篇1：高级会计师考试《高级会计实务》真题答案
答案与解析：
一、单项选择题
1.a
2.b
3.b
4.c
5.b
6.c
7.c
8.a
9.b
10.c
二、多项选择题
1.bcd
2.ad
3.abc
4.abd
5.ac
6.bcd
7.ab
8.bcd
9.ac
10.abc
三、判断题
1.正确
2.错误
3.错误
4.错误
5.错误
6.正确
7.正确
8.错误
9.错误
10.正确
篇2：高级会计师考试《高级会计实务》真题（二）
三、判断题
（请将判断结果，填在括号内。本类题共10分，每小题1分）
1.国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、个体工商户和其他组织必须依照《会计法》办理会计事务。（ ）
2.企业的环保设备和安全设备等资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，但却有助于企业从相关资产获得经济利益，因此，应当确认为固定资产。（ ）
3.在会计报表上，代销商品款单独作为一个负债项目，列示在资产负债表上。（ ）
4.企业会计制度规定，短期投资收到的现金股利、利润或利息，计入当期损益。（ ）
5.有些或有负债符合负债的定义。（ ）
6.在售后租回交易方式下，如售后租回形成一项融资租赁，其售价高于资产账面价值的差额，应当直接确认为收入。（ ）
7.企业的长期股权投资属于非货币性资产，而短期债券投资属于货币性资产。（ ）
8.在生产能力一定的情况下，安排单位边际贡献较大的产品生产能使企业多获利。（ ）
9.在净现值法下，评价项目是否可行的标准是净现值是否大于零。（ ）
10.利润中心只对利润负责，无需考虑成本和投资效益。（ ）
篇3：高级会计师考试《高级会计实务》真题（三）
5.大华公司进行一项投资，正常投资期为3年，每年投资300万元，3年共需投资900万元。第4-每年现金净流量为350万元。如果把投资期缩短为2年，每年需投资500万元，2年共投资1000万元，竣工投产后的项目每年现金净流量不变，资本成本为20%，假设寿命终结时无残值，不用垫支营运资金。
要求：
试分析判断应否缩短投资期。
6.假定某公司的股本为10000万股，全部为可流通股，每股净资产5元，若假设公司的市净率保持不变，试分别确定在股票市价分别为4元、5元和6元的条件下回购20%的股票会引起该股市价怎样的变化？
五、案例与综合分析
（本类题共20分，每小题10分。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）
1.华兴公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%.注册会计师在对该公司会计报表进行审计过程中，发现以下事实：
（1）9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销a电子设备100台，每台销售价格为（不含增值税价格，以下同）50万元。
至12月31日，该公司向甲企业发出80台a企业设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台a电子设备。
该公司在20确认销售80台a电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。
（2）月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售b电子设备60台，每台销售价格为400万元。b电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该b电子设备进行验收后，已如数将货款通过银行汇至该公司。
该公司在年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。b电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。
（3）2002年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装c设备一台的合同，合同总价款味00万元。合同规定，该公司向丙企业销售c设备一台，并承担安装调试任务；丙企业在合同签订的次日预付价款700万元；c设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后，丙企业一次性支付余款100万元。
至12月31日，该公司已将c设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。c设备的销售成本为每台500万元。
该公司在2002年度按800万元确认销售c设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。
（4）2002年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至 12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，3月30日将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。
篇4：高级会计师考试《高级会计实务》真题（一）
一、单项选择题
（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案填在括号内。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）
1.公司、企业存在的下列会计行为不违反国家统一会计制度的是（ ）
a.随意改变所有者权益的确认标准
b.推迟确认收入
c.随意调整利润分配方法
d.变更会计政策
2.下列各项支出中，属于收益性支出的是（ ）
a.购买固定资产发生的运杂费支出
b.购买专利权支出
c.固定资产日常修理支出
d.购买工程物资支出
3.下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）
a.购货方获得的现金折扣
b.购货方获得的商业折扣
c.购货方获得和销售折让
d.购货方放弃的现金折扣
4.在物价持续上涨的情况下，用后进行出法对存货进行计价，将使（ ）
a.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
b.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
c.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
d.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
5.下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是（ ）
a.被投资企业依照法律程序进行清理整顿
b.被投资向投资企业转移资金的能力受到限制
c.计划近期内出售被投资企业的全部股份
d.被投资企业经营范围发生重大变化
6.以历史成本作为固定资产的入账基础符合（ ）原则
a.权责发生制
b.谨慎性
c.客观性
d.配比原则
7.接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账
a.同类无形资产的价格
b.该无形资产可能带来的未来现金流量之和
c.按投资各方确认的价值
d.投资者无现金账面价值
8.股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等，应（ ）
a.从溢价收入中扣除
b.全部列作长期待摊费用
c.全部计入营业费用
d.全部计入管理费用
9.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有（ ）
a.股票转让净收益
b.国债利息收入
c.公司债券的利息收入
d.公司债券转让净收益
10.事业单位从小额现金账户提取现金时，应借“现金”科目，贷（ ）科目
a.银行存款
b.小额现金额度
c.财政补助收入
d.其他货币资金
篇5：高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案
答题要求：
1、请在答题纸中指定位置答疑，否则按无效答题处理；
2、请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理：
3、字迹工整、清楚；
4、计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题12分）
某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度的关系、会计职业道德规范的内容、会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别与会计人员王晴、周雯、姚萍、范涛、陈进等5人进行了座谈。现就5人回答的主要观点摘录如下：
1.关于会计职业道德概念问题，王晴认为，会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。
2.关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，周雯认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样。
3.关于会计职业道德规范的内容，姚萍认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是两条：一是廉洁自律。会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱、财、物打交道，如果爱贪爱占，很容易走上犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋”。二是强化服务。会计人员的根本任务就是为单位负责人提供服务，应当无条件服从领导，不折不扣的贯彻领导意图。
4.关于会计职业道德教育问题。范涛认为，开展会计职业道德教育的唯一途径就是依*学历教育，只有这样，才能培养会计职业道德观念，强化会计道德情操。
5.关于会计职业道德组织实施问题。陈进认为会计职业道德组织实施，只能依* 财政 部门的力量。因为会计的行业自律组织缺乏约束力，本单位又与会计人员存在利益上的密切关系，而 财政 部门承担着 管理 会计工作的职责，离开 财政 部门的组织推动，会计职业道德 建设 觉不可能得到有效实施。
要求：
从会计职业道德角度，分别分析判断王晴、周雯、姚萍、范涛、陈进等5人的观点是否正确？如不正确，请阐述正确的观点。
案例分析题二（本题13分）
某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院长一人，分管财务等其他工作的副院长一人，内设5个科研部及财务部、人事部、行政部等机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制订的内部控制制度的有关内容摘录如下：
×××研究院的控制制度 来源：
第一章 总则（略）
第二章 预算控制
第八条 设立预算 管理 委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员，财务部为预算 管理 委员会的办事机构。
预算 管理 委员会负责拟定预算的目标、政策，制定预算 管理 的具体措施和方法，批准年度预算，组织预算的分解，下达和执行情况的 检查 考核，对预算管理负总责。
第三章 货币资金控制
第十六条实行货币资金授权批准制度。对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，1万元以下的由各部门负责人审批，1万元以上5万元以下的由分管财务的副院长审批， 5万元以上10万元以下的由院长审批，10万元以上的由院领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由院长审批。
第十九条 出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账，银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。
第四章 采购与付款控制
第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出 申请 ，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。
第五章 工程 项目控制
第四十六条 实行 工程 项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建 工程 、科研设备安装 工程 等 工程 项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。
第五十条 加强 工程 价款支付控制。因 工程 变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，基建 工程 由行政部审核批准后付款，科研设备安装 工程 由各有关科研部审核批准后付款。
第六章 对外投资控制
第五十八条 实行对外投资决策责任制，所有对外投资决策、提前或延期收回对外投资、转让核销对外投资等均实行院长负责制，由院长审批。
要求：从内部控制角度，逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。
篇6：高级会计师《高级会计实务》试题及答案
案例分析题一（本题10分）
万民公司是一家国有大型。12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理氢这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。
4月，在《会计法》执行情况中，当地部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别了下达了行政处罚告知书。万民公司相关人中接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。
在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明.公司总经理称：我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释.公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任.要求：根据我国会计法律、法规、制度规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。
案例分析题二（本题10分）
2月，a公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。4月初，公司派出检查组对设在外省的a公司的销售分公司b公司（以下简称b公司）进行检查，发现b公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，a公司接到有关部门通报，a公司财会部经理许亮、b公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。a公司立即向公安机关报案，同时决定对b公司几年来的经营和财务会计工作情况进行全面检查。经过6个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近万元的资金盗用案被揭开了面纱。
经查，许亮等人的主要作案手段和有关情况如下：，许亮被任命为b公司经营，赵强担任b公司副经理，张志刚任公司兼出纳。当时，a公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予b公司产品销售定价自主权和对外提交自主权。由于尚未建立销售计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，a公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴a公司账户，确认销售收入。许亮等人利用a公司授予的销售定介权，采用高价销售低价向a公司汇决报账的手法截留销货款形成小金库，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流入小金库.然后，由会计兼出纳的张志刚将小金库款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。
案发后，a公司对此案高度重视，针对此案暴露出的发公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，a公司董事会作出以下决定：第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。
第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由a公司董事长审批。
第三，加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，a公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。
第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制订销售价格、签订销售、组织货物发运、结算销售货款等）均由a公司销售统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。
第五，加强计算机系统和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由a公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：1、针对a公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。
2、从内部控制角度，指出a公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
篇7：高级会计师《会计实务》练习题和答案
高级会计师《会计实务》练习题和答案
根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：
董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准实施。
总经理：为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的'日常工作以及定期向公司审计委员会报告内部控制的执行情况。审计委员会成员共7人，其中3人是公司的执行董事，其余4人由公司的外部独立董事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。
财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。
投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。
内部审计总监：董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。建议聘请具有期货资质的会计师事务所对企业的内部控制评价进行审计。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断甲公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。
【正确答案】 1.第(1)项内容存在不当之处。
不当之处：最终的发展战略方案报经董事会批准实施观点不当。
理由：企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。
2.第(2)项内容不存在不当之处。
3.第(3)项内容存在不当之处。
不当之处：为方便采购，让采购人员随意携带空白支票外出采购观点不当。
理由：空白支票必须由专人妥善保管，严格控制携带空白支票外出采购。
4.第(4)项内容存在不当之处。
不当之处：建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施的观点不当。
理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
5.第(5)项内容存在不当之处。
不当之处：建议聘请具有期货资质的会计师事务所对企业的内部控制评价进行审计。
理由：内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
【答案解析】
【该题针对“企业层面控制”知识点进行考核】
篇8：高级会计师《高级会计实务》试题
高级会计师《高级会计实务》试题
甲单位属于事业单位，实行国库集中支付制度和政府采购制度，工资发放和设备采购采用财政直接支付方式。1月，该单位的内部审计部门对甲单位的国有资产采购管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中，审计人员发现甲单位的.下列事项可能存在问题：
(1)1月3日，收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复财政直接支付额度8 00万元，恢复财政授权支付额度200万元。甲单位在会计处理中，增加了零余额账户用款额度1000万元，减少了财政应返还额度1000万元。
(2)3月5日，直接与A供应商签订合同，购入2台大型设备。该采购项目属于集中采购目录范围。
(3)4月12日，与A公司签订设备采购合同，购买大型设备一套，价款100万元。合同规定，甲单位收到设备后，支付90%设备价款;一年后，设备运转正常，再支付其余10%设备价款。4月20日，甲单位收到该设备，同时收到金额为100万元的设备发票;验收后，向代理银行提交了财政直接支付申请书，申请支付设备价款90万元，当日甲单位未进行会计处理;4月22日，甲单位收到代理银行开具的财政直接支付入账通知书，向A公司支付设备价款90万元。甲单位在会计处理中，增加了事业支出(其他资本性支出)90万元，确认了财政补助收入90万元;同时，增加了固定资产100万元，增加了固定基金100万元。
(4)5月1日，甲单位负责人指示采购人员小王直接从B公司购人10台复印机(政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)。
(5)12月31日，财政直接支付额度结余50万元，财政转授权支付额度结余150万元，甲单位按规定对结余的额度进行了注销。甲单位在会计处理中，增加了财政应返还额度200万元，确认了财政补助收入200万元。
要求：
请根据甲单位内部审计部门提出的上述问题，逐项判断分析以上事项的做法或会计处理是否正确，如果不正确，请说明原因。
【分析与提示】
(1)不正确。
理由： 恢复的财政直接支付额度不应转入零余额账户用款额度。
正确的会计处理是：
借：零余额账户用款额度 200
贷：财政应返还额度 200
(2)不正确。
理由：按照《政府采购法》的规定，采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须实行集中采购，不得分散采购，与厂商直接签订合同。
(3)不正确。
理由：未支付的设备价款不应增加固定基金，应确认为应付账款。
正确的会计处理是：
借：事业支出 90
贷：财政补助收入 90
借：固定资产 100
贷：固定基金 90
应付账款 10
(4)不正确。
理由：按照《政府采购法》的规定，购入复印机不属于单一来源方式的情形，应当按规定采用公开招标等方式进行采购。
(5)不正确。
理由：注销财政授权支付额度结余不应确认财政补助收入，应减少零余额账户用款额度。
正确的会计处理是：
借：财政应返还额度 200
贷：财政补助收入 50
零余额账户用款额度 150
篇9：高级会计师考试《高级会计实务》复习题(十三)
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于7月10日向中国证监会申请向社会首次公开发行a股股票并在证券交易所上市。
有关资料如下：（1）1月，a公司、b公司、c企业和d企业共同出资成立乙有限责任公司（以下简称“乙公司”），
注册资本为人民币1.2亿元。1月10日，乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司。其中，乙公司的全体股东作为甲公司的发起人股东；
乙公司的资产以及债权债务全部由甲公司承继；截止12月31日，乙公司的净资产为人民币2亿元，甲公司的股份总额为人民币1.8亿元。
（2）截至月31日，甲公司经审计的总资产为人民币9.6亿元，负债总额为人民币7亿元，净资产为人民币2.6亿元。
甲公司拟公开发行a股4000万股。
（3）通过向询价对象询价的方式确定发行价格。其中：①初步询价的询价对象为15家，确定的发行价格区间为7.00－10.00元；
②经累计投标询价，确定的最终发行价格为8.00元；③向参与累计投标询价的询价对象配售股票1000万股，配售价格为8.00元，
向社会公众投资者公开发行的股票发行价格拟定为8.20元；④参与累计投标询价的询价对象获配的股票锁定期为60天，自股票上市之日起计算
（4）甲公司与其控股股东a公司的主营业务均为药品的生产和销售。年，甲公司的主营业务收入为9000万元，其中委托a公
司进行产品销售的销售额为3000万元。20第1季度，甲公司外购原材料金额为4000万元，其中从a公司的直接采购金额为万元。
（5）保荐人乙证券公司持有甲公司股份1000万股，保荐代表人杨某持有甲公司股份1万股。
要求：
（1）根据本题要点（1）所述内容，指出乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司时存在哪些不当之处？并说明理由。
（2）根据本题要点（2）所述内容，指出甲公司的净资产额、向社会公众发行的股份比例是否符合规定？并说明理由。
（3）根据本题要点（3）所述内容，本次询价发行中有哪些不符合规定之处？并说明理由。
（4）根据本题要点（4）所述内容，甲公司的主营业务、主营业务收入的构成、原材料采购的构成是否符合中国证监会的有关规定？并说明理由。 （5）根据本题要点（5）所述内容，乙证券公司持有甲公司1000万股股份、杨某持有甲公司1万股股份是否影响乙证券公司的保荐资格？并说明理由。
（1）首先，甲公司发起人的人数不符合规定。根据规定，股份有限公司的发起人不应少于5人，而甲公司的发起人仅为4人；
其次，甲公司的股份总额不符合规定。根据规定，有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的股份总额应当相等于公司的净资产额。
在本题中，a公司变更为b公司的股份总额应当为2亿股（p100）。（2）首先，甲公司的净资产额不符合规定。根据规定，发行股票前一年末净资产占总资产的比例应不低于30％，
而本题的比例仅为27.08％（2.6/9.6）；其次，向社会公众发行的股份比例不符合规定。根据规定，股本总额小于4亿元的，
向社会公众发行的部分不得少于股份总额的25％，而本题的比例仅为18.18％[0.4/（1.8＋0.4）]（p173）。（3）①初步询价的询价对象数量不符合规定。根据规定，发行人及其保荐机构应向不少于20家的询价对象进行初步询价。
在本题中，初步询价的询价对象只有15家（p178）；
②向参与累计投标询价的询价对象配售股票的数量不符合规定。根据规定，
公开发行数量在4亿股以下的，向参与累计投标询价的询价对象配售数量不应超过本次发行总量的20％。在本题中，向参与累计投标询价的询价对象配售股票的数量达到了25％（1000/4000）（p179）；
③向询价对象和向社会公众投资者采用不同的发行价格不符合规定。根据规定，累计投标询价完成后，发行人及其保荐机构应当将其余股票以相同价格向社会公众投资者公开发行（p179）；
④询价对象获配股票的锁定期不符合规定。根据规定，询价对象应承诺将参与累计投标询价获配的股票锁定3个月以上，锁定期自向社会公众投资者公开发行的股票上市之日起计算（p179）。（4）①甲公司的主营业务不符合规定。根据规定，发行人与控股股东（或者实际控制人）及其全资企业或者控股企业不存在同业竞争（p174）；
②甲公司主营业务收入的构成不符合规定。根据规定，发行人应具有完整的业务体系，最近1年和最近1期，发行人委托控股股东
（或者实际控制人）及其全资企业或者控股企业，进行产品销售或者原材料采购的金额，占发行人主营业务收入或者外购原材料金额的比例，均不超过30％。在本题中，甲公司2004年委托控股股东a公司进行产品销售的销售额，超过了其主营业务收入的30％（p174）；
③甲公司外购原材料的构成不符合规定。根据规定，发行人应具有直接面向市场独立经营的能力，最近1年和最近1期，
发行人与控股股东（或者实际控制人）及其全资企业或者控股企业，在产品销售或者原材料采购方面的交易额，
占发行人主营业务收入或者外购原材料金额的比例，均不超过30％。在本题中，甲公司年第1季度外购原材料的50％来自a公司（p174）。
（5）首先，乙证券公司持有甲公司1000万股股份不影响乙证券公司的保荐资格。根据规定，保荐机构及其大股东、实际控制人、
重要关联方持有发行人的股份合计超过7％的，保荐机构不得推荐发行人证券发行上市。在本题中，
乙证券公司持有发行人甲公司的股份未超过甲公司股份总额的7％；其次，杨某持有甲公司1万股股份将影响乙证券公司的保荐资格。根据规定，
保荐机构的保荐代表人或者董事、监事、经理、其他高级管理人员拥有发行人权益、在发行人任职等可能影响公正履行保荐职责的情形时，
保荐机构不得推荐发行人证券发行上市
篇10：高级会计师考试《高级会计实务》复习题(十二)
2004 年 1 月， a 国有企业集团（以下简称 a 集团）拟将其全资拥有的 b 国有企业（以下简称 b 企业）整体改制设立股份有限公司，首次向社会公众发行股票并上市。 a 集团制定了相应的方案，该方案有关要点如下：
（ 1 ） b 企业截至 2003 年 12 月 31 日经评估确认的净资产为 5000 万元。 a 集团拟联合 c 公司、赵某和钱某共同发起设立股份有限公司。股份有限公司的股本总额拟定为 5000 万元（每 1 股面值为 1 元，下同），其中： a 集团拟将 b 企业的全部净资产按照 80 ％的折股比例认购 4000 万股， c 公司以现金 500 万元认购 500 万股，赵某以现金 290 万元认购 290 万股，钱某以相关专利技术作价 300 万元按照 70 ％的折股比例认购 210 万股。 a 集团和钱某折股溢价的 1090 万元计入股份有限公司的资本公积金。
（ 2 ） b 企业现有原材料主要依赖于 a 集团供应，股份有限公司成立之后，在正式申请向社会公众发行股票的最近1 年和最近1 期，向 a 集团采购的原材料金额占外购原材料金额的比例，将降至 35 ％。
（ 3 ）股份有限公司的董事会拟由 7 名董事组成， 7 名董事候选人相关情况以及拟在股份有限公司任职情况如下：
① 张某，拟任董事，研究生学历，现担任 a 集团总经理，拟同时兼任股份有限公司董事长。
② 王某，拟任董事，本科学历，现担任 a 集团董事，拟同时兼任股份有限公司总经理职务。
③ 李某，拟任董事，大专学历，现担任 c 公司总经理。
④ 赵某，拟任董事，大专学历，拟以发起人身份以现金认购股份有限公司 290 万股。 1997 年 3 月起任一家企业总经理， 1999 年 9 月该企业破产清算完结，赵某对该企业破产负有个人责任。
⑤ 钱某，拟任独立董事，工学博士学历，拟以发起人身份以专利技术作价认购股份有限公司 210 万股。
⑥ 孙某，拟任独立董事，会计学博士学历，现任某省财政厅会计处处长职务。
⑦ 黄某，拟任独立董事，教授，现在某大学法学院任职。
（ 4 ） b 企业整体改制为股份有限公司的工作拟于 2004 年 4 月底之前完成。股份有限公司成立之后，拟于 2006 年 4 月底之前申请向社会公众首次发行股票。鉴于 a 集团在 w 证券公司持有 10 ％的股份，拟聘请该证券公司作为股份有限公司首次发行股票上市的保荐机构。
（ 5 ）股份有限公司成立之后，预计在正式申请首次发行股票的上 1 个年度末，其净资产值可以达到 9200 万元。股份有限公司拟申请向社会公众发行 3000 万股，发行价每股 10 元，募集资金 30000 万元。
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