审计基础与实务

第一篇：审计基础与实务

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审计基础与实务

08-09年《审计基础与实务》真题及答案

一、单项选择题

1、审计主体是指：（）

A、被审计单位

B、专门的审计机构和人员 C、被审计单位的财政财务经济活动

D、行政管理部门

2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（）A、可靠性

B、充分性

C、相关性

D、经济性

3、下列哪一项符合内部控制的要求（）

A、保管物资并负责记账

B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职

C、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）

A、查询法

B、观察法

C、检查法

D、核对法

5、专门规范社会审计的法律是

A、《宪法》

B、《审计法》

C、《注册会计师法》

D、《公司法》

6、影响审计检查风险的关键因素是

A、被审计单位的内部控制

B、审计环境

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C、被审计单位的管理层

D、审计人员

7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（）

A、销货发票

B、支票存根

C、领料单

D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（）A、审计通知书

B、审计业务约定书

C、审计计划

D、管理建议书

9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（）A、审计报告

B、审计工作底稿

C、审计处理决定书

D、管理建议书

10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（）

A、经济效益审计

B、财政财务审计

C、财经法纪审计

D、经济责任审计

二、多项选择题

1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（）

A、实物证据

B、书面证据

C、口头证据

D、环境证据

2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（）

A、独立原则

B、客观原则

C、公正原则

D、透明原则

3、社会审计的法定审计业务有（）

A、审查企业的会计报告

B、验证企业资本

C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务

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D、会计咨询、会计服务业务

4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（）A、无保留意见类型

B、保留意见类型 C、否定意见类型

D、无法表示意见类型

5、在审计实施阶段要做的工作有（）

A、编制审计方案

B、进行控制测试

C、进行实质性测试

D、撰写审计报告

三、名词解释

1、审计风险

2、审计报告

3、顺查法

4、财政财务收支审计

三、简答题

1、简述审计的职能和作用

2、简述企业内部控制的作用

四、案例分析题

审计人员接受委托对甲公司202_年度会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时其中有如下记录：

1、支付购买原材料的运输费用5000元

2、支付销售产品的广告费用20000元

3、支付设备处置清理费用3000元

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4、支付在建工程职工的薪酬60000元

5、支付生产车间的水电费8000元

要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。

202_年山东专升本《审计基础与实务》真题答案

一、单项选择题 1-5 BBCBB 6-10 ADBBB

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.BCD

三、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。

4、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。

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三、简答题

1、（1）审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。（2）审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

2、简述企业内部控制的作用

（1）内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。

（2）具体体现在：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。

2、保证会计资讯的真实性和准确性。

3、有效的防范企业经营风险。

4、维护财産和资源的安全完整。

5、促进企业的有效经营。

四、案例分析题

（1）不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税（进项税）”；

（2）不正确，广告费应应该计入“销售费用”；

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（3）不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”；（4）正确的。

202_年山东专升本《审计基础与实务》真题

一、填空题

1、审计按审计主体分类，可分为

、和。

2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、和。

3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是

4、审计的职能包括

、和经济鉴证

5、注册会计师职业道德的基本要求包括、和公正。

二、名词解释

1、审计风险

2、审计证据

3、审计抽样

4、重要性

三、简答题

1、何谓独立性？“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确？为什

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么

2、要求：请选择正确答案并说明理由

（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？

1、无法搜集到足够有效的证据

2、对使用的会计政策披露不充分

3、背离会计准则

4、不能对会计政策的变更给出合理的解释

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：

1、无保留意见

2、带强调事项段的无保留意见

3、无法表示意见

4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表：

1、无保留意见审计报告

2、保留意见审计报告

3、否定意见审计报告

4、无法表示意见审计报告

202_年山东专升本《审计基础与实务》真题答案

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一、填空题

1、政府审计、内部审计和注册会计师审计

2、过失和欺诈

3、顺查法

4、经济监督、经济评价

5、独立、客观

二、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、审计抽样：是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百得项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，已形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性：

三、简答题

1、（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客

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观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。

（2）正确。因为注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎；保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。

2、（1）“无法搜集到足够有效的证据”时，CPA发表无法表示意见的审计报告；原因：当审计范围受到限制，且不严重时应发表无法表示意见的审计报告。

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表“无保留意见”的审计报告。原因：不确定性事项进行恰当处理后应该出具“无保留意见”的审计报告。

（3）应发表“否定意见”的审计报告。原因：被审计单位拒绝调整财务报表数据，可能会使财务报表严重歪曲被审计单位的财务状况、经营成果，因此应该出具“否定意见”的审计报告。

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第二篇：审计基础与实务复习题

审计基础与实务复习题（1）

一、单项选择题

1、审计主体是指：（）

A、被审计单位B、专门的审计机构和人员

C、被审计单位的财政财务经济活动D、行政管理部门

2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（）

A、可靠性B、充分性C、相关性D、经济性

3、下列哪一项符合内部控制的要求（）

A、保管物资并负责记账B、审批并执行经济业务

C、会计和出纳由一人兼职C、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）

A、查询法B、观察法C、检查法D、核对法

5、专门规范社会审计的法律是

A、《宪法》B、《审计法》C、《注册会计师法》D、《公司法》

6、影响审计检查风险的关键因素是

A、被审计单位的内部控制B、审计环境

C、被审计单位的管理层D、审计人员

7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（）

A、销货发票B、支票存根C、领料单D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（）

A、审计通知书B、审计业务约定书C、审计计划D、管理建议书

9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（）

A、审计报告B、审计工作底稿C、审计处理决定书D、管理建议书

10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（）

A、经济效益审计B、财政财务审计C、财经法纪审计D、经济责任审计

二、多项选择题

1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（）

A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据

2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（）

A、独立原则B、客观原则C、公正原则D、透明原则

3、社会审计的法定审计业务有（）

A、审查企业的会计报告B、验证企业资本

C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务

D、会计咨询、会计服务业务

4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（）

A、无保留意见类型B、保留意见类型

C、否定意见类型D、无法表示意见类型

5、在审计实施阶段要做的工作有（）

A、编制审计方案B、进行控制测试C、进行实质性测试D、撰写审计报告

三、名词解释

1、审计风险

2、审计报告

3、顺查法

4、财政财务收支审计

三、简答题

1、简述审计的职能和作用

2、简述企业内部控制的作用

四、案例分析题

审计人员接受委托对甲公司202_会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时其中有如下记录：

1、支付购买原材料的运输费用5000元

2、支付销售产品的广告费用20000元

3、支付设备处置清理费用3000元

4、支付在建工程职工的薪酬60000元

5、支付生产车间的水电费8000元

要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。

复习题（1）答案

一、单项选择题

1-5 BBCBB6-10 略

二、多项选择题

1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.BCD

三、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。

4、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。

三、简答题

1、（1）审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。

（2）审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

2、简述企业内部控制的作用

（1）内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。

（2）具体体现在：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。

2、保证会计资讯的真实性和准确性。

3、有效的防范企业经营风险。

4、维护财産和资源的安全完整。

5、促进企业的有效经营。

四、案例分析题

（1）不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税（进项税）”；

（2）不正确，广告费应应该计入“销售费用”；

（3）不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”；

（4）正确的。

审计基础与实务复习题（2）

一、填空题

1、审计按审计主体分类，可分为、和。

2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、和。

3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是

4、审计的职能包括、和经济鉴证

5、注册会计师职业道德的基本要求包括、和公正。

二、名词解释

1、审计风险

2、审计证据

3、审计抽样

4、重要性

三、简答题

1、何谓独立性？“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确？为什么

2、要求：请选择正确答案并说明理由

（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？

1、无法搜集到足够有效的证据

2、对使用的会计政策披露不充分

3、背离会计准则

4、不能对会计政策的变更给出合理的解释

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：

1、无保留意见

2、带强调事项段的无保留意见

3、无法表示意见

4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见

（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表：

1、无保留意见审计报告

2、保留意见审计报告

3、否定意见审计报告

4、无法表示意见审计报告

复习题（2）答案

一、填空题

1、政府审计、内部审计和注册会计师审计

2、过失和欺诈

3、顺查法

4、经济监督、经济评价

5、独立、客观

二、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

三、简答题

1、（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。

第三篇：审计基础与实务复习资料(202_-202_)范文

《审计基础与实务》期末总复习资料

202_.12 一．复习内容

(一)单选题、多选题、判断题(以配套习题内容为主)(二)简答题

1.审计关系人有哪几个方面？ 2.简述审计的职能。

3.审计风险的组成内容有哪些？它们的关系如何？ 4.简述审计准则的含义。

5.简述审计工作底稿的定义以及分类。6.简述重要性水平与审计风险的关系。

7.什么是符合性测试?进行符合性测试的条件是什么? 8.简述主营业务收入的实质性测试程序。

9.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？

10.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？

11.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证? 12.简述货币资金内部控制测试的主要内容。13.简述银行存款实质性测试程序的主要内容。14.我国社会审计报告表述意见的基本类型主要有哪些? 15.社会审计报告符合哪些条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告？

（三）期末复习作为参考的练习和例题

1.在对G公司202_财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的键盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收复手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账金额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳，会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点有哪些？【答案】

相同点：（1）函证的直接目的的相同，二者都使为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在认定；（2）函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析，评价。

区别点：（1）函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。（3）函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还有询证预收账款，且在询证函重要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

3.确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素？【答案】确定应收账款函证样本量时应考虑以下因素：

（1）应收账款在全部资产中的重要性。通常，样本量与该比重成正比。

（2）被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。

（3）以前期间的函证结果。如果以前函证中差异较大或欠款纠纷较多，则样本量应相应扩大。

4.注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：

（1）未得到询证函的可能原因有哪些？

（2）若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计？

【答案】（1）注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有：1）债务人可能没有理会询证函，即对所函证的内容故意不予回答；2）债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；3）债务人可能并不存在。（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发询证函。若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同，销售订单，销售发票副本及发运凭证等，以证实这些应收账款的真实性。

5.应收账款函证和应付账款函证有何异同？

【答案】应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：

（1）必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证时应收账款审计中必要且有效的方法，它可以证实应收账款账户金额的真实性，正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一；

（2）函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款金额较大的账户；

（3）函证方式不同。应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极式函证方式，也可以采用消极式函证方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款可能会存在争议或差错问题是采用积极方式函证。

相同点：应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必需对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函数结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。

6.(一)资料: 202_年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司202_财务收支进行了审计。审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下。

1.该公司202_年会计报表反映，202_年末资产总额为8000万元，注册资本202_万元，股东权益总额为2500万元，当年的税前利润总额为300万元，使用所得税税率为33%，该公司的会计报表无附注内容。

2.202_年末和202_年末的应收账款余额分别为1800万元和1200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法。202_年和202_年的坏账准备计提比例分别为0.5%和0.3%。3.202_年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占202_年应收账款年末余额的12.5%。

4.202_年末，该公司的存货余额为1200万元。202_年和202_年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。5.202_年末，该公司的固定资产原值为2800万元。202_年和202_年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。

6.202_年6月，该公司在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，累计折旧280万元，发生清理费用34万元。该台机器的原值占202_年固定资产原值余额的11.43%。7.202_年末该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元。该公司202_没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。

(二)要求:根据上述资料，从下列问题的备选项中选出正确答案。

1.审计人员认为，该公司在202_会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括(ABC)A.坏账准备的计提比例由0.5%改为0.3% B.存货计价方法有先进先出发改为移动加权平均法 C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法 D.重大的坏账损失和固定资产报废事项

2.对该公司202_年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有(ACD)A.新采用的会计政策是符合公认会计准则

B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓 C.变更是否必要合理 D.变更是否经过相关部门批准

3.分析202_年应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有(AC)A.注销坏账

B.降低坏账准备计提比例 C.改变收账政策以加速收款 D.改变销售政策以增加销售

4.对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容(C)A.赊销政策 B.有关付款凭证 C.注销坏账的审批文件 D.全年销售政策计划

5.通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题(A)A.提取顺序不符合规定 B.提取比例不符合规定 C.使用不符合规定 D.未经审批

7.(一)资料: 20x7年4月，某审计组对某公司20X6财务收支进行了审计。有关资料和审计情况如下：

1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：销售部门负责人批准客户的赊销信用;仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票;出纳人员负责记录应收账款总账和明细账;会计主管负责批准销售退回与折让

2.该公司20X6年12月主营业务收入有大幅增加，20X6财务报表已于20X7年1月31日对外报出。20X7年2月发生多笔销售退回业务。

3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映两者调节相符。

4.20X6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至20X6年12月31日，尚未取得采购发票，未进行账务处理。20X7年1月5日公司收到正式发票，同日支付贷款20万元，并根据发票登记入账。

5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：(1)分配制造费用80万元(2)分配辅助生产费用40万元

(3)购入生产设备一台，买价及运费等共计20万元(4)因生产过程中的噪音污染，向环保局支付罚款10万元。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案 1.针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有(A)A.销售部门负责人批准库户的赊销信息 B.发送货物与开票相互独立

C.出纳员负责记录应收账款总长和明细账 D.会计主管负责批准销售退回和折让

2.针对“资料2”的情况，审计人员应适时的审计程序有(ACD)A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主要业务成本 B.审查销售退回是否在20X6财务报表附注中进行了充分披露 C.审查销售退回的原因及批准手续

D.结合应收账款函证程序，审计期末发生的销售业务的真实性 3.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序(BD)A.直接认定为其银行存款余额的正确 B.向有关开户银行函证 C.要求出纳人员对其编织的银行长款存款余额调节表进行复核 D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

4.针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定(BC)A.其处理方法正确

B.少计了20X6年末负债20万元 C.少计了20X6年末资产20万元 D.少计了20X6营业利润20万元

5.针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有(CD)A.制造费用80万元 B.辅助生产费用40万元

C.购入生产设备的买夹击运杂费等20万元 D.罚款10万元

8.(一)资料: 202_年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司202_财务收支情况进行了审计，有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。

2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点，审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3.审计人员对该公司主营业务收入进行截至测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期，如发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日起在同一会计期间表明了纪录是正确的。

4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性

5.该公司将一批原材料用某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17% 6.审计人员在审计该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司202_年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是该公司年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

(二)要求: 根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

1．审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有(ACD)A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制 B.抽取部分应收账款业务处理过程 C.函证回函认可的金额与函证金额有差异

D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式 2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有(AB)A.存货盘点的范围和组织方式 B.存货盘点结果与账面金额是否一致 C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行 D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字 3.对营业收入截止期审查线索有(ABC)A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证 B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账 C.依据发运单为起点追查销售发票和明细账 D.从销售发票为起点追查发运单和明细账

4.审计人员运用分析性复核方法及存货盘点方法检测主营业务收入的完整性，其测试程序不包括(C)A.将企业内个其主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析 B.计算本期重要产品毛利率为18% C.计算本期存货周转率为5% D.比较本期主营业务收入的波动情况

5.该公司将产品用于某在建工程的账务处理为反映增值税，会导致(C)A.少计增值税销项税额17万元 B.多记增值税销项税额17万元 C.少转出增值税进项税额17万元 D.多转出增值税进项税额17万元

6.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是(B)A.少计生产成本 B.少计负债 C.多计当年收入 D.少计当年利润

9.书P136(案例7.1、7.2)10.P182(案例8.2)11.P216(案例9.1)12.P263(案例10.1)15.书P287(案例11.1)16.习题第六章实务题1、3 17.习题第七章实务题1、2 18.习题第十章实务题3、7、8

二．考试类型

（一）单选题

（二）多选题

（三）判断题

（四）简答题

（五）案例分析题

第四篇：纳税基础与实务-

《纳税基础与实务》教学大纲

一、大纲说明

（一）课程的性质与目的

《纳税基础与实务》是开放教育会计学专科的一门专业基础课。随着市场经济发展、税法不断完善以及会计制度、会计准则的建立创新，企业涉税经济业务日益繁多，对会计人员纳税会计处理能力要求越来越高。提升税收知识素养，对保证涉税会计事项确认、计量、记录、报告正确可靠及相关性甚为关键。因此，开放教育会计专科开设纳税基础与实务，更加适应会计专业培养目标的需要。

其开设目的是：以社会主义市场经济理论为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对纳税基础与实务的学习，系统掌握企业各主要税种的税法内容，依此正确计算企业各主要税种的应纳税额，并结合会计制度、会计准则规定的会计核算方法，掌握涉税会计处理和相关纳税申报的实际技能。

（二）本课程与相关课程的关系

本课程的先修课程为基础会计，本课程与中级财务会计平行（或后续）开设。

（三）课程的教材与教学方法

主教材名称：纳税基础与实务，主编：周凌等，出版社：中央广播电视大学出版社，出版时间：202_年2月第1版。

辅助教学资源：除主教材（含练习题）外，还配备形成性考核册、期末复习册等。同时提供网络教学资源，可登录广东电大教学平台浏览学习。试点网考的学校，形成性考核和期末考试均在电大在线平台无纸化完成。

除此之外，市县电大还需要有辅导教师进行必要的面授辅导（包括答疑、作业讲评、案例分析等），学生首先要自学文字教材，并自主学习网上教学资源，在此基础上接受辅导老师的面授辅导并独立完成作业，参加学习小组活动和网上专题讨论。

（四）教学团队

本课程成立全省电大课程网上教研中心，由省电大经管系周凌副教授任组长、核心成员组成，带领全省电大任课教师（教师Q群号：102403022），在专业学术和教学改革方面不断探索提高，落实教学过程，保证教学质量，教学相长。

二、大纲本文

第—章企业纳税基础

通过本章的学习，理解税收制度的基本内容，掌握企业纳税的种类，掌握企业纳税工作流程及其内容。

第一节

税收基本知识

1.理解税收的概念、特点、职能作用和本质。2.了解税法与税收制度的内容及其构成要素。3.了解企业纳税义务、权利和纳税法律责任。

第二节

企业纳税的种类

1.了解税种的五种分类。

2.掌握企业纳税的14个税种。

第三节企业纳税工作流程 1.2.3.4.5.理解纳税申报和税款的缴纳等有关规定。掌握企业税务登记的程序和方法。掌握发票的领购和使用规则。了解账簿、凭证的管理。了解纳税争议的处理方法。

第二章增值税纳税实务

本章是教学和考核的重点。通过本章的学习，理解增值税的基本规定，掌握一般纳税人增值税应纳税额的计算和会计处理，掌握增值税的申报与缴纳方法，了解增值税专用发票的使用和管理，了解小规模纳税人增值税的计算和会计处理，其中一般纳税人增值税的核算是本章学习的核心内容。

第一节增值税基本规定

1.理解增值税的概念和特点。

2.掌握增值税的一般纳税人和小规模纳税人的认定。3.掌握增值税征税范围（包括特殊项目和特殊行为）。4.掌握增值税税率和征收率。5.了解增值税的免税优惠政策。

第二节增值税的计算

1.掌握增值税销项税额计算、进项税额抵扣的规定。2.掌握一般纳税人应纳增值税额的计算。3.了解小规模纳税人应纳税额的计算。4.了解进口货物应纳税额的计算。

第三节增值税的会计处理

1．掌握一般纳税人增值税账户的设置

2．掌握进项税额及其进项税额转出的会计处理。3.掌握销项税额的会计处理。

4．掌握增值税缴纳及月终结转的会计处理。5．了解小规模纳税人增值税的会计处理。

第四节增值税的申报与缴纳

1.了解增值税的纳税期限、纳税地点和纳税义务发生时间。2.掌握一般纳税人增值税纳税申报表的编制。3.了解小规模纳税人增值税纳税申报方法。

第五节增值税专用发票的使用与管理

1.了解增值税专用发票领购、开具、联次和抵扣管理规定。2.了解开具增值税专用发票后退货、折让的规定。3.了解加强增值税发票管理的相关规定。

第三章消费税纳税实务

本章是教学和考核的重点。通过本章的学习，理解消费税的基本规定，掌握消费税应纳税额的计算和消费税的会计核算，掌握消费税的申报与缴纳方法，其中消费税的会计核算是本章学习的核心内容。

第一节消费税基本规定

1.理解消费税的概念、特点。2.掌握纳税人和征税范围。

3.了解纳税环节和减免退补的规定。

第二节消费税的计算

1．掌握消费税从价定率、从量定额和复合计算的方法。2.掌握外购应税消费品已纳税额的扣除。

3.掌握自产自用应税消费品应纳税额的计算。4.掌握委托加工应税消费品应纳税额的计算。

5.掌握兼营不同税率应税消费品应纳税额的计算。6.掌握进口应税消费品应纳税额的计算。

第三节消费税的会计处理

1.掌握消费税核算的计税凭证和帐户设置。2.掌握销售自制应税消费品的会计处理。3.掌握委托加工应税消费品的会计处理。4.掌握进口应税消费品的会计处理。

5.掌握金银首饰、钻石首饰零售业务应纳消费税的会计处理。

第四节消费税的申报与缴纳

1．了解消费纳税义务发生时间和纳税地点。2．了解消费税申报期限和申报时间。3．掌握消费税申报表的填制。

第四章营业税纳税实务

本章是教学和考核的重点。通过本章的学习，理解营业税的基本规定，掌握营业税应纳税额的计算和消费税的会计核算，掌握营业税的申报与缴纳方法，其中主要行业营业税的会计核算是本章学习的核心内容。

第一节营业税基本规定

1.理解营业税的概念与特点。2.了解纳税人和扣缴义务人。3.掌握营业税的征税范围。

4.掌握兼营、混合销售、代购代销的税务处理。5.掌握税目、税率及其税收优惠。

第二节营业税的计算

1.了解营业税计税依据的一般和特殊规定。

2.掌握按营业额的全额、差额和定额计算应纳税额的方法。

第三节营业税的会计处理

1.掌握营业税核算的账户设置。

2.掌握提供应税劳务营业税的会计处理。3.掌握转让无形资产营业税的会计处理。4.掌握销售不动产营业税的会计处理。

第四节营业税的申报与缴纳

1．了解营业税纳税义务发生时间，纳税期限和纳税地点。2．掌握营业税申报表的填制。

第五章关税纳税实务

通过本章的学习，了解关税税收的基本规定，掌握完税价格和关税的计算，掌握关税的会计核算。

第一节关税基本规定

1.理解关税的概念与特点。2.掌握关税的基本要素。

3.了解关税的减免政策和申报与缴纳的规定。

第二节关税的计算

1．掌握进口货物完税价格的确定。2．掌握出口货物完税价格的确定。3．掌握五种类型关税应纳税额的计算。

第三节关税的会计处理

1．掌握自营进口业务关税的会计处理。2．掌握自营出口业务关税的会计处理。3．了解代理进出口业务关税的会计处理。

第六章企业所得税纳税实务

本章是全书教学和考核的重点之重。通过本章的学习，理解企业所得税制度的基本内容，掌握企业所得税的计税依据、应纳税额的计算和所得税会计核算，其中基于资产负债表观的所得税会计核算是本章学习的核心内容。

第一节企业所得税基本规定

1.理解企业所得税的概念和特点。

2.掌握企业所得税纳税人、纳税对象和税率。3.了解企业所得税纳税地点、时间和征收方式。

第二节企业所得税的计算

1.掌握企业所得税应税所得的确认方法。2.掌握企业所得税应纳税额的计算。3.明确会计利润与应税所得的联系。

第三节企业所得税的会计处理

1.明确税法规定与会计处理的差异。2.掌握企业所得税会计处理的方法。

3.掌握企业所得税资产负债表债务法的计算。4.熟悉各项资产的税务处理。

第四节企业所得税的申报与缴纳

1.了解企业所得税纳税申报的对象和内容。

2.理解企业所得税纳税申报表主表与附表的关系。3.掌握企业所得税纳税申报表的填制

第七章个人所得税纳税实务

通过本章的学习，理解个人所得税的基本规定，掌握个人所得税应纳税额的计算和会计核算。

第一节个人所得税基本规定

1.掌握个人所得税两类纳税义务人的划分。2.掌握个人所得税具体征税对象和税率的规定。3.了解个人所得税的减免优惠。

第二节个人所得税的计算

1.掌握工资、薪金所得的应纳税额计算。

2.掌握个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算。3.了解对企、事业承包、承租经营所得应纳税额的计算。

4.掌握劳务报酬、稿酬、特许权使用费、资产租赁、财产转让、利息等所得和其他所得应纳税额的计算。

第三节个人所得税的会计处理

1．掌握个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计处理。2．掌握代扣代缴个人所得税的会计处理。

第四节个人所得税的申报与缴纳

1.了解自行申报纳税的纳税人及其申报期限和方式。

2.了解代扣代缴纳税的扣缴义务人、扣缴范围和期限、扣缴申报方式。3.了解全员全额扣缴明细申报的要求。4.掌握个人所得税纳税申报表的编制。

第八章其他税种纳税实务

通过本章的学习，掌握资源税、房产税、车船使用税、印花税、城市建设维护税及教育费附加、契税、土地增值税、城镇土地使用税的计算和会计处理。

第一节资源税

1．了解资源税的纳税人、征税范围和税收减免。2．掌握资源税应纳税额的计算和会计处理。3.了解资源税的纳税申报。

第二节房产税

1．了解房产税的纳税人、征税范围和税收减免。2．掌握房产税应纳税额的计算和会计处理。3.了解房产税的纳税申报。第三节车船使用税

1．了解车船使用税的纳税人、征税范围和税收减免。2．掌握车船使用税应纳税额的计算和会计处理。3.了解车船使用税的纳税申报。

第四节印花税

1．了解印花税的纳税人、征税范围和税收减免。2．掌握印花税应纳税额的计算和会计处理。3.了解印花税的纳税申报。

第五节城市维护建设税及教育费附加

1．了解城市维护建设税及教育费附加的纳税人、征税范围和税收减免。2．掌握城市维护建设税及教育费附加应纳税额的计算和会计处理。3.了解城市维护建设税及教育费附加的纳税申报。

第六节契税

1．了解契税的纳税人、征税范围和税收减免。2．掌握契税应纳税额的计算和会计处理。3.了解契税的纳税申报。

第七节土地增值税

1．了解土地增值税的纳税人、征税范围和税收减免。2．掌握土地增值税应纳税额的计算和会计处理。3.了解土地增值税的纳税申报。

第八节城镇土地使用税

1．了解城镇土地使用税的纳税人、征税范围和税收减免。2．掌握城镇土地使用税应纳税额的计算和会计处理。3.了解城镇土地使用税的纳税申报。

202_-09-18

第五篇：会计基础与实务

《会计基础与实务》

课程评价与建议

因为本人专业与课程没有关联，故评价没有对比，也不能用专业的眼光评价此课程，但我将中肯的评价。首先课程由两位老师讲解，课程书籍为《会计学原理》因为本人没有买学校所配有的书籍，故有一些章节内容不能很好掌握，但通过老师的讲解有了一定的了解与认识，老师先从两位大家入手让我们自行查阅材料，了解该课程，后根据材料进行讲解中间穿插有提问与实例便于我们更好的掌握，而另一位老师则通过例题讲解与课堂抽问使同学们更好了解，然而，我觉得老师应该多给我们一点时间给我们理解与领悟，讲解完例题应该留一些时间让我们自己做，并且，希望老师布置作业后，可以进行讲解，可能，同学太多老师没有时间改但我希望老师可以给予答案与讲解。

对于借贷记账法的思考

借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。借贷记账法大约产生于13世纪的意大利。当时，在意大利的一些沿海城市，其商品经济特别是海上贸易已有很大发展，商品交换日益频繁，以经营货币资金为主要业务的借贷资本家大量出现。为了适应其管理的需要，借贷资本家就将收进来的存款记在贷主的名下，表示“欠人”的增加;而对于付出去的放款，则记在借主的名下，表示“人欠”的增加。因此，“借”“贷”最初的含义是从借贷资本家的角度来解释的。后来，随着意大利和其他西方国家商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂，人们运用“借”“贷”所记录的内容也不再仅限于经济业务发生所涉及的货币资金增减，还要登记所涉及的各项财产物资的增减和收入与成本费用的发生。这样，“借”“贷”两字就失去了原有的含义，逐渐演变为纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语，借贷记账法也在人们的管理实践活动中逐渐形成。

其优点主要有以下几方面：（1）有利于分析经济业务，加强经济管理；（2）有利于防止和减少记账差错；借贷记账法（3）在账户设置上较为灵活；（4）有利于会计电算化。会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：(1)资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。(2)负债增加时，记入右侧；负债减少时，记入左侧。（3）所有者权益增加时，计入右侧；所有者权益减少时，计入左侧。（4）成本增加时，计入左侧；成本减少时，计入右侧。（5）收入增加时，计入右侧；收入减少时，计入左侧。（6）费用增加时，计入左侧；费用减少时，计入右侧。借贷记账法会计等式为：资产=负债+所有者权益。利润分配之前为：资产+费用=所有者权益+负债+收入。可以看出，借和贷两个符号规定了相反的含义：借对于会计等式左边的账户是表示资产费用类账户的增加，对于会计等式右边的账户表示负债，所有者权益，收入类账户的减少。贷正好相反。因此有了上述的记账规则。借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额的减少，则要根据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。借贷记账法是会计基础的重点和难点，理解透彻才能为更深入的学习打下基础。

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去；第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

借贷记账法第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。借贷记账法第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)；“借”字表示资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。要学习借贷记帐法首先要知道借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素。资产=负债+所有者权益这个公式是借贷记账法的基础，借贷记帐法的基本结构是：每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。在帐户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；若在账户的贷方记录经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少；以“贷”表示负债和所有者权益的增加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产类的有关账户的借方，资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方；负债及所有者权益的增加应记在其有关帐户的贷方，负债及所有者权益的减少记在其有关账户的借方。凡账户若借方有余额，表示为资产的余额。凡账户贷方有余额，表示为负债及所有者权益的余额。一般资产类账户都为借方余额，负债及所有者权益为贷方余额。其结构是不同的。1．资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的“借方”，负债和所有者权益增加记入有关账户的“贷方”。2．资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的“贷方”。

借贷记账法3．权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益的增加以及利润的增加记入相关账户的“贷方”，利润减少以及负债、所有者权益的减少则记入相关账户的“借方”。4．资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的“贷方”，负债及所有者权益减少则记入有关账户的“借方”。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。

我觉得之所以借贷记账法在如今企业广泛使用必有其特殊之处，我相信此后此记账法会被继续改进并沿用。