进行了符合性测试。
2、对相关账簿、单证实施了现场检查、抽查、复核等实质性测试程序
会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料和报关单、合同、发票、提单等与进出口业务有关的单证资料以及其他与进出口货物的生产、经营、加工等有关的资料全部纳入规范化管理。
3、较健全的会计核算制度并有良好的执行，能按照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他财务会计法规的有关规定依法设置、编制、保管会计账簿，填制会计凭证，编制会计报表和其他会计资料。
4、公司财务机构健全：财务部门划分的小组、设置的岗位，财务人数、明确的岗位责任制。
5、财务应用该软件：满足会计电算化的要求，所生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关会计资料，符合法律、法规、规章规定。
6、会计账簿登记、编制财务会计报告符合规定，保存年限符合法定期限；会计账簿、财务会计报告须真实、准确、完整、及时地记录和反映进出口业务情况。
7、会计记录使用记账币制和使用记账文字须符合法律有关规定；不存在伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他有关资料、提供虚假财务会计报告的行为。
8、能按要求提供所使用的记账软件及其软件使用说明书等有关资料，记账软件储存和输出的会计记录视同会计资料，能够在需要时打印成书面记录。
9、建立完善的会计档案保管制度：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料能按建档要求建档，妥善保管；会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等符合《会计档案管理办法》的有关规定。
10、会计电算化的有关电子数据均要求及时备份，记账软件及其资料作为会计档案按照《会计档案管理办法》的有关规定予以妥善保管。
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11、建立较为完善的进出口业务单证管理制度，进出口业务单证由专人负责管理，进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、核销结案表及其他与进出口业务直接有关的单证资料按照有关规定自进出口货物放行之日起保管3年以上；保税进出口货物、减免税进出口货物自办结海关手续之日起保管3年以上。
12、其他与进出口货物生产、经营、加工等有关的资料（包括订单、生产或制造单、产品单耗资料等）按照有关规定自进出口货物放行之日起保管3年以上；保税进出口货物、减免税进出口货物自办结海关手续之日起保管3年以上。
13、产品BOM表生产工艺单和实际耗料情况进行核对情况。复核一定比例的产品单耗资料，核对其进口料件和出口的品名、商品编码、质量、规格、数量、单耗、净耗和工艺损耗均与海关备案一致。
14、会计档案、有关进出口单证资料等均保存在本公司内；未发现将会计档案、有关进出口单证资料等擅自携带出境的情况。公司已建立并执行较为健全的进出口业务账簿、单证管理制度，财务机构和人员配备合理健全，能满足各方面的管理需要。
（二）货币资金和往来业务的核算情况
通过访谈相关人员，对与进出口业务有关的货币资金、采购与付款、销售与收款业务循环相关内部控制制度进行详细了解；对内部控制制度的执行情况进行符合性测试，并对相关业务循环实施了检查、分析性复核、重新计算等实质性测试程序。
1、公司使用的内控系统描述，要求各业务循环的内部控制制度较为完善。
2、公司与进出口业务有关的货币资金内部控制制度较为健全
现金明细核算：按币种和银行账号设置银行存款明细账对银行存款进行明细核算，能定期和不定期对现金进行盘点，每月末与往来银行进行对账和及时编制各银行账户的余额调节表，货币资金的收取和支出是否建立严格的内部控制制度，各项内部控制制度是否得到了良好执行，货币资金收、付、存情况在账簿中记载清楚、符合规定。抽取样本数情况描述与记录。
3、建立较为健全的固定资产内部控制制度，对固定资产的购置预算、申请、购进、销售、租赁、清理、报废等建立相应的内部审批和决策程序。按资产名称设置固定资产明细账进行明细核算，并已设置固定资产台账进行辅助核算，对各类固定资产均须建立卡片进行实物管理，进口的各类设备的购进、销售、租赁、清理、报废、盘盈、盘亏等情况在账簿中记载清楚、符合规定。抽取
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审计报告2015/11/2 样本数情况描述与记录。
4、建立较为健全的进出口业务采购与付款、销售与收款业务循环内部控制制度，采购和销售业务的申请、审批、执行、记录、收付款、检查、往来对账等环节均须建立相应的内部控制制度并得到良好执行。按客户名称和币种设置应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等往来科目明细账进行明细核算，与进出口货物有关的应收、应付、预收、预付等往来业务情况在账簿中记载清楚、符合规定。销售与收款业务会计凭证、采购与付款业务会计凭证进行检查并记录抽取样本数情况。
5、建立较为健全的会计核算制度，对各项经济事项的会计核算方法、程序、科目运用作出了规定，对编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报告等会计核算各环节的时限、方法、程序等要作出明确要求。针对账务处理情况检查，须真实、准确、及时、完整地填制、登记与进出口业务有关的货币资金和往来业务核算的相关会计凭证、相关账簿。
6、报关单已作为进出口业务单证纳入规范化管理。若进出口报关单较多，不能将将进出口货物的报关单以附件形式附在对应的记账凭证后的，要将报关单号以列表形式附在记账凭证后以便于查找，并单独设立台账登记进出口货物的报关单号及其对应的记账凭证号。
7、建立较为健全的外币业务核算制度。核算外币业务时，按规定设置相应的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等，与非外币的各相同账户分别设置、分别核算。期末，能按照规定汇率将外币金额折算为本位币金额，计算汇兑损益并计入当期损益。
总述：公司对进出口业务的货币资金收付、销售与收款、采购与付款等业务循环内部控制制度较为健全，执行情况良好，会计核算较为规范，能满足各方面的管理需要。
（三）各类存货的核算情况
针对公司存货核算的相关内部控制制度进行详细了解，对内部控制制度的执行情况进行穿行测试和符合性测试，并对存货核算实施检查、观察、监盘、分析性复核、重新计算等实质性测试程序。
1、建立较为健全的存货保管制度，对保税进口的各类料件，在厂区内单独设置保税料件仓库进行保管，保税料件与非保税料件分开存放。公司保税仓库内的保税料件摆放整齐，标识清楚，抽取样本描述并进行账实监盘的情况记录。
2、仓库应用系统描述。满足逐笔登记存货出入库数量明细账，真实、完整地记录存货出入库动态
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审计报告2015/11/2 情况的要求。存货的每笔出、入库，能记录相应的报关单号，方便查找对应的报关单。
3、建立较为健全的存货核算制度，对已征税的进出口存货、减免税的进出口存货、保税进出口的存货、国内采购的存货等各类存货均已按照料件名称设置明细账进行核算。
4、相关明细账中记录各类存货金额和数量，存货的数量计量单位与报关单上的数量计量单位一致，若公司因管理需要按行业计量单位与海关法定计量单位不一致时，要在物料应用系统中记录数量换算标准，各物料在系统中可实现海关法定计量单位和行业计量单位的实时数量换算。
5、建立专门的仓库管理制度和存货盘点制度，设置了专门的仓库管理部门，由专人负责对仓库存货进行管理。定期清查盘点，盘点过程中要有专人负责进行控制，盘点后由物料部门撰写盘点总结，并根据盘点结果对存货的盘盈、盘亏进行账务处理。
总述：公司已建立并执行较为健全的存货管理制度，保税料件的实物管理到位、监管有效，存货业务会计核算较为规范，能基本满足各方面的管理需要。
（四）、成本核算情况
对成本核算的相关内部控制制度进行了详细了解，对内部控制制度的执行情况进行了穿行测试和符合性测试，并对成本核算实施了检查、观察、分析性复核、重新计算等实质性测试程序。
1、公司建立了较为完善的成本核算制度，对成本核算对象、方法、程序等各环节做出明确规定。公司成本核算制度符合公司实际情况，并得到良好执行。
2、公司在成本核算时，将支付外方货款、进口环节税、其他相关费用等在账簿中记录为货物的购进成本；对盘盈、盘亏等各种原因导致存货变化的，及时在账面上予以反映。
3、公司财务系统对料件进出存、产品生产成本、产成品进销存分别进行核算和管理，分别计入“原材料”、“生产成本”、“产成品”等会计科目进行核算。
4、公司在核算料件发出（包括生产领用、国内销售、委托加工、出口、结转、报废、毁损等）时，采用月末加权平均法核算实际发出成本，并能够准确、及时核算出每笔料件发出的数量和金额以及期末料件结存的数量和金额情况。
5、公司进行产品本核算时，根据本公司的生产经营特点和管理要求，确定了适合本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法，在成本核算制度中予以规定并执行。
6、公司成本核算中，生产费用在完工产品与期末在产品之间分配时，计算出期末完工产品实际耗
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审计报告2015/11/2 用的料件数量及成本，最终计算出期末完工产品的产量、单位成本、单位产品耗用料件成本、总成本，以及期末在产品的约当产量、单位成本、单位产品耗用料件成本、总成本。
7、公司在核算产成品增加时，除了逐笔登记入库数量外，并分别登记其总成本、单位成本，并在记账凭证中记录单位产品耗用料件成本。
8、公司财务每半年组织一次对进（出）口的存货进行全面盘点，对盘点结果与账面不一致，出现盘盈、盘亏、毁损、丢失等情况的，分析其原因，及时在账面上予以反映。
总述，公司已建立并执行较为完善和符合公司实际情况的成本核算制度，成本核算方法、程序等符合现行会计制度的有关规定，与成本核算有关的会计核算较为规范，能基本满足各方面的管理需要。
（五）、固定资产核算情况
对固定资产核算的相关内部控制制度进行了详细了解，对内部控制制度的执行情况进行了穿行测试和符合性测试，并对固定资产实施了检查、观察、监盘、分析性复核、重新计算等实质性测试程序。
1、建立较为健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置预算、申请、购进、销售、租赁、清理、报废等均建立相应的内部审批和决策程序。
2、公司对减免税进口的各类设备，按资产名称列入“固定资产”账户（或其他情况，如“在建工程”）账户进行明细核算，并登记固定资产台账和卡片进行辅助核算。另外，在进口减免税设备上制作了固定的资产登记牌，详细记录设备的品名、规格、型号、产地、开始使用日期等基本信息。
3、公司对减免税进口的设备，按取得时的实际成本（包括买价、运输费用和其他费用等）入账，并在固定资产明细账中详细记录其金额和数量。
4、公司在记账时，减免税进口设备的报关单以附件形式附在对应的记账凭证后。单独设立台账登记进口货物的报关单号及其对应的记账凭证号。
6、经审计，2015年至今，公司未发生减免税设备的转让、出借、出租、抵押、对外投资、盘盈、盘亏等情形，减免税设备内部转移、报废时已在“固定资产”、“累计折旧”等有关账簿中如实反映。
7、公司建立了健全的固定资产盘点制度，每年末定期清查和盘点减免税进口设备，保证账账相符、账卡相符、账实相符。对盘点过程中发现的差异，及时分析原因并进行相应处理。
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审计报告2015/11/2 总述，公司已建立并执行较为健全的固定资产管理制度，对减免税进口设备的管理到位，监管期内固定资产均由公司正常生产使用，固定资产会计核算较为规范，能满足各方面的管理需要。
三、审计总结
公司已建立并执行较为完善的与进出口业务资金和财务管理相关的各项管理制度，进出口业务相关货币资金、往来款项、存货、成本核算、固定资产等各项会计核算较为规范，账簿、单证管理情况良好。
审核人/日期：
拟案人/日期：
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第四篇：进出口内审注意点
进出口内控审计着眼点
（一）进口业务的内控审计着眼点
进口业务的内控审计主要着眼于以下五个方面：
（1）着眼于进口计划审计。进口计划项目数量、名称、型号和规格，是否符合国内市场需求；出口计划是否按照规定程序审批；
（2）着眼于进口合同审计。审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款期及履约期等条款，是否有买卖双方印章及有权签字人的签章。
（3）着眼于进口价格审计。对照贸易合同，审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及境外运费、包装费、管理费等应计入成交价格的其它费用等。
（4）着眼于付汇审计。资金支付是否符合贸易合同规定的支付方式和期限，是否包括按合同规定的由进口方所承担的境外运费、包装费、管理费、特许权使用费一并结算支付。
（5）着眼于货物验收审计。对进口货物的数量和质量是否进行了检验；是否履行了入库登记手续，入库登记品名、规格、数量、价格是否与报关单、供货商发票相符。
（6）着眼于进口责任审计。各职能部门在从进口计划的编制到货物验收的过程中是否按规定履行了各自的职责，是否实现计划、询价、签订合同、报关、结算相对分离。
（二）出口业务的内控审计
出口业务内控审计着眼于合同的建立、审批、发货放单及账务处理，每个环节都进行检查。出库单、报关单、运输单和出口发票数量、金额是否与贸易合同一致。出口与收汇是否经授权批准；贸易合同的谈判与签订是否分离；办理销售、发货、收款部门(或岗位)是否分别设立。
内控审计着力点
内控审计着力点主要包括以下几个方面
（一）进出口业务的合法性审查
进出口业务的合法性审查，主要通过询问管理人员，查阅相关批文证书，检查进出口业务的合法性。
（二）贸易的真实性审查
抽查进口货物报关单，检查有无进口付汇核销单，检查是否有真实的贸易往来或服务，防止伪造、假冒、涂改、重复使用等进口货物报关单。出口销售是否取得出口收汇核销单。进口货物取得购汇申请书（或境外汇款申请书）、兑换（付汇）水单、银行借记通知单、保函、对外付款／承兑通知书、汇出汇款证实书，检查对外付汇的真实性。
（三）进口计价的准确性审查
检查贸易合同是否包括境外运费、包装费、管理费、特许权使用费等，检查运保费、检查特许权使用费是否计入完税价格；检查对外付汇与报关单金额是否相符，如对外付汇小于报关金额，须进一步检查企业与国内资金往来以及有可能支付差额款项的账户的资金往来情况；检查“商品采购”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，是否存在向出口商在境内办事处以采购货物、支付服务费、管理费名义支付款项。
（四）保税料件的完整性审查
核对进出口报关单和原材料明细账，如果在报关时已进口的料件，在账上没有记录和反映，就有可能存在“飞料”行为；如果相关账簿中记载的商品种类或数量比报关申请的多，可能存在伪报、瞒报数量等行为。对比生产成本计算表及材料发出汇总表，检查领料单用途，是否存在擅自外发或内销保税料件行为。保税成品的入库是否严格履行验收手续，仓库明细记录是否与车间完工记录一致，仓库成品实物数量低于车间完工入库数量，保税成品是否存在擅自内销行为。检查“应收账款”、“其他业务收入”、“营业外收入”记录，看有无记录内销保税料件及加工成品获得的收入。
（五）生产单耗准确性审查
查阅加工贸易合同中的生产工艺流程，包括查阅生产技术部门保存的工艺流程资料；深入车间实地了解整个生产过程，从原料的领用、投放、加工到在产品的结转、外发产品的加工以及完工产品的入库，了解每个环节所产生的产品、在产品以及每个环节在整个生产过程中的次序。
根据实际生产过程中工艺流程图，检查加工工艺单、产品生产配方表、材料发出汇总表、车间月领料统计表、领料单、生产成本计算单、车间完工记录、完工产品入库单，保税料件的消耗是否有详细记录。
抽查领料凭证，并与有关的发料凭证汇总核对，看材料是否按用途分配，是否存在串换料件情况；已领未用材料是否办理假退料，并从本期耗用量中冲减；计算产品产量、实际单耗情况；复核一定比例的产品单耗资料，核对其进口料件和出口成品的品名、商品编码、质量、规格、数量、单耗、净耗和工艺损耗是否与海关备案一致。
（六）减免税设备的合法性和所有权审查
重点关注减免税设备进口与企业经营范围之间是否存在不符合免税条件及用途的行为；具有关联关系的企业是否随意调拨、借用免税设备；减免税设备是否存在转让、挪用的现象。
（七）保税料件及减免税设备的存在性审查
仓储部门是否实行专人管理，仓储保税料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放。是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资。
（八）会计核算合规性审查
涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面是否明确标有“减免税进口”字样；不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资，在相应明细账中是否标注“减免税进口”字样；
“固定资产”、“在建工程”、“原材料”、“销售收入”以及与外商之间涉及进出口货物的往来账款明细账是否登记进出口报关单号、手册号；
是否设有备查账册反映企业进口的经营性租赁设备、不作价设备等有使用权但无所有权的设备的进口、使用、处置等情况；是否设有辅助账册对来料加工进出口保税料件、受托加工保税料件等非企业所有的存货进行数量核算。
在成本核算时，是否将生产过程中耗用的保税料件与非保税料件分开体现，其中，保税料件产成品明细账中除反映其数量、单位成本、总成本外，是否还具体反映保税料件在产成品中的成本。“废品损失”、“边角废料”、“残次品”等损耗是否区分保税与非保税情况。
（九）关联交易的公允性审查
抽取被审计单位与国外供应商贸易合同或定价文件及付汇凭证，检查被审计单位与国外供应商是否存在关联关系以及定价政策是否异常。
第五篇：内审业务岗竞聘报告
业务副经理岗位竞聘报告
各位领导、各位同事：
大家好！首先感谢省分行开展内审条线“双向选择，竞争上岗”，给了我们这次展示自我的舞台和机会。实行公平、公正、公开地竞争上岗，是我行增强内部审计队伍的战斗力，进一步发挥内审职能作用的重大举措。我也将珍惜这次提高自己、锻炼自己的机会，勇敢地走上台来，接受各位同仁的挑战。
我叫王晓红，出生于1983年，建党积极分子。2004年大学毕业后考入中国移动保定分公司，成为一名前台柜员；2005年至2009年在河北金城置业有限公司先后担任客服经理、副总裁助理。2009年底，考入农发行，并有幸成为易县支行的一员。
今天我竞聘的是内审条线业务岗，我从以下几个方面简述一下我的竞聘理由：
一、品德素质和职业道德方面：
作为一名银行从业人员，员工的品德修养以及职业道德要求很高，需要我们有足够的自制力，能够遵纪守法、廉洁奉公，遵守职业道德和社会公德。因此我在日常生活工作中，始终热爱党、热爱祖国，坚决拥护党的路线、方针和各项政策，自觉而模范地遵守国家制定的各项法律法规。同时，还特别注重树立并坚持正确的世界观、人生观和价值观，努力培养并坚定恪守高尚的思想道德情操。在工作中我认真学习金融法律法规，严格遵守各项规章制度，不断提高自身依法经
营管理能力，严格执行各项贷款规程，时刻做到自重、自省、自警、自励。
二、业务知识和工作能力方面：
我目前的工作岗位是信贷客户经理兼计算机信息管理员。在信贷业务上，我不断跟老员工学习业务知识，积累经验。从一个懵懂新手，到能够独当一面。2011年，我行营销新客户11户，其中5户由我负责信贷服务。同时作为县城投公司客户经理B角，我多次参于非经营性项目调查。从调查企业基本情况、信用等级评定、最高授信额度测算，到贷款调查、上报、审批发放。日常工作一点一滴的积累，让我在业务技能、协调办事能力、文字语言表达能力等方面有了很大的提高。我知道只有不断的提升自身业务水平，才能更好的为我行客户提供优质的服务。
在入行的日子里，通过自学及参加培训，我顺利通过了统计从业资格考试和计算机技术与软件专业技术资格考试。在计算机管理上，我肩负着保障全行计算机软硬件及网络正常运行的重任。在做好信贷基础管理工作的同时，也确实有效的保证了全行计算机系统的正常运转。
三、工作态度和勤奋敬业方面：
我热爱自己的本职工作，能够积极主动、准确认真的完成每一项工作任务。在工作中任劳任怨，从不计较个人得失，能够认真遵守各项规章制度，始终带着积极的工作态度及高度的责任感，保质保量完成领导交办的各项工作。我的工作表现和工作业绩，也得到了行领导
和同事们的肯定及好评，并获得了2010保定市分行、易县支行先进工作者称号、易县三八红旗手称号。在省分行举办的“学习严斌精神、弘扬精神人生”演讲比赛中，获得了优胜奖。
四、工作中存在的不足及努力方向：
银行业是一个需要不断更新知识及技能的行业，面对瞬息万变的世界随时会有新的情况和严峻的挑战出现，自己还缺乏学习的紧迫感和自觉性，理论基础、专业知识、工作方法等还需要进一步提高，以适应更新、更高的要求。在工作忙碌的时候，也曾有过松懈思想，还需要不断鞭策自己，时刻保持积极谨慎的工作态度。
我竞聘的岗位是内审业务岗，我的理解就是独立客观的监督和评价。这不仅需要有丰富的业务经验和知识，更需要强烈的责任心。要成为内审条线中优秀的一员，我仍需要努力学习，进一步提高自身素质并熟练掌握专业知识，才能成为内审条线上的骨干。对业务的熟悉，不能取代对提高个人素养更高的追求，必须不断通过相关政策、金融业务知识的学习，增强分析问题、解决问题的能力，争取在自己的工作岗位上做出优异的成绩。只有这样才能使自己成为工作上的能手，业务全面的新型人才。
各位领导各位同事，竟聘重在参与，今天站在台上，我便成功的实现了参与。古语云：“不以一时之得意，而自夸其能；亦不可以一时之失意，而自坠其态”。无论此次竟聘是否成功。我都会用一种坦然平和的心态面对，并用加倍的努力和丰硕的工作业绩去迎接下一次挑战。最后，希望大家能够支持我！
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