纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表（5篇）

第一篇：纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表

纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表

2009年11月14日 16:21

一、查补税款处理。

新的申报办法在申报表主表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。相比于旧办法，申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。具体的： 1．纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理。不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。

（1）少（多）报销售收入、多（少）报进项税额的，通过附列资料的《本期销售明细》（表一）的第6、13栏“纳税检查调整”作调整反映，在《本期进项明细》（表二）的“进项税额转出”部分的第19栏“纳税检查调减的进项税额”作调整反映，并自动生成主表的有关栏目。主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第6栏+表二的第19栏“纳税检查调减的进项税额”，等于本月纳税人收到检查部门出具的检查处理决定书上注明的按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。主表的第22栏“按简易办法计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第13栏。

（2）纳税人仅发生被查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将处理决定书核定的进项税额转出数据，反映在纳税申报表主表的第14栏和16栏本月数，并对应表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”。2．纳税人自查查补税款的处理。

（1）纳税人自己检查发现少（多）报销售收入、多（少）报进项税额的，不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即，如纳税人2003年11月发现2002年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2003年11月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。

（2）自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在纳税申报表主表的第14栏本月数，并对应表二的除第19栏外的其他相关栏目。

3．稽核管理查补的税款问题。征收分局管理人员在日常稽核（或纳税评估）时，发现纳税人需补缴税款的，在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。

案例：我公司因库存过高被省局系统预警，税务局对我公司做出补交增值税30702元的处理，我公司在自查报告中写明的原因是：08年6月份因生产棉纱不附和质量要求，客户拒收，后低价处理该棉纱一批，共计收入180600元未入账，现补缴增值税额30702元。补交款已在本月划走（报告是7.31日出的，款是在8月12号划的）。账务处理是按正常销售做的：

1、借：现金211302

贷：产品销售收入180600

应交税金-查补增值税30702

2、借：应交税金-查补增值税30702

贷：银行存款30702

3、结转成本时就跟本月销售一块结转。

请教，这样这个税款要在纳税申报表中哪个项目中申报？

该笔业务既然通过税务稽查程序,并出具税务检查报告书,在填报“增值税纳税申报表”时应单独反映。具体申报项目是：

第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）和第4栏（其中：纳税检查调整的销售额）、第11栏销项税额（自动生成）、第16栏按适用税率计算的纳税检查应补缴税额、第17栏、第37栏，本期入库查补税额、第38栏。

二、增值税检查调整帐务处理的建议

目前，纳税人接受国税机关税务稽查后补交的税款的帐务处理，通常是借记有关资产类或损益类科目，贷记应交税金——增值税检查调整，然后做转出未交增值税处理，借记应交税金——增值税检查调整，贷记应交税金——未交增值税，交纳税款时，借记应交税金——未交增值税，贷记银行存款；交纳的罚款和滞纳金借记营业外支出，贷记银行存款。这样进行帐务处理，只能从帐面上反映出本次税务机关增值税检查出及补交税额、交纳的罚款、滞纳金是多少，对纳税人将不得抵扣的进项税额未作进项税额转出处理，发出商品未计提销项税额的情况不能在帐务上作出正确反映，也不利于正确填写增值税纳税申报表16栏等有关栏次。为解决上述问题，建议做以下调整：

1、在应交税金—应交增值税二级科目下增设“转出未交增值税检查税额”三级明细科目。

2、对检查出纳税人不得抵扣的进项税额，借记有关资产类或损益类科目，贷记应交税金—应交增值税—进项税额转出。

3、对发出或销售商品未提、漏提销项税额的借记应收帐款—XX单位或贷记主营业务收入或其他业务收入（红字）（跨年度的借记以前年度损益调整），贷记应交税金—应交增值税—销项税额。

4、将增值税检查调整的税额转出，借记应交税金—应交增值税——转出未交增值税检查税额，贷记应交税金——未交增值税，5、交纳查补税款及罚款、滞纳金时，借记应交税金——未交增值税；借记营业外支出，贷记银行存款。

6、月末，填写增值税纳税申报表时将2、3、4、5项分别分析填入14、1、16、37栏。

7、发出商品查补的销项税额未开具增值税专用发票，当月或以后开具增值税专用发票时，做借记应收帐款—XX单位（不含销项税额），贷记主营业务收入或将3项的帐务处理红字冲出，借记应收帐款—XX单位（红字），贷记应交税金—应交增值税—销项税额（红字），再借记应收帐款—XX单位，贷记主营业务收入单位，贷记应交税金—应交增值税—销项税额。（注意，此处应收款单位名称必须与查补税额时的应收款单位名称完全一致，否则，将导致漏提销项税额）。

这样，通过增设转出未交增值税检查税额，与原有的转出未交增值税明细科目能够正确反映本期全部转出未交增值税，也能够反映进项税额转出和销项税额有关情况，也便于填写增值税纳税申报表。

三、增值税纳税申报表填报常见问题

（一）、一般纳税人

（1）辅导期一般纳税人

1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报？

认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。

2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？

可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。

3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报？

填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

4、辅导期取得《公路内河运输发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？

认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率”中。

比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

5、辅导期取得《废旧物资专用发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？

废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。

（2）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？

填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（3）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工报表怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

（4）查补税款

1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报？

由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数，同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4栏体现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。

2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现？

表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

（5）一般纳税人简易征收办法征税

1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？

主表填写在第9栏“免税货物销售额”中，表一填写在第16栏“开具普通发票”中。

2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4％减半征收增值税，报表怎么填报？

表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

（6）主要逻辑关系

1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整）

2、主表第2栏（其中：应税货物销售额）=表一第5栏（应税货物小计）

3、主表第4栏（纳税检查调整的销售额）=表一第6栏（纳税检查调整销售额小计）

4、主表第5栏（按简易征收办法征税货物销售额）=表一第14栏（销售额合计）

5、主表第6栏（其中：纳税检查调整的销售额）=表一第13栏（纳税检查调整的销售额合计）

6、主表第11栏（销项税额）=表一第7栏（销项税额合计）

7、主表第12栏（进项税额）=表二第12栏（当期申报抵扣进项税额合计）

8、主表第14栏（进项税额转出）=表二第13栏（本期进项税额转出税额）

9、主表第15栏（免抵退货物应退税额）：填写上月应退税额

10、主表第16栏（按适用税率计算的纳税检查应补缴税额）≦表一第6栏（纳税检查调整税额合计）+表二第19栏（纳税检查调减的进项税额）

11、主表第21栏（简易征收办法计算的应纳税额）=表一第12栏（应纳税额小计）

12、主表第22栏（按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额）=表一第13栏（纳税检查调整税额合计）

13、主表第34栏（本期应补、退税额）=本期实际应入库（或多缴）税额

（二）、小规模纳税人

1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报？

销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”中。

2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价超过原值，按4％减半征收，报表怎么填报？

销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，4％减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额”中。

3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报？

销售额填写在第8栏“出口免税货物销售额”中。

第二篇：纳税人查补税款如何调整增值税申报表

纳税人查补税款如何调整增值税申报表

(2009-07-17 11:38:30)转载 标签： 分类： 税法天地

纳税检查 进项税额 销项税额 财经

关于纳税人自查或被检查后应调减（调增）帐面进项税额、销项税额或进项税额转出数额，应如何在增值税一般纳税人纳税申报表中相关栏目反映的问题，广东省国家税务局下发的《关于印发〈广东省增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（粤国税发[1999]176号）以及补充通知（见原《南方税务导报》1999年第12期第38?46页及《办税园地》2000年第1期第44页）里已有明确规定。为便于理解和执行，现就具体的操作方法予以进一步说明。

对检查（包括企业自查）后应查补（或查减）的数额（如应调增的销项税额、进项税额转出及调减进项税额与应调减销项税额、进项税额转出及调增进项税额之差为正数时，即为查补的数额，反之，为查减的数额），应进行有关会计帐目调整，并根据“应交税金??应交增值税”、“应交税金??未交增值税”、“应交税金??增值税检查调整”科目的调整和补（退）税情况，按以下情况调整增值税纳税申报表的有关栏目，并用文字加以说明。

一、对查补以前的数额，按要求需直接补税入库的，在“税款计算”部分“期初未缴税额栏”（30栏）直接作增加反映；查减数额按要求直接退税或冲减欠税后退税的，在“税款计算”部分第30栏“期初未缴税额”直接作减少反映。并根据税款缴纳或退税情况调整“税款缴纳”部分的相关栏目，申报表其他栏目不作处理。

二、对查补（或查减）本的数额，除调整申报表“销项”、“进项”部分的本年累计数、“税款计算”部分的“销项税额合计”栏（20栏）、“进项税额合计”栏（21栏）的本年累计数外，其他栏目还应按以下几种情况分别处理：

1、按要求需直接补税入库（退税或冲减欠税后退税）的，将查补进、销项税额合计数在“应纳税额”栏（26栏）和“本期应纳税额合计”栏（28栏）的本年累计数、“期初未缴税额”栏（30栏）相应作增加（或减少）反映。并将查增或查减的进项税额合计数相应在“实际抵扣税额”（25栏）本年累计数作增加或减少反映。

2、按要求需调整留抵税额后再入库（退税或冲减欠税后退税）的，还应区分以下三种情况：（1）查补的数额大于企业留抵税额的，申报表“上期留抵税额”（22栏）填0，查补数额与企业留抵税额的差额在“期初未缴税额”栏（30栏）作增加反映；“实际抵扣税额”栏（25栏）的本年累计数应按本月数加上期累计数，再加上企业留抵税额（即查补税额冲抵的留抵税额）减查补税额中多报（或少报，用负数表示）的进项税额填列。（2）查补的数额小于企业留抵税额的，申报表“上期留抵税额”（22栏）按企业留抵税额和查补数额的差额填写；“实际抵扣税额”栏（25栏）的本年累计数按本月数加上期累计数，再加上查补少报（或多报，用负数表示）的销项税额填列（或加上企业留抵税额减查补税额中多报（或少报，用负数表示）的进项税额填列）。“税款缴纳”部分的其他栏目按表中关系式填列。（3）查减的数额按检查部门的要求需调整企业留抵税额的，应在申报表“上期留抵税额”栏（22栏）作增加反映，并视其对调减数额的处理情况比照上述方法处理。下面拟举出几个例子说明上述填列增值税纳税申报表的方法。（由于查补（减）税额只涉及“增值税纳税申报表”中“税款计算”和“税款缴纳”部分，故现只就该两部分有关栏目举例说明。

二、查补税款处理。

新的申报办法在申报表主表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。相比于旧办法，申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。具体的：

1．纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理。不管税款所属时期是当或以前的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。

（1）少（多）报销售收入、多（少）报进项税额的，通过附列资料的《本期销售明细》（表一）的第6、13栏“纳税检查调整”作调整反映，在《本期进项明细》（表二）的“进项税额转出”部分的第19栏“纳税检查调减的进项税额”作调整反映，并自动生成主表的有关栏目。主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第6栏+表二的第19栏“纳税检查调减的进项税额”，等于本月纳税人收到检查部门出具的检查处理决定书上注明的按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。主表的第22栏“按简易办法计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第13栏。

（2）纳税人仅发生被查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将处理决定书核定的进项税额转出数据，反映在纳税申报表主表的第14栏和16栏本月数，并对应表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”。2．纳税人自查查补税款的处理。

（1）纳税人自己检查发现少（多）报销售收入、多（少）报进项税额的，不管税款所属时期是当或以前的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即，如纳税人2003年11月发现2002年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2003年11月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。

（2）自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在纳税申报表主表的第14栏本月数，并对应表二的除第19栏外的其他相关栏目。3．稽核管理查补的税款问题。征收分局管理人员在日常稽核（或纳税评估）时，发现纳税人需补缴税款的，在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。

我公司因库存过高被省局系统预警，税务局对我公司做出补交增值税30702元的处理，我公司在自查报告中写明的原因是：08年6月份因生产棉纱不附和质量要求，客户拒收，后低价处理该棉纱42000kg，共计收入180600元未入账，现补缴增值税额30702元。补交款已在本月划走（报告是7.31日出的，款是在8月12号划的）。我账务处理是按正常销售做的：

1、借现金211302 贷产品销售收入180600 贷应交税金-查补增值税30702

2、借应交税金-查补增值税30702 贷银行存款30702

3、结转成本时就跟本月销售一块结转 请各位大侠指老教，这样这个税款要在纳税申报表中哪个项目中申报？或者有什么更好的方法

一.该笔业务既然通过税务稽查程序,并出具税务检查报告书,在填报“增值税纳税申报表”时应单独反映。具体申报项目是：

第1栏，（按适用税率征税货物及劳务销售额）和第4栏，（其中：纳税检查调整的销售额）、第11栏，销项税额（自动生成）、第16栏，按适用税率计算的纳税检查应补缴税额、第37栏，本期入库查补税额。二.你做的会计分录是正确的。

增值税检查调整帐务处理的建议

目前，纳税人接受国税机关税务稽查后补交的税款的帐务处理，通常是借记有关资产类或损益类科目，贷记应交税金——增值税检查调整，然后做转出未交增值税处理，借记应交税金——增值税检查调整，贷记应交税金-未交增值税，交纳税款时，借记应交税金-未交增值税，贷记银行存款；交纳的罚款和滞纳金借记营业外支出，贷记银行存款。这样进行帐务处理，只能从帐面上反映出本次税务机关增值税检查出及补交税额、交纳的罚款、滞纳金是多少，对纳税人将不得抵扣的进项税额未作进项税额转出处理，发出商品未计提销项税额的情况不能在帐务上作出正确反映，也不利于正确填写增值税纳税申报表16栏等有关栏次。为解决上述问题，建议做以下调整：

1、在应交税金—应交增值税二级科目下增设“转出未交增值税检查税额”三级明细科目。

2、对检查出纳税人不得抵扣的进项税额，借记有关资产类或损益类科目，贷记应交税金—应交增值税—进项税额转出。

3、对发出或销售商品未提、漏提销项税额的借记应收帐款—XX单位或贷记主营业务收入或其他业务收入（红字）（跨的借记以前损益调整），贷记应交税金—应交增值税—销项税额。

4、将增值税检查调整的税额转出，借记应交税金—应交增值税——转出未交增值税检查税额，贷记应交税金-未交增值税，5、交纳查补税款及罚款、滞纳金时，借记应交税金-未交增值税；借记营业外支出，贷记银行存款。

6、月末，填写增值税纳税申报表时将2、3、4、5项分别分析填入14、1、16、37栏。

7、发出商品查补的销项税额未开具增值税专用发票，当月或以后开具增值税专用发票时，做借记应收帐款—XX单位（不含销项税额），贷记主营业务收入或将3项的帐务处理红字冲出，借记应收帐款—XX单位（红字），贷记应交税金—应交增值税—销项税额（红字），再借记应收帐款—XX单位，贷记主营业务收入单位，贷记应交税金—应交增值税—销项税额。（注意，此处应收款单位名称必须与查补税额时的应收款单位名称完全一致，否则，将导致漏提销项税额）。

这样，通过增设转出未交增值税检查税额，与原有的转出未交增值税明细科目能够正确反映本期全部转出未交增值税，也能够反映进项税额转出和销项税额有关情况，也便于填写增值税纳税申报表。

增值税纳税申报表填报常见问题 一、一般纳税人

（一）辅导期一般纳税人

1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报？

认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。

2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？

可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。

3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报？

填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

4、辅导期取得《公路内河运输发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？

认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率”中。

比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

5、辅导期取得《废旧物资专用发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？

废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？

填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工报表怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

（四）查补税款

1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报？

由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数，同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4栏体现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。

2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现？

表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

（五）一般纳税人简易征收办法征税

1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？

主表填写在第9栏“免税货物销售额”中，表一填写在第16栏“开具普通发票”中。

2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4％减半征收增值税，报表怎么填报？

表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

（六）主要逻辑关系

1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整）

2、主表第2栏（其中：应税货物销售额）=表一第5栏（应税货物小计）

3、主表第4栏（纳税检查调整的销售额）=表一第6栏（纳税检查调整销售额小计）

4、主表第5栏（按简易征收办法征税货物销售额）=表一第14栏（销售额合计）

5、主表第6栏（其中：纳税检查调整的销售额）=表一第13栏（纳税检查调整的销售额合计）

6、主表第11栏（销项税额）=表一第7栏（销项税额合计）

7、主表第12栏（进项税额）=表二第12栏（当期申报抵扣进项税额合计）

8、主表第14栏（进项税额转出）=表二第13栏（本期进项税额转出税额）

9、主表第15栏（免抵退货物应退税额）：填写上月应退税额

10、主表第16栏（按适用税率计算的纳税检查应补缴税额）≦表一第6栏（纳税检查调整税额合计）+表二第19栏（纳税检查调减的进项税额）

11、主表第21栏（简易征收办法计算的应纳税额）=表一第12栏（应纳税额小计）

12、主表第22栏（按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额）=表一第13栏（纳税检查调整税额合计）

13、主表第34栏（本期应补、退税额）=本期实际应入库（或多缴）税额

二、小规模纳税人

1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报？

销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”中。

2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价超过原值，按4％减半征收，报表怎么填报？

销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，4％减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额”中。

3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报？

销售额填写在第8栏“出口免税货物销售额”中。

第三篇：查补税款如何填写增值税申报表

查补税款如何填写增值税申报表

一、对查补以前的数额，按要求需直接补税入库的，在“税款计算”部分“期初未缴税额栏”（25栏）直接作增加反映；查减数额按要求直接退税或冲减欠税后退税的，在“税款计算”部分第25栏“期初未缴税额”直接作减少反映。并根据税款缴纳或退税情况调整“税款缴纳”部分的相关栏目，申报表其他栏目不作处理。

25栏等于上个月期末应纳税额+查补以前的数额

第4栏“纳税检查调整的销售额” 本月数和本年累计数都要填写（与附表一相对应）

第9栏“销项税额”包括了这个查补的销项税额，因为在17栏又加上去（多抵扣了），这样一加一减，等于抵消了。

本期交纳以前的数额，填在31栏“本期缴纳欠缴税额” 同时，37栏“本期入库查补税额”填上。

这样一来，38栏期末未缴查补税额38=16-37=0

二、对查补（或查减）本的数额，除调整申报表“销项”、“进项”部分的本年累计数、“税款计算”部分的“销项税额”栏（11栏）、“进项税额”栏（12栏）的本年累计数外，其他栏目还应按以下几种情况分别处理：

1、按要求需直接补税入库（退税或冲减欠税后退税）的，将查补进、销项税额合计数在“应纳税额”栏（19栏）和“本期应纳税额合计”栏（24栏）的本年累计数、“期初未缴税额”栏（25栏）相应作增加（或减少）反映。并将查增或查减的进项税额合计数相应在“实际抵扣税额”（18栏）本年累计数作增加或减少反映

第4栏“纳税检查调整的销售额” 本月数和本年累计数都要填写（与附表一相对应）

第11栏“销项税额”包括了这个查补的销项税额，因为在17栏又加上去（多抵扣了），这样一加一减，等于抵消了。至于进项税额的变化要和附表二对应。（前期认证相符且本期申报抵扣和

纳税检查调减进项税额）

11栏“销项税额”中本月数就是本月数，本年累计数=本年1月1日初至本月止+查补的金额

12栏“进项税额”中本月数就是本月数，本年累计数=本年1月1日初至本月止-查补的金额

18栏“实际抵扣栏”中本月数就是本月数，本年累计数=本年1月1日初至本月止-查补的金额

19栏“应纳税额”中本月数就是本月数，本年累计数=本年1月1日初至本月止+查补的金额（销项+进项）

25栏等于上个月期末应纳税额+查补的数额

本期交纳查补的数额，填在31栏“本期缴纳欠缴税额” 同时，37栏“本期入库查补税额”填上。

这样一来，38栏期末未缴查补税额38=16-37=0

2、按要求需调整留抵税额后再入库（退税或冲减欠税后退税）的，还应区分以下三种情况：

（1）查补的数额大于企业留抵税额

申报表“上期留抵税额”（13栏）填0，查补数额与企业留抵税额的差额在“期初未缴税额”栏（25栏）作增加反映；“实际抵扣税额”栏（18栏）的本年累计数应按本月数加上期累计数，再加上企业留抵税额（即查补税额冲抵的留抵税额）减查补税额中多报（或少报，用负数表示）的进项税额填列。19栏“应纳税额”也要重新调整。

第4栏、9栏、37栏，16栏，9栏同上面的。

（2）查补的数额小于企业留抵税额的，申报表“上期留抵税额”（13栏）按企业留抵税额和查补数额的差额填写；“实际抵扣税额”栏（18栏）的本年累计数按本月数加上期累计数，再加上查补少报（或多报，用负数表示）的销项税额填列（或加上企业留抵税额减查补税额中多报（或少报，用负数表示）的进项税额填 “税款缴纳”部分的其他栏目按表中关系式填列 第4栏、9栏、37栏，16栏，9栏同上面的。其它要分析填列的本年累计数，同上面的。（3）查减的数额按检查部门的要求需调整企业留抵税额的，应在申报表“上期留抵税额”栏（13栏）作增加反映，并视其对调减数额的处理情况比照上述方法处理。

第四篇：关于纳税人期初期末查补税款为负数

关于一般纳税人的查补增值税税款，对于纳税人某月有查补税款的，管理员应提醒纳税人，在对应所属期申报表中应反应出查补税款。如不正确填写，纳税人的期初、期末未缴查补税款（主表36、38行）将一直反应成负数。具体分为三种情况：

一、查补少申报销售额，纳税人申报时应该填写：

1、附表一第6行【纳税检查调整】，填写：查补的销售额和查补销项税额；

2、主表的第1行【

（一）按适用税率征税货物及劳务销售额】，填写：当期的销售额+查补的销售额；

3、主表的第4行【纳税检查调整的销售额】，填写：查补的销售额；

4、主表的第11行【销项税额】，填写：当期的销项税额+查补的销项税额；

5、主表的第16行【按适用税率计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补的销项税额。

二、查补纳税人多抵扣进项税额，应该填写：

1、附表二第19行【纳税检查调减进项税额】，填写：查补多抵扣的进项税额；

2、主表的第14行【进项税额转出】，填写：查补多抵扣的进项税额；

3、主表的第16行【按适用税率计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补多抵扣的进项税额。

三、查补按简易办法征收的纳税人，应该填写：

1、附表一第13行【纳税检查调整】，填写：查补的销售额和查补销项税额；

2、主表第5行【

（二）按简易征收办法征税货物销售额】，填写：当期的销售额+查补的销售额；

3、主表第6行【其中：纳税检查调整的销售额】，填写：查补的销售额；

4、主表第21行【简易征收办法计算的应纳税额】，填写：当期的销项税额；

5、主表第22行【按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额】，填写：查补的销项税额。

蓝色为附表填写完成后，主表自动生成，黑色的需要手动录入。上面所述为一般情况，如有特殊情况的请电话联系管理分局。

第五篇：当期留抵税款抵缴增值税查补税款

1.1.1.1 税务处理决定书

一、功能描述

税务机关经对各类税收违法案件审理后，依据有关税收法律、行政法规、规章作出处理决定时使用。

《税务处理决定书》用于追缴税款，收缴、没收和停供发票及退税处理。

二、操作实务

在CTAIS2.0系统的稽查审理处理过程中，在屏幕左方的文书列表功能树中点击“税务处理决定书”。（如下图所示）

（一）税务处理类型有3种，分别为补税类处理、发票类处理和退税类处理。每一大类都只可填写相关信息。（如下图所示）

（二）如果想输入发票类处理的内容，需要点击题头的“发票类处理”进入发票类处理内容填写界面。

（三）选择“补税类处理”可对“追缴税款”、“出口退税返纳”进行处理，只有对已收到退税款的纳税人才可以进行“出口退税返纳”处理。“已退税款”将反映在“出口退税已退信息”栏里。

（四）选择“退税类处理”可对“查减退税”、“预缴退税” 进行处理，只有对已预缴税款的纳税人才可以进行“预缴退税”处理。‘已预缴税款’将反映在“查补预缴税款情况”栏里。

（五）预缴分配后，若想取消抵缴，可以单击［取消自动分配查补预缴］按钮。使用查补预缴抵缴的查补信息不可以删除。如果想删除该查补信息，需要先取消预缴分配。

（六）允许使用纳税人当期留抵税款抵缴增值税查补税款；先制作并保存决定书，在明细处理信息窗口中“留抵抵应纳税额”栏，填写使用留抵抵缴的税额。

（七）“缴款银行”栏双击后可进行选择录入。（如下图所示）

三、注意事项

（一）只有“处理处罚类型”为“追缴税款”在可以使用留抵进行抵缴；只有“追缴税款”的征收品目为增值税才可以使用留抵进行抵缴；“留抵抵应纳税额”不可以超过该纳税人当期的留抵税款总额。

（二）如果对纳税人做出停供发票的处理，则处理决定书保存通过后，纳税人发票即被停供。

（三）《税务处理决定书》中的纳税人的留抵数为申报征收环节的当期留抵数。抵减成功，申报征收环节的当期留抵数为“0”或为抵减后的余额。

（四）系统在录入“税款所属”时，自动增加判断“所属时期止”是否为所录月份的最后一天，如果不是则提示“您录入的所属时期止不是月末最后一在，可能造成计算滞纳金不准确，是否继续？”，但不强制监控。“所属时期止”录入的日期不是月份的最后一天，在计算税款滞纳金的时候可能出现错误，建议避免不必要的操作。