营改增对于现代服务业的影响总结

第一篇：营改增对于现代服务业的影响总结

现代服务业中营改增的影响

一、微观：对于现代服务业企业。

1.避免服务业和制造业的重复征税问题，有利于服务业企业整体的发展。

2.结构性减税，减少了部分服务业企业的税收，如金融业。从整体来看，服务业的税负也减轻了。

二、宏观：对于国家经济发展及财政收入 1.有利于税制改革，推动中国经济转型的发展。2.改善财政收入不均不可持续的问题。3.符合金融化和服务化的经济发展趋势。

三、存在问题：

1.如何对待中央与地方的财政关系，“营改增”对中央与地方的关系产生了重大的影响，原来归于地方财政收入的营业税将转变为归于国家财政收入的增值税，这必然对财政体制深化改革提出了新的要求。

2.真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。有说法是“改在服务业，利在工商业”。官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。这可能源于几个原因： 1)改革不同步，增值税要有抵扣，有的企业没有用来抵扣的东西，就只能承担更高的增值税税率。2)如果其它行业没有改增值税发票，开的营业税发票抵不了，税收就没有降。

3)现行的数据不足以支持证明这个问题。

3.消费性服务业和医疗卫生业的增值税应该如何征收的问题。4.要通过财税与金融改革、金融政策的协调配合，尤其是发展地方政府债券在内的债券市场，以适应经济转型与服务业的需要。5.试点的推广之后的政策效应可能会下降。

6.“营改增”不简单是税制改革，它跟整个财政体制整个设计有关，必须考虑到顶层设计，否则在现有财政体制上不顾整体而打补丁，补丁打多了以后利益的调整会更困难，财政改革的阻力会更大。7.服务业本来就是新兴行业，过度的扶持可能造成资源浪费。8.对于像现代服务业这样劳动力密集型产业的有机资本构成低，税负沉重，会不利于服务业发展，营业税改增值税要重视劳动力成本问题。

9.服务业的出口退税和免税问题并没有明确规定。

第二篇：营改增—部分现代服务业专题

从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（）内免征增值税。3 服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。1年以上 境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。属地原则

境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。属人原则

纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月

纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。15 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月

税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定只适合于单位 同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。1

下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。航空运输企业从事干租业务 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。转让专利、非专利技术 下列属于视同应税服务的包括（）。单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。增值税应纳税所得额减半征收

获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（）。由省级人民政府批准设立的政府性基金

安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确

北京某企业接受法国某企业提供的产品设计服务，设计用于本企业的新产品。法国企业在中国境内未设立经营机构，没有代理人。这种情形下，法国企业不要就这笔收入向中国税务机关缴纳增值税。（）错误 对视同应税服务征税主要是为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。（）正确

符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）正确 广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（）正确

将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）正确

节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）错误

美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（）正确

某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）正确

某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。（）正确

试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）错误 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）正确 试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确

“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误

试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）错误

提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确 英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误

应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）正确

员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误 在境内提供应税服务仅指应税服务接受方在中国境内。（）错误

自202_年9月1日至202_年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（）错误 租赁业应当征收增值税。（）错误

第三篇：部分现代服务业营改增3

部分现代服务业营业税改征增值税政策解读

主讲：李晓永

第三讲：

第三节 简易计税方法

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵 扣进项税额。应纳税额计算公式 ：

应纳税额 = 销售额 ×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价 方法的，按下列公式计算销售额 ：

销售额＝含税销售额 ÷（1+ 征收率）

【解读】本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%。采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，一般纳税人提供的特定应税服务可以选择适用简易 计税方法。如 ：试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。自本地区试点实施之日起至202_年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

提供应税服务的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率计算减按2%征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。销售自己使用过除固定资产以外的旧货，一律按照适用税率征收增值税。

第四节 销售额的确定

一、销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。

价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。【解读】 关于价外费用的具体范围，在增值税暂行条例实施细则及营业税暂行条例实施细则中均做了较详尽的列举，但是由于纳税人实际业务的复杂性，仍然会存在列举不尽的情况。因此，本条规定只对价外费用进行了概括性描述 , 没有进行逐一列举。同时，本条明确了对符合条件的政府性基金和行政事业性收费不属于价外费用范畴的规定。

融资租赁企业销售额的确认：

（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。

试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

二、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目 的营业额 ；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。

【解读】本条规定了纳税人兼营营业税应税项目的税收处理原则。纳税人既提供增值税应税服务，又提供营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和 营业税应税项目的营业额 ；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。

三、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额 ；未分别核 算的，不得免税、减税。

【解读】这一规定是为了使纳税人能够准确核算和反映免税、减税项目的销售额，将分别核算作为纳税人减免税的前置条件。未分别核算销售额的，不得享受免税、减税优惠。

四、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额 ；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

五、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本 办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额 ：

（1）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 ；

（2）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 ；

（3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格 = 成本 ×（1+ 成本利润率）

成本利润率由国家税务总局确定。

第四篇：202_会计继续教育---营改增—部分现代服务业专题

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务

转让专利、非专利技术

建筑安装业务

销售不动产

2.下列属于视同应税服务的包括（）。单位或者个体工商户为员工提供应税服务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务

单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额

由税务机关对企业进行处罚

企业应自行按市场价格修正

企业应自行按上浮30%确定销售额

5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

判断题（共5题）

6.某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。（）错误

正确 7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误

正确

8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确

错误

10.符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

2.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。税收利益原则

属地原则

属人原则

全面税收原则

3.下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。远洋运输企业从事期租业务

航空运输企业从事干租业务

航空运输企业从事湿租业务

远洋运输企业从事程租业务

4.从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（）内免征增值税。5年

3年

1年

2年

5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月

受理备案的次月

审批通过的当月

审批通过的次月

判断题（共5题）

6.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）错误

正确

7.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）错误

正确

8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确

错误

10.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4

2.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。税收利益原则

属地原则

属人原则

全面税收原则

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额

由税务机关对企业进行处罚

企业应自行按市场价格修正

企业应自行按上浮30%确定销售额

5.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

判断题（共5题）

6.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误

正确 7.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误

正确

8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确

错误

9.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确

错误

10.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务

转让专利、非专利技术

建筑安装业务

销售不动产

2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人

“视同提供应税服务”的规定只适合于单位

将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待

注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 3.下列属于视同应税服务的包括（）。

单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

单位或者个体工商户为员工提供应税服务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务

4.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。

全面税收原则

税收利益原则

属人原则

属地原则

5.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月

12个月

2年

2年

判断题（共5题）

6.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误

正确

7.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）错误

正确

8.试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）正确

错误

9.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确

错误

10.自202_年9月1日至202_年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定 正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月

12个月

2年

2年

2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人

“视同提供应税服务”的规定只适合于单位

将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待

注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 3.获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（）。所收款项全额上缴财政

收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

由省级人民政府批准设立的政府性基金

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额

由税务机关对企业进行处罚

企业应自行按市场价格修正

企业应自行按上浮30%确定销售额

5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月

受理备案的次月

审批通过的当月

审批通过的次月

判断题（共5题）

6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误

正确

7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误

正确

8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确

错误

9.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）正确

错误

10.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

2.下列属于视同应税服务的包括（）。单位或者个体工商户为员工提供应税服务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务

单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

3.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。20 1

590 30

5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月

受理备案的次月

审批通过的当月

审批通过的次月

判断题（共5题）

6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误

正确

7.“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误

正确

8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确

错误

9.广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（）正确

错误

10.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

2.下列属于视同应税服务的包括（）。

单位或者个体工商户为员工提供应税服务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务

单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。销售不动产

建筑安装业务

金融保险业务

转让专利、非专利技术

5.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

判断题（共5题）

6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误

正确

7.在境内提供应税服务仅指应税服务接受方在中国境内。（）错误

正确

8.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确

错误

9.应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）正确

错误

10.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4

2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人

“视同提供应税服务”的规定只适合于单位

将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待

注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。远洋运输企业从事期租业务

航空运输企业从事干租业务

远洋运输企业从事程租业务

航空运输企业从事湿租业务

5.纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。90 30

520

判断题（共5题）

6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误

正确

7.应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）错误

正确

8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确

错误

10.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务

转让专利、非专利技术

建筑安装业务

销售不动产

2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人

“视同提供应税服务”的规定只适合于单位

将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待

注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同

3.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额

由税务机关对企业进行处罚

企业应自行按市场价格修正

企业应自行按上浮30%确定销售额

5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

判断题（共5题）

6.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误

正确

7.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误

正确

8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确

错误

10.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定

正常缴纳增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4

2.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。税收利益原则

属地原则

属人原则

全面税收原则

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。销售不动产

建筑安装业务

金融保险业务

转让专利、非专利技术

5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

判断题（共5题）6.“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误

正确

7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误

正确

8.符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）正确

错误

10.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误

正确

第五篇：“营改增”对于建筑业税负的影响

“营改增”对于建筑业税负的影响

【摘要】从202_年的第一天开始，上海首先开展营改增试点，现已推广到北京、天津、广东、深圳等12个省市。从税制改革的趋势来看，建筑业也将成为“营改增”的试点行业。通过这个税制的改革，建筑业的发展和税收负担将会有所改变。如果实施这个新的税制改革后，企业内部而不进行合理的纳税计划，那么它的实际税收有可能不降反增。所以要实施这个税制改革，就要做好先前的准备工作和筹划工作。

【关键词】营改增；建筑业；税负

实施将营业税改增值税，是国家目前推行结构性减租的一个重要方案，它能够减轻建筑业在发展过程中的交税负担。自202_年的8月开始到过年为止，已经将交通运输业和部分服务业营改增试点范围从上海市扩大到10个省市。其中，广东就包括在内，而且它在实行“营改增”试点之后，试点内容和第一个试点区域上海适用同样的方案、行业以及政策安排。实施“营改增”试点对广东的影响非常大。通过实施“营改增”之后，原本受到抑制的行业转型升级，服务性价比得到提升，人们的消费水平也得到提高，通过消费市场潜力支持经济的持续增长，避免了依赖外界来发展经济；而且还吸引了更多的投资商，促进了广东经济的增长。

虽然这次并没有指出要在建筑业实施“营改增”，但在不久的将来，建筑业就会慢慢地按照计划成为“营改增”试点。这次《营业税改增值税试点方案》中就写到建筑业适用的增值利率是11%，从原则上讲，建筑业选择“营改增”是有好处的。本篇文章根据实施“营改增”改革过程中出现的问题，来剖析建筑业在这方面实际税收或增或减的原因。

一、建筑业采用“营改增”的好处

1.有利于促进建筑行业内部改革

建筑业已成为资本密集型行业，在企业资产中，它的固定资产在单位价值上或者是整体价值上都是很高的。当前，因为建筑业在营业税征税范围内，一般它的购买设备、原料等都是从普通纳税人中买进的。而它已经缴纳的增值税不能与之相抵消，所以这就明显的影响了企业技术的改造和更换设备的速度，主观上就打乱了增值税抵扣的链。202_年实施的《增值税暂行条例》中指出纳税人可以利用销项税额抵扣固定资产的进项税额。从这个条例中可以看出营改增不仅对企业内部更新有好处，让建筑业从劳动密集型转变为资本密集型，而且还可以降低能源的消耗，提高环境的质量，使我国的建筑业在竞争中处于有利地位。

2.可以防止重复交税

建筑业不仅要对产品进行生产，还要对它进行安装，所以说建筑业扮演着重要的角色。据我们所知，营业税的征收是要看收入额的多少来计算交税的金额，所以就会发生征税的重复。特别是当前面环节的营业额又被加入到后面的环节时，这种重复征税就显得更为明显。

二、建筑业实施“营改增”的影响

1.建筑劳务费可能增加税负

在正常情况下，对于工程总造价来讲，建筑行业的人工劳务费就要占到20%～30%，这些工人大部分是出自于建筑劳务公司或者是来自农村的劳动力。建筑劳务公司是建筑行业的组成部分之一，它向施工单位提供劳动力，并且得到劳务收入，此时需要按照11%的比例缴纳税务，但是没有可以与它进行抵消的税收。作为小企业的劳务公司，如果担负不起这样的沉重负担，就可能会公司倒闭或者是将税负扔给施工单位。

2.税负增加也有可能是财税核算现状产生的传统的生产制造公司和施工企业在客户类型和业务模式上可能有很大的差别，在全国各地都有可能存在施工场地，而且能够采购材料的地方及其供应商也不集中，施工场地的留守者比较少，交通堵塞等诸多原因，导致每花一笔钱都要依照现行增值税发票管理模式开发票，这就造成发票多，难以集中进行整理，审核，即使整理好也需要花费很多的人力，浪费时间。根据现行税制，发票所得款项必须要在180天以内得到认证，否则就判为无效，这个工作是相当困难的。可能会由于各种条件的限制，使得发票不能被正确的利用而导致企业进项税减少，税负增加的发生。

3.各种材料会造成企业税负增加

在正常情况下，施工企业会从大企业购进所需的材料，比如钢材、水泥、石材、沙料等，因为在大企业购买材料时，是可以得到增值税专用发票的，进而可以用于抵扣；但是在税款抵扣过程中也会出现一些问题，例如施工过程中所用到的商品混凝土或者是其他的施工材料。按照国家法律、法规的规定，很多施工企业不能在施工现场搅拌混凝土或者是不具备那个条件，这就导致了不得不购买已经做好的混凝土成品。在《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔202_〕9号）中提到，纳税人要是将自己生产的以下材料进行买卖，可以按照6%的利率进行交税：商品混凝土（仅是以水泥为原料生产出来的水泥混凝土）、在进行建筑时或者是生产建筑材料所用的砂、土、石头；以自己挖掘的砂、土、石头或其它矿物连续生产的砖、瓦、生石灰（不带有黏土实心砖、瓦）；过滤之后的水。这些材料都是在进行工程项目时必须用到的，所花的费用在造价中占有相当大的比例。

4.新近购置固定资产少的企业税负也可能增加

建筑业在实施“营改增”之后，如果企业在这之前购买的固定资产比较多，或者是因为这之后要改革而购买的固定资产比较少，那么在销项税款一定的前提下，就会使可以抵扣的增值税进项税款少，从而导致要缴纳税款变多。如果企业感觉自身的设备比较少，需要租用其他机械设备时，要是用一般纳税人企业的动产租赁公司租赁设备，就可以得到增值税率为17%的专用发票进行抵扣。但要是用小规模的动产租赁公司租赁设备，此时所得到的发票是不可以用于抵扣的。新的税制改革将会影响着施工设备租赁业的生存和发展。

参考文献：

[1]仝铁汉.减税效果将在扩围后得以凸显.城市经济导报，202_（20）

[2]雷静.“营改增”对建筑业税负的影响[J].财会研究，202_