第一篇：纳税人有关税收咨询问题
问：新的网络发票在换购前要先申报发票开具明细吗？
答：不需要。因为网络发票系统实现了开票数据实时采集，验旧购新时只需要查验存根联就可以了。
2问：企业纳税信用等级主要针对哪些内容，什么时候评定？
答：根据《宁波市纳税信用等级评定管理办法（试行）》规定，纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况。纳税信用等级评定内容分为国、地税通用评定指标和国税评定指标两部分，以连续二个公历年度为一个评定期（即评定日所属年度向前推算两个年度），2010-2011年度企业纳税信用等级评定将于近期开始。
3问：企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除?
答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。4问：我公司是一家外商投资企业，分配08-09年税后利润，对分配给投资方的利润，我公司负有代扣代缴税款的责任，请问：对该笔税款纳税期限有何规定？
答：根据《企业所得税法实施条例》第十七条及《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（2011年第24号）的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期（如董事会决议日期）确认收入的实现并代扣代缴企业所得税；如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第七条的规定，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库
5问：2011年我企业向个人借款发生的利息支出可以税前扣除吗？
答： 根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函［2009］777号）文件规定：“
一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。”根据上述文件规定，对企业向自然人借款的利息支出除按上述文件规定执行外，还应提供个人所得税完税凭证等资料。金融企业同期贷款利率按国家税务总局公告2011年第34号的有关规定执行。
6问：企业职工私人车辆提供给企业使用，请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除？
答：企业租用个人车辆，与个人签订租赁合同或协议、按照独立交易原则支付合理的租赁费，凭合法有效凭据准予税前扣除。企业支付的汽油费等支出,按税收规定扣除；对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得在税前扣除。7问：我们是外贸企业，上个月收到用于出口退税的增值税专用发票，已认证通过。本月开票方逃逸，税款没有缴纳。主管税务机关认为该发票不能抵扣，且不能办理出口退税，我们该如何处理？
答：根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。因此，企业该张增值税专用发票不能作进项税额抵扣。根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，出口企业出口的未在规定期限内申报退（免）税的货物、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。因此，外贸企业可能面临视同内销处理的情况，目前只有根据《国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复》（国税函〔2008〕1009号）规定，外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复外贸企业主管税务机关。该失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比对该失控发票的电子信息。8 问：我公司购进一台已经缴纳消费税的小汽车，按照客户要求改装成设有固定装置的专用车，改装后的专用车主要功能是用作救护车，请问销售时是否需要缴纳消费税？ 答：《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）就小汽车税目征收范围注释规定： 汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。《国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题的批复》（国税函[2006]772号）规定，《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）中有关用车辆底盘（车架）改装、改制的车辆征收消费税的规定是为了解决用不同种类车辆的底盘（车架）改装、改制的车辆应按照何种子目（乘用车或中轻型商用客车）征收消费税的问题，并非限定只对这类改装车辆征收消费税。对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。根据上述规定，对于购进乘用车和中轻型商用客车改装生产的汽车，应按规定缴纳消费税。
9问：我企业将购买原材料时取得的包装物（即旧包装袋）再销售给农民用于包装稻谷等粮食作物，是否适用销售旧货政策缴纳增值税？
答：按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税；旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品；一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照3%的征收率征收增值税。因此，你企业销售的旧包装不属于销售旧货，应根据企业的不同纳税类型来确定是按旧包装袋适用的法定税率还是3%的征收率计征增值税。
10问：我单位为一般纳税人，于2012年1月处理一批固定资产，该批固定资产为我单位在认定一般纳税人资格前购入，请问我单位如何缴纳增值税？ 答：根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告（2012）1号）规定如下：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：
一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。11问：现有一些超市、商场开具的卷筒式发票可否税前扣除？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定，卷式发票属正式发票，有印制单位，有发票监制章，(除付款单位外手写无效)可以入帐。
12问：因为工作需要，公司为个人报销的手机费，抬头为个人名字，能否作为通讯费所得税前列支？如不能，文件依据为何？
答：企业采用报销方式时，由于通讯费发生的主体不是企业而是员工，因此作为企业发生的与生产经营无关的支出，不属于《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定的企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，不允许其从税前扣除。
问：我们企业2011年发生一笔坏账损失，是否要到税务机关来备案？
答：根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(2011年第25号）企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。需要提供的资料有：
1、企业财产损失税前扣除申请审批表；
2、企业申请报告；
3、公司决议或上级批复；
4、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明；
5、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
6、法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
7、工商部门的注销、吊销证明；
8、政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；
9、公安等有关部门的死亡、失踪证明；
10、逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；
11、与债务人的债务重组协议及其相关证明；
12、其他相关证明。
13、逾期三年以上的应收款项，企业能提供依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。
问：我企业于2011年12月份对企业全部固定资产进行盘查，盘盈两台八成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为20万元，请问，盘盈的固定资产是否需要缴纳企业所得税？
答：根据《企业所得税》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。《企业所得税实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第五十八条规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。因此，上述企业盘盈固定资产按照公允价值在税法上作为资产溢余收入，应当缴纳企业所得税，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。问：纳税人支付的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，应如何填写增值税纳税申报表？
答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定：“
五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏‘应纳税额减征额’。当本期减征额小于或等于第19栏‘应纳税额’与第21栏‘简易征收办法计算的应纳税额’之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏‘应纳税额’与第21栏‘简易征收办法计算的应纳税额’之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏‘本期应纳税额减征额’。当本期减征额小于或等于第10栏‘本期应纳税额’时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏‘本期应纳税额’时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。” 问：我公司为一般纳税人，向上海地区的单位购买服务，其为我单位开了增值税专用发票，税率为6%，我单位可否抵扣？ 答：关于增值税抵扣政策的衔接。《财政部 国家税务总局关于印发，<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税〔2011〕110号）规定，现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。《宁波市国家税务局关于试点地区营业税改征增值税后有关增值税抵扣问题的通知》（甬国税发〔2011〕189号）就试点地区营业税改征增值税后我市增值税一般纳税人增值税抵扣问题明确如下：
一、纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
二、纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。
三、纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）接受的旅客运输服务。
（三）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。
（四）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。
四、纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。依据上述规定，原增值税纳税人接受试点地区纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，符合相关规定的（不包括上述三例举的）准予从销项税额中抵扣。
17问：我企业收到上海一家客户开过来的11%税率的货物运输业增值税专用发票，但在认证后数据下载时无法显示相应税额及金额，纳税申报时需如何操作
？
答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》中的规定：接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》，填入第8栏“运输费用结算单据”。（1）第8栏“金额”：按《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据填写。（2）第8栏“税额”：《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11％”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写；“税率”栏为其他情况的，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7％扣除率计算填写。
18问:外贸企业视同内销的出口货物,其增值税进项税额是否可以进行抵扣?
答:外贸企业视同内销的出口货物,其增值税进项税额符合抵扣要求的是可以抵扣的。同时,根据《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函〔2008〕265号)规定,自2008年4月1日起,外贸企业出口货物凡未在规定期限内申报退(免)税或虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证,以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的,自规定期限截止之日的次日起30天内,向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》,并凭此《证明》作为抵扣进项税额的依据。
19我公司与境外公司签订服务合同，服务均发生在境外，请问支付境外公司服务费是否代扣代缴企业所得税？
答：《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。根据以上规定，如果该境外公司的服务发生地在境外，按上述原则，按劳务发生地确定属于境外所得，如果该公司属于《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”其来源于境外所得不需要代扣代缴企业所得税
20问:我公司雇佣了外籍人员,公司为这些外籍人员支付了其子女的教育费用,请问这些费用能否作为公司的福利费在税前扣除? 答:根据企业所得税法及其实施条例和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定,公司为外籍人员支付的其子女的教育费用不属于企业与生产经营有关的费用,不属于职工福利费,不能在税前扣除 21问：销往保税区的货物能否申请出口退（免）税？
答：根据《财政部国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字〔1995〕92号）规定，对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按规定办理出口退（免）税。另根据《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发〔2000〕165号）规定，保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）。
问：公司员工出国考察期间取得的国外票据，能否在企业所得税前扣除？
答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令2010年第587号）第三十三条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证
第二篇：纳税人咨询热点汇总20120411
纳税人咨询热点
2012年3月纳税人咨询热点....................................................................................15
1.我公司发生的业务招待费是否可以全额在企业所得税税前扣除？（业务招待费用税前扣除问题）.............................................................................................................15 2.我公司是企业所得税查帐征收的居民企业，请问参加2011企业所得税汇算清缴需要提供那些申报资料？（所得税汇算清缴问题）..................................................15 3.我公司是一间外资企业，由于各种原因，2010年发生的资产损失未到税务机关进行备案，已过税务机关规定的备案期限，是否还可以申请备案?（资产损失扣除问题）.16 4.我公司研发费用加计扣除的项目中，是否包括了研发人员的“五险一金”？（研发费加计扣除问题）......................................................................................................16 5.我公司收到省科技成果专项奖金，是否要缴纳企业所得税？（企业所得税缴税问题）...............................................................................................................................17 6.从事批发零售蔬菜业务的一般纳税人享受增值税免税优惠政策如何开具发票？（批发零售蔬菜企业开具发票问题）.................................................................................17 7.我公司为小规模纳税人，销售使用过的固定资产给一般纳税人企业，可否到主管税务机关申请代开增值税专用发票？（代开增值税专用发票问题）................................17 8.购货方取得的增值税专用发票已认证，才发现公司名称错误，是否需要次月申报抵扣后，再开红字发票？（开具红字增值税专用发票问题）...........................................18 9.申请增值税一般纳税人资格认定后，管理员需要到企业进行实地调查。请问，调查的具体内容包括哪些？（实地调查的问题）................................................................18 10.个体户（包括小规模企业）销售额达到什么标准要认定为增值税一般纳税人？（一般纳税人资格认定问题）........................................................................................18 11.我公司购进两台中央空调自用，是否可以作为固定资产抵扣增值税进项税额？（中央空调抵扣进项税额问题）.....................................................................................19 12.我公司取得几份国际货物运输代理业专用发票，该发票能否抵扣进项税额？（国际货物运输代理业专用发票抵扣进项税额问题）.........................................................19 13.一般纳税人取得上海市开具的税率为11%货物运输业增值税专用发票，请问，如何进行申报抵扣？（货物运输业增值税专用发票抵扣进项问题）................................19 2012年2月纳税人咨询热点....................................................................................20
1.我公司2006年开始从事节能节水项目工程至今，可否享受企业所得税的减免优惠政策？........................................................................................................................20 2.我公司是一间农产品生产企业，主要生产加工脱水蔬菜、水果等，公司通过与固定的农户合作，由公司向农户提供籽种、肥料、提供技术指导，并向农户按约定价格回收蔬菜水果进行初加工处理，请问，我公司是否可以享受企业所得税的减免优惠政策？.21 3.我公司将资产移送他人，企业所得税方面是否需要视同销售确定收入?.................21 4.防伪税控系统开具的机动车销售统一发票的所有联次是否需要全部加盖印章?.......21 5.听说发票的工本费取消了。请问是否适用于所有纳税人？....................................22 6.2011年采用电子申报方式申报增值税的查账征收小规模纳税人，申报表什么时候报送？........................................................................................................................22 7.我公司为应缴纳增值税的纳税人，下属有一家子公司，但子公司与我公司同省不在同一市，请问可否申请汇总缴纳增值税？...................................................................23 8.我司为本市的一般纳税人企业，因业务开展需要本市注销税务登记，并迁移至外市重新办理税务登记，请问原有的一般纳税人资格是否要注销？待抵扣的进项税额该怎么处理？........................................................................................................................23 9.我们公司为出口贸易公司，已认定出口企业退（免）税资格，并且有增值税即征即退和先征后退的业务，请问是否能同时享受多项优惠政策？.......................................23 10.我公司2009年是小规模纳税人，当时购进了一辆汽车（属固定资产）。2011年3月被认定为一般纳税人，2012年2年销售上述固定资产，是否需要缴纳增值税？.......24 2012年1月纳税人咨询热点....................................................................................24
1.我公司的企业所得税征收方式为查账征收，2011亏损，是否需要参加2011企业所得税汇算清缴？............................................................................................25 2.我公司每年向总公司上缴管理费，这笔管理费可以在所得税税前列支吗？............25 3.享受小型微利企业所得税优惠政策，可在什么时候申请办理？需要提供什么资料办理？........................................................................................................................25 4.我公司年销售收入50万元，有10名工人。请问，符合享受小型微利企业所得税优惠的标准吗？具体优惠是什么？.................................................................................25 5.个体工商户的月销售额不足20，000元，能否代开增值税专用发票？...................26 6.听说加油站的定额发票不再使用了，有这回儿事吗？如果是，应向加油站索取什么发票？........................................................................................................................26 7.增值税一般纳税人2011年外购原材料用于制造自用的机器，原材料的进项税额能否抵扣？....................................................................................................................26 8.增值税一般纳税人经营地迁移至其他城市，尚未抵扣的进项税额能否继续抵扣？.27 9.我公司为小规模纳税人，销售使用过的固定资产给一般纳税人企业，应按多少税率缴纳增值税？可否到主管税务机关申请代开增值税专用发票？....................................27 10.请问蔬菜批发企业增值税免征有什么条件？........................................................27 11.我公司属于饮食业，据说送餐收入要改征增值税，有这回事吗？........................28 12.我公司有工程项目需要在其他城市进行，并且企业所得税属于地税征管，请问，是否需要在国税办理外出经营证明？..........................................................................28 2011年12月纳税人咨询热点..................................................................................28
1.请问企业为鼓励客户及时支付货款而给予客户的现金折扣，是否可在企业所得税税前扣除？....................................................................................................................29 2.我公司在本月申报期发现上月开具的增值税专用发票内容有误，能否直接作废发票？...............................................................................................................................29 3.企业需汇总开具增值税专用发票，是否必须通过防伪税控系统开具销货清单？.....30 4.我司为零售企业，也是增值税一般纳税人，是否必须使用防伪税控系统开具增值税普通发票，可以使用纳税人普通发票管理系统开具普通发票吗？................................30 5.增值税定期定额户的经营额超过定额的，是否需到主管税务机关重新核定定额？.31 6.销售自产的以建筑废物为原料生产的建筑砂石是否免征增值税？..........................31 7.根据《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（中华人民共和国财政部令第65号）的规定，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”现广东省增值税起征点的标准是多少？.......................................................................32 8.请问什么样的纳税人可以选择增值税定期定额征收？...........................................32 9.企业自行开发生产计算机软件产品，在销售计算机软件（不销售著作权）的同时，因客户需求修改该软件产品的，应缴纳增值税或是营业税？.......................................33 10.企业的清算所得未能清偿税款，是否还能办理注销登记？...................................33 2011年11月纳税人咨询热点..................................................................................34
1.我司有一条采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣的水泥生产线，请问这种业务可否享受税收优惠？............................................................................................34 2.我司2010年设立的外资研发中心，请问采购国产设备是否还享受全额退还增值税？...............................................................................................................................35 3.请问花椒油按什么税率缴纳增值税？....................................................................35 4.我司是生猪养殖企业，购入苗猪，经六个月后育肥出售取得的收入是否可以享受免征企业所得税优惠？...................................................................................................36 5.企业销售自产的软件，软件交付使用后，按次向客户收取的软件维护费是否需要缴纳增值税？.................................................................................................................36 6.请问“对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行‘即征即退’政策”的政策是否继续实行？.................................................................................................................37 7.企业取得的增值税专用发票因某些原因错过了认证时间，造成逾期抵扣，请问怎么样才可继续抵扣？......................................................................................................38 8.企业帮客户代理进口货物，是否需缴纳增值税？..................................................40 9.取得增值税专用发票后，是否需支付货款后才可抵扣进项？.................................40 10.我公司企业所得税的征收方式为查账征收，上个季度的利润是亏损的，这个季度是盈利的，但是两个季度加起来还是亏损，那这个季度我司是否需要缴纳企业所得税？...............................................................................................................................41 2011年10月纳税人咨询热点..................................................................................42
1.我公司为保险企业，对无保险营销证营销员发放佣金请问可以在企业所得税税前扣除吗？........................................................................................................................42 2.我司为生产性外商投资企业，已享受生产性外商投资企业“两免三减半”企业所得税优惠政策，现需注销，经营期不满10年，请问是否需补缴以前已经享受的减免税税款？...............................................................................................................................43 3.企业的产品用于研发新产品是否需要缴纳企业所得税？........................................43 4.我公司的总机构企业所得税属于国税部门负责征收，请问我公司新开的分支机构，其企业所得税是否也属于国税部门负责征收？............................................................44 5.我公司是增值税一般纳税人，取得铁路运输业发票。发票上开具的托运人或收货人的名称与我司名称不一致，请问该运输发票是否能作为进项税额抵扣凭证？...............44 6.甲公司购买乙公司货品，并取得乙方开具的增值税专用发票，甲公司到期无力偿还货款，由于丙公司所欠甲公司货款，因此由丙公司付款给乙公司，请问：甲公司取得的乙公司的发票能否抵扣进项税额？..............................................................................45 7.我公司是进出口贸易公司，为一般纳税人。请问我司向小规模纳税人购买商品，可以办理出口退税吗？...................................................................................................45 8.我公司需要销售一批旧机器设备，由于是10多年前购进的设备，折旧已经计提完毕，但当时购进设备的发票已经遗失。请问，是否可以享受增值税优惠政策？应按多少税率缴纳增值税？..........................................................................................................46 9.我公司是刚成立的有限责任公司，请问我司可否选择增值税征收方式为定期定额征收？........................................................................................................................47 10个人委托寄售商店销售货物，请问该寄售商店是否需缴纳增值税？.....................47 2011年9月纳税人咨询热点....................................................................................48
1.如购货方提前支付货款，销售方会给予其一定的现金折扣，请问该现金折扣是否可在企业所得税税前扣除？............................................................................................48 2.外国企业常驻代表机构发生的罚款和滞纳金，是否需并入经费支出换算收入缴纳企业所得税？.................................................................................................................48 3.企业需汇总开具增值税专用发票，发票清单是否可不通过税控系统开具，由企业自行设计开具？.............................................................................................................49 4.请问个体工商户是否需要建账？...........................................................................49 5.申请增值税一般纳税人资格认定时，税务机关需要到企业进行实地查验，请问查验的具体内容包括哪些？...............................................................................................50 6.办理出口货物退（免）认定时，是否需要填写《广州市出口退免税企业基本情况采集表》？....................................................................................................................51 7.我司无偿赠送货物给客户，现需视同销售缴纳增值税，请问该销售额应如何确定？...............................................................................................................................51 8.我司需从广州市迁移到外地，请问我司需要办理变更手续还是注销手续？............52 2011年8月纳税人咨询热点....................................................................................53
1.我公司在展览会上展示公司所经销的商品，展览会结束后撤换下来的展品作为纪念品无偿赠送相关的客户，请问这些展品是否缴纳增值税？...........................................53 2.我公司需为非居民企业来源于中国境内的所得代扣代缴企业所得税，我公司应向国税还是地税办理代扣代缴申报？.................................................................................54 3.我公司当实际发生的成本、费用，在季度预缴申报时未能及时取得该成本、费用的有效凭证，请问我公司可以暂按成本、费用的账面金额进行核算吗？..................54 4.非居民企业在境外与境外企业签订转让中国居民企业股权的协议，相关转让财产所得是否需在中国缴纳企业所得税？..............................................................................55 5.我公司认定为增值税一般纳税人后，在证件上是否有相关资格标识？...................55 6.我司为增值税一般纳税人，现销售环氧大豆油，需缴纳的增值税应按增值税税率13%还是17%进行计算？...............................................................................................56 7.我司发放给员工的职工防暑降温费，是否可在企业所得税税前扣除？...................56 8.请问机动车销售统一发票各联次的用途？.............................................................57 9.我司到外县（市）临时从事经营活动，请问我司应到国税还是地税办理《外出经营活动税收管理证明》？...............................................................................................57 10.我公司的产品为巴氏乳，请问是否属于农产品的范围，增值税的税率是多少？...58 2011年7月纳税人咨询热点....................................................................................59
1.我公司达到增值税一般纳税人认定标准，税务机关送达《税务事项通知书（责令申请认定）》，告知我公司应申请一般纳税人资格。请问最迟什么时候要提交一般纳税人认定的申请？.................................................................................................................59 2.外贸企业委托加工产品后出口，出口退税款应如何计算？....................................60 3.增值税一般纳税人出口企业向小规模纳税人购买货物用于出口，请问需取得什么类型的发票才可办理出口退税？.....................................................................................60 4.增值税一般纳税人销售货物取得《中国铁路小件货物快运运单》，是否可抵扣进项？...............................................................................................................................61 5.我司购进货物，但委托第三方付款，取得的增值税专用发票是否可抵扣进项？.....61 6.销售饲料的流通企业，是否可享受增值税免税优惠？...........................................61 7.我公司购买了一批图书，捐赠给政府、社会团体。请问是否需要缴纳增值税？.....62 8.请问干姜的增值税适用税率是多少？....................................................................62 9.企业的哪些费用可作为研发费进行加计扣除？......................................................63 10.我司属外商投资企业，请问企业所得税应由国税部门还是地税部门征收？..........64 2011年6月纳税人咨询热点.....................................................................................64
1.我司取得进口增值税缴款书，已报送稽核数据并已稽核相符，但未按期申报抵扣，请问还有什么方法可再进行抵扣?................................................................................64 2.本公司利用水泥、粉煤灰、工业废渣、页岩、黄沙等材料生产屋顶瓦片，是否适用简易办法征收增值税政策？........................................................................................65 3.本公司销售自产的电梯，并为客户提供安装劳务，请问应征收增值税还是营业税？...............................................................................................................................65 4.企业购入的财务软件，计入无形资产，最短的摊销年限是多少？..........................66 5.企业以买一送一方式销售商品，赠送的货品是否应视同销售征收企业所得税？.....66 6.请问高新技术企业境外所得享受优惠政策应如何计算应纳所得税额？...................67 7.请问居民企业技术转让在企业所得税政策上有何规定？........................................68 8.我公司委托的税务师事务所暂未完成鉴证报告网上采集，请问我公司可以先进行汇算清缴网上申报吗？...................................................................................................69 9.我公司以前发生的资产损失应该怎样税前扣除？...........................................69 10.我司现有一笔超过三年期限无法收回的应收账款，请问是否可作为坏账损失在企业所得税税前扣除，办理程序怎样需提供什么资料？..................................................70 2011年5月纳税人咨询热点.....................................................................................71
1.我公司派人临时来华提供咨询服务，是否需要进行企业所得税汇算清缴？............71 2.我公司为内资居民企业，企业所得税征收方式为查账征收。当年没有发生关联业务，企业所得税汇算清缴时是否需要报送《企业关联业务往来报告表》？...............72 3.我公司已进行企业所得税汇算清缴网上申报，相应申报表纸质资料是否还需要报送主管税务机关？..........................................................................................................73 4.我公司是技术先进型服务企业，请问可以享受什么税收优惠政策？......................73 5.同时符合研发开发费加计扣除和小型微利企业两个企业所得税优惠政策的条件，在享受了研发开发费加计扣除后，是否还可以享受小型微利企业优惠政策？..................74 6.我公司从事物业租赁业务，一般采取提前一次性收取租金，当是否确认全部的租金收入计算缴纳企业所得税？.................................................................................74 7.纳税人取得政府财政补贴是否作为不征税收入？..................................................75 8.我公司接受别人无偿赠送的房产，请问是否需缴纳企业所得税？..........................76 9.我公司是一家外贸企业，不慎丢失出口货物增值税专用发票，请问如何办理出口退税？........................................................................................................................76 10.烟叶收购企业价外补贴增值税进项税额能否抵扣？.............................................77 2011年4月纳税人咨询热点.....................................................................................77
1.商品批发和零售贸易企业安置残疾人就业，请问在增值税方面有什么税收优惠？.78 2.我司为厂房安装了一套中央空调设备，该设备取得了增值税专用发票，请问该进项税额是否能抵扣？......................................................................................................78 3.被合并企业在合并过程中，将企业现有的资产（例：存货、固定资产等）转让给合并企业，是否需缴纳增值税？.....................................................................................79 4.我司是符合减免税条件的非营利组织，请问可享受什么企业所得税税收优惠？.....79 5.企业之间支付的管理费是否能在企业所得税税前扣除？........................................80 6.在外留学人员回国购车是否可免车辆购置税？......................................................80 7.我司为商贸企业，今年有新招用持《就业失业登记证》人员，请问可以享受什么税收优惠政策？.............................................................................................................80 8.发票是加盖发票专用章还是加盖财务专用章？......................................................81 9.请问万元版的广东省国家税务局通用机打发票是否能开具金额万元以下的金额？.81 10.请问发票专用章的规格是怎么样的？在哪里可以看到发票专用章的样章？..........82 2011年3月纳税人咨询热点.....................................................................................83
1.我公司以前发生的资产损失可否税前扣除？..................................................83 2.我公司为医药制造业的企业，请问发生在2010的广告费和业务宣传费支出如何进行扣除？.............................................................................................................84 3.居民企业支付给海外子公司（非中介服务机构）的佣金，是否可以税前扣除？.....84 4.企业本已计提但尚未支付的工资薪金，能否税前扣除？.................................85 5.2010研究开发费用税前加计扣除优惠政策，企业应在什么时候向税务机关申请备案？........................................................................................................................86 6.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该优惠政策2011是否继续执行？.....................................................................86 7.据说2011年要换新的发票专用章，请问旧的发票专用章什么时候开始不能使用？ 87 8.我公司是2009年5月成立的企业，准备以年应税销售额超过小规模纳税人标准而申请认定一般纳税人资格。请问年应税销售额是按一个会计计算还是连续12个月计算？........................................................................................................................87 9.商贸批发企业是否可以直接认定为增值税一般纳税人？........................................87 10.请问税务登记证工本费是否已取消收费？...........................................................88 2011年2月纳税人咨询热点.....................................................................................89
1.签订电子税务文书服务协议书是否一定要亲自去税局办理？另外，电子税务文书发放的税务种类有哪些？...............................................................................................89 2.企业转让股权所得，是否可扣除企业以前的未分配利润？.............................90 3.企业的免税收入是否能弥补当期及以前应税项目的亏损？.............................90 4.高新技术企业在高新技术企业资格复审结果公布之前应按哪个税率预缴企业所得税？....................................................................................................................91 5.利用废弃的动物油和植物油为原料生产纯生物柴油的企业享受免征消费税政策需要什么条件？.............................................................................................................91 6.增值税小规模纳税人年应税销售额达到增值税一般纳税人认定标准后，应何时开始申请一般纳税人资格认定？........................................................................................91 7.企业出售提前解除海关监管的进口免税设备，是否允许抵扣增值税进项税额？.....92 8.我公司是增值税一般纳税人，在未办理增值税减免税备案前销售2009年1月1日前购入的未抵扣的固定资产是否可按4%征收率减半征收增值税？..............................92 9.请问飞机维修企业的飞机维修业务如何享受增值税优惠政策？.............................93 10.企业进行企业所得税汇算清缴后，发现有多缴税金，是否可办理退税？.......93 2011年1月纳税人咨询热点.....................................................................................94
1.请问2011年新购买的1.6升及以下排量的机动车，在车辆购置税方面，是否还有减按7.5%征收的税收优惠？...........................................................................................94 2.我公司的企业所得税由国税局征管，2010年清理了部分超过使用年限正常报废的固定资产，请问这部分资产损失可以税前扣除吗？.........................................................95 3.我公司的企业所得税征收方式是实行核定定率征收企业所得税的纳税人，请问是否需参加2010年企业所得税汇算清缴?..........................................................................95 4.以前使用的固定资产，在2010年调整净残值率，可否按新的净残值率计算折旧在税前扣除？..........................................................................................................96 5.请问2010年企业所得税汇算清缴延期到什么时候？.............................................96 6.企业的工会经费缴纳后即可在企业所得税税前扣除吗？........................................97 7.我公司需向投资方香港公司支付所属期2008及以后的股息、红利，在办理代扣缴企业所得税时的税率是多少？..............................................................................97 8.我司以蔗渣为原料生产的纸张是否可以享受综合利用产品增值税即征即退的优惠？...............................................................................................................................98 9.一般纳税人采取以旧换新方式销售货物，可以按新旧货物销售差额确定销售额吗？...............................................................................................................................99 10.我司为辅导期增值税一般纳税人，在当月再次申请领购专用发票时需预缴增值税，请问该预缴数如何计算？........................................................................................99 2010年12月纳税人咨询热点................................................................................100
1.我公司发生业务招待费，请问这笔费用是否可以税前扣除？................................100 2.企业购入的固定资产什么情况下才可采取加速折旧方法？...................................101 3.我司的企业所得税征收方式为查账征收，现正处于试经营状态，请问今年我司是否需参加汇算清缴？.....................................................................................................101 4.我公司为2009年7月成立的外商投资企业，在地方税务局缴纳营业税，请问企业所得税是否也在地方税务局缴纳？.............................................................................102 5.请问申请享受税收协定待遇时要先代扣代缴企业所得税吗？................................102 6.外国企业来华提供劳务，并协商其应纳税款由扣缴义务人负担。在填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》“本次付汇金额”栏时，应填写含税收入或是不含税收入？.........................................................................................................103 7.未达到增值税起征点的个体工商户可否申请领购发票？.......................................104 8.我司是增值税一般纳税人，取得铁路运输业发票。如果发票上开具的托运人或收货人的名称与我司名称不一致，请问该运输发票是否能作为进项税额抵扣凭证？..........104 9.我公司是增值税一般纳税人，在2010年9月3日、4日期间，花都地区大暴雨，雨水涌入仓库造成大量库存皮革受损，这部分损失是否属非正常损失？是否做增值税进项税额转出？................................................................................................................105 10.我司生产销售种子可否免征增值税？.................................................................105 2010年11月纳税人咨询热点.................................................................................106
1.海关进口增值税专用缴款书的稽核结果为缺联，而且自查数据采集也没有错误，该如何申请抵扣？.........................................................................................................106 2.融资性售后回租业务，承租方将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业，是否需缴纳增值税？.........................................................................................................107 3.汽车销售企业提供代办保险服务而收取的费用是否征收增值税？.........................107 4.我公司的税务登记证正在办理当中，因业务需要，需开具销售发票，可否向税务机关申请代开？............................................................................................................107 5.我公司为生产企业，由于没有进出口经营权，现生产的产品主要委托外贸企业代理出口，我司能否享受出口货物“免、抵，退”税优惠政策？......................................108 6.我公司从生产企业购入应征消费税的货物用于出口，生产企业是否需向我司开具出口货物消费税专用缴款书？我司申请出口退税时是否能不提供该缴款书？.................108 7.请问铂金首饰是在生产环节还是零售环节征收消费税?.........................................109 8.我公司2005年对外股权投资，2010确认发生股权投资损失，请问企业所得税方面应如何处理？............................................................................................................109 9.我单位是经广东省民政厅批准成立的非营利性的社会团体，现收入只有收取的会费收入，无其他营利性收入，请问我单位需要缴企业所得税吗？...................................110 10.外国企业常驻代表机构发生的罚款和滞纳金，是否需并入经费支出换算收入？..110 2010年10月纳税人咨询热点................................................................................111
1.新发生出口业务的生产企业，在退税审核期内应如何办理出口退税？..................111 2.外贸企业与生产企业用于出口的进货增值税专用发票的认证时间是否一致?.........112 3.增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果有进项留抵税额是否可以抵减查补税款？.....................................................................................................113 4.我司从下半年开始，领购新版《广东省国家税务局通用机打发票》并使用税务机关开发的“普通发票管理系统”开具发票。由于使用该系统调整打印格式后，一直出现一份发票打印两页的情况。请问，我司能否使用自行开发的软件开具发票？.................113 5.增值税一般纳税人为提高公司的品牌影响力，计划将自产货物向广州亚运组委会提供赞助，请问，上述产品是否征收增值税？...............................................................114 6.我公司是一家化妆品企业，请问我司的广告费税前扣除标准是多少?....................114 7.某公司厂房建造后未办理竣工结算，其中的部分工程款没有支付，发票也没有到账，但已投入使用。请问，这幢厂房可否计提折旧？....................................................114 8.企业向个人借款的利息支出，能否在企业所得税税前扣除？................................115 9.今年5月31日后出台的个别企业所得税政策，造成一些企业无法在2009企业所得税汇算清缴期内准确申报、及时缴纳企业所得税款，请问该如何处理？..............116 10.购买汽车缴纳的车辆购置税和牌照费能否计入固定资产原值计提折旧？.............116 2010年9月纳税人咨询热点..................................................................................117
1.我司用燃料油生产乙烯、芳烃等化工产品，产品产量占我司用燃料油生产产品总量50%以上，请问消费税有哪些优惠政策？...............................................................117 2.企业股权投资损失如何在企业所得税税前扣除？.................................................118 3.新办软件企业要享受企业所得税“两免三减半”税收优惠，请问企业应从什么时候开始享受该税收优惠？..............................................................................................118 4.国税新版普通发票从2011年1月1日开始全面使用，请问新版普通发票具有什么特征？.......................................................................................................................119 5.我公司是一家加油站企业，原使用《广东省广州市成品油销售定额发票》。2011年1月1日后，我司是否可以继续使用该定额发票？....................................................119 6.我司向个人购买应税货物。由于该个人未办理税务登记证，没有购买国税发票的资格，请问可否由我司代替该个人到主管税务机关申请代开普通发票？............................120 7.2010年7月“普通发票管理系统”升级后，该系统开具不同限额的《广东省国家税务局通用机打发票》时，是否分别设置了上限和下限金额？......................................121 8.我司是一家酒类产品的生产企业，主要生产啤酒、酒精等产品，部分产品供出口。近期国家取消了部分产品的出口退税，请问出口酒精是否不再出口退税？.................121 9.我司是增值税一般纳税人，取得的铁路运输业发票。如果发票上开具的托运人或收货人的名称与我司名称不一致，请问该运输发票是否能作为我司的进项税额抵扣凭证？..............................................................................................................................122 10.我司取得一张销售方开具的增值税专用发票，由于销售方在3个月内未申报增值税，被税务机关认定为非正常户。我司持该发票去主管税务机关认证时被告知此票为失控发票。后来，销售方到税务机关办理纳税申报后，取消了非正常户的确认。请问，在这种情况下，我司取得的进项发票是否可以正常抵扣进项税额？...................................123 2010年8月纳税人咨询热点..................................................................................123
1.外商投资企业的外国投资者将从企业取得的外汇利润直接再投资于该企业，是否需要向主管国税机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》？...................................................................................................................124 2.实行查账征收企业所得税的纳税人，在今年8月注销企业，应否向主管税务机关申请办理企业所得税汇算清缴并清缴企业的应纳税款？.................................................125 3.国税的新版普通发票何时启用？旧版普通发票可使用至何时？
解答：根据•国家税务总局关于印发†全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案‡的通知‣（国税发„2009‟142号）及•关于印发†广东省国家税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案‡的通知‣（粤国税发„2010‟94号）文件的规定，2011年1月1日起全面启用新版普通发票，广东省国家税务局监制和各地级市国家税务局监制的所有旧版普通发票，使用至2010年12月31日，逾期使用一律无效。........................................126 4.我司是润滑油的分销商，将购买的润滑油从大包装分成小包装进行销售，请问该行为是否征收消费税？..................................................................................................126 5.我司购买的固定资产主要用于生产、经营，并已抵扣进项税额。今年，我司决定将该固定资产对外经营出租，请问，已抵扣的进项税额是否需要转出？........................127 6.增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物，可否开具增值税专用发票？...........127 7.企业投资方投资未到位而发生的利息支出，是否可以在企业所得税税前扣除？....128 8.公司返聘已退休人员继续工作，这部分的工资薪金支出能否在企业所得税税前扣除？..............................................................................................................................129 9.我司与军队的事业单位有业务往来，应取得什么发票才可在企业所得税税前扣除？..............................................................................................................................129 10.动漫企业销售自主开发生产的动漫软件可否免征增值税？..................................130 2010年7月纳税人咨询热点..................................................................................130
1.增值税专用发票超过税法规定的认证时间没有认证，可否退回销售方重新开具？ 131 2.我司是增值税一般纳税人，准备以2009年初购进并使用过的固定资产进行投资。请问，用作投资的固定资产是否需要缴纳增值税？如果需要，税率是多少？..............131 3.我司原是农村电管站，按规定改制为农村电网公司后，收取的农村电网维护费能否免征增值税？............................................................................................................132 4.我司自办的食堂只对公司内部员工提供就餐服务。请问，食堂使用的天燃气取得的增值税专用发票可否抵扣进项税额？.........................................................................132 5.软件生产企业为扩大生产，用增值税即征即退的税款购进的设备能否计提折旧？ 133 6.按照有关规定，我司将从7月至10月为员工发放防暑降温费，请问该费用能否税前扣除？...................................................................................................................133 7.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条规定，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。请问，需符合什么条件可以享受该优惠政策？..................................................................................................134 8.实行核定征收方式缴纳企业所得税的企业取得的免税收入是否需要并入企业收入总额计算企业所得税？..............................................................................................135 9.银行的境外分行取得来源于境内利息所得可否享受税收协定待遇？.....................135 10.实际应纳税额大于延期申报预缴的税款，对于补缴的税款会否加收滞纳金？......136 2010年上半年纳税人咨询热点（出口退税业务）..............................................137 1.属增值税一般纳税人性质的外贸企业，委托一家工厂加工收回后报送出口的货物，应退增值税额是否按照购进出口货物所对应的退税率计算？......................................137 2.我司是新认定出口自产货物增值税实行免抵退税管理办法的生产企业。出口货物报关单的价格反映为离岸价（FOB），出口发票的价格反映为到岸价（CIF）。请问我司应以什么价格计算增值税免抵退税额？......................................................................138 3.外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联，能否申报出口退税？................................138 2010年上半年纳税人咨询热点（流转税业务）..................................................139
1.客户委托我司开发软件产品，开发后著作权归客户所有，我司是否需要缴纳增值税？..............................................................................................................................139 2.我司将与上海世博会举办方协议，在与会期间提供公司的产品用于免费发放给购票入会的客人或者其他参展商，世博会将有醒目的标志对我们的产品进行标语宣传。请问，上述产品是否征收增值税？....................................................................................140 3.我司采用折扣方式销售货物并在同一发票上注明销售额和折扣额，而折扣额填在发票的备注栏，可否按折扣后的销售额缴纳增值税？....................................................140 4.我公司是2010年3月30日新注册开业的小规模纳税人，注册资金5万元，可否申请认定为增值税一般纳税人?......................................................................................141 5.某花卉养殖场是免征增值税的纳税人，2009年销售额超过100万元，可否申请认定为一般纳税人？.........................................................................................................141 6.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，主管税务机关可以在一定期限内对按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理。请问，具体指什么企业？......................................142 7.2010年4月认定为一般纳税人的小型商贸批发企业纳入纳税辅导期的期限为6个月吗？.......................................................................................................................142 8.增值税一般纳税人购买软件产品取得增值税专用发票能否抵扣进项税额？...........143 9.我司为增值税一般纳税人，委托外贸企业进口货物，收到的海关进口增值税专用缴款书上有我司及外贸企业的公司名称，我司可否办理进项税额抵扣？........................143 10.我司取得的公路内河货物运输业统一发票上标注的码头费能否按7%的扣除率抵扣进项税额？............................................................................................................144 11.我司是出口企业，也是增值税一般纳税人。所购货物一部分用于出口免税业务，另一部分用于内销业务，但不能做到准确划分不得抵扣进项税额，请问，如何计算不得抵扣的进项税额？.....................................................................................................144 12.防伪税控IC卡不慎丢失，是否需要报告公安机关？..........................................145 13.根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。请问，不向主管税务机关申请备案能否享受上述优惠政策？.....................................................................................................146 14.我司提供原料委托一家工厂加工铂金镶嵌的金银首饰用作零售，请问我司或工厂是否需缴纳消费税？..................................................................................................146 2010年上半年纳税人咨询热点（所得税业务）..................................................147
1.请问企业取得的租金收入在企业所得税方面如何确认收入的实现？.....................147 2.企业2009年招收一批下岗职工，并为该职工购买社保，市人力资源和社会保障局相应地支付给该企业社保补贴，请问在企业所得税汇算清缴时，该部分社保补贴款是否纳入企业的收入计算企业所得税？.............................................................................148 3.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款是否确认为企业收入征收企业所得税？................................................................................................................149 4.我司是一家从事广告代理的企业，企业所得税的征收方式为核定定率征收。请问，企业所得税的应税收入额是以计征营业税的收入额确定还是以企业取得的所有收入额确定？.......................................................................................................................149 5.我司是一家外国企业，现转让中国境内一家外商投资企业的股权，请问在企业所得税方面，如何确认股权转让所得？.............................................................................150 6.我公司2005-2006社会保险费因当时资金不足没有交纳，2009年公司经营好转，补交了2005-2006的社会保险费。请问，补交2005-2006的社会保险费能否在2009企业所得税前扣除?.........................................................................................150 7.受金融海啸影响，我司的许多应收账款均无法收回。请问，对无法收回的款项可在企业所得税前扣除吗？..............................................................................................151 8.我司在2003年为一家无业务往来的企业提供了贷款担保。后来那家企业无力偿还贷款，我司被迫代其偿还贷款。请问，对于这部分贷款损失，企业可否在计算缴纳企业所得税时予以税前扣除？...........................................................................................152 9.我司的一台生产设备在2009年底已按税法规定足额提取折旧。请问，报废清理该设备所发生的损失是否须经税务机关审批后才能所得税前扣除？...............................153 10.我司是一家制药工厂，年底进行存货盘点时发现部分药品变质。请问，应提供哪些证明材料报送主管税务机关进行存货损失的确认审批？..........................................153 11.公司电脑被盗，申请资产损失企业所得税税前扣除时应提供什么资料？.............154 12.我司是依法在中国境内成立的商业企业。因公司发展需要，想申请企业所得税核定征收方式，可是税收管理员却表示因为我司去年的应税收入太高而不予批准。请问，有这样的规定吗？.....................................................................................................155 13.非居民企业虽然已依法设置账簿，但账目混乱，资料残缺难以查账。请问，主管税务机关是如何核定企业的应纳税所得额？...............................................................155 14.跨省经营建筑企业是执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。在预缴企业所得税时，应按什么方法进行预缴？......................................................................157 15.我司是国外企业，2009年2月来华承接工程并于2009年5月完成工程，是否需要参加2009企业所得税汇算清缴？.......................................................................158 16.参加2009企业所得税汇算清缴工作的居民企业需要报送企业所得税纳税申报表和财务报表的电子数据。请问，应使用哪个软件生成相应的电子数据？..........158 17.居民企业办理2009企业所得税汇算清缴时，需报送哪些资料？..................159 18.非居民企业参加2009企业所得税汇算清缴需要提交什么资料？..................160 19.居民企业2009所得税汇算清缴纳税申报时限至什么时候截止？..................160 20.我司已完成2009企业所得税的申报，经核实，有多缴的税金4.5万元。请问，是否需要在2009汇算清缴期结束后才可申请退税？.................................161 21.我司2009亏损，同年，符合小型微利企业享受税收优惠的条件，请问，在2009申报时，是否需要办理小型微利企业享受税收优惠的备案手续？.....................161 22.我司是实行核定征收方式征收企业所得税，同时符合小型微利企业的规定条件，可否享受小型微利企业税收优惠？.............................................................................162 23.据了解，2010小型微利企业的企业所得税优惠政策有所改变，请问最新的政策规定有何改动？.....................................................................................................162 24.符合条件的小型微利企业，2010年预缴申报企业所得税时如何反映减免所得税额？..............................................................................................................................163 25.企业办理2008符合条件的研究开发费用在企业所得税前加计扣除的备案事项时需提供《企业研究项目审查表》，2009办理该备案事项是否还需要提供《企业研究项目审查表》？..................................................................................................164 26.某协会（属非营利性组织）2009年底举办了一场知识竞赛，并收取承办费用6万元。请问，这笔收入能否免征企业所得税？..................................................................165 27.符合规定条件的非营利组织在申请享受企业所得税免税资格认定时，须向税务机关报送什么材料？.....................................................................................................166 28.我司主要从事养殖水产品业务，在企业所得税方面是否有税收优惠？................166 29.我司是一家以枝丫材为原材料生产中、高密度纤维板的企业，是否可以享受综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得税时减计收入的税收优惠？.....................................................................................................167 30.生产性外商投资企业正在享受企业所得税两免三减半的第三年至第五年减半（以下简称三减半）过渡优惠政策。三减半期间，企业取得高新技术企业证书，据了解，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。如企业两项税收优惠政策同时符合，在三减半期间能否按15%税率计算应纳税额减半征收企业所得税？..............................................................................................................................168 31.经认定新办软件生产企业同时又是国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受企业所得税减免税优惠。在减税期间，可否按照15%税率减半计算征收企业所得税？..............................................................................................................................169 32.非居民企业依照税收协定条款规定可以享受税收协定待遇，在向主管税务机关提出审批申请时，应提供什么资料办理？......................................................................169 2010年上半年纳税人咨询热点（疑难问题）......................................................170
一、流转税业务问题..............................................................................................171 1.根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）的有关规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。请问：一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用所索取的其他货运发票符合抵扣要求应否在开票之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，最迟不应超过自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前。...............................................171 2.《关于调整增值税 消费税纳税申报有关事项的通知》（穗国税函〔2009〕10号）规定的一般纳税人纸质申报资料报送时间已被《转发关于印发重新修订的〈广东省增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（穗国税发〔2009〕236号）废止，请问：一般纳税人报送2009的纸质申报资料时间是如何规定的。........................................172 3.小规模纳税人销售货物时已开具发票，在认定为一般纳税人后发生退货或折让，应开具哪种负数发票？税率是多少？原《关于明确流转税若干税政问题的通知》（穗国税发〔2003〕287号）文第六条“关于小规模纳税人销售货物，在认定为一般纳税人后发生退货或折让的处理”已被《关于2010年公布废止或失效的税收规范性文件目录（第一批）的通知》（穗国税发〔2010〕34号）废止。请问，纳税人发生上述情况应如何处理？..............................................................................................................................173 4.开具红字机动车销售统一发票的，是否可参照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）、《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）的有关规定执行？.........174 5.根据《财政部 国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税〔2009〕154号）的规定，对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。请问纳税人能否自行选择是否享受该税收优惠政策？............................................................................................................174 6.根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）中的消费税新增和调整税目征收范围注释，高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成。纳税人感到疑惑，若单纯生产销售毛胚杆头是否属于此文件中注释范围的规定需征消费税？....................................................175
二、企业所得税业务问题.......................................................................................175 1.外资企业在中国境内设立办事处（该办事处无须办理工商相关证照），为总公司提供联络业务，请问办事处的相关费用能否并入总公司的费用在企业所得税税前列支？175 2.根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条的规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。纳税人感到疑惑，这里所称的“开始经营之日”是指企业取得第一笔收入的日期还是指在营业执照上注明企业成立的日期？............................176 3.《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）文中提及的“申请前”是否指纳税人申请享受该税收优惠的上一？文中第一条第（六）项提及的“投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织”，其他组织是否包括事业单位、社会团体、民办非企业单位？..177 4.某非营利企业根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）文的规定申请享受免税资格认定，文中第三条第（五)项、第（六）项规定，申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告。问：第（五）项材料是否有固定表式？若无，使用情况和明细情况需列明哪些具体内容？第（六）项材料的审计报告需由会计师事务所还是税务师事务所出具？...................................177 5.请问（1）生产性外商投资企业正在享受“两免三减半”的第三年至第五年减半（以下简称三减半）征收所得税优惠政策。三减半期间，企业新成立一家分支机构，该分支机构是否可以一并享受上述所得税优惠政策？如可以享受上述优惠政策，分支机构是否需要办理减免税申请？（2）根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。纳税人取得免税收入所对应的成本费用是否需要与应税收入所对应的成本费用分开核算？（3）总、分支机构是否可以整个集团为一个主体享受定期减免税、优惠税率、抵扣应纳税所得额、减计收入、税额抵免的企业所得税优惠政策？（4）如果可以享受上述优惠政策，是否由总机构统一办理减免税优惠申请？......................................................................178 2010年上半年纳税人咨询热点（征管业务）......................................................179
1.我司是物业管理公司，属下物业商户由于各种原因无法直接取得供水、供电部门开具的发票而不能抵扣进项税额。请问，我司向商户收取的水电费能否开具增值税专用发票？.......................................................................................................................179 2.税务机关对新认定实行纳税辅导期管理的一般纳税人，领购增值税专用发票的数量是否有限制？............................................................................................................180 3.增值税一般纳税人丢失2010年1月1日后开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，需要在什么期限内办理《丢失增值税专用发票已报税证明单》？............................180 4.增值税小规模纳税人年应税销售额达到一般纳税人认定标准而不申请认定的，能否向主管税务机关申请代开增值税专用发票？...............................................................181 5.使用税控系统开具机动车销售统一发票的零售企业向增值税一般纳税人销售小汽车时，机动车销售统一发票的“身份证号码/组织机构代码”栏应如何填写？................181 6.企业因资金周转困难，能否申请延期缴纳税款？.................................................182 7.据说广州市国家税务局网上办税大厅新增了一些业务功能，请问新增加了哪些功能？..............................................................................................................................182 8.我司领取工商营业执照后到税务局办理税务登记，办理过程中税务人员告知，因我司未按规定期限办理税务登记，根据《征管法》的规定可处罚。我司对上述处罚不服，是否可以申请行政复议？...........................................................................................183 9.外商投资企业分公司需要参加2010年外商投资企业税务登记年检吗？................184
2012年3月纳税人咨询热点
现将2012年3月我局通过办税服务厅、12366热线、广州国税网站等咨询服务渠道收集的纳税人咨询热点及疑难问题中具有代表性的问题汇总整理供各单位参考。
1.我公司发生的业务招待费是否可以全额在企业所得税税前扣除？（业务招待费用税前扣除问题）
解答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‟。因此，贵公司发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‟可以在企业所得税税前扣除。
2.我公司是企业所得税查帐征收的居民企业，请问参加2011企业所得税汇算清缴需要提供那些申报资料？（所得税汇算清缴问题）
解答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）文件精神制定的《关于居民企业所得税汇算清缴的通告》（穗地税发〔2012〕6号）规定，企业所得税汇算清缴实行网上申报或上门申报两种申报方式。纳税人向主管税务机关办理汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料：
（一）《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》主表及附表；
（二）财务会计报告（另有规定的除外）；
（三）《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》（另有规定的除外）；
（四）有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告；
（五）有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告；
（六）有发生需在汇算清缴期内办理减免优惠备案手续事项的纳税人，报送规定的备案资料；
（七）税务机关要求报送的其他有关资料。因此，贵公司可通过网上或上门两种形式报送上述资料。3.我公司是一间外资企业，由于各种原因，2010年发生的资产损失未到税务机关进行备案，已过税务机关规定的备案期限，是否还可以申请备案?（资产损失扣除问题）
解答：根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报扣除。企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣。企业实际资产损失发生扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。因此，贵公司可按专项申报程序向主管税务机关办理申报手续。
4.我公司研发费用加计扣除的项目中，是否包括了研发人员的“五险一金”？（研发费加计扣除问题）
解答：根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定，第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。因此，为研发人员缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金不包括在扣除范围内。5.我公司收到省科技成果专项奖金，是否要缴纳企业所得税？（企业所得税缴税问题）
解答：根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）和《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
一、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
二、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
三、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。如你公司收到的省科技成果专项奖金符合以上规定条件的，可以作为不征税收入。
6.从事批发零售蔬菜业务的一般纳税人享受增值税免税优惠政策如何开具发票？（批发零售蔬菜企业开具发票问题）
解答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）的规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。因此，批发零售蔬菜业务的一般纳税人办理免税备案后，不得开具增值税专用发票，可以自行开具普通发票。
7.我公司为小规模纳税人，销售使用过的固定资产给一般纳税人企业，可否到主管税务机关申请代开增值税专用发票？（代开增值税专用发票问题）
解答：根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。因此，贵公司销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
8.购货方取得的增值税专用发票已认证，才发现公司名称错误，是否需要次月申报抵扣后，再开红字发票？（开具红字增值税专用发票问题）
解答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
9.申请增值税一般纳税人资格认定后，管理员需要到企业进行实地调查。请问，调查的具体内容包括哪些？（实地调查的问题）
解答：根据《广东省国家税务局转发国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》（粤国税函〔2010〕386号）规定，实地查验应按照《认定办法》第九条的程序进行，查验内容包括是否有固定的生产经营场所；是否能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能否提供准确税务资料。
10.个体户（包括小规模企业）销售额达到什么标准要认定为增值税一般纳税人？（一般纳税人资格认定问题）
解答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令2010年第22号）规定，增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的。除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十八条规定，条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：
（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
11.我公司购进两台中央空调自用，是否可以作为固定资产抵扣增值税进项税额？（中央空调抵扣进项税额问题）
解答：根据《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，贵公司购进的两台中央空调不能作为固定资产抵扣增值税进项税。
12.我公司取得几份国际货物运输代理业专用发票，该发票能否抵扣进项税额？（国际货物运输代理业专用发票抵扣进项税额问题）
解答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复》（国税函〔2005〕54号）规定，国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。
13.一般纳税人取得上海市开具的税率为11%货物运输业增值税专用发票，请问，如何进行申报抵扣？（货物运输业增值税专用发票抵扣进项问题）
解答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号）规定，接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》，填入第8栏“运输费用结算单据”。（1）第8栏“金额”：按《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据填写。（2）第8栏“税额”：《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11％”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写；“税率”栏为其他情况的，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7％扣除率计算填写。
2012年2月纳税人咨询热点
现将2012年2月我局通过办税服务厅、12366热线、广州国税网站等咨询服务渠道收集的纳税人咨询热点及疑难问题中具有代表性的问题汇总整理供各单位参考。
1.我公司2006年开始从事节能节水项目工程至今，可否享受企业所得税的减免优惠政策？
解答：根据《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）规定，企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。因此，贵公司如果符合上述条件，可享受企业所得税的减免优惠政策。
2.我公司是一间农产品生产企业，主要生产加工脱水蔬菜、水果等，公司通过与固定的农户合作，由公司向农户提供籽种、肥料、提供技术指导，并向农户按约定价格回收蔬菜水果进行初加工处理，请问，我公司是否可以享受企业所得税的减免优惠政策？
解答：根据《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）规定，此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。因此，贵公司符合上述条件，可享受企业所得税的减免优惠政策。
3.我公司将资产移送他人，企业所得税方面是否需要视同销售确定收入? 解答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕828号）规定，一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
4.防伪税控系统开具的机动车销售统一发票的所有联次是否需要全部加盖印章? 解答：根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发〔2008〕117号）规定，三、机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的，机动车销售统一发票“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号，向其他企业或个人销售机动车的，仍按照《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定填写。另外，根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定，一、凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版《机动车销售统一发票》（以下简称《机动车发票》），并在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。因此，防伪税控系统开具的机动车销售统一发票的抵扣联和报税联不得加盖印章，其他联次可以加盖发票专用章。
5.听说发票的工本费取消了。请问是否适用于所有纳税人？
解答：根据《财政部 国家发展改革委关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》（财综〔2011〕104号）规定，一、对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。
二、上述免征的行政事业性收费项目包括：
（一）工商行政管理部门收取的企业注册登记费。
（二）税务部门收取的税务发票工本费。„„因此，只有《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）认定的小型和微型企业可以免征税务部门收取的税务发票工本费。
6.2011年采用电子申报方式申报增值税的查账征收小规模纳税人，申报表什么时候报送？
解答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国电子签名法》的文件精神制定的《关于小规模纳税人增值税电子申报取消报送纸质申报表的公告》（广州市国家税务局公告2012年第1号）规定，自2012年1月15日起对征收方式为查账征收并通过电子申报方式完成增值税纳税申报的小规模纳税人，不再要求报送纸质申报表，现将有关事项公告如下：
一、凡查账征收的小规模纳税人，登录我局电话语音申报系统，或使用CA证书在广州国税网上办税大厅完成增值税纳税申报的，可不再报送相应的纸质申报资料。纳税人如无法完成电话语音或网上申报、需上门申报的，仍须按有关规定报送纸质申报资料。
二、纳税人通过电话语音方式完成增值税申报后，税务机关根据申报内容生成电子文档并发送至纳税人的市民邮箱备查。纳税人在网上完成增值税纳税申报的，可在广州国税网上办税大厅打印申报凭证。
7.我公司为应缴纳增值税的纳税人，下属有一家子公司，但子公司与我公司同省不在同一市，请问可否申请汇总缴纳增值税？
解答：根据《财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税〔2012〕9号）规定，固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。因此，您公司属于固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
8.我司为本市的一般纳税人企业，因业务开展需要本市注销税务登记，并迁移至外市重新办理税务登记，请问原有的一般纳税人资格是否要注销？待抵扣的进项税额该怎么处理？
解答：根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）规定，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。因此，您公司因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。
9.我们公司为出口贸易公司，已认定出口企业退（免）税资格，并且有增值税即征即退和先征后退的业务，请问是否能同时享受多项优惠政策？
解答：根据《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）规定，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。因此，您公司应将增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算，并分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策，才可同时享受多项优惠政策。
10.我公司2009年是小规模纳税人，当时购进了一辆汽车（属固定资产）。2011年3月被认定为一般纳税人，2012年2年销售上述固定资产，是否需要缴纳增值税？
解答：根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：
一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。因此，您公司可按上述规定缴纳增值税。
2012年1月纳税人咨询热点
现将2012年1月我局通过办税服务厅、12366热线、广州国税网站等咨询服务渠道收集的纳税人咨询热点及疑难问题中具有代表性的问题汇总整理供各单位参考。1.我公司的企业所得税征收方式为查账征收，2011亏损，是否需要参加2011企业所得税汇算清缴？
解答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的规定，凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。因此，贵司需要参加2011企业所得税汇算清缴。
2.我公司每年向总公司上缴管理费，这笔管理费可以在所得税税前列支吗？
解答：根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
3.享受小型微利企业所得税优惠政策，可在什么时候申请办理？需要提供什么资料办理？
解答：根据《关于小型微利企业实行备案管理的通知》（粤国税发〔2008〕149号）的规定，纳税人应在规定办理上企业所得税申报时一并办理备案。备案所需资料如下：1.《纳税人税收优惠申请表》（一式二份）；2.《小型微利企业情况表》。
4.我公司年销售收入50万元，有10名工人。请问，符合享受小型微利企业所得税优惠的标准吗？具体优惠是什么？
解答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。另外，根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）的规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。因此，纳税人应按上述规定执行。
5.个体工商户的月销售额不足20，000元，能否代开增值税专用发票？
解答：根据《关于广东省增值税起征点调整后有关问题的公告》（广东省国家税务局公告2012年1号）的规定，销售额未达起征点的纳税人不得申请代开增值税专用发票。因此，个体工商户销售额未达起征点的纳税人不得申请代开增值税专用发票。
6.听说加油站的定额发票不再使用了，有这回儿事吗？如果是，应向加油站索取什么发票？
解答：根据《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发〔2009〕142号）及《关于印发〈广东省国家税务局国家税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（粤国税发〔2010〕94号）文件精神制定的《广州市国家税务局关于普通发票换版的通知》（穗国税发〔2010〕206号）规定，2011年1月1日起全面启用新版普通发票，广东省国家税务局监制和广州市国家税务局监制的所有旧版普通发票，使用至2010年12月31日止，逾期使用一律无效。由于加油站的定额发票属于旧版发票，超出使用期限就不能再使用了。原使用《广东省广州市成品油销售定额发票》的纳税人可申请印制印有本单位名称发票或申请领购《广东省国家税务局通用机打发票》。《广东省国家税务局通用机打发票》有平推式发票和卷式发票两种。因此，消费者应向加油站索取上述发票。
7.增值税一般纳税人2011年外购原材料用于制造自用的机器，原材料的进项税额能否抵扣？
解答：根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）的规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。因此，增值税一般纳税人2011年外购原材料用于制造自用的机器，原材料的进项税额可以抵扣。
8.增值税一般纳税人经营地迁移至其他城市，尚未抵扣的进项税额能否继续抵扣？
解答：根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）的规定，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。因此，纳税人可按上述规定执行。
9.我公司为小规模纳税人，销售使用过的固定资产给一般纳税人企业，应按多少税率缴纳增值税？可否到主管税务机关申请代开增值税专用发票？
解答：根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。另外，根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。因此，贵司如果销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
10.请问蔬菜批发企业增值税免征有什么条件？
解答：根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）的规定，自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。
11.我公司属于饮食业，据说送餐收入要改征增值税，有这回事吗？
解答：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）的规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。因此，贵公司发生上述情况，应当缴纳增值税。
12.我公司有工程项目需要在其他城市进行，并且企业所得税属于地税征管，请问，是否需要在国税办理外出经营证明？
解答：根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）的规定，纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本级）主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为的，可向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝。因此，纳税人应按上述规定执行。
2011年12月纳税人咨询热点
现将2011年12月我局通过办税服务厅、12366热线、广州国税网站等咨询服务渠道收集的纳税人咨询热点及疑难问题中具有代表性的问题汇总整理供各单位参考。
1.请问企业为鼓励客户及时支付货款而给予客户的现金折扣，是否可在企业所得税税前扣除？
解答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
2.我公司在本月申报期发现上月开具的增值税专用发票内容有误，能否直接作废发票？
解答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。因此，贵司在本月申报期发现上月开具的增值税专用发票内容有误的，不可直接作废发票。3.企业需汇总开具增值税专用发票，是否必须通过防伪税控系统开具销货清单？
解答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。因此，如汇总开具专用发票的，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。
4.我司为零售企业，也是增值税一般纳税人，是否必须使用防伪税控系统开具增值税普通发票，可以使用纳税人普通发票管理系统开具普通发票吗？
解答：根据《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》（国税发〔2006〕78号）的规定，商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业可自行决定是否使用一机多票系统。因此，如属于上述类型的企业，可自行选择是否使用防伪税控系统开具普通发票。如纳税人选择不使用防伪税控系统的，可以使用纳税人普通发票管理系统开具普通发票。5.增值税定期定额户的经营额超过定额的，是否需到主管税务机关重新核定定额？
解答：根据《广东省国家税务局关于转发<个体工商户税收定期定额征收管理办法>的通知》（粤国税发〔2006〕276号）的规定，定期定额户的经营额、所得额连续3个月超过或低于税务机关核定定额30%的，应当提请主管国税机关重新核定定额。
6.销售自产的以建筑废物为原料生产的建筑砂石是否免征增值税？
解答：根据《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）规定，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技术要求。所以，贵司符合上述条件，可以申请享受增值税的优惠政策。7.根据《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（中华人民共和国财政部令第65号）的规定，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”现广东省增值税起征点的标准是多少？
解答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）规定，省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。按照《关于调整增值税和营业税起征点的通知》（粤财法〔2011〕109号）的规定，现广东增值税起征点新标准为：
（一）销售货物的，为月销售额20000元（含）；
（二）销售应税劳务的，为月销售额20000（含）元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含）。
8.请问什么样的纳税人可以选择增值税定期定额征收？
解答：根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）规定，本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。因此，个体工商户和个人独资企业可以选择增值税定期定额征收。
9.企业自行开发生产计算机软件产品，在销售计算机软件（不销售著作权）的同时，因客户需求修改该软件产品的，应缴纳增值税或是营业税？
解答：根据《关于进一步鼓励和加快我省软件产业发展加强软件产品增值税管理的通知》（粤国税发〔2008〕211号）规定，自行开发生产计算机软件产品的企业在销售计算机软件的同时，应客户需求修改该软件的，不属于转让著作权、所有权，应按规定征收增值税。
10.企业的清算所得未能清偿税款，是否还能办理注销登记？
解答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）第十六条的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。因此，纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税款。
2011年11月纳税人咨询热点
现将2011年11月我局通过办税服务厅、12366热线、广州国税网站等咨询服务渠道收集的纳税人咨询热点及疑难问题中具有代表性的问题汇总整理供各单位参考。
1.我司有一条采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣的水泥生产线，请问这种业务可否享受税收优惠？
解答：根据•财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知‣（财税„2008‟156号）和•关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知‣（财税„2009‟163号）的规定，销售采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，且水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的，该项目生产的水泥可享受增值税即征即退的税收优惠。
2.我司2010年设立的外资研发中心，请问采购国产设备是否还享受全额退还增值税？
解答：根据•财政部 商务部 海关总署 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知‣(财税„2011‟88号)的规定，为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，继续对外资研发中心进口科技开发用品免征进口关税和进口环节增值税、消费税，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。对2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：
1、研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。
2、专职研究与试验发展人员不低于150人。
3、设立以来累计购臵的设备原值不低于2000万元。贵司如满足以上条件，可以享受全额退还增值税的政策。同时其购买的设备是科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装臵和器械，且属于财税„2011‟88号•科技开发、科学研究和教学设备清单‣所列设备。
3.请问花椒油按什么税率缴纳增值税？
解答：根据•国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告‣（2011年第33号）的规定，花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
4.我司是生猪养殖企业，购入苗猪，经六个月后育肥出售取得的收入是否可以享受免征企业所得税优惠？
解答：根据•财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知‣（财税„2008‟1号）规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。另外，根据•关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第48号）的规定，对企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。综合上述，贵公司可享受免征企业所得税优惠。
5.企业销售自产的软件，软件交付使用后，按次向客户收取的软件维护费是否需要缴纳增值税？
解答：根据•广东省国家税务局 广东省信息产业厅关于进一步鼓励和加快我省软件产业发展加强软件产品增值税管理的通知‣（粤国税发„2008‟211号）的规定，软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。但纳税人对已购软件的用户进行升级而收取的费用应征收增值税，软件产品的升级是指在原有软件产品的基础上对其设计进行的改变过程，包括对软件产品功能、模块的增加及修改。因此，您司在软件产品交付使用后，按次向客户收取的维护费，不征收增值税。
6.请问“对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行‘即征即退’政策”的政策是否继续实行？
解答：根据•财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知‣（财税„2011‟100号）的规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的•软件产品登记证书‣或著作权行政管理部门颁发的•计算机软件著作权登记证书‣。本通知自2011年1月1日起执行。因此，符合上述规定的纳税人可享受该优惠。
7.企业取得的增值税专用发票因某些原因错过了认证时间，造成逾期抵扣，请问怎么样才可继续抵扣？
解答：根据•国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第50号）的规定，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。第二条规定：客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；
（六）国家税务总局规定的其他情形。纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：
（一）•逾期增值税扣税凭证抵扣申请单‣；
（二）增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。
（三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。
（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；
（五）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。因此，如属于上述客观原因造成逾期抵扣的，可按上述规定操作；如不属于的，按现行规定，超过了认证期限无法抵扣的增值税专用发票只要是与应税收入有关且内容真实，可作为有效凭证入帐，其进项税额可转入成本或费用核算。
8.企业帮客户代理进口货物，是否需缴纳增值税？
解答：根据•国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知‣（国税函发„1995‟288号）的规定，代理进口货物的行为，属于增值税条例所称的代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行。但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定增收增值税。
9.取得增值税专用发票后，是否需支付货款后才可抵扣进项？
解答：根据•国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知‣（国税发„2003‟17号）的规定，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行•国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知‣(国税发„1995‟15号)中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。因此，按上述文件规定，增值税专用发票的进项税额抵扣，已取消“先付款，后抵扣”的相关规定。
10.我公司企业所得税的征收方式为查账征收，上个季度的利润是亏损的，这个季度是盈利的，但是两个季度加起来还是亏损，那这个季度我司是否需要缴纳企业所得税？
解答：根据•国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知‣（国税函„2008‟635号）的规定，•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）‣第4行“利润总额”修改为“实际利润额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。季度申报应以累计金额计算本期应纳所得税额。因此，如按上述规定计算出实际利润额为零或者为负数的，则本季度无需缴纳企业所得税。
2011年10月纳税人咨询热点
现将2011年10月我局通过办税服务厅、12366热线、广州国税网站等咨询服务渠道收集的纳税人咨询热点及疑难问题中具有代表性的问题汇总整理供各单位参考。
1.我公司为保险企业，对无保险营销证营销员发放佣金请问可以在企业所得税税前扣除吗？
解答：根据•财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知‣（财税„2009‟29号）的规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
（二）其他企业：企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。因此，贵公司没有与具体合法经营资格个人签订代办协议或合同而支付的佣金，不可以在企业所得税税前扣除。
2.我司为生产性外商投资企业，已享受生产性外商投资企业“两免三减半”企业所得税优惠政策，现需注销，经营期不满10年，请问是否需补缴以前已经享受的减免税税款？
解答：根据•国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知‣（国税发„2008‟23号）的规定，外商投资企业按照•中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法‣规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合•中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法‣规定条件的，仍应依据•中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法‣规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。因此，如贵公司生产经营业务性质或经营期发生变化，不符合税法规定的优惠条件的，应补缴已经享受的定期减免税税款。
3.企业的产品用于研发新产品是否需要缴纳企业所得税？
解答：根据•国家税务总局关于企业处臵资产所得税处理问题的通知‣（国税函„2009‟828号）的规定，企业发生下列情形的处臵资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处臵资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。因此，企业发生上述情形，可作为内部处臵资产，不视同销售确认收入缴纳企业所得税。
4.我公司的总机构企业所得税属于国税部门负责征收，请问我公司新开的分支机构，其企业所得税是否也属于国税部门负责征收？
解答：根据•国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知‣（国税发„2008‟120号）的规定，新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致。
5.我公司是增值税一般纳税人，取得铁路运输业发票。发票上开具的托运人或收货人的名称与我司名称不一致，请问该运输发票是否能作为进项税额抵扣凭证？
解答：根据•财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知‣（财税„2005‟165号）的规定，一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。因此，贵公司如按以上所列规定取得的铁路运输发票可以作为进项税额抵扣凭证。
6.甲公司购买乙公司货品，并取得乙方开具的增值税专用发票，甲公司到期无力偿还货款，由于丙公司所欠甲公司货款，因此由丙公司付款给乙公司，请问：甲公司取得的乙公司的发票能否抵扣进项税额？
解答：根据•国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知‣（国税发„1995‟192号）的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。因此，纳税人应按上述规定执行。
7.我公司是进出口贸易公司，为一般纳税人。请问我司向小规模纳税人购买商品，可以办理出口退税吗？
解答：根据•国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知‣（国税函„2005‟248号）的规定，•国家税务总局关于印发†出口货物退（免）税管理办法‡的通知‣（国税发„1994‟031号）第五条规定停止执行。今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票，下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。
8.我公司需要销售一批旧机器设备，由于是10多年前购进的设备，折旧已经计提完毕，但当时购进设备的发票已经遗失。请问，是否可以享受增值税优惠政策？应按多少税率缴纳增值税？
解答：根据•财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知‣（财税„2008‟170号）的规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。纳税人销售使用过的固定资产符合减免条件的应向税务机关进行减免税备案，所需提供的资料如下：1．•纳税人税收优惠申请表‣。2．原购货发票复印件。3．固定资产账册等能够证明已经计提折旧的资料复印件。因此，如贵公司无法提供原购货发票复印件，应提供其他能够证明固定资产购入时间的证明资料，否则应按适用税率征收增值税。
9.我公司是刚成立的有限责任公司，请问我司可否选择增值税征收方式为定期定额征收？
解答：根据•个体工商户税收定期定额征收管理办法‣（国家税务总局令第16号）的规定，定期定额征收管理办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到•个体工商户建账管理暂行办法‣规定设臵账簿标准的个体工商户。个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。因此，除上述规定的纳税人外，其他纳税人不可按定期定额征收方式缴纳增值税。
10个人委托寄售商店销售货物，请问该寄售商店是否需缴纳增值税？
解答：根据•国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知‣（国税发„1993‟154号）的规定，寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应征收增值税。
2011年9月纳税人咨询热点
现将2011年9月我局通过办税服务厅、12366热线、广州国税网站等咨询服务渠道收集的纳税人咨询热点及疑难问题中具有代表性的问题汇总整理供各单位参考。
1.如购货方提前支付货款，销售方会给予其一定的现金折扣，请问该现金折扣是否可在企业所得税税前扣除？
解答：根据•国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知‣（国税函„2008‟875号）的规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
2.外国企业常驻代表机构发生的罚款和滞纳金，是否需并入经费支出换算收入缴纳企业所得税？
解答：根据•国家税务总局关于印发<外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法>的通知‣（国税发„2010‟18号）的规定，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。因此，外国企业常驻代表机构发生的罚款和滞纳金，不需要并入经费支出换算收入缴纳企业所得税。
3.企业需汇总开具增值税专用发票，发票清单是否可不通过税控系统开具，由企业自行设计开具？
解答：根据•国家税务总局关于修订†增值税专用发票使用规定‡的通知‣（国税发„2006‟156号）的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具•销售货物或者提供应税劳务清单‣，并加盖发票专用章。因此，如汇总开具专用发票的，应同时使用防伪税控系统开具•销售货物或者提供应税劳务清单‣。
4.请问个体工商户是否需要建账？
解答：根据•国家税务总局个体工商户建账管理暂行办法‣（国家税务总局令第17号）的规定，凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设臵、使用和保管账簿及凭证, 并根据合法、有效凭证记账核算。税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。符合下列情形之一的个体工商户，应当设臵复式账：
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设臵复式账的其他情形。符合下列情形之一的个体工商户，应当设臵简易账，并积极创造条件设臵复式账：
（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
（三）省级税务机关确定应当设臵简易账的其他情形。达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装臵。因此，个体工商户应根据上述规定建账。
5.申请增值税一般纳税人资格认定时，税务机关需要到企业进行实地查验，请问查验的具体内容包括哪些？
解答：根据•广东省国家税务局转发国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知‣（粤国税函„2010‟386号）的规定，实地查验应按照•认定办法‣第九条
第三篇：一般纳税人问题
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。
国家税务总局局长：肖捷
二○一○年二月十日
增值税一般纳税人资格认定管理办法
第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。
第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。
第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
（一）有固定的生产经营场所；
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
（一）个体工商户以外的其他个人；
（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。
第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。
（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：
1.《税务登记证》副本；
2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
5.国家税务总局规定的其他有关资料。
（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。
对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。
（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。
查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。
实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。
实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。
（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。
“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。
第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：
（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；
（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。
纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。
第十四条 本办法自2010年3月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电〔1993〕60号），《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函〔1998〕156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函〔2002〕326号）同时废止。
增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
国家税务总局
二○一○年四月七日
第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。
第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。
第三条 认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。
批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。
第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：
（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；
（二）骗取出口退税的；
（三）虚开增值税扣税凭证的；
（四）国家税务总局规定的其他情形。
第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
第六条对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
第七条辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
第八条主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
第九条辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
第十条辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。
第十一条辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。
辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。
第十三条辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》。
（一）第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（二）第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（三）第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
（四）第7栏“废旧物资发票”不再填写。
（五）第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。
（六）第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。
（七）第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。
（八）第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。
（九）第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
（十）第30栏“废旧物资发票”不再填写。
（十一）第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
第十四条主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时，按照以下要求进行“一窗式”票表比对。
（一）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。
（二）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。
（三）审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。
（四）申报表数据若大于稽核结果数据的，按现行“一窗式”票表比对异常情况处理。
第十五条纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第十六条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[2005]1097号）同时废止。
国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知
第四篇：问题咨询
赫章县接受省人民政府“两基”复查
应知应会主要问题
一、赫章县从省政府作出2001年实施“两基”攻坚决定起到2005年接受省政府阶段性目标考核、2006年接受省政府“两基”验收、2007年接受教育部复查、2008年接受省人民政府“国检”预检、2009年正式接受国家“两基”督导检查，历届县委、县政府都高度重视，出台了一系列重要文件，明确了各乡镇党委、政府、有关职能部门和各中小学职责，同时采取了许多行之有效的措施，取得了一定成效。在下一步工作中，各级政府及相关职能部门怎样采取措施进一步提高认识确保教育优先发展？（“两基”办）
二、省政府教育督导室、省教育厅、省审计厅和毕节地区从2006年以来多次对赫章县教育经费进行审计，均发现赫章县存在欠（缓）拨教育经费情况，这种现象表明县级财政对教育投入不及时，赫章县教育发展本身就滞后，要实现今年省委、省政府提出用10年左右时间巩固我省“两基”成果，提高义务教育水平目标，上级对赫章县的教育投入将会进一步加大，本级财政也将增大投入，赫章县对教育投入是否建立了长效的监督机制？如何管好用好教育经费，财政局、审计局和其他有关部门有无具体措施规范资金监管和使用？（计财股）
三、为帮助部分县解决义务教育阶段学校办学条件不足、大班额现象突出的问题，省补助2903万元，县自筹6775万元用于43所中小学建设，目前项目校完成情况怎样？还有哪些工程未交付使用？（基建室）
四、为解决赫章县中小学教师不足问题，省政府创新设立了省、地、县三级“特岗”教师，近几年招聘了6000多名特岗教师，现在在岗的特岗教师稳不稳定？目前存在中心地区学校教师超编，偏远地区教师缺编现象，今后怎样解决？在编制受限的情况下，学校安全保卫人员、寄宿制学校宿管人员是学校自行聘用
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还是由县、或乡镇统一聘用，本学期全县聘用了多少安全保卫人员、宿管人员，他们的工资是由县财政还是学校承担？（政工股）
五、赫章县在校学生稳定性较差，尤其是部分初中学校学生流失率较高；15（17）周岁人口初级（初级中等）教育完成率低；今后在进一步加大《义务教育法》的宣传力度，依法落实各级政府责任，保证适龄儿童少年按时入学，控制中小学生辍学，使适龄儿童少年按时受完规定年限教育用哪些制度来保障《义务教育法》的贯彻落实？（“两基”办）
六、由于办学条件不足，赫章县初中、小学大班额比例较高，政府将采取哪些措施尽快消除大班额现象？（基建室）
七、省委组织部、省教育厅、省人民政府教育督导室从2011年起将分别对各县上一年县级人民政府教育工作进行督导评估和县级党政主要领导教育工作进行考核，赫章县目前开展这项工作的情况怎样？（督导室）
八、贵州实施“两基”攻坚实践证明，教育事业的改革、发展，只有决策和执行是不够的，对决策的执行情况必须实行监督，对教育发展水平和质量必须进行科学的评估。教育督导就是行使教育监督和评估职责的教育行为，赫章县在加强县级政府教育督导机构工作有何成功经验和不足？教育督导机构队伍建设情况怎样？对下级人民政府、同级部门、学校都开展了哪些督导工作，督导结果的运用怎样？在督导人员、督导经费、办公条件等方面是否保证？（督导室）
九、安龙县龙山镇初级中学围墙倒塌事故发生后，省召开紧急会议，要求各县对所属学校安全隐患再次全部进行排查，县政府是怎样安排部署的，目前有无安全隐患学校？采取了哪些措施消除安全隐患？（教育股）
（请相关股室拟出答案后于12月8日上午12：00前将电子文档交“两基”办邓采槟处。答案要求简明扼要）
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第五篇：税收问题
1.中国税收发展问题的探讨
税收增长方面
目前，我国税收收入高速增长，甚至超过经济增长。对此，有学者进行了探讨。
黄凤羽认为，产生这一现象的原因，首先是经济原因。轻税产业或行业在GDP中的比重不断下降，从经济增长转换为税收增长需要一定的时滞。其次是制度因素。如，非税GDP的存在、外贸进口核算方法、出口退税核算制度等，都会导致二者发生背离。最后是管理因素。如，税务部门提高税收征管能力，可使税收收入摆脱税源的约束实现快速增长。
关飞认为，基于2000至2009年间的季度数据分析表明,尽管税收收入序列和GDP序列是不协整的,但工业企业缴纳的流转税税额与总税额、利润总额以及第二产业增加值却具有长期均衡关系,这说明第二产业税源结构因素对增长的贡献不是特别明显。税收增长中,第二产业结构因素起了至关重要的作用。未来,如果不改变税制结构和其他因素,未来税收高增长还将持续。
胡怡建认为，未来5至10年，税收占GDP比将由2010年的18.39%提高至2015年的21%或2020年的24%，税收将实现由爆发式超常增长向持续性稳定增长转变。原因如下：第一，经济增速放慢。根据十二五规划GDP增长率将降为7%，经济增速放慢必将导致经济性税收增长放慢。第二，经济结构转型。对房地产实行宏观调控，服务业替代制造业的结构性调整将使结构性税收增长放慢。第三，分配格局调整。提高居民收入在国民收入中的比重，以及提高劳动者收入在初次分配中的比重，将使企业赢利能力降低 企业收入性税收增长放慢。第四，货币紧缩政策。对信贷以及货币发行规模的宏观调控紧缩政策将使货币性税收增长放慢。
多个学者共同指出，中国实现由爆发式超常增长向持续性稳定增长的税收发展方式转变，还须在以下三方面有所作为：第一，保持实体经济可持续增长是税收可持续增长的基础。税收与经济基本保持同步，或略快于经济增长，已成为税收增长的基本规律。在中国，由于企业实体经济税收是税收的主要来源，税收与经济增长之间关系更为直接和紧密。因此，只有保障实体经济可持续增长，才能保持税收可持续增长。第二，保持虚拟经济可持续增长是税收可持续增长的动力。
从中国实践来看，证券、期货、网络、动漫等虚拟经济在经济GDP计量上和税收贡献计量上的不匹配，是税收超越经济增长的动力。再加上广义货币的过快增长引起的流动性过剩导致资本市场和房地产市场价格的飙升推高了资产价格,提升了资产规模,使实体经济以外的资产交易产生了巨额增量交易额和交易差价,为资产交易流转税和所得税提供了巨额税基和税收,也成为加快税收增长的动力。第三，优化调整经济结构是推进税收可持续增长的保证。在中国经济发展方式转变，产业结构调整格局下大力发展现代服务业和先进制造业的同时，保持金融业、房地产业、汽车制造业和石油加工业四大高税收贡献产业适度增长，是推进税收可持续增长的保证。
1.2．税收负担
近年来，在税收连年高速增长背景下，中国税收负担是问题引起广泛争论。衡量宏观税负水平的高低，国际上通常使用税收收入占GDP的比重来反映。但在我国国内研究中则形成了三个口径的宏观税负指标：小口径——税收收入占GDP比重；中口径——财政收入(预算内收入)占GDP比重；大口径——政府收入占GDP比重。
郭庆旺，吕冰洋对税收负担是轻是重进行详细研究，从各个口径的税收负担的测算结果推断：第一，从名义税率的国际比较来看，中国各大主体税种的税率处于适中水平。但是国际上对中小企业普遍采用的低税率、高免税线做法，与之相比，中国增值税小规模纳税人适用的3%税率偏高。与国际上对农产品普遍采用的给予加价补偿办法相比较，中国对农民实行的是不具有 “统一补偿”的免税政策，导致农业投入品的增值税最终被农民承担，农民增值税税收负担较高。第二，中国宏观税收负担水平处于迅速上升趋势，大口径的宏观税收负担在2007年达到30.2%。2008年下半年以后，由于税源减少和结构性减税政策的实行，导致税收增速跌幅较大，未来一段时间内宏观税收负担会有所下降。第三，从税基的税收负担角度衡量，中国消费有效税收负担和劳动有效税收负担呈上升趋势，以劳动有效税收负担提升最快，而资本有效税收负担始终处于剧烈波动状态。第四，非金融企业部门边际税收负担虽有波动，但是整体上处于下降趋势。从总体经济的宏观税收负担和企业部门税收负担的变动趋势推想，近10年来宏观税收负担上升部分大部分由居民部门承担了。
但是，安体富认为，在我国，税收占GDP的比重不能反映政府支配财力的水平和国民负担水平。原因是国外大多数国家，政府收入的绝大部分或大部分来自税收，因此，税收收入占GDP的比重大体上能反映政府支配财力的水平，尽管各国都或多或少有税外收费，但比重有限，并且都要纳入预算。在我国则不然，政府收入除了包括财政收入即预算内收入(人称“第一财政”)，还包括预算外收入(人称“第二财政”)，制度外收入(人称“第三财政”)，土地出让金收入(人称“第四财政”)等。
冯瑜认为，经济结构决定税源结构。税收主要来源于国民经济中的二、三产业，主体税种的税基与GDP中的二、三产业的增加值相对应，二、三产业的增速和比例对税收增长的影响很大。三是验证了经济政策影响税收水平。短期内，紧缩政府开支、提高税率、增加税收等紧缩性政策将会增加宏观税负水平，而增加财政支出、降低税率、减少税收、放松银根等扩张性政策必将使宏观税收负担下降。
1.4.税制结构优化
安体富认为，目前流转税所占比重偏高、所得税所占比重偏低、地方税体系不完善、缺乏主体税种是中国税制结构存在的问题。由于流转税属于中性税收，调节收入的作用有限，所得税虽能发挥调节收入差距的作用但目前比重又过低，因而，这种税制结构与当前的经济社会形势不相适应，难于发挥应有的调控职能。中国中长期税制结构的优化关键是调整好流转税与所得税、间接税与直接税之间的比例关系。一方面，随着我国经济的发展和经济效益的提高，人均GDP和人均收入的增加，客观上所得税所占比重有进一步提高的趋势，从而可以缩小流转税与所得税之间比例关系的差距；另一方面，随着税收总收入，特别是所得税和财产税的增长，应适当降低流转税的税负水平，从而实现税制结构的优化。
1.5.结构性减税
潘石，王文汇认为，单纯减税会大幅度减少财政收入,扩大财政赤字,催生财政风险。实行结构性减税,是当前中国应对经济危机,深化税制改革的正确选择。结构性减税并不是全面减税,也不是单一减税,其实质是对税制进行结构性调整,在调整中实现税负水平的逐步下降。维持税负总量或总水平不变的观点或主张,不应成为中国税制改革和税收政策的基本取向。结构性减税必须做到“五结合”:
一是要与结构性增税相结合；二是要与大幅度减费相结合；三是要与加大信贷供给相结合；四是要与加大民生投入相结合；五是要与提高居民可支配收入相结合。减税必须与增加政府支出科学搭配,才能实现经济迅速回升与税制结构优化的双重目标。
杨卫华认为，我国结构性减税目前还存在着出口疲软，经济回升但基础不牢固的问题。对此，他建议：（1）进一步加大对结构性减税政策的宣传，提高认识；
（2）运用好已有的税收优惠政策；（3）应及时调整或出台新的增加收入、刺激需求的税收政策；（4）出台拉动民间投资和扩大就业的税收政策；（5）制定鼓励节能减排的税收政策；（6）加大“费改税”力度，强化税收管理。
闫坤，于树一认为，中国实施结构性减税的目标，一是通过减税刺激短期的经济增长，二是通过税收结构调整解决深层次的经济结构问题。要适应国际经济环境，面向“十二五”规划目标，从产业导向、地区导向、居民导向进行考虑，要突破税种结构、税费结构、出口退税频繁调整、个人所得税综合制、房地产税征管机制等瓶颈。
参考文献
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