第一篇：关于外币折算业务的探讨论文（共）
一、境外子公司的业务会计核算情况
澳大利亚境内B公司和C公司记账本位币均选择澳元。银行借款、归还贷款利息均为美元，记账时换算为澳元；职工工资、勘探费等费用均用澳元支付。矿权、勘探费列入无形资产，人员工资等费用列入管理费用，利息列入财务费用。受全球经济低迷的影响，澳元不断贬值，截至2014年末，由于汇率的变化，澳元折算为人民币，B公司合并报表亏损4亿元人民币。受煤炭市場低迷的影响，自收购以来，C公司以资源勘探为主，确保矿权安全，未开展生产经营活动。B公司合并C公司报表。
二、A集团的报表合并情况
由于会计资料不全，A集团2012年、2013年未将B公司纳入集团合并，2014年开始将B公司纳入合并。由于美元对澳元汇率变动幅度较大，2012-2014年B公司财务报表将汇兑差额列入财务费用，累计亏损0.95万澳元，亏损主要是汇差造成的。B公司向国内报送报表，按照会计准则要求，将澳元换算成人民币，累计亏损约4亿元，对于新收购的企业纳入集团合并，从而影响A集团增加亏损约4亿元。A集团领导对境外公司纳入合并增加亏损不理解，提出两个疑问：一是美元兑现人民币汇率变化不大，B公司贷款为美元，归还借款也用美元，不会产生这么多的汇兑损失；二是记账本位币选择是否正确。
三、针对本案例中外币折算业务的探讨
（一）《企业会计准则——外币折算》明确了境外经营记账本位币的确定条件、因素
（1）境外经营有两方面的含义，其中一条是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
（2）企业选定境外经营的记账本位币，还应考虑下列因素：一是境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；二是境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；三是境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；四是境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
（二）根据会计准则规定，B、C两公司符合境外经营的含义
一是两公司境外经营活动与集团A经营活动相同，为煤炭开采、洗选，视同A集团经营活动的延伸，构成企业经营活动的组成部分；二是在A集团不提供资金的情况下，B公司难以偿还其现有债务和正常情况下可预期的债务。因此，境外两公司符合选择以人民币为记账本位币的条件。B、C两公司选择了澳元作为记账本位币，符合澳大利亚的会计政策要求，便于与澳洲当地的财税政策相衔接，便于业务活动的顺利开展。
针对上述情况，中介机构审计人员认为B、C两公司记账本位币选择错误，应改为人民币；A集团会计人员认为，B、C两公司设立在澳大利亚，使用澳元作为记账本位币也是可行的，符合当地的财政政策要求，并且当地税务机关允许汇兑损失在企业所得税前扣除。经过A集团会计人员与中介机构审计人员的沟通协商，B、C两公司继续使用澳元作为记账本位币，提供澳洲财税等部门使用；同时要求B、C两公司建立以人民币为记账本位币的辅助账，向国内报送报表时，以人民币作为记账本位币，即美元贷款及贷款利息将美元直接换算成人民币，工资、勘探等费用直接用澳元换算为人民币。
通过以人民币作为记账本位币，境外公司向国内报送报表时就不存在汇兑差异了，从而有效地避免了汇率变动对A集团盈亏的影响。
第二篇：外币业务
会计讲义 ——第十二章 外币业务
第一节 外币业务会计处理
一、外币业务
日常业务核算一般按业务发生日市场汇率或发生当月1日的市场汇率折算为记账本位币
买入外币：
借：银行存款－外币（按当日市场汇率或当月1日汇率折算数）财务费用（差额，或贷方）
贷：银行存款－记账本位币（按银行卖出价折算数）卖出外币：
借：银行存款－记账本位币（按银行买入价折算数）财务费用（差额，或贷方）
贷：银行存款－外币（按当日市场汇率或当月1日汇率折算数）例：卖出外币汇兑损益是（C）。买入外币汇兑损益是（D）。
A卖出外币乘以买入价与卖出价之差 B卖出外币乘以卖出价与买入价之差
C卖出外币乘以买入价与市场汇率之差 D卖出外币乘以卖出价与市场汇率之差
2、外币购销业务
销售：形成应收账款，销售时采用当月1日或当日的市场汇率折算。收到款项时采用收款当月1日或当日的市场汇率核算。
采购：形成应付账款，采购时采用当月1日或当日的市场汇率折算。付款时采用付款当月1日或当日的市场汇率核算。
可能出现应付（收）账款外币账户余额为零，而记账本位币账户还有余额，月末要将应付（收）账款外币账户余额进行期末调整。
3、外币借贷业务
借款时采用借入时市场汇率，还款时采用还款时市场汇率。
4、受外币资本投资 有合同约定汇率：
借：银行存款（当日市场汇率折算数）贷：实收资本（合同约定汇率）资本公积（差额）无合同约定汇率：
借：银行存款（当日市场汇率折算数）
贷：实收资本（当日市场汇率折算数）
二、外币期末汇兑损益的确定
外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与记账本位币之间的差额为汇兑损益。汇兑损益处理：
1.筹建期间发生，与购建固定资产无关，应计入长期待摊费用。2.生产经营周转期间，与购建固定资产无关，计入财务费用。
与购建固定资产有关，按借款费用资本化条件予以资本化的计入“在建工程”。
计算：例9 记账本位币余额 －外币余额×期末市场汇率＝汇兑损益
第二节 外币会计报表折算
1、流动与非流动项目法：流动项目使用现行汇率，非流动项目使用历史汇率。
2、货币与非货币性项目法：货币项目使用现行汇率，非货币项目使用历史汇率。
3、时态法：以市价计价的用现行汇率，以历史成本计价的用历史汇率。
4、现行汇率法：我国采用现行汇率法处理。
资产负债表：所有资产、负债项目按资产负债表日市场汇率折算所有者权益项目中，实收资本和资本公积采用历史汇率。末分配利润项目按利润表数据抄过来。以上处理后，资产负债表会不平，根据“资产=负责+所有者权益”，用“外币报表折算差额”调整会计报表。外币报表折算差额的处理：
1、用外币报表折算差额递延处理，列入所有者权益项目。
2、将外币报表折算差额列作当期损益处理，列入利润表。利润表：
利润表中：收入、费用项目都采用平均汇率=（期初汇率+期末汇率）/2，年初未分配利润是抄用上年数。
实收资本和资本公积采用历史汇率。
盈余公积期末数额＝期初盈余公积记账本位币数额+本期提取盈余公积外币额×平均市场汇率-本期使用盈余公积外币额×平均市场汇率
主要外币业务的会计处理
主要外币业务的会计处理 ⑴外币兑换业务
外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币(对于银行来说，则是卖出外币)或向银行等金融机构售出外币(对于银行来说，则是买入外币)。
企业卖外币时，一方面将实际收取的记账本位币(按照外币买入价折算的记账本位币金额)登记入账；另一方面将卖出的外币实际收到的记账本位币金额，与付出的外币按当日市场汇率(或当期期初市场汇率，下同。不包括外币资本折算)折算为记账本位币之间的差额，作为汇兑损益。
例1：乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=8.25人民币，当日市场汇率为1美元=8.35元人民币。本例中，企业应当在银行存款美元账户记录美元的减少，同时按照当日的市场汇率将售出的美元折算为人民币，在银行存款美元账户记录人民币账户记录美元的减少；按实际收到的人民币金额，对银行存款人民币账户记录人民币的增加：两者之间的差额作为当期的财务费用。有关会计分录如下： 借：银行存款(人民币户)(50 000×8.25)412 500 财务费用 5 000 贷：银行存款----美元户(50 000美元)(50 000×8.35)417 500 企业买入外币时，要按外币卖出价折算应向银行支付的记账本位币，并记录所支付的金额；另一方面按照当日的市场汇率将买入的外币折算为记账本位币，并登记入账；同时按照买入的外币金额登记相应的外币账户。实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日市场汇率折算为记账本位币金额之间的差额，作为当期汇兑损益。
例2：甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期因外币支付需要，从银行购入10 000美元，银行当日的美元卖价为1美元=8.40元人民币，当日市场汇率为1美元=8.30元人民币。本例中，应对银行存款美元账户作增加记录，按照当日的市场汇率折算为人民币，对该银行存款相对应的人民币账户作增加记录；按照实际付出的人民币金额对银行存款账户作减少的记录。两者之间的差额作为当期财务费用。会计分录如下： 借：银行存款----美元户(10 000美元)(10 000×8.30)83 000
财务费用 1 000 货：银行存款(人民币)(10 000×8.40)84 000 ⑵外币购销业务的会计处理 企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设备，按照当日的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币记账，以确定购入原材料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的金额登记有关外币账户，如外币银行存款和外币应付账款账户等。
例3：乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从境外购入不需要安装的设备一台，设备价款为250 000美元，购入该设备时市场汇率为1美元=8.35元人民币，款项尚未支付。会计分录如下： 借：固定资产----机器设备 250 000×8.35)2 087 500 贷：应付账款----美元户(250 000美元)2 087 500 例4：甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，其外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从美国购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币，进口关税为1 660 000元人民币，支付进口增值税3 104 200元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。会计分录如下：
借：原材料(500×4 000×8.3+1 660 000)18 260 000 应交税金----应交增值税(进项税额)3 104 200 货：应付账款----美元户(2 000 000美元)16 600 000 银行存款 4 764 200 企业出口商品或产品时，按照当日的市场汇率将外币销售收入折算为人民币入账；对于出口销售取得的款项或发生的债权，按照折算为人民币的金额入账，同时按照外币金额登记有关外币账户，如外币银行存款账户和外币应付账款账户等。
例5：甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期出口销售商品12 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。会计分录如下： 借：应收账款----美元户(3 000 000美元)24 750 000 ⑶外币借款业务的会计处理 企业借入外币时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
例6：乙月份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从中国银行借入港币1 500 000元，期限为6个月，借入的外币暂存银行。借入时的市场汇率为1港元=1.10元人民币。会计分录如下： 借：银行存款----港元户(1 500 000港元)(1 500 000×1.10)1 650 000 贷：短期借款----港币户(1 500 000港元)1 650 000 6个月后，乙股份有限公司按期向中国银行归还借入的港币1 500 000元。归还借款时的市场汇率为1港元=1.08人民币。会计分录如上： 借：短期借款----港币户(1 500 000港元)(1 500 000×1.08)1 620 000 贷：银行存款----港元户(1 500 000港元)1 620 000 ⑷接受外币资本投资的账务处理 外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账。
对于实收资本账户如何登记入账，按照企业会计制度的规定，应当分别投资合同是否有约定汇率进行处理：⑴在投资合同中对外币资本有约定汇率的情况下，应当按照合同中约定的汇率进行折算，以折算金额作为实收资本的金额入账；外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理；⑵在投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的情况下，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。例7：2005年1月，某国有企业为了提升家用小轿车的市场竞争力，决定与美国通用汽车公司双方共同投资设立一轿车制造公司。该轿车制造公司的注册资本为人民币2亿元，其中，美国通用汽车公司投入1000万美元作为资本投入。收到外币投资款项时的市场汇率为1美元=8.25元人民币。投资合同规定的汇率为1美元=8.00元人民币。
2001年11月29日，财政部发布了《外商投资企业执行〈企业会计制度〉有关问题的通知》（财会[2001]62号），要求我国境内的外商投资企业从2002年1月1日起执行《企业会计制度》（其中，外商投资的金融企业自2002年起执行《金融企业会计制度》）。
因此，2005年设立的该中美合资轿车制造公司应按照《企业会计制度》的规定进行会计处理。本例中，该中美合资轿车制造公司对于收到的外币资本投资，一方面应按照收到时的市场汇率折算为人民币登记相应的资产账户，并按照美元的金额登记相应的外币账户，另一方面应按照投资合同约定汇率折算的人民币作为股本入账；对于两者由于折算汇率不同所产生的折算差额，作为资本公积处理，会计分录如下（单位：万元）：
借：银行存款----美元户(1000万美元)(1000×8.25)8250 贷：股本(1000×8.00)8000 资本公积 250 沿用例7的资料。除假设投资合同中没有约定汇率处，其他条件与上例同。会计分录如下：
借：银行存款----美元户(1000万美元)(1000×8.25)8250 贷：股本 8250 例8：乙股份有限公司与外商签订的投资合同中规定外商分次投资外币资本，在投资合同中没有约定折算汇率。乙股份有限公司第一次收到外商投入资本300 000美元，当时的市场汇率为1美元=8.25人民币，第二次收到外商投入资本300 000美元，当时的市场汇率是1美元=8.30人民币。会计分录如下： 第一次收到外币资本时
借：银行存款----美元户(300 000美元)(300 000×8.25)2 475 000 贷：股本 2 475 000 第二次收到外币资本时
借：银行存款----美元户(300 000美元)(300 000×8.30)2 490 000 贷：股本 2 490 000 两种方法：1。按每月1日央行的基准汇率记外币业务，月末再按央行汇率调整进财务费用；2。按外币业务发生日的汇率记帐，月末再按央行汇率调整进财务费用。
企业外币业务是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项的收付、往来结算和计价的经济业务。
企业在对外币业务进行会计核算时，记账方法上可以选择外币统账制或外币分账制。外币统账制指业务发生时即将外币折算为记账本位币入账；外币分账制指在日常核算时分币种以外币原币记账，而在编制资产负债表日才折算为本位币报表。
外币业务对所得税的影响及筹划原理
在外币统账制下，企业发生外币业务时，应当按外币原币登记外币账户，同时选用一定的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。因汇率总是在不断地变化，就导致同一外币数额在不同时点会对应不同的记账本位币数额，两者间相互折算时就会形成汇兑损益。
汇兑损益在会计处理上有两种方法：一种方法是资本化，把其作为原始成本的一部分计入相关的资本账户；另一种方法是直接计入当期损益。
汇兑损益无论是资本化还是直接计入当期损益，最终都分次或一次地在计征所得税之前以各种费用的形式扣除掉，所以必然要影响企业所得税应纳税额。
从税收筹划角度来看，若汇兑损益是净汇兑收益，则应当予以资本化较为有利；
若汇兑损益为净汇兑损失，则直接计入企业当期损益较为有利。
按照我国目前会计制度规定，企业筹建期间以及固定资产购建期间所发生的汇兑损益应当予以资本化，而生产经营期间发生的汇兑损益则直接计入当期损益。
企业日常外币业务的所得税筹划企业日常外币业务所发生的汇兑损益原则上都是直接计入当期损益，其所得税筹划的关键是通过选取适当的记账汇率，使得核算出的净汇兑损失最大化或净汇兑收益最小化，从而尽量使企业当期的应纳税所得额最小化。
记账汇率是指企业在外币业务发生当日记账时，将外币金额折算为记账本位币金额时所采用的汇率。按照会计制度规定，企业可以选取外币业务发生当日的市场汇率作为记账汇率，也可以选取外币业务发生当期期初的市场汇率作为记账汇率，一般是当月1日的市场汇率。在月份（或季度、）终了时，将各外币账户的期末余额按期末时市场汇率将其折算为记账本位币金额，其与相对应的记账本位币账户期末余额之间差额，确认为汇兑损益。下面分别举例说明外币兑换业务和外币调整业务的筹划方法。
例1：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。企业用5万美元到银行兑换为人民币。银行当日美元买入价为1美元＝8.25元人民币，当月1日市场汇率为1美元＝8.2元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.35元人民币。
若该企业选取当日市场汇率为记账汇率，则有汇兑损失5000元；若该企业选取当月1日汇率为记账汇率，则有汇兑收益2500元。所以在汇率上升时，此笔业务选取当日汇率为记账汇率较为有利，而汇率下降时则选取当月1日汇率较为有利。
例2：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。企业用人民币到银行兑换5万美元。银行当日美元卖出价为1美元＝8.45元人民币，当月1日市场汇率为1美元＝8.2元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.35元人民币。
企业若选取当日汇率为记账汇率，则有汇兑损失5000元；若选取当月1日汇率为记账汇率，则有汇兑损失1.25万元。所以这笔业务在汇率上升时，选取当月1日汇率为记账汇率有利；而在汇率下降时，则选取当日汇率较为有利。
因而，外币兑换业务的所得税筹划要点是：在外汇汇率持续上升，也就是外币升值时，企业卖出外币，选取当日汇率为记账汇率有利，买入外币，选取当期期初汇率有利；在外汇汇率持续下降，也就是外币贬值时，企业卖出外币，选取当期期初汇率为记账汇率有利，买入外币，选取当日汇率有利。
对于外币调整业务，由于月末需要调整的账户主要是外币账户，对于允许开立现汇账户的企业，企业需要设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款，以及外币结算的债权债务账户。外币结算的债权账户包括应收账款、应收票据、预付货款等；
外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预付货款等。
对于不允许开立现汇账户的企业可以设置除外币现金和外币银行存款之外的所有账户。企业发生的外币业务若是只引起上述账户间增减变动，无论选取业务发生当日汇率还是当期期初汇率作为记账汇率，期末调整时核算出的汇兑损益结果一样，没有筹划余地；但若企业发生的外币业务引起上述账户和期末不需调整的账户间增减变动，如用外币购买原材料或机器设备、发生外币销售等业务，则选取不同的记账汇率核算出的汇兑损益结果大不一样。
例3：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。当月1日市场汇率为1美元＝8.2元人民币，月底市场汇率为1美元＝8.5元人民币。企业出口产品一批，价款为5万美元，货款尚未收到，当天市场汇率1美元＝8.35元人民币。
企业若选取当日汇率为记账汇率，则在月末调整时会有汇兑收益7500元，若选取当月1日汇率为记账汇率，则在期末调整时会有汇兑收益1.5万元。因此在汇率持续上升时，这笔业务选取当日汇率有利；反之，在汇率持续下降时，选取当月1日汇率有利。
例4：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。当月1日市场汇率为1美元＝8.2元人民币，月底市场汇率为1美元＝8.5元人民币。企业进口原材料一批，价款5万美元，当天收到发票和提货单，货款尚未支付，当天市场汇率1美元＝8.35元人民币。
若企业选取当日汇率为记账汇率，则在期末调整时会有汇兑损失7500元，若选取当月1日汇率为记账汇率，则在期末调整时有汇兑损失1.5万元。因此在汇率持续上升时，这笔业务选取当月1日汇率为记账汇率有利；反之，在汇率下降时，选取当日汇率有利。
上面的例子是分开说明企业的外币购买和外币销售业务在不同汇率条件下的记账汇率选择，而实际上企业的外币购销业务总是在同一时期内都有发生，因而要对比一下本期销售发生的外币债权和本期购买发生的外币债务大小，从而作出选择。其所得税筹划要点为：若本期销售发生的外币债权大于本期购买发生的外币债务，在汇率持续上升时，选取当日汇率有利，而在汇率持续下降时，选取当月1日汇率有利；若本期销售发生的外币债权小于本期购买发生的外币债务，则在汇率持续上升时，选取当月1日汇率有利，而在汇率持续下降时，选取当日汇率有利。
第三篇：外币储蓄业务
外币储蓄业务
一、单选题
1.通过（）可以联动本币储蓄业务余额增加
A结汇转存
B 收汇转存
C 收汇结汇
D 购汇转存 2.通过（）可以联动外币储蓄业务余额增加
A结汇转存
B 收汇转存
C 收汇结汇
D 购汇转存 3.下列哪个卡种可以作为外币账户载体（）
A 绿卡
B 绿卡通主卡
C 绿卡通副卡
D 淘宝卡 4.外币活期一本通续存的交易代码是（）
A 700102
B 700202
C 700602
D 700702 5.外币活期一本通开户交易成功后，需要在外币活期一本通存折上加盖（）
A 储蓄专用章
B 业务专用章
C 现金专用章
D 转讫专用章 6.目前我行外币储蓄存款利率较工、农、中、建几个国有银行（）A（略高）
B（略低）
C（一样）
D（有高有低）7.客户在我行办理外币储蓄业务享受如下优惠政策（）
A（积分兑奖）B（免填单）C（利率优惠）D（本币储蓄免排队）8.活期储蓄一个币种一种资金形态子账户在一卡/折内有（）个 A 1
B 2
C 3
D 多
9.定期储蓄相同币种相同资金形态子账户在一卡/折内可有（）个 A 1
B 2
C 3
D 多 10.美元活期利率为（）% A 0.125
B 0.15
C 0.1
D 0.02 11.定期一年期美元利率为（）% A 1.0
B 1.125
C 1.25
D 1.35 12.欧元定期一个月、三个月、六个月、一年、二年的利率分别为（）% A 0.25
0.4
0.85
1.25
1.5
B 0.45
0.65
1.125
1.25
1.3125
C 0.25
0.35
1.125
1.25
1.5
D 0.1
0.25
0.6
1.25 13.客户输入密码错误次数累计超过（）次，账户将会被锁定。A
B 3
C 5
D 7 14.客户向储蓄账户存入外币现钞，当日累计等值（）美元以下（含）的可以在本行直接办理；超过上述金额的，客户须凭本人有效身份证件及经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或客户原存款银行外币现钞提取单据在本行办理。
A 2000
B 5000
C 8000
D 10000
15.客户提取外币现钞当日累计等值（）美元以下（含）的，可以在本行直接办理；超过上述金额的，客户须先凭本人有效身份证件、提钞用途证明等材料向本行所在地外管局事前报备。A 2000
B 5000
C 8000
D 10000 16.客户开户实名证件变更，应由本人持新旧实名证件原件，在（）网点办理账户实名证件信息修改。
A 原开户
B 全国任一网点
C 市县任一网点
D 省内任一网点 17.若打印输出的客户户名超过（）位字符，在存折、凭单“户名”上方的空白处手工填写完整户名，加盖名章。A 10
B 20
C 30
D 40 18.16周岁以下（不含）中国公民，应由（）代理开立个人外币储蓄账户，出具代理人有效实名证件以及账户使用人的居民居民身份证或户口簿。A 父母
B 本人
C 监护人
D 哥哥
19.若客户享受税收优惠，经审核批准后，则（）使用同一协定税率。A 客户所有账户
B 客户所有活期账户
C 客户所有定期账户
D 客户经审核批准的一本通账户 20.协定税率的操作权限，是由（）操作，（）授权。Ａ 普通柜员 综合柜员
Ｂ 综合柜员
支行长 Ｃ 普通柜员 支行长
Ｄ 普通柜员
无需
21.美元子账户每日每户累计存款最高限额为（）万美元（含）A 20
B 10
C 2
D 50
22.整存整取账户起存金额为（）美元（含）A 1
B 10
C 50
D 100 23.整存整取子账户部分提前支取只允许办理（）次。A 1
B 2
C 3
D 4 24.一本定期一本通可开立（）个子账户 A 24
B 36
C 48
D 96 25.代理办理等值（）万美元以上（含）现金存款或取款业务时，应联网核查代理人和被代理人的有效实名证件并留存复印件或影印件，同时登记代理人的姓名、联系方式、身份证件信息。A
0.5
B 1
C 2
D 5 26.活期一本通撤销折交易必须为该一本通存折中所有账户均已（）A 余额在等值5000美元以下
B 余额在等值10000美元以下 C 余额为“零”
D 清户 27.若客户提出撤销存折时，需要由客户提供（）。
A 账户密码
B 凭证印刷号
C 本人有效证件
D 账号 28.客户代办撤销折必须提供如下信息才能进入交易：（）。
A 存折密码
B 凭证印刷号
C 身份证号
D 直系亲属证明 29.申请人在提出申请开具外币个人存款证明时在邮政储蓄银行有一定金额存款的证明是（）
A 时点存款证明
B 时段存款证明
C 活期存款证明
D 定期存款证明
30.申请人自申请之日起至某一日期的时间段内在邮政储蓄银行有一定金额存款的证明是（）
A 时点存款证明
B 时段存款证明
C 活期存款证明
D 定期存款证明
31.同一笔存款，原则上能出具（）份个人存款证明书 A 1
B 2
C 5
D 多
32.时点证明不对账户进行（），办理时点证明后，还可进行时段证明。A 冻结
B 止付
C 撤销冻结
D 撤销止付 33.存款证明书的有效期为存款的（）
A 存期
B 清户日期
C 冻结期限
D 止付期限
34.我行为申请人开立时段存款证明后，相应外币储蓄账户内的被证明资金即处于（）状态
A 正常
B 止付
C 冻结
D 解止付 35.撤销存款证明时手续费为（）
A 2元
B 5元
C 10元
D 不收取
36.在时段存款证明有效期内，客户确有需要，可凭存款证明书原件和本人有效身份证件向（）提出书面申请，撤消存款证明、解除存款止付。A 原受理储蓄网点
B 开户行所在地/市联网网点 C 开户行所在省内联网网点
D 全国联网网点
37.中国邮政储蓄银行对外出具外币个人存款证明书，每份证明书最多只能证明（）笔子账户明细。A 1
B 3
C 5
D 7 38.办理外币个人存款证明时应由普通柜员操作，（）授权。A 综合柜员
B 支行长授权
C 两者均可
D 无需 39.办理外币个人存款证明的机构是（）
A 开户行
B 县市外币储蓄联网网点
C 省内外币储蓄联网网点
D 全国任一外币储蓄联网网点 40.办理个人外币存款证明时每份收取（）手续费。
A 2美元
B 5美元
C 10元人民币
D 20元人民币
41.开具《外币携带证》时客户需凭（）、往来港澳通行证、往来台湾通行证、有效签证或签注办理。
A 居民身份证
B 户口簿
C
军官证
D 护照
42.中国邮政储蓄银行向出境人员核发《外币携带证》的金额不得超过（）也不得超过邮政储蓄银行外币存款证明（利息清单或取款凭条）的交易金额。A 等值5000美元（含）
B 等值5000美元（不含）C 等值1万美元（含）
D 等值1万美元（不含）43.开立1万美元（不含）以上的携带证需到（）开立。A 中国人民银行
B 中国银行
C 中国工商银行
D 外汇局 44.客户携带（）以下的外币现钞出境，不需要开立个人外币携带证。A 等值5000美元（含）
B 等值5000美元（不含）C 等值1万美元（含）
D 等值1万美元（不含）
45.中国邮政储蓄银行出具的《外币携带证》应加盖邮政储蓄银行业务专用章，并自签发之日起（）天内一次使用有效，逾期作废。A
B 60
C 90
D 180 46.中国邮政储蓄银行出具的《外币携带证》应加盖邮政储蓄银行（），并自签发之日起30天内一次使用有效，逾期作废。
A 储蓄专用章
B 业务专用章
C 现金专用章
D 转讫专用章 47.出境人员遗失《外币携带证》，需要到（）持相关材料办理申请补办。A 开户机构
B 当地外管局
C 交易机构同市县
D 原开具机构 48.外币携带证丢失后，客户应持当地外管局核准的《外币携带证补办证明》到（）去办理补办业务。
A 开户机构
B 当地外管局
C 交易机构同市县
D 原开具机构 49.补办携带证时，在个人携带证上加印（）和“***号的携带证同时作废”字样。
A 交易行号
B 操作员号
C 补发
D 补办 50.开具携带证由普通柜员操作，（）授权。
A 综合柜员
B 支行长授权
C 两者均可
D 无需 51.补办携带证由普通柜员操作，（）授权
A 综合柜员
B 支行长授权
C 两者均可
D 无需 52.一本通迁移到绿卡通代码为（）
A700806
B 700807
C 700808
D 700804 53.办理定期一本通开户业务交易代码是（）A 700201
B 700202
C 700203
D 700204
二、多选题
1.以下哪个币种不是我行外币储蓄业务经营的币种（）A欧元
B澳元 C 港币
D英镑
E日元
F 加元 2.目前我行外币储蓄业务共经营（）几个币种
A 美元
B 欧元
C 港币
D 澳元
E 英镑 F 日元
G 加元 3.2010年下半年，外币储蓄业务增开（）几个币种 A 美元
B 欧元
C 港币
D英镑
E日元
4.外币储蓄结汇后转存到本币账户中，其本币账户必须为（）A 客户本人活期储蓄账户
B 客户本人活期结算账户 C 客户本人绿卡通账户
D 客户本人定期一本通账户 5.下列哪些可以作为外币独立的账户载体（）
A 外币活期一本通
B 外币定期一本通
C 绿卡通主卡
D 绿卡通副卡 6.活期一本通存折内的每个子账户由（）确认其唯一性。A 账号
B 户名
C 资金形态
D 币种 7.现阶段，我行可以办理外币储蓄业务的凭证类型有（）
A 外币活期一本通
B 外币定期一本通
C 绿卡通主卡
D 绿卡通副卡 8.目前，我行开立的外币储蓄品种按存款种类分为（）A活期储蓄
B 定期整整
C 通知存款
D 定活两便 9.定期存款存期为（）
A 一个月
B 三个月
C 六个月
D 一年
E 二年
F三年
G 五年 10.个人外币账户按主体类别区分为（）A 储蓄账户
B 结算账户 C 境内个人 D 境外个人 11.目前我行办理下列哪项业务不收取手续费（）A 外币一本通凭证挂失
B 凭证密码双挂失
C 密码挂失
D 人工解挂失 12.客户须凭（）或（）在网点办理密码解锁定。
A 本人开户实名证
B 正确密码
C 外币存折
D 开户凭证 13.下列属于存取款相关证明材料的是（）A 客户原存款银行本币现钞提取单据 B 客户原存款银行外币现钞提取单据
C 经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》 D 经外管局签章的《提取外币现钞备案表》 14.个人有效身份证件包括（）
A 居民身份证
B 军官证
C 警官证
D 他国护照
15.客户户名所使用的汉字或字母超过（），录入时在最后一位输入“*”号，在存折相应位置旁手工补填完整，加盖名章。
A 10个汉字
B 20个汉字
C 30个英文字母
D 40个英文字母 16.绿卡通账户现有2000美元存款余额，资金形态为“汇”，现钞存入3000美元，此时账户余额为（）A USD 钞5000
B USD 汇5000
C USD 钞3000
D USD 汇2000 17.定期一本通账户每本存折留有108行，奇数行用于记录（）等交易明细。A 开户
B 续存
C 部提新户
D 部提旧户
E 冲正新户
F 冲正旧户
18.（）业务可由代理人代办，需提供代理人实名身份证件。A 存款
B 取款
C 活期账户转账
D 定活互转 19.撤销折交易必输项包括：（）。
A 客户姓名
B 凭证印刷号
C 身份证号
D 账号
20.中国邮政储蓄银行出具外币个人存款证明，分为（）和（）A 时点存款证明
B 时段存款证明
C 活期存款证明
D 定期存款证明
21.下列我行可办理外币个人存款证明的存款凭证有（）A 外币储蓄一本通账户
B 绿卡通
C 绿卡
D 本币储蓄存单
22.出具证明的存款止付期限，依据申请人的要求确定，原则上在（）A 一个月以上
B 三个月以上
C 一年以内
D 二年以内 23.撤销个人存款证明由（）操作，（）授权。A 普通柜员
B 综合柜员
C 支行长
D 不需授权 24.下列不能办理个人存款证明的是（）
A 已被有权机关冻结的存款
B 处于止付状态的存款 C 处于临时挂失状态的存款
D 处于正式挂失状态的存款 25.办理个人外币存款证明时，针对（）进行。
A 外币活期一本通子账户
B 外币定期一本通子账户
C 绿卡通主卡外币子账户
D 绿卡通副卡子账户
26.个人外币携带证是指我行为从（）支取外币现钞的储户或办理外币兑换购汇的客户，依据国家外汇管理局的相关规定开具统一格式的个人外币携带出境证明。
A 活期户
B 定期户
C 现钞户
D 现汇户
27.下列哪些凭证可以做为证明申请携带出境的外币现钞资金来源（）A 利息清单
B 取款凭条
C 开户凭单
D 存款凭条 28.开具外币携带证可以提供的有效证件有（）
A 居民身份证 B 护照 C 往来港澳通行证 D 往来台湾通行证 E 有效签证或签注
29.中国邮政储蓄银行出具的《外币携带证》自签发之日起（）天内可使用（）次，逾期作废。
A 30
B 60
C 一
D 二
30.出境人员遗失《外币携带证》后需要到原开具机构申请补办，出入境人员凭《补办证明》向（）申请，再凭核准件到（）补办《外币携带证》 A 当地外管局
B 中国人民银行
C 原开具机构
D 开户机构 31.3.下列交易代码属于活期交易的是（）A 700101 B 700102 C 700103 D 700104
三、判断题
1.目前我行外币储蓄已经开办了美元、欧元等9个币种（）
2.客户办理一笔西联汇款收汇转存业务，将款项转存到本人的绿卡通外币账户中，则转存后资金形态为“现钞”。（）3.同一户名下绿卡通与活期一本通/定期一本通可进行互转业务（）4.邮政绿卡可以作为外币账户载体。（）
5.活期一本通中所有子账户的开户局均默认为存折开户时记录的开户局（）
6.绿卡通副卡可以办理外币储蓄业务（）
7.邮政储蓄银行外币储蓄账户日均余额不足等值100美元（不含）时，每季度收取人民币3元的小额账户管理费。（）
8.绿卡通除本币业务，外币业务只能办理美元相关业务（）9.活期储蓄存款结息日为每年12月20日（）
10.活期外币一本通开户时客户必须预留密码，一本通下所有账户使用同一密码。（）
11.取款交易的账号和印刷号不可以手工输入，必须通过存折磁条刷入。（）12.客户办理大额存款及无折续存交易时必须填写“中国邮政储蓄外币存款凭单（外储1102）”（）
13.开立外币储蓄账户的16周岁以下（不含）中国公民，应由监护人代理开户，出具监护人的有效实名证件以及账户使用人的居民身份证或户口簿。（）14.代理他人开立个人外币储蓄账户时，代理人应当提供被代理人和代理人的实名证件。使用居民身份证开户的，应通过联网核查公民身份信息系统进行身份证件核查，并打印核查结果。（）
15.首次在我行开立外币账户的，系统自动联动客户资料录入交易，需将所有客户信息录入完整。（）
16.客户中文姓名拼音录入顺序依照国际惯例名在前，姓在后。（）17.户名录入时，字库中不存在的字或字母，以*代替，并在存折相应位置，手工填写后盖章。（）
18.代理开户时，代理人只需提供被代理人的有效实名身份证件。（）19.定期一本通零金额开户时打印一本通存折及子账户信息。（）
20.李白办理活期一本通开户，开户金额为“零”，业务办理时资金形态为“现汇”（）
21.清户是对子账户而言，而非卡/折本身。（）22.异地存取款需要收取异地手续费，手续费按交易金额的2‰，折成人民币后收取，每笔最低收取20元，每笔最高收取200元。（）
23.全部提前支取或部分提前支取的部分，按开户日活期储蓄利率计息。（）24.客户首次使用绿卡通办理外币资金存入业务时，会激活卡内相应币种、资金形态的外币子账户（）
25.办理撤销折业务时，需将所有子账户进行清户交易，再做撤销折交易（）26.外币个人存款证明是指中国邮政储蓄银行应外币存款人的申请，为其存于邮政储蓄银行的外币个人存款所提供的书面证明。（）
27.绿卡通办理个人外币存款证明时，可对所有子账户进行存款证明。（）28.一时间开立的多份时段证明书的有效期必须相同。（）29.撤消存款证明应由客户本人办理，也可由他人代理。（）
30.客户外币活期一本通内有现钞5000美元存款余额，开立个人存款证明3000美元后，客户的可用余额为5000美元（）
31.若客户申请的证明金额小于活期账户可用余额，可以对剩余部分办理取款手续。（）
32.时点证明不对账户进行止付，办理时点证明后，还可进行时段证明。（）33.如果账户重复办理了多笔个人存款证明，需将所有个人存款证明逐笔撤销，并收回证明书原件后，方可解除账户的止付状态。（）34.撤销存款证明可以委托他人代办（）。
35.外币携带证是指客户携带在我行提取的外币现钞出境的合法证明（）36.外币储蓄网点审核出境人员提供的材料无误后，向其核发《携带证》，并在存款证明（利息清单或取款凭条）原件标注“已办理携带证”字样后网点留存，上缴事后监督。（）
37.开具《外币携带证》时可凭居民身份证进行办理。（）38.补办《外币携带证》不可代办。（）
39.客户携带总金额在等值5000美元（含）至1万美元(含)的现钞出境，应在我行办理个人外币携带证。（）
40.中国邮政储蓄银行出具的《外币携带证》有效期为自签发之日起60天内有效（）
41.出境人员遗失《外币携带证》，需要到原开具《外币携带证》的邮政储蓄银行所在市/县网点持相关材料办理申请补办。（）
42.全国任一外币储蓄联网网点办理外币携带证及补办外币携带证。（）43.通过交易代码为790201可做人民币账户查询。（）
答案
一、单选题
1.A、2.D、3.B、4.A、5.A、6.A、7.A、8.A、9.D、10.B、11.C、12.B、13.B、14.B、15.D、16.A、17.B、18.C、19.D、20.A、21.D、22.B、23.B、24.C、25.B、26.D、27.A、28.A、29.A、30.B、31.D、32.B、33.D、34.B、35.D、36.A、37.C、38.D、39.D、40.D、41.D、42.C、43.D、44.A、45.A、46.B、47.D、48.D、49.D、50.D、51.D、52.A、53.A。
二、多选题
1.BF、2.ABCEF、3.BCDE、4.B C、5.AB、6.ACD、7.ABC、8.ABD、9.ABCDE、10.CD、11.ABCD、12.A/ B、13.BCD、14.ABD、15.BD、16.CD、17.ABCE、18.ABCD、19.BD、20.A/ B、21.AB、22.BD、23.A/ B、24.ABCD、25.ABC、26.CD、27.AB、28.BCDE、29.A / C、30.A / C、31.ABCD。
三、判断题
1.错、2.错、3.对、4.错、5.对、6.错、7.错、8.错、9.对、10对、11.错、12.对、13.对、14.对、15.错、16.错、17.对、18.错、19.错、20.错、21.对、22.错、23.错、24.对、25.对、26.对、27.错、28.对、29.错、30.错、31.对、32.对、33.对、34.错、35.对、36.错、37.错、38.错、39.错、40.错、41.错、42.错、43.错。
第四篇：关于抵债资产的外币折算及平盘处
抵债资产的外币折算及平盘处理
在金融企业经营过程中，时常存在债务人无法以外汇现金归还其外汇债务，金融企业被迫收取债务人实物资产或财产权利抵偿外汇债权的情况。现有的会计准则和有关外汇管理制度对此类经济事项引起的币种折算以及后续的外汇敞口平盘的处理，均没有明确的规定。
按照现行政策，中国境内抵债资产的原始记录、交易计价、后续支出以及处置收入均以人民币进行计量，金融企业收取的抵债资产须以人民币计价入账，抵债资产属于人民币资产。据此，以物抵债实质上是以人民币资产抵偿外币债权，应界定为债务人与金融企业间的一种特殊的结售汇交易行为。根据这一属性界定，在会计处理上，接收抵债资产时，金融企业应通过“外汇结售”科目办理外汇债权的转出和人民币抵债资产的入账处理。即，人民币账套借记“抵债资产”，贷记 “外汇结售”;外币账套按照当日汇率折合为外币冲销债权，借记“外汇结售”，贷记“外汇贷款”等债权科目，差额部分确认为外币账套损益。对于以人民币资产抵偿外币债权交易形成的结售汇敞口，金融企业应根据汇率变化定期进行重估，重估形成的差额计入当期损益。
金融企业接收人民币抵债资产抵偿外币债权形成的外汇敞口，在实际工作中遇到了长期挂账难以平盘的难题。按照国家外汇管理局有关政策，金融企业需以抵债资产的变现收入来购汇平盘，而抵债资产是金融企业在被动作出让步情况下接收的资产，质量一般较差，变现率(变现收入/抵债资产账面余额)往往很低，损失很大，用变现收入购汇难以平掉外汇敞口。特别是在抵债资产盘亏毁损或转为自用时，没有变现收入可供购汇平盘，外汇敞口将永远难以平掉。外汇敞口长期难以平盘一方面使金融企业面临汇率风险，同时也使金融企业外汇结售科目挂账长期得不到清理。
接收人民币抵债资产抵偿外币债权，应视同金融企业的外汇结售，金融企业应以抵偿的外币债权的金额申请购汇平盘。在公允价值计量模式下，具体可通过以下两种途径平盘：一是在完成受偿抵债资产后，以抵债资产公允价值购汇平盘;二是在抵债资产变现后，以抵债资产变现收入购汇平盘，变现收入与抵债资产公允价值的差额确认为外币业务损失。
按照上述两种方案，会计账务可以分别进行如下处理：
以抵债资产公允价值购汇平盘的，人民币账套以抵债资产公允价值等额资金购买外汇资金，借记“外汇结售”科目，贷记“银行存款”科目，外币账套按照购入的外汇资金借记“银行存款”科目，贷记“外汇结售”科目，因汇率变动产生的差额(即“外汇结售”科目的余额)确认为当期外汇业务损益。该方案符合以人民币资产抵偿外币债权的经济实质，而且以公允价值计量，即可视同金融企业
收回了等额现金，应可按抵债资产公允价值购汇平盘。按照该方案处理后，抵偿外币债权的抵债资产与一般抵债资产无二，其后续计量及终止确认按照一般抵债资产处理即可，发生的损益确认为人民币账套损益。但该方案目前仍存在政策障碍，需要外管局修改相应结售汇政策。
以抵债资产变现收入购汇平盘，在变现收入不小于抵债资产账面余额的情况下，以“外汇结售”科目余额等额资金购买外汇进行平盘，与前述方案处理相同。但通常情况下，抵债资产变现收入会小于其账面余额，以变现收入购汇难以实现外汇敞口全部平盘。在这种情况下，比较可行的方案是通过外汇损益平盘，即把处置变现损失体现为外币业务损失，通过外汇利润实现自动平盘。此时的账务处理为：人民币账套以收到的变现资金冲销抵债资产，不足部分以外汇结售余额转销，抵债资产已计提减值准备的作转回处理。外币账套通过资产减值损失反映抵债资产处置损失，转销外汇结售科目。
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第五篇：在会计准则下对外币折算的理解[模版]
在会计准则下说明对外币折算的理解
2006年2月我国财政部出台38项企业会计准则，简称新准则，执行新准则的的企业不再执行原来的会计准则，作为新增准则之一的《企业会计准则19号—外币折算》在企业外币交易的会计处理、外币会计报表的折算和相关的信息披露方面，都做了较系统的规定，这有利于进一步规范企业外币交易会计确认、计量及外币报表的折算。但是在外币报表折算方法的选择上，国际会计界历来都存在着很大的争议，直到现在也仍然存在分歧，因此，既是我国在新准则中对外币报表折算方法进行了明确的规定，他仍有可能在今后的理论界和实务界继续成为争论的话题，为此笔者在认真研究各种外币折算的理论依据，我国外币的发展及以现阶段各国对折算方法选择的基础上，从会计核算的发展趋势，满足报表使用者需要及在生物钟的接受程度等多角度论证新准则采用现行汇率法作为唯一的外币折算方法的合理性。
一、外币报表折算方法的历史演进。
外币报表折算是指从事国际经营活动的公司，采取他们的报告货币按照一定的汇率、一定的计量方法来从新表述境外经营的分支机构财务报表的会计程序和方法，自从20世纪30年代以来，世界各国在外币报表折算方面共出现4种方法。（1）区分流动性项目与非流动性项目法（2）区分货币性项目与非货币性项目法（3）时态法（4）现行汇率法
二、我国外币报表折算的发展。
我国对于外币报表折算的方法的选择，也经历了一个不断选择和调整的过程，最早在人民币实行高度集中的外汇管制时期，是按历史汇率折算货币性项目和非货币性项目，随后在1995年要求采用现行汇率法，但在1995年7月发布的具体会计准则，是根据境外营业与报告企业相关的融资和经营方式的不同，将境外实体和报告企业精英组成部分的境外营业两种类型，规定对境外实体采用现行汇率法，对作为报告企业组成部分的境外营业采用时态法。
然而2006年财政部门正式制定的《企业会计准则19号—外币折算》对于正常经营情况下企业对境外经营的财务报告折算方法的选用，明确规定使用现行汇率法。
三、对我国新准则外币折算方法的选择分析。
众所周知，我国此次一系列新会计准则的制定，是在于国际会计准则趋同的大背景下进行的，目的之一在于消除和减少与国际会计准则之间的差异，提高会计信息国际可比性，尽管如此，在许多具体规定上，新准则并未完全与国际会计准则保持一致，在对外币折算方法的选择上可看出这种差异。
（一）两种折算方法并用的弊端。1报表使用者无法有效利用报表数据。2给企业带来
盈余操纵空间。
（二）采用现行法的合理性。1符合会计核算的发展趋势2满足报表使用者的需要3
简化会计核算的复杂性，实务中运用最广
四、结论
综上所诉，尽管在理论界对时态法和现行汇率法一直争论不休，且大多数国家采用了折中的方式，允许两种方法并存并用，但从会计核算发展的趋势和会计信息有用性等方面都说明现行汇率法更能反映资产负债的经济价值，且在实务中已得到充分的认可，因此我国新准则规定采用现行汇率法作为唯一的外币折算方法是务实和合理的。
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