股份公司申请股票上市应注意几项税收政策

第一篇：股份公司申请股票上市应注意几项税收政策

股份公司申请股票上市应注意几项税收政策

2004.01.21

按照我国公司法的有关规定，股份有限公司申请其股票上市必须具备一定的条件，其中“开业时间在三年以上，最近三年连续盈利。”是必备条件之一。这里，企业连续三年盈利是相对于企业的会计利润来讲的，一般地，企业的盈利多，则缴纳的企业所得税也随之增多，反之，企业的盈利少，所得税税额则相应降低。因此，为了节税，企业常常采取一些适当的会计处理方法，以减少会计利润，从而相应减少税收负

担。

对于股份有限公司而言，如果公司申请上市，则需要保证最近三年连续盈利，因此，如果能采取一定的方法，可以既保证会计利润不减少，又能使应纳税所得额下降，对股份公司来讲是相当重要的。

一、固定资产折旧：会计上直线折旧，税收上加速折旧

《企业所得税税前扣除办法》［国税发（2000）84号］规定，对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，可由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核，逐级报国家税务总局批准后，按照缩短折旧年限或采取加速折旧方

法进行纳税调整。

根据上述规定，企业在进行会计处理时，原采用的直线折旧法（或工作量法）不变，而在申报企业所得税时，则可以申请加速折旧，其折旧差额部分直接调减应纳税所得额。

二、技术开发费：会计上按实列支，税收上加扣50％

财工字(1996)41号《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》规定，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不

受比例限制，计入管理费用扣除。

国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到10％以上（含10％），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50％抵扣应纳税所得额。

例如，某企业上年度发生技术开发费120万元，本年度“管理费用——技术开发费”账户实际列支开发费160万元，本年度会计利润总额为800万元。由于本年度实际列支的开发费比上年实际发生额增长已超过10％[（160-120）÷120=33.33%]，因此，在计算所得税时，除了可以按实扣除管理费用中列支的160万元技术开发费外，还可再加扣80万元(160×50%)的应纳税所得额。经过纳税调整后，计税利润为720万元（800-80），而会计利润仍为800万元。

三、投资抵免：会计利润不变，直接抵免所得税款

财政部、国家税务总局于1999年12月8 日颁布实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》[财税字(1999)290号]，该办法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40% 可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的所得税中抵免。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。

例如，某公司技改项目2001年设备投资额为1000万元，若2000年应纳所得税额为100万元，2001年税前会计总额为1600万元，按规定应缴纳企业所得税528万元，但因享受投资抵免税收优惠，可以在新增的428万元（528-100）税款中抵免400万元（设备投资额的40%），抵免后实际应纳所得税额

为128万元，而会计利润仍为1600万元。

四、弥补亏损：“利润分配”账户弥补，先弥补后纳税

《企业所得税暂行条例》第十一条规定，纳税年发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

纳税人前五年内发生的亏损，在用本年度的所得弥补时，并不影响企业本年度的会计利润，这是因为弥补亏损在会计上并不作专门的账务处理，当本年度实现的税后净利润转入“利润分配”账户时，企业以前年度的亏损自然得到弥补。例如，某公司于1999年开业，当年会计利润为-100万元，经税务机关确认的亏损为-80万元，2000年公司税前会计利润总额为400万元，弥补亏损后，2000年应纳税所得额为320万元（400-80），应纳所得税额为105.6万元，税后净利润294.4万元(400-105.6)，转入利润分配账户后，利润分配科目余额为负194.4万元，而全年会计利润总额仍为400万元。

五、投资国债：利息收入免征所得税

《企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条规定，纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。在会计实务中，这部分利息收入按照权责发生制原则计入投资收益，直接增加本年利润，但在申报企业所得税时，应将这部分利息收入直接从所得额中调减。需要注意的是，对国债的转让收益（或损失）与国债的持有收益不同，虽然均在投资收益科目核算，但对处置收益应并入所得额征税，在申报所得税时不

作纳税调整。

六、技术转让所得：净收益30万元以下的，予免征税

财税字（1994）001号文件规定，企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在３０万元以下的，暂免征收所得税；超

过30万元的部分，依法缴纳所得税。

例如，某公司2000年度对外提供技术转让，并提供相关技术服务，取得净收益40万元，当年实现利润100万元，则，应纳税所得税为：100-30＝70（万元）。

以上几项税收优惠政策对所有工业企业均适用。其适用结果是，在不影响公司盈利的情况下，直接降低所得税税负。所有准备申请股票上市的股份公司在进行纳税筹划时，应当予以关注。

第二篇：股票上市申请文件目录

申请股票上市须提交的文件目录

发行人向证券交易所申请其首次公开发行的股票上市时，应当提交下列文件：

(1)上市报告书(申请书)；

(2)中国证监会核准其股票首次公开发行的文件；

(3)申请股票上市的董事会和股东大会决议；

(4)营业执照复印件；

(5)公司章程；

(6)依法经具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计的发行人最近3年的财务会计报告；

(7)首次公开发行结束后发行人全部股票已经中国证券登记结算有限责任公司托管的证明文件：

(8)首次公开发行结束后具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所出具的验资报告；

(9)关于董事、监事和高级管理人员持有本公司股份的情况说明和《董事(监事、高级管理人员)声明及承诺书》；

(10)发行人拟聘任或者已聘任的董事会秘书的有关资料；

(11)首次公开发行后至上市前按规定新增的财务资料和有关重大事项的说明(如适用)；

(12)首次公开发行前已发行股份持有人自发行人股票上市之日起1年内持股锁定证明；

(13控股股东和实际控制人承诺函；

(14)最近1次的招股说明书和经中国证监会审核的全套发行申报材料；(15)按照有关规定编制的上市公告书；

(16)保荐协议和保荐人出具的上市保荐书；

(17)律师事务所出具的法律意见书；

(18)交易所要求的其他文件。

第三篇：申报鲁班奖应注意的几项工作

一、做好创鲁班奖工程策划，这是创优的首要工作

对确定申报“鲁班奖”的项目要进行前期的创优策划工作。“鲁班奖”工程创优策划书实际上是创优工程《施工组织设计》的组成部分，在确保工程质量的措施方面要比《施工组织设计》更细化、更具体、更全面，尤其对建筑细部处理的要求，更严格、更认真。国家对“鲁班奖”工程质量复查、评审的标准，就是工程项目除必须符合国家有关基本建设法律、法规和方针政策，国家、行业现行技术标准、设计及施工规范、规程，特别是工程建设标准强制性条文外。还要求“精益求精”、“优中选优”，所以要申报“鲁班奖”必须先获得省优质工程，这是申报“鲁班奖”最低的门槛。因此“鲁班奖”工程创优策划书要比省优质工程创优策划书更全面、更细致，要求更高。创优策划书中应明确工程结构、设备安装、装饰装修等分部工程如何达到优质的具体做法，同时对建筑构造和细部处理如何进行精雕细琢也要提出明确规定。

二、严格质量过程控制，实施全过程监控是创优的重点工作

从工程项目质量的形成过程可知，要控制工程项目的质量就应按建设工程的程序依次控制各阶段的工程质量。

对工程设计阶段的质量控制。作为施工单位对争创“鲁班奖”的工程项目，在施工前对部分工作内容要进行施工二次深化设计。这样做主要解决：一是按工艺综合考虑，可避免 设计院在施工图设计中交叉配合不到位的现象；二是把土建各个工种之间的配合问题通过施工二次设计来统一施工的各个环节。实践证明一般可在下列环节进行施工设计，一是屋面工程，主要是屋面防水构造，屋面构件的防水处理和屋面构件的总体布置、走向，排水节点构造、排气构造、变形缝、分格缝等；二是外墙装饰的排板和色带的具体应用，外门窗镶贴套框的块材尺寸、拼缝的协调以及外墙分格缝、伸缩缝的设置和构造等；三是大堂、多功能厅等重要部位的墙面、顶面、地面排板、色带、拼缝的统一协调等；四是楼梯间、卫生间的施工设计要体现栏杆、配件、洁具位置与拼缝协调的对称统一，避免出现错缝、乱缝和小半砖的现象；五是地下室、内走道吊顶及吊顶内管道走向的二次设计，要把吊顶面的各种构配件及器具做到整齐划一，走向一致，成行成线，对称居中；六是要注重各种管道支架的统一制作、统一安装，做到既规范又美观。对申报“鲁班奖”的工程，做好施工二次设计，加上施工正确到位，能形成许多创优亮点和特色点，人无我有，人有我精，为创优成功打下基础。对工程施工阶段的质量控制。要按设计图纸进行施工，并确保最终形成的产品符合国家法律、法规、规范和合同文件规定的质量要求。施工阶段的质量控制主要抓好：地基与基础、主体结构、建筑装饰装修、建筑屋面、建筑给排水及采暖、建筑电气、智能建筑、通风与空调，以及其他安装等分 项、分部工程的质量管理，特别是地基与基础、主体结构原材料、试件、工程检测或实体检测不得出现不合格项。“鲁班奖”工程的质量是对整个项目而言的，不论是总包单位施工的项目，还是分包单位施工的项目，要求工程质量整体精细均衡，因此必须抓好工程项目的整体质量。要抓好整体质量又必须从项目施工的检验批着手，从分项工程、分部工程抓起，只有这样才能最终实现项目工程的整体优质、整体精品。

为确保施工阶段的施工质量，应做好如下工作：一是挑选高素质的项目班子，配备施工管理经验丰富、质量意识强的专业管理人员；二是制定高标准的各项管理制度和工作目标，以及施工质量标准；三是把好材料质量关，尤其对主要材料(钢材、混凝土、水泥、装饰材料等)的使用要作出明确规定，凡进入施工现场的材料必须遵循先检验后使用的原则，对验收不合格的建材一律不得使用；四是施工必须有施工组织设计和专项施工方案；五是对每道工序(检验批)施工必须有技术交底、施工监督、检查验收，并记录存档。

抓好施工过程检查是进一步落实设计文件、施工合同和工程质量目标的有效手段。实践证明，要取得良好的监控效果，必须配备精干的监控机构或人员，尤其对争创“鲁班奖”工程项目，在质量管理监控方面，企业宜指派有创优丰富经验的质量管理人员驻项目实施质量方面的监督指导，配合项目 质量管理人员共同抓好质量管理，完成创优目标。

三、抓好实物整改、资料收集整理，迎接现场复查是创鲁班奖的核心工作

按照“鲁班奖”工程的申报规定，凡申报“鲁班奖”的工程项目必须是竣工使用一年后的项目，有的甚至是竣工后2～3年的项目。由于从竣工到现场复查时间间隔较长，工程的观感质量下降以及其他因素，对工程现场复查带来不利影响。因此，对申报“鲁班奖”的项目在申报前应成立创优领导小组和工作小组，并对工程实物和工程资料进行全面检查，找出存在问题，拿出整改措施，项目部要坚决整改落实到位。

工程资料齐全完整是现场复查的重要内容，必须把工程资料的收集、整理作为一项重要工作来抓。工程资料必须齐全完整，并含分包单位的工程资料和业主直接另行发包的工程资料，工程资料必须为原件。工程资料分土建部分和安装部分，并按分部工程分别装订成册，以便于复查专家核查，工程资料应编排有序，目录应层次分明、清晰，应设总目录、分目录、卷内目录三个层次，政策性文件和资料(立项批文、开工报告等)另行装订，按规定需要原件的文件资料也应提前收集准备好。总之工程资料是现场复查必抽查的工作内容，务必重视。

抓好迎接现场复查组的组织工作是现场复查成败的关键所在。申报单位、监理单位及建设单位对复查组的到来要予 以重视，应专门成立会务组进行协调，做好各个会议的准备工作。会议要按照复查组的要求，提前通知有关单位（建设单位、使用单位或物业管理单位、监理单位、设计单位、质监督站、建设行政主管部门）及相关人员，并作好各种汇报材料(书面汇报材料、20~30分钟DVD或PPT汇报材料、5分钟DVD录像)的准备，要高质量地回答专家组提出的各种问题，介绍人员普通话应标准，发音清晰，形象好，对汇报材料非常熟悉。实物复查时申报单位要认真组织、统筹安排，给复查组的各位专家准备好检查工具及配备相关专业人员(土建、设备、电气专业)引路，陪同检查的人员要如实回答专家的提问。申报单位的陪同人员要挑选对该工程情况熟悉并掌握施工技术操作规程和施工质量验收标准的专业人员担当，建设、使用、设计、监理、质监单位要密切配合。

四、5分钟DVD录像的制作要求

召开鲁班奖评审会议时，评审委员会委员除听取复查组组长对申报工程的复查情况汇报外，最直接、最感官的印象就是看申报工程的5分钟DVD录像，DVD录像制作的好坏直接影响到评委对申报工程的印象（评委不看实物，只看录像和听复查组组长汇报），所以申报DVD制作很重要，要重视。当然，精品工程是制作高质量申报DVD录像的前提，没有精 5 湛的工程质量，没有亮点的工程，无法制作高质量申报DVD录像。

1、施工过程的录像、照片：地基与基础工程施工及检测录像、照片，墙柱、楼面梁板钢筋绑扎完成后的录像、照片，楼面混凝土浇筑录像、照片，模板拆除后的主体结构照片，砌体工程录像、照片，防水工程录像、照片，主体结构轴线及标高、构件几何尺寸、实体检测，天花吊顶、管道支架安装、幕墙或外窗安装质量控制录像、照片，电梯检测、防雷、接地检测录像、照片等。录像、拍照时，背景场容场貌整洁，安全防护符合规定，拍照物施工质量符合规范要求。

2、完工后工程实体质量图片：拍照时，首先要找出亮点部位，能体现工程的质量特色，细部精细美观。

3、相关会议图片：创鲁班奖交底会、技术质量交底会、QC小组活动会议、成果鉴定会、工程检查会议等。

第四篇：聘请律师应注意的几项常识

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聘请律师应注意的几项常识

一、首先要看有没有律师执业证

律师执业证是国家司法机关准予律师合法执业的证书，没有律师执业证，国家是不允许其以律师身份代理案件的，当事人委托这种人办理案件，其合法权益也难以得到有效的保护。现实生活中：许多法律服务所的法律工作者、在律师事务所实习的实习律师、一些略通法律常识的人往往以律师的身份向当事人介绍自己，来承揽案件。所以要聘请律师要到正规的律师事务所，一定要其出示律师执业证。

二、要注重执业实际水平而不是他的虚名

一些律师为承揽案件往往吹嘘自己毕业于某名牌大学，认识司法机关那个人，是律师所合伙人，是哪方面的专家等。一个律师的执业水平是通过他的理论功底、实践水平、语言表达能力、社会交际能力等多方面来体现的。

三、不要太注重律师的名气

这里笔者并不是反对当事人请大牌律师，但具体情况要具体分析，如果是一个比较简单的案件，请一个大牌律师并不一定适合你。大牌律师一般收费比较高，而且由于事务比较忙，一些案件他不一定亲自去办，而是交给他的助手去办理。

四、不要太关注收费的价格

俗话说一分价格一分货，律师的收费是根据案件的标的、工作量的大小及难易程度、律师的服务水平等多方面来决定的。有时服务的价格和服务的质量是成正比的，而有些当事人不注重律师的服务，而专注对律师收费进行比较，往往因贪图节省一点小钱而请了一个不负责任和服务水平很低的律师，最终因此导致案件办理结果的不满意。

五、要充分信任所聘请的律师

俗话说用人不疑，疑人不用。如果你认为所聘请的律师是一个负责任和合格的律师，就要听取律师的意见。因为术业有专攻，在办理法律事务方面律师是专家，当事人不能拿自己的喜好和看法来否定律师的意见，如果是这样你完全可以自己去办理而不用请律师了。

六、要注重事前预防而不是事后救火

一些管理规范的企业和公司往往把律师作为一个防疫者来使用，即通过律师的审查和防范把一些纠纷消灭在萌芽状态，防患于未然。因为纠纷一旦形成，要解决它必然要耗费一定的人力、物力和财力，而且可能由于当初的不注意留下隐患和掉入陷阱，水平再高的律师也可能回天无力。

第五篇：股票上市协议

甲方：_________

法定代表人：_________

法定地址：_________

联系电话：_________

乙方：_________

法定代表人：_________

法定地址：_________

联系电话：_________

第一条　为规范股票上市行为，根据《公司法》、《股票发行与交易暂行条例》、《证券交易所管理暂行办法》及《深圳证券交易所股票上市规则》，签订本协议。

第二条　甲方依据有关规定，对乙方提交的全部上市申请文件进行审查，认为乙方符合上市条件，批准其股票上市。

第三条　乙方股票在深圳证券交易所上市，乙方董事、监事、高级管理人员应当了解并遵守《深圳证券交易所股票上市规则》中的有关规定，并履行相关义务。

第四条　甲方依据有关法律、法规、规章及《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，对乙方实施日常监管。

第五条　乙方应当设立董事会秘书，负责其股权管理与信息披露事务。乙方在聘任董事会秘书的同时，应当另外委任一名授权代表，授权代表在董事会秘书不能履行其职责时，代行董事会秘书的职责。

第六条　乙方董事会秘书和授权代表应当将其通讯联络方式报告甲方，包括办公电话、住宅电话、移动电话、传真、通信地址及其它通讯联络方式。

第七条　乙方解除对董事会秘书的聘任或董事会秘书辞去职务时，乙方董事会应当向甲方报告并说明理由。同时，乙方董事会应当按《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，聘任新的董事会秘书。

第八条　乙方的董事会全体成员必须保证信息披露内容真实。准确、完整，没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏，并就其保证承担个别和连带的责任。

第九条　乙方应当披露的信息包括定期报告和临时报告。定期报告包括报告和中期报告，其它报告为临时报告。乙方应当依照《深圳证券交易所股票上市规则》第六章及第七章的规定及时、准确地披露定期报告和临时报告。

第十条　当乙方上市股票成交量或交易价格出现异常波动，或者甲方认为有需要，需向乙方查询有关问题时，乙方应如实答复甲方的查询，并按甲方要求办理公告事宜。

第十一条　甲方根据有关法律、法规、规章对乙方披露的信息进行形式审查，对其内容不承担责任。

第十二条　乙方向其他证券市场公开的信息，应同时向甲方市场公开。若乙方向境内外其他证券市场公开的信息与其向甲方市场公开的信息有差异，应向甲方说明并公告。

第十三条　乙方股票及其衍生品种的停牌与复牌原则上由乙方向甲方申请，并说明理由、计划停牌时间和复牌时间；对于不能决定是否申请停牌的情况，应当及时报告甲方。甲方根据褓圳证券交易所股票上市规则》的有关规定，亦可根据中国证监会的决定或自行决定乙方股票及其衍生品种的停复牌事宜。

第十四条　甲方依照《深圳证券交易所股票上市规则》第八章的规定处理乙方的股票及其衍生品种停复牌事宜。

第十五条　乙方应当向甲方交纳上市费。上市费分为上市初费和上市月费，上市初费为_________元人民币，上市月费的标准为：以_________元人民币为基数（按_________万股股本计），每增加_________万股股本，月费增加_________元人民币，最高不超过_________元人民币。

第十六条　上市初费应当在上市日前三个工作日交纳。上市月费自上市日起第二个月至除牌的当月止，在每月5日前交纳，也可以按季度或预交。逾期交纳上市费用，甲方按应交金额的0.03％收取滞纳金。

第十七条　乙方的上市股票暂停上市后复牌交易，乙方不再交纳上市初费；乙方的上市股票被甲方除牌，已经交纳的上市费不予返还。

第十八条　乙方如有违反本协议的行为，甲方将依据《深圳证券交易所股票上市规则》第十二章的有关规定，给予乙方相应的处分。

第十九条　若双方当事人对本协议的内容有争议，应当协商解决。协商不成的，提请中国证监会指定的仲裁机构仲裁。

第二十条　本协议未尽事宜，依照国家有关法律、法规、规章及《深圳证券交易所股票上市规则》执行。

第二十一条　本协议自签字之日起生效。若本协议中规定的事项发生重大变化，协议双方应当重新签订协议或签订补充协议。补充协议是本协议的组成部分，与本协议具有同等法律效力。

第二十二条　本协议一式四份，双方各执二份。

甲方（盖章）：_________乙方（盖章）：_________

法定代表人（签字）：_________法定代表人（签字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

签订地点：_________签订地点：_________

附件

本人向深圳证券交易所承诺如下：

在本人担任_________股份有限公司_________（职务）期间及有关法定的期限内，保证遵守国家现有的和将来公布的有关法律、深圳证券交易所现有的和将来作出的有关规定和本公司章程，督促本公司遵守《深圳证券交易所股票上市规则》，严格履行有关法律和深圳证券交易所有关规定所明确规定的与本人有关职责和义务，并对本公司尚未公布的信息严格保密，不利用内幕信息为自己或为他人（包括自然人和法人）提供内幕信息进行内幕交易，不越权擅自向新闻媒体披露尚未经深圳证券交易所审核并同意发布的本公司任何信息，对于深圳证券交易所向本人提出的任何询问，及时如实答复并提供相关资料或文件。

本人（签字）：_________

_________年____月____日

姓名：_________

曾用名：_________

住址：_________

身份证号码：_________

联系电话：_________