纳税筹划期中考试试卷

第一篇：纳税筹划期中考试试卷

2010—2011学年第二学期芜湖广播电视大学

会计学（本科）《纳税筹划》试题

一．单项选择题（每小题1.5分，共24分）

1.1．选择整体利益最大但纳税成本不一定最低作为降低纳税成本的目标。在经济学中，将此行为称为“次优”目标。在税收筹划活动中，将此行为称为（）税收筹划。A.顺向 B 逆向 C 整体 D局部

2．税收筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为（）原则。

A.效益 B 简便 C 整体 D合法

3．纳税人在选择各种节税方案时，选择方案应该坚持凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益最大化。这称为（）原则。A.效益 B 简便 C 整体 D合法

4．选择节税空间大的税种入手，从纳税人的构成入手，从影响纳税额的因素入手可归为一类税收筹划——（）的税收筹划。

A.相对减轻税负 B 围绕经营活动 C绝对减轻税负 D 税收优惠 5．（）就是利用税法中的税率幅度的存在，执法人弹性的存在等进行税收筹划。

A.空白筹划 B 弹性筹划 C 规避筹划 D 临界点筹划 6．利用筹资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法是: A.成本费用调整法 B筹资法C租赁法 D低税区避税法 7．在市场经济条件下，企业经营的根本目的：

A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D.追求利润最大化 8．国际避税得以产生的客观条件主要是各国（）上的差异。A观念 B时间 C 制度间和法律 D文化

9．现在世界上被看作是比较典型的（）的国家和地区已有百慕大、巴哈马、瑙鲁、开曼、马恩岛、列支敦士登、香港、澳门等几十个。A可以完全不缴税 B进行转让定价 C 逃税区 D避税港

10．税法对坏账准备金提取比例有明确规定，坏账准备提取比例一律不得超过年末应收账款余额的: A 千分之七 B 千分之三 C千分之五 D 千分之十 11．（）包括平均年限法，工作量法，工作时间法等方法。A年限总和法 B直线法 C加速折旧法 D余额递减法

12．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（），当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。

A平均年限法 B直线法 C后进先出法 D 先进先出法 13．期末存货如果估价（），当期的收益可能因此而相应减少。A过低 B过高 C适中 D 都一样

14．如果企业准备清算时，帐面上有大量的盈利，企业可以考虑（）解散日期，这样可以达到节税的目标。A提前 B推迟 c无所谓

15．企业（），是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同的约定，合并为一个企业的法律行为

A清算 B合并 C分立 D 解散

16．在流转税中，一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。如果将这些特定产品的生产部门（），也许会获得流转税免税或税负降低的好处。

A清算 B合并 C分立 D 解散

二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1．纳税成本是指企业在履行其纳税义务时所支付的和潜在支付的各种资源的价值。它一般包括哪三个部分

A.经营损益 B.所纳税款 C.纳税费用 D.机会成本 2.税收筹划的基本特征表现为：.A.合法性 B.事先性 C.综合性 D.时效性 3.税收筹划的积极意义在宏观层面上表现为：

A.有助于会计管理水平的提高 B.有利国民经济健康、持续、稳定发展 C.有利于发挥税收的经济杠杆作用 D.有利于国家不断地完善税法和税收政策 4.税收筹划空间存在的客观条件有：

A.纳税人处于不同经济发展水平B.分属不同纳税对象的关联企业税负轻重不同 C.税收制度的许多规定具有相当弹性 D.税法细则在内容上无法面面俱到纳税人进行税收筹划从影响纳税额的因素入手通常是指

A.税基筹划 B.税率筹划 C.选择节税空间大的税种入手 D.税额筹划

6．国际避税要受以下因素的影响

A.国家文化的差异 B.不同国家税制结构差别的限定 C.不同国家税负轻重的限定 D.纳税义务认定的限定 7．税收筹划中，设立子公司的好处有：

A.在东道国只负有限的债务责任 B.向总公司报告全面情况。

C.子公司是独立法人

D.许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税 8．固定资产的折旧方法中的直线法又包括

A.年限总和法 B.平均年限法 C.工作量法 D.工作时间法

9．企业在产品销售过程中，销售时间的确立方式正确的是： A.进口货物的，为货物报关进口的第二天

B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天 D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天 10．以下说法正确的是： A.债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除

B.企业在进行会计处理时，原采用的直线折旧法（或工作量法）不变，而在申报企业所得税时，可以申请加速折旧，其折旧差额部分直接调减应纳税所得额。C.凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40% 可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的所得税中抵免。

D.纳税年发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

三．判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分）1.政府一般是根据最具实践性的“受益原则”来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“负担能力原则”来衡量它是否应该缴税。

2.避税和纳税筹划存在包含关系。

3.在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，也是纳税筹划。

4.税收筹划空间只具有“有限性”的属性。

5.房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。

四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分）

1．某商场为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为33%。拟于长假期间开展某种产品促销活动，假设其销售价为200元，成本价为160元（均为含税价），销售利润率为20%，现有两种促销方案：方案一：以旧换新。顾客以旧产品换取新产品，可以少付20元。其后商场可将旧产品以20元卖给废旧物资企业。方案二：发送代币券。购货满200元，送一张价值20元的代币券，可以在本商场购买任何物品。假设该商场所有商品利润率均为20%，顾客必然会将此代币券购买价值20元成本价为16元的物品，暂不考虑其再加上一部分钱买更多的物品。请问哪种方案能节税？

2.某电脑公司为增值税小规模纳税人。该公司从事计算机件和软件的销售与开发。2003年1月件销售额为13.5万元，软件开发收入为2.6万元。件销售增值税税率为4％，无形资产转让的营业税税率为5%.计算公司分别核算和不分别核算的税负？并比较优劣？

3．张某有一座中型仓库，准备把它以100万元/年的价格出租给一家贸易公司做仓库。应缴纳房产税12万元，营业税5万元（其他税费忽略不计），共计17万元。张某认为税负太重，请你为其提供节税方案？

五．综合题（14分）

2003年一家大型商贸公司与一家房地产开发公司签订了一份一年期的房屋租赁协议，租金人民币10万元，同时代房地产开发公司缴纳了1.2万元房产税。对于代缴的1.2万元房产税，商贸公司经理本以为取得了缴款书就可以在年终企业所得税前扣除，然而，主管税务机关却未予认可。该企业下一年度还要与该房地产开发公司续签房屋租赁协议。〔已知这两家公司如下情况：商贸公司和房地产开发公司都是盈利企业（年应纳税所得额都超过10万元），影响该合同的税种主要有内资企业所得税、房产税、营业税、城建税、教育附加费，其他税费可以忽略不计。〕

请为其提供相应的节税方案？

第二篇：纳税筹划试卷B

纳税筹划试卷B

篇一：纳税筹划试卷及答案

纳税筹划试卷及答案

课程：企业纳税筹划闭卷

年级及专业

一、单项选择题（1`× 20）1.纳税筹划的主体是（）

A.纳税人

B.征税对象

C.计税依据

D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（）

A.违法性

B.可行性

C.非违法性

D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（）

A.费用绝对值

B.利润总额

C.货币时间价值

D.税率

4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。A.公司制企业

B.合伙制企业

C.个人独资企业

D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。A.消费税

B.关税

C.财产税

D.营业税

6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。A.无差别平衡点

B.纳税人身份

C.适用税率

D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。A.家具厂销售家具并有偿送货上门

B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋

D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水

8.适用消费税定额税率的税目有（）。A.卷烟

B.烟丝

C.黄酒

D.白酒

9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。A.3%-20% B.15%-20%.C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（）A.国有、集体企业

B.联营、股份制企业 C.私营企业

D.个人独资企业和合伙企业

11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（）

A.职工福利费

B.广告宣传费

C.公益性捐赠

D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（）A.国债利息

B.股票红利

C.储蓄利息

D.保险赔款

13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有()A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务

14．下列货物中只免税但不退税的项目有()A．来料加工复出口货物

B．进料加工复出口货物

C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具

D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是()。A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入

D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入

16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。

A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）A.“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元

B.“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C.“合作经营”方式下，甲不纳营业税

D.“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元

18.某机构制造企业为盈利企业，上发生技术开发费200万元，本实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。

A.再增加5万元

B.再减少5万元

C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（）A.销售合同规定的收款日期的当天 B.发出应税消费品的当天

C.发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业

适用（）的税率。

A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10）

1、下列征收消费税的有()A、汽车

B、鞭炮、烟火

C、家用电器

D、烟酒

2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（）A.生产型增值税

B.消费型增值税 C.增长型增值税

D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。A.逃税

B.欠税

C.骗税

D.避税

4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）

A.意识形态风险

B.经营性风险

C.政策性风险

D.操作性风险 5.税率的基本形式有（）

A.名义税率

B.比例税率

C.定额税率

D.累进税率

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6.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（）的大小。A.商品供给弹性

B.税率高低

C.商品需求弹性

D.计税依据形式 7.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（）A.17% B.13% C.6% D.3% 8.消费税的税率分为（）

A.比例税率

B.定额税率

C.复合税率

D.累进税率

9.一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（）。A.缴纳增值税的混合销售行为

B.缴纳增值税的兼营行为C.缴纳营业税的混合销售行为

D.缴纳营业税的兼营行为 10.企业所得税的纳税义务人包括（）

A.国有企业

B.个人独资企业

C.股份制企业

D.合伙企业

三、计算题（45分）

1.甲公司是一家提供建筑、餐饮、娱乐等多项服务的大型企业，该公司今年8月收入如下：（1）对外施工，取得建筑施工收入1000万元；

（2）经营旅馆，取得客房收入200万元，餐饮收入100万元；（3）经营歌舞厅，取得各种收入100万元。

要求（1）不分别核算各兼营项目，计算该公司8月份应纳营业税税额；（5分）

（2）分别核算各兼营项目，计算该公司8月份应纳营业税税额；（5分）

（3）计算两种方案下应纳营业税税额的差额，并说明用哪种方法可以节税（5分）。2．某市的大型百货商场是一般增值税纳税人，为了促销采用3种销售方式：①、商品8折销售；②、购货满100元返券20元；③、购满商品100元返现金20元。已知：购进成本价格是70元，返券成本14元，问商店采用哪种销售方式所交纳的增值税税金最少？（15分）3．李某长期为一私营企业负责设备维修，与该私营企业老板约定有问题随叫随到，不用每天按时上下班，年收入为60000元。试分析李某在收入上与私营企业主建设怎样的用工关系比较有利？（5分）

4.A建设单位寻找施工单位B进行施工管理，但B公司正在承包其他项目，精力有限，所以在其组织下C公司中标，A付给B60万元的中介费用，并于C公司签订合同，标的为800万元，计算该情况下应交税金？（含城建及教育费附加），有没有更优的方案？（5分）5.李某计划2012年组建以企业，可以成立个人独资企业，也可以与他人成立有限责任公司，预计新企业应纳税所得为12万元，假如不考虑投资者分的利润应缴纳的个人所得税因素，两种性质的企业应缴纳的所得税分别为？（5分）

四、案例分析（15分）

某房地产A公司在某核心地区开发大型地产项目，建筑面积为800 000平方米，包括普通标准住宅和豪华公寓，其中普通标准建筑面积600 000平方米，售价12000元/m；豪华公寓建筑面积为200 000平方米，售价38 000元/m。房地产开发成本为800 000万元（普通住宅90 000万元，豪华公寓35 000万元），房地产开发费用200 000万元（普通住宅90 000万元，豪华公寓110 000万元），除此之外建造普通住宅向银行借款200 000万元，利率8%。同时对豪华公寓提供精装修等，标准为2 000/m。如何进行纳税筹划税后利润最大？（涉及土地增值税、营业税、城建及教育费附加，企业所得税）2 2 2

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答题

卷

课程：闭卷

年级及专业：

二、多选题（每题2分，共20分）

三、计算题（45分）

四、案例分析（15分）

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答案

一、单选题

1-5 ACCDC 6-10 AACDD 11-15 DABAC 16-20 CCACA

二、对选题

1-5 BDABD ABC ABCD BCD 6-10 AC ABC ABC AC AC 三．计算题

1.答: 方案一：不分别核算各兼营项目；应纳营业税=(1000+200+100+100)*20%=280（万元）方案二：分别核算各兼营项目；应纳营业税=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（万元）

可见，方案二比方案一少纳营业税215万元，因此应采用方案二。2.案例分析：

方案

一、打折销售：商品8折，售价100元商品为80元。

增值税： 80÷（1+17%）×17%-70 ÷（1+17%）×17% =1.70元城建税和教育费附加=1.70×（7%+3%）=0.17元应纳税额=1.70+0.17=1.87元

方案

二、返券：应纳增值税额=（100-70+20-14）÷（1+17%）×17%=5.23元城建税和教育费附加=5.23×（7%+3%）=0.52元应纳税额=5.23+0.52=5.75元

方案三：个人所得税=20×20%=4元

应纳增值税额=（100-70）÷（1+17%）×17%=4.36元城建税和教育费附加=4.36×（7%+3%）=0.44元应纳税额=4.36+0.44+4=8.8元

答：商店采用方案一销售方式所交纳的税额最少 3．分析：有两种方案可供李某选择。

方案一：以雇工关系签署雇佣合同，按工资薪金计算缴纳个人所得税。

李某每月应缴纳个人所得税=（20000÷12－3500）×5%=3.33（元）

方案二：以提供劳务的形式签署用工合同，按劳务报酬计算缴纳个人所得税。李某每月应缴纳个人所得税=（20000÷12－800）×20%=173.33（元）

结论：李某以雇工关系与私营企业主签署雇佣合同比较有利。在计税所得额比较小时，以雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。

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篇二：纳税筹划试题及答案

2011电大纳税筹划试题及答案（A卷）

一、单项选择题1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（B）决定A．税目B．税收法律事实C．税收法律关系D．税法

2、小规模纳税人的征收率是（D）A.6% B.17% C.7% D.3%

3、运输费用的增值税扣除率是（A）A.7% B.10% C.17% D.13% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（D）A.化妆品B.实木地板C．成品油D．白酒

5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额(A)A.0.75 B.0.3 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（D）A．销售收入 B.提供劳务收入 C.利息收入 D.国债利息收入

7.个人所得税工资、薪金采用（B）税率形式A．比例税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率

8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（D）A.万分之五 B.万分之三 C.千分之一 D.每件5元

9.城建税的计税依据（D）A.所得税 B。资源税 C.行为税 D.流转税

10.小型微利企业适用的所得税税率（C）A．25% B.15% C.20% D.33%

二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分）

1、税收法律关系的构成由哪些（ABC）A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C.税收法律关系内容

2、税法的要素包括（ABCD）A.纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限

3增值税实行低税率的货物有哪些：（ABC）A.粮食 B.图书 C.化肥 D.电脑

4.下列各项中，属于增值税征税范围有（ABD）A.将委托加工的货物用于集体福利

B.动力设备的安装C.邮政部门发行报刊 D.销售代销货物

5、消费税的税率有哪些形式（AB）A．比例税率 B．定额税率

6.根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（AC）。A.财政拨款C.企业债权利息收入

7.资源税的征税范围（ABCD）A．原油 B.天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿

8.城镇土地使用税的征税范围（ABCD）A.城市 B.县城 C.建制镇 D.工矿区

9．下列项目中属于印花税税目的有(ABC)A.购销合同 B.技术合同 C.营业帐簿

10.应纳个人所得税的项目有（ABCD）

A.工资、薪金 B.劳务报酬 C.财产转让所得 D.偶然所得

三、判断题（本题型共10题，每题1分。判断正误，在答题卡上写出）

1、购进生产用固定资产允许抵扣进项税（√）

2、混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务（√）

3、增值税是价内税（×）

4、金银首饰在生产环节征收消费税（×）

5、娱乐业的营业税率是20%（√）

6、企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润（×）

7、税前弥补亏损的期限为5年（√）

8、稿酬应纳税额减征30%（√）

9、进口环节应随同三税征收城建税（×）10.起征点和免征额的概念相同（×）

四、计算题（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卡上写出）

1.某公司工程师2009年1-6月取得以下收入：

（1）每月单位支付其工资3400元；（2）2月一次取得年终奖金14000元；

（3）每月取得洗理费400元；（4）取得存款利息3000元；

（5）取得省政府颁发的科技奖10000元；

（6）单位为其一次性支付商业养老保险5000元。

（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套

请计算李某1-6月的下列个人所得税：

（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额；

（2）存款利息应纳的个人所得税额；

（3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税

（4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税

（洗理费应并入工资薪金所得计征个人所得税）(本题10)解：⑴ 工薪纳税=（3800－2000）×10%－25=155（元）

全年奖金应纳税额=14000×10%－25=1375（元）

从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额=155+1375=1530（元）

⑵ 存款利息应纳的个人所得税额=3000×20%=600（元）

⑶ 省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税额=0（元）

⑷ 接受投资企业购买住房应纳的个人所得税额=100000×20%=20000（元）

2、某公司为增值税一般纳税人，2008年11月发生以下经济业务

（1）、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500000元，税款85000元;(2)、当月销售产品开出增值税专用发票，取得销售额800000元，开出普通发票2份，取得销售收入117000元。

（3）、设计并加工企业新产品100件赠送给宋庆龄基金会，每件产品成本30元。

要求：请根据上述资料，计算本月份应纳的增值税额。（本题10分）

解：进项税额=85000 销项税额=800000×17%＋117000÷（1＋17%）×17%＋30×100×（1＋10%）×17% =153561（元）应纳税额=153561－85000=68561（元）

五、综合题

1、全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。（20分）

解：应税收入=5600＋800＋100=6500（万元）

可扣除的业务招待费：70×60%=42（万元）（5600＋800）×5‰=32（万元）

可扣除的业务招待费=32万元

各项扣除合计=4000＋660＋300＋760＋60×50%－（70－32）＋250=6162（万元）

利润总额=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250）

=404（万元）应税所得额=6500－6162=338（万元）或者=404－40－34－60×50%＋（70－32）=38（万元）应纳所得税税额=338×25%=84.5（万元）纳税筹划B卷答案

一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分)1．一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列说法正确的有()。

【解析】D A．其存货作进项税转出，其留抵税额予以抵扣B．其存货不作进项税转出，其留抵税额予以抵扣

C．其存货作进项税转出，其留抵税额不予以抵扣D．其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣

2、税收筹划的最终目标是（）。【解析】D A、实现纳税人收益的最大化 B、少缴税C、合理纳税，降低纳税风险 D、实现企业价值最大化

3、企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（）。【解析】C C、3 % 4．出口货物退(免)税应当由()以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。【解析】B B．设区的市、自治州

5．下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有【解析】A A．首饰厂将委托加工收回的己税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

6．某装饰公司为李某提供家庭装饰劳务，按合同规定采用清包工方式，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某白行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为()。【解析】C C．6300元

7．纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在()税务机关申报纳税。【解析】

B B．房地产坐落地

8．纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定【解析】C C．从交付出租次月9.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应()。【解析】B A．不计税 B．按购销合同计税C．与加共费合并按加工承揽合同计税 D．按仓储保管合同计税

10．纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经()批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。【解析】B A．县以上税务局(分局)B．县以上税务局(分局)局长C．省级税务局 D．省级税务局局长

二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。少选、错选或多选均不得分；共10题，每题2分，1．下列属于企业所得税纳税人的是()。【解析】ABC A。国有企业 B．外商投资企业 C．私营企业 D．个人独资企业和合伙企业

2、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有()。【解析】ABD A、居民企业来源于境外的所得B、非居民企业来源于中国境内的所得

C、非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得。

3、下列项目中，符合允许按10%以内的比例扣除的房地产开发费用有（）。【解析】ACD A、某房地产开发企业的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但无金融机构证明的

B、某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的 C、某房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，有金融机构证明的D、某房地产开发公司转让房地产项目时的利息支出不能提供金融机构证明的4、下列关于消费税纳税义务发生时间的描述，说法正确的有（）。答案:ABC A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B、某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天

C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

5、下列应缴纳营业税的项目有（）。答案:ABC A、经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位从事所有权转移的设备租赁业务

B、经对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务

C、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权未转移的融资租赁业务

D、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权转移的融资租赁业务

6、纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（）。答案:AD A、预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减

B、预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减

C、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减

D、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减

7、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有()。【解析】AC A、进口货物的收货人 B、进口货物的代理人C、出口货物的发货人 D、出口货物的代理人

8、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是()。【解析】BCD A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10％

9、下列凭证属于应税凭证的有()。【解析】AD A、土地使用证 B、审计咨询合同 C、非营业账簿 D、企业股权转让书据

10、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有()。【解析】A A、缴纳的消费税 B、缴纳的税收滞纳金 C、缴纳的行政性罚款D、缴纳的财产保险费

三、计算题

1、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳税筹划。（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）

答:合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00 分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费税额合计480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00 决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。

2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）

（提示：方案一：未进行税收筹划。

方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）

答：方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00 假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00 应纳增值税税额为340000-204000=136000.00 方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000 筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方案二较好

3、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）

（提示：歌舞厅营业税率为20% 方案一：未进行筹划方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。）

答：方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00 方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5 应纳增值税税额50*4%=2 应纳税额合计14.5+2=16.5 决策结论：进行税收筹划比未进行节税50-16.5=33.5万元,故方案二比较好.4、福建三明固特汽车轮胎有限公司主要生产和销售各类型的汽车轮胎，其公司地址为三明闽江路22号，法定代表人为张富来，其税号为***，适用的企业所得税税率为25%。该企业实行查账征收方式纳税，据实预缴。（本题12分，数据每空1分、时间和签名合计1分）

第三篇：纳税筹划

一、私营企业组织形式的筹划

私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。

利用组织形式进行纳税筹划是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。私营企业不同组织形式的所得税税负比较如表（见附表）。

假定全年应纳税所得额为Y元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全年应纳税所得额<97500元时，选择私营合伙企业或私营独资企业税负较轻；当全年应纳税所得额>97500元时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻，只要符合小型微利企业的认定条件，还可以减按20%的税率征收企业所得税。

上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所得税，以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测算时，投资者应预估公司的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。

二、查账征税与核定征收方式的筹划

所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式；对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。

不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。

三、将部分业务招待费转化为业务宣传费

业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣除采用“两头卡”的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务招待费最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。

由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除。

四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额只能在会计终了后才能计算出来，而捐赠是在期间发生的，如果企业捐赠前不进行纳税分析，可能使企业因捐赠背负额外的税负，而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来，企业承担社会责任的同时，也可获得节税收益。

如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元，公司2010年利润总额2800万元，该董事长获得红利280万元，预计2011年利润总额3000万元，该董事长可获得红利300万元，按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元（3000×12%），剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除，额外增加企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从红利所得中捐赠40万元，按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例，不少私营企业以公司名义捐赠得少，而以投资者个人名义捐赠得多，这是一种理性的做法。从股东利益出发，企业限定捐赠金额是必要的，作为补充举措，大股东以个人名义追加捐赠，这样既表达了爱心，又减轻了税负，是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。

五、注意划分企业经营支出和投资者个人支出

目前不少私营企业会计核算不规范，要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用偷税漏税，一旦被税务机关查实，会给企业和投资者造成严重的损失。

如某五金加工有限责任公司的老板，2010年12月以消费性支出名义从公司支出买房款100万元，2011年5月25日税务机关在检查过程中发现了这个问题，税务人员认为该笔支出与公司开展业务无关，应视同利息、股息、红利所得计征个人所得税20万元，同时调增企业所得税25万元，由于该老板少缴了税款，税务机关责成其补缴相应的税款、滞纳金并对其处以10万元的罚款。老板对此很不理解。

税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税；除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性

支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，并且企业的上述支出不允许在所得税前扣除。该老板的行为属于第二种情况，应按照“股息、红利”所得缴纳个人所得税20万元。

此外，为了避免部分企业股东以“借”为名，挪用公款私用，偷逃税款，税法规定，纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

六、投资者分红与工资、薪金所得的筹划

由于企业所得税法取消了计税工资的限制，私营公司的投资者领取的工资、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允许税前扣除，而投资者分得的股利红利所得，属于税后利润分配，不得税前扣除，投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择，合理降低所得税税负。

例：英才商贸公司是冯英才和三个朋友每人出资100万元成立的有限责任公司，四个股东约定平时不领工资，年终分红。2010年该公司实现会计利润90万元，纳税调整后的应纳税所得额为102万元，申报缴纳企业所得税25.5万元，税后利润64.5万元，公司按规定提取了公积金、公益金9.68万元。可分配利润为54.82万元。年底四个股东决定将其中的40万元拿出来进行利润分配，每人分得红利10万元。四个股东共需缴纳个人所得税8万元，投资者实际上承担了企业所得税和个人所得税两道税负，合计税负为33.5万元。可采用以下方法进行纳税筹划。

方案一：四个股东每月领取工资3500元，工资不用缴纳个人所得税，年终每人分红5.8万元，四人的分红共需缴纳个税4.64万元，股东工资可以在企业所得税前列支，减少企业所得税4.2万元，投资者所得税税负为25.94万元（25.5-4.2＋4.64）。

方案二：四个股东每月领取工资3500元，年终奖1.8万元，年终分红4万元，四人的分红共需缴纳个税3.2万元，年终奖应纳个人所得税=18000×3%×4＝2160（元），工资支出减少企业所得税6万元，投资者所得税税负为22.916万元（25.5-6＋3.2＋0.216），显然方案二所得税整体税负较轻。

通过纳税筹划，预测企业的盈利水平，结合企业的生产经营实际制定一个综合分配方案，合理确定股东的工资和分红水平，在减轻税负的同时保证股东权益，是企业正确的选择。

第四篇：纳税筹划学习心得

纳税筹划作业

姓名：fdfdsfs 班级：财务管理0942班学号：2054644 5

5转眼间纳税筹划的课程已经接近结束,经过一个学期的学习,我想我们每一位同学都有很大的收获。对于我个人而言，我认为纳税筹划课程的学习对于我们——即将步入社会的财会人员，非常有意义，非常有必要。因为它不仅让我充实了更多的理论知识，更让我开阔了视野，解放了思想。无论是从课上听讲到课下讨论，还是从所听到所闻，每时每刻、每一堂课，都让我有所感悟和收获。全面的提升了自己的理论水平，为今后的工作奠定了理论基础。以下是这一学期的几点学习心得：

一、纳税筹划的概念

纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。国内外一致公认，纳税筹划主要是节税，而偷税、逃税、抗税、骗税，绝非纳税筹划。纳税筹划是纳税人事先规划、设计、安排的，是整体财务筹划的重要组成部分，其包含以下三个含义：（1）纳税筹划的主体是纳税人。纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。（2）纳税筹划的前提是不违反税法。纳税人的纳税筹划应以“保障国家税收收入、保护纳税人合法权益”为唯一标准，不以“少纳税、不纳税”为前提，在税法允许的范围内合理“筹划节税”。

（3）纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现行税收法规的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，纳税人以减轻税负为目的，选择税负最小化的方案。纳税筹划的特点主要由以下几点:（1）合法性。合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。（2）筹划性。它是纳税人在纳税义务发生之前就对自己的纳税方式、规模作出了安排，一旦作出将决策，就严格遵守税法，照章纳税。（3）整体性。不仅着眼于税法上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策，在筹划时不能指定着个别税种税负的轻重。（4）目的性。纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。（5）专业性。纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。（6）风险性。尽管很多

筹划方案理论上可以少缴税或减低税负，获得税收利益，但在实际操作中，却往往不能达到预期效果，这与纳税筹划的成本和筹划风险有关。

二、纳税筹划的职能与作用

纳税筹划的职能是事物本身所固有功能的外在体现。作为纳税筹划，其职能是为纳税人减轻税负，实现企业价值最大化。国家的税收制度为纳税主体进行筹划提供了极大的可能性。第一，企业纳税是可以测算的。第二，税收优惠政策的存在。第三，税收政策存在的差异性。

纳税筹划的作用（1）有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识。（2）有利于提高企业的经营管理水平和会计水平。（3）有利于给企业带来直接的经济利益。

（4）有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。（5）有利于国家不断完善税法和税收政策。

纳税筹划应具备的条件：（1）必须熟悉国家的税收法律法规政策。（2）必须具备良好的专业素质。（3）必须熟悉企业的经营环境和自身特点。（4）必须具备相当的收入规模。

避税、偷税、逃税、骗税与抗税的区别：（1）偷税。偷税是在纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当、不合法的手段以逃避其纳税义务的行为。（2）逃税。逃税是纳税人对已经发生的应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为地安排和解释，企图使之成为非应税行为的行为。（3）骗税。骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税行为仿造成大额的应税行为。（4）抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度的规定履行纳税义务的违法行为。（5）避税。避税是指纳税人利用某种手段和方法，通过对筹资活动、投资活动和经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的一种经济行为。

三、税收筹划的原则：

1、不违背税收法律规定的原则。税收筹划具有合法性，它与偷税有着原则性的区别，如果采取非法手段进行所谓的税收筹划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围。因此，纳税人在进行税收筹划时必须遵循不违背税收法律规定的原则，这是由税收筹划的本质特征所决定的。

2、事前筹划的原则。税收筹划实施必须在纳税人纳税义务发生之前，这既

是税收筹划区别与偷税的重要特征之一，也是税收筹划必须遵循的重要原则。企业欲进行税收筹划应在投资、经营等经济行为发生前着手安排，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再去采用各种手段减轻税负，这样做即使能达到减轻税负的目的，也不是税收筹划。

3、效率原则。追求效率是一切经济活动的目标，税收筹划作为企业的经济筹划活动也必遵循效率原则。税收筹划固然可以产生减轻税负的效果，但是必须考虑其成本。如何使成本最小也是税收筹划必须考虑的课题。

四、纳税筹划的原理

纳税筹划应包括四个内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用非违法的手段进行的避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。

以节税、避税、转嫁和实现涉税零风险为代表的纳税筹划，是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以偷税为代表的“偷漏骗抗欠税”决不是纳税筹划。（1）偷税的法律责任。偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税是一种违法行为，应该受到处罚。（2）漏税的法律责任。漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。由于税务机关对漏税也负有一定的责任（如纳税宣传不力，或工作疏漏，税法太繁杂等），我国的征管法没有单列漏税条款的法律责任，不过应限期补缴税款。(3.)骗税的法律责任。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口迟税款的违法行为，因此，骗税是特指我国的骗取出口退税而言的。（4）抗税的法律责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法律制度的规定履行纳税义务的违法行为。（5）欠税的法律责任。欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。一般将欠税分为主观欠税和客观欠税两大类。但不论何种原因欠税，都属于违法行为。

五、从多角度看纳税筹划

影响纳税筹划的方法有：固定资产折旧方法、存贷计价方法等。这些方法会受到税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响

因素和采取合适的方法来达到节税目的。

（1）从固定资产折旧方法看纳税筹划。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。所以，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。

（2）从存货计价方法看税收筹划。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。

（3）从销售收入的角度看税收筹划。在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。

六、企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义

（1）税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。

（2）有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。

（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税

和诚信纳税。

（4）有利于完善税制，增加国家税收。税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税务筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。

通过这学期纳税筹划的学习，我深刻地体会到自己有很多东西要去学习。今后我必须不断地学习，不断地探索，不断地积累经验，不断地提高自身的素养。唯有这样才能满足新形式下社会的需要，才能成为符合时代要求的人才，才能更好地完善自身，成为有用之才。

第五篇：纳税筹划判断题

第一章纳税筹划基础

三、判断正误题

1.（）纳税筹划的主体是税务机关。

2.（）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。3.（）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

4.（）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。5.（）覆盖面越大的税种其税负差异越大。6.（）所得税各税种的税负弹性较小。7.（）子公司不必单独缴纳企业所得税。8.（）起征点和免征额都是税收优惠的形式。

9.（）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。

10.（）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。参考答案：1。× 2.√ 3.× 4.√5.√6.×7.× 8.√9.√10.×

第二章纳税筹划及基本方法

三、判断正误题

1.（）纳税人可以是法人，也可以是自然人。2.（）纳税人和负税人是不一致的。

3.（）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。4.（）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。

5.（）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。

6.（）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。7.（）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。8.（）税率常被称为“税收之魂”。

9.（）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。

10.（）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。

参考答案：1。√2.× 3.√4.× 5.√6.√ 7.× 8.√9.√10.√

第三章增值税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。

2.（）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）一下的，为小规模纳税人。

3.（）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。4.（）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。5.（）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。

6.（）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。7.（）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。

8.（）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17% 9.（）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。参考答案：1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.×

第四章消费税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）金银首饰的消费税在委托加工时收取。

2.（）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。3.（）我国现行消费税设置14个税目。

4.（）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。

5.（）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。6.（）消费税采取“一目一率”的方法。

7.（）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。8.（）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。9.（）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。参考答案：1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第五章营业税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。2.（）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。

3.（）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。

4.（）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。5.（）我国现行营业税共设置了9个税目。

6.（）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。7.（）营业税起征点的适用范围限于个人。参考答案：1.× 2.√ 3.×4.√ 5.√ 6.×7.√

第六章企业所得税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）合伙制企业不适用企业所得税。

2.（）年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。3.（）居民企业负担全面纳税义务。

4.（）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。

5.（）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。6.（）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。

7.（）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

8.（）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。9.（）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。

10.（）企业所得税的基本税率是25%。

参考答案：1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

第七章个人所得税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。2.（）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。3.（）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。

4.（）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。

5.（）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。

6.（）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。7.（）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。8.（）稿酬所得的实际适用税率是14%。

9.（）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。参考答案：1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第八章其他税种纳税筹划

三、判断正误题

1.（）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。3.（）房产税有从价计征和从租计征两种方式。4.（）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。5.（）城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。6.（）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。7.（）车辆购置税的税率为10%。

参考答案：1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√