第一篇：基于柔性内部控制研究论文
柔性内部控制是以预防为主，以健全的监控体系为基础的内部控制模式，它强调员工的自觉性，通过有效的企业文化营造一个诚信的环境和尽量减少欺诈诱导因素来避免内部控制失效。因而它不同于以往的以强调监控和纠正为重点的内部控制，而是将内部控制看作是追求员工和企业利益统一的制度设计行为。
一、倡导人性化的柔性内部控制
诚信是企业保持对外良好客户关系的信誉资本，也是企业进行有效内部控制的一个实质性前提。最有效的内部控制不一定是设计最为完备的，因为内部控制制度再详细，也不可能涵盖企业所有的活动。真正有效的内部控制应该是一种“自在”的控制，即人人都讲诚信，并营造一种健康向上、把讲诚信作为内在需求的企业文化，借助价值观念等软环境使员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，使个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标、行为相一致，通过尊重人并发挥人的主观能动性来激励员工，使他们心甘情愿地为企业忘我工作。
当然我们要注意到的一点是，这种人性化的柔性内部控制是一种以动态管理为特征的内部控制模式，它适应于复杂多变的外部环境。特别是在知识经济时代，员工的工作更多地表现为对知识的利用和创新，是一种抽象的思维过程，没有统一的外在形式，也无法对其进行统一管理，这时只能通过价值观念导向进行调控。对于那些控制程序确定无疑的事项，传统的连续监控还是能够有效发挥作用的，因此柔性内部控制不应排除传统的内部控制，我们应该把它们结合起来使用。
树立诚信是实现人性化内部控制的核心。诚信不是一个空洞的概念，它有实在的内容。从最高层次的企业价值取向到最低层次的日常工作制度，我们都可以把它放到每一个环节中，每个层次的诚信都对应有相关的内容（见右图）。通常我们说诚信太空洞、难以实施，这是因为我们不了解诚信，特别是不了解它的层次性。把最高层次的价值取向当作诚信的全部，上层领导能够理解但下层员工无法认同，这种错位的定位让管理者觉得孤掌难鸣，也同时失去了树立诚信的信心，转而一视同仁地实施严厉的监控制度；或者是没有细分诚信的具体内容，诚信只是一个泛泛而谈的抽象概念，使大家不知道如何在工作中把诚信转换为实在内容，形成一个共同的工作理念。因此，应根据人的行为需求和不同层次的诚信内容，采取不同层次的激励措施，对不同层次的人员行为进行引导以将诚信落到实处。
二、有效防止欺诈的柔性内部控制
诱导欺诈的因素中，个人的素质是内因，环境压力和机会是外因，我们可以通过消除这些诱因来有效避免不必要的惩罚，减少刚性内部控制。
１．利用非正式组织减少压力。环境的压力一般源于“不适应”，当有新的员工加入时，由于业务还不是很熟，如果没有有效的培训机构接纳他们，他们对于不熟悉的业务就极易倾向于通过作假来进行掩饰；当工作环境发生改变时，员工也会产生暂时的不适应，如果没有缓冲的机会，为了掩饰自身能力的不足也会选择作假。而非正式组织是一个有效的资讯传递和交流中心，如员工活动中心、各种爱好协会、开放的培训组织等，它们能针对员工的心理进行有效的沟通，排除各种负面的压力，同时也体现了柔性内部控制的特点和优点。
２．利用充分的风险评估减少做假的机会。有许多欺诈源于没有充分估计到其发生的可能性，当下列情况发生时，就要给予足够的重视，事先进行充分的风险评估，减少发生欺诈的机会：①操作环境的改变导致新的竞争压力；②内部控制人员变更；③新的信息系统对交易过程的影响；④重大的迅速发展给内部控制带来的影响；⑤产品更新换代和新技术的实施带来的影响；⑥组织结构的调整；⑦新市场的进入；⑧会计政策调整对财务披露的影响。
３．建立有效的人力资源机构，健全员工招聘和培训程序，提高员工的素质。企业应把员工看作是有价值的人力资源，不仅仅是利用他们，更要去发展和培养他们。当员工与企业一起成长时，他们就会有极大的归宿感和认同感，对企业的文化能够给予理解和认同。有了这一能够进行有效沟通的心理准备，内部控制就能准确实施和及时反馈。
三、优于传统控制的柔性内部控制
１．柔性内部控制反映了内部控制的本质目的：追求企业利益和员工利益的最大统一，减少目标实施偏差。
２．柔性内部控制注重防止偏差行为的发生，把非意愿事件控制在发生之前。柔性内部控制尊重人的主观能动性，从人的需求出发来树立诚信和防止欺诈，它是适应扁平的学习型企业组织的“自在”内部控制模式发展起来的。
３．柔性内部控制十分注重软环境的建设，它把控制活动升华为一种企业文化，把被动的监控变为自觉的自我约束。通过营造一种符合本企业特点的文化氛围，引导员工自我约束，利用价值评判来协调员工的行为。
４．柔性内部控制进行风险评估的出发点是保护员工免受作假的诱惑，而不仅仅是为了防备员工欺诈的算计，它是一种动态的风险评估。因此，它强调广泛参与性，所有的员工都应该参加风险评估，随时发觉内部控制过程中可能失效之处。由于这种动态的风险评估具有广泛的参与性和动态性，因此是全面的、高效的。
５．柔性内部控制不仅强调发达信息技术基础上的资讯沟通，更强调心灵的沟通。如果前者是沟通的硬件的话，后者就是沟通的软件。
６．柔性内部控制以间断监督为主，不使用连续的监督。它强调一种自我管理，充分发挥员工的自主性和创造性。
四、柔性内部控制的建立和使用
１．柔性内部控制的建立。①业务类型多为创造性的非规范业务，适合扁平化组织结构；②有一个优秀的企业家，具有很强的人格魅力，能够把内部控制制度和工作理念升华为强势企业文化，获得广泛的认同；③强化人力资源部门，建立一套员工引进、培养发展的计划，创造一个尊重人、提倡个性张扬的氛围；④开辟非正式组织沟通渠道，支持员工自发组织团体活动；注重软环境建设，加强企业团队精神；⑤以追求员工和企业利益的统一为标准重构内部控制制度，在完善传统内部控制制度的基础上衔接具有人性化的工作理念，从而把它变为柔性化的内部控制；⑥动态的风险评估，强调员工的自觉参与。因此，柔性内部控制制度可以归结为：以企业文化营造柔性的控制环境，通过人力资源部门和非正式组织开辟更为有效的资讯沟通渠道，强调广泛参与的动态风险评估，衔接于严密的传统内部控制制度之上。
２．柔性内部控制的使用。柔性内部控制不宜单独使用，而必须建立在完备的传统内部控制基础上。传统严密的内部控制制度起着预警作用，是员工讲诚信、回避欺诈的心理底线。柔性内部控制是一把双刃剑，这种“自在”的内部控制在挖掘员工创造性的工作能力的同时，也可能因为理念冲突或无法认同而不能很好地统一，导致内部控制失效。因而，柔性内部控制应该优先应用于企业较高的组织层次上，或企业文化建设比较好、员工有很强认同感且是扁平组织结构的开拓型企业。对于业务都很规范、组织结构层次分明的企业则不宜采用，这种情况下传统内部控制更有效。F
第二篇：房地产业内部控制研究论文
一、房地产业发展内部控制的重要性
随着我国市场经济的发展和社会经济水平的提高，房地产业在近十年经历了显著的增长，并一度成为推动我国国民经济增长的支柱产业。而后由于前期房地产业的飞速扩张，政府着力于房地产价格的去泡沫化，制定了一系列调控政策以防止楼市价格硬着陆。目前对房地产业来说，市场环境不如飞速扩张时期那么宽松，这对各开发商的成本产生了较大压力，同时，由于自去年下半年开始股市大盘指数已超过一倍的增长，作为房地产业的替代性投资工具，股市的上扬减少了人们对房地产业的投资性需求。现如今房地产业已基本脱离了爆发式增长和强调控阶段，更多的是回归到常规性发展，需正视经营环境中来自竞争和成本等的压力，规范自身的管理运行，找到合适的利润增长点。房地产业发展内部控制，有利于企业加强管理，降低成本，从而提升竞争力以适应日益复杂的市场环境，确保企业经营的可持续性。因此，讨论我国房地产业内部控制的发展现状以及其存在的不足之处，并探讨研究改进对策，对内部控制制度实施的进一步完善具有重要意义。
二、目前房地产业内部控制的发展现状
（一）缺乏健全的房地产业内部控制体系
目前我国房地产业多数内部控制制度全面性不足，由于内部控制环境、内部控制系统以及会计系统仍存在缺陷，企业的内部控制报告和相关信息的真实性、可靠性、完整性、以及准确性尚不能完全满足应对市场复杂变化的需求，有待完善。同时，房地产业内部控制人员综合素质参差不齐亦会对内部控制体系的建立产生消极影响，主要表现在内部人员专业知识和对内部控制的认识不足，不能适应企业发展以及内部控制的发展。房地产业具有较高的风险和利润，较强的政策偏向容易使企业内部对市场行情和政策导向过于关注，在其内部控制过程中，由于系统不完善，对于企业经营中激进的拿地投资项目，而忽略了项目运作、营销策划和成本控制等业务流程将会为企业带来较大风险，尽快加强内部控制将会有效避免管理决策的误区。
（二）缺乏较强的房地产业内部控制执行力度
我国房地产业的内部控制活动缺乏强有力的执行效率，其原因一方面是相关控制制度的缺失，另一方面是由于房地产业内部控制的意识薄弱，未能充分认识到内部控制的重要性和有效性，影响了执行力度。如若建立在内部控制体系基础之上的各制度规定和控制活动在执行环节不能得到很好的实施效果，则会影响整个内部控制的有效性。其主要表现在以下几个方面：一是房地产业内部控制制度和效果控制的偏离，易使制度建设成为一纸空文，流于形式。二是在房地产企业的采购、销售、投资等具体业务流程中由于内部控制执行不力可能导致费用成本失控、财务信息失真等发生，造成财产损失。三是会计核算需全面考虑其投资业务、施工业务、销售业务等综合管理以及复杂的外部环境，这些缺陷都会对房地产企业的长久发展带来十分不利的影响，需引起相应的重视。
（三）缺乏畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道
透明畅通的信息传递机制是内部控制达到控制目标的必要条件之一。但在房地产企业中，项目多是跨区域发展，在实际操作中做到各业务部门之间信息共享并形成有效制衡与联系的房地产公司少之又少。房地产业内部控制过程中，信息渠道的建设不足主要表现在各业务部门各自为政，尚未做到兼顾自己部门利益并与其他部门进行良好及时沟通的动力和有效途径。房地产企业内部信息缺乏畅通的共享平台，会影响内部控制的实施和信息输出，从而导致企业难以实现其经济效益目标。
（四）缺乏有力的房地产业内部控制监督
目前我国房地产企业内部控制监督的不足，主要表现为：一是公司治理结构尚不完善，没有建立起全面有效的监督管理机制。二是内部审计部门缺乏应有的独立性，严重影响了内部审计的监督职能，并且内部审计需要着重培养起具有专业技能以及严谨的职业素养的专业人才，才能充分发挥其功能。三是内部监管的执行力度仍有待加强。
三、房地产业加强内部控制的对策研究
（一）建立健全的房地产业内部控制体系
完善的内部控制体系，不仅可以为企业的发展指明方向，更可以为房地产业的日常经营运行提供指导依据和有效控制。健全的内部控制体系包括但不限于：第一，构建内部控制的完整体系，比如对内部控制涉及到的各部门岗位规定明确的授权对象和权责范围，建立完善的内部控制报告规则，从报告内容格式、报告频率时间以及报告人和报告接收人等做好内部控制报告的细节规定。第二，健全的房地产业风险预警机制和风险内控措施，以实现风险管理职能。例如预警机制应能对企业的风险进行及时有效的识别、诊断和纠正，所以该机制的人员构成可包括企业在财务、销售、人力资源、项目投资设计等部门的专职人员，以及外部学者专家和政府相关负责人共同为企业良好发展出谋划策。第三，优化房地产业内部控制的环境工作，可通过规范企业人员的行为准则、建立审计委员会、建立有效的奖惩制度、将控制职业落实到具体岗位等措施建立良好的内部控制企业内部环境，亦需致力于注册会计师准则和政府监督等外部环境的优化建设。
（二）提高房地产业内部控制的执行力度
完善的内部控制制度需要通过有效的执行才能将其落实到实处，充分发挥内部控制的作用。房地产业在开展内部控制活动时，需充分考虑自身的实际情况，引入适宜的内部控制理念，提高内部控制活动得到可行性和控制效果。具体措施包括，首先有效处理房地产企业内部职责的分工和程序，明确界定各岗位职责的权利与义务范围，并严格遵守不相容岗位的分离原则，从源头上避免相关人员利用职位之便以及规范准则中的漏洞开展违法违纪活动。其次，建立科学的考评制度，比如以绩效作为考评依据，来对各业务的进展情况以及内部控制制度的执行情况进行考核检查，确立明确的奖惩制度，对于不符合制度要求的行为有相应的惩戒，而对有利于企业发展的人员给予相应的嘉奖，以激励企业员工的积极性和自主性。最后，加强对员工进行内部控制的培训，推进房地产企业对内部控制的统一认同和内控文化建设，通过增强员工的内部控制责任意识来提高企业内部控制的执行效率。
（三）形成畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道
通过房地产业内部各部门之间的信息资源共享，有助于企业内部生成信息集成系统，提高企业跨部门管理的协调性和内部控制的制定和执行。比如财务部门、营销部门和运营部门可通过畅通的信息交流平台，对企业的运营决策以及财务、营销部门的日常运作产生积极影响，营销部门的销售成果数据能够真实及时地传达至财务部门，财务部门根据营销数据提供其财务分析和财务支持，而运营部门根据前两者的数据，汇总企业的投资经营情况并作为下一步的依据。通过该信息资源共享系统，有助于形成对公司经营管理整体把握的良性循环。同时，有效的信息沟通渠道有助于揭示内部控制房地产企业管理的薄弱环节，督促企业尽早建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。通过内部控制的动态分析，结合企业实际情况和市场环境，对企业生产经营进行持续不间断的信息收集，透明的信息资源有利于风险量化和预测，并提高企业快速识别风险的能力和处理突发事件的能力，实现投资经营的良性循环。
（四）建立有力的房地产业内部控制监督
对内部控制的监督是确保内部控制有序进行，以及房地产企业日常稳健经营管理的重要保障。通过内部控制监督的有效执行，能对内部控制过程进行反思改进，同时能由内部审计对企业的经营过程、会计信息的产生过程进行控制，找到其中的不足与缺陷并针对各业务部门提出改进意见。内部审计部门的独立性与内部审计工作人员的专业技能及职业操守为内部控制监督提供了必要的条件。
四、结语
一直以来，各大房地产企业都非常重视内部控制管理制度的建设，有效的内部控制对企业的高效运行、成本预算控制和企业目标的实现起着不容忽视的作用。我国房地产业可在内部控制的体系建设、内部控制的执行力度、企业内部信息平台和内部控制监管等方面加强建设，以充分发挥内部控制的作用，最大化房地产业的经济效益。
第三篇：农业银行论文：NH农业银行内部控制研究
农业银行论文：NH农业银行内部控制研究
【中文摘要】农业银行NH支行成立于1997年,它是一家面向“三农”、城乡联动、综合经营的金融机构。农业银行NH支行作为先进支行的代表,始终坚持惠农富民,倾情服务“三农”。推出了一系列服务“三农”的新业务、新产品,较好地满足了“三农”金融需求。截至2009年末,累计为33多万农户发放了惠农卡,同时NH支行也为此承担了巨大不良贷款,这表明农业银行NH支行为此负担了较大的成本,也象征着巨大的损失风险最终由农业银行NH支行来承受。随着金融改革的深化,我国银行特别是国有商业银行的风险不断积累,存在着很多不安全因素,同时也暴露了很多内控机制缺陷问题。农业银行NH支行面临的风险更大、范围更广,危害强。随着社会的进步和经济的发展,农业银行NH支行已发展成为规模庞大、结构复杂、业务多元、运行严密的有机系统,这对农业银行NH支行的经营管理提出了更高的要求。目前大多数银行都面临着内部控制不健全或执行力度不够,不仅自身承担着经营风险也削弱了企业的核心竞争力,所以内部控制已成为各商业银行稳健经营不可缺少的方面。本文主要采取案例分析和规范研究方法相结合,对农业银行NH支行的货币资金内部控制存在的主要问题进行分析,根据现有的商业银行内...【英文摘要】NH branch of Agricultural Bank was set up in 1997.It is a financial institution which mainly severs for‘the three rural issues’, promotes the linkage between urban
and countryside, emphasizes the integration into international system and comprehensive management.As the delegate of advanced branches, The NH branch of Agricultural Bank is always upholding the spirit of benefiting and enriching people and the’three rural issues’.It launches a series of new policies, measures and products which are mainly fo...【关键词】农业银行 内部控制 货币资金
【英文关键词】Agricultural Bank internal control monetary fund 【目录】NH农业银行内部控制研究4-6背景9Abstract6-7
摘要
1.1 研究
第1章 绪论9-121.2 研究的目的和意义9-101.3 研究方法及拟
第2章 文2.2 货解决的问题10献综述12-17
1.4 研究的基本框架10-122.1 内部控制的发展阶段12-13币资金内部控制研究文献综述13-17行货币资金内部控制现状分析17-26基本状况17-18的问题18-20分析20-2626-37
第3章 农业银行NH 支3.1 农业银行NH 支行的3.2 农业银行NH 支行货币资金内部控制存在3.3 NH 支行货币资金内部控制存在问题的原因第4章 完善NH 支行货币资金内部控制的对策4.1 营造货币资金管理的控制环境26-284.2 增强对货币资金风险的评估28-29的控制活动29-34
4.3 规范和完善货币资金
4.4 完善货币资金的信息与沟通
34-3537-394.5 加强对内部控制活动的监督35-37参考文献39-41
致谢41
结论
第四篇：社区卫生服务中心内部控制研究论文
摘要:伴随着我国医疗卫生体制改革的不断深入开展，国家卫计委对社区卫生服务中心的投入不断加大，越来越多的人民群众选择到家门口的医院来看病配药，社区卫生服务中心在医疗体系中扮演的角色日益加强。因此，社区卫生服务中心资产规模加大，资金流转更加复杂，必须建立完善的内部控制制度，才能保证自身走上良性发展的轨道，产生更多的经济效益和社会效益。文章分析了社区卫生服务中心内部控制制度中存在的问题，并对此提出改进建议。
关键词:内部控制社区卫生服务中心
一、社区卫生服务中心内部会计控制的现状
(一)社区卫生服务中心内部控制环境松散，领导重视程度不够
目前由于医疗机构的特殊性，大多数社区卫生服务中心将主要的精力物力放在了医疗服务的规范和完善上，对会计内部控制的重视程度不够，社区卫生服务中心无内控制度可以遵循或有关人员有内控制度不遵循的情况非常普遍，会计内控制度难以落实到位。特别是在实际工作，在处理很多问题都时候都没有按照制度来进行，而是进行灵活处理，置控制措施于不顾，内部控制制度往往流于形式，这主要是领导对内部控制的认识不足，以及会计人员专业素养有限等方面的原因，在工作过程中产生不少漏洞，从而给社区卫生服务中心造成经济损失。
(二)会计人员素质不高，不相容职务没有分离
会计工作人员的自身素养和相关工作人员的素养水平直接反映到内部控制上。很多单位的一些会计人员的专业水平有限，没有相关的从业资格，有些会计人员道德水平低下，会计继续教育工作缺乏，导致在实际工作中对会计控制要求不严，甚至有的违反财经法规，弄虚作假，致使社区卫生服务中心财务报表数字不真实，会计信息失真。社区卫生服务中心人员编制少，经费有限，不能做到合理进行岗位设置，有的人员既负责现金出纳，又负责记账凭证的制单稽核工作；既负责药品采购，又负责药品的保管验收，重大事项决策和执行不能很好地实行不相容职务相分离制度。混乱的管理严重影响着社区卫生服务中心的财产安全。
(三)内部控制评价与监管体系存在漏洞
在当前，社区卫生服务中心并有针对会计内控方面构建起相应的评价与监管体系，对某些业务监督不到位。比方说，会计人员是否在规定的要求下开展各项工作，有无超越职权的情况出现，其工作质量能否达到要求等，许多单位因为人手不足，力量薄弱等原因未设立内审部门或岗位去约束，因此无法有效履行内部控制监督检查职能，致使检查监督和评价都流于形式。
二、完善社区卫生服务中心内部控制制度的具体措施
(一)重塑社区卫生服务中心领导的管理理念，健全社区卫生服务中心内部控制制度
中心领导在当前医疗改革具体工作的要求下，应积极转变思想观念，树立强烈的内控意识，改变以往重视医疗而轻视管理的局面，做到医疗与管理两方面并重。针对单位内部的会计工作人员，应积极组织其学习《会计法》、《内部会计控制规范》、《事业单位国有资产管理办法》等相关法规和制度，建立一套适应本社区卫生服务中心业务特点和管理要求的内部会计控制制度，由各部门、科室、职工共同遵守、共同负责、相互监督、相互制约。中心必须加强各种内控制度的执行力度，并运用书面的形式来规范内部重点岗位人员的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责，确保各不相容职务相分离，加强培训，及时更新业务知识，提高业务能力。安排会计人员参加继续教育，通过不断地业务学习，增强内控管理的意识，在工作中不断更新自己的会计理念，就内控制度的薄弱环节及时总结，并采取有效的措施加以解决，为本单位内控制度的全面落实而出谋划策。
(二)完善社区卫生服务中心内部信息化建设，通过各项控制活动来保证信息系统安全
随着“互联网+大会计”时代的来临，会计核算环境、会计信息储存方式等都发生了明显变化。为适应财务管理的新变化，中心应充分运用现代科技手段加强内部控制，积极推进信息化建设，从加强内部控制入手，强化内部控制措施，减少或消除人为操纵的因素，以确保中心财务信息的安全。互联网技术的应用使得会计信息的传递更加高效和流畅，但同时也增加了系统控制风险，数据存储的易修改性，数据存放形式的可靠性，以及授权方式改变引发的风险等诸多问题需要设置专门的部门或岗位负责社区卫生服务中心的信息系统管理。互联网环境下，口令授权代替了手工环境下的印章，必须建立各级操作人员权限及操作档案，严格保密制度，保护信息系统安全。
(三)构建内部审计机构，并赋予其一定的独立性，使得其监管作用得以发挥
不符合设立此机构的社区卫生服务中心应成立内部监督联合工作小组履行内审机构的职能。内审小组成员应保持独立性，保证高效地行使其监督作用。加强中心内部审计制度的建设，有效发挥审计监督的作用，将内部审计工作的时间点从事后审计转向事中审计、事前审计，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。总之，社区卫生服务中心内部控制工作非常重要，不但需要不断完善与健全相关的制度，还要将这些制度全面落实到位，除此之外，还应随着中心的发展不断完善内部控制制度，从而促进社区卫生服务中心更好更快地
作者:黄晓钰 单位:南通市妇幼保健院
参考文献：
[1]孙劼.浅谈如何加强基层医疗卫生企业内部控制[J].知识经济,2016
[2]吕晓辉.关于医院的内部控制的局限性及重要性的认识[J].东方企业文化,2014
[3]郑洁.医院信息系统环境中的内部控制优化探讨[J].经济师,2012投资理财
第五篇：内部控制论文
内部控制与企业文化建设
作者
系（部）
专业
年级
学号
内部控制与企业文化建设
【内容提要】
本文从内部控制与企业文化的内在联系出发，具体分析了二者之间的相互关系和相互影响，阐明了企业文化对企业内部控制制度贯彻执行的保障作用。
加强和完善企业内部控制制度，实施企业文化建设不仅是当前理论界和实务界最为关注的话题，同时也是一些上市公司进行治理的重要内容。它对治理会计信息失真，解决公司内部管理失控，提高企业的竞争力和凝聚力具有重要意义。
【关键字】内部控制 企业文化
一、内部控制与企业文化的关系
企业内部控制制度的建设和执行与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。
所以，内部控制制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。这里的关键问题，是企业所制定的内部控制制度必须是科学合理的，企业文化必须是企业价值观和经营理念的建设，由此所实现的二者结合，才会创造企业发展的奇迹。
二、内部控制制度建设的思考
企业的内部控制是企业内部各个经营环节的协调约束机制，它是一种制度建设。我们知道，科学管理要求主观符合客观，任何一项管理办法，其客观成分越多，科学性越强。内部控制制度的制定也不例外，应本着实事求是的原则制定切实可行的控制标准。由于每个企业都有自己的经营特点和独特的环境条
件、发展目标、经营管理方式，其控制的关键点不同，因此，在制定企业内部控制制度时，应注意解决好以下问题：
（一）关于内部控制的目标公司治理实际上是指所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排，而内部控制则是实施监控管理的直接手段。因此，其内部控制目标就显得十分明确，即通过这种制度安排，要达到一种什么效果。作为企业是一种营利性组织，其存在的意义就是要有经济效益，要有效率，没有效益和效率的企业就没有存在的必要。企业有盈利、并且能够快速发展，这是对企业经营者的起码要求。我国内部会计控制目标，则根据我国企业内部控制的缺失和失效、管理混乱、有章不循、有法不依的实际状况提出来的，有着鲜明的背景特点。
（二）关于内部控制的内容内部控制的内容，应对企业经营管理的重要方面和重要环节实施全方位的控制，明确控制的关键点。内部控制的重点：一是对企业资金进行的控制，各项资金的收支业务必须按照手续制度办事，按预算计划执行。要合理调动资金，讲究资金的使用效率和效果，避免财产物资的损失浪费ZH是加强各环节责任人的监控管理避免权利滥用造成经济损失；二是要从根本上解决偷懒和搭便车的问题。
（三）建立合理的授权控制机制内部控制实质上是对企业经营过程中，员工行为的规范约束，是对人的行为要求的控制管理。这种控制管理要解决两个关键问题，一是从事该业务活动人员资格的认定问题；二是合理委托授权问题。内部控制的重点是对企业内部各层次管理者的监督、约束、协调工作，要使内部各层次管理者的工作能够协调有序、各负其责，就要建立各层次的授权委托制度，通过这种授权委托形成内中合理的监控系统，以便保证内部控制制度的贯彻执行。
（四）企业内部控制应关注员工的培养和教育内部控制制度是靠人去执行的，再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效率、效果来。加强对员工的培养和教育，应是内部控制建设中的重要内容。首先，应加强对企业员工诚实守信的教育，因为如果没有诚信，就会出现偷工减料、弄虚作假、欺上瞒下、投机取巧的现象，就会直接影响企业的形象和企业产品的信誉。其次，要关注员工自身价值的建设，注重其创新能力的培养和提高。
三、企业文化建设的思考
泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”即好的环境条件是内部控制制
度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即是企业文化。
（一）企业文化建设中应关注的问题企业文化是一种价值观念，它通过组织、群体、个体的行为和语言表现出来，尽管不同的企业文化其表现形式不同，但这些文化的内容都包含着公正、诚实、勤奋、正直、自尊等特征，它是企业精神的再造，形成企业的一种共识。现代企业文化的建设，应重点关注以下问题：
1、在企业员工的思想观念、思维方式、行为规范、行为方式等方面实现一种统一，不是简单的命令式和形式上的认同。
在我国很多企业并没有形成企业自己的独立文化，即使规定出各种制度和要求来，也没有创造出良好的执行氛围，没有很好地将企业的制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来，由于缺乏文化氛围的支撑，当企业发生一点变故，如总经理换人，企业就会成为一盘散沙，没有任何战斗力。因此，要想企业能够持续发展，必须要使企业员工在价值观上达到一种统一，要对统一的行为标准有着强烈的认同感。这种潜移默化所塑造的企业风格，才能形成一种无形的力量，推动企业的进步。
2、企业文化建设中的实质和形成的有效结合作为企业文化的外在形式和表现是很重要的，它可以鼓舞士气，凝聚力量，创造一种积极热情和充满朝气的氛围。但形式毕竟是形式，它永远代替不了内在素质的建设。外在形式好学，而内在的价值观的形成却是长期的，艰苦磨炼而形成的。文化作为通过教育和模仿而传承下来的行为习惯，对于各种制度安排都将生产直接影响。所以企业文化的培养和塑造更应注重内涵。
3、强调协作和团队精神作为一个企业，各个部门之间团结协作具有团队精神是力量的象征，充满竞争力的表现。而且任何人的自我价值都可以通过这种集体的力量得到发展和实现。在企业文化的建设中，必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行，盲目突出自己的现象。企业的力量最主要就是来自于企业内部的协作和团队精神，这是现代市场经济条件下的客观要求。因此，企业还要创造保护和倡导协作精神和团队精神的良好氛围。
（二）企业文化建设的方式、方法企业文化建设实际是一种制度建设，它与企业内部控制制度相辅相成互为补充相得益彰。它所包括的内容应以文字形
式确定下来，以便组织企业职工学习、掌握和遵循。一般可以采取员工手册的方式，让全体员工人手一册，并定期学习和培训。
企业文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程，不是一朝一夕所能实现的，它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。所以，企业内部的文化学习、宣传和鼓励就显得极为重要。
四、结束语
在企业的制度建设中，企业文化建设是基础，内部控制制度是手段，只有将二者紧密地结合起来实施全过程的管理，才能凝聚起企业真正的力量，这个企业才会朝气蓬勃充满活力。内部控制和企业文化建设都应成为一种制度安排，这种制度安排应从公司治理的角度予以强化。同时，作为会计的主管部门应强调制度规范的标准化和监督检查的经常化。如果制度规范的标准化和监督检查的经常化能够实施，将有助于规范市场经济秩序和促进企业内部控制制度和企业文化的建设。
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