浅探固定资产投资审计中的“第三只眼”

第一篇：浅探固定资产投资审计中的“第三只眼”

为完善外部监督机制，强化审计人员自身“免疫力”，提升审计公信力，规避审计风险，清河区审计局不断拓展第三方审计思路，由审计项目实施相关的财政评审中心、中介服务机构和建设单位组成的“第三方”，对审计工作事前、事中和事后进行再监督，打破“同体监督”现象，用“第三只眼”审计“审计者”。现就第三方监督机制、成果转化和面临难题等三个方面浅探第三方监督机制在固定资产投资审计工作中的运行情况。

一、打破“同体监督”现象，积极引入第三方监督机制

第一，预算审核：联合评审机制。在对工程预算审核中，审计局与财政评审中心形成联合评审机制，两职能部门的工作内容各有侧重，但缺一不可，互相衔接。财政评审中心更侧重于对项目方案、图纸的合理性，项目投资的控制，而审计局更多的是对工程量计算和预算单价套用是否正确，各项费用标准是否符合现行规定等方面进行审核，包括招标文件主要条款、清单编制、组价、取费情况等。在预算审核过程中，两职能部门既互相配合又互相监督，程序上，先后有序，互相穿插；内容上互相补充、纠正、完善；形式上互为监督第三方。采用联合评审机制，旨在加强预算的科学性、合理性和严谨性，实现“项目资金可控，过程变更为零”，同时也是加强工程项目廉洁自律的一项举措。

第二，跟踪审计：三方合同机制。由于审计局普遍存在人员紧缺的现状，目前全过程跟踪审计往往是由审计局委托中介服务机构进行，从审计介入的时机来说，跟踪审计无疑是最好的一种审计模式，它参与建设项目管理，对项目建设全过程发挥着一个实时见证的作用，因此，跟踪审计工作面临着时间跨度长，工作体量大，现场需要解决处理的纠纷、矛盾多的问题。作为审计局的现场代表，从某种程度上来说，跟踪审计对现场量价的确认、索赔纠纷的处理，起到了至关重要的作用。可见，利用三方合同机制，将建设单位作为第三方，加强对跟踪审计工作的现场监督尤为必要。三方合同机制要求在签订跟踪审计服务合同时，由审计局、中介服务机构、建设单位三方签订，在合同中明确约定各方职责，其中强调的是建设单位在现场对跟踪审计工作的监督权力，以及中介服务机构接受监督的义务。建设单位作为被审计单位，在工程建设管理过程中，既被跟踪审计监督，又对跟踪审计工作进行反监督，形成权利的相互制约，在提高工程建设现场管理及跟踪审计工作质量的同时，减少了权力运行的风险。三方合同机制不仅全面检验了跟踪审计的成果，也找出了存在的问题与不足。审计人员在监督别人的同时，也尝到了被监督的滋味。跟踪审计与第三方在互相监督、共同合作的情况下，能够更加规范、愉快地工作，达到做好建设工程现场管理的目的。

第三，结算审计：交叉复核机制。结算审计是项目投资控制的最后一关，审计过程必须严格遵循《审计准则》，将审计组复核不断细化，聘请第三方介入，引入交叉复核机制。对于已经审计局（新区审计处）或聘请的中介服务机构、专家结算审计的项目，在《政府投资工程项目造价咨询机构名录库》（后简称《咨询库》）或《专家库》中随机抽取另一家满足资质要求的中介服务机构或另一名具有较高资质和专业水平的专家，对出具的审计初步结果进行交叉复核，抽取的第三方与被监督对象不存在利害关系，以确保监督的客观公正。复核的内容包括现场查看、工程量抽审、定额子目的套用、取费等，力争做到“三个核对”，即投标书与工程实际相核对，施工图纸与工程实际相核对，施工现场签证与工程实际相核对。审计局对初审、复审机构的审计底稿严格把关，复审机构所有的复核内容必须留下书面记录，并签章确认。在交叉复核机制中，初审与复审机构的选取都是随机的，复审机构对于初审机构来说相对保密，二者在不同项目中可互相交叉复核，不直接接触，只对审计局负责。交叉复核机制的运行，对于在结算审计中引入第三方监督，确保审计质量，避免审计风险来说，是不可或缺的。

第四，机制运行：量化考核机制。好的机制运行，必须要有好的考核制度保证，在审计工作接受第三方监督的过程中，我区制定的相关制度对造价咨询结果进行了量化考核，根据《咨询库》合同约定：对于预算编制、跟踪审计结果、初步审核误差率高于2%的，委托人不支付任何费用，另外，根据《政府投资项目中介服务机构库管理暂行办法》（河政规〔2013〕2号）要求：预算审计调整率[（调增额+调减额）/送审额]超过4%，委托跟踪审计、结算审计经复核，误差率超过5%的中介服务机构将从库中予以除名。为了激励中介服务机构延续做好后期结算审计工作，可按结算部分核减额的1%予以奖励。

二、注重成果转化，提升第三方监督的广度和深度

一石激起千层浪，第三方监督的实践，在有效提升审计质量的同时，凸显出更广泛的连锁效应。在保证第三方监督机制平稳运行的基础上，要注重第三方监督成果的转化，在固定资产投资审计领域推行第三方监督的基础上，逐步扩大到其他审计领域，提升监督广度和深度，以“预防、揭露、抵御”为目的，着眼防范、着力规范，创新思路，跟踪问效，促使审计人员养成按制度办事、在监督下工作的习惯，保证审计始终站在客观公正的立场上对待每个工作环节，不留任何疑点和隐患。

对检查中发现的不良苗头及时敲响警钟，防止小问题变成大问题、小错误酿成大错误，并将检查结果与干部的考核、奖励和晋升挂钩，在确保监督取得实效的同时，有效提升了审计的执行力。

同时，为了更有效地破解固定资产投资审计“谁来审计审计者”、“同体监督”等制度缺陷，还可以主动邀请兄弟市县审计局第三方介入审计，从而规范审计行为，提高审计质量，减控审计风险，预防腐败滋生，同时还可以增加审计机关之间的经验交流。

三、正视现实不足，循序渐进化解第三方监督难题

第三方监督在实践中还不成熟，尚存在很多问题。

首先，对于在《咨询库》和《专家库》中抽取的中介服务机构和专家，往往只有造价的理念，却没有审计的思路，工作理念达不到审计的要求，这就对第三方监督的工作重点和审计方式提出一个要求，必须遵循《审计准则》来规范被监督的审计工作。

其次，第三方审计监督地位不对等，工作难度较大。引入的第三方，往往来源于中介服务机构或是个人，而被监督的对象是审计机关（或是审计机关聘请的中介服务机构），二者之间地位不对等，且有业务隶属关系，工作开展有一定难度。

再次，第三方审计不具有强制性，推行艰难。对于跟踪审计和结算审计来说，审计资料往往来源于建设单位、监理单位或是建设主管部门。审计资料的真实性和完整性很难保证，根据《审计法》第三十二条规定：审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。而第三方不属于《审计法》所定义的“审计机关”。因此，第三方在获取审计资料的第一环节就会受阻，更不要说在审计监督过程中求得被监督对像的完全配合。

由此可见，要开展好第三方监督工作，确保监督第三方的绝对独立性是首要条件，以上类似问题在今后的工作中是亟需解决的，但这是一个循序渐进的过程。

在固定资产投资审计中引入第三方监督是一种趋势，势在必行，其既可以促进规范审计执法行为，也可以使审计风险得到有效控制，有利于提高审计的社会公信力。从预算审核到跟踪审计，再到结算审计，贯穿于审计工作的始终，然而，如何将第三方监督无缝衔接到审计工作中，在提高审计工作质效的前提下，有效规避审计风险，目前需要我们长期地摸索和尝试，其间涉及到审计工作内部机制的建立，还涉及到与相关职能部门的协调配合，从而促使整个建设氛围形成一个互相监督、互相促进的大环境，建立第三方监督长效机制，让“第三只眼”不仅是监督之眼，更是认可之眼。（

第二篇：第三只眼

第三只眼

当老师说人人都有第三只眼时，起初我觉得有些疑惑，人有第三只眼吗？我百思不得其解，越想越糊涂，人怎么可能有第三只眼？如果有的话，那在哪儿？这些疑问在我脑里打转，弄得我丈二和尚——摸不着头脑。

“让我们来玩个游戏吧。”老师话音刚落，教室里立刻热闹起来。“请你上来玩一个游戏。”老师对我说。我开心的走上讲台，心想：嗯？老师会让我玩什么呢？我的眼睛紧紧盯着老师的手。老师拿了一个插头问我：“这是什么？”“插头呀。”我不以为然的回答。她又拿起一个手机，一个插头问我，我都一一回答出来了。于是，老师拿起一个眼罩蒙住了我的眼睛。顿时，我眼前漆黑一片，什么也看不见。老师拿起一样东西，下面的同学立刻哈哈大笑。我心想：恩？有那么好笑吗？老师边递给我边提示道：“这是一种凶猛的动物，只不过现在并不咬人。”我接过来就摸，直觉它的表面有些粗糙，下面还有活动的四条腿。咦？到底是什么呢？我心里直嘀咕，自言自语道：“它是布做的，有四只脚，但，到底是什么呢？”这时，从同学们所在的地方传来一句话：“是十二生肖里的一个！”我摸摸脑袋，百思不得其解，心里又犯难了：十二生肖那么多，会是哪一个呢？老师见我猜不出来，就让下面的同学学习叫声“汪呜~”一片叫声，全是狗叫。“我知道了，是狗娃娃！”“你怎么知道的？”老师问道。我微微一笑，回答：“听他们的叫声就知道了。”老师帮我摘下眼罩，我一看，果然是狗娃娃。

哦，我们的第三只眼是手和耳朵。

接着，老师又请了一名女同学上去，蒙住了她的眼睛，并往两个杯子里倒了两种不同的液体。他拿起其中一个装着带有泡泡的水的杯子，闻了闻，并摇了摇头，表示他不知道这是什么。接着，她尝了尝，“恩，真甜，是雪碧.”他脱口而出，嘴角洋溢着微笑。他又拿起另一杯嗅了一下，犹豫不决的说：“是醋吧„„”他迟疑了一下，尝了一口，立刻连连吐舌头：“酸死了，是醋。”当然，都猜对了。

原来，我们的第三只眼是鼻子和嘴巴。

其实我们的第三只眼不止是手、耳、鼻和嘴巴，还有我们的心。只要我们善于运用这些第三只眼，就一定能够写出优美的文章。

第三篇：第三只眼

(一)监视：通过监视模块，管理者可以完全掌握员工以前做了什么，现在正在做什么，是否工作不努力，是否有违规行为，员工的一切计算机上的操作都一览无遗。

1、聊天纪录监视：能监控员工使用聊天工具聊天的内容（支持MSN,QQ,ICQ,Yahoo,阿里旺旺等多达18种常见聊天软件的监控），并可根据需要禁用某些聊天软件，方便管理者对员工互联网聊天行为进行管理，避免员工上班时间过度聊与工作无关的内容.2、邮件收发记录：能实时记录员工计算机所有收发的邮件，记录包括时间，收件人，发件人，标题，内容等。

3、文件操作监控：可对员工的复制、剪切、删除、重命名文件或文件夹操作进行监控。

4、网页浏览监视：对员工浏览的网页进行监控，掌握员工是否上班时间浏览了于工作无关的网站，也可以根据需要屏蔽某些网址。

5、ftp监控：对员工通过ftp上传和下载的内容进行监控。

6、屏幕监控记录：可以对员工计算机屏幕画面进行记录，员工之前在计算机上的一举一动都会真实在您眼前再现。

7、游戏监控：能监控员工所玩游戏的内容。

8、其他监控：可对员工计算机的所有操作进行监控，并可以自定义监控选项，更可以定义只监控某些操作，而对其他操作忽略。

9、程序运行记录：监控员工打开的程序以及窗口的纪录。

10、实时监控：实时监视员工计算机，并能对其进行控制，就像操作自己电脑一样简单的操作员工计算机。

11、多画面监控：可同时监控多个员工当前桌面实时的画面，员工的一切操作尽在眼前，默认最多支持16画面，超过16个员工可以轮循显示。也可定制同时显示更多画面（36，100或更多……）

12、实时流量监视：可对员工计算机的流量进行监控，使管理者能够及时发现流量异常等情况。

(二)控制：通过控制模块，管理者可以规范员工的计算机使用行为，可以使用计算机做什么，哪些不可以做。

13、软件运行限制：可根据需要，对员工使用的软件进行限制。

14、网址过滤：管理者可以限制员工访问某些网址或者允许访问某些网址。

15、端口封堵：可封堵员工上网端口，聊天端口，游戏端口等，可根据需要规范员工的上网行为。

16、U盘授权：可对员工的USB存储设备进行授权，经过授权的设备才可以正常使用，否则不可使用。

17、硬件设备控制：可对所有硬件设备进行禁用，以避免员工使用与工作不相关的计算机设备（比如 USB设备，光驱，红外线，蓝牙等），还在国内第一个实现了只禁用USB存储设备，而不禁用USB鼠标、键盘等非存储设备的智能识别功能

(三)管理：可以对员工的计算机进行远程管理，极大减轻了管理者对员工计算机的管理难度。

18、远程文件操作：可对员工计算机内所有文件进行远程管理，对员工文件可进行远程复制、剪切、删除、重命名等，可上传，下载，更提供了批量下载员工计算机的文件和文件夹到管理者计算机的便利。

19、远程控制：可对员工计算机进行远程关机，远程重启，可查看员工的窗口列表和进程列表，并可关闭任意窗口或进程。

20、软硬件资产管理：可管理员工的软硬件设备。

21、工作效率统计：可在对员工的某个月的工作效率进行统计，很直观的看出员工使用各个软件的时间、频率。并以柱形图和饼图反映出来。使得管理者对员工的工作评价更直观、更有依据。

(四)报警：可以设置员工在进行某些操作时报警，让管理者能在第一时间知道员工的非法操作。将某些恶意行为操作扼杀在摇篮中。

22、插入U盘报警：可设置在插入移动存储设备，及时报警管理者。

23、拷出资料报警：可设置在拷贝文件带走时，向管理者报警。

24、自定义报警： 可设置对管理者自定义的条件被触发时，及时报警给管理者。

第四篇：重点归纳——固定资产投资审计

审计准备阶段工作： 1． 确定审计项目 2． 成立审计小组 3． 编制审计方案

4． 初步手机审计资料

5． 下达审计通知书（或签订审计委托书）

※ 建设项目投资决策审计的内容：

1． 审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）2． 审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）

3． 审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）4． 审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）

设计工作审计的内容：

1． 审计设计单位的资质和级别（甲：全国，大中小；乙：中小；丙：小）2． 审计设计依据 3． 审计设计方案 4． 审计审计图纸 5． 审计设计收费

6． 审计设计质量保证体系

建设项目招标投标程序： 1． 建设单位项目报建 2． 招标管理机构审查 3． 招标申请

4． 资格预审文件、招标文件的编制与送审 5． 编制标底

6． 发出招标邀请函 7． 资格审查

8． 发出或发售招标文件 9． 勘察现场

招投标审计的要点：

1． 审计招标投标条件是否具备

2． 审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合理 3． 审计标底与投标报价是否真是、准确 4． 审计招投标程序是否合法合规

5． 审计招标投标的管理工作是否规范

※ 案例：平台国债项目审计（招投标），合同审计，建设项目（财务审计）合同 ※《招投标法》P359

10．投标预备会议

11．投标文件的编制与递交 12．工程标底价格的报审 13．开标 14．评标 15．中标

16．签订合同

基本程序

招标－投标－开标－评标－中标－合同 合同审计的内容：

1．审计合同是否合法有效 2．审计合同内容是否完整 3．审计合同条款是否矛盾

4．审计合同条款表达是否清楚 5．审计合同签定条件是否具备

※ 判断：独立法人单位的合同不需要审批

签订合同本身内容外，价格也要补充

语句禁止含糊不清（如：基本竣工，设计图纸之外的设计变更）

设计概算的费用构成： 1． 建筑工程费用

2． 设备安装工程费用

3． 设备购置费

4． 工器具及生产家具购置费用 5． 其他工程费用 6． 预备费

7． 建设期贷款利息

※ 计算：进口设备——货价，国际运费，国际运输保险费＝（货价＋国际运费）/（1－保险费费率）×保险费费率，银行财务费用=货价×银行财务费率(0.4％-0.5%)，外贸手续费＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×外贸手续费率（1.5%），关税＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×关税税率，增值税＝（货价＋国际运费＋运输保险费＋关税）×增值税税率，国内运杂费

※ 计算：预备费

基本预备费=（建筑工程费＋设备安装工程费＋设备购置费＋工器具购置费＋其他工程费）×固定费率

价差预备费＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 计算：建设期贷款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工决算审计的程序与内容： 1． 审计施工合同 2． 审计单位造价

3． 审计工程量及各项费用的计算

4． 审计设计变更

5． 审计材料价差＝材料预算用量×（材料的实际价－材料的预算价）6． 审计独立费用

审计主要审计哪些资料：

施工合同，图纸，财务资料（计算凭证），签证有关资料，实体变更通知单等 资金运动流程：

货币资金－储备资金－结算资金－在建资金－建成资金－交付使用资产

财务核算规定

绩效审计重点、难点、发展：

1．绩效审计内容体系：财务效益，国民经济效益，环境效益和社会效益评审体系 2．围绕三要素：经济性、效率性、效果性（环境性、公平性）

经济性—适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果（支出得当、支出有价值，而且是高价值）

三者并没有明确的界限区分。因此，绩效审计的绩效检查，必须综合一起进行查察、考虑。3． 绩效审计理论依据：财务效果理论、外部效果理论、新公共管理理论、可持续发展理论、循环经济

4．美国“绩效审计”，加拿大“综合审计”，英国“物有所值审计”

5．我国发展晚，面临问题（审计观念比较落后，政府体制不够顺，公共财政不健全，审计范围较窄，审计标准缺乏，审计人员素质偏低），加强解决（加强审计宣传，树立绩效审计观念，深化我国政府体制改革，完善绩效审计的法律法规，处理好绩效审计与传统审计的关系，做好政府绩效审计的试点工作，优化审计人员结构，提高审计人员素质）

建设项目质量管理审计要点：

1． 审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则

2． 审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包 3． 审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标 4． 审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理

5． 审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续

6． 审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求

7． 审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工

8． 审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收

9． 审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程 10．审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无擅自修改工程设计，有无偷工减料 11．审查施工单位有无建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理

12．审查国家机关工作人员在建设工程质量监督管理工作总有无玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，依法给与行政处罚

第五篇：浅谈固定资产投资效益审计

投资效益审计是对政府投资项目以其实现经济、社会环境等效益的程度和途径为内容，以促进投资效益的提高为目的所进行的审计。通过建设项目投资效益审计，可以揭示在投资领域存在的带有倾向性和普遍性的问题，深入分析问题存在的原因，提出针对性的意见和建议，帮助改善工程建设项目的管理，降低工程成本，提高建设项目的投资效益。

目前，在实际审计中，往往把造价审核作为投资审计的重点，认为工程造价核减了多少万元，为财政节约了多少资金，就认为达到了投资效益审计的要求。其实，真正意义上的投资效益审计，应该是一个系统的工程审计监督过程，应该从项目立项、设计、采购、招标、施工、监理等到工程决算，再到工程完工项目效益调查全过程监督。因此，我们在进行工程造价审计的同时，还应把审计的关口前移，加大对项目的跟踪审计，将审计参与到整个项目建设过程当中，我们认为，在工程造价审计的同时还应从以下几方面进行跟踪审计：

一、决策阶段对建设项目立项决策科学、正确性的审计

项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低和投资效果的好坏。可行性研究作为一种投资决策方法，从市场、技术、工程建设、经济及社会等多方面对建设项目进行全面综合的分析和论证，依其结论进行投资决策可大大提高投资决策的科学性，提高投资效益。所以投资效益审计也应把对可行性研究报告的分析作为审计的一个重要方面。建设项目可行性研究审计主要内容：

1、审查对所提出的项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要；

2、审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格，可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序；

3、审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。从而对可行性研究作出的结论进行评价，为投资决策提供审计信息，以便做到在决策阶段体现其项目建设的明智性、效益性。

二、设计阶段对项目设计概算、预算是否科学合理的审计

设计阶段的工程造价是整个工程造价控制的龙头。编制设计概算并进行分析，可以了解工程各组织部分的投资比例，对提高投资决策和设计质量，减少投资损失，加工程建设进度，充分发挥投资效益具在十分重要的意义。所以进行投资效益审计时对概预算文件审计是非常必要的。概预算审计的主要内容：

1、审查概预算文件编制的合规性、合法性。包括概预算文件的组成内容是否完整，所依据资料是否齐全，是否做到了符合实际。概预算定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。

2、审查概预算的执行情况。包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无搞计划外工程、概预算外购置、超标准建设等情况，并分析主客观原因，找出存在的问题。

三、招投标阶段对项目招投标是否公正、合理的审计

对建设项目实行招投标是为了保护国家利益、社会公共卫生利益和当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量。而在实际操作中，由于招投标过程不太规范，存在串标、陪标现象，建设单位为了获取项目压低造价或为了个人利益抬高造价等现象。因此对招投标工作的审计主要审查：

1、审查是建设单位与施工单位是否存在串标、内定中标人现象，施工单位在投标过程中是否存在陪标现象；

2、审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价、影响工程质量的情况。

四、施工阶段对工程管理和监理的审计

在审计中发现有些项目在施工阶段不严格按设计图纸要求施工，而是随意扩大建设规模或提高建设标准等，从而造成投资额的增加。另外，由于建设单位或监理单位有些人员业务素质低，工作管理不到位，对签证及隐蔽资料不能严格把关，从而造成投资损失浪费。因此，对工程管理和监理的审计，要审查项目建设管理监理的体制是否规范合理，加强现场管理、监理，实施跟踪监管，发现增加建设规模或提高建设标准增加基建投资的、发现工作失误或弄虚作假给政府造成投资额增大或者基建投资造成损失的，要会同有关部门给予必要的处罚。

五、运营阶段对投资效果的审计

通过对项目建成后的投入运营状况分析，客观评价项目建设的工作成效，分析影响项目效益的诸多因素，以便更好地促进项目投资效益的提高。主要从以下方面来进行：

1、通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析，评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响；

2、通过对投资预算（概算）与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低；

3、通过对预算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析，评价项目建设投产后的获利能力；

4、分析现金流量，评价项目贷款偿还能力。