坏账准备转回、核销分录

第一篇：坏账准备转回、核销分录

（1）关于坏账准备的会计分录总结如下

计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

月末将坏账损失结转到本年利润中： 借：本年利润

贷：资产减值损失

发生坏账时(即核销坏账)： 借：坏账准备

贷：应收帐款

已核销的坏账又收回时： 借：应收帐款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收帐款

注：核销和收回坏账，都不通过资产减值损失而是通过坏账准备

下一笔分录：

借：坏账准备 贷：资产减值损失

前期月末将坏账损失结转到本年利润，后期月末应该再调回来： 借：资产减值损失 贷：本年利润

最后在期末，一般是根据“应收账款”的余额与计提比例，与“坏账准备”的余额比较，再确定是“补提”坏账准备，还是“冲回”坏账准备。

补提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备

冲回坏账准备： 借：坏账准备

贷：资产减值损失（2）核销、冲销、转销、转回的区别，以下是我的理解：

1、核销：是指对某项往来款项的清偿。比如对应收帐款的核销：某公司经常购B公司的货物，双方约定月结款。

2、转销：是指应收账款确认不能收回来了，按照一定的法规和会计政策对其予以撤销，如：对无法支付的应付帐款予以转销。

3、转回：是指已确认为坏账损失的应收账款又收回来了。

请问冲销又是什么意思？除了红字冲销法中的冲销含义，还有其他的含义吗？

最佳答案 核销强调的是履行一定审批手续后经核准销账，如一项资产不能收回或发生损失，需要上级单位或税务机关核准后才能销账。核销强调的是手续，转销强调的是账务处理，结果是在账上不再登记这项资产。

如果你已经计提了资产减值准备，在确认转销这项资产时，要先冲销已计提的减值准备，差额计入当期费用。冲销是针对抵减资产（减值准备）说的，转销是针对要销账的资产说的。销账资产要做到账销案存，如果有可能要继续追讨。如追回一部分，由于你已经销账了，账上没有这项资产，就得先在账上恢复已销掉的部分资产，即所谓转回。转回后才好继续做正常的账务处理，否则就变成营业外收入了，不能正确反映经济事项的实质。追问谢谢！

如果应收账款已经计提了资产减值准备，在确认转销这项资产时，要先冲销已计提的减值准备，差额计入当期费用。

会计分录是下面这样吗？

借：管理费用

坏帐准备 贷：应收账款

但是在我看到的所有资料中，发生坏账的分录都是下面这样的：

借：坏账准备

贷：应收帐款

到底哪个正确？可以解释一下吗~

回答这是个人理解不同，针对一笔业务，第二个分录对应的金额是应收账款全额，坏账准备余额出现负数，要结平，补做结平分录后和第一个分录结果等同。

第二篇：计提坏账准备的核算和分录

计提坏账准备的核算和分录

问题：根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录?

1.第一年年终,应收款项余额为300000元.2.第二年6月,确认坏账大明厂18000元,建材厂3000元.3.第二年年终,应收款项余额400000元.4.第三年9月,收回大明厂18000元坏账损失.5.第三年年终,应收款项余额450000元.第一年:

借：资产减值损失(300000*5%)15000

贷：坏账准备 15000

第二年6月：

借：坏账准备(18000+3000)21000

贷：应收账款 21000

第二年末：

借：资产减值损失(400000*5%-15000+21000)26000

贷：坏账准备 26000

第三年9月：

借：应收账款 18000

贷：坏账准备 18000

借：银行存款 18000

贷：应收账款 18000

第三年末：

450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500

借：坏帐准备 15500

贷：资产减值损失 15500

(1)的情况是在“坏帐准备”帐户的无余额 ,(2)确认发生坏帐(3)计提时要依据“坏帐准备”帐面余额和“应收张款”帐面计算应提数(也可以理解调整“坏帐准备”张面余额)(4)收回已例支的坏帐 ,注意“坏帐准备”张面余额发生变化(5)在“坏帐准备”帐户有余额的情况计提坏帐准备金，坏账准备的会计处理

企业应设置“坏账准备”会计科目对坏账准备进行核算与账务处理。

“坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。

企业应当定期或者至少于每年终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

企业只能采用备抵法核算坏账损失。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期三年以上)，下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：

(1)当年发生的应收款项。

(2)计划对应收款项进行重组。

(3)与关联方发生的应收款项。

(4)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

坏账准备可按以下公式计算：

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额

当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减己计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

企业提取坏账准备时，借记“管理费用——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额，借记“坏账准备”科目，贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。

企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

已确认并冲销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。

(1)提取坏账准备，其会计分录为：

借：管理费用——计提的坏账准备

贷：坏账准备

应提数小于坏账准备账面余额的差额，其会计分录为：

借：坏账准备

贷：管理费用——计提的坏账准备

(2)对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，其会计分录为：

借：坏账准备

贷：应收账款

其他应收款

(3)已确认并冲销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，其会计分录为：

借：应收账款

其他应收款

贷：坏账准备

同时

借：银行存款

贷：应收账款

其他应收款

第三篇：核销坏账诗歌

核销坏账

风儿，交给你一片白云

请你把天上的那面镜子擦亮

好让它，把我思念的远方

清晰地折射到我的小窗

我要查看一张久别的脸庞

雁子，交给你一封迷茫

请你把它邮递到过去的时光

那个拖欠我一个诺言的女人

是否还居住在我的心上

我该不该，核销这笔坏账

花开的季节

花开的季节

我错过了你的颜色

我已不再奢求与你的美丽重蹈覆辙

我的平底靴习惯了坎坎坷坷

你的高跟鞋不会尾随我走进荒凉的寂寞

叶落的时候

无援的秋水越流越瘦

终于搁浅了武昌鱼的乡愁

虞美人精神恍惚地卸妆在岁月的门口

蝴蝶和蜜蜂再也不愿意和她偷情、厮守

舀一碗桃山酒

邀请醉一起赏月中秋

但，那颗曾经折射过相思的星球

今夜却躲在了云后，不在乎我的感受

爱能让一个人富有，也能让一个人贫穷

承兑过的诺言

一片枯黄了的岁月

飘零成一句秋的感叹

那是谁承兑过的诺言

而到期却不愿意付款

不信仰耶稣的经典

也不供奉如来的佛龛

我只相信自然的法官

会把违约者逮捕法办

第四篇：坏账核销管理办法

坏账核销管理办法

为加强应收债权资产的管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规范运作，有效防范化解资产损失风险，使相应的财务报告能更全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。根据财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南等有关规定，结合公司的实际情况，建立本办法。

一、坏账确认：坏账损失是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给公司带来未来经济利益流入。包括已计提和未计提坏账准备的资产发生的损失。公司进行坏账损失的处置，应当在对损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，应收账款的拖欠时间在三年以上；

须提供双方的财务对账证明，如确实无法提供对账证明，应至少提供该账户从形成坏账开始前三年的销售回款情况；债务单位（人）虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还欠款，且无其他责任主体承担义务的。须详细写明清欠经过及确实无法追偿的原因。

债务人承认欠款但无力偿还，应在考虑以物抵债等方法均无效后再申报。

二、申报程序：债务人坏账损失处理申报程序由业务部门提出坏账核销申请，说明坏账损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据，上报财务部门、总经理、总公司。公司财务部门对核销申请和核销证据材料进行复核，并由财务总监签署意见；

财务部门对该项坏账损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见；

三、审批权限：按照公司坏账损失处理审批权限，报总经理审批，超过规定权限的报总公司审批。审批通过后，财务部门进行坏账的账务处理。

总经理审批核销资产损失的权限： 核销年累计金额2万元以下资产损失；核销年累计金额2万元以上，由总公司审批。

公司应按照有关财务会计制度规定，定期对各项债权进行全面清理核实，合理预计潜在损失并计提相应的坏账准备，并作好坏账准备的转回和核销工作。对不良债权应当进行专项管理，组织力量进行认真清理和追索。第对造成资产损失负有直接责任的部门与责任人，公司将追究其责任。

公司在核销坏账后，应建立辅助账，保留追索权，如发现债务人经营改善或有重组事项，应继续追偿。

业坏账损失视不同情况按照以下方法确认：

（一）债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

（三）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

（四）逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

（五）逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

企业集团内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签订书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。

第五篇：坏账核销管理办法

坏账核销管理办法

为加强应收债权资产的管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规范运作，有效防范化解资产损失风险，使相应的财务报告能更全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。根据财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南等有关规定，结合公司的实际情况，建立本办法。

一、坏账确认：坏账损失是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给公司带来未来经济利益流入。包括已计提和未计提坏账准备的资产发生的损失。公司进行坏账损失的处置，应当在对损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，应收账款的拖欠时间在三年以上；

须提供双方的财务对账证明，如确实无法提供对账证明，应至少提供该账户从形成坏账开始前三年的销售回款情况；债务单位（人）虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还欠款，且无其他责任主体承担义务的。须详细写明清欠经过及确实无法追偿的原因。

债务人承认欠款但无力偿还，应在考虑以物抵债等方法均无效后再申报。

二、申报程序：债务人坏账损失处理申报程序由业务部门提出坏账核销申请，说明坏账损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据，上报财务部门、总经理、总公司。公司财务部门对核销申请和核销证据材料进行复核，并由财务总监签署意见；

财务部门对该项坏账损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见；

三、审批权限：按照公司坏账损失处理审批权限，报总经理审批，超过规定权限的报总公司审批。审批通过后，财务部门进行坏账的账务处理。

总经理审批核销资产损失的权限： 核销年累计金额2万元以下资产损失；核销年累计金额2万元以上，由总公司审批。

公司应按照有关财务会计制度规定，定期对各项债权进行全面清理核实，合理预计潜在损失并计提相应的坏账准备，并作好坏账准备的转回和核销工作。对不良债权应当进行专项管理，组织力量进行认真清理和追索。第对造成资产损失负有直接责任的部门与责任人，公司将追究其责任。

公司在核销坏账后，应建立辅助账，保留追索权，如发现债务人经营改善或有重组事项，应继续追偿。