整理附件4：应税项目适用增值税零税率和免税政策的规定

第一篇：整理附件4：应税项目适用增值税零税率和免税政策的规定

一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销 售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：(一）国际运输服务。国际运输服务，是指：

1.在境内载运旅客或者货物出境； 2.在境外载运旅客或者货物入境； 3.在境外载运旅客或者货物。(二）航天运输服务。

(三）工程项目在境外的建筑服务；(四）工程项目在境外的工程监理服务。

(五）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务； 2.合同能源管理服务； 3.设计服务；

4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务； 5.软件服务；

6.电路设计及测试服务； 7.信息系统服务； 8.业务流程管理服务； 9.离岸服务外包业务； 10.转让技术。

(三）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提 供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。

二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:(一）完全在境外发生的下列服务：

1.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。2.会议展览地点在境外的会议展览服务。3.存储地点在境外的仓储服务。

4.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。5.在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。

6.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。(五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。

(二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

(三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无 形资产： 1.电信服务； 2.知识产权服务；

3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）•，4.鉴证咨询服务； 5.专业技术服务； 6.商务辅助服务；

7.广告投放地在境外的广告服务； 8.尤形资产。

(四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。(五）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项 目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得 的适用增值税免税政策。境内的单位和个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用 于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方适用增值税零税 率政策。

三、自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由 出租方按规定申请适用增值税零税率。

境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运 输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内 的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租 方适用增值税零税率。境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服 务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业 务的经营者适用增值税免税政策。

四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办 法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵 退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办 法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生 产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十 四条第（一）至

（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免)税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏 高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口 价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予 退税，转入成本。

五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无 形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴 纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适 用增值税零税率。

六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无 形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

七、本规定所称完全在境外消费，是指：

(一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动 产无关；(二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动 产无关。(三）财政部和国家税务总局规定的其他情形

八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应 税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。

第二篇：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 财税[2016]36号

附件4：

跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：

1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。

（二）航天运输服务。

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务。

2.合同能源管理服务。3.设计服务。

4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

10.转让技术。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（一）下列服务：

1.工程项目在境外的建筑服务。2.工程项目在境外的工程监理服务。

3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。4.会议展览地点在境外的会议展览服务。5.存储地点在境外的仓储服务。

6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产： 1.电信服务。2.知识产权服务。

3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。4.鉴证咨询服务。5.专业技术服务。6.商务辅助服务。

7.广告投放地在境外的广告服务。8.无形资产。

（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。

境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第（一）至

（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。

五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

七、本规定所称完全在境外消费，是指：

（一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

（二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。

九、2016年4月30日前签订的合同，符合《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件4和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号）规定的零税率或者免税政策条件的，在合同到期前可以继续享受零税率或者免税政策。

第三篇：适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法

适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法

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第一条 中华人民共和国境内（以下简称境内）的增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务，实行增值税退（免）税办法。

第二条 本办法所称的增值税零税率应税服务提供者是指，提供适用增值税零税率应税服务，且认定为增值税一般纳税人，实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。属于汇总缴纳增值税的，为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总机构。

第三条 增值税零税率应税服务适用范围按财政部、国家税务总局的规定执行。

起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运输服务。

起点或终点在港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于港澳台运输服务。

从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。

第四条 增值税零税率应税服务退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法，具体办法及计算公式按《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）有关出口货物劳务退（免）税的规定执行。

实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算的，应一并计算免抵退税。税务机关在审批时，应按照增值税零税率应税服务、出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。

第五条 增值税零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率。

第六条 增值税零税率应税服务的退（免）税计税依据，按照下列规定确定：

（一）实行免抵退税办法的退（免）税计税依据

1.以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入；

2.以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路运输进款清算办法，对“发站”或“到站(局)”名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入；

3.以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入；如果国际运输或港澳台运输各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收入；

4.其他实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务，为提供增值税零税率应税服务取得的收入。

（二）实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。

第七条 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

第八条 增值税零税率应税服务提供者办理出口退（免）税资格认定后，方可申报增值税零税率应税服务退（免）税。如果提供的适用增值税零税率应税服务发生在办理出口退（免）税资格认定前，在办理出口退（免）税资格认定后，可按规定申报退（免）税。

第九条 增值税零税率应税服务提供者应按照下列要求，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定：

（一）填报《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据；

《出口退（免）税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”，必须填写办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一。

（二）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料的原件及复印件：

1.提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。

2.提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明；以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。

3.采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。

4.对外提供研发服务或设计服务的，应提供《技术出口合同登记证》。

（三）增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未办理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资料外，还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。

第十条 已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，提供增值税零税率应税服务的，应填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》及电子数据，提供第九条所列的增值税零税率应税服务对应的资料，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定变更。

第十一条 增值税零税率应税服务提供者按规定需变更增值税退（免）税办法的，主管税务机关应按照现行规定进行退（免）税清算，在结清税款后方可办理变更。

第十二条 增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。

增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可于在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退（免）税。逾期申报退（免）税的，主管税务机关不再受理。未在规定期限内申报退（免）税的增值税零税率应税服务，增值税零税率应税服务提供者应按规定缴纳增值税。

第十三条 实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者应按照下列要求向主管税务机关办理增值税免抵退税申报：

（一）填报《免抵退税申报汇总表》及其附表；

（二）提供当期《增值税纳税申报表》；

（三）提供免抵退税正式申报电子数据；

（四）提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经主管税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）；

（五）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料凭证：

1.提供国际运输服务、港澳台运输服务的，需填报《增值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》（附件1），并提供下列原始凭证的原件及复印件：

（1）以水路运输、航空运输、公路运输方式的，提供增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证。以航空运输方式且国际运输和港澳台运输各航段由多个承运人承运的，还需提供《航空国际运输收入清算账单申报明细表》（附件2）。

（2）以铁路运输方式的，客运的提供增值税零税率应税服务的国际客运联运票据、铁路合作组织清算函件及《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》（附件3）；货运的提供铁路进款资金清算机构出具的《国际铁路货运进款清算通知单》，启运地的铁路运输企业还应提供国际铁路联运运单、以及“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票；

（3）采用程租、期租、湿租服务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，还应提供程租、期租、湿租的合同或协议复印件。向境外单位和个人提供期租、湿租服务，按规定由出租方申报退（免）税的，可不提供第（1）项原始凭证。

上述（1）、（2）项原始凭证（不包括《航空国际运输收入清算账单申报明细表》和《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》），经主管税务机关批准，增值税零税率应税服务提供者可只提供电子数据，原始凭证留存备查。

2.提供航天运输服务的，需填报《增值税零税率应税服务（航天运输）免抵退税申报明细表》（附件4），并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：

（1）签订的提供航天运输服务的合同；

（2）从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证；

（3）《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》（附件5）。

3.对外提供研发服务或设计服务的，需填报《增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》（附件6），并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：

（1）与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件；

（2）与境外单位签订的研发、设计合同；

（3）从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证；

（4）《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》（附件7）。

（六）主管税务机关要求提供的其他资料及凭证。

第十四条 实行免退税办法的增值税零税率应税服务提供者，应按照下列要求向主管税务机关办理增值税免退税申报：

（一）填报《外贸企业出口退税汇总申报表》；

（二）填报《外贸企业外购应税服务（研发服务/设计服务）出口明细申报表》（附件8）；

（三）填列外购对应的研发服务或设计服务取得增值税专用发票情况的《外贸企业出口退税进货明细申报表》；

（四）提供以下原始凭证：

1.提供增值税零税率应税服务所开具的发票；

2.从境内单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票；

3.从境外单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证；

4.第十三条第（五）项第3目所列资料及原始凭证的原件及复印件。

第十五条 主管税务机关受理增值税零税率应税服务退（免）税申报后，应对下列内容人工审核无误后，使用出口退税审核系统进行审核。对属于实行免退税办法的增值税零税率应税服务的进项一律使用交叉稽核、协查信息审核出口退税。如果在审核中有疑问的，可对企业进项增值税专用发票进行发函调查或核查。

（一）提供国际运输、港澳台运输的，应从增值税零税率应税服务提供者申报中抽取若干申报记录审核以下内容：

1.所申报的国际运输、港澳台运输服务是否符合适用增值税零税率应税服务的规定；

2.所抽取申报记录申报应税服务收入是否小于或等于该申报记录所对应的载货或载客舱单上记载的国际运输、港澳台运输服务收入；

3.采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，重点审核期租、程租和湿租的合同或协议，审核申报退（免）税的企业是否符合适用增值税零税率应税服务的规定；

4.以铁路运输方式提供国际运输、港澳台运输服务的，重点审核提供的货票的“发站”或“到站（局）”名称是否包含“境”字，是否与提供国际铁路联运运单匹配。

（二）对外提供研发服务或设计服务的，应审核以下内容：

1.企业所申报的研发服务或设计服务是否符合适用增值税零税率应税服务规定；

2.研发、设计合同签订的对方是否为境外单位；

3.应税服务收入的支付方是否为与之签订研发、设计合同的境外单位；

4.申报应税服务收入是否小于或等于从与之签订研发、设计合同的境外单位取得的收款金额；

5.外贸企业外购研发服务或设计服务出口的，除按照上述内容审核外，还应审核其申报退税的进项税额是否与增值税零税率应税服务对应。

第十六条 因出口自己开发的研发服务或设计服务，退（免）税办法由免退税改为免抵退税办法的外贸企业，如果申报的退（免）税异常增长，出口货物劳务及服务有非正常情况的，主管税务机关可要求外贸企业报送出口货物劳务及服务所对应的进项凭证，并按规定进行审核。主管税务机关如果审核发现外贸企业提供的进货凭证有伪造或内容不实的，按照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策通知》（财税〔2012〕39号）等有关规定处理。

第十七条 主管税务机关认为增值税零税率应税服务提供者提供的研发服务或设计服务出口价格偏高的，应按照《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）第五条的规定处理。

第十八条 经主管税务机关审核，增值税零税率应税服务提供者申报的退（免）税，如果凭证资料齐全、符合退（免）税规定的，主管税务机关应及时予以审核通过，办理退税和免抵调库，退税资金由中央金库统一支付。

第十九条 增值税零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的，税务机关应按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32号）和《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）的规定处理。增值税零税率应税服务提供者在停止退税期间发生的增值税零税率应税服务，不得申报退（免）税，应按规定缴纳增值税。

第二十条 增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应税服务，如果放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送《放弃适用增值税零税率声明》（附件9），办理备案手续。自备案次月1日起36个月内，该企业提供的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。

第二十一条 主管税务机关应对增值税零税率应税服务提供者适用增值税零税率的退（免）税加强分析监控。

第二十二条 本办法要求增值税零税率应税服务提供者向主管税务机关报送的申报表电子数据应均通过出口退（免）税申报系统生成、报送。在出口退（免）税申报系统信息生成、报送功能升级完成前，涉及需报送的电子数据，可暂报送纸质资料。

出口退（免）税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供。

第二十三条 本办法要求增值税零税率应税服务提供者向主管税务机关同时提供原件和复印件的资料，增值税零税率应税服务提供者提供的复印件上应注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章。主管税务机关在核对复印件与原件相符后，将原件退回，留存复印件。

第二十四条 本办法自2014年1月1日起施行，以增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务并在财务作销售收入的日期为准。

第四篇：放弃适用增值税零税率声明

附件9：

放弃适用增值税零税率声明

纳税人识别号： 企业海关代码： 纳税人名称：

国家税务局：

本纳税人自次月1日起36个月内，自愿申请放弃所提供的增值税零税率应税服务适用增值税零税率政策，放弃期间内所提供的增值税零税率应税服务，本纳税人选择。

本纳税人已了解财政部、国家税务总局关于放弃适用增值税零税率应税服务退（免）税的有关规定。

法定代表人（签字）纳税人（公章）声明日期：

提示：按照规定，纳税人选择放弃所提供的增值税零税率应税服务适用增值税零税率政策后，所提供的增值税零税率应税服务适用免税或按规定缴纳增值税。应将选择填写在横线之中。

第五篇：增值税免税项目

增值税免税项目

1.法定项目免税。纳税人销售或进口下列项目，免征增值税：（条例第15条）

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

2.其他不征税货物或劳务。下列项目，不征收增值税：

（1）施工现场制造预制构件。基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的加工厂、车间，在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑

工程的，不征收增值税。（国税发［1993］154号）

（2）销售母带、软件。因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。（国税发［1993］154号）

（3）供应或开采天然水。供应或开采未经加工的天然水，如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水用于生产的，不征收增值税。（国税发［1993］154号）

（4）销售进口免税商品。经批准从事免税品销售业务的专业公司，对其所属免税商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税。（国税发［1994］62号）

（5）销售集邮商品。邮政部门、集邮公司销售或调拨集邮商品，征收营业

税，不征收增值税。（国税函发［1995］288号）

（6）执照、牌照工本费。对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。（国税函发［1995］288号）

（7）罚没物品。执罚部门和单位查处各类违法、违章案件的罚没收入，如数上缴财政的，不征收增值税。（财税字［1995］69号）

（8）体育彩票收入。对体育彩票的发行收入，不征收增值税。（财税字［1996］77号）

（9）供电工程贴费。对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。（财税字［1997］107号）

（10）运输企业的供车行为。汽车运输公司、汽车出租公司将本单位的运输车辆作价后给本单位司机或其他人员，分期向司机收取车辆的价款和管理费，不征收增值税。（国税函发［1995］578号）

（11）免费防疫苗。对卫生防疫站调拨或发放的由财政负担的免费防疫苗，不征收增值税。（国税函［1999］191号）

（12）销售电话号簿。对电信部门及其下属的电话号簿公司销售电话号簿业务收入，不征收增值税。（国税函［2000］698号）

3.军队、军工单位和军警用品免税。军队武警、军工系统所属单位包括军需工厂、军事工厂、军马场、军队院校、医院、科研、文化单位等生产、销售、供应的下列货物或提供的劳务，免征增值税：（［94］财税字第11号）

(1)军队系统各单位为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备，免征增值税。

(2)军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税。(3)军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，免征增值税。

(4)军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。

(5)军工系统所属军事工厂和科研单位生产销售给军队、武警和军事工厂的军品，免征增值税。

(6)军事工厂生产销售给公安、司法和国家安全系统的武器装备，免征增值税。

(7)军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提

供的专用非标准设备、模具、工具、量具等，免征增值税。

(8)军工、军队系统以外的一般工业企业生产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。

4.残疾人用品免税。供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器，免征增值税。（(94)财税字第60号）

5.残疾人劳务免税。个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务，免征增值税。（(94)财税字第4号）

6.废渣利用免税。符合国家规定利用废渣生产的建材产品，免征增值税。（财税字［1996］20号）

7.电影拷贝收入免税。在2005年底前，电影制片厂销售的电影拷贝收入，免征增值税。（财税字［1996］78号、国发［2000］41号、财税［2001］88号）

8.基层民贸企业和供销社免税。在2005年底前，对民族贸易县境内设定的县以下(不含县)国有民贸企业和基层供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述企业销售货物，免征增值税。（财税字［1997］124号、国发［2000］41号、财税［2001］88号）

9.科研教学书刊免税。对中国图书进出口总公司销售给科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊，免征增值税。（财税字［1997］66号）

10.军队系统内部销售货物免税。军队、武警系统所属企业生产并按军品作价原则在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、锅炉、缝纫机械，免征增值税。（财税字［1997］135号）

11.农村电网维护费免税。农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。（财税字［1998］47号）

12.销售柴油免税。对炼油企业销售给外商投资企业、来料加工企业的柴油，免征增值税。（国经贸贸易［1998］653号）

13.购进柴油免税。从事加工贸易的外商投资企业，从核定的炼厂购进的柴油，免征增值税。（国经贸贸易［1998］882号）

14.边销茶免税。国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶，2005年底前免征增值税。（财税字［1998］33号、财税［2001］71号）

15.拍卖免税货物免税。拍卖免税货物，免征增值税。(国税发［1999］40号）

16.钢材免税。对列名钢铁企业以不含税价格销售给加工企业用于加工生产

出口产品的钢材，免征增值税。（财税字［1999］144号）

17.撤销企业欠税豁免。对经批准撤销的军队、武警部队所办企业和中央政法机关所办企业和武警水电、交通、黄金、森林4个专业警种所办企业以及中央党政机关脱钩企业经批准撤销的，其变卖资产的收入支付有关费用，所欠职工工资和劳动保险费用后的余额，不足缴纳欠税的，或者撤销企业的资产不良确实无法变卖，而不能缴纳的所欠税款的，可向主管税务机关申请豁免。（国税发［1999］161号）

18.粮食和植物油免税。对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食，以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征增值税。（财税字［1999］198号）

19.临床用血免税。从1999年1月1日起，血站供应给医疗机构的临床用血，免征增值税。（财税字［1999］264号）

20.计算机软件免税。经国家版权局注册登记的计算机软件产品，在销售时一并转让著作权、所有权的，征收营业税，不征收增值税。（财税［1999］273号）

21.配售黄金免税。对各级人民银行按国际市场价格配售的黄金，免征增值税。银行不得开具增值税专用发票。（财税［2000］3号）

22.高校后勤服务免税。从2000年1月1日起，对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税。（财税［2000］25号）

23.高校外销收入免税。从2000年1月1日起‚对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入‚免征增值税。（财税［2000］25号）

24.医疗制剂免税。对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；营

利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税3年。（财税［2000］42号）

25.科研产品免税。校办企业生产的用于本校教学科研方面的应税产品（不包括消费税应税产品），免征增值税。（财税［2000］92号）

26.国产棉免税。对经营国产棉的公司向国内加工出口企业销售的以出顶进国产棉（包括新疆棉和内地棉），免征其销售环节增值税。（计经贸［2000］161号）

27.处置不良资产免税。对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构，接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。(财税［2001］10号)

28.铁路货车修理免税。从2001年1月1日起，对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务，免征增值税。(财税［2001］54号)

29.废旧物资回收经营业务免税。从2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，免征增值税。(财税［2001］78号)

30.污水处理费免税。从2001年7月1日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税。(财税［2001］97号)

31.国外修理修配业务免税。1994年1月1日后成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免征增值税。(国税函［2001］104号)

32.粕类饲料免税。从2000年6月1日起，进口或国内生产除豆粕以外的花生粕、菜籽粕等其他粕类饲料，免征增值税。(财税［2001］30号)

33.农业生产资料免税。从2001年8月1日起，下列货物免征增值税：(财税［2001］113号)

(1)农膜；

(2)生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%);

(3)生产销售的阿维菌素、草除灵、敌百灵等48种列名农业生产资料；(按财税［2003］186号文件规定，从2004年1月1日起，国产农药免税政策停止执行。)

(4)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

34.部分饲料产品免税。从2001年8月1日起，下列饲料产品免征增值税：(财税［2001］121号)

(1)单一大宗饲料。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品；

(2)混合饲料。限于单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95%的饲料；

(3)配合饲料；

(4)复合预混饲料；

(5)浓缩饲料。

35.钻石免税。从2002年2月1日起，对在上海交易所内交易的钻石，免征增值税。对销往国内市场的钻石，按规定征收增值税。(财税［2001］176号)

36.退耕还林还草补助粮免税。对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”，免征增值税。(国税发［2001］131号)

37.外援项目在国内采购货物免税。从2001年8月1日起，对外国政府和38个列名国际组织无偿援助在国内采购的货物，免征增值税。(财税［2002］2号)

38.调配成品油不征税。从2002年5月1日起，对采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，经税务机关批准实行汇总缴纳增值税的，其销售跨县、市调配的成品油，不征收增值税。(国家税务总局令［2002］第2号)

39.销售旧机动车减免税。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。(财税［2002］29号)

40.转让企业产权免税。转让企业全部产权涉及应税货物的转让，不属于增

值税的征税范围，不征收增值税。(国税函［2002］420号)

41.农村电网维护费免税。从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)给予免征增值税的照顾。(国税函［2002］421号)

42.黄金交易免税。黄金生产和销售单位销售黄金(不含成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税。(财税［2002］142号)

43.黄金交易未发生实物交割免税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即返的政策，同时免

征城市维护建设税、教育费附加。(财税［2002］142号)

44.轮船修理业务免税。从2002年1月1日起，中远集团的轮船修理业务，免征增值税。(国税函［2002］366号)

45.农机车辆征免税。从2002年6月1日起，不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策免征增值税。(财税［2002］89号)

46.大连证券破产及财产处置免税。自破产清算之日起，大连证券破产财产被清算组用来清偿债务时，免征其销售转让货物不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城建税、土地增值税和教育费附加。(财税［2003］88号)

47.银行资产过户免税。对国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续

时，免征营业税、增值税、印花税。(财税［2003］21号)

48.奥委会取得的收入免税。对国际奥委会取得的来源于中国境内、与第29届奥运会有关的收入以及中国奥委会按有关协议、合同规定，由组委会支付的补偿收入及分成收入，免征相关税收。(财税［2003］10号)

49.第29届奥运会销售捐赠物品和出让资产收入免税。对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠物品和赛后出让资产取得的收入，免征增值税。(财税［2003］10号)

50.青藏铁路建设免税。对中标的加工生产企业为青藏铁路建设加工生产的轨枕和水泥预制构件，免征增值税。(财税［2003］128号)

51.国产重型燃气轮机免税。从2003年1月1日至2005年底前，对国内企业生产型号为PG9351FA、PG9351FA+E、M701F的重型燃气轮机，免征增值税。并允许为生产该重型燃气机轮所发生的增值税进项税额，在其他内销货物的销项税额中抵扣。如“十五”期间国家税收制度没有重大调整，则上述税收政策继续执行至2007年底。(财税［2003］132号)

52.被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融机构撤销条例》生效之日起，对依法撤销的金融机构及其分支机构(不包括所属企业)财产用来清偿债务时，免征其转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税。(财税［2003］141号)

53.国产抗艾滋病药品免税。从2003年7月1日起至2006年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品，免征生产环节和流通环节增值税。(财税［2003］181号)

54.资产处置免税。对中国东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司 的资产，免征其销售转让该资产以及利用该资产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。对港澳国际(集团)有限公司及其所属内地公司和香港公司在中国境内的资产，在清理和被处置时，免征其销售转让该资产应缴纳的增值税。(财税［2003］212号)

55.销售“非典”捐赠物资免税。对由政府组织拍卖或指定机构销售“非典”捐赠物资的收入，免征增值税。(财税［2003］231号)56.“非典”期间个体户经营蔬菜免税。在“非典”期间，北京市个体工商户经营蔬菜，免征增值税。具体实施办法和执行日期由北京市政府根据疫情发展决定。(财税［2003］112号)

57．对日本政府无偿援助新疆维吾尔自治区医疗水平提高计划项目在华采购物资免征增值税。根据《财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征

增值税问题的通知》（财税[2002]2号）规定，对附件所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，并允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2005]994号）

58．自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。（财税[2005]87号）

59．对澳大利亚政府无偿援助职业教育与培训项目在华采购货物（第三期）免征增值税。根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对附件所列供货单位向重庆旅游学校、重庆龙门浩集团职业高级中学、重庆电子科技职业学院、重庆师范大学、重庆工业职业技术学院、重庆工商学校

销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2005]第405号）

60．对国务院批准成立的电影制片厂或经国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影集团及其成员企业销售的电影拷贝收入免征增值税。（财税[2005]2号）

61．2003年11月1日至2008年12月31日，对TFT—LCD产品生产企业进口国内不能生产的净化室专用建筑材料、配套系统和生产设备零配件，免征进口关税和进口环节增值税。具体免税货物清单由财政部会同有关部门另行制定。（财税[2005]15号）

62．对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初

级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。（国税函[2005]56号）

63．对日本政府无偿援助贫困地区结核病防治计划项目在华采购物资（第三期）免征增值税。根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对附件所列供货单位向中国仪器进出口（集团）公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2004]第1150号）

64．根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条规定，对中再生公司聘用的下岗人员和社会人员为本单位收购废旧物资的行为，不征收增值税。（国税函[2004]第736号）

65．对联合国人口基金无偿援助南南合作项目在国内采购物资免征增值税。根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对附件所列供货单位向联合国人口基金驻中国办事处销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2004]609号）

66．对日本政府无偿援助中等专业教育学校器材装备计划项目在国内采购物资（第三期）免征增值税。根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对附件所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税

额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2004]555号）

67．对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不包括国家明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照国务院批准的《扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法》办理。（财税[2004]39号）

68．对“三北地区”（包括辽宁、吉林、黑龙江、北京、天津、河北、内蒙古、山西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、山东、河南）的供热企业，在2003年至2005年供暖期期间，向居民收取的采暖收入（包括供热企业直接向居民个人收取的和由单位代居民个人缴纳的采

暖收入）暂免征收增值税。（财税[2004]28号）

69．利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收。（财税[2004]25号）

70．根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对明细表所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物的销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2004]第137号）