什么叫增值税

第一篇：什么叫增值税

什么叫增值税？

一、什么是增值税？

增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。

二、什么样的纳税人是增值税纳税人？

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均是增值税纳税人，都要依法缴纳增值税。

三、增值税纳税人分哪两种以及他们的区别是什么？

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

两者的区别有以下三点不同：

一是生产规模、销售收入不同。工业、修理、修配行业年收入在100万元以下的，商业年收入在180万元以下的为小规模纳税人；年收入在标准之上且财务核算健全，有固定经营场所，有专职具备会计资格的财务人员的为一般纳税人。

二是计算缴纳增值税方法不同。小规模纳税人应缴纳的税款为全部销售收入乘以征收率（工业为6％，商业为4％）；一般纳税人应缴纳的税款为全部销售收入乘以适用税率（17％或13％）减外购货物所支付的进项税额之间的差额。

三是所用的发票种类不同。小规模纳税人只能领购普通发票，不能领购增值税专用发票，如果需要开具增值税专用发票，只能到税务机关按其适用的征收率（4％或6％）换开；一般纳税人可以申请领购和使用增值税专用发票。

四、什么情况下才能申请办理增值税一般纳税人？

对新领取税务登记的纳税人，年应税销售收入预计工业在100万元以上、商业在180万元以上，有固定经营场所且财务核算健全，有专门从事财会工作人员（且有会计证），应在领取税务登记之日起30日内向税务机关申请办理一般纳税人认定手续，在规定的期限内未提出认定申请的按小规模纳税人对待，待其销售额达到标准后再申请认定。

外资企业可在其正式生产经营前申请办理一般纳税人认定手续。

对已投入生产经营的小规模纳税人，其年（公历年）销售收入达到一般纳税人收入标准的，应于次月申请办理一般纳税人认定手续。

小规模纳税人达到一般纳税人收入标准，不申请办理一般纳税人认定手续的，税务机关按纳税人销售收入全额乘以增值税税率（17％或13％）计算征收增值税，不得抵扣外购货物所支付的进项税额，也不得使用增值税专用发票。

五、如何办理增值税一般纳税人认定手续？

纳税人向税务机关提出书面申请并填写《增值税一般纳税人申请认定表》，携带税务登记证、营业执照、企业法人、财务人员身份证、会计证、租赁承包协议、经营场所证明、开户银行开户证明及帐号等资料的原件及复印件，已投入生产经营的小规模纳税人还需要提供上年度财务决算会计报表到税务机关办理认定手续。

六、增值税一般纳税人财务核算不健全，税务机关应如何处理？

增值税一般纳税人未按财务会计制度建立帐簿，不能准确核算增值税销项税额、进项税额、应纳税额，未建立出入库手续的，税务机关责成纳税人限期整顿（整顿一般为6个月），要求纳税人自行或聘用会计师事务所建立健全财务核算，在整顿期间纳税人按销售收入全额乘以增值税税率（17％或13％）计算缴纳增值税，整顿期间不得抵扣整顿前未抵扣完的和整顿期间外购货物所支付的进项税额，也不得使用增值税专用发票。

七、什么是混合销售行为以及应如何缴纳增值税？

纳税人在销售货物时，通过运输工具将所销售的货物送到购货方，以及纳税人将自己生产或购买的建材产品在销售给购货方的同时，并负责安装等行为，这样的销售行为既涉及货物的销售又涉及提供运输、安装等非应税劳务，称为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或零售的企业及单位的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。即工业、商业企业发生混合销售行为，就其取得的收入全额（包括货物收入和提供运输、安装收入等）按增值税适用税率计算缴纳增值税。

八、什么是增值税的进项税额以及哪几种发票注明计算的税额可以抵扣？

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额为：一是增值税专用发票、海关完税凭证上注明的税额；二是纳税人外购货物、销售货物取得的运输部门（指铁路、航空、公路、水上运输单位）开具的套印全国统一发票监制章的运输发票上注明的运输费用乘以7％计算出的税额；三是纳税人购进免税农产品取得的收购凭证和普通发票上注明的价款乘以13％计算出的税额。

九、哪些进项税额不予从销项税额中抵扣？

纳税人购进固定资产、用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务所支付的税额，不许从销项税额中抵扣。

十、增值税纳税期限是如何规定的？

增值税实行按月征税，即月度终了后10日内，无论有税或无税都必须向税务机关办理纳税申报，有税的应在规定的期限内将税款缴纳入库。

十一、哪些项目可以享受增值税减免优惠政策？

享受免征增值税的项目有：农业生产者销售的自产农业产品；纳税人生产经营的饲料；国家储备的粮油；农膜；废旧物资；部分资源综合利用产品；批发、零售的化肥、种子、种苗、农药、农机；利用废液（渣）生产的黄金、白银；校办企业生产的产品（用于本校教学科研的）等。

享受增值税即征即退的项目有：福利企业、软件和集成电路产品、以森林三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品、工业环节的部分资源综合利用产品等。

实行减半征收的项目有：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力；部分新型墙体材料产品；销售旧货等。

十二、如何申请办理增值税减免税？

纳税人生产经营的货物属于增值税减免税项目的，纳税人应向税务机关提出书面申请，持营业执照、税务登记、相关部门的检测报告、有关部门的批准文件等资料向主管税务机关申请办理减免税。

你购买货物，对方为一般纳税人，可以要求其为你提供增值税发票，如果是小规模纳税人，可以要求其去税务局为你代开增值税发票 增值税中体现的税率是为你所购买的货物国家所规定的税率 要求对方开具增值税专用发票，对买方没有什么要求

如果你是一般纳税人，对方给你开增值税发票，你就能抵你所销售货物的销项税，可以少缴增值税，如果你是小规模纳税人，那给你开普通发票和增值税发票都是一样的

第二篇：叫[定稿]

叫

黄狗，黄狗，汪汪汪； 灰鹅，灰鹅，嘎嘎嘎；

白羊，白羊，咩咩咩；

黑猫，黑猫，喵喵喵； 小宝，小宝，妈妈妈。

给小鸡开饭

一把米，撒当院，我给小鸡来开饭。有粒米，打个转，躲到土里看不见。

鸡妈妈，追上前，一边刨，一边唤： 呆在里边太可惜，到我肚里变成蛋。

懒小羊

羊，羊，跳花墙； 花墙高，跳石桥； 石桥大，跳篱笆；

篱笆低，跳水池； 水池小，啥好跳，蹲在圈里啃干草。小群小青蛙

叽呱叽呱！叽叽呱呱！七嘴八舌，比赛嗓门大。谁也听不清，谁在说些啥

蚂蚁搬虫虫

小蚂蚁，搬虫虫，一个搬，搬不动，两个搬，掀条缝，三个搬，动一动，四个五个六七个，大家一起搬进洞。大白鹅

大白鹅，嘎嘎叫，走一步来摇三摇。见到小猪头一扭： 看你一身黑毛毛！

看见小鸭头一扬： 看你个子矮又小！大白鹅，尾巴翘，人人笑它太骄傲。

蚂蚁

小蚂蚁，守纪律，排队走，一二一。

找到食物大家抬，吭育吭育回家去。大象

大象大象，鼻子长长，用它吸水，用它抓糖，会做游戏，能抓痒痒；

大象大象，鼻子长长，我们唱歌，它打拍子，我们集合，它摇铃铛。

凑“十”歌谣

一加九，十只小蝌蚪，二加八，十只花老鸭，三加七，十只老母鸡，四加六，十只金丝猴，五加五，十只大老虎。

客人走

握握手，客人走，小狗送客到门口，摇摇尾，点点头，客人走前它走后。

鹅

一只鹅，走来走去多寂寞； 两只鹅，拍拍翅膀唱唱歌；

三只歌，排着队伍去游水； 一群鹅，嘎嘎嘎嘎真快活。

小白兔说大话

小白兔，说大话： 天下数我最胆大，老虎屁股我敢摸，狮子胡子我敢拔，豹子狗熊归我管，大象都得听我话。看见黄狗跑过来，一蹦一跳逃跑了。

夏

夏天到，知了叫，火红太阳当头照。树叶茂盛长得好，蔬菜瓜果真不少。湖里荷花香味飘，池塘青蛙呱呱叫。

想吃糖

小狗想吃糖，对着宝宝摇尾巴； 小猫想吃糖，打破瓶儿挨顿骂； 蜜蜂想吃糖，飞来飞去酿蜜忙 猫咪的胡子

我笑猫咪不像话，生来就想当爸爸。猫咪趴到我耳边，跟我说句悄悄话； 没有胡子像娃娃，老鼠见了不害怕！

小青蛙

小青蛙，呱呱呱，哭着哭着找妈妈。燕子哄，蜻蜓劝，一起说着悄悄话：

你的妈，我的妈，田间捉虫护庄稼，我们一起玩，长大学妈妈。小鹿

小鹿小鹿乐呵呵，天天都把好事做，帮小兔，找萝卜，不兔奖给花一朵；

帮山羊，拨青草，山羊奖给花一朵，小鹿做的好事多，身上藏满花朵朵。

小鱼游

清清小水沟，沟里鱼儿游，甩甩尾巴吹泡泡，追着浪花翻跟头。小鸭打电话

小鸭子，打电话，拿起话筒，不拨号码，嗓子叫哑没人接，急得小鸭嘎嘎嘎。小蚂蚁坐大船

小蚂蚁，坐大船，顺着溪流驶向前。

要问大船有多大？ 原来是片小花瓣。

小兔子，三瓣嘴

小白兔，长得俏，只是对人没礼貌。狗熊爷爷摔了跤，小兔笑着拍手跳，花猫姐姐碰破脚，小兔笑得眼泪掉。不该笑的偏要笑，笑破嘴唇缝一条。三瓣嘴，丑难瞧，这个教训要记牢。老鼠老虎破花鼓

小老鼠，偷吃谷，偷吃谷，掉进鼓，掉进鼓，黑乎乎，黑乎乎，藏老虎，老虎肚里有老鼠，老鼠钻出老虎肚，原来是面破花鼓，鼓上画只大老虎。黑豆豆

小河水，流呀流，流出一河黑豆豆，晨晨蹲下用手拣，一旁妈妈开了口，那是青蛙产的卵，明天就成小蝌蚪。蝌蚪长成小青蛙，消灭害虫是能手。晨晨不再拣豆豆，乐得小河飘黑绸。小燕子

小燕子，多忙碌，屋檐下边把窝筑。

年年春夏住这里，燕窝好像小别墅。

萤火虫夜夜红

萤火虫，夜夜红，婆婆绩芥糊灯笼，公公挑菜卖胡葱，嫂嫂抽牌捉牙虫，哥哥背箱做郎中，小叔读书提鸟笼。好猫咪

妈妈去跳舞，把我锁在家，猫咪，好猫咪，陪我一起玩。

爸爸修“长城”，夜夜不回家，猫咪，好猫咪，陪我一起玩。

猫咪没妈妈，猫咪没爸爸，猫咪，好猫咪，陪我一起玩。小朋友，勾勾手

小猴小猴找朋友，见到小猪勾勾手； 勾勾手，勾勾手，小猪跟着小猴走。

小猪小猪找朋友，见到小狗勾勾手；

勾勾手，勾勾手，小狗跟着小猪走。

找朋友，伸出手，伸出手，勾勾手； 小猴小猪和小狗。大家成了好朋友！

袋鼠看戏

动物剧院，门儿开，袋鼠妈妈，看戏来，手里拿着两张票，大家一瞧真奇怪，袋鼠妈妈笑微微，拍拍身上大口袋－－ 嗨！口袋里，钻出一个小乖乖...小蝌蚪

小蝌蚪，细尾巴，身子黑，脑袋大。水里生，水里长，长着长着就变啦！多了四条腿，少了细尾巴，脱下黑衣裳，换上绿裤褂。咦！

变成一只小青蛙。小蜘蛛

小蜘蛛，牵银线，荡来荡去打“秋千”。

怕白天，忙夜晚，织出一个大网篮。

网苍蝇，网飞蛾，网个蚊子当晚餐。

小蜜蜂

小蜜蜂，嗡嗡嗡，飞到花园里，飞进花丛中，采花粉，做蜜糖，做好蜜糖好过冬。小猫回了外婆家

小猫回了外婆家，老鼠知道笑哈哈，放心大胆溜出洞，偷米偷油偷糍粑。

忽然小猫冲进来，咬住老鼠长尾巴，原来小猫没有走，躲在门外舔小爪。小猫

小猫主意高，跳在柳树梢。

细吹细要唱起来，先唱鱼，后唱虾；

再唱公鸡、癞蛤蟆。老虎听见要猫教，小猫树上摇摇头，老虎气得双脚跳，小猫树上哈哈笑。大公鸡

大公鸡，穿花衣，花衣脏，自己洗，不用肥皂不用水，扑棱扑棱用沙子。小螃蟹

小螃蟹，真骄傲，横着身子到处跑，吓跑鱼，撞倒虾，一点也不懂礼貌。小麻雀

小麻雀，喳喳叫，走起路来蹦 跳。

见到妈妈唱支歌，见到小朋友问声好。猴子吃香蕉

小猴子，吃香蕉，剥了皮，随便抛。小朋友，踩一脚，哧溜一下就滑倒。猴子见了吱吱叫，红着脸儿害羞了。五指歌

一二三四五，上山打老虎，老虎没打到，打到小老鼠。老鼠有几只？ 让我数一数，数来又数去，一二三四五。

森林动物做早操

天亮了，起床了，森林动物做早操。猴子拽着大树枝，一上一下直抻腰。松鼠挥动粗尾巴，顺着树枝练跑跳。小獾子，练硬功，嘴巴打洞爪子挠。只有狗熊懒得动，躺在树下睡大觉。孔雀的翅膀

在鸟中，孔雀的翅膀最漂亮，一开屏，像五彩的扇子一样，可从没见它，展翅飞翔在蓝天上，啊！它的翅膀，只供游人欣赏。

点点罗罗

点点罗罗，老鼠做窠，花猫来拖，吱吱喳，吱吱喳，吱喳吱喳，吱吱喳!小白兔盖新房

小白兔，盖新房，小猴小狗来帮忙。拿的拿，扛的扛，小房盖得好漂亮，进屋一看黑漆漆，原来忘了留个窗。狮子滚绣球

摇摇头，摆摆尾，又伸胳膊，又踢腿。

蹦蹦高，转转圈，狮子滚绣球，玩得真快活。

猴子狗熊和狐狸

东山有只花狐狸，装着满肚子主意。它对狗熊说： “猴子骂你厚脸皮!” 它对猴子说：

“狗熊要你嘴啃泥！” 猴子狗熊碰一起，日出打到日落西，打到悬崖边，滚到山谷底。狗熊问猴子：

“干吗骂我厚脸皮？” 猴子问狗熊：

“干吗要我嘴啃泥？” 谁说的？--花狐狸!啊哟哟，猴子狗熊上了当，花狐狸导演了一场戏。

小蜜蜂

小蜜蜂，嗡嗡嗡，飞到西来飞到东，一飞飞到花丛中，采来花蜜好过冬，勤劳是咱传家宝，个个都把它记牢，天天采蜜忙得欢，花儿姐姐夸我好。大苹果

我是一个大苹果，小朋友们都爱我。

请你先去洗洗手，要是手脏别碰我。小柳树

小柳树，头发长，天天河边梳头忙。谁来梳，风来梳，小河当镜亮光光。梳好了，风走了，柳树弯腰行个礼，谢谢风儿来帮忙。菊花

秋风吹，菊花开，朵朵菊花真可爱。

花儿好看我不摘，阿姨夸我好乘乘。

西瓜

西瓜藤，顺地爬，藤上开出小黄花，小黄花，结西瓜，绿皮红瓤甜又沙。牵牛花

牵牛花，像喇叭，紫花白花和蓝花，藤儿长，向上爬，又遮荫来又看花。豆豆歌

小蚂蚁，搬豆豆，搬了豆豆种豆豆。

种豆豆，收豆豆，蚂蚁年年吃豆豆。西红柿

西红柿，红又圆，水分多，味酸甜。

生吃熟吃样样好，营养丰富味道鲜。葡萄

葡萄藤，爬得高，爬到架上吹泡泡； 吹了一串又一串，串串都是甜葡萄。石榴树

石榴树，迎风摆，我浇水，红花开，石榴结得圆又大，笑出红牙一排排。

白米饭扑鼻香

白米饭，扑鼻香，吃了白米到西江，我到西江无别事，帮我哥哥去插秧。吃豆豆

吃豆豆，长肉肉，不吃豆豆精瘦瘦。

珊瑚

红的树，白的树，大海里也长树，摸摸好像石疙瘩，原来那是一株株，多姿多彩的珊瑚。竹子谣

青竹子，紫竹子，圆竹子，方竹子，竹子做成竹屋子，竹屋里住着竹鸡子，竹鸡吃着竹虫子，竹虫要吃竹叶子，竹叶连着竹枝子，竹枝连着竹节子，竹节里住着鼠子，竹鼠碰着了竹荚子，竹荚子后面是竹林子，竹林里有把竹锄子，我拿竹锄种竹子。月儿弯弯挂树梢

月儿弯弯挂树梢，好像一把小镰刀，我要借它用一用，割把青草喂羊羔。太阳公公

太阳公公起得早，他怕宝宝睡懒觉，爬上窗口瞧一瞧，咦，宝宝不见了！

宝宝正在院子里，一二三四做早操，太阳公公眯眯笑，宝宝是个好宝宝。过年

新年到，放鞭炮，鞭炮蹦蹦跳，新年真热闹。

鞭炮响，哈哈笑，祝我新年长一岁，祝我个子快长高。

春

春天到，小鸟叫，草地青青穿绿袄，杨柳枝条随风飘，桃花、李花开得好； 小蜜蜂，嗡嗡叫，采集花粉把蜜造。

冬

冬天到，喜鹊叫，朵朵雪花像鹅毛，松树、柏树绿油油，腊梅、水仙开得好，雪下麦苗眯眯笑，冬眠动物睡大觉。八月十五

八月十五月清清，食酒着让吕洞宾。

做官着让包文拯，相拍着让穆桂英。

九九歌

头九二九，相招不出手。三九二十七，凌丁挂半壁。

四九三十六，才方冻得熟。五九四十五，穷汉街头舞。不要舞，还有春寒四十五

数星星

京京和清清，门前数星星。一二三四五.....数也数不清，跺脚埋怨小星星，不该胡乱眨眼睛。堆雪人

北风吹，飘雪花，我和弟弟雪里耍，堆个雪人胖又大。太阳不出它笑啦，太阳一出它哭啦。

水

不洗还干净，洗了不干净，不洗有人吃，洗了没有用。星星

星星是盏小路灯，我一走路它就跟。

当我回到家里面，它又转去照别人。这个家庭叫中华

你家住在长江边，我家住在长城下，她家住在阿里山，东西南北千万家。

你家我家她的家，合成一个幸福家，这个家庭叫中华，我们是家里的好娃娃。

月饼谣

月儿大，月儿圆，天上一个大月饼，够吃十五天。

如果你不信，抬头看天边，十五月儿亮又圆，二十二三缺半片，二十七八细又弯，三十晚上看不见。北斗星

北斗星，亮晶晶，一个家儿七颗星，七颗星星手拉手，组成一个勺子形，夜里行人迷了路，看看北斗方向明。数字歌

一二三，爬上山，四五六，翻筋斗，七八九，拍皮球，伸出两只手，十个手指头。拍手谣

你拍一，我拍一，天天早起练身体。你拍二，我拍二，天天要带小手绢儿。你拍三，我拍三，洗澡以后换衬衫。你拍四，我拍四，消灭苍蝇和蚊子。你拍五，我拍五，有痰不要随地吐，你拍六，我拍六，瓜皮果壳别乱丢。你拍七，我拍七，吃饭细嚼别着急。你拍八，我拍八，勤剪指甲常刷牙。你拍九，我拍九，吃饭以前要洗手。你拍十，我拍十，脏的东西不要吃。讲卫生

太阳眯眯笑，我们起得早。手脸洗干净，刷牙不忘掉。

饭前洗洗手，饭后不乱跑。清洁又卫生，身体长得好。

人人叫我好儿童

青菜青，绿盈盈，辣椒红，像灯笼。妈妈煮饭我提水，爸爸种菜我捉虫。好孩子，爱劳动，人人叫我好儿童。洗手帕

小佳佳，洗手帕，上面有只大西瓜。

搓一下，看一下，别把西瓜洗破了！妞妞上楼学数数

３４５６７８９，噔噔噔，上楼啦。

噔噔噔，到家啦，妞妞跑在最前头。手脚勤快不懒惰

妈妈洗衣我送凳，爸爸骑车我开锁，妈妈浇花我端水，爷爷吃饭我放桌，别看人小全家夸，手脚勤快不懒惰。

摇呀摇，摇到外婆桥

摇呀摇，摇呀摇，一摇摇到外婆桥，外婆见我咪咪笑，给我糖果给我糕，夸我是个好宝宝。祖国妈妈真漂亮

祖国妈妈真漂亮，两条彩带披身上。一条名字叫黄河，一条名字叫长江。

江河黄，长江长，江河两岸鱼米乡。亿万儿女齐打扮，祖国妈妈真漂亮。升国旗

晨光中，校园里，奏国歌，升国旗，我们都行注目礼，小朋友，齐努力，为祖国，勤学习，将来长大了，装扮河山更美丽。

第三篇：增值税

第一章 增值税的筹划

本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上，针对增值税的特点和税法规定，从对纳税人身份认定的筹划，到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划，到企业分立的纳税筹划，以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。

第一节 增值税的纳税法规

一、增值税纳税人

《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。

增值税纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人，其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小；而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人。

二、一般纳税人的认定标准

税法的规定，下列纳税人认定为一般纳税人：

1．凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。

2．非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认定为一般纳税人。

3．年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。

4．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底前，申请办理一般纳税人的认定。

三、小规模纳税人的认定标准

《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人：

1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的；

2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。

四、增值税的征税范围

现行税法规定，增值税的征税范围主要包括：货物的生产、批发、销售和进口四个环节，此外，加工和修理修配也属于增值税征税范围。具体内容为：

1．销售货物。这里的“货物”是指有偿转让除在土地、房屋和其他建筑物等一切不动产外的有形动产。

2．提供加工和修理修配劳务。加工和修理修配都属于劳务服务性业务。

3．进口货物。指申报进人我国海关境内的货物。只要报关进口的货物，都属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税。

4．单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

五、增值税的税率

我国增值税税率设置了一档基本税率和一档低税率，此外还对进出口货物实行零税率。

1．基本税率：纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，除列举外，税率为17%。

2．低税率：纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：

（1）粮食、食用植物油；

（2）自来水、暖气、冷气；煤气、天然气、沼气、液化石油气、居民用煤制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品；

（6）国务院规定的其他货物。

3．零税率：纳税人出口货物，税率为零。

4．小规模纳税人销售的货物或提供应税劳务，按6％或4％的征收率征税。

六、减税、免税规定

增值税的减税、免税规定：是税法特指的项目，主要有：

1．农业（包括种植业、养殖业、林业、水产业、牧业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品。免征增值税的农业产品必须符合两个条件：（1）农业生产者生产的初级农业产品；（2）农业生产者自己销售的初级农业产品。

2．企业为生产《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配套、备件。

3．国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目投资总额内进口自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配套件、备件。

4．企业为引进《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。

5．来料加工复出口的货物。

6．利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口的设备。

7．避孕用药品和用具。

8．向社会收购的古旧图书。

9．国家规定的科学研究机构和学校，在合理的数量范围以内，进口国内不能生产的科研和教学用品，直接用于科研或者教学的。

10．企业生产的黄金。

11．符合国家规定的进口的供残疾人专用的物品。如假肢、轮椅、矫形器。

12．外国政府、国际组织无偿授助的进口物资和设备。

13．个人（不包括个体经营者）销售的自己使用过的物品，但是不包括摩托车、游艇、应当征收消费税的汽车等（上述项目应当按照6％的征收率计算缴纳增值税）。

14．国有粮食购销企业销售的粮食，免征增值税。其他粮食企业经营的军队用粮、救济救灾粮、水库移民口粮等，免征增值税。政府储蓄食用植物油的销售免征增值税。

15．军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定的车、警用品。

16．个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务。

17．符合国家规定的利用废渣生产的建材品。

18．对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；经营以外的商品，一律按现行规定计征增值税。对高校后勤向其他高校提供快餐的外销收入免征增值税。

19．非营利性的医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；对营利性的医疗机构自产自用的制剂，自领取执业登记之日起，3年内免征增值税；

20．学校办企业生产的应税货物，凡是用于本校教学、科研的，免征增值税。

七、应纳税额的计算

（一）一般纳税人应纳税额的计算

一般纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算公式是：

应纳税额﹦销项税额–进项税额

销项税额﹦销售额×税率

组成计税价格﹦成本×（1﹢成本利润率）

（二）小规模纳税人应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额，实行简易办法按销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式是：

销售额﹦含税销售额÷（1﹢征收率）

应纳税额﹦销售额×征收率

（三）进口货物纳税人应纳税额的计算

纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。有关计算公式如下：

应纳税额﹦组成计税价×税率

组成计税价﹦关税完税价﹢关税﹢消费税

应当注意的是，进口货物的组成计税价格中包括应纳关税和消费税税额。

八、纳税义务发生时间

增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，这一规定在增值税纳税筹划中非常重要，说明纳税义务一经确定，必须按此时间计算应缴税款。纳税义务发生时间有如下两方面：销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；进口货物的，为报关进口的当天。

销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：

1．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

2．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办要托收手续的当天；

3．采取预收贷款方式销售货物，为货物发出的当天；

4．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销销售的代销清单的当天；

5．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；

6．纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

九、增值税的纳税地点

根据增值税暂行条例规定，增值税纳税地点具体如下：

1．固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

2．固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

3．非固定业户销售货物或者应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税。

4．进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

第二节 增值税纳税筹划实例

一、纳税人身份的认定

增值税条例对增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人适用不同的税率和计征方法。通常情况下，小规模纳税人的税负较重，但如果销售的商品的毛利率较高或购进的货物较难取得增值税发票，则小规模纳税人较能节约税收成本。

例如：广州市某从事商品零售工艺精品店，年销售额320万元，会计核算较健全，适用于17％税率，准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的20％。

不进行纳税筹划，应纳税额﹦320×17％–320×17％×20％﹦43．52（万元）

如果进行纳税筹划，将企业按销售类别分成两个企业，各自独立核算盈亏，其销售额分别为170万元和150万元，则将企业变为小规模纳税人，应纳税额为：

应纳税额﹦170×4％﹢150×4％﹦12．8（万元）

筹划后少交增值税款﹦43．52–12．8﹦30．72（万元）

如何选择纳税人身份对自己有利，其主要判别方法有：增值率的判别、可抵扣进项占销售额的比重、含税进货金额占含税销售比重等三种。

（一）增值率判别法

增值率判别法（不合税）。在适用税率相同的情况下，税负的高低主要看企业取得的进项税额多少或增值率的高低。增值率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。有关计算公式如下： 增值率﹦（销售额–进项金额）÷销售额

或增值率﹦（销项税额–进项税额）÷销项税额

如果一般纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为6％时，则纳税平衡点是：

销售额×17％×增值率﹦销售额×6％

增值率﹦6％÷17％×100％﹦35．29％

即一般纳税人税率17％，小规模纳税人税率6％，当增值率为35．29％时，两者税负相同，当增值率低于35．29％时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；反之，则小规模纳税人税负轻于一般纳税人。

按此法的计算，一般纳税人税率17％，小规模纳税人税率4％的纳税平衡点为23．53％；一般纳税人税率13％，小规模纳税人税率6％的纳税平衡点为46．15％；一般纳税人税率13％，小规模纳税人税率4％的纳税平衡点为30．77％。

（二）可抵扣进项占销售额的比重判别法（不合税）

我们将上面的公式转换为：

增值率﹦（销售额–进项金额）÷销售额﹦1–进项金额÷销售额

设可抵扣的购进项目占销售额的比重为Q，则

销售额×17％×（1–Q）﹦销售额×6％Q﹦64．71％

即企业可抵扣的购进项目占销售额的比重为64．71％时，两者税负相同，当企业可抵扣的购进项目金额占销售额的比重低于64．71％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人轻；当企业可抵扣的购进项目金额占销售额的比重大于64．71％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人重。按上面的计算公式计算，一般纳税人税率17<, /SPAN>％，小规模税率6％的纳税平衡点为64．71％，小规模税率4％的纳税平衡点为76．47％；一般纳税人税率13％，小规模税率6％的纳税平衡点为53．85％，小规模税率4％的纳税平衡点为69．23％。

（三）含税购货金额占含税销售比重判别法

如果纳税人的购进额和销售额的资料是含税的，也同样可以计算其纳税平衡点。假设P为含税进货额，M为含税销售额，则下列公式成立：

［M÷（1＋17％）–P÷（1﹢17％）］×17％﹦M÷（1＋6％o）×6％

经计算纳税平衡点为：P﹦61．04％M

也就是说，当一般纳税人税率17％，小规模税率6％的含税购货金额占含税销售额比重61．04％时，两者税负相同。含税购货金额占含税销售额比重低于61．04％时，小规模纳税人税负轻于一般纳税人；含税购货金额占含税销售额比重高于61．04％时，小规模纳税人税负重于一般纳税人。用上面的方法可以计算出，当一般纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为4％时，纳税平衡点为73．53％；一般纳税人税率13％，小规模纳税人税率6％时，纳税平衡点为50．80％；一般纳税人税率13％，小规模纳税人税率4％时，纳税平衡点为66．57％。

通过上面的计算，我们在企业设立时便可对自己的纳税人身份做一个选择，小规模纳税人转换成一般纳税人，除了必须具备一定条件才能转换外，并且成为一般纳税人还可能增加一些费用（如增加财务人员等等），这些在我们选择纳税人身份时必须做全面考虑。

二、进项税额抵扣的筹划

增值税进项税款抵扣的时间规定为，工业企业为货物验收入库时可申报抵扣；商业企业为支付货款后才可申报抵扣。

其纳税筹划做法是：及时掌握进销项的比重，如果销项税额大于进项税额，工业企业应及时组织进货，并及时办理材料验收入库；商业企业应及时付清货款。这样可以加大当期可抵扣的进项税额，减少当期应纳增值税税额，达到推迟纳税的目的，但此法的操作要注意取得合法发票，并且在法律允许的范围内操作，必须在纳税期限内实际发生的销项税额和进项税额才能抵扣，而不是虚开代开的进项税额，这一点必须明确。

三、进项税额转出的筹划

一般纳税人在购进货物时，如果能确认该进项不能抵扣，则将该进项直接计入有关科目，不计入进项税额；如果购入货物时，不能准确判断其进项是否有不能抵扣的情形，这样，进项税额则采用先抵扣后转出的做法。其调整方法是：

1．购进的货物既用于应税项目，又用于免税非应税项目的，其计算公式是：

应转出的进项税额﹦当期全部进项税额×免税、非应税项目销售额÷全部销售额

例如：广州市区某一般纳税人，生产A、B两种产品，其中：A产品为免税产品，12月份支付生产用电费3万元，进项税额5 100元，本月购进材料进项税额6万元（材料全部用于A、B两产品），当月产品销售收人150万元（其中A产品50万元）。则：

应转出的进项税额﹦（5 100﹢60 000）×5 000 000÷1 500 000﹦21 700（元）

2．纳税人发生其他不予抵扣的项目（如生产免税产品领用的材料或基建工程领用生产材料等）的，其应转出的进项的计算公式是：

应转出的进项税额﹦非应税项目领用的货物或应税劳务购进金额×税率

例如：广州市某国有工业企业（系增值税一般纳税人），基建工程2003年2月份领用生产用的钢材10吨，该材料是1月份购进并验收入库，每吨不含税价2 200元。

应转出的进项税额﹦10×2 200×17％﹦3 740（元）

3．非正常损失的在产品、产成品中的外购货物或劳务的进项税额，必须作进项税额转出处理，需要结合企业有关成本资料进行还原计算。

例如：广州市某食品厂（是一般纳税人），2003年1月份福利部门领用大米4万斤，用于发给本厂职工，大米进货成本为5万元，水灾损失半成品10万元，材料成本为7万元，进项税率为17％，则：应转出的进项税额﹦（5﹢7）×17％﹦2．04（万元）

四、利用固定资产的规定进行筹划

政策规定，纳税人销售自己使用过的固定资产（包括游艇、摩托车、汽车），只要是属于企业固定资产目录所列的货物，并且是企业按固定资产管理的已使用货物，其销售价不超过购进该固定资产原值的货物就不纳税。如果不同时具备上述三个条件的，则无论企业会计制度规定如何核算，都要按4％的征收率减半征收增值税。这里有一个纳税与不纳税的问题，我们就要筹划了。例如：某企业准备出售已使用的机器设备等固定资产一批，原值100万元，己提折旧3万元。如果销售价定为101万元出售，则应纳税额为﹦101÷（1＋4％）×2％﹦1．94万元，出售净收益﹦101–1．94﹦99．06（万元）；

如果销售价定为99．9万元，则不存在纳税义务其收益增加了0．84万元（99．9－99．04），同时由于销售价格降低，企业完全有理由向购买方提出更为有利于已方的付款条件。

五、采用分立进行纳税筹划

通过内部机构的分立，充分利用现有的增值税优惠政策，达到少缴或免缴增收，也是一个很好的纳税筹划思路。下面我们通过例子来说明。

某乳品厂生产乳制品的鲜奶由内设的牧场提供，可抵扣的进项项目为向农民收购的草料及小部分辅助生产用品，但该企业生产的产品则适用17％的增值税税率，全额减除进项后，其增值税税负达10％以上。

对上述案例的纳税筹划是：将牧场分开独立核算，并办理工商和税务登记，牧场生产的鲜奶卖给乳品厂进行加工销售，牧场和乳制品厂之间按政策购销关系进行结算。

结果：牧场自产自销未经加工的农产品（鲜奶），符合政策规定的农业生产者自产自销的农业产品，可享受免税待遇；乳品厂向牧场收购的鲜奶，按收购额的13％抵扣增值税，因而其税负大大地降低。

六、利用联合经营进行纳税筹划

联合经营纳税筹划的一个主要做法，就是把独立的经营变为混合销售，以达到节约税收成本的目的。

一项销售行为，如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，则被称为混合销售行为。现行税法对混合销售的处理规定是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。下面通过例子来说明，利用此政策进行纳税筹划的做法。

例如：某电子器材公司从国外进口通讯设备（传呼机）一批，由于预计销售的利润较高，因而税负率也很高。

纳税筹划：与电信部门联合成立寻呼台，变单纯的销售为提供电信服务和销售传呼机的混合销售，使原来交纳17％的增值税改为交纳3％营业税，税负大幅度降低。

对混合销售行为，缴纳哪种税对纳税人更有利呢？现仍然用增值率的计算来进行判别，给大家提供一个数量标准。

现设定，W为含税销售额增值率，M为含税销售额，P为含税进货额，适用的增值税税率为17％，适用的营业税税率为3％，则增值率可表示为：

W﹦（M–P）÷M×100％

应纳增值税税额﹦M÷（1﹢17％）×17％×w

应纳营业税税额﹦M×3％

令增值税和营业税相等，则下式成立：

M÷（1﹢17％）×17％×W﹦M×3％

经过计算得出：W﹦20．65％

即增值税税率为17％，适用的营业税税率为3％，含税销售额增值率为20．65％时，两者税负相同，当企业含税销售额增值率高于20．65％时，则交纳营业税的税负比交纳增值税的税负轻；当企业含税销售额增值率低于20．65％时，则交纳增值税比交纳营业税的税负的税负轻。按上面的计算公式计算，增值税税率为17％，适用的营业税税率为5％时，纳税平衡点为

34．41％；增值税税率为13％，适用的营业税税率为3％时，纳税平衡点为20．08％；增值税税率为13％，适用的营业税税率为5％时，纳税平衡点为43．46％。

七、创造符合政策规定的条件进行避税

增值税有多方面的税收优惠政策，作为企业，生来就能享受税收优惠毕竟较少，更多的是要通过自身创造条件，来适应税收政策的要求，以享受国家规定的减免税规定，达到少缴税款的目的。例如：某钢铁生产企业，其主要原材料废旧钢材，除少数来源于废旧物资单位外，大部分来源于当地“破烂王”（个体捡破烂的）处收购，从废旧物资回收公司购入的材料有合法发票可抵扣进项，而从个人处收购的不能按收购额的10％抵扣进项。

对此的纳税筹划方法是：自己依法设立废旧物资回收公司，从个人收购的废旧钢材通过废旧物资回收公司后，再由废旧物资回收公司开具发票给钢铁企业入账。

又如：某大型机械生产企业，送货运费占销售额的20％，并入销售额向客户收取。

对此的纳税筹划方法是：自己依法设立运输公司，并实行独立核算，销售机械按不含运费结算，运费用运输公司单独开具发票结算，这样可将这部分运费的税负从17％降到3％，且购进方也不涉及扣税问题。

第四篇：增值税

二、单选

1、在税制构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（B）

A.征税对象

B.税率

C.纳税人

D.纳税环节

2、税收权利主体是（A）

A.征税方

B.纳税方

C.征纳双方

D.中央政府

3、税收行政法规应由(D)制定。

A.全国人大及其常委会

B.地方人大及其常委会

C.财政部及国家税务总局

D.国务院

4.一个税种区别于另一个税种的主要标志是（B）。

A．纳税人 B．征税对象 C．纳税环节 D．税率 5.体现一个税种征税的深度，作为税收制度的中心环节是（D）。

A．纳税人 B．征税对象 C．纳税环节 D．税率

6、以下哪项为征税对象的具体化（B）。

A．计税依据 B． 税目 C．税率 D．纳税人

三、多选题.一般认为，税收的形式特征包括（ABD）。

A.强制性 B.无偿性 C.集中性 D.固定性 ２.税收制度的三个最基本构成要素是（ABD）。

A.纳税人 B.征税对象 C.纳税环节 D.税率

3、.我国现行税种适用的税率有（ABCD）。

A.比例税率 B.定额税率 C.全额累进税率 D.超额累进税率 4.我国下列税中属于从量税的是(BC）。

A.增值税 B.资源税 C.车船使用税 D.营业税 5.我国目前下列税中属于中央税的是（BC）。

A.增值税 B.消费税 C.关税 D.土地增值税

二、单选题

1、自2009年1月1日起下列有关适用政策的陈述中，不正确的是（）。

A、所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%

B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税

C、年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

D、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣

2、实行预缴增值税办法的电力企业是（）。

A、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业

B、具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业

C、具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业

D、独立核算的发电企业

3、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。

A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C、非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款

D、固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

4、下列关于涉税政策的陈述，不正确的是（）。A、二甲醚属于免征增值税的项目

B、海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣

C、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

D、一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

5、专用发票必须按时开具，不得提前和滞后，下列做法中不符合专用发票开具时限要求的是（）。

A、采用交款提货结算方式，为收到货款的当天开具

B、采用预收货款方式，于收到货款的当天开具

C、采用分期付款结算方式，于合同约定的收款日期当天开具

D、将货物作为投资提供给其他单位，于货物移送的当天开具

6、下列关于增值税涉税政策的陈述，不正确的是（）。

A、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围

B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，征收增值税

C、利用风力生产的电力适用增值税即征即退50%

D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税

7、某食品公司为增值税一般纳税人，本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明价款25万元）作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是（）。

A、应反映销项税额3.74万元

B、应反映销项税额3.4万元

C、应反映应纳税额3.4万元

D、应转出进项税额4.55万元

8、从理论上讲，增值税中的增值额是指（）。

A、V

B、V＋M

C、M

D、C＋V＋M

二、单选题

1、下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（）。A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部

B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构

C.金融保险业纳税人包含证券公司

D.企业承包给他人并以发包人名义经营的，以承租人为纳税人

2、北京某装饰有限公司采用清包工形式提供装饰劳务，客户采购的装修材料125万元，装饰公司提供的材料4万元。装饰公司收取的人工费、管理费等共13万元。装饰公司应缴纳营业税为（）万元。

A.0.92

B.3.75

C.0.51

D.3.05

3、根据现行营业税规定，下列说法错误的是（）。

A.娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税

B.无船承运业务收取的收入，属于服务业征税范围

C.企业将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税

D.金融机构的出纳长款收入，应征收营业税

4、下列关于金融保险业的涉税政策，正确的是（）。

A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以投保人合同上规定的保费为营业额

B.保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，营业额不得扣除分保费

C.贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税

D.金融企业从营业额中减除的应收未收利息的额度和年限以该金融企业确定的额度和年限确定，主管税务机关可以规定金融企业减除比例

5、下列经济业务，目前按3%征收营业税的是（）。A.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入

B.代理电视台广告业务

C.体育运动员参加体育比赛取得的奖金

D.金融机构提供的金融业务收入

6、某肉牛养殖厂与农户李某签订委托饲养合同，合同规定由养殖厂提供牛犊和饲料，李某负责养殖，养殖厂每年向李某支付劳务费5000元，则下列有关表述中正确的是（）。A.李某不纳税

B.李某应纳增值税150元

C.养殖厂应纳营业税

D.李某应纳营业税250元

7、某纳税人首次向客户提供营业税应税劳务，账面记载的劳务费收入明显偏低且无正当理由，已知提供该笔劳务发生的成本为8000元，当地成本利润率为4%，营业税税率为5%，则该纳税人应纳营业税为（）元。

A.396.19

B.416

C.460.53

D.437.89

8、保险业以外汇结算的营业额，按（）中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。A.收到外汇的当天或当季季末

B.收到外汇的当天或当月月末

C.收到外汇的当天或当月月初

D.收到外汇的当月月末或当季季末

9、下列收入中，应免征营业税的是（）。

A.展览馆举办文化活动的门票收入

B.寺庙出售的纪念品收入

C.公园内电影院门票收入

D.残疾人福利企业取得的收入

10、纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向（）主管税务机关申报纳税。A.机构所在地

B.居住地

C.劳务发生地

D.注册地

11、下列项目中，符合营业税纳税地点规定的是（）。

A.纳税人转让土地使用权之外的其他无形资产的在其机构所在地

B.纳税人与销售的不动产不在一地的，在纳税人所在地

C.纳税人承包工程跨省市的，在工程所在地

D.纳税人分包工程与总承包人在同一省市的，在总承包人所在地

三、多选题

1、下列关于金融机构从事个人实物黄金交易业务陈述，正确的有（）。

A、各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税

B、各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记和一般纳税人认定

C、金融机构的预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局统一确定

D、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票

2、可以实行出口退免税政策的货物必须符合的条件是（）。A、必须属于增值税、消费税征税范围的货物

B、必须是报关出口的货物

C、必须是财务上作销售处理的货物

D、必须是出口收汇并核销的货物

3、对纳税人丢失增值税专用发票的处理不包括（）。A、处1万元以下罚款

B、处1万元以上5万元以下罚款

C、暂停其半年以内的专用发票领购权

D、暂停其1年以内的专用发票领购权

4、下列关于软件产品的税务处理中，不正确的有（）。

A、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的培训费征收营业税

B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收营业税

C、软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D、纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

5、下列关于纳税征管的陈述，正确的是（）。

A、进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B、纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天

C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D、采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天

6、下列关于目前税率的陈述，正确的有（）。A、音像制品和电子出版物适用增值税低税率政策

B、小规模商业企业销售自己用过的汽车，适用3%征收率

C、增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销 4 售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%

D、建筑用砂、土、石料适用13%的低税率

7、下列属于虚开发票行为的是（）。

A、在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票

B、为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票

C、在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票

D、在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票

8、下列关于免税店销售免税品的增值税政策陈述，不正确的有（）。A、对于海关隔离区内免税店销售免税品征收增值税

B、市内免税店销售，在海关隔离区内提取免税品直接出境的行为，征收增值税

C、纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票

D、纳税人经营范围仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专用器具

9、目前以下经济业务中，进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）。A、餐厅购进用于客人消费的香烟

B、某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得了增值税专用发票

C、某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票

D、2009年某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已经海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关完税凭证

10、下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。A、供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

B、发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天

C、发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的次日

D、供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天

11、下列关于一般纳税人的认定办法的陈述，正确的有（）。

A、一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

B、企业申报办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供营业执照等相关证件和资料

C、符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件

D、纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业，年应税销售未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续

12、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的费用，可以不并入销售额计算缴纳增值税的有（）。

A、销售货物的同时代办保险而收取的保险费

B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C、承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人向购买方收取的代垫运费

D、销售汽车 5 并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

13、对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（）。

A、办理税务登记时，销售额预计达到一般纳税人标准的，可以认定为增值税一般纳税人

B、辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元

C、对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税

D、在辅导期内，企业取得的专用发票可以抵扣税额

14、实行消费型增值税，将产生的积极效应包括（）。A、有利于消除重复征税

B、有利于鼓励投资

C、有利于促进产业结构调整和技术升级

D、有利于财政收入增加

15、下列项目中，不得抵扣进项税的有（）。

A、企业为在建工程购买的材料

B、企业为翻修职工浴室购进的建筑材料

C、生产用的水、电

D、非正常损失的货物

三、多选题

1、下列关于营业税扣缴义务人的表述中正确的有（）。A.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.建筑安装工程实行总承包、分包方式的，其总承包人为扣缴义务人

C.纳税人提供建筑业应税劳务，工程不实行分包，税务机关不得要求建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人

D.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以受让者或购买者为代理人

2、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（）。A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险

B.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险

C.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险

D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险

3、下列应该按服务业征收营业税的有（）。A.对远洋运输企业从事光租业务

B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票而取得手续费的行为

C.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为

D.金融经纪业务

4、下列业务中，享受营业税优惠政策的有（）。A.转让自建旧楼

B.单位提供的垃圾处置劳务

C.个人转让著作权

D.对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务

5、下列项目中，不得作为营业税计税营业额的有（）。

A.歌舞厅收取的门票收入、烟酒收入

B.销售抵债所得的不动产取得的收入

C.银行贷款利息差

D.联运业务收取的全部运费

6、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的有（）。A.从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款

B.娱乐业的营业额应包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税

D.凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用

7、下列有关表述中，正确的有（）。

A.基本建设单位在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税

B.个人销售集邮商品，征收营业税

C.电信单位单纯销售移动电话不提供有关电信服务，征收增值税

D.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收营业税

8、下列关于营业税纳税期限的表述中，错误的有（）。

A.营业税的纳税期分别为1日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税

D.保险业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税

9、下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中正确的有（）。

A.提供保险服务，为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天

B.从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天

C.租赁业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天

D.建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天

10、下列有关营业额的表述中，正确的有（）。

A.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或从纳税人以后的营业额中减除。

B.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额

C.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而收取的赔偿金收入，不并入营业额征收营业税

D.通信线路工程和输送管道工程所使用和电缆、光缆等物品均属于设备，其价值不包括在工程计税营业额中

11、下列有关行为或业务所属税目的表述中，正确的有（）。A.装卸搬运业务，属于服务业税目征税范围B.自建自用建筑物，其自建行为属于建筑业税目征税范围

C.管道煤气集资费业务，属于建筑业税目征税范围

D.无船承运业务，属于服务业税目征税范围

12、下列业务中取得的收入，应当向纳税人机构所在地缴纳营业税的有（）。A.出租不动产的业务

B.从事运输业务

C.承包的外地工程建筑业务

D.电信单位提供的电信业务

13、关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有（）。A.纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额

B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额

D.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税

第五篇：增值税[定稿]

增值税会计处理规定

单选：

1.下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。

2.利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。3.按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。4.《增值税会计处理规定》的施行日期是（2016年12月3日）。

5.小规模纳税人“应交税费” 科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。

6.自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（11%）的扣除率计算进项税额。

7.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（60%）。8.某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。

9.某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额17）。10.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。

11.纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。

12.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。

13.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%）。

14.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%）。

15.某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交税费-应交增值税-进项税额转出55）。16.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。

17.已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出）。

18.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。19.某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。20.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。21.出口退（免）税的情形不包括（出口货物退税不免税）。

22.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益 贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。

23.企业发生相关成本费用允许扣减销售额时，核算科目为（应交税费-应交增值税-销项税额抵减）。

判断：

1.新增“应收出口退税款”科目为其他应收款科目下的二级科目。（错误）2.“应收出口退税款”科目期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。（正确）3.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）

4.“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。（错误）

5.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）6.增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）

7.自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。（正确）8.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。（错误）9.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。（错误）

10.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。（正确）

11.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）

12.月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。（正确）

13.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）

14.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。（正确）

15.小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确）

16.差额征税仅适用于一般纳税人。（错误）

17.房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。（正确）18.转让金融商品时，要按照该笔转让的收益计算增值税。（错误）

19.房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。（正确）20.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。（错误）